Báo cáo thực tập công ty xây dựng công trình 136

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CƠNG TY XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH 136 Giáo viên hướng dẫn: ĐẶNG ĐỨC SƠN Sinh viên thực tập : LƯƠNG THUÝ OANH Lớp : 6D - B2 HÀ NỘI - 03/ 2003 LỜI NÓI ĐẦU Thực nhiệm vụ đào tạo nhà trường chuyên ngành học sau tích luỹ kiến thức thầy giáo, bạn bè trường lớp, cần có kiến thức thực tế Chính mà cuối khố học cần có q trình thực tập nhằm mục đích vận dụng lý thuyết thực tế để sinh viên sau tốt nghiệp trường đảm nhận công việc mà chuyên ngành đào tạo Qua thời gian ngắn thực tập cơng ty xây dựng cơng trình 136, giúp đỡ đơn vị thực tập, đặc biệt phịng kế tốn tài vụ, tơi nắm tình hình chung cơng ty cơng tác quản lý tài tổ chức kế hoạch nghiệp vụ kế tốn quy mơ cấu tổ chức máy doanh nghệp Từ viết báo cáo thực tập tổng hợp để sơ lược tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty xây dựng cơng trình 136 PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH 136 I QÚA TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY Cơng ty xây dựng cơng trình 136 tiền thân Xí nghiệp xây dựng cung ứng vật tư, thiết bị tồn trực thuộc Tổng cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng I - Bộ giao thông vận tải, thành lập theo định số 595/QĐ/TCCB-LĐ ngày 5/4/1993 Bộ giao thông vận tải với ngành nghề sản xuất kinh doanh chủ yếu Bộ cho phép là: Xây dựng cơng trình giao thơng, sữa chữa phương tiện, thiết bị giao thông vận tải cung ứng vật tư thiết Ngày 3/11/1994, để phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh kinh tế thị trường đáp ứng yêu cầu, đòi hỏi kinh tế cơng tác xây dựng bản, sở xí nghiệp xây dựng cung ứng vật tư, thiết bị tồn Bộ giao thơng vận tải định số 2127/ QĐ/TCCB-LĐ thành lập Công ty xây dựng công trình 136 bổ sung cho Cơng ty ngành nghề sản xuất kinhh doanh: sản xuất cấu kiện bê tơng đúc sẵn, xây dựng cơng trình dân dụng kinh doanh vật liệu xây dựng Trụ sở Cơng ty, thành lập đặt số nhà K1 khu tập thể thành công, Ba đình, Hà nội Đến năm 2000 chuyển đường Nam Thăng Long, xã Xuân Đỉnh, huyện Từ Liêm, Hà Nội II CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY Cùng với việc nâng cao lực hoạt động sở phát triển nguồn nhân lực hợp lý hoá yếu tố phục vụ sản xuất kinh doanh theo hường ngày hồn thiện Cơng ty chủ động xây dựng thực kế hoạch, chiến lược phát triển, đề phương án, biện pháp tích cực nhằm khai thác triệt để hiệu nguồn vốn có nguồn vốn huy động từ bên ngoài, đầu tư nghiên cứu nắm bắt nhu cầu mở rộng thị trường, nâng cao uy tín cơng ty đơn vị khách hàng và có quan hệ làm ăn với cơng ty III ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH, QUY TRÌNH CƠNG NGHỆ VÀ TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY Cơng ty xây dựng cơng trình 136 doanh nghiệp xây dựng chuyên thi cơng, xây dựng cơng trình giao thơng như: Cầu, cống, đường, số cơng trình kiến trúc nhỏ hoạt động sản xuất kinh doanh phân tán, chịu ảnh hưởng lứon yếu tố như: Địa hình, thời tiết, thời vụ Để phục vụ thi cơng xây dựng cơng trình địi hỏi việc tổ chức thi cơng phải linh hoạt, bảo đảm bao qt hồn thành tốt cơng trình nhận thầu Quy trình sản xuất sản phẩm Cơng ty quy trình đơn giản, sản phẩm sản xuất thường có chu kỳ dài quy trình thi cơng xây dựng đường giao thơng sản phẩm có uy tín Cơng ty thị trường: QUY TRÌNH THI CƠNG XÂY DỰNG ĐƯỜNG GIAO THƠNG Đào lòng đường(nếu cao) đắp đường(nếu thấp),đầm kỹ đường, đổ cát nền, bấc thấm chống nước Rải đá móng đường Làm mặt đường,rải nhựa bê tơng,làm lề đường Làm dải phân cách, cọc tiêu,biển báo, rãnh nứơc Thử tảI,hoàn thiện bàn giao Tuỳ theo loại, đặc điểm cơng trình mà Cơng ty thực giao khốn nội cho đội theo hình thức giao khốn sau: - Khốn gọn cơng trình phần hạng mục cơng trình - Khốn đơn giá sản phẩm - Khốn gọn hạng mục chi phí ( khốn gọn chi phí trực tiếp ) ( hình thức giao khốn kết hợp với giao khốn thưởng tiến độ cơng trình cần hồn thành gấp thời gian ngắn ) IV KẾT QUẢ SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY TRONG NHỮNG NĂM QUA Trong thời gian qua, doanh nghiệp non trẻ hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế thị trường cịn vơ vàn khó khăn, thử thách với động, sáng tạo Cơng ty khơng ngừng lớn mạnh tự khẳng định mặt, hồn thành tốt kế hoạch, nhiệm vụ giao, hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh ngày nâng cao Thông qua số tiêu hoạt động sản xuất kinh doanh ta thấy tăng trưởng lành mạnh, ổn định tiến Công ty qua năm sau: Đơn vị tính: Triệu đồng TT CHỈ TIÊU 2001 2002 I II III Tổng giá trị sản lượng Đầu tư phát triển giao thông Nhận thầu xây lắp Sản xuất kin doanh khác Tổng doanh thu Doanh thu Nộp ngân sách Thuế GTGT Thuế thu nhập DN,thuế 107.134 34.585 44.958 27.591 79.705 75.055 4.650 2.895 1.755 3.863 900 khác IV Lợi nhuận V Thu nhập bình quân 147.800 65.432 53.120 29.248 103.340 98.149 5.191 3.659 1.831 SO SÁNH CL 40.666 30.847 8.162 1.657 23.635 23.094 541 764 76 % 37,96 89,19 18,15 6,01 29,65 30,76 11,63 26,39 4,33 4.407 950 544 50 14,08 5,55 (ngàn đồng) Nhìn chung doanh thu cơng ty qua hai năm tăng đáng kể Điều cho thấy mạnh tiềm công ty lớn V HỆ THỐNG TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY Là doanh nghiệp nhà nước, công ty tổ chức máy quản lý theo cấp, đứng đầu Ban giám đốc đạo trực tiếp đến phòng ban đội sản xuất kinh doanh Cơ cấu tổ chức máy qưủan lý Công ty khái quát qua sơ đồ sau Trong đó: * Ban giám đốc: Có người gồm giám đốc hai phó giám đốc + Giám đốc: người đứng đầu công ty, giữ vai trò lãnh đạo chung, đạo điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh cảu công ty, đại diện pháp nhân công ty trước pháp luật, đại diện cho cán cơng nhân viên tồn cơng ty, chịu trách nhiệm kết hạot động sản xuất kinh doanh công ty trước Nhà nước Tổng cơng ty xây dựng cơng trình giao thơng I + Phó giám đốc thứ nhất: Phụ trách kinh doanh, hạch toán giá thành doanh thu, tẹưc tiếp giao việc, đạo cơng tác lập dự tốn sách giá cả, trực tiếp làm thủ trưởng quan cơng việc nội + Phó giám đốc thứ hai: Phụ trách kỹ thuật cơng tác thi cơng xây dựng cơng trình, phụ trách công tác bảo quản, cấp phát vật tư, thiết bị Chỉ đạo việc lập biện pháp thi công, đôn đốc kiểm tra tiến độ thi công, kiểm tra chất lượng cơng trình thi cơng, cơng trình hồn thành, chuẩn bị bàn giao + Phịng tổ chức cán lao động: Phối hợp với phòng ban lập phương án tham mưu cho giám đốc việc tổ chức xếp hợp lý phận, đề phương án chi trả tiền lương cho cán công nhân viên Công ty, đảm nhiệm công tác văn thư, đánh máy, tiếp khách đến làm việc với công ty, chịu trách nhiệm điều kiện làm việc phong ban, phận trực thuộc cơng ty + Phịng kinh tế: Căn vào hồ sơ trúng thầu rà soát lại định mức, đơn giá, đặc biệt hạng mục giảm giá để đảm bảo tính thực thi cơng kinh tế thi cơng, tính tốn lại định mức thực tế thi công xây dựng công trình Căn vào thể chế Nhà nước khối lượng q trình thi cơng Nếu có thay đổi bổ sung phòng kinh tế phối hợp với phòng ban liên quan lập dự án điều chỉnh, bổ sung trình chủ cơng trình đầu tư duyệt kịp thời để làm toán cho đội Quan hệ với chủ cơng trình (hoặc bên B chính) phối hợp với phòng kế hoạch tổ chức thi cơng, phịng kỹ thuật để tổ chức nghiệm thu, tốn , tốn cơng trình hồn thành với chủ cơng trình + Phịng kế hoạch tổ chức thi cơng: Lập kế hoạch triển khai thực hợp đồng kinh tế kiểm tra tình hình thực hợp đồng kinh tế đó, lập kế hoạch thi cơng cơng trình (kế hoạch cung cáp vật tư, kế hoạch lao động, bố trí xe máy, thiết bị phục vụ thi cơng cơng trình) Hàng tháng, q, năm báo cáo lãnh đạo tinhhf hình sản xuất kinh doanh Cơng ty, tình hình thực kế hoạch tháng, q, năm Cùng với phịng kỹ thuật, phịng tài kế tốn theo dõi thường xun tiến độ thi cơng cơng trình + Phịng kỹ thuật: Tiến hành thiết kế, nhận hồ sơ thiết kế chủ đầu tư, kiểm tra số thiết kế trước triển khai thi cơng xây dựng cơng trình, chủ đầu tư thiết kế, giải phóng, giao nhận mặt bằng, thống khối lượng phát sinh có Khảo sát thiết kế tạI cơng trường, với phịng kế hoạch tổ chức thi cơng , lập biện pháp thi cơng, trình lãnh đạo Công ty xem xét, ks duyệt Phối hợp với phịng ban chức năng, phận thi cơng hồn thành hồ sơ thi cơng, hồ sơ nghiệm thu cong trình hồn thành, thường xun báo cáo lãnh đạo khối lượng, chất lượng cơng trình thi cơng, cơng trình hồn thành trước tốn + Phịng quản lý xe, máy, thiết bị: Đảm bảo hoạt động cho phương tiện xe, máy, thiết bị phục vụ thi cơng cơng trình, theo dõi thường xuyên tình trạng kỹ thuật xe, máy, thiết bị Cùng với phịng kế hoạch tổ chức thi cơng tính tốn lạI định mức ca xe, máy cơng trình (hạng mục cơng trình) xây dựng định mức khoán nội nhiên liệu, ca xe máy làm sở cho việc tính tốn giao khốn cho đội Cùng với đội phòng kế hoạch tổ chức thi cơng, phịng tàI kế tốn đối chiếu tiêu kinh tế (thu khấu hao bản, thu khấu hao sửa chữa lơn, chi phí sửa chữa, chi phí khác ) lập bẳng kê lịch trình khối lượng hoạt động xe, máy, thiết bị đề xuất biện pháp cải tiến trang thiết bị phục vụ thi cơng + Phịng tài kế tốn: Tiến hành tổng hợp tồn chứng từ, số liệu thực phân tích tiêu kinh tế tài để phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, vốn sử dụng vốn, tình hình sản xuất kinh doanh, hiệu sản xuất kinh doanh đội sản xuất nói riêng tồn Cơng ty nói chung thời kỳ định (tháng, quý, năm) Thanh toán khối lượng xây dựng hoàn thành với chủ đầu tư bên B Căn vào kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty để lập kế hoạch tài chính, cơng ty bị thiếu vốn lưu động phảI làm việc với ngân hàng để có kế hoạch vay vốn lưu động kịp thời Kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ toán tất đơn vị sản xuất, tính kinh tế hiệu qảu cảu hợp đồng kinh tế , theo dõi hạch toán giá trị, khối lượng thực thi cơng xây dựng cơng trình thỗ thuận hợp đồng với khách hàng Bóc tách chi phí xác cho Đối chiếu cơng nợ đơn vị liên quan, với công trình phận cơng tác Báo nhanh, kịp thời cho Giám đốc tình hình tài cơng ty Lập bảng kế tốn theo quy định Nhà nước theo định kỳ + Các đội sản xuất kinh doanh: Trực tiếp thực nhiệm vụ công ty giao đảm bảo tổ chức tiến hành sản xuất, quản lý khai thác thiết bị thi công cách hợp lý, tiết kiệm đạt hiệu cao Mỗi phịng ban, đội có chức khác chúng ln có mối quan hệ mật thiết với nhau, tạo nên chuỗi mắt xích guồng máy hoạt động cơng ty Vị trí, vai trị phận khác tất có mục đích chung tồn phát triển ngày lớn mạnh công ty SƠ ĐỒ CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 136 Ban giám đốc Phịng tổ chức cán lao đơng Đội xây dựng cơng trình I Phịng Kinh tế Đội xây dựng cơng trình II Đội xây dựng cơng trình III Phịng Kế hoạch tổ chức thi cơng Phịng kỹ thuật Đội xây dựng cơng trình IV Đội thi cơng giới Phịng quản lý xe,máy ,thiết bị Đội xe Phịng tàI kế tốn Đội xây dựng kiến trúc Xương khí sửa chữa PHẦN II CƠNG TÁC TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY I CƠNG TÁC KẾ HOẠCH HỐ TÀI CHÍNH Lập kế hoạch tài chính: Trong hoạt động Cơng ty, đơn vị kinh tế có hoạt động nhiều người, việc quản lý phối hợp hành động đặt u cầu tất yếu Kế hoạch tài Cơng ty phần quan trọng kế hoạch hoá hoạt động kinh doanh chung bao quát việc tổ chức nguồn vốn phân phối sử dụng nguồn tài hình thành cơng ty nhằm đạt hiệu cao việc kinh doanh ,hiệu ln bảo tồn vốn,ln chuyển vốn nhanh, tiếp tục tạo nguồn tài phân phối sử dụng chúng để công ty tồn phát triển thị trường cạnh tranh Xã hội chủ nghĩa Lựa chọn nguồn vốn đạt hiệu cao Kế hoạch tài Cơng ty cho phép hình thành nên phân phối dự định sử dụng nguồn tài tương lai Quản lý tài Công ty đặt cho người lãnh đạo phải đinh tài Biểu Tập chung kế tốn tài kế hoạch hố tài Cơng ty bao gồm dự tốn, kế hoạch phận Kế hoạch tài q trình bao gồm nhiều khâu: Phân tích, tính tốn, lên kế hoạch , điều hành kế hoạch Việc xây dựng kế hoạch tài hàng năm khâu tài cơng ty Hệ thống kế hoạch tài cơng ty phản ánh cụ thể quy định tài Cơng ty đưa phương án tài để thực quy định Tổ chức thực kế tốn tài Kế hoạch tài Công ty hàng năm cấu thành kế hoạch tài phận nhỏ: Kế hoạch vốn nguồn vốn lưu động, kế hoạch lợi nhuận phân phói lợi nhuận, kế hoạch phân phối, sử dụng quỹ công ty bảng tổng hợp cân đối nguồn tài cơng ty hàng năm Ngồi hệ thống kế hoạch hố tài Cơng ty cịn bao gồm kế hoạch tài tác nghiệp Đây biện pháp để thực kế hoạch tài hàng năm Cơng ty Tình hình tài cơng ty xây dựng cơng trình 136 Để đánh giá khái qt tình hình tài công ty dựa vào kết hoạt động sản xuất kin doanh Công ty, thể Qua số liệu đây: Năm 2001 (triệu đồng) 109.100 73.421 38.035 3.030 2.265 35.679 Năm 2002 (triệu đồng) 141.393 102.172 38.577 3.660 2.969 39.221 + Vốn kin doanh 24.575 35.827 + Vốn cố định 16.938 17.188 + Vốn lưu động 4.515 4.935 + Vốn khác 3.122 4.564 + Tổng số tài sản có + Tài sản có lưu động + Tài sản cố định + Lợi nhuận trước thuế + Lợi nhuận sau thuế Tổng vốn chủ sở hữu Trong đó: Cơng tác kiểm tra, kiểm sốt cơng ty Đối với Công ty, công tác kiểm tra, kiểm sốt quan trọng, phản ánh cách xác q trình ghi chép, hạch tốn, việc chấp hành chế độ sách cơng ty xây dựng cơng trình 136 cơng tác phận riêng đảm nhận phận kiểm toán, mà cụ thể phịng kiểm tốn nội Cơng việc diễn cách thường xuyên theo quý chủ yếu kiểm tốn báo tài Kiểm tốn báo cáo tài việcc kiểm tốn để kiểm tra nhận tính trung thực, hợp lý báo cáo tài việc báo cáo tài có phù hợp với ngun tắc, chuẩn mực kế tốn thừa nhận rộng rãi hay khơng Các báo cáo tài thường kiểm tốn nhiều bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ kể ghiu chú, thuyết minh bổ sung báo cáo tài Để hình thành nhận xét báo cáo tài chính, kiểm tốn viên phải có vững chắc, thơng tin cốt yếu cơng việc ghi chép kế tốn nguồn số liệu đáng tin cậy dùng làm sở cho việc xây dựng báo cáo tài Việc ghi chép hạch tốn thực sách, chế độ cơng ty xây dựng cơng trình 136 thực cách nghiêm túc mang tính xác cao Bộ Xuất phát từ đặc thù sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý công ty, công ty tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức tập trung, tồn cơng tác kế tốn thực phịng tài kế tốn từ khâu ghi chép ban đầu đến khâu tổng hợp, báo cáo kiểm tra kế tốn Cịn đội sản xuất biên chế nhân viên kế tốn làm cơng tác thống kê kế toán, thu thập số liệu ban đầu, cuối thnág gửi phịng tài kế tốn để tiến hành xử lý ghi sổ kế toán Tổ chức máy kế tốn phịng tài kế tốn cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty chịu đạo, quản lý trực tiếp Giám đốc cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty thực khái quát qua sơ đồ sau Sơ đồ Kế tốn trưởng Phó phịng kế tốn kiêm kế toán tổng hợp Kế toán TSCĐ,tiền lương khoản trích theo lương Kế tốn vật tư,tiêu thụ Kế tốn cơng nợ Kế tốn tiền mặt, tạm ứng Kế toán theo dõi đội kiêm kế toán thuế GTGT Kế toán tiền vay, TGNH Kiêm thủ quỹ Kế toán đội sản xuất + Kế toán trưởng: Phụ tráchd chung theo chức năng, nhiệm vụ phòng, chịu trách nhiệm trước pháp luật Nhà nước công tác kế tốn, giúp Giám đốc cơng ty tổ chức đạo, thực tồn cơng tác kê stốn, thống kê, thông tin kinh tế Tham gia soạn thảo, ký kết hợp đồng kinh tế hạch toán kinh tế đảm bảo thực sách kinh tế tàI theo quy định Tổ chức đào tạo, hướng dẫn, kiểm tra cơng tác kế tốn nội công ty, chịu trách nhiệm quản lý tàI sản, tiênd vốn trước giám đốc công ty pháp luật Nhà nước + Phó phịng kế tốn kiêm kế tốn tổng hợp: Là người tổng hợp phịng kế tốn Tất phần việc kế tốn cuối cảu phịng đưa qua kê stoán tổng hợp Kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp hành tổng hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cơng ty Ngồi để tính giá thành sản phẩm tồn phận kế toán TSCĐ kế toán nguyên vật liệu kế tốn tổng hợp đảm nhiệm Khi có yêu cầu Ban Giám đốc kết thúc niên độ kế toán, kế toán tổng hợp trực tiếp lập Bảng cân đối kế toán báo cáo tài khác + Kế tốn TSCĐ, tiền lương khoản trích theo lương: Có nhiệm vụ trích khấu hao TSCĐ hàng quý, năm Hàng tháng tính lương cho cán công nhân làm việc phận gián tiếp công ty Lập bảng tổng hợp tiền lương làm sở tính lương giá thành Thực trích nộp khoản trích theo lương tồn cán công nhân viên công ty + Kế toán vật tư, tiêu thụ: Quản lý việc mua bán, nhập, xuất, tồn vật tư, theo dõi lập bảng kê giao nhận vật tư với công trường, hạch toán trị giá vật tư trường hợp, lập bảng tốn cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành, hạch tốn doanh thu cơng trình, hạng mực cơng trình cơntg trình hồn thành theo yêu cầu Ban lãnh đạo công ty + Kế tốn cơng nợ: Theo dõi tình hình cơng nợ với khách hàng theo tiến độ thi công, kế tốn khoản cơng nợ hợp đồng kinh tế, rà soát, kiểm tra, theo dõi chứng từ báo cáo công nợ khách hàng, lập báo cáo tình hình cơng nợ theo u cầu Ban lãnh đạo cơng ty + Kế tốn tiền mặt , tạm ứng: Theo dõi khoản thu, chi tiền mặt, khoản tạm ứng toán tạm ứng, làm bảo lãnh đấu thầu, dự thầu, bảo lãnh thực hợp đồng, đối chiếu sổ quỹ theo định kỳ (tháng, quý, năm) + Kế toán theo dõi đội kiêm kế toán thuế giá trị gia tăng: Theo dõi việc cấp phát, ứng tiền thi công cho đội giao, hạch tốn khoản chio phí phát sinh đội như: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung vào giá thành cơng trình Tính tốn xác định số lãi đội phải chịu theo đợt vay vốn đội (tính theo ngày) Xác định đối chiếu cơng nợ, tốn vốn cho đội vay phục vụ thi cơng cơng trình, hạng mục giao từ thực thi công cơng trình hồn thành, nghiệm thu Lập báo cáo kê khai nộp thuế GTGT, hàng tháng tốn thuế cơng trình, theo dõi khoản toán với ngân sách + Kế toán tiền vay, tiền gửi ngân hàng kiêm thủ quỹ: Cập nhật chứng từ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng cách thường xuyên, thực đối chiếu sổ sách với kế toán tiền mặt ngân hàng Xuất nhập tiền mặt xác, kịp thời, giữ gìn, bảo quản chứng từ ban đầu, thực thu, chi cập nhật vào sổ quỹ hàng ngày, hết ngày báo cáo cho kế toánd trưởng số thu chi ngày + Kế toán tạI đội sản xuất: Làm công tác thống kê kế toán đội, theo dõi khoản thu chi phận phụ trách, thu thập chứng từ cách thường xuyên, đầy đủ gửi lên phịng tài kế tốn cơng ty trực tiếp nhận vốn vay từ công ty thực nghiệp vụ toán đội Cùng với việc quy định công việc trách nhiệm cá nhân kế tốn, kế tốn trưởng cịn quy định chứng từ, sổ sách ghi chép lưu giữ, trình tự thực cơng việc kế tốn, đảm bảo khâu, phận kế tốn ln có phân công, phối hợp chặt chẽ với để hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Phương pháp kế tốn hình thức kế tốn áp dựng cơng ty * Phương pháp kế tốn áp dụng cơng ty Cơng ty htực kê stốn hàng tồn kho theo phương thức kê khai thường xuyên * Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty Hình thức kế tốn cơng ty sử dụng hình thức “Nhật ký chung” vói hệ thống tài khoản, hệ thống sổ sách, chứng từ áp dụng theo chế độ kế tốn quy định hành Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức “Nhật ký chung” khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Ghi ngày Quan hệ đối chiếu Sổ nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ tài khoi khoản Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Ghi cuối quý Báo cáo tài khoi Hằng ngày vào chứng từ dùng làm ghi sổ trước hết kế toán ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau vào số liệu ghi sổ nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp đồng thời với viwcj ghi sổ Nhật ký chung nghiệp vụ phát sinh ghi vàp sổ Nhật ký đặc biệt, sổ chi tiết liên quan Cuối quý kế toán tổng hợp vào số kiệu sổ Nhật ký đặc biệt ghi vào sổ Cái tài khoản liên quan Căncứ vào số liệu sổ Cái tài khoản dể lập Bảng cân đối số phát sinh, số liệu sổ, thẻ kế toán chi tiết đựoc dùng làm để lập Bảng tổng hợp chi tiết Căn vào Bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hựop chi tiết kế toán tổng hợp lập báo cáo kế toán: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo luân chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài Tài khoản kế toán sử dụng Để tiến hành hạch toán chi phí sản xuất tính gía thành sản phẩm cơng ty sử dụng tài khoản: TK 621, TK 622, TK 623, TK 627, TK 642, TK 154 TK 632, TK 214 Các TK 621, TK 622, TK 623, TK 627 dùng để lập chi phí NVLTT , chi phí NCTT, chi phí SDMTC, chi phí SXC kỳ mở chi tiết theo cơng trình TK 154 dùng để tổng hợp chi phí sản xuất phục vụ cho việc tính giá thành mở chi tiết cho cơng trình TK 632 dùng để phản ánh giá vốn sản phẩm tiêu thụ kỳ hay giá thành thực tế cơng trình hồn thành bàn giao Ngồi để phục vụ cho hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty sử dụng tài khoản khác có liên quan như: TK 111, TK 112, TK 133, TK141, TK142, TK 136, TK 152, TK 153, TK 211, TK 311, TK331, TK 334, TK 511, TK 911, Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất Với đối tượng tập hợp chi phí sản xuất cơng trình riêng biệt nên Cơng ty sử dụng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất phương pháp trực công trình Các chi phí sản xuất liên quan trực tiếp đến cơng trình tập hợp trực tiếp cho cơng trình Sơ đồ TK:111,112, 141, 152, 331 TK:1368 (Chi tiết đội) (1) TK: 621 (Chi tiết CT) (2) TK: 154 (Chi tiết CT) (3) TK: 1331 (4) (1): Cấp, ứng tiền, NVL cho đội vay phục vụ SX (2): Các đội đưa NVL cấp mua NVL sử dụng trực tiếp vào SX (3): Kết chuyển chi phí NVL (4): Thuế GTGT đầu vào II TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÁC THÀNH PHẦN KẾ TỐN 1.Kế tốn tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp Tại doanh nghiệp trình tự kế tốn tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ TK: 111,112, 141, 331 (1) TK:1368 TK: 1334 (2) TK622 (3) TK:154 (4) (5) TK: 331 (6) (1): Cấp, ứng tiền, NVL cho đội vay phục vụ SX (2): Các đội tốn lương cho cơng nhân sản xuất (3): Các đội hoàn trả chứng từ tiền lương (4): Kết chuyển chi phí NCTT (5): Tạm chi lương cho cơng nhân sản xuất đội (6): Thanh tốn tiền lương cơng nhân th ngồi 2.Kế tốn tập hợp chi phí sử dụng máy thi cơng (SDMTC) Trình tự kế tốn tập hợp máy thi cơng thể khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ TK:111,112, 141,331 TK:1368 (1) TK: 334 (2) TK: 152,153 (3) (6) (5) TK:1331 TK:623 (4) TK:154 (7) (1): Cấp, ứng tiền, NVL cho đội vay phục vụ SX (2): Các đội tốn lương cho cơng nhân điều khiển máy thi cơng (3): Các đội hồn trả chứng từ tiền lương (4): Kết chuyển chi phí SDMTC (5): Cấp NVL, CCDC cho đội sử dụng máy thi công (6): Các đội đưa NVL, CCDC cấp mua NVL, CCDC sử dụng trưc tiếp cho máy thi cơng (7): Thuế GTGT đầu vào 3.Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất chung: Trình tự kế tốn tập hợp chi phí khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ TK:111,112, 141,331 TK:1368 (1) TK:334 (2) TK:627 (2) TK:154 (5) TK: 152,153 (3) (3) (4) TK: 1331 (6) (1): Cấp, ứng tiền cho đội vay phục vụ sản xuất (2): Trả lương cho nhân viên quản lý đội (3): Xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ cho đội vay phục vụ cho công tác quản lý (4): Chi phí dịch vụ mua ngồi dùng trực tiếp cho công tác quản lý đội (5): Kết chuyển chi phí sản xuất chung cho cơng trình (6): Thuế GTGT đầu vào Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất tồn cơng ty Cơng ty xây dựng cơng trình 136 áp dụng hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, toàn chi phí tập hợp tài khoản:TK:621, TK:622, TK:623, TK:627, cuối q kế tốn kết chuyển sang TK:154 Kế toán tiến hành kết chuyển chi phi cho đối tượng chịu chi phí, kế tốn ghi: Nợ TK: 154 ( Chi tiết cơng trình) Có TK: 621 ( Chi tiết cơng trình) Có TK: 622( Chi tiết cơng trình) Có TK: 623( Chi tiết cơng trình) Có TK: 627( Chi tiết cơng trình) Sau vào số liệu cụ thể kế toán lập bảng tổgn hợp chi phí sản xuất, ghi vào sổ chi tiết theo khoản mục TK 154, sổ TK 154 5.Phương pháp đánh gía sản phảm dở dang cơng ty Sản phẩm dở dang công ty công trình,hạng mục cơng trình chưa hồn thành tới khâu cuối để nghiệm thu bàn giao Cuối kỳ đại diện phòng kỹ thuật, phòng kế hoạch tổ chức thi công cung với cán kỹ thuật công trình tiến hành xác định khối lượng dở dang cuối kỳ công việc cụ thể xác định theo cơng thức sau: Chi phí thực tế Chi phí thực tế Chi phí thực tế + KLXL dở dang đầu kỳ KLXL phát sinh kỳ KLXL dở = Dang cuối kỳ Chi phí dự tốn X Chi phí dự tốn KLXL hồn thành Chi phí dự tốn + KLXL dở dang cuối kỳ KLXL dở bàn giao kỳ dang cuối kỳ Phương pháp tính giá thành sản phẩm hồn thành Tính giá thành sản phẩm hồn thành cơng tác cuối q trình tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Tài cơng ty xây dựng cơng trình 136 kế tốn tổng hợp tính giá thành thực tế cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao theo cơng thức: ZTT = DĐK + CTK - DCK Trong : ZTT: Giá thành thực tế cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao DĐK: Chi phí thực tế cơng trình, hạng mục cơng trình dở dang đầu kỳ CTK: Chi phí thực tế cơng trình, hạng mục cơng trình phát sinh kỳ DCK: Chi phí thực tế cơng trình, hạng mục cơng trình dở dang cuối kỳ Kế toán tiền lương BHXH, kinh phí cơng đồn