Thực trạng lập và trình bày bctc tại công ty tnhh kiểm toán immanuel

Khóa luận tốt nghiệp đề tài thực trạng quy trình lập và trình bày BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel. Bao gồm 3 phần chính: Chương 1 Lý luận chung về lập và trình bày BCTC; Chương 2 Thực trạng lập và trình bày BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán Immanuel; Và chương 3 Đánh giá thực trạng sai sót và biện pháp khắc phục trong quá trình lập và trình bày BCTC

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL – CHI NHÁNH HỒ CHÍ MINH Sinh viên thực hiện:…………………………………… Lớp:…………………………………………………… Khóa học:……………………………………………… GVHD:………………………………………………… Tp Hồ Chí Minh, tháng 12 năm 2018 LỜI CẢM ƠN  Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc thầy cô trường Đại học Ngân Hàng Tp Hồ Chí Minh, đặc biệt thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức cho em suốt năm học qua tạo điều kiện cho em có nhiều thời gian cho khóa thực tập cuối khóa Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến ThS Nguyễn Thị Tường Tâm nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ em suốt q trình hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quý cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel tạo điều kiện cho em thực tập công ty Và hướng dẫn, bảo nhiệt tình để em hồn thành tốt đề tài; Thêm vào em cịn học hỏi nhiều điều bổ ích từ anh chị mà trường em chưa có hội tiếp cận Trong trình thực tập làm báo cáo, có nhiều cố gắng khơng tránh khỏi sai sót nên em mong nhận thơng cảm góp ý Qúy Thầy Cơ Trường Anh Chị công ty để báo cáo em hoàn thiện Sau em xin gửi đến Quý Thầy Cô Trường ĐH Ngân Hàng TP Hồ Chí Minh, ThS Nguyễn Thị Tường Tâm tồn thể Ban Giám Đốc Anh, Chị Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel lời chúc sức khỏe thành công Em xin chân thành cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, ngày 21 tháng 12 năm 2018 Sinh viên thực NGUYỄN THỊ TRÚC LỜI MỞ ĐẦU Báo cáo tài doanh nghiệp nguồn cung cấp thơng tin quan trọng cho tất đối tượng doanh nghiệp Là tranh toàn cảnh hoạt động sản xuất kinh doanh DN, BCTC trình bày trung thực, hợp lý, khách quan để người sử dụng thơng tin BCTC đánh giá xác tình hình tài đơn vị, từ có định kinh doanh đắn có hiệu Các cơng ty vừa nhỏ chiếm lượng lớn kinh tế Việt Nam, nhu cầu cung cấp dịch vụ kế toán, thuế,… ngày nhiều Với mong muốn tìm hiểu thực trạng, sai sót cách thức phát khắc phục cơng ty cung cấp dịch vụ kế tốn kiểm tốn nào? Hơn nữa, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel, cơng ty bước khẳng định thương trường đẩy mạnh cơng tác cung cấp dịch vụ kế tốn, kiểm tốn, thuế tư vấn pháp luật cho Điều đó, giúp cho tên tuổi công ty ngày phát triển mà cịn giúp cho cơng ty tạo niềm tin từ khách hàng giúp cho công ty đứng vững thị trường cạnh tranh khốc liệt Xuất phát từ tầm nhìn quan trọng qua tìm hiểu cơng tác kế tốn – kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel, nhằm tìm hiểu rõ quy trình thực tiễn so với lý thuyết, thời gian thực tập em sâu vào nghiên cứu đề tài “Thực trạng lập trình bày Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel – chi nhánh Tp Hồ Chí Minh” Đề tài gồm phần: Phần 1: Lý luận chung lập trình bày báo cáo tài Phần 2: Thực trạng lập trình bày báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel – chi nhánh Tp Hồ Chí Minh Phần 3: Đánh giá thực trạng, sai sót biện pháp khắc phục trình lập trình bày báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Immanuel MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỞ ĐẦU MỤC LỤC BẢNG CHỮ CÁI VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái niệm, mục đích, vai trị u cầu báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm mục đích 1.1.2 Vai trò: 1.1.3 Yêu cầu báo cáo tài chính: .2 1.2 Hệ thống báo cáo tài chính, trách nhiệm, thời hạn gửi báo cáo tài .2 1.2.1 Hệ thống báo cáo tài 1.2.2 Trách nhiệm, thời hạn gửi báo cáo tài 1.3 Phương pháp lập báo cáo tài 1.3.1 Bảng cân đối kế toán 1.3.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD) 1.3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.3.4 Thuyết minh báo cáo tài CHƯƠNG THỰC TRẠNG LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL – CN HỒ CHÍ MINH 2.1 Giới thiệu khái qt Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Kiểm tốn Immanuel 2.1.2 Cơ cấu tổ chức kinh doanh 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý: .7 2.1.4 Sơ đồ ghi sổ kế toán cơng ty áp dụng – Theo hình thức nhật ký chung .9 2.2 Cơng tác lập báo cáo tài Immanuel 10 2.2.1 Bảng cân đối kế toán .10 2.2.2 Báo cáo kết kinh doanh .20 2.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 21 2.2.4 Thuyết minh báo cáo tài 23 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG, SAI SĨT VÀ BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC TRONG Q TRÌNH LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI IMMANUEL 28 3.1 Ưu điểm nhược điểm việc cung cấp dịch vụ kiểm toán Immanuel 28 3.1.1 Ưu điểm: 28 3.1.2 Nhược điểm: 28 3.2 Sai sót thường gặp, cách phát sai sót biện pháp khắc phục 28 3.3 So sánh lý thuyết thực tế việc lập trình bày báo cáo cơng ty dịch vụ .29 3.4 Đề xuất đơn vị thực tập khoa Kế toán – Kiểm toán Trường Đại học Ngân Hàng Tp Hồ Chí Minh 30 3.4.1 Đối với đơn vị thực tập 30 3.4.2 Khuyến nghị khoa Kế toán – Kiểm tốn trường Đại học Ngân Hàng Tp Hồ Chí Minh 30 CHƯƠNG KẾT LUẬN 32 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Chữ viết tắt BCTC BCKQHĐKD Thuế TNDN BCLCTT Diễn giải Báo cáo tài Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Thuế thu nhập doanh nghiệp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BẢNG CHỮ CÁI VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ STT Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Bảng Bảng Bảng Bảng Bảng Bảng Bảng Bảng Bảng Bảng 10 Bảng 11 Tên bảng sơ đồ Sơ đồ máy quản lý Sơ đồ trình tự lên sổ theo hình thức nhật ký chung Bảng kê mua vào Bảng kê bán Bảng chi tiết Nhật ký chung Sổ – Tài khoản Tiền mặt – Số hiệu TK 111 Sổ – Tài khoản Phải thu khác – Số hiệu TK 138 Bảng cân đối tài khoản Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Y&K Bảng báo cáo kết kinh doanh Công ty TNHH Y&K Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty TNHH Y&K WP D100 – cash and cash equivalues (Tiền khoản tương đương tiền) CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái niệm, mục đích, vai trị u cầu báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm mục đích 1.1.1.1 Khái niệm: - Báo cáo tài (BCTC) phần hệ thống báo cáo kế toán, cung cấp thơng tin tài sản, nguồn vốn tình hình kết hoạt động doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp đối tượng khác bên ngoài, chủ yếu để phục vụ cho đối tượng bên ngồi 1.1.1.2 Mục đích: - Báo cáo tài hệ thống thơng tin kinh tế, tài đơn vị kế tốn trình bày theo biểu mẫu quy định Chuẩn mực kế toán Chế độ kế tốn Nhằm cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế BCTC phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về:  Tài sản  Nợ phải trả vốn chủ sở hữu  Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh chi phí khác  Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh  Thuế khoảng nộp Nhà nước  Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế tốn  Các luồng tiền - Ngồi thơng tin này, doanh nghiệp cịn phải cung cấp thông tin khác Thuyết minh báo cáo tài nhằm giải trình thêm tiêu phản ánh BCTC tổng hợp sách kế toán áp dụng để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập trình bày BCTC 1.1.2 Vai trị: Báo cáo tài nguồn thơng tin quan trọng khơng với doanh nghiệp mà cịn để phục vụ chủ yếu cho đối tượng bên doanh nghiệp như: Các quan quản lý nhà nước, nhà đầu tư nhà đầu tư tiềm tương lai, chủ nợ, nhà quản lý, kiểm toán viên độc lập đối tượng khác có liên quan - Đối với nhà nước: Báo cáo tài cung cấp thơng tin cần thiết giúp cho việc thực chức quản lý vĩ mô nhà nước kinh tế, giúp quan tài nhà nước thực việc kiểm tra định kỳ đột xuất, hoạt động doanh nghiệp, đồng thời làm sở cho việc tính thuế khoản phải nộp khác vào ngân sách nhà nước - Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: Các nhà quản lý thường cạnh tranh với để tìm kiếm nguồn vốn cố gắng thuyết phục nhà đầu tư chủ nợ họ đem lại mức lợi nhuận cao với rủi ro thấp Đối với nhà đầu tư chủ nợ: Họ cần thông tin tài để quan sát bắt buộc nhà quản lý phải thực theo hợp đồng ký, để thực quy định đầu tư cho vay Đối với kiểm tốn viên độc lập: Các nhà đầu tư đối tượng bên ngồi sử dụng báo cáo tài doanh nghiệp lo lắng doanh nghiệp bóp méo báo cáo tài để thu hút vốn đầu tư vào doanh nghiệp Vì cần có kiểm tốn viên độc lập để đưa ý kiến tính trung thực, hợp lý khía cạnh trọng yếu báo cáo tài Nên báo cáo tài xem đối tượng kiểm toán viên độc lập 1.1.3 Yêu cầu báo cáo tài chính: Để phát huy vai trị cung cấp thơng tin cho đối tượng sử dụng báo cáo tài cần đáp ứng yêu cầu: - Báo cáo tài phải lập theo mẫu bảng quy định: Yêu cầu đảm bảo tính thống cho quan quản lý nhà nước việc tổng hợp thông tin doanh nghiệp quản lý hoạt động kinh doanh toàn kinh tế - Thơng tin báo cáo tài phải đảm bảo độ tin cậy, tính trung thực khách quan để đảm bảo cho người sử dụng thông tin đưa định đắn - Thông tin báo cáo tài đảm bảo tính quán so sánh được: Các tiêu lập phải thống nội dung, phương pháp tính tốn trình bày kỳ kế tốn, có so sánh trường hợp báo cáo tài khác phải thuyết minh rõ lý - Thơng tin báo cáo tài phải trình bày rõ ràng dễ hiểu để phục vụ đối tượng sử dụng thông tin - Yêu cầu thời hạn lập gửi báo cáo tài quy định cụ thể luật kế tốn Và phải đảm bảo cho đối tượng sử dụng thơng tin tổng hợp phân tích đưa định kịp thời - Báo cáo tài phải ký kế toán trưởng người đại diện pháp luật đơn vị, người ký báo cáo tài phải chịu trách nhiệm báo cáo tài 1.2 Hệ thống báo cáo tài chính, trách nhiệm, thời hạn gửi báo cáo tài 1.2.1 Hệ thống báo cáo tài Theo Luật kế tốn (điều 29) quy định báo cáo tài đơn vị hoạt động kinh doanh gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN - Báo cáo kết kinh doanh Mẫu số B 02 - DN - Báo cáo luân chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN - Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 08 - DN 1.2.2 Trách nhiệm, thời hạn gửi báo cáo tài Đơn vị kế tốn phải lập gửi báo cáo tài vào cuối kỳ kế toán năm cho quan quản lý nhà nước cho doanh nghiệp cấp theo quy định Ngồi ra, doanh nghiệp cịn phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản Trường hợp có đơn vị kế tốn cấp sở đơn vị kế tốn cấp ngồi việc lập báo cáo tài riêng đơn vị kế tốn cấp trên, cịn phải lập báo cáo tài hợp dựa báo cáo tài đơn vị cấp sở Báo cáo tài hợp lập cho kỳ kế tốn năm Đối với cơng ty TNHH, cơng ty cổ phần, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi đơn vị kế tốn khác thời hạn gửi báo cáo tài năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài 1.3 Phương pháp lập báo cáo tài 1.3.1 Bảng cân đối kế toán 1.3.1.1 Khái niệm - Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định - Số liệu bảng cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản doanh nghiệp theo cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào bảng cân đối kế tốn nhận xét, phân tích đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp 1.3.1.2 Nội dung - Phản ánh cách tổng quát toàn tài sản doanh nghiệp theo hệ thống tiêu quy định thống - Phản ánh tình hình tài sản theo cách phân loại: Tài sản Nguồn vốn hình thành nên tài sản - Phản ánh tài sản hình thức giá trị, sử dụng thước đo tiền - Phản ánh tình hình tài sản thời điểm quy định cuối tháng, cuối quý, cuối năm 1.3.1.3 Kết cấu bảng cân đối kế toán Gồm phần: Tài sản Nguồn vốn Tài sản: Phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động tài sản Gồm:  Tài sản ngắn hạn: Là tài sản thuộc quyền sở hữu quản lý doanh nghiệp, có thời hạn sử dụng, luân chuyển, thu hồi vốn kỳ kinh doanh năm Dưới dạng tiền, vật, đầu tư ngắn hạn khoản nợ phải thu Bao gồm: Vốn tiền; Các khoản đầu tư tài ngắn hạn; Các khoản phải thu; Hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác  Tài sản dài hạn: Phản ánh giá trị loại tài sản không phản ánh tiêu tài sản ngắn hạn bao gồm: Tổng giá trị khoản phải thu dài hạn; Tài sản cố định, Bất động sản đầu tư khoản đầu tư tài dài hạn tài sản dài hạn khác Nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản có thời điểm báo cáo Các tiêu nguồn vốn thể trách nhiệm quản lý doanh nghiệp tài sản quản lý sử dụng doanh nghiệp, gồm:  Nợ phải trả: Bao gồm tiêu phản ánh nợ ngắn hạn, nợ dài hạn số khoản nợ khác mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải toán  Vốn chủ sở hữu: Bao gồm tiêu phản ánh nguồn vốn quỹ doanh nghiệp Mỗi phần bảng cân đối kế toán phải phản ánh cột: mã số, thuyết minh, số cuối kỳ số đầu kỳ (quý, năm) Tính chất bảng cân đối kế toán tính cân đối tài sản nguồn vốn Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Bảng cân đối kế toán lập dựa số dư bảng cân đối kế toán tổng hợp số sổ chi tiết tài khoản loại 1,2,3,4 tài khoản loại Dựa Bảng cân đối kế toán kỳ trước Bảng cân đối số phát sinh tài khoản 1.3.1.4 Ý nghĩa bảng cân đối kế toán - Phần tài sản: Thể giá trị cấu loại tài sản (ngắn hạn, dài hạn) doanh nghiệp có đến thời điểm lập báo cáo tài chính, từ đánh giá quy mơ kết cấu vốn đầu tư, lực sử dụng vốn doanh nghiệp Ngoài tiêu phần tài sản thể số vốn mà doanh nghiệp có quyền quản lý sử dụng - Phần nguồn vốn: Thể giá trị quy mô cấu nguồn vốn hình thành nên tài sản doanh nghiệp, từ đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Bên cạnh thể quyền quản lý sử dụng nguồn vốn việc đầu tư hình thành nên tài sản, doanh nghiệp có trách nhiệm việc quản lý sử dụng nguồn vốn như: nguồn vốn cấp phát nhà nước, nguồn vốn góp nhà đầu tư, cổ đông, nguồn vốn vay… 1.3.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD) 1.3.2.1 Bản chất ý nghĩa báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCKQHĐKD báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp, chi tiết cho hoạt động kinh doanh hoạt động khác, tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước thuế khoản phải nộp khác 1.3.2.2 Kết cấu nội dung báo cáo kết kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh thể qua hệ thống tiêu phản ánh doanh thu, chi phí, lợi nhuận nghĩa vụ thuế TNDN doanh nghiệp Các tiêu phân loại xếp thành phần cụ thể Và mã hóa để thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu, phản ánh theo “Số năm trước” “Số năm nay” BCKQHĐKD chia làm phần, bao gồm:  Doanh thu, chi phí hoạt động kinh doanh kỳ