Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bùi Quốc Trung Kế toán 44d Lời nói đầu Vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp sử dụng tiết kiện hiệu chi phí đầu vào nâng cao hiệu sản xuất Tiền lơng chi phí đầu vào quan trọng doanh nghiệp vấn đề tiền lơng đợc doanh nghiệp quan tâm tìm giải pháp vừa tiết kiệm chi phí tiền lơng vừa đảm bảo tăng suất lao động Ngời lao động tham gia lao động vấn đề quan tâm hàng đầu thù lao Thù lao trả cho ngời lao động tiền lơng Khi tiền lơng trả cho ngời lao động thỏa đáng gắn bó ngời lao động với công việc kích thích họ tăng suất lao động Nh tiền lơng vấn đề quan tâm ngời lao động lẫn doanh nghiệp sản xuất nhng khía cạnh khác Với vai trò quan trọng nh vậy, việc hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp công việc hạch toán phức tạp đảm bảo vừa tiết kiệm chi phí tiền lơng, quản lý tốt qũy tiền lơng nhng đồng thời tiền lơng phải thoả đáng với sức lao động mà ngời lao động bỏ thúc đẩy suất lao động Chính công tác hạch toán tiền lơng có vai trò quan trọng đặc biệt quan trọng đà chọn đề tài: Hạch toán tiền lHạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty TNHH nhà nớc thành viên du lịch Công Đoàn Hà Nội làm chuyên đề thực tập tôt nghiệp Kết cấu chuyên gồm phần: - Phần I Thực trạng hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty TNHH nhà nớc thành viên du lịch Công Đoàn Hà Nội - Phần II Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty TNHH nhà nớc thành viên du lịch Công Đoàn Hà Nội Phần i/ thực trạng hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty tnhh nhà nớc thành viên du lịch công đoàn hà nội Tổng quan Công ty TNHH nhà nớc thành viên du lịch Công đoàn Hà Nội 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.1 Loại hình doanh nghiệp Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bùi Quốc Trung Kế toán 44d Công ty TNHH nhà nớc thành viên du lịch công đoàn HN doanh nghiệp thuộc sở hữu Liên đoàn lao động thành phố Đợc đăng ký kinh doanh theo số: 200559 ngày 02/0719998 Công ty đợc thành lập hoạt động theo luật doanh nghiệp nhà nớc có trụ sở đóng tại: 98 Tô Ngọc Vân , Phờng Quảng Bá, Quận Tây Hồ, Hà Nội 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH nhà nớc thành viên du lịch công đoàn HN đợc thành lập từ năm 60 kỷ trớc Trải qua thời gian công ty đà mang tên gọi khác thực chức nhiệm vụ khác *) Giai đoạn từ 1960 đến 1994 Công ty đợc thành lập năm 60 với tên gọi tiền thân Nhà nghỉ công đoàn công nhân lao động thủ đô xây dựng công ích phong trào lao động công đoàn, lao động XHXH tạo nên năm 1960 Trong giai đoạn từ 1960 đến 1994 nhà nghỉ hoạt động theo chế bao cấp nghĩa số lợng khách nghỉ hoàn toàn cấp định đa xuống, đợc cấp kinh phí hoàn toàn Trong giai chc nhiệm vụ chủ yếu nhà nghỉ bao gồm: - Là nơi để tổ chức bình bầu lao động giỏi xuất sắc, chiến sĩ thi đua hàng năm - Là nơi điều dỡng ngời lao động bị ốm đau, tai nạn, sausau đà đợc điều trị Thời gian điều trị t ngày cho tíi th¸ng - Thùc hiƯn c¸c nhiƯm vơ kh¸c liên đoàn phố giao Trong gian đoạn Nhà nghỉ đà xây dựng đợc hệ thống sở vật chất đồng bao gồm khu nhà với số phòng khu từ 20 đến 30 phòng hội trờng, nhà ăn nhà trẻ Nhà nghỉ đà hoàn thành tốt chức nhiệm vụ đợc giao địa đợc nhiều cán lao động thủ đô ghi nhận Để ghi nhận thành tích Nhà nghỉ, Nhà nớc đà trao tặng huân chơng lao động hạng *) Giai đoạn từ 1994 đến 2005 Đầu năm 90 kinh tế xoá bỏ chế tập trung quan liêu bao cấp chun sang nỊn kinh tÕ thÞ trêng Tríc sù chun biến to lớn thời để tồn Nhà nghỉ có thay đổi chuyển thành Công ty Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp Bïi Qc Trung – Kế toán 44d khách sạn du lịch công đoàn HN Công ty đợc thành lập xoá bỏ hoàn toàn chế bao cấp trở thành doanh nghiệp kinh doanh tự hạch toán lỗ lÃi Trong giai đoạn để tồn phát triển công ty thay đổi tên gọi mà có thay đổi to lớn cấu tổ chức phơng thức hoạt động Công ty đà cho cải tạo khu nhà cũ thành phòng nghỉ khang trang,và có khu đạt chất lợng khách sạn Phát triển dịch vụ phục vụ khách nghỉ nh xây dựng sân Tennit, bể bơi, 20 phòng vật lý trị liệu, siêu thị, Bằng việc đầu t nâng cấp sở vật chất, chất lợng phục vụ công ty đà thu đợc nhiều thành tích to lớn nh : Doanh thu thực tăng từ 1,1 tỷ đồng năm 1994 lên 15 tỷ năm 2005 Hàng năm nộp cho ngân sách nhà nớc từ 1,3 đến 2,5 tỷ đồng tiền thuế loại Thu nhập bình quân công nhân từ 850đ ngời tháng lên 2,35 triệu đồng ngời tháng Từ Nhà nghỉ tuý phục vụ cho công tác xà hội công ty đà trở thành doanh nghiệp hoạt động có hiệu Ghi nhận thành tích nhà nớc đà tặng thởng cho công ty huân chơng lao ®éng h¹ng *) Giai ®o¹n tõ 2005 ®Õn Chuyển sang năm 2005 công ty có bớc phát triển nhằm thúc đẩy phát triển công ty Công ty đà chuyển thành Công ty TNHH Nhà nớc thành viên du lịch công đoàn HN Hiện công ty tiến hành xếp lại lao động xây dựng lực lợng lao động có chất lợng cao bố trí lại phòng ban Công ty xúc tiến việc phê duyệt đề án cải tạo quy hoạch tổng thể công ty Có thể nói trình hình thành phát triển công ty quÃng thời gian có nhiều khó khăn nhiều nhiệm vụ nhng cơng vị khác công ty đứng vứng hoàn thành tốt công việc đợc giao tiến hành kinh doanh có hiệu 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 1.2.1 Chức nhiệm vụ Hiện công ty doanh nghiệp kinh doanh độc lập nhng trực thuộc liên đoàn lao động thành phố chức năng, nhiệm vụ công ty bao gồm: Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng Chuyên đề thùc tËp tèt nghiÖp Bïi Quèc Trung – KÕ toán 44d - Tiến hành kinh doanh độc lập, phát triển công ty thành doanh nghiệp kinh doanh du lịch khách sạn mạnh - Không ngừng đổi nâng cao hiệu kinh doanh nh nâng cao đời sống cho công nhân viên - Thực nhiệm vụ tổ chức hội nghị nhiệm vụ khác liên đoàn thành phố giao 1.2.2 Lĩnh vực sản xuất kinh doanh trạng kinh doanh dịch vụ công ty Công ty doanh nghiƯp kinh doanh lÜnh vùc du lÞch dÞch vơ việc cung cấp đa dạng dịch vụ phục vụ tốt nhu cầu khách yêu tiên hàng đầu Chính việc đa dạng nhu cầu khách du lịch nên lĩnh vực kinh doanh công ty đa dạng Có thể tổng hợp lĩnh vực sau: a)Dịch vụ cho thuê phòng, hội trờng, biệt thự Doanh thu từ dịch vụ chiếm từ 50 60% tổng doanh thu Đây hoạt động mang lại hiệu kinh doanh cao nhÊt c«ng ty + C«ng ty hiƯn có khu nhà A,B,C, E hai tầng với tổng số 250 buồng, đợc thiết kế khép kín gồm giờng ngủ, nhà vệ sinh Mỗi buồng đợc trang bị đầy đủ đồ dùng tiện nghi Trong khu C đợc Sở du lịch Hà Nội xếp hạng khách sạn Đối tợng phục vụ chủ yếu khách đoàn, khách nội bộ, khách hội nghị, khách lẻ Giá phòng: 120.000/1 phòng/1 ngày đêm Khai thác 40-50% công suất buồng Doanh thu từ thuê phòng năm 2005 đạt 3.515.673.525 đồng + Khu biệt thự số khu biệt thự số cho liên doanh nớc ngoàI thuê Tổng số buồng 120 buồng Trên sở đầu t trang thiết bị đại Đối tợng phục vụ chủ yếu khách du lịch ngoàI nớc, khách công vụ Khai thác 40-45% công suất buồng Doanh thu năm 2005 đạt 2.814.872.544 đồng + Héi trêng: C«ng ty hiƯn cã mét héi trêng lớn nhằm phục vụ tổ chức hội nghị, hội thảo, tiệc cới, liên hoan Hội trờng có sức chứa khoảng Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp Bïi Qc Trung – Kế toán 44d 2000 ngời đợc trang bị đầy đủ thiết bị ánh sáng, loa đàI, micro chuyên dùng, bàn ghế hội nghị Doanh thu hội trờng năm 2005 đạt: 843.776.801 đ b)Dịch vụ ăn uống Dịch vụ ¨n ng nh»m phơc vơ nhu cÇu ¨n ng cđa khách nghỉ nh khách bên Đây dịch vụ mang lại doanh thu lớn cho công ty Hiện công ty có phòng ăn lớn, quán cà phê Trung Nguyên, hội trờng phòng ăn nhỏ có khả phục vụ 1000 khách đáp ứng nhu cầu ăn uống chủ yếu cho đối tợng khách khách đoàn, khách nội bộ, khách hội nghị Hình thức kinh doanh làm theo xuất theo thực đơn khách Đơn giá xuất có giá thấp 15.000 đồng Thực đơn phòng quản lý ăn uống lên đảm bảo đầy ®đ chÊt dinh dìng, vƯ sinh chÕ biÕn vµ thờng xuyên thay đổi ăn Tất nguyên liệu chế biến nh rau xanh,thịt, cá nguồn nguyên liệu Doanh thu của dịch vụ ăn uống năm 2005 đạt: 3.569.614.401 đ c) Dịch vụ du lịch nớc Hiện công ty có trung tâm du lịch chuyên tổ chức tour du lịch nớc Đây mảng kinh doanh đem lại nguồn thu lớn cho công ty Trong điều kiện ngành du lịch ngày phát triển nhu cầu du lịch khách nớc khách nớc ngoàI đến Việt nam ngày tăng phát triển mạnh việc tổ chức tour du lịch nớc tiêu chiến lợc kinh doanh công ty Năm 2005 lĩnh vực đà đem lại doanh số là: 1.603.327.385 đ d) Những dịch vụ khác Đây dịch vụ bổ sung phục vụ nhu cầu khách nghỉ khách Những dịch vụ bao gồm: + Sân Tennis Hiện công ty tiến hành khai thác hai sân tennis Với doanh số năm 2005 354.296.180 đ + Bể bơi: Công ty vừa hoàn thành đa vào khai thác bể bơi nhằm phục nhu cầu thể thao khách nh công nhân viên chức đơn vị nơI tập luyện thi đấu vận động viên Doanh thu bể bơi đem lại năm 2005 là: 323.003.309 đ Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bùi Quốc Trung Kế toán 44d + Siêu thị: Công ty sử dụng kinh doanh siêu thị loại nhỏ với đủ loại mặt hàng thiết yếu Doanh thu siêu thị năm 2005 là: 50.651.180 đ + Vật lý trị liệu: Hiện công ty đa vào sử dụng 20 phòng vật lý trị liệu với doanh thu năm là: 500.522.726 đ Ta doanh thu cụ thể qua bảng báo cao tổng hợp doanh thu năm 2005 Báo cáo tổng hợp doanh thu 2005 Hoạt đông sản xuất Doanh thu Tổng doanh thu Giảm trừ Doanh thu kinh doanh Nhà Phòng 3.515.673.525 3.515.673.525 ¡n uèng 3.569.614.401 3.569.614.401 Héi trêng 843.776.801 843.776.801 Sân Tennit 354.296.180 354.296.180 Bể Bơi 323.003.309 323.003.309 DV ô tô 64.165.361 64.165.361 Siêu thị 50.651.108 50.651.108 CP trung tâm 1.603.327.385 1.603.327.385 Khách dỡng søc 52.945.455 52.945.455 BiÖt Thù 2.814.872.544 223.580.000 2.591.292.544 VËt lý trị liệu 500.522.726 115.505.243 385.017.483 Khác 928.054.321 59.586.000 868.468.321 Cộng 14.620.903.719 398.671.243 14.222.232.476 (nguồn từ phòng Tài Vụ công ty) Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp Bïi Qc Trung – Kế toán 44d 1.2.3 Thị trờng a) Khách hàng thờng xuyên Khách hàng công ty đa dạng có nhiều loại khác nhng tập trung vào số khách hàng thờng xuyên sau: - Khách cán công nhân viên thủ đô: Tiền thân công ty Nhà nghỉ Công đoàn thuộc quan lý Liên đoàn Thành Phố Hà Nội Công ty thực chức liên đoàn giao đón phục vụ khách dỡng sức cán công nhân viên thủ đô Nhng khác với trớc, công ty doanh nghiƯp kinh doanh vËy mäi chi phÝ ®Ịu đợc tính cụ thể toán với quan chức Lợng khách thờng xuyên nhng doanh thu từ lợng khách không cao tổng doanh thu công ty Đối với lợng khách công ty có chiến lợc trì thờng xuyên - Khách đoàn hội nghị lớn công ty ngành Đây đối tợng khách mang lại cho công ty khoản doanh số lớn Công ty xác định thị trờng cần khai thác hiệu thời gian tới Công ty đà xây dựng chiến lợc kinh doanh nhằm khai thác tốt thị trờng Một số biện pháp kể đến nh xác định kết giao với đầu mối đối tác Công đoàn khối quan cấp tỉnh, thành phố để tìm nguồn khách ổn định, đa dạng Phát triển khách hàng tới hội nghị, hội thảosau - Khách du lịch nớc Công ty tham gia hoạt động tổ chức du lịch khách du lịch ngoàI nớc lợng khách thờng xuyên Hàng năm số lợng khách du lịch ngày tăng Khách du lịch quốc tế đến với công ty ngày đa dạng Hiện công ty có quan hệ kinh doanh víi nhiỊu tỉ chøc du lÞch níc cịng nh nớc - Khách hàng khác bao gồm tổ chức đám cới sinh nhật, liên hoan, đoàn thể thao đến dỡng sức tập luyện Ngoài có khách ngời đến chơi tennis, bơI lội b) Khách hàng tiềm chiến lợc khai thác Tuy khách hàng đến với công ty đa dạng nhng công ty thờng xuyên có chiến lợc khai thác khách hàng tiềm khác.Công Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng Chuyên đề thực tập tốt nghiƯp Bïi Qc Trung – KÕ to¸n 44d ty xác định khách hàng tiềm cần khai thác bao gồm: - Khách du lịch nớc Đất nớc ngày phát triển đời sống ngời dân ngày tăng theo nhu cầu du lịch ngời dân tăng Mặt khác số lợng khác nớc đến với Việt Nam ngày tăng công ty xác định khai thác hiệu thị trờng khách hàng tiềm Hiện công ty đà thành lập riêng trung tâm du lịch để tiến hành hoạt động marketing thu hút khách du lịch tiến hành tổ chức tour du lịch ngoàI nớc Bên cạnh việc khai thác thị trờng khách hàng tiềm công ty khai thác thị trờng khách hàng thờng xuyên Để không ngừng nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty không ngừng tiến hành đổi Đổi cấu tổ chức, nâng cao chất lợng dịch vụ, cải tạo nâng sở vật chất xây dựng chiến lợc phát triển lâu dài 1.2.4 Kết hoạt động kinh doanh Trong suốt trình hoạt động kinh doanh công ty đà thu đợc nhiều kết đáng khích lệ Kết sản xuất kinh doanh năm 2001-2005 thể qua bảng sau: Kết sản xuất kinh doanh năm 2001-2005 Đơn vị tính: 1.000 đồng Chỉ tiêu 2001 Doanh số 7.922.300 Lợi nhuận 413.709 Tổng 1.217.416 khoản nộp NS BQ nộp ngân 16.452 sách/ngời Đầu t cải tạo 749.132 Thu nhập 1.352 bình quân 2002 8.024.222 332.709 1.148.587 2003 10.401.450 380.000 1.480.590 2004 12.060.289 285.163 1.469.631 2005 14.620.903 387.250 1.423.819 15.113 19.210 20.942 17.154 538.556 1.365 350.000 1.450 350.000 1.959 421.356 2.350 (nguồn phòng Tài vụ) Qua bảng ta thấy năm liên tục doanh thu công ty tăng Năm 2001 doanh thu đạt gần tỷ sang năm 2005 doanh thu công ty đà tăng lên 14 tỷ tơng ứng với tốc độ tăng 84,55% Điều chứng tỏ công ty ngày mở rộng quy mô sản xuất Theo dõi doanh thu Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bùi Quốc Trung Kế toán 44d năm ta thấy doanh thu tăng liên tục năm tăng thêm tỷ đồng riêng năm 2001 đến 2002 tâng nhẹ Cùng với tăng doanh thu thu nhập bình quân đầu ngời công ty tăng Năm 2001 thu nhập bình quân đầu ngời đạt 1.352.000 đồng/1 ngời sang năm 2005 mức đà tăng lên 2.350.000 đ/ ngời tơng ứng với tốc độ tăng 73,8% Thu nhập bình quân đầu ngời công ty tăng liên tục năm với tốc độ tăng hàng năm từ 7% đến 35% riêng năm 2002 chØ t©ng nhĐ 0,96% Ta thÊy doanh thu cịng nh thu nhập bình quân đầu ngời năm 2002 tăng không nhiều so với 2001 điều giải thích thông qua tiêu đầu t cải tạo Trong hai năm 2001,2002 công ty tiến hành cải tạo lại sở vật chất kỹ thuật doanh thu hai năm tăng không nhiều công ty giành nhiều vốn đầu t cho việc cải tạo thu nhập bình quân không tăng nhiều Chính đầu t hai năm nguyên nhân tạo đà cho tăng mạnh năm sau Thu nhập bình quân đầu ngời công ty tăng khiến cho đời sống công nhân viên công ty tăng lên Đây nhân tố tích cực thúc đẩy cán công nhân viên chức công ty gắn bó với công ty phát huy hết khả giúp công ty ngày vững mạnh Sang năm 2005 gặp nhiều khó khăn kể đến khó khăn giá tiền thuê đất Giá thuê đất tăng đột biến t 200 triệu nên tỷ đồng Đây khó khăn lớn có ảnh hởng lớn làm chi phí công ty tăng lên khoản tơng đối lớn Nhng vợt qua khó khăn công ty đạt đợc mức doanh thu nh lợi nhuận đật Kết kinh doanh công ty thể qua báo cáo sau: Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng Chuyên đề thực tập tèt nghiƯp Bïi Qc Trung – KÕ to¸n 44d Báo cáo kết kinh doanh năm 2005 Phần I: LÃi lỗ Chỉ tiêu Mà số Kỳ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 14.620.903.719 Các khoản giảm trừ 03 398.671.243 DT bán hàng cung cấp dịch vụ 10 14.222.232.476 Giá vốn hàng bán 11 9.030.508.097 LN gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 5.191.724.379 DT hoạt động tài 21 61.853.376 Chi phí tài 22 99.923.200 đó: CP lÃi vay 23 99.256.727 CP bán hàng 24 CP quản lý doanh nghiệp 25 4.622.126.364 LN từ hoạt ®éng kinh doanh 30 531.528.191 Thu nhËp kh¸c 31 6.323.000 10 Chi phí khác 32 11 Lợi nhuận kh¸c 40 6.323.000 12 Tỉng LN kÕ to¸n tríc th 50 537.851.191 13 ThuÕ TNDN ph¶i nép 51 150.548.333 14 LN sau thuế TNDN 60 387.252.858 (nguồn phòng Tài vụ) Trên sở kết đà đạt đợc Tháng 12 năm 2005 công ty đà tiến hành chuyển đổi thành công ty TNHH nhà nớc thành viên du lịch công đoàn Hà Nội 1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty TNHH nhà nớc thành viên du lịch Công đoàn Hà nội 1.3.1 Bộ máy tổ chức quản lý công ty Trải thời gian hoạt động với chức nhiệm vụ khác máy công ty đợc tổ chức để thích hợp Từ nhà nghỉ công đoàn hoạt động hoàn toàn phụ thuộc vào liên đoàn chuyển sang doanh nghiệp hoạt động độc lập kinh tế thị trờng cấu tổ chức quản lý doanh nghiệp có thay đổi lớn Cơ cấu tổ chức quản lý công ty đợc thiết kế theo tiêu thức gọn nhẹ nhng đạt hiệu cao Cơ cấu tổ chức công ty kháI quát theo sơ đồ sau: Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng