Bài thảo luận: Thực trạng vai trò điều tiết vĩ mô của tài chính công tại Việt Nam trong thời gian qua

Bài thảo luận: Thực trạng vai trò điều tiết vĩ mô của tài chính công tại Việt Nam trong thời gian qua

Lời mở đầu

Những biến động về kinh tế của khu vực trong những năm gần đây đã tác động mạnh mẽ tới nền kinh tế Việt Nam Có thể kể như: Cuộc khủng hoảng tài chính diễn ra ở Mỹ năm 2008, hay cuộc khủng hoảng nợ công diễn ra ở Châu Âu với điểm bùng nổ đầu tiên là Hy Lạp vào đầu năm 2010……Hay trên chính trên đất nước ta đã diễn ra nhiều tình hình như: Việt Nam chính thức gia nhập WTO năm 2007, thâm hụt ngân sách nhà nước vẫn còn kéo dài đến tận nay…Những vấn đề đó đòi hỏi chính phủ Nhà nước Việt Nam phải có sựu

điều tiết vĩ mô đúng đắn và nhất là trong khu vực tài chính công thông qua việc sử dụng các công cụ như: chính sách tài khóa, chính sách tiền tệ……

Vậy vai trò điều tiết vĩ mô của tài chính công là gì? thực trạng và một số giải pháp được đưa ra nhằm khắc phục vai trò điều tiết vĩ mô của tài chính công?

Bài thảo luận này với đề tài là : “ Thực trạng vai trò điều tiết vĩ mô cảu tài

chính công tại Việt Nam trong thời gian qua” sẽ trả lời các câu hỏi đó.

Bài thảo luận gồm 3 phần lớn:

I Tổng quan lý thuyết về tài chính công

II Thực trạng vai trò điều tiết vĩ mô của tài chính công Việt Nam trong

những năm gần đây

III Một số giải pháp

Trong quá trình tìm hiểu và nghiên cứu chúng em có tìm hiểu tài liệu trên sách và mạng , cùng với vốn hiểu biết còn thiếu xót nên không khỏi dẫn đễn những khiếm khuyết trong bài thảo luận Rất mong cô giáo và các bạn đóng góp ý kiến để bài thảo luận được hoàn thiện hơn

Chúng em xin chân thành cảm ơn

I lý lu ậ n chung.

1 Tài chính công là gì?

Tài chính công gắn liền với hoạt động của nhà nước Nó vừa là nguồn lực để nhà nước thực hiện tốt chức năng của mình ,vừa là công cụ để thực hiện các dịch vụ công ,chi phối ,điều chỉnh các mặt của hoạt động khác của đất nước Trong tiến trình đổi mới ,thực hiện cải cách nền hành chính quốc

gia ,Đảng và nhà nước ta coi đổi mới tài chính công là một trong những nội dung quan trọng hàng đầu

Vì vậy để hiểu rõ tài chính công là gì ,sau đây chúng ta cần thiết đi làm

rõ một số khái niệm :

a Khu vực công :

Tìm hiểu về khu vực công để thấy được phạm vi ,đối tượng tác động của tài chính công qua đó thiết lập cơ sở can thiệp của chính phủ đối với các hoạt động kinh tế -xã hội Hiện nay trên thế giới đang tồn tại hai quan điểm khác nhau về khu vực công:

-Quan điểm của joseph e.stiglits cho rằng :khu vực công là khu vực của chính phủ

-Theo tài liệu “ quản lý chi tiêu của chính phủ “ của salvatore schiavo- campo anh Daniel tommasai lại cho rằng : khu vực công bao gồm khu vực nhànước và khu vực được chính phủ kiểm soát

b Hàng hóa công :

Hàng hóa công là những hàng hóa mang tính tiêu dùng chung ,nói một cách khác hàng hóa công là những hàng hóa không có tính cạnh tranh và

không bị loại trừ trong tiêu dùng

Từ nội dung về “khu vực công “ và “hàng hóa công,dịch vụ công “ cho thấy thuật ngữ “công “ gắn liền các khía cạnh như tính sỡ hữu ,tính mục đích, tính chủ thể

-Xét về hình thức : tài chính công là các hoạt động thu,chi tiền tệ của nhànước gắn liền với quá trình tạo lập và sữ dụng quỹ tài chính công nhằm đáp ứng các nhu cầu thực hiện chức năng ,nhiệm vụ của nhà nước trong việc cung cấp hàng hóa dịch vụ công cho xã hội

-Xét về thực chất:tài chính công phản ánh các quan hệ kinh tế trong phânphối nguồn tài chính quốc gia phát sinh giữa các cơ quan công quyền của nhà nước với các chủ thể khác trong nền kinh tế ,nhằm thực hiện chức

năng ,nhiệm vụ của nhà nước trong việc cung cấp hàng hóa dịch vụ công cho

xã hội không vì mục tiêu lợi nhuận

c Hai yếu tố tiền đề quyết định sự ra đời của Tài chính công:

-Nhà nước: ra đời mang tính chất khách quan nhưng tồn tai lại mang tính chất chủ quan Nhà nước có 2 chức năng chính là trấn áp bạo lực và tổ chức quản

lý Nhà nước thể hiện chức năng trấn áp của mình để phục vụ lợi ích cho nhà nước , cụ thể ở Việt Nam : thông qua 2 cơ quan là Bộ Công An và Bộ Quốc phòng Nhà nước tổ chức quản lý trong 2 lĩnh vực chính là kinh tế và xã hội

Nền kinh tế hàng hóa tiền tệ :kể từ khi xã hội xuất hiện chiếm hữu về tưliệu sản xuất và sản phẩm làm ra đã làm cho nền kinh tế hàng hóa ra đời và tiền

tệ bắt đầu xuất hiện

2 Đ ặ c đi ể m tài chính công .

So với tài chính tư ,tài chính công thể hiện ở những đặc điểm khác biệt:

 Gắn liền với sở hữu nhà nước, quyền lực chính trị của nhà nước:

Nhà nước là chủ thể duy nhất quyết định đến quá trình tạo lập và sử dụng quỹ công đặc biệt là quỹ ngân sách nhà nước Các quyết định của nhà nước đượcthể chế bằng luật do cơ quan quyền lực cao nhất phê chuẩn Việc tạo lập và sử dụng quỹ công phụ thuộc vào quan điểm của nhà nước và các mục tiêu kinh tế-

xã hội quốc gia đặt ra trong từng thời kì

 Chứa đựng lợi ích chung, lợi ích công cộng:

Tài chính công phản ánh quan hệ kinh tế giữ:a nhà nước với các chủ thể khác nhau trong nền kinh tế trong việc phân phối nguồn tài chính quốc gia nên hoạt động tài chính công phản ánh các quan hệ lợi ích giữa nhà nước với các chủ thể khác nhau trong nền kinh tế, trong đó lợi ích tổng thể được đặt lên hàngđầu và chi phối các quan hệ lợi ích khác

 Hiệu quả của hoạt động thu chi tài chính công không lượng hoá được:

Chủ yếu mang tính chất không hoàn lại trực tiếp nên không thể đánh giá hiệu quả một cách cụ thể, chính xác Tuy nhiên, hiệu quả của tài chính công có thể xác định một cách tương đối thông qua các chỉ tiêu kinh tế-xã hội như tốc

độ tăng trưởng kinh tế, tỷ lệ thất nghiệp, hộ nghèo, tỷ lệ thất học

 Phạm vi hoạt động rộng:

Tài chính công gắn liền với các việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước, được thể hiện trên tất cả các lĩnh vực từ kinh tế, văn hoá, giáo dục, y

tế, xã hội, quốc phòng, an ninh, Hoạt động thu chi tài chính công có tác động đến thu nhập của hầu hết các chủ thể trong nền kinh tế kể cả chủ thể đầu tư hay tiêu dùng Tuy nhiên, phạm vi và mức độ tác động tuỳ thuộc vào chính sách tài chính công, bối cảnh kinh tế-xã hội quốc gia trong từng thời kì và tuỳ thuộc vào từng chủ thể

3 C ơ c ấ u chính tài công

Tài chính công là một tổng thể thống nhất do nhiều bộ phận hợp thành tùy thep các góc độ tiếp cận khác nhau ,tài chính công được phân thành như sau

 Phân theo chủ thể quản lý trực tiếp :

- Tài chính chung của nhà nước :

Chủ thể quản lý tài chính trực tiếp là nhà nước.tài chính chung của nhà nước bao gồm ngân sách nhà nước các quỹ tài chính nhà nước ngoài ngân sáchnhà nước

Ngân sách nhà nước là bộ phận quan trọng nhất của tài chính công Ngân sách nhà nước phản ánh các hoạt động chi ,thu bằng tiền của nhà nước trong một khoảng thời gian nhất định nhằm đáp ứng các nhu cầu thực hiện chức năng và nhiệm vụ của nhà nước Các hoạt động thu ngân sách nhà nước như thuế ,phí ,lệ phí…Hoạt động chi NSNN chủ yếu là chi thường xuyên và chi đầu

tư phát triển

Các quỹ tài chính nhà nước ngoài ngân sách nhà nước ở Việt Nam hiện nay bao gồm :quỹ dự trữ quốc gia,quỹ bảo hiểm xã hội,quỹ phủ xanh đất trống

- Tài chính của các cơ quan hành chính nhà nước :

Ở Việt Nam hiện nay ,các cơ quan hành chính bao gồm :cơ quan lập

pháp ,cơ quan hành pháp ,cơ quan tư pháp … Nhiệm vụ các cơ quan này là cung cấp các dịch vụ hành chính công cho xã hội

- Tài chính từ các đơn vị sự nghiệp của nhà nước :

Cung cấp các dịch vụ công cộng cho xã hội trên các lĩnh vực kinh tế ,giáodục , y tế,văn hóa ,xã hội hoạt đông không nhằm mục tiêu lợi nhuận mà chỉ mang tính phục vụ Vì vậy ,nguồn kinh phí đảm bảo hoạt động cho các đơn vị này là do NSNN cấp

 Phân theo nội dung hoạt động và cơ chế quản lý

- Ngân sách nhà nước :là quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của nhà

nước.NSNN là kế hoạch tài chính vi mô của nhà nước giúp nhà nước quản lý

và điều tiết các hoạt động kinh tế ổn định

Như vậy ngân sách nhà nước luôn gắn chặt với quyền lực kinh tế ,chính trị của nhà nước và được thực hiện trên cơ sỡ luật pháp ấn định

- Tín dụng nhà nước : là hình thức nhà nước vay nợ nhằm đáp ứng nhu cầu cân đối NSNN và chi đầu tư phát triển

- Các quỹ ngoài NSNN:hầu hết ở các nước ,quỹ ngân sách được chia làm

ba nhóm: quỹ dự trữ ,dự phòng, quỹ hỗ trợ, quỹ phục vụ các chương trình mục tiêu quốc gia

4.vai trò tài chính công

4.1.Đảm bảo duy trì sự tồn tại và hoạt động của bộ máy nhà nước

Đây là vai trò truyền thồng của tài chính công trong mọi mô hình kinh

tế

Trước hết ,tài chính công được sữ dụng đẻ huy động một phần nguồn tài chính quốc gia thông qua thuế,hay vay từ các chủ thể trong nền kinh tế ,tạo lập quỹ tài chính công

Thứ hai,tài chính công phân phối sữ dụng nguồn tài chính công để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước

Thứ ba, tài chính công được sư dụng để kiểm tra ,giám sát các hoạt động

từ đó nâng cao hiệu quả quản lý và điều hành của nhà nước

4.2.Điều tiết vĩ mô các hoạt động kinh tế - xã hội

-Về kinh tế :tài chính công có vai trò thúc đẩy kinh tế tăng trưởng ổn định và bền vững.

Với công cụ thuế ,tài chính công có vai trò định hướng đầu tư ,điều chỉnh

cơ cấu của nền kinh tế ,kích thích hoặc hạn chế phát triển sản xuất kinh doanh theo từng loại sản phẩm

Công cụ chi tiêu tài chính công ,tài chính công góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển sản xuất kinh doanh ,hình thành và hoàn thiện cơ cấu sản xuất,cơ cấu kinh tế nhằm thúc đẩy kinh tế tăng trưởng

Tài chính công còn có vai trò quan trọng trong việc ổn định kinh tế vĩ mô như: đảm bảo tốc độ tăng trưởng kinh tế hợp lý và bền vững ,duy trì việc sữ dụng lao động ở tỷ lệ cao ,hạn chế sự tăng giá đột ngột …

ở việt Nam ,năm 2008 và năm 2009 tài chính công đã phát huy vai trò quan trọng trong việc ổn định kinh tế ,hạn chế đà suy suy giảm kinh tế trước tác động khủng hoảng suy giảm toàn cầu

-Về xã hội: đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện công bằng xã hội và giải quyết các vấn đề xã hội

Ví dụ như: Chênh lệch thu nhập giữa các vùng miền ngày càng tăng,để thực hiện công bằng xã hội ,giảm bớt khoảng cách giàu nghèo,chính phủ sữ dụng tài chính công thông qua công cụ thuế và chi tài chính công

Tuy nhiên ,trong quá trình điều chỉnh thu nhập ,TCC phải đảm bảo cho các nhà đàu tư có khả năng tích tụ vốn cho đầu tư ,khuyến khích sản xuất kinh doanh

Cùng với vai trò điều chỉnh thu nhập tài chính công còn góp phần giải quyết các vấn đề xã hội thông qua việc tài trợ phát triển các dịch vụ công cộng

II.Th ự c tr ạ ng đi ề u ti ế t vĩ mô c ủ a tài chính công.

ề kinh t ế :

Sự suy giảm về thu ngân sách là một trong số các nguyên nhân dẫn tớinhững quan ngại về quy mô và chi phí của dịch vụ hành chính công Trongnăm 2001, số lượng cán bộ làm việc trong khu vực dịch vụ hành chính côngvào khoảng 1,3 triệu người, trong đó khoảng 200.000 người làm việc choChính phủ trung ương, và 1,1 triệu người làm việc tại cấp tỉnh và huyện Con

số này không tính đến số cán bộ là công an, những người phục vụ trong quânđội, cán bộ cấp xã, những người làm việc trong các doanh nghiệp nhà nước, vànhững thành viên của Mặt trận Tổ quốc, hội cựu chiến binh, và những đốitượng khác nhận trợ cấp của Chính phủ Chi phí về tiền công và tiền lươngcho khu vực dịch vụ hành chính công, bao gồm tất cả những khỏan chi trảbằng tiền mặt, không tính đến các khoản chi trả bằng hiện vật, và lương hưutrí, ước tính vào khoảng 3,8% GDP, góp phần đưa mức thâm hụt ngân sáchtổng thể lên tới 5% GDP (ADB, 2001; IMF, 2003, 2007)

Chương trình Tổng thể CCHC về đổi mới cơ chế quản lý tài chính đối vớicác cơ quan đơn vị hành chính và sự nghiệp đã có ba thành tố cần được hoànthành vào năm 2005 Bộ Tài chính được giao làm cơ quan chủ trì:

Thiết lập các tiêu chí mới trong xây dựng và phân bổ ngân sách cho các

cơ quan hành chính dựa trên đầu ra, chất lượng của các hoạt động, và mức độhoạt động

Thực hiện cơ chế khoán chi phí hoạt động cho các cơ quan hành chính Thiết lập các cơ chế quản lý tài chính phù hợp với các cơ quan đơn vị sựnghiệp nhằm đảm bảo tính độc lập và tính tự chủ tương đối của những cơquan đơn vị đó trong việc ra quyết định đối với các hoạt động của mìnhnhằm dần dần giảm bớt các khoản chi từ ngân sách nhà nước, tiến tới ápdụng cơ chế tự hạch toán tại các cơ quan đơn vị đó

Chương trình Tổng thể CCHC không đề cập tới các biện pháp cải tiếnquản lý nguồn thu, mà việc đó được điều chỉnh bởi các quyết định khác Liênquan đến quy mô và chi phí của khu vực dịch vụ hành chính công, Chươngtrình Tổng thể CCHC vạch ra những mục tiêu dưới đây phải hoàn thành trong

năm 2005, với Ban Tổ chức Cán Bộ Chính phủ (sau này trở thành Bộ Nội vụ)

là cơ quan chủ trì

Việt Nam thành công trong việc hạn chế đà suygiảm thu ngân sách trướcđây, qua đó làm tăng tỷ trọng các khỏan thu và viện trợ trong GDP từ dưới22% lên tới trên 27 %, giảm bớt mức thâm hụt ngân sách từ 5% GDP xuốngcòn dưới 4% Khoảng 2/5 số tăng thu ngân sách có được nhờ thu nhập từ dầulửa

Trong tỷ trọng thuế giá trị gia tăng (VAT) và thuế thu nhập doanhnghiệp (được thúc đẩy bởi doanh thu từ dầu lửa), tăng từ 52 lên 71% tổngthuế thu được trong giai đoạn 2001-2008

Cũng có mốt sự sụt giảm về tỷ trọng của thuế thương mại mậu dịchtrong giai đoạn này, chủ yếu là do các cam kết WTO và Hiệp định Thương mạiSong phương Việt-Mỹ

Việc phân tích số thu thuế theo khu vực kinh tế cho thấy một khuynhhướng rõ ràng của việc giảm đóng góp từ các doanh nghiệp Nhà nước trongkhi đóng góp của các doanh nghiệp không thuộc Nhà nước lại trên đà tănglên Theo đó, trong thập niên này, thuế thu được từ các doanh nghiệp Nhànước giảm 20% (từ 64% trong năm 2001 xuống còn 44% trong năm 2010)trong khi cùng thời gian này, thu từ các doanh nghiệp có vốn đầu tư nướcngoài (không kể thu nhập từ dầu lửa) và doanh nghiệp tư nhân tăng lần lượt

từ 16% và 19% lên tới 28% và 27% Mặc dù tỷ trọng thu từ thuế VAT và thuếthu nhập doanh nghiệp trong tổng số thu từ thuế ngày càng tăng, cũng cầnlưu ý rằng các thủ tục thu những loại thuế này hiện vẫn còn rườm rà Mộtcông ty quy mô trung bình tại Việt Nam phải mất đến 650 giờ đồng hồ mỗinăm để trả thuế VAT và thuế thu nhập doanh nghiệp – xếp hàng thứ 128trên 178 nước

Mặc dù một cách tương đối đa số người đóng thuế tại thành phố Hồ ChíMinh có cảm nhận là các thủ tục khai thuế là phù hợp thì có tới 45% số ngườilại tin rằng các thủ tục hiện còn ―phức tạp (nghĩa là còn bất hợp lý)

Có những yếu kém đáng kể và có tính hệ thống trong quản lý thuế Mặc

dù có một chiến lược cải cách thuế, nhưng vẫn thiếu một tầm nhìn dài hạn

với mục tiêu chiến lược rõ ràng đối với Hải Quan Việt Nam Hải quan vẫn còn

là ―thiếu nhạy bén, thiếu nhất quán và dễ bị tham nhũng

Quản lý thuế vì vậy được đánh giá là mức độ tuân thủ thấp và dễ bị thamnhũng

Điều này có thể được giải thích bằng một thực tế là môi trường kinhdoanh đã trở nên thuận lợi và bình đẳng hơn trước kia với mức độ bảo hộdoanh nghiệp Nhà nước thấp hơn và một môi trường cạnh tranh lành mạnhhơn đối với các khu vực kinh doanh ngoài Nhà nước Một cải cách có tính chấtcốt lõi đóng góp vào kết quả này là Luật Doanh nghiệp 2000, sau đó đã đượcsửa đổi bổ sung để trở thành Luật Đầu tư chung và Luật Doanh nghiệp thốngnhất năm 2005

Là một nước đáng phát triển, Việt Nam nhận được sự hỗ trợ đáng kể từcộng đồng quốc tế

Hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) đóng một vai trò quan trọng trong sựphát triển của Việt Nam, đặc biệt về xóa đói giảm nghèo Các cam kết ODA vàcác đợt giải ngân đã tăng lên mạnh mẽ và đóng góp một tỷ trọng quan trọngtrong ngân sách quốc gia, tương ứng đạt 4,5 tỷ và 1,8 tỷ USD trong năm 2006,tăng lần lượt từ mức 3,4 tỷ và 1,65 tỷ USD trong năm 2004 (song lại giảm nếuxét về tỷ lệ phần trăm trong tổng thể ngân sách quốc gia)

Tiết kiệm chi tiêu chỉ là một mục tiêu phụ của Nghị định 130/2005, songđây lại là nội dung chính trong triển khai thực hiện Nghị định này Nhữngngười được đoàn khảo sát phỏng vấnnhấn mạnh nhiều hơn vào kết quả tiếtkiệm tài chính mà các cơ quan hành chính công đã nỗ lực đạt được chứ khôngchú trọng vào vấn đề cải tiến hoạt động cung cấp dịch vụ công

Dường như có một sự không tương xứng giữa quyền tự chủ trong quản lýtài chính và quảnlý nhân sự Những người đứng đầu các cơ quan hành chínhcông khó có thể sa thải cán bộ công chức vì công tác yếu kém hoặc khônghoàn thành nhiệm vụ bởi vì việc sa thải cán bộ công chức đòi hỏi quy trình vàthủ tục phức tạp, có liên quan tới các bên hữu trách bên ngoài khác,như BộNội vụ Vấn đề này đã được chính phủ thảo luận và hiện đang soạn thảo cácquy định để giải quyết vấn đề này một cách hệ thống

2.Về xã hội:

a.Thu tài chính công (hay công cụ về thuế).

-Vai trò của thuế : là công cụ sắc bén để phân phối lại sản phẩm xã hộinhằm đạt mục tiêu công bằng xã hội Phát triển nền kinh tế thị trường chắcchắn sẽ nảy sinh những vấn đề xã hội cần có sự can thiệp của nhà nước.mộttrong những vấn đề đó là sự gia tăng khoảng cách giàu nghèo giữa các thànhviên trong xã hội do sự lợi thế khách quan hoặc hoàn cảnh bất lợi ngẫu nhiênmang lại Xét cả từ góc độ kinh tế lẫn xã hội, sự chênh lệch thái quá về thunhập giữa các thành viên trong xã hội cần phải được hạn chế Tham gia vàoquá trình này, thuế dược coi là công cụ tái phân phối quan trọng góp phầnđảm bảo công bằng xã hội Thuế có thể thực hiện dược mục tiêu công bằngnày nếu nó bao quát được hầu hết đối tượng nộp thuế và phân biệt mứcđóng góp thông qua các mức thuế suất khác nhau, đặc biệt là thuế suất lũytiến thu nhập

-Các loại thuế gồm:

 Thuế thu nhập cá nhân

 Thuế GTGT

 Thuế tiêu thụ đặc biệt

 Thuế xuất nhập khẩu

 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Chính sách thuế đã bắt đầu phát huy được tác dụng quản lý, điều tiết vĩ mô nền

kinh tế Hệ thống thuế được áp dụng thống nhất đã tạo ra môi trường bình đẳng về pháp luật cho sự cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế, g

óp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển Chính sách thuế từng bước tạo ra s

ự công bằng về nghĩavụ nộp thuế giữa các đối tượng khác nhau, góp phần th

úc đẩy đầu tư vốn, cải tiến công nghệ, tăng năng suất Lao động, giảm giá thành …

-Thứ nhất, Thuế thu nhập cá nhân:

Luật Thuế TNCN vừa được ban hành đã đảm bảo được nguyên tắc công bằng và khả năng nộp thuế, thể hiện ở chỗ: Người có thu nhập cao hơn thì nộ

p thuế

nhieu hơn, người có thu nhập như nhau nhưng có hoàn cảnh khó khăn hơn thì nộp thuế ít hơn, mỗi cá nhân dù có thu nhập từ các nguồn khác nhau đều được điều chỉnh thống nhất trong một chính sách thuế ; người có thu nhập thấp chưa phải nộp thuế

Ngoài ra, đối tượng nộp thuế có bổ sung thêm cá nhân có thu nhập chịu thuế từ đầutư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng tài sản, thu nhập từ thừa kế,quà tặng Thu nhập chịu thuế được mở rộng đối với các khoản như: t

hu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất

động sản trong đó có chuyển nhượng quyền sở hữu nhà ở hoặc quyền sử dụng đất ở; chuyển nhượng quyền thuê đất, thuế mặt nước; một số khoản th

u nhập

từ thừa kếquà tặng; thu nhập từ trúng thưởng trong các hình thức cá cược, casino

Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2

007 và có hiệu lực vào ngày 01 tháng 01 năm 2009 Từ lúc ban hành đến hiệulực hơn 1 năm nên

có thể nói mức giảm trừ gia cảnh cho mỗi người nộp thuế là 4 triệu đồng/ tháng là chưa hợp lý Bởi mức lương tối thiểu đã được tăng và những ảnh hưởng của lạm phát, khủng hoảng kinh tế trong thời gian gần đây cho

thấy mức giảm trừ chưa phù hợp

Trong giai đoạn chứng khoán thế giới và trong nước gặp nhiều biến động, đầ

u

tư chứng khoán vẫn còn tương đối mới mẻ tại Việt Nam việc đánh thuế thu nhập cá nhân vào lĩnh vực này là quá sớm

-Thứ hai,Thuế xuất, nhập khẩu và thuế GTGT :

Chính sách thuế đã góp phần khuyến khích xuất khẩu Hàng hóa xuất kh

ẩu

không phải chịu thuế giá trị gia tăng, đồng thời được hoàn lại toàn bộ sốthuế giá trị gia tăng đã nộp ở đầu vào Thuế GTGT có tính chất lũy thoái sovới thu nhập Thuế GTGT đánh vào hàng hóa dịch vụ, người tiêu dùng hànghóa dịch vụ là người phải trả khoản thuế đó, không phân biệt thu nhập caohay thấp đều phải trả số thuế như nhau Như vậy, nếu so sánh giữa số thuếphải trả so với thu nhập thì người nào có thu nhập cao hơn thì tỷ lệ này thấphơn và ngược lại

Năm 1997, khi ban hành Luật thuế GTGT, ngoài thuế suất 0%, còn có 3 mức thuế suất: 5%, 10 % và 20% Từ ngày 1 tháng 4 năm 2004; áp dụng Luật sửa

đổi bổ sung: bỏ thuế suất 20%, chỉ còn 2 thuế 5% và 10% Trong đó 5 % là mứcthuế suất ưu đãi, được áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ là đầu vào của sả

n xuấtnông nghiệp hoặc phục vụ nhu cầu thiết yếu của người dân Tuy nhiên, trong

quá trìnhthực hiện, trước những khó khăn của nền kinh tế, diện áp dụng mức thuế suất 5% cũng được mở rộng và chưa theo đúng nguyên tắc nêu trên Từ đódẫn đến doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh một số hàng hoá, dịch vụ ởmức thuế suất này không những không phải nộp thuế mà còn được hoànthuế từ ngân sách Nhà nước

D o đó, cần thiết rà soát lại diện áp dụng mức thuế suất 5% để phù hợp

với thực tiễn Mặt khác, tiêu chí phân định ranh giới áp dụng mức thuế suất 5

% và 10% chưa rõ ràng: vừa theo tên hàng hoá, dịch vụ, vừa theo công dụng hàng hoá, dịch v ụ , vừa theo tính chất của hàng hoá, dịch vụ,

dẫn đến việc áp dụng

mức thuế suất không thống nhất, nảy sinh vướng mắc trong quá trình

thực hiện

-Thứ ba,Thuế tiêu thụ đặc biệt :

Là công cụ góp phần quan trọng trong việc tái phân phối thu nhập của người có thu nhập cao, đảm bảo công bằng xã hội Do loại thuế này có mức động viên cao, được xác định trên cơ sở đơn vị đo lường khác và thường được thu với mức thuế suất cao hơn so với thuế tiêu dùng thông thường Đặc điểm này thể hiện quan điểm điều tiết nhà nước thông qua thuế TTĐB Xét khía cạnh phân phối thu nhập, đối tượng tiêu dùng phần lớn là người có thu nhập cao,vì vậy mức động viên cao nhằm điều tiết thu nhập của người có thu nhâp cao

Tuy nhiên vẫn còn nhiều hạn chế :

Đối tượng không thuộc diện chịu thuế TTĐB quá rộng Điều đáng lưu ý là quathực tế thi hành Luật Thuế TTĐB đã phát sinh việc lợi dụng các quy định này

để trốn thuế Ví dụ: máy bay, du thuyền…

Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt còn thấp, chưa đủ tác dụng điều tiết, h

ạn

chế tiêu dùng đối với hầu hết các mặt hàng, dịch vụ thuộc diện xa xỉ, như: rư

ợu, bia, ô tô, mô tô phân khối lớn, máy bay, du thuyền, kinh doanh vũ trường, massage, karaoke, casino, sân golf

-Thứ tư, Thuế sử dụng đất nông nghiệp (thuế SDĐNN):

Ngoài ra, việc miễn giảm thuế cho họ còn mang một ý nghĩa xã hội rấ

t