Khóa luận tốt nghiệp Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán báo cáo tài chính trong giai đoạn lập kế hoạch

Khóa luận tốt nghiệp tại trường đại học kinh tế thành phố HCM về đề tài Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán báo cáo tài chính trong giai đoạn lập kế hoạch tại công ty TNHH kiểm toán thuế tư vấn sài gòn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH Ở CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – THUẾ – TƯ VẤN SÀI GÒN Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực : Lớp : MSSV : Khóa : Hệ đào tạo : Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 03 năm 2021 LỜI CẢM ƠN Trước hết, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Thầy, Cơ Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh nói chung Thầy, Cơ Khoa Kế Tốn nói riêng tận tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức chuyên môn kinh nghiệm nghề nghiệp để em có cho hành trang kiến thức thật vững áp dụng vào học tập, công việc sống, lấy làm sở hồn thành khóa luận Tiếp đến, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Giảng viên hướng dẫn, ThS Mã Văn Giáp hướng dẫn em thực khóa luận tốt nghiệp cách tận tâm thời gian qua Được làm việc Thầy khoảng thời gian ngắn ngủi vừa rồi, em học thêm nhiều điều bổ ích Bên cạnh đó, em chân thành cảm ơn đơn vị thực tập – Công ty TNHH Kiểm tốn - Thuế - Tư vấn Sài Gịn tạo hội để em thực tập mơi trường chun nghiệp, giúp em tiếp xúc với môi trường làm việc thực tế, để trau dồi thêm kỹ áp dụng kiến thức học vào công việc, làm sở để em thực viết khóa luận tốt nghiệp Trong khơng thể không kể đến anh chị Công ty TNHH Kiểm tốn - Thuế - Sài Gịn hỗ trợ em hết mình, chia sẻ kiến thức nghề nghiệp vơ hữu ích để em hồn thành cơng việc Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến Trưởng nhóm Kiểm tốn, anh Đỗ Ngọc Hữu hướng dẫn giúp đỡ em tận tình để em vừa thực hiệu cơng việc đơn vị, vừa hồn thành tốt khóa luận Tuy nhiên, với kiến thức thực tế tích lũy chưa đủ nhiều thời gian thực tập thực khóa luận có hạn, dù em cố gắng với khả mình, luận cịn nhiều thiếu sót Em mong Q thầy anh chị cơng ty đóng góp ý kiến chân thành để em nhờ hồn thiện kiến thức, kỹ Xin chân thành cảm ơn! Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 03 năm 2021 Sinh viên thực Nguyễn Đức Hạnh Duyên CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG Từ viết tắt TNHH BCTC VAS VSA KSNB BQT N/A HĐQT BGĐ KH TP Ý nghĩa Trách nhiệm hữu hạn Báo cáo tài Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Kiểm soát nội Ban quản trị Không áp dụng Hội đồng quản trị Ban giám đốc Khách hàng Thành phố DANH SÁCH BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Hình 2.1: Mơ hình tam giác gian lận Bảng 2.1: Ma trận rủi ro phát Bảng 3.2: Thông tin tổng quát khách hàng kiểm toán Bảng 3.3: Mối quan hệ giao dịch với bên liên quan công ty MMM Hình 3.2.1: Bảng cân đối kế tốn cơng ty MMM Hình 3.2.2: Bảng cân đối kế tốn cơng ty MMM Hình 3.3: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty MMM Bảng 3.4: Bảng tổng hợp phân tích hệ số Bảng 3.5: Mơ tả hệ thống KSNB Công ty MMM theo mẫu giấy làm việc A610 Bảng 3.6: Bảng đánh giá rủi ro Bảng 3.7: Bảng xác định mức trọng yếu Bảng 3.8: Mức trọng yếu áp dụng cho giai đoạn thực kiểm toán Bảng 3.9: Tổng hợp rủi ro đáng kể Bảng 3.10: Bảng phân công nhân cho công tác kiểm tốn cơng ty MMM Bảng 3.11: Thơng tin khái quát khách hàng khảo sát Bảng 3.12: Kết khảo sát việc thực đầy đủ quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn 15 khách hàng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Tầm quan trọng ý nghĩa đề tài Mục tiêu nghiên cứu .1 Phương pháp thực Phạm vi đề tài .2 Kết cấu chương đề tài CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – THUẾ – TƯ VẤN SÀI GÒN .3 1.1 Tổng quan công ty 1.2 Mục tiêu phương châm hoạt động 1.3 Cơ cấu tổ chức 1.4 Tình hình hoạt động CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TỐN TRONG QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Khái quát kiểm toán báo cáo tài theo VSA 200 2.1.1 Khái niệm kiểm toán báo cáo tài .6 2.1.2 Mục đích kiểm tốn báo cáo tài 2.1.3 Mục tiêu tổng thể kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 2.2 Tổng quan đánh giá rủi ro kiểm tốn quy trình lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài 2.2.1 Khái niệm rủi ro kiểm toán nguyên nhân dẫn đến rủi ro kiểm toán 2.2.1.1 Khái niệm rủi ro kiểm toán theo VSA 200 2.2.1.2 Các nguyên nhân dẫn đến rủi ro kiểm toán theo VSA 200 VSA 240 .7 2.2.2 Các loại rủi ro kiểm toán theo VSA 200 11 2.2.2.1 Rủi ro có sai sót trọng yếu 12 a Rủi ro tiềm tàng (Inherent Risk - IR) .12 b Rủi ro kiểm soát (Control Risk - CR) 13 2.2.2.2 Rủi ro phát (Detection Risk - DR) .14 2.3 Mơ hình rủi ro kiểm tốn 15 2.4 Thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán kiểm toán báo cáo tài thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm toán theo VSA 315 17 2.4.1 Thủ tục đánh giá rủi ro hoạt động có liên quan .17 2.4.2 Những hiểu biết cần có đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị, có kiểm sốt nội .19 2.4.2.1 Đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị .19 2.4.2.2 Kiểm soát nội đơn vị .20 2.4.3 Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu .21 CHƯƠNG 3: THỰC TIỄN ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – THUẾ - TƯ VẤN SÀI GÒN 22 3.1 Quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thuế - Tư vấn Sài Gịn 22 3.1.1 Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán 22 3.1.2 Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài sở dẫn liệu 23 3.1.3 Xác định mức trọng yếu 25 3.1.4 Xác định rủi ro phát 26 3.1.5 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 26 3.2 Quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn thực tế khách hàng - Cơng ty TNHH MMM Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thuế - Tư vấn thực 26 3.2.1 Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm tốn Cơng ty TNHH MMM 26 3.2.2 Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài sở dẫn liệu công ty MMM .27 3.2.2.1 Tìm hiểu công ty môi trường hoạt động kinh doanh 27 3.2.2.2 Phân tích sơ báo cáo tài .29 3.2.2.3 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội khách hàng rủi ro gian lận 33 3.2.3 Xác định mức trọng yếu 38 3.2.4 Xác định rủi ro phát 41 3.2.5 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 41 3.3 Khảo sát tính tuân thủ thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán số hợp đồng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thuế - Tư vấn Sài Gòn thực .42 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ .45 4.1 Nhận xét đánh giá quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn giai đoạn lập kế hoạch Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thuế - Tư vấn Sài Gòn 45 4.1.1 Ưu điểm 45 4.1.2 Nhược điểm .45 4.2 Một số kiến nghị 46 KẾT LUẬN 46 TÀI LIỆU THAM KHẢO 48 LỜI MỞ ĐẦU Tầm quan trọng ý nghĩa đề tài Rủi ro vấn đề tránh khỏi lĩnh vực, ngành nghề Do đó, nhận thức đánh giá rủi ro tồn giai đoạn vô quan trọng cần thiết, đặc biệt ngành nghề kiểm toán, mà đối tượng cần phục vụ người sử dụng BCTC mà rủi ro kiểm toán ln diện dịng thơng tin Từ kiện công ty Enron, tên “ông trùm” lượng lớn nước Mỹ tuyên bố phá sản cách nhanh chóng vào cuối năm 2001 với mức nợ khổng lồ sau nhiều năm che giấu, kéo theo lụi tàn công ty kiểm tốn Arthur Andersen – tên thuộc top cơng ty kiểm toán lớn giới lúc câu chuyện mức độ quan trọng rủi ro kiểm toán đưa bàn luận, cân nhắc, thay đổi không ngừng cải thiện nhằm nâng cao ý thức người sử dụng BCTC lẫn ý thức trách nhiệm nghề nghiệp kiểm tốn viên độc lập nói riêng cơng ty kiểm tốn nói chung Vì vậy, với gia tăng nhu cầu thơng tin tài trung thực, khách quan từ nhà đầu tư bên liên quan địi hỏi cơng ty kiểm tốn nói chung kiểm tốn viên nói riêng phải trọng nhiều đến chất lượng dịch vụ kiểm toán mà đó, quy trình kiểm tốn viên đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch để chuẩn bị cho kiểm tốn cơng việc quan trọng, đòi hỏi cẩn thận, lực chuyên môn, ý thức trách nhiệm lẫn đạo đức nghề nghiệp từ kiểm toán viên kiểm tốn Chính lý kết hợp với kinh nghiệm từ q trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm toán – Thuế - Tư vấn Sài Gòn, người viết nhận thức tầm quan trọng việc đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn chuẩn bị kiểm toán nên người viết định chọn đề tài: “Quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thuế - Tư vấn Sài Gịn” cho khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu - Về lý thuyết: Đi sâu trình bày lý thuyết quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán, đồng thời làm rõ tầm quan trọng việc đánh giá rủi ro kiểm toán Về thực tiễn: + Cho thấy khác biệt lý thuyết thực tế quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thuế - Tư vấn Sài Gịn + Đưa nhận xét quy trình thực đánh giá rủi ro cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thuế - Tư vấn Sài Gòn kiến nghị số giải pháp hồn thiện quy trình liên quan đến việc đánh giá rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC công ty Phương pháp thực Phương pháp thực đề tài bao gồm phương pháp: nghiên cứu tài liệu tiếp cận công việc thực tế - Nghiên cứu tài liệu: Mục tiêu hiểu làm rõ vấn đề nghiên cứu cách: + Nghiên cứu sách, giáo trình mơn Kiểm tốn, văn pháp quy Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam (VSA), Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS), Văn đạo kiểm toán quốc tế (IAG),… + Thu thập nghiên cứu hồ sơ kiểm toán lưu trữ lại đơn vị thực tập - Tiếp cận công việc thực tế: Mục tiêu giúp hình thành kỹ làm việc, tiếp cận môi trường thực tế thành thạo công việc đơn vị thông qua: + Quan sát cơng việc thực tế để nắm bắt quy trình thực công việc tiến hành tham gia vào công việc phân công, phát triển kỹ thực hành, đặc biệt công việc liên quan đến vấn đề nghiên cứu + Phỏng vấn Trưởng nhóm kiểm tốn người làm thực tế cơng việc để am hiểu vấn đề cần nghiên cứu nói riêng cơng việc phân cơng nói chung Phạm vi đề tài - Không gian: Đề tài thực dựa việc nghiên cứu liệu BCTC khách hàng Công ty TNHH Kiểm tốn – Thuế - Tư vấn Sài Gịn Thời gian: Đề tài tìm hiểu quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thuế - Tư vấn Sài Gòn năm 2020 Nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu, tìm hiểu cách thức, quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn thực kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thuế - Tư vấn Sài Gịn Kết cấu chương đề tài Chương 1: Giới thiệu Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thuế - Tư vấn Sài Gòn Chương 2: Cơ sở lý luận đánh giá rủi ro kiểm tốn quy trình lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài Chương 3: Thực tiễn đánh giá rủi ro kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thuế - Tư vấn Sài Gòn Chương 4: Nhận xét kiến nghị CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – THUẾ – TƯ VẤN SÀI GÒN 1.1 Tổng quan cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thuế - Tư vấn Sài Gòn (Tên viết tắt Saigon Auditing) tập thể cơng ty thuộc Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam VACPA, thành lập vào ngày 09 tháng 09 năm 2010 theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0310230853 cấp Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh, đến 10 năm công ty vào hoạt động Trụ sở cơng ty nằm Tịa nhà Tân Bình số 5-7 Hồng Việt, phường 4, quận Tân Bình, TP Hồ Chí Minh Ngồi ra, văn phịng chi nhánh khác nằm tỉnh Vĩnh Long Khánh Hòa Tel: (08) 62935468 – 62935469 Fax: (08) 62935455 Email: info@saigonauditing.com Website: www.saigonauditing.com Hoạt động cơng ty cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp Kiểm toán theo Giấy chứng đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn số 26/KDKT Bộ Tài cấp Ngồi ra, Saigon Auditing cung cấp đa dạng dịch vụ Kế toán (tư vấn thiết lập hệ thống kế toán, kế toán quản trị, lập cáo cáo tài hợp nhất,…), Đại lý Thuế (khai thuế, quản lý rủi ro thuế, hỗ trợ toán thuế,…), Tư vấn Tài dịch vụ tư vấn khác 1.2 Mục tiêu phương châm hoạt động Mục tiêu Mục tiêu tập thể công ty Saigon Auditing không ngừng nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên, đồng thời tích lũy nhiều kinh nghiệm hiểu biết vấn đề riêng biệt, đặc trưng lĩnh vực, hoạt động kinh doanh, quản lý, vấn đề thuế, rủi ro pháp lý quy định luật pháp có liên quan nhằm mang lại trình tư vấn hiệu đến khách hàng q trình kiểm tốn Ngồi ra, với ý thức tn thủ quy định Chuẩn mực hành, Saigon Auditing đảm bảo thực kiểm toán hiệu chất lượng, mang đến an tâm cho người sử dụng BCTC hài lòng cho khách hàng Từ nâng cao hình ảnh, vai trị uy tín tập thể cơng ty Saigon Auditing lĩnh vực Kiểm toán lẫn Tư vấn Phương châm Phương châm hoạt động công ty “Độc lập – Trung thực – Khách quan” với đội ngũ kiểm toán viên, nhân viên vào khoảng 15 người cộng tác viên có trình độ cao, nhiều kinh nghiệm lĩnh vực chuyên môn, cam kết làm hài lịng khách hàng chất lượng dịch vụ mà cơng ty cung cấp Bên cạnh đó, nguyên tắc hoạt động mà tập thể công ty Saigon Auditing đặt lên hàng đầu tôn trọng đạo đức nghề nghiệp đảm bảo uy tín cơng ty 1.3 Cơ cấu tổ chức Đứng đầu công ty Chủ tịch Hội đồng quản trị, với vai trò giám sát điều hành Hội đồng quản trị công ty Kế đến Ban Giám đốc gồm:   Giám đốc: Có nhiệm vụ hoạch định chiến lược hoạt động cơng ty, ký Báo cáo kiểm tốn, có trách nhiệm trước pháp luật; Phó giám đốc: Với nhiệm vụ riêng Trưởng Ban Kiểm soát Trưởng Bộ phận Tư vấn Thuế, Kế toán; với Giám đốc quản lý phận công việc thực theo chiến lược hoạt động cơng ty, đồng thời ký Báo cáo kiểm tốn cho kiểm toán họ phụ trách Hỗ trợ cho Ban giám đốc cịn có Bộ phận đào tạo Tất thành viên kể có cấp CPA, Hội viên Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA), nữa, số thành viên cịn có CPA Úc, MBA với 15 năm kinh nghiệm lĩnh vực liên quan Ngồi ra, bên cịn có nhân viên đảm nhiệm Kiểm sốt nội Phịng Hành – Kế tốn với chức theo dõi tình hình hoạt động cơng ty, kiểm soát hoạt động nội thực công việc liên quan đến công tác kế tốn, cơng tác tài chính, quản lý nguồn vốn tài sản công ty,…cùng với hỗ trợ nhiều trợ lý cộng tác viên có trình độ cao khác giúp nâng cao chất lượng quản lý đơn vị lẫn chất lượng hoạt động công ty 1.4 Tình hình hoạt động Đến nay, Saigon Auditing cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho doanh nghiệp thuộc nhiều ngành nghề khác Việt Nam sản xuất, xây dựng, giao thơng, thương mại, dịch vụ, tài chính, ngân hàng,…cho số lượng khách hàng lên đến 300 doanh nghiệp không ngừng tăng lên Khách hàng công ty chủ yếu cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi phần lớn đến từ Nhật Bản, số khác đến từ quốc gia Hàn Quốc, Singapore, Đức, Pháp, Thái Lan,…Một số doanh nghiệp Việt Nam Các dịch vụ cung cấp Saigon Auditing bao gồm: √ Dịch vụ kiểm toán  Kiểm toán báo cáo tài  Kiểm tốn nội  Kiểm tốn tuân thủ  Kiểm toán hoạt động  Kiểm toán toán vốn đầu tư  Soát xét báo cáo tài  Kiểm tra thơng tin tài sở thỏa thuận trước √ Dịch vụ tư vấn kế toán  Thiết lập hệ thống kế toán  Dịch vụ kế toán trưởng  Ghi sổ kế toán  Kế toán quản trị  Lập báo cáo tài hợp √ Dịch vụ tư vấn