MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
Nghiên cứu này tập trung vào rủi ro tín dụng, phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng tại Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam giai đoạn 2011-2013 Bài viết phân tích thực trạng rủi ro tín dụng và quản trị rủi ro, đồng thời đánh giá các thành tựu và hạn chế trong công tác phân loại nợ và trích lập dự phòng Tác giả chỉ ra nguyên nhân của những hạn chế và đề xuất giải pháp nhằm cải thiện quy trình phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng tại ngân hàng.
ĐỐI TƢỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU
Đối tượng nghiên cứu của bài viết là quy trình phân loại nợ và công tác trích lập dự phòng nhằm xử lý rủi ro tín dụng tại Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam Nghiên cứu này dựa trên Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ban hành ngày 22/04/2005, quy định về phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàng của các tổ chức tín dụng Ngoài ra, bài viết cũng đề cập đến Quyết định số 18/2007/QĐ-NHNN liên quan đến vấn đề này.
Vào ngày 25 tháng 4 năm 2007, Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam đã ban hành Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN, sửa đổi và bổ sung một số điều liên quan đến quy định phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng Các quy định hiện hành của Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam cũng nhấn mạnh tầm quan trọng của việc quản lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàng.
Luận văn nêu bật những điểm mới trong quy định về phân loại nợ và trích lập dự phòng, cùng với ảnh hưởng của chúng đến công tác phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng tại Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Cụ thể, vào ngày 21 tháng 01 năm 2013, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam đã ban hành Thông tư số 02/2013/TT-NHNN, quy định về phân loại tài sản, mức trích, phương pháp trích lập dự phòng rủi ro và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng, thay thế cho Quyết định 493 và Quyết định 18, có hiệu lực từ ngày 01/06/2014.
- Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu tập trung vào hoạt động của Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam, giai đoạn từ năm 2011 đến hết năm 2013.
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Trong quá trình thực hiện luận văn, tác giả áp dụng các phương pháp nghiên cứu như tổng hợp, thống kê, mô tả, phân tích và so sánh, đồng thời kết hợp kiến thức học tập và kinh nghiệm làm việc tại Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam để làm rõ mục tiêu nghiên cứu.
Phương pháp thu thập và xử lý số liệu sử dụng số liệu thứ cấp được chọn lọc, chủ yếu từ báo cáo thường niên của Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam, cùng với các tạp chí, quy định, quy trình và báo cáo liên quan đến ngân hàng.
Ý NGHĨA CỦA VIỆC NGHIÊN CỨU
Để giảm thiểu rủi ro tín dụng và bù đắp thiệt hại cho ngân hàng, việc hoàn thiện phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng tại các ngân hàng thương mại là rất cần thiết, đặc biệt trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng gia tăng Bài viết này phân tích và đánh giá thực trạng công tác phân loại nợ và trích lập dự phòng của Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện quy trình này.
KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN
Nội dung chính của luận văn gồm 3 chương và được bố cục như sau :
Chương 1: Tổng quan về phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng tại ngân hàng thương mại
Chương 2: Thực trạng phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng tại
Ngân hàng TMCP Việt Nam
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng tại Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam.
TỔNG QUAN VỀ PHÂN LOẠI NỢ VÀ TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG RỦI RO TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
Tổng quan về rủi ro tín dụng tại các ngân hàng thương mại
Trong lĩnh vực kinh doanh của các ngân hàng thương mại, hoạt động tín dụng không chỉ là nguồn thu nhập chính mà còn tiềm ẩn nhiều rủi ro, đặc biệt là rủi ro tín dụng mà ngân hàng phải đối mặt.
Trong tài liệu” Quản trị Ngân hàng” tác giả Trần Huy Hoàng (2010, trang
Rủi ro tín dụng là rủi ro phát sinh trong quá trình cấp tín dụng của ngân hàng, thể hiện qua việc khách hàng không có khả năng trả nợ hoặc trả nợ không đúng hạn.
Rủi ro tín dụng ngân hàng, theo Dương Hữu Hạnh (2013), là những biến cố bất thường trong quan hệ tín dụng, có thể gây ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động của ngân hàng và dẫn đến tình trạng mất khả năng thanh toán cho khách hàng.
Theo Khoản 1 Điều 2 của quy định về phân loại nợ và xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàng, rủi ro tín dụng được định nghĩa là khả năng xảy ra tổn thất cho tổ chức tín dụng khi khách hàng không thực hiện hoặc không có khả năng thực hiện nghĩa vụ theo cam kết Quy định này được ban hành kèm theo Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005 của Thống đốc Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam.
Rủi ro tín dụng được định nghĩa là khả năng xảy ra các sự kiện dẫn đến việc ngân hàng không thu hồi được khoản vay, hoặc gặp khó khăn trong việc thu hồi đầy đủ và đúng hạn cả gốc lẫn lãi từ các khoản tín dụng đã cấp.
1.1.2 Phân loại rủi ro tín dụng
Căn cứ vào nguyên nhân phát sinh rủi ro, rủi ro tín dụng đƣợc phân chia thành hai loại là rủi ro giao dịch và rủi ro danh mục :
Rủi ro giao dịch là một loại rủi ro tín dụng phát sinh từ những hạn chế trong quy trình giao dịch, xét duyệt cho vay và đánh giá khách hàng Rủi ro này bao gồm ba thành phần chính: rủi ro lựa chọn, rủi ro bảo đảm và rủi ro nghiệp vụ.
Rủi ro lựa chọn là rủi ro phát sinh trong quá trình đánh giá và phân tích tín dụng, khi ngân hàng phải đưa ra quyết định cho vay dựa trên các phương án vay vốn hiệu quả Việc lựa chọn sai lầm có thể dẫn đến tổn thất tài chính cho ngân hàng và ảnh hưởng đến khả năng thanh khoản Do đó, việc thực hiện phân tích tín dụng một cách chính xác và kỹ lưỡng là rất quan trọng để giảm thiểu rủi ro này.
Rủi ro bảo đảm là rủi ro phát sinh từ các tiêu chuẩn đảm bảo liên quan đến hợp đồng cho vay, bao gồm các điều khoản, loại tài sản đảm bảo, chủ thể bảo đảm, phương thức bảo đảm và tỷ lệ cho vay so với giá trị tài sản đảm bảo.
Rủi ro nghiệp vụ liên quan đến quản lý khoản vay và hoạt động cho vay, bao gồm việc sử dụng hệ thống xếp hạng rủi ro và các kỹ thuật xử lý các khoản cho vay gặp vấn đề.
Rủi ro danh mục là một dạng rủi ro tín dụng phát sinh từ những hạn chế trong quản lý danh mục cho vay của ngân hàng Rủi ro này được chia thành hai loại chính: rủi ro nội tại và rủi ro tập trung.
Rủi ro nội tại là những yếu tố và đặc điểm riêng biệt của từng chủ thể vay vốn hoặc ngành kinh tế, phản ánh từ hoạt động và cách sử dụng vốn của khách hàng Những rủi ro này thường bắt nguồn từ những đặc điểm nội tại của khách hàng vay, ảnh hưởng đến khả năng trả nợ và hiệu quả sử dụng vốn.
Rủi ro tập trung là tình trạng ngân hàng dồn vốn cho vay quá mức cho một số khách hàng hoặc doanh nghiệp trong cùng một ngành, lĩnh vực kinh tế, hoặc khu vực địa lý nhất định Điều này cũng có thể xảy ra khi ngân hàng cho vay theo một loại hình có rủi ro cao, dẫn đến nguy cơ mất an toàn tài chính cho ngân hàng.
1.1.3 Nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng
Rủi ro tín dụng có thể xảy ra do những nguyên nhân sau :
1.1.3.1 Nhóm nguyên nhân khách quan:
Các tác động ngoài ý chí của khách hàng và ngân hàng, như thiên tai, hỏa hoạn, thay đổi chính sách quản lý kinh tế, và biến động thị trường, đã khiến nhiều doanh nghiệp rơi vào tình trạng khó khăn tài chính Dù có thiện chí, nhưng họ vẫn không thể trả nợ ngân hàng do những yếu tố này.
1.1.3.2 Nhóm nguyên nhân từ phía khách hàng vay:
Nguyên nhân từ phía khách hàng vay đóng vai trò quan trọng trong việc gây ra rủi ro cho ngân hàng Các yếu tố như khả năng tự chủ tài chính kém, năng lực điều hành yếu, hệ thống quản trị kinh doanh không hiệu quả, và trình độ quản lý thấp của khách hàng đều góp phần vào vấn đề này Hơn nữa, việc khách hàng sử dụng vốn không đúng mục đích, thiếu thiện chí và không sẵn lòng trong việc trả nợ cũng làm tăng nguy cơ rủi ro cho ngân hàng.
1.1.3.3 Nhóm nguyên nhân thuộc về ngân hàng cho vay:
Chính sách tín dụng của ngân hàng hiện nay đang gặp nhiều vấn đề, khi quá chú trọng vào lợi nhuận dẫn đến tình trạng tăng trưởng tín dụng nóng Việc tập trung quá nhiều vốn cho vay vào một khách hàng, nhóm khách hàng hoặc một ngành kinh tế cụ thể đã gây ra sự mất cân đối Bên cạnh đó, ngân hàng cũng chưa có những dự báo chính xác về định hướng ngành trong từng giai đoạn phát triển kinh tế, và chưa xác định đúng quy mô cũng như tốc độ tăng trưởng của tín dụng.
- Danh mục đầu tư không hợp lý do thiếu am hiểu thị trường, thiếu thông tin trong phân tích, đánh giá khách hàng
- Năng lực dự báo, phân tích và thẩm định cho vay của cán bộ tín dụng còn yếu
Tổng quan về phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng
Theo thông tư số 15/2010/TT-NHNN của Ngân hàng Nhà Nước, nợ được phân loại thành năm nhóm chính: Nhóm 1 - nợ đủ tiêu chuẩn, Nhóm 2 - nợ cần chú ý, Nhóm 3 - nợ dưới tiêu chuẩn, Nhóm 4 - nợ nghi ngờ, và Nhóm 5 - nợ có khả năng mất vốn Việc phân loại nợ là cần thiết để tổ chức tài chính có thể trích lập và sử dụng dự phòng nhằm xử lý rủi ro cho vay hiệu quả.
Phân loại nợ là quá trình ngân hàng đánh giá và phân nhóm các khoản vay dựa trên mức độ rủi ro Việc này giúp ngân hàng kiểm soát chất lượng danh mục cho vay và có biện pháp kịp thời khi tình hình nợ xấu đi Các ngân hàng thường áp dụng hệ thống phân loại nội bộ và theo quy định của cơ quan quản lý để phục vụ cho báo cáo, giám sát và so sánh hiệu quả hơn.
1.2.1.2 Khái niệm dự phòng rủi ro tín dụng
Theo quy định tại Khoản 2 Điều 2 của quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN, dự phòng rủi ro tín dụng là khoản tiền được trích lập nhằm bảo vệ tổ chức tín dụng trước những tổn thất có thể xảy ra do khách hàng không thực hiện nghĩa vụ Khoản dự phòng này được tính dựa trên dư nợ gốc và được hạch toán vào chi phí hoạt động của tổ chức tín dụng.
Trích lập dự phòng rủi ro tín dụng là phương pháp mà các ngân hàng áp dụng để ghi nhận tổn thất so với giá trị khoản vay ban đầu Việc này bao gồm việc lập quỹ dự phòng nhằm bù đắp cho những tổn thất có thể xảy ra Để thực hiện điều này, các nhà quản lý ngân hàng cần đánh giá rủi ro tín dụng trong danh mục cho vay dựa trên thông tin phân tích có sẵn.
Theo quy định kế toán (IAS 39), các khoản vay cần được ghi nhận có khả năng bị giảm giá trị Việc lập dự phòng là cần thiết nếu ngân hàng không thu hồi được số tiền gốc và lãi khi đến hạn, theo các điều khoản của hợp đồng vay.
Ngân hàng cần đánh giá tổn thất tín dụng từ các khoản cho vay, quá trình này yêu cầu theo dõi và đánh giá chính xác Kết quả phân loại nợ ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận của ngân hàng, vì tiền trích lập dự phòng sẽ được tính vào chi phí, dẫn đến lợi nhuận giảm Nếu trích lập dự phòng không đủ, ngân hàng sẽ thiếu nguồn tài chính bù đắp tổn thất khi rủi ro xảy ra, ảnh hưởng đến hoạt động của ngân hàng và nền kinh tế Do đó, phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng là tiêu chuẩn đánh giá hoạt động kinh doanh của ngân hàng và là biện pháp kiểm soát rủi ro tín dụng hiệu quả Phân loại nợ chính xác giúp ngân hàng trích lập dự phòng hợp lý, từ đó đảm bảo an toàn và hiệu quả trong hoạt động ngân hàng.
1.2.2 Tầm quan trọng của phân loại nợ và trích lập dự phòng RRTD tại các ngân hàng thương mại
Hoạt động tín dụng hiện nay đóng vai trò quan trọng trong ngân hàng thương mại (NHTM), mang lại nguồn thu nhập lớn nhất, nhưng cũng tiềm ẩn nhiều rủi ro cao Những rủi ro này có thể dẫn đến tổn thất tài sản và uy tín cho ngân hàng, ảnh hưởng tiêu cực đến thanh khoản và làm suy giảm năng lực tài chính, sức cạnh tranh Hơn nữa, nợ xấu gia tăng có thể đe dọa đến sự an toàn trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng.
Để đảm bảo an toàn và hiệu quả cho hoạt động kinh doanh, các ngân hàng thương mại (NHTM) cần phân loại nợ một cách chính xác và trích lập dự phòng phù hợp.
Theo Điều 131 của Luật Các Tổ Chức Tín Dụng 2010, tổ chức tín dụng phải thực hiện dự phòng rủi ro trong hoạt động của mình Khoản dự phòng này được ghi nhận vào chi phí hoạt động Ngân hàng Nhà nước quy định về việc phân loại tài sản, mức trích và phương pháp trích lập dự phòng rủi ro, cũng như cách sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro trong hoạt động ngân hàng.
Phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng là yêu cầu pháp lý quan trọng đối với các ngân hàng thương mại (NHTM) Việc phân loại nợ một cách chính xác và trích lập dự phòng đầy đủ không chỉ đảm bảo tuân thủ quy định mà còn góp phần nâng cao tính an toàn, hiệu quả và bền vững trong hoạt động của các NHTM.
Hơn nữa, còn giúp các NHTM của Việt Nam hội nhập với NHTM các nước trên thế giới theo các chuẩn mực và thông lệ quốc tế
Phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng là yếu tố quan trọng đối với các ngân hàng thương mại, giúp phòng ngừa rủi ro tín dụng Việc lập khoản tiền dự phòng nhằm bù đắp cho những tổn thất có thể phát sinh do khách hàng không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ nghĩa vụ theo cam kết Khoản trích lập dự phòng này được hạch toán vào chi phí hoạt động của ngân hàng, góp phần đảm bảo sự ổn định tài chính.
1.2.3 Phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng theo thông lệ quốc tế
Hiện nay, nhiều ngân hàng ở các quốc gia phát triển đang áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 39 trong việc tính toán trích lập dự phòng Tại châu Á, Hồng Kông đã áp dụng từ năm 2005, Malaisia từ năm 2010, và Nhật Bản cùng Hàn Quốc từ năm 2011 Việc trích lập dự phòng theo chuẩn mực này được đánh giá là chính xác, vì nó sử dụng phương pháp chiết khấu dòng tiền tương lai hoặc xếp hạng tín dụng của khách hàng để đánh giá khả năng trả nợ.
1.2.3.1 Phân loại nợ theo chuẩn mực kế toán quốc tế
Chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) là bộ nguyên tắc hạch toán và báo cáo tài chính được công nhận toàn cầu, do Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế (IASB) ban hành Hệ thống này đảm bảo tính nhất quán và minh bạch trong quy trình kế toán trên toàn thế giới.
International accounting standards consist of three main groups: IASs (International Accounting Standards), issued by the International Accounting Standards Committee (IASC); IFRSs (International Financial Reporting Standards), established by the International Accounting Standards Board (IASB); and implementation guidelines for these standards provided by the International Financial Reporting Interpretations Committee (IFRIC).
Chuẩn mực IAS 39 (Các công cụ tài chính) là một trong những chuẩn mực kế toán quốc tế quan trọng nhất đối với ngân hàng, nhằm thiết lập nguyên tắc nhận diện và đánh giá tài sản tài chính, khoản vay cùng một số hợp đồng liên quan đến tài sản phi tài chính Thông tin về các công cụ tài chính được trình bày theo quy định trong IAS 32, trong khi việc công bố thông tin này được quy định bởi IFRS về các công cụ tài chính.
Dự phòng theo IAS 39 : là sự điều chỉnh giảm giá trị ghi sổ của khoản vay khi có bằng chứng về sự giảm giá trị
Kinh nghiệm phân loại nợ, trích lập dự phòng của một số nước trên thế giới và bài học kinh nghiệm cho các NHTM Việt Nam
1.3.1 Kinh nghiệm phân loại nợ, trích lập dự phòng của một số NHTM các nước trên thế giới Ở nhiều quốc gia, quy định trích lập dự phòng không nhằm mục tiêu là tính toán rủi ro ở những giai đoạn ban đầu mà thường xem xét các yếu tố “khách quan” có thể xảy ra đối với khoản nợ Một số quốc gia cung cấp các quy định dựa trên một số nguyên tắc cơ bản và chỉ đưa ra hướng dẫn chung về tính toán mức dự phòng hợp lý cần trích lập Cách tiếp cận này đƣợc áp dụng phổ biến tại các quốc gia châu Âu Ngược lại, tại một số nước lại có những quy định cụ thể về phân loại nợ và trích lập dự phòng nhằm mục đích giám sát và so sánh giữa các ngân hàng đƣợc dễ dàng, đa số các nước đang phát triển áp dụng cách thức này Úc giữ vị trí trung lập Các ngân hàng đƣợc đƣa ra các mức dự phòng dựa trên mô hình nội bộ và chấm điểm xếp hạng khách hàng, trong khi các định chế tài chính phi ngân hàng có nhận tiền gửi đƣợc yêu cầu trích lập dự phòng theo tiêu chí do cơ quan giám sát ngân hàng quy định (Đinh Thị Thanh Vân, 2012)
Bảng 1.1 dưới đây cho thấy các tiêu chí phân loại nợ và trích lập dự phòng ở ngân hàng thương mại một số quốc gia trên thế giới:
Bảng 1.1: Phân loại nợ và tỷ lệ trích lập dự phòng ở một số quốc gia
Nước Số lượng nhóm nợ
Quy định dự phòng Ghi chú Đức 4 Dự phòng cụ thể
Bài viết đề cập đến bốn nhóm nợ trong lĩnh vực tài chính: cho vay không rủi ro, cho vay có dấu hiệu rủi ro, nợ có dấu hiệu không thu hồi, và nợ xấu Đáng lưu ý là hiện tại không có quy định cụ thể nào về việc lập dự phòng cho các nhóm nợ này.
Nhật 5 Dự phòng cụ thể
Chỉ dự phòng cho 3 nhóm cuối với tỷ lệ lần lƣợt là 15%, 70%, 100%
Brazil 9 Dự phòng cụ thể
9 nhóm đƣa ra bao gồm: AA(0%), A(0.5%), B(1%), C(3%), D(10%) E(30%), F(50%), G(70%), H(100%)
Mỹ 5 Không đƣa ra quy định cụ thể
Dự phòng chung và dự phòng cụ thể
Tỷ lệ dự phòng cho 5 nhóm lần lƣợt là 1%, 3%
,12% ,25% ,50% Úc 5 Không đƣa ra quy định cụ thể về lập dự phòng
Dự phòng chung và dự phòng cụ thể
Tỷ lệ dự phòng cho 5 nhóm lần lƣợt là 1%, 3%, 25%, 75%, 100% Ấn Độ 4
Dự phòng chung và dự phòng cụ thể
Chia cụ thể làm 2 loại có bảo đảm hoặc không có bảo đảm có tỷ lệ dự phòng khác nhau và linh hoạt
7 nhóm đƣợc phân loại dựa trên rủi ro quốc gia, rủi ro tài chính, rủi ro ngành và lịch sử thanh toán Trích lập dự phòng A-1(0.5%), A-2(0.99%), B(1-20%), C-1(20-40%), C-2(40-60%), D(60-90%), E(100%)
Singapore 5 Dự phòng cụ thể
Tỷ lệ trích lập dự phòng cho 3 nhóm cuối tối thiểu lần lƣợt là 10%,
Dự phòng chung và dự phòng cụ thể
Tỷ lệ trích lập dự phòng cho 3 nhóm cuối lần lƣợt là 20%, 50%, 100%
Dự phòng chung và dự phòng cụ thể
Tỷ lệ dự phòng chung 0.51%, còn cho 3 nhóm cuối là 10%, 25-100%,100%
Trong nhóm các nước G10, bao gồm Bỉ, Canada, Pháp, Ý, Nhật, Hà Lan, Anh, Mỹ, Đức, Thụy Điển và Thụy Sỹ, Mỹ và có thể cả Đức đã áp dụng phương pháp phân loại nợ một cách rõ ràng, chia nợ thành bốn hoặc năm nhóm Ở những quốc gia không có cơ chế quản lý chi tiết, các nhà quản lý ngân hàng thường phải phát triển quy định và quy trình phân loại nợ nội bộ, trong khi vai trò của các cơ quan giám sát ngân hàng hay kiểm toán bên ngoài chỉ dừng lại ở việc đánh giá tính đầy đủ và sự thực hiện quy định một cách phù hợp và thống nhất Tại Anh, việc này cũng được thực hiện tương tự.
Cơ quan giám sát ngân hàng không yêu cầu ngân hàng áp dụng một loại hình phân loại nợ cụ thể, mà mong đợi mỗi ngân hàng có quy trình quản lý rủi ro tín dụng (RRTD) và chính sách phân loại nợ phù hợp Mục tiêu là đảm bảo việc phân loại nợ và trích lập dự phòng phản ánh đúng chất lượng tín dụng và khả năng tổn thất mà ngân hàng có thể gặp phải, dựa trên phân tích khách hàng Các khoản dự phòng sẽ được trích lập khi có bằng chứng về sự giảm sút chất lượng các khoản vay Tại Mỹ, ngân hàng trích lập dự phòng để bù đắp cho tổn thất tín dụng dự tính, chủ yếu dựa vào đánh giá chủ quan Bộ phận thanh tra giám sát ngân hàng thường xem xét hệ thống quản lý và phương pháp đo lường rủi ro tín dụng của ngân hàng, đồng thời đánh giá danh mục cho vay và các yếu tố ảnh hưởng đến khả năng thu hồi nợ.
Khi đánh giá mức dự phòng rủi ro cho các khoản tín dụng, cơ quan thanh tra ngân hàng yêu cầu ngân hàng trích lập thêm dự phòng nếu mức dự phòng hiện tại thấp hơn mức phù hợp Tại Pháp, có hệ thống yêu cầu tối thiểu để phân loại các khoản vay, và các ngân hàng luôn dự phòng rủi ro cho tất cả các khoản tín dụng Họ nhận thức rằng rủi ro tồn tại trong mọi khoản tín dụng, bất kể khả năng trả nợ đã suy giảm hay chưa Do đó, việc trích lập dự phòng được thực hiện ngay từ khi khoản nợ được cho vay và ước tính cho các tổn thất có thể xảy ra.
Hiện nay, nhiều quốc gia châu Á như Hồng Kông, Malaysia, Nhật Bản và Hàn Quốc đã áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 39 để tính toán trích lập dự phòng Việc trích lập dự phòng theo chuẩn mực này mang lại kết quả chính xác, vì nó dựa trên các bằng chứng về sự giảm giá trị của các khoản cho vay.
1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho các ngân hàng thương mại iệt Nam
Trước hết, phải thực hiện đúng các quy định của quyết định 493, quyết định
Thông tư 02, có hiệu lực từ ngày 01/06/2014, thay thế Quyết định 493 và Quyết định 18, đã đưa hệ thống ngân hàng thương mại Việt Nam gần hơn với thông lệ quốc tế Các ngân hàng cần khẩn trương hoàn thiện hệ thống đánh giá khách hàng và phân loại nợ theo phương pháp định tính Đặc biệt, cần chú trọng vào việc thu thập thông tin và ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại để lưu trữ cơ sở dữ liệu khách hàng, đồng thời hướng tới việc trích lập dự phòng theo chuẩn mực kế toán quốc tế.
Nên học hỏi kinh nghiệm trích lập dự phòng ngay cả khi nợ chưa suy giảm khả năng trả nợ, vì đây là phương pháp hiệu quả để quản trị rủi ro theo nguyên tắc thận trọng Cần linh hoạt trong việc đánh giá nợ có dấu hiệu suy giảm khả năng trả nợ, thực hiện phân loại nợ và tính toán trích lập dự phòng kịp thời và phù hợp.
Tiến hành trích lập các khoản dự phòng dựa trên bằng chứng về sự giảm giá trị của các khoản cho vay, đồng thời áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 39 trong việc tính toán trích lập dự phòng.
Phân loại nợ và trích lập dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng đang là vấn đề được Ngân hàng Nhà Nước và các ngân hàng thương mại Việt Nam đặc biệt chú trọng Việc cải thiện quy trình phân loại nợ và dự phòng rủi ro tín dụng, đồng thời áp dụng các thông lệ quốc tế là cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý và giám sát tài chính.
Chương 1 đã tập trung nghiên cứu và làm rõ một số vấn đề lý luận cơ bản về : Rủi ro tín dụng, phân loại nợ và trích lập dự phòng, tầm quan trọng của phân loại nợ và trích lập dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng tại các NHTM
Chương 1 cũng giới thiệu tóm lược các thông lệ quốc tế về quản trị rủi ro, phân loại nợ và trích lập dự phòng hiện đang đƣợc áp dụng phổ biến tại ngân hàng các nước trên thế giới đó là Basel II và IAS 39 Đồng thời nêu kinh nghiệm phân loại nợ và trích lập dự phòng ở một số ngân hàng thương mại các nước trên thế giới và rút ra những bài học kinh nghiệm đối với các NHTM Việt Nam.
THỰC TRẠNG PHÂN LOẠI NỢ VÀ TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG RỦI RO TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT
Giới thiệu về ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam
Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam (VCB) được thành lập vào ngày 01/04/1963 theo Quyết định số 115/CP của Hội đồng Chính phủ, tách ra từ Cục Quản lý Ngoại hối thuộc Ngân hàng Trung ương Là ngân hàng chuyên doanh đầu tiên của Việt Nam, VCB hoạt động trong lĩnh vực kinh tế đối ngoại, cung cấp các dịch vụ như cho vay tài trợ xuất nhập khẩu, thanh toán quốc tế, và kinh doanh ngoại hối Ngoài ra, VCB còn tham mưu cho NHNN Việt Nam về chính sách quản lý ngoại tệ và quan hệ với các ngân hàng trung ương quốc tế.
Vào ngày 26/09/2007, Thủ Tướng Chính Phủ đã ban hành quyết định số 1289/QĐ-TTG về việc chuyển đổi Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam sang hình thức cổ phần hóa Năm 2008 đánh dấu một bước ngoặt quan trọng với việc phát hành cổ phiếu lần đầu ra công chúng và tổ chức Đại hội đồng cổ đông lần thứ nhất, hoàn tất quá trình chuyển đổi sang hoạt động cổ phần từ ngày 02/06/2008, mang tên “Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam” (VCB) Đây là ngân hàng thương mại nhà nước đầu tiên được Chính phủ chọn thực hiện thí điểm cổ phần hóa Ngày 30/6/2009, cổ phiếu VCB chính thức được niêm yết tại Sở Giao dịch Chứng khoán TPHCM Bài viết sẽ trình bày các hoạt động kinh doanh chính của Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam.
+ Huy động vốn: ngắn hạn, trung hạn và dài hạn theo các hình thức tiền gửi, giấy tờ có giá; vay NHNN Việt Nam, TCTD trong và ngoài nước, …
+ Hoạt động tín dụng: cho vay, chiết khấu, bảo lãnh, bao thanh toán, thấu chi, thẻ…
+ Dịch vụ thanh toán và ngân quỹ: tài khoản thanh toán, phương tiện dịch vụ thanh toán trong và ngoài nước…
Các hoạt động tài chính đa dạng bao gồm góp vốn, mua cổ phần, cung cấp dịch vụ ngoại hối, ủy thác ngân hàng, và các dịch vụ tài chính khác Ngoài ra, còn có môi giới tiền tệ và kinh doanh bất động sản, tạo ra nhiều cơ hội đầu tư hấp dẫn.
Sau 50 năm hình thành và phát triển, Vietcombank đã đóng góp đáng kể vào sự ổn định và phát triển kinh tế quốc gia Ngân hàng này không chỉ thực hiện tốt vai trò ngân hàng đối ngoại chủ lực mà còn hỗ trợ hiệu quả cho sự phát triển kinh tế trong nước Hơn nữa, Vietcombank cũng tạo ra những ảnh hưởng quan trọng đối với cộng đồng tài chính khu vực và toàn cầu.
Vietcombank, từ một ngân hàng chuyên doanh phục vụ kinh tế đối ngoại, đã phát triển thành một ngân hàng đa năng, cung cấp đầy đủ các dịch vụ tài chính hàng đầu trong lĩnh vực thương mại quốc tế Ngân hàng không chỉ hoạt động trong các lĩnh vực truyền thống như kinh doanh vốn, huy động vốn, tín dụng và tài trợ dự án, mà còn mở rộng sang các dịch vụ ngân hàng hiện đại như kinh doanh ngoại tệ, các công cụ phái sinh, dịch vụ thẻ và ngân hàng điện tử.
Sau nửa thế kỷ hoạt động, xây dựng và trưởng thành, tính đến thời điểm tháng
Tính đến năm 2013, Vietcombank có gần 14.000 nhân viên và hơn 400 chi nhánh, phòng giao dịch, văn phòng đại diện trong và ngoài nước, bao gồm 1 hội sở chính tại Hà Nội, 1 sở giao dịch, 1 trung tâm đào tạo, 79 chi nhánh và hơn 330 phòng giao dịch trên toàn quốc Ngân hàng còn sở hữu 2 công ty con tại Việt Nam, 2 công ty con và 1 văn phòng đại diện ở nước ngoài, cùng với 6 công ty liên doanh, liên kết Vietcombank cũng phát triển hệ thống autobank với gần 2.000 máy ATM và gần 43.000 điểm chấp nhận thanh toán thẻ (POS) trên toàn quốc, hỗ trợ bởi hơn 1.700 ngân hàng đại lý tại hơn 120 quốc gia và vùng lãnh thổ Trụ sở chính của Vietcombank hiện đặt tại số 198 Trần Quang Khải, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội, Việt Nam.
2.1.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của CB giai đoạn 2011 – 2013 2.1.2.1 Một số chỉ tiêu tài chính cơ ản giai đoạn 2011-2013
Bảng 2.1: Một số chỉ tiêu tài chính cơ bản giai đoạn VCB năm 2011 – 2013 ĐVT : tỷ đồng
Chỉ tiêu 2011 Tăng trưởng 2012 Tăng trưởng 2013 Tăng trưởng
Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD trước chi phí DPRR
(Nguồn: Báo cáo thường niên của VCB năm 2011 – 2013)
Tổng tài sản năm 2013 đạt 468.9 nghìn tỷ đồng, tăng 13,2% so với cuối năm 2012, vƣợt kế hoạch đề ra
Vào năm 2013, tổng nguồn vốn huy động từ nền kinh tế đạt hơn 334 nghìn tỷ đồng, tăng 9% so với năm 2012 và hoàn thành kế hoạch đề ra Sự tăng trưởng này không chỉ đáp ứng nhu cầu sử dụng vốn mà còn đảm bảo thanh khoản cho toàn bộ hệ thống.
Dƣ nợ cho vay khách hàng năm 2013 đạt gần 274 nghìn tỷ đồng, tăng 14% so với cuối năm 2012 và vƣợt mức kế hoạch đề ra
Tỷ lệ nợ xấu năm 2013 là 2,73%, thấp hơn kế hoạch và quy định của NHNN
Trong giai đoạn 2011-2013, Ngân hàng Vietcombank (VCB) luôn nằm trong top những ngân hàng thương mại hàng đầu tại Việt Nam, nổi bật với hiệu quả kinh doanh, vốn chủ sở hữu và chất lượng tài sản Hoạt động của VCB ghi nhận sự tăng trưởng ổn định, đạt hầu hết các chỉ tiêu kế hoạch hàng năm.
Bảng 2.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của VCB từ 2011 – 2013 ĐVT: tỷ đồng
1 Thu nhập lãi và các khoản thu nhập tương tự 33,355 31,734 28,299
2 Chi phí lãi và các khoản chi phí tương tự (20,933) (20,793) (17,516)
3 Thu nhập từ hoạt động dịch vụ 2,198 2,236 2,745
4 Chi phí từ hoạt động dịch vụ (688) (862) (1,126)
II Lãi thuần từ hoạt động dịch vụ 1,510 1,374 1,619 III Lãi thuần từ hoạt động kinh doanh ngoại hối 1,180 1,488 1,427
IV Lãi thuần từ mua bán chứng khoán KD (6) 77 22
V Lãi thuần từ mua bán chứng khoán đầu tƣ 24 208 160
5 Thu nhập từ hoạt động khác 355 657 1,028
6 Chi phí hoạt động khác (1,616) (132) (93)
VI Lãi thuần từ hoạt động khác (1,261) 525 934
VII Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần 1,003 469 562
VIII Chi phí hoạt động (5,700) (6,013) (6,244)
IX Lợi nhuận từ HĐKD trước trích DPRR TD 9,171 9,068 9,263
XI Tổng lợi nhuận trước thuế 5,697 5,764 5,743 (Nguồn: Báo cáo thường niên của VCB năm 2011 – 2013)
Thu nhập từ lãi vay và các khoản thu tương tự của VCB chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng thu nhập, khẳng định hoạt động tín dụng là chủ yếu Tuy nhiên, thu nhập này đã giảm 10,82% trong năm 2013 so với 2012, và giảm 6,67% trong năm 2012 so với 2011, do việc điều chỉnh giảm lãi suất cho vay và áp dụng các gói sản phẩm ưu đãi để hỗ trợ doanh nghiệp và thu hút khách hàng mới VCB cam kết tuân thủ nghiêm chỉnh trần lãi suất của NHNN và hiện đang đẩy mạnh hoạt động dịch vụ nhằm nâng cao tỷ trọng nguồn thu từ dịch vụ, tạo sự ổn định và phát triển bền vững trong bối cảnh kinh doanh hiện đại.
2.1.2.2 Hoạt động huy động vốn
Huy động vốn của VCB đã tăng trưởng liên tục từ năm 2011 đến 2013 với tốc độ trung bình 12,25% mỗi năm, phản ánh sự tin tưởng và lòng trung thành của khách hàng đối với thương hiệu uy tín VCB.
Bảng 2.3: Vốn huy động của VCB từ năm 2011 – 2013
Vốn huy động từ thị trường liên ngân hàng 47,962 34,066 44,044 Vốn huy động từ tổ chức kinh tế, dân cƣ 241,700 303,942 334,259
Tốc độ tăng trưởng vốn huy động 8.14% 16.69% 11.92%
Đến cuối năm 2013, VCB đã huy động được 378,3 ngàn tỷ đồng, đạt kế hoạch đề ra So với năm 2012, số vốn huy động tăng thêm 40,29 ngàn tỷ đồng, với tốc độ tăng trưởng đạt 11,92%.
Năm 2013, tốc độ tăng trưởng nguồn vốn đạt 11.92%, giảm 4.77% so với năm 2012, chủ yếu do lãi suất huy động và cho vay liên tục giảm theo quy định của NHNN Theo Thông tư 15/2013/TT-NHNN, NHNN đã quy định trần lãi suất tiền gửi và yêu cầu các ngân hàng công khai lãi suất huy động, đồng thời cấm khuyến mại khi nhận tiền gửi Tuy nhiên, một số ngân hàng, đặc biệt là ngân hàng cổ phần nhỏ, chưa thực hiện nghiêm túc quy định này, trong khi VCB tuân thủ chặt chẽ Hệ quả là một phần tiền gửi từ VCB đã chuyển sang các ngân hàng khác có lãi suất cao hơn và khuyến mại hấp dẫn, dẫn đến sự giảm tốc trong tăng trưởng nguồn vốn huy động của VCB trong năm 2013.
Hiện nay, VCB đang tích cực thay đổi cơ cấu nguồn vốn, với tỷ trọng nguồn vốn không kỳ hạn tăng lên nhờ vào việc tiếp cận các nguồn tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi thanh toán và tiền gửi từ kho bạc nhà nước Điều này giúp tăng hiệu quả hoạt động của ngân hàng, vì đây là những nguồn vốn giá rẻ Trong giai đoạn 2011 – 2013, hoạt động huy động vốn của VCB đã ghi nhận mức tăng trưởng khả quan, đáp ứng nhu cầu sử dụng vốn và đảm bảo thanh khoản cho toàn hệ thống.
Hoạt động tín dụng của VCB liên tục đạt đƣợc những thành quả đáng ghi nhận với tốc độ tăng trưởng bình quân 16%/năm trong các năm từ 2011 đến 2013
Bảng 2.4 : Tổng tài sản và dƣ nợ cho vay giai đoạn 2011 – 2013
Năm Chỉ tiêu 2011 Tăng trưởng 2012 Tăng trưởng 2013 Tăng trưởng
Tỷ lệ dƣ nợ/ tổng tài sản 57 % 58 % 58 %
Bảng 2.4 trong báo cáo thường niên của VCB giai đoạn 2011 – 2013 chỉ ra rằng dư nợ cho vay đã tăng trưởng đồng đều với quy mô tổng tài sản Qua các năm, tỷ lệ dư nợ cho vay luôn duy trì ở mức cao, đạt từ 57% đến 58% trong tổng giá trị tài sản.
Hình 2.1 : Tăng trưởng dư nợ cho vay và tổng tài sản giai đoạn 2011 - 2013
Bảng 2.5: Dƣ nợ cho vay theo kỳ hạn, ngành kinh tế và thành phần kinh tế của
Chỉ tiêu 2011 Tỷ trọng 2012 Tỷ trọng 2013 Tỷ trọng I/ Phân theo kỳ hạn cho vay
Dƣ nợ cho vay ngắn hạn 123,312 59% 149,537 62% 175,257 64%
Dƣ nợ cho vay trung hạn 22,325 11% 25,093 10% 29,941 11%
Dƣ nợ cho vay dài hạn 63,781 30% 66,532 28% 69,117 25%
Tổng dƣ nợ cho vay 209,418 100% 241,163 100% 274,314 100%
II/ Phân theo ngành kinh tế
Sản xuất, phân phối điện, khí đốt 15,927 8% 20,372 8% 17,178 6%
Sản xuất và gia công, chế biến 77,469 37% 85,211 35% 93,963 34%
Nông lâm thủy hải sản 2,446 1% 4,766 2% 6,173 2%
Vận tải, kho bãi và thông tin liên lạc 11,803 6% 12,397 5% 10,218 4%
Tổng dƣ nợ cho vay 209,418 100% 241,163 100% 274,314 100%
III/ Phân theo thành phần kinh tế
HTX và công ty tƣ nhân 4,412 2% 5,357 2% 5,478 2%
Tổng dƣ nợ cho vay 209,418 100% 241,167 100% 274,314 100%
Tính đến ngày 31/12/2012, dư nợ cho vay của Ngân hàng Vietcombank (VCB) đạt 241 nghìn tỷ đồng, tăng 18% so với cuối năm 2011 Đến ngày 31/12/2013, con số này tiếp tục có sự tăng trưởng đáng kể.
274 nghìn tỷ đồng, tăng 14% so với năm 2012, hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch đề ra
Thực trạng phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng tại Ngân Hàng
2.2.1 Thực trạng rủi ro tín dụng và quản trị rủi ro tín dụng tại CB 2.2.1.1 Thực trạng rủi ro tín dụng
Theo Quyết định 493 của Ngân hàng Nhà nước, nợ xấu được xác định là các khoản nợ thuộc nhóm 3, 4 và 5, với tổng dư nợ của các nhóm này được gọi là nợ xấu nội bảng Đồng thời, các khoản nợ đã được xử lý bằng dự phòng được xem là nợ xấu ngoại bảng Hiện tại, quy định chỉ tính nợ xấu và tỷ lệ nợ xấu đối với nợ nội bảng.
Bảng 2.9 : Dƣ nợ tín dụng và nợ xấu của VCB từ 2011 – 2013 ĐVT : tỷ đồng
Tổng nợ xấu nội bảng 4,258 5,796 7,475
Tỷ lệ nợ xấu nội bảng 2.03% 2.40% 2.73%
Từ báo cáo thường niên của VCB giai đoạn 2011-2013, có thể nhận thấy rủi ro tín dụng và nợ xấu đang gia tăng đáng kể Cụ thể, tỷ lệ nợ xấu đã tăng từ 2,03% năm 2011 lên 2,4% năm 2012 và đạt 2,73% vào năm 2013 Đồng thời, dư nợ xấu cũng tăng nhanh, từ 4.258 tỷ đồng năm 2011 lên 5.796 tỷ đồng năm 2012 và lên tới 7.745 tỷ đồng năm 2013, tương ứng với mức tăng 128% so với năm trước Để có cái nhìn đầy đủ về chất lượng tín dụng tại VCB, cần xem xét nợ xấu thực (bao gồm nợ xấu nội bảng và ngoại bảng), với tỷ lệ nợ xấu thực đều lớn hơn 3% trong giai đoạn này và có xu hướng gia tăng.
Tình hình nợ xấu tại VCB từ năm 2011 đến 2013 cho thấy chất lượng tín dụng giảm sút và rủi ro tín dụng gia tăng Đến giữa năm 2013, trong số 80 chi nhánh của VCB, có 18 chi nhánh có tỷ lệ nợ xấu nội bảng vượt quá 3%, trong đó 13 chi nhánh ghi nhận nợ xấu cao với tỷ lệ trên 5% tổng dư nợ.
Rủi ro tín dụng là một thực tế không thể tránh khỏi tại bất kỳ ngân hàng nào, bao gồm cả VCB, với nợ xấu luôn hiện hữu Khi tỷ trọng khoản mục tín dụng trong tổng tài sản có gia tăng, rủi ro tín dụng cũng theo đó tăng lên, thể hiện qua sự gia tăng nợ xấu và tỷ lệ nợ xấu qua các năm Để minh chứng cho thực trạng này, tác giả đã so sánh nợ xấu của VCB với một số ngân hàng thương mại có quy mô tương đương, dựa trên số liệu được trình bày trong bảng dưới đây.
Bảng 2.10: Tình hình nợ xấu nội bảng tại một số NHTM năm 2013 ĐVT: tỷ đồng
Chỉ tiêu VCB BIDV VIETINBANK
(Nguồn:tác giả tổng hợp từ báo cáo tài chính công bố của các TCTD
Tác giả so sánh hai ngân hàng BIDV và Vietinbank với VCB do quy mô vốn, lợi nhuận, huy động vốn và doanh số cho vay tương đồng Theo số liệu tại bảng 2.10, tỷ lệ nợ xấu của ba ngân hàng TMCP Nhà Nước vào ngày 31/12/2013 cho thấy Vietcombank có tỷ lệ nợ xấu cao nhất, đạt 2,73%, trong khi BIDV chỉ có 0,36% và Vietinbank là 1,91%.
Nợ ấu của CB cao là do các nguyên nhân cơ ản sau đây :
Do ảnh hưởng của khó khăn kinh tế kéo dài, nhiều doanh nghiệp gặp phải thua lỗ và phá sản, dẫn đến tình trạng không trả được nợ Điều này đã làm giảm chất lượng tín dụng của toàn hệ thống ngân hàng, bao gồm cả Vietcombank (VCB), và gia tăng nợ xấu.
Ngoài nguyên nhân khách quan, nguyên nhân từ phía khách hàng vay, nợ xấu phát sinh còn do một số nguyên nhân chủ quan từ phía VCB, đó là:
Thông tin đánh giá về khách hàng và dự án vay hiện nay còn thiếu chính xác và đầy đủ, khiến việc cấp tín dụng phụ thuộc chủ yếu vào dữ liệu do khách hàng cung cấp Nhiều doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp nhỏ và vừa, có báo cáo tài chính không được kiểm toán, dẫn đến rủi ro trong quyết định cho vay.
Nhiều doanh nghiệp lớn và vừa, mặc dù được kiểm toán, vẫn báo cáo tài chính chậm trễ, gây khó khăn cho ngân hàng trong việc thẩm định cho vay Các báo cáo thẩm định thường dựa vào thông tin tài chính của năm trước, không phản ánh đúng tình hình hiện tại, dẫn đến việc cấp tín dụng dựa trên thông tin hạn chế từ doanh nghiệp Điều này có thể dẫn đến các khoản vay quá hạn và khó thu hồi Ngoài ra, ngân hàng thường xác định hạn mức tín dụng và kỳ hạn cho vay không phù hợp với nhu cầu thực tế của khách hàng, chỉ dựa vào đề nghị của họ mà không đánh giá đúng nhu cầu vốn và vòng quy vốn, dẫn đến việc khách hàng sử dụng vốn vay không đúng mục đích và ngân hàng không kiểm soát được tình hình.
Việc giám sát khoản vay hiện nay chủ yếu mang tính thụ động, chỉ xử lý khi có dấu hiệu rủi ro như nợ quá hạn hay khách hàng thua lỗ Công tác dự báo chưa hiệu quả do thiếu thông tin thị trường và khách hàng, cùng với khả năng phân tích và dự báo còn hạn chế Hơn nữa, trình độ và kinh nghiệm của cán bộ cũng là yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả giám sát.
Năng lực của cán bộ thẩm định hiện nay còn hạn chế, với thiếu kinh nghiệm và kiến thức cần thiết, dẫn đến việc đánh giá không chính xác thực lực tài chính và khả năng sản xuất kinh doanh của khách hàng Điều này ảnh hưởng đến việc phân tích tình hình thị trường đầu ra và khả năng cân đối vốn, làm cho các quyết định tín dụng chưa thực sự phù hợp với thực tế.
Công tác kiểm tra sau khi cho vay tại ngân hàng chưa được chú trọng, dẫn đến tình trạng cán bộ ngân hàng không nắm rõ việc sử dụng khoản vay của khách hàng Việc kiểm tra chủ yếu mang tính đối phó với các đoàn thanh tra, và thông tin trong biên bản kiểm tra thường dựa vào số liệu do khách hàng cung cấp Điều này gây khó khăn trong việc phát hiện sớm các dấu hiệu rủi ro của khách hàng vay Quản lý sau cho vay còn lỏng lẻo, thiếu sự theo dõi chặt chẽ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó không kịp thời phát hiện và xử lý các rủi ro, dẫn đến tổn thất cho ngân hàng.
Chưa chú trọng đúng mức đến việc theo dõi vận động của vật tư hàng hóa trong quá trình giải ngân, dẫn đến tình trạng giải ngân tiền vay mà không kiểm tra hàng hóa đối ứng Điều này gây ra sự thiếu hụt hàng hóa tương đương với khoản tiền đã giải ngân Nhiều trường hợp không quản lý được dòng tiền, ảnh hưởng đến khả năng thu hồi nợ vay Ngoài ra, việc kiểm tra và đánh giá chất lượng tài sản như hàng tồn kho và các khoản phải thu từ khách hàng chưa được thực hiện thường xuyên.
Trong bối cảnh cạnh tranh ngân hàng ngày càng khốc liệt, khách hàng thường vay vốn từ nhiều ngân hàng để tận dụng ưu đãi Nếu cán bộ ngân hàng không theo dõi và giám sát chặt chẽ tình hình nợ nần, dễ dẫn đến việc khách hàng sử dụng vốn vay sai mục đích, chẳng hạn như thanh toán nợ cho ngân hàng này bằng khoản vay từ ngân hàng khác hoặc sử dụng tiền vay vào các mục đích không liên quan đến việc trả nợ.
Việc đánh giá nhóm khách hàng vay vốn chưa được thực hiện đúng mức, dẫn đến thiếu sót trong việc theo dõi luân chuyển hàng hóa, công nợ và dòng tiền giữa các khách hàng liên quan Điều này khiến cho việc nắm bắt tình hình chuyển vốn trong nhóm khách hàng gặp khó khăn Thêm vào đó, một số trường hợp nhận thế chấp hàng hóa nhưng không được quản lý và theo dõi thường xuyên, đồng thời thiếu quy trình quản lý thế chấp rõ ràng.
Nợ xấu cao trong ngành ngân hàng có nguyên nhân sâu xa từ đạo đức nghề nghiệp của một số cán bộ ngân hàng Tín dụng ngân hàng phụ thuộc vào sự tin cậy và mức độ tín nhiệm, do đó, cán bộ ngân hàng cần phải có đạo đức và tính trung thực Tuy nhiên, một số cán bộ ngân hàng đã cấu kết với khách hàng, làm sai lệch phương án và dự án kinh doanh, không tuân thủ quy trình cấp tín dụng, dẫn đến tình trạng gian lận.
“vẽ đường hươi chạy”, cố ý làm trái quy định của ngân hàng
Đánh giá công tác phân loại nợ và trích lập dự phòng RRTD tại VCB
Để nâng cao hiệu quả quản trị rủi ro tín dụng, Ngân hàng VCB đã chú trọng công tác phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng (DPRR), đạt được nhiều thành tựu đáng ghi nhận trong thời gian qua.
Ngân hàng VCB đã phát triển và triển khai hệ thống XHTDNB, đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý rủi ro tín dụng, giúp phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng theo phương pháp định tính.
Việc xây dựng và triển khai hệ thống XHTDNB là yếu tố then chốt giúp Ngân hàng Vietcombank (VCB) phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng theo phương pháp định tính, phù hợp với điều 7 QĐ 493 Hệ thống này không chỉ giúp VCB quản lý rủi ro mà còn đưa công tác phân loại nợ gần gũi hơn với thông lệ quốc tế Thông qua các chỉ tiêu tài chính và phi tài chính, ngân hàng có thể đánh giá chất lượng danh mục cho vay, xác định khả năng xảy ra tổn thất và phát hiện sớm các khoản nợ có vấn đề để áp dụng biện pháp xử lý kịp thời.
VCB đã tích cực ứng dụng công nghệ mới từ năm 2008 để xây dựng chương trình phân loại nợ tự động trên phần mềm HOST Chương trình này dựa vào các chỉ tiêu định lượng, phân loại nợ theo điều 6 QĐ 493, căn cứ vào tình trạng từng khoản nợ của khách hàng như số ngày quá hạn, số lần cơ cấu nợ và thời gian thử thách Nó hỗ trợ phân loại nợ bằng phương pháp định lượng, kết hợp với phương pháp định tính, nhằm đáp ứng yêu cầu quy định mới về phân loại nợ theo thông tư 02 của NHNN.
Công tác phân loại nợ và trích lập dự phòng tại VCB được thực hiện và kiểm soát bởi bộ phận Quản lý nợ, nhằm tăng cường quản trị rủi ro tín dụng và đảm bảo tính độc lập trong việc đề xuất cấp tín dụng Các phòng chức năng được phân định rõ ràng, với phòng Khách hàng chuyên trách tiếp thị và thu thập thông tin để trình cấp tín dụng, trong khi phòng Quản lý nợ đảm nhận vai trò kiểm soát quy trình tín dụng, thực hiện giải ngân, quản lý và giám sát nợ vay, lưu hồ sơ tín dụng, và lập báo cáo tín dụng Sự phân tách chức năng này giúp công tác phân loại nợ trở nên chuyên môn hóa và hiệu quả hơn.
2.3.2 Những hạn chế tồn tại và nguyên nhân
Bên cạnh những kết quả đạt đƣợc, công tác phân loại nợ của VCB cũng còn những hạn chế tồn tại sau:
+ Thứ nhất: Hệ thống chấm điểm xếp hạng tín dụng nội bộ chƣa hoàn thiện :
Công tác thông tin chấm điểm khách hàng tại VCB còn gặp nhiều hạn chế do nguồn thông tin thu thập không đầy đủ, chủ yếu phụ thuộc vào việc tự thu thập của các chi nhánh Hầu hết thông tin hiện có chủ yếu do khách hàng cung cấp như báo cáo tài chính và báo cáo nhanh tình hình tài chính, trong khi cán bộ phòng khách hàng chưa thu thập được thông tin từ các nguồn bên ngoài như cơ quan Thuế, đối tác vay, và CIC Tình trạng này không chỉ tồn tại ở VCB mà còn phổ biến ở nhiều ngân hàng thương mại khác và toàn bộ thị trường tài chính Việt Nam.
Các báo cáo tài chính và báo cáo nhanh tình hình tài chính mà doanh nghiệp cung cấp cho ngân hàng thường thiếu độ tin cậy, do doanh nghiệp chưa muốn minh bạch thông tin tài chính Hơn nữa, tâm lý chỉnh sửa số liệu để tạo ấn tượng tốt hơn khi gửi cho ngân hàng cũng là một vấn đề phổ biến.
Hiện nay, nhiều doanh nghiệp hoạt động trong nhiều ngành khác nhau và tỷ trọng doanh thu của từng ngành thay đổi theo từng năm Việc xác định ngành nghề cần được điều chỉnh kịp thời để đảm bảo tính chính xác, nếu không sẽ ảnh hưởng đến kết quả chấm điểm trên hệ thống XHTD Điều này có thể dẫn đến phân loại nợ và trích lập dự phòng không chính xác.
Việc tính điểm xếp hạng hiện nay phụ thuộc nhiều vào ý kiến chủ quan của cán bộ chấm điểm, chủ yếu do CBKH thực hiện mà ít có sự tham khảo hay trao đổi, dẫn đến tính hình thức trong quá trình hoàn thành theo thời hạn quy định Áp lực chỉ tiêu đã khiến cho việc chấm điểm XHTD, vốn là công cụ quản lý rủi ro và phân loại nợ, trở thành phương tiện hỗ trợ thúc đẩy hoạt động cho vay và áp dụng lãi suất ưu đãi nhằm thu hút khách hàng đến vay tại VCB.
Nguyên nhân chính dẫn đến vấn đề là báo cáo tài chính của các doanh nghiệp, đặc biệt là SMEs, chưa được kiểm toán Nhiều cán bộ tham gia quy trình chấm điểm chưa nhận thức đầy đủ về tầm quan trọng của việc xếp hạng khách hàng trong quản lý rủi ro tín dụng, chất lượng tín dụng và phân loại nợ, dẫn đến việc không tuân thủ nghiêm ngặt quy trình chấm điểm Ngoài ra, VCB hội sở chính chưa thiết lập cơ chế kiểm tra và chế tài cho công tác này, cùng với việc thiếu quy trình thu thập, quản lý và lưu trữ thông tin một cách có hệ thống.
Việc phân loại nợ cá nhân hộ kinh doanh chủ yếu dựa vào tình trạng khoản nợ, tuy nhiên, số ngày quá hạn vẫn chưa được thống nhất theo quy định tại Quyết định 493.
Tình trạng nhóm nợ của khách hàng tại hệ thống VCB đã được phân loại vào nhóm có mức độ rủi ro cao nhất Tuy nhiên, khi khách hàng vay tại nhiều tổ chức tín dụng (TCTD), nhóm nợ vẫn có sự khác biệt do thiếu thông tin kịp thời để điều chỉnh Mặc dù thông tin từ CIC là nguồn cung cấp quan trọng, nhưng việc thu thập thông tin này không thường xuyên, dẫn đến việc không cập nhật kịp thời nhóm nợ của khách hàng tại các TCTD khác Ngoài ra, một số cán bộ có thể biết khách hàng đang có nhóm nợ xấu hơn tại ngân hàng khác nhưng vẫn không yêu cầu điều chỉnh do áp lực tăng chỉ tiêu về dư nợ.
Tình trạng khách hàng vay tại nhiều chi nhánh trong cùng hệ thống VCB nhưng có số CIF khác nhau vẫn tồn tại, dẫn đến phân loại nợ của từng chi nhánh đối với khách hàng này có thể khác nhau Nguyên nhân chính là do cán bộ khởi tạo số CIF không kiểm tra kỹ thông tin khi khách hàng thay đổi trụ sở hoặc đăng ký kinh doanh trong lần giao dịch đầu tiên.
Ảnh hưởng của việc áp dụng TT 02 đến công tác phân loại nợ và trích lập dự phòng RRTD tại VCB
2.4.1 Một số điểm mới của Thông tư 02 so với Quyết định 493
Tác giả trình bày mục này tại phụ lục 5 phần phụ lục đính kèm
2.4.2 Ảnh hưởng của việc áp dụng TT 02 đến công tác phân loại nợ và trích lập dự phòng RRTD
Qua trao đổi trực tiếp với các cán bộ lãnh đạo tại hội sở chính VCB về tác động của Thông tư 02, nhiều ý kiến cho rằng khi Thông tư này có hiệu lực đầy đủ, sẽ ảnh hưởng đáng kể đến công tác phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng tại ngân hàng Các đồng nghiệp có kinh nghiệm đều nhận định rằng sự thay đổi này sẽ yêu cầu ngân hàng điều chỉnh quy trình và tiêu chí phân loại nợ để đảm bảo tuân thủ quy định mới.
Thông tư 02 đưa ra nhiều quy định chặt chẽ hơn so với các quy định trước, bao gồm việc thu thập thông tin, sửa đổi và hoàn thiện hệ thống XHTD Thông tư này cũng quy định nội bộ về cấp tín dụng, quản lý tiền vay, theo dõi và đánh giá khách hàng, cũng như yêu cầu báo cáo về quy định nội bộ và chính sách DPRR.
TT 02 đã tiếp cận gần hơn với các chuẩn mực quốc tế trong việc phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng Việc phân loại nợ theo đúng mức độ rủi ro sẽ nâng cao hiệu quả quản trị rủi ro, giúp Ngân hàng Vietcombank (VCB) và hệ thống ngân hàng thương mại Việt Nam hoạt động minh bạch và an toàn hơn, từ đó tăng cường khả năng ứng phó với các rủi ro và khủng hoảng.
Việc bổ sung tài sản cần được phân loại để đảm bảo DPRR được trích đầy đủ Đồng thời, cần có quy định cụ thể và chặt chẽ về định giá tài sản bảo đảm nhằm nâng cao tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài sản.
Các ý kiến cho rằng việc áp dụng khoản 3 Điều 8 và khoản 1 Điều 9 TT02, yêu cầu sử dụng kết quả phân loại nợ do CIC cung cấp để điều chỉnh nhóm nợ, sẽ dẫn đến việc nợ xấu và tỷ lệ nợ xấu tại VCB cũng như toàn bộ hệ thống ngân hàng thương mại tăng lên từ ngày 01/01/2015.
Đối tượng cần trích lập dự phòng đã được mở rộng, bao gồm trái phiếu doanh nghiệp, tiền gửi (ngoại trừ tiền gửi thanh toán) tại các tổ chức tín dụng khác, và các khoản trả thay theo cam kết ngoại bảng.
Thứ hai, VCB và các NHTM vẫn phải trích lập dự phòng cho các khoản nợ xấu mặc dù khoản nợ đã đƣợc bán cho VAMC;
Phương pháp phân loại nợ và cam kết ngoại bảng của TCTD được thực hiện theo hai phương pháp định lượng và định tính, theo quy định tại điều 10 và 11 của thông tư Nếu kết quả phân loại khác nhau, nhóm nợ có mức độ rủi ro cao hơn sẽ được chọn Bên cạnh đó, TCTD cần sử dụng kết quả phân loại nợ từ CIC để điều chỉnh kết quả tự phân loại nợ và cam kết ngoại bảng Hiện nay, nhiều doanh nghiệp vay vốn từ nhiều ngân hàng khác nhau để tận dụng ưu đãi, nhưng áp lực cạnh tranh giữa các ngân hàng khiến nợ xấu tại một ngân hàng có thể ảnh hưởng đến nợ của ngân hàng khác, như trường hợp tại VCB.
VCB đã áp dụng phương pháp kết hợp định tính và định lượng trong phân loại nợ từ quý 2/2010, giúp xác định nhóm nợ có mức độ rủi ro cao hơn Việc sử dụng cả hai phương pháp này đảm bảo độ chính xác và hiệu quả trong quản lý nợ, không bị ảnh hưởng nhiều bởi các yếu tố bên ngoài.
Theo quyết định số 780/QĐ-NHNN và Thông tư 09/2014TT-NHNN, việc cơ cấu lại thời hạn trả nợ và giữ nguyên nhóm nợ sẽ hết hiệu lực vào ngày 01/04/2015 Sau thời điểm này, nếu khách hàng chưa thanh toán nợ, khoản vay sẽ được phân loại lại và có nguy cơ chuyển thành nợ xấu Tại VCB, nợ được cơ cấu theo các quy định này chủ yếu thuộc nhóm 1 và nhóm 2, và ước tính khoảng 5% giá trị các khoản nợ này có khả năng trở thành nợ xấu.
Theo các chuyên gia kinh tế, khi Thông tư 02 có hiệu lực từ ngày 01/01/2015, nợ xấu của các ngân hàng thương mại dự kiến sẽ tăng gấp đôi Điều này ảnh hưởng trực tiếp đến các doanh nghiệp vay vốn ngân hàng, vì một khoản nợ xấu tại bất kỳ ngân hàng nào sẽ khiến toàn bộ dư nợ vay của doanh nghiệp trở thành nợ xấu Hệ quả là doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn trong việc tiếp cận vốn vay, dẫn đến tình trạng thiếu hụt vốn sản xuất và làm gia tăng nợ xấu trong hệ thống ngân hàng, gây tác động tiêu cực đến nền kinh tế.
Tính đến ngày 30/06/2014, nợ xấu nội bảng của Vietcombank (VCB) chiếm 2,5% tổng dư nợ Dựa trên kết quả phân loại nợ của toàn hệ thống VCB và thực trạng một số khoản nợ, nhiều ý kiến cho rằng khi Thông tư 02 có hiệu lực đầy đủ, nợ xấu của VCB có thể tăng lên khoảng 3% - 5%.
Việc áp dụng Thông tư 02 có ảnh hưởng đáng kể đến công tác phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng (RRTD) của Vietcombank (VCB) Thông tư này không chỉ giúp phân loại nợ chính xác và đầy đủ hơn, mà còn nâng cao khả năng quản trị RRTD, tăng cường khả năng chống đỡ cho hệ thống ngân hàng Tuy nhiên, trong ngắn hạn, việc thực hiện Thông tư 02 có thể dẫn đến gia tăng nợ xấu, tạo áp lực cho việc trích lập dự phòng và làm tăng chi phí, từ đó giảm lợi nhuận của ngân hàng Dù vậy, tác giả vẫn cho rằng việc áp dụng Thông tư 02 là cần thiết, và Ngân hàng Nhà nước (NHNN) cần chủ động đánh giá tình hình để đưa ra các quy định điều chỉnh kịp thời.
2.4.3 Một số điểm chưa thật phù hợp của Thông tư 02
Theo Thông tư 02, các khoản cho vay được phân loại thành 5 nhóm: nhóm 1, 2, 3, 4 và 5, với tỷ lệ trích dự phòng cố định cho mỗi nhóm lần lượt là 0%, 5%, 20%, 50% và 100% Điều này tương tự như quy định tại Quyết định 493.
Quy định hiện tại còn thiếu tính hợp lý và mang tính chủ quan, do chưa có chứng cứ xác thực cho thấy nợ trong nhóm 1 hoàn toàn không có rủi ro, trong khi nợ thuộc nhóm 3 lại có tỷ lệ rủi ro lên đến 20% tổng dư nợ của nhóm này.
Theo Thông tư 02, thời điểm xác định và trích lập dự phòng vẫn được thực hiện hàng quý và chưa bao gồm dự phòng cho các rủi ro phát sinh trong tháng 12 Điều này dẫn đến việc phản ánh không đầy đủ và chính xác dự phòng cho các khoản vay có số dư còn lại tại thời điểm lập báo cáo tài chính ngày 31/12.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN LOẠI NỢ VÀ TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG RỦI RO TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM
Định hướng hoàn thiện phân loại nợ và trích lập dự phòng tại Ngân hàng
3.1 Định hướng hoàn thiện phân loại nợ và trích lập dự phòng tại Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam đến năm 2020
3.1.1 Định hướng chiến lược phát triển của VCB
Định hướng chiến lược lâu dài của Ngân hàng Vietcombank (VCB) là phát triển và mở rộng hoạt động, với mục tiêu trở thành Tập đoàn Ngân hàng tài chính đa năng có ảnh hưởng mạnh mẽ trong khu vực và trên thế giới.
Đến năm 2020, VCB đặt mục tiêu trở thành ngân hàng số 1 tại Việt Nam và nằm trong top 300 tập đoàn ngân hàng tài chính lớn nhất thế giới, với việc áp dụng các tiêu chuẩn quản trị tốt nhất theo thông lệ quốc tế.
- Ngân hàng quản trị rủi ro tốt nhất;
- Ngân hàng đứng đầu về chất lƣợng nguồn nhân lực;
- Ngân hàng đứng đầu về mức độ hài lòng của khách hàng;
- Ngân hàng đạt hiệu suất sinh lời cao nhất;
- Ngân hàng đạt tốp 1 về bán lẻ và tốp 2 về bán buôn
3.1.2 Định hướng hoàn thiện phân loại nợ và trích lập dự phòng
Trong bối cảnh khủng hoảng kinh tế toàn cầu và thị trường bất động sản trong nước đóng băng, tín dụng ngân hàng đã gặp nhiều khó khăn, dẫn đến tình trạng tăng trưởng nóng và gia tăng tỷ lệ nợ xấu Để đối phó với tình hình này, Ngân hàng Nhà nước (NHNN) đã ban hành nhiều văn bản hướng dẫn các ngân hàng thương mại (NHTM) thực hiện các giải pháp đồng bộ nhằm xử lý nợ xấu NHNN yêu cầu NHTM thực hiện phân loại nợ và trích lập dự phòng một cách đầy đủ, đồng thời khuyến khích sử dụng dự phòng để xử lý nợ xấu, thể hiện quyết tâm làm lành mạnh hóa tài chính và hoạt động tín dụng Định hướng của Ngân hàng Vietcombank (VCB) đến năm 2020 là hoàn thiện công tác phân loại nợ và trích lập dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng.
Phân loại nợ là công cụ thiết yếu trong quản trị rủi ro, giúp hoạt động tín dụng của VCB phát triển một cách an toàn, hiệu quả và bền vững.
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu, các ngân hàng thương mại Việt Nam, bao gồm Vietcombank (VCB), cần phải hội nhập quốc tế để tồn tại và phát triển trên thị trường quốc tế Để đạt được điều này, hoạt động quản trị kinh doanh ngân hàng phải tuân thủ các tiêu chuẩn và thông lệ quốc tế, đặc biệt là trong công tác phân loại nợ và trích lập dự phòng.
Định hướng công tác phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng tại VCB cần tuân thủ quy định pháp luật về phân loại nợ và trích lập dự phòng Việc này phải phù hợp với điều kiện kinh doanh của VCB trong từng thời kỳ, đồng thời áp dụng các thông lệ quốc tế tốt nhất để xử lý rủi ro tín dụng hiệu quả.
Phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng tại VCB là yếu tố quan trọng để ngân hàng duy trì sự chủ động trong việc đảm bảo nguồn dự phòng tài chính Điều này giúp VCB có khả năng bù đắp kịp thời khi rủi ro tín dụng xảy ra, từ đó bảo vệ lợi ích của ngân hàng và khách hàng.
Để nâng cao hiệu quả phân loại nợ, VCB đang hoàn thiện hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ, đầu tư vào công nghệ hiện đại và đào tạo nguồn nhân lực chất lượng cao phục vụ cho công tác này.
+ Chuẩn hóa, hoàn thiện quy trình, quy định về phân loại nợ theo hướng áp dụng các chuẩn mực và thông lệ quốc tế.
Giải pháp hoàn thiện phân loại nợ và trích lập dự phòng RRTD tại Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam
3.2.1 Hoàn thiện quy trình, phương pháp phân loại nợ và trích lập dự phòng theo hướng áp dụng các chuẩn mực quốc tế
Hiện nay, hầu hết các ngân hàng thương mại trên thế giới đều áp dụng các chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) để hạch toán các nghiệp vụ ngân hàng Việc tuân thủ IAS không chỉ giúp nâng cao tính minh bạch trong báo cáo tài chính mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc so sánh và đánh giá hiệu quả hoạt động ngân hàng trên toàn cầu.
Theo thông lệ quốc tế IAS 39, việc phân loại nợ và trích lập dự phòng là rất quan trọng trong việc xử lý rủi ro tín dụng Để đảm bảo ngân hàng được quản trị theo các tiêu chuẩn tốt nhất, VCB cần thực hiện phân loại nợ và trích lập dự phòng phù hợp với quy định này.
Theo Hiệp hội kế toán và kiểm toán Việt Nam, hệ thống kế toán của các TCTD Việt Nam chỉ đáp ứng khoảng 50% chuẩn mực kế toán quốc tế Việc phân loại nợ và trích lập dự phòng chưa đầy đủ theo yêu cầu của IAS 39, dẫn đến tỷ lệ nợ xấu không phản ánh chính xác rủi ro tại các ngân hàng Hiện tại, Việt Nam chưa thể áp dụng hoàn toàn IAS 39 do thiếu các điều kiện cần thiết như thông tin bất cân xứng, hệ thống chấm điểm tín dụng nội bộ chưa hoàn thiện, và phần mềm của ngân hàng chưa đủ khả năng tính toán dòng tiền chiết khấu theo lãi suất thực tế cho từng hợp đồng tín dụng.
VCB nên thực hiện phân loại nợ theo quy định tại TT 02 của NHNN, đồng thời áp dụng phương pháp trích lập dự phòng theo IAS 39 để quản trị nội bộ Hơn nữa, cần có lộ trình triển khai IAS 39 cho toàn hệ thống khi điều kiện cho phép.
Để nâng cao hiệu quả công tác phân loại nợ và trích lập DPRR tín dụng, VCB cần căn cứ vào quy định tại TT 02 và các quy định pháp luật liên quan, từ đó ban hành các hướng dẫn cụ thể nhằm thống nhất thực hiện trong toàn hệ thống Các chính sách cần bao gồm phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý RRTD, cùng với hướng dẫn thực hiện chính sách này Cần soạn thảo văn bản, quy trình và cẩm nang hướng dẫn phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro, nêu rõ ý nghĩa, nội dung công tác phân loại nợ, cũng như nguyên tắc và quy trình thực hiện.
3.2.2 Đánh giá, rà soát và hoàn thiện hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ
Hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ (XHTDNB) đóng vai trò quan trọng trong việc phân loại nợ và quản trị rủi ro tín dụng, giúp ngân hàng phân loại nợ chính xác hơn theo thông lệ quốc tế XHTDNB là cơ sở tin cậy cho ngân hàng trong việc áp dụng phương pháp định tính, khác với phương pháp định lượng chỉ dựa vào tình trạng khoản nợ tại thời điểm phân loại Phương pháp định tính dựa trên kết quả chấm điểm khách hàng, đánh giá toàn diện các chỉ tiêu tài chính, phi tài chính, kết quả kinh doanh và rủi ro ngành nghề của doanh nghiệp.
Việc triển khai hệ thống XHTDNB nhằm phân loại nợ theo phương pháp định tính đã ghi nhận thành công của VCB trong thời gian qua Tuy nhiên, quá trình áp dụng hệ thống xếp hạng này đã phát sinh nhiều hạn chế đáng chú ý.
Thông tin tài chính hiện tại thiếu sót, đặc biệt là trong việc chấm điểm khách hàng Các báo cáo tài chính chưa được kiểm toán dẫn đến thông tin không chính xác, và nhiều doanh nghiệp có xu hướng điều chỉnh số liệu để "làm đẹp" trước khi gửi cho ngân hàng Hơn nữa, sự đa dạng trong ngành nghề kinh doanh và các thay đổi liên tục có thể dẫn đến việc xác định sai ngành nghề của doanh nghiệp.
Việc đánh giá điểm số phụ thuộc vào ý kiến chủ quan của cán bộ chấm điểm, đặc biệt trong việc xem xét các yếu tố phi tài chính, dẫn đến sự thiên lệch trong quy trình này Hơn nữa, áp lực về chỉ tiêu có thể khiến cán bộ điều chỉnh một số chỉ tiêu để thu hút khách hàng vay vốn tại VCB.
Những tồn tại trong hệ thống đánh giá khách hàng đã làm sai lệch kết quả chấm điểm, dẫn đến quyết định xác định giới hạn tín dụng không chính xác Điều này làm suy yếu khả năng quản lý rủi ro tín dụng và gây ra phân loại nợ cùng trích lập dự phòng không phản ánh đúng thực chất rủi ro và chất lượng tín dụng Để cải thiện hệ thống XHTDNB, cần triển khai một số giải pháp phù hợp.
- Về phía các chi nhánh Vietcombank:
Chi nhánh cần nhấn mạnh tầm quan trọng của việc thu thập và lưu trữ thông tin phân tích đánh giá khách hàng một cách đầy đủ và chính xác đến từng cấp, từng cán bộ Điều này giúp đảm bảo rằng kết quả chấm điểm phản ánh trung thực mức độ rủi ro của từng khách hàng.
+ Nhận thức rõ tầm quan trọng của công việc chấm điểm xếp hạng khách hàng
VCB cần tuân thủ nghiêm ngặt quy trình nhật liệu và chấm điểm khách hàng Đề xuất thành lập đoàn kiểm tra từ hội sở chính để định kỳ hoặc đột xuất đánh giá công tác chấm điểm xếp hạng khách hàng tại các chi nhánh Cần có chế tài rõ ràng đối với những cán bộ vi phạm quy trình này để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc xếp hạng khách hàng.
Hàng năm, Vietcombank tiến hành nghiên cứu và đánh giá để hoàn thiện Hệ thống XHTDNB cũng như Chính sách phân loại nợ và trích lập DPRR, nhằm đảm bảo phù hợp với thực tiễn hoạt động của ngân hàng và tuân thủ các quy định pháp luật hiện hành.
VCB hội sở chính cần giám sát chặt chẽ việc phân loại nợ và sử dụng DPRR theo quy định tại Điều 7 của Quyết định 493 Trong trường hợp tỷ lệ nợ xấu có biến động bất thường, Vietcombank phải nhanh chóng đánh giá nguyên nhân và áp dụng các biện pháp xử lý hiệu quả.
VCB cần tiến hành rà soát và đánh giá lại quy trình thu thập thông tin cũng như hệ thống chấm điểm nhằm khắc phục các tồn tại đã được phân tích trong chương 2 Điều này sẽ giúp hệ thống XHTDNB trở thành công cụ hiệu quả trong quản trị rủi ro và quản lý danh mục tín dụng, đồng thời là cơ sở quan trọng cho việc phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng theo phương pháp định tính.
3.2.3 Hoàn thiện các văn bản hướng dẫn và quy tr nh nghiệp vụ
Một số kiến nghị
Để hội nhập quốc tế theo chuẩn mực kế toán quốc tế về phân loại nợ và trích lập dự phòng, Chính phủ cần chỉ đạo Bộ Tài chính khẩn trương xây dựng và ban hành các chuẩn mực kế toán Việt Nam liên quan đến việc trình bày, ghi nhận và đo lường công cụ tài chính Điều này sẽ thúc đẩy quá trình hội nhập của hệ thống ngân hàng Việt Nam với tiêu chuẩn quốc tế.
+ Chính phủ chỉ đạo các Bộ Ngành có liên quan xây dựng cơ chế trao đổi thông tin giữa ngành ngân hàng và các cơ quan nhà nước
Công tác phân loại nợ trích lập dự phòng là một biện pháp để phòng ngừa RRTD
Để đảm bảo hoạt động tín dụng và hệ thống ngân hàng an toàn, bền vững, hỗ trợ sự phát triển ổn định của doanh nghiệp và nền kinh tế, việc cải thiện trao đổi thông tin là rất cần thiết Hiện nay, thông tin trong hệ thống ngân hàng thương mại, đặc biệt là tại VCB, còn hạn chế và thiếu chính xác Ngân hàng chủ yếu dựa vào thông tin do khách hàng cung cấp mà chưa thu thập đầy đủ dữ liệu từ cơ quan Thuế và các đối tác của khách hàng vay, dẫn đến việc phân loại nợ và trích lập dự phòng không chính xác.
Xây dựng và phát triển các cơ quan chuyên cung cấp thông tin là cần thiết, đồng thời cần có chính sách khuyến khích để tạo điều kiện thuận lợi cho các công ty xếp hạng tín nhiệm thành lập và hoạt động hiệu quả.
Xây dựng các định mức trung bình ngành là cần thiết để so sánh và đánh giá xếp hạng tín dụng Những định mức này cung cấp cơ sở quan trọng giúp ngân hàng xác định tình hình tài chính của doanh nghiệp, từ đó đánh giá mức độ rủi ro và quyết định trích lập dự phòng phù hợp.
Chính phủ và các bộ ngành cần thiết lập quy định hỗ trợ ngân hàng trong việc xử lý tài sản đảm bảo Hiện nay, việc thu hồi nợ thông qua xử lý tài sản thế chấp gặp nhiều khó khăn và vướng mắc.
3.3.2 Đối với Ngân Hàng Nhà Nước 3.3.2.1 Ban hành hệ thống văn bản phù hợp
Tiếp tục hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật liên quan đến phân loại nợ và trích lập dự phòng theo tiêu chuẩn quốc tế Cần ban hành hướng dẫn cho các ngân hàng thương mại thực hiện quy trình phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phòng nhằm xử lý rủi ro tín dụng hiệu quả.
- Nghiên cứu khắc phục những điểm chƣa thật phù hợp trong quy định về phân loại nợ và trích lập dự phòng
Cần thiết phải thiết lập quy định và hướng dẫn chi tiết cho hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ Việc xây dựng cơ chế thu thập thông tin và hợp tác với các cơ quan nhà nước liên quan trong việc cung cấp và trao đổi thông tin là rất quan trọng.
Phối hợp với Bộ Tài chính để xây dựng và hoàn thiện hệ thống kế toán theo chuẩn mực quốc tế IAS 39 Đồng thời, phát triển các giải pháp nhằm cải thiện phương pháp kiểm soát và kiểm toán nội bộ, hướng tới việc áp dụng phân loại nợ theo tiêu chuẩn kế toán quốc tế.
Ban hành quy định về chuẩn mực kế toán ghi nhận và xác định giá trị tài sản bảo đảm theo chuẩn mực quốc tế, đồng thời xây dựng lộ trình áp dụng các chuẩn mực Basel II, Basel III và IAS 39 trong quản trị rủi ro, phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng.
- Tạo điều kiện hỗ trợ cho các ngân hàng thương mại áp dụng công nghệ quản trị ngân hàng hiện đại
Xây dựng thể chế giám sát ngân hàng theo các chuẩn mực của Ủy ban Basel là cần thiết để đảm bảo an toàn cho hoạt động của hệ thống ngân hàng Việc tuân thủ các cơ chế giám sát này sẽ giúp nâng cao hiệu quả quản lý rủi ro và bảo vệ sự ổn định tài chính.
3.3.2.2 Hoàn thiện hệ thống thông tin tín dụng
Để nâng cao vai trò của hoạt động thông tin tín dụng, cần tập trung vào việc cung cấp thông tin chính xác cho các ngân hàng thương mại (NHTM) Điều này không chỉ giúp phòng ngừa rủi ro mà còn hỗ trợ quản lý rủi ro tín dụng (RRTD) hiệu quả hơn.
Trung tâm thông tin tín dụng (CIC) đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin tín dụng hỗ trợ các ngân hàng thương mại (NHTM) CIC cần thường xuyên đôn đốc và giám sát các NHTM tuân thủ quy chế gửi báo cáo, đồng thời kiểm tra và nhắc nhở về tính chính xác cũng như thời gian gửi báo cáo theo quy định.
Nghiên cứu và phát triển dịch vụ nhằm đáp ứng nhu cầu thông tin của các ngân hàng thương mại là rất quan trọng Đồng thời, việc nâng cao chất lượng dịch vụ thông tin cung cấp cũng cần được chú trọng để đảm bảo sự hài lòng của khách hàng.
+ Ứng dụng khoa học công nghệ tiên tiến trong việc thu thập, xử lý và cung thông tin, đảm bảo chính xác, nhanh chóng và thông suốt
Dựa trên phân tích lý luận về rủi ro tín dụng và tầm quan trọng của việc phân loại nợ cũng như trích lập dự phòng, bài viết đã chỉ ra thực trạng và những hạn chế trong công tác này tại VCB Tác giả đã đề xuất giải pháp nhằm cải thiện quy trình phân loại nợ và trích lập dự phòng RRTD, hướng tới mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý rủi ro tín dụng tại ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam đến năm 2020, đồng thời gửi kiến nghị đến VCB, NHNN và các Bộ Ngành liên quan.
PHẦN KẾT LUẬN Để thực hiện đƣợc mục tiêu trở thành ngân hàng số 1 tại Việt Nam, một trong
Trong số 300 tập đoàn ngân hàng tài chính lớn nhất thế giới, những ngân hàng được quản trị theo các thông lệ quốc tế tốt nhất nổi bật với khả năng quản trị rủi ro xuất sắc, chất lượng nguồn nhân lực hàng đầu, và mức độ hài lòng cao của khách hàng Các ngân hàng này cũng đạt hiệu suất sinh lời cao nhất và dẫn đầu trong lĩnh vực bán lẻ và bán buôn Để trở thành một tập đoàn ngân hàng tài chính đa năng có sức ảnh hưởng trong khu vực và quốc tế, việc nghiên cứu và áp dụng các thông lệ quốc tế về quản trị rủi ro là rất quan trọng, nhằm không ngừng nâng cao năng lực quản lý và đảm bảo hoạt động ngân hàng an toàn và hiệu quả.
