Thực trạng tổ chức kế toán tại công ty everpia việt nam

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY EVERPIA

Khái quát chung về công ty

Thành lập từ năm 1992 với tổng số vốn đầu tư 2 triệu đô la Mỹ, Viko Moolsan là một trong số những Công ty Hàn Quốc đầu tiên đầu tư vào Việt nam Năm 2000, Công ty đổi tên thành Viko Glowin để thống nhất theo tên của Tập đoàn Glowin Hàn Quốc cho các chi nhánh tại nhiều quốc gia Bắt đầu từ năm 2006, cùng với việc sát nhập của Công ty mẹ tại Hàn Quốc, Công ty được chính thức đổi tên thành EVERPIA Vietnam Hiện nay EVERPIA Vietnam là công ty 100% vốn đầu tư Hàn Quốc, có 02 chi nhánh sản xuất tại Đồng Nai và một chi nhánh sản xuất tại Gia Lâm – Hà Nội.

Tên công ty : Công ty cổ phần Everpia Viet Nam – Chi nhánh tại Hà Nội

Mã số thuế: 0101402121 Địa chỉ : Dương Xá, Gia Lâm, Hà Nội Điện thoại : 84-4-827 6490

Email : everpia.vn@gmail.com

Tại ngân hàng Incombank Hà Nội

Đặc điểm nghành nghề và sản phẩm của Everpia Viet Nam

Các sản phẩm chính của công ty bao gồm:

Chăn , Ga , Gối, Đệm thương hiệu EVERON;

+ Các sản phẩm chăn ga gối xuất khẩu đến thị trường Hàn Quốc và Châu Âu

Các sản phẩm được sản xuất từ nguyên liệu cao cấp nhập khẩu, được cấp giấy chứng nhận xuất xứ và chất lượng của Tập đoàn hoá chất Dupont, Mỹ.

Vì vậy các sản phẩm của Công ty luôn đảm bảo về chất lượng và đạt các tiêu chuẩn theo yêu cầu của các thị trường quốc tế Trong thời gian qua, nhiều sản phẩm của Công ty được xuất khẩu đến thị trường Hàn Quốc và các nước châu Âu.

Hình thức tổ chức quản lí và sản xuất kinh doanh

1.3.1 Hình thức tổ chức quản lý công ty

Bộ máy tổ chức của công ty được mô tả theo hình cây như sau:

- Trong đó đứng đầu là Tổng giám đốc :phụ trách chung cho mọi hoạt mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, thực hiện quyền lợi và nghĩa vụ trước pháp luật.

- Tiếp đến là 2 bộ phận chính là bộ phận kinh doanh và bộ phận kế hoạch: + Bộ phận kinh doanh gồm 4 ban, trong mỗi ban có các phòng thực hiện chức năng, nhiệm vụ khác nhau Bao gồm: ban bán hàng, ban quản lý, ban tổng hợp và ban sản xuất; đảm nhận nhiệm vụ: Thăm dò thị trường, giới thiệu sản phẩm, kinh doanh thương mại, kinh doanh dịch vụ, nhận sản xuất, tổ chức bán và giới thiệu sản phẩm nhằm tìm ra nguồn lợi từ bên ngoài.Tổ chức bộ máy quản lý, kiểm tra việc thực hiện và bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho công nhân.

+ Bộ phận kế hoạch :Bộ phận này có nhiệm vụ hỗ trợ tổ chức sản xuất, lên kế hoạch cho hoạt động sản xuất kinh doanh chung của doanh nghiệp Tham mưu cho Giám đốc việc hạch toán kinh tế, tạo vốn và quản lí vốn của doanh nghiệp Phản ánh kịp thời thường xuyên đầy đủ toàn bộ hoạt động kinh tế của Doanh nghiệp, phân tích hoạt động kinh tế, hạch toán trong quá trình sản xuất kinh doanh.

Ngoài ra còn có ban thiết kế.

1.3.2 Quy trình công nghệ sản xuất

Sơ đồ quy trình sản xuất Chăn:

Vải và phụ liệu từ kho

Các bộ phận chăn ga gối cần thêu

Bộ phận Chăn ga gối đã thêu

Quy trình công nghệ sản xuất của công ty gồm 4 công đoạn chính:

 Giai đoạn chuẩn bị: Đây là giai đoạn then chốt để thực hiện nhiệm vụ của mình, nghĩa là trước khi đưa nguyên vật liệu vào sản xuất thì cần đưa ra mẫu sản phẩm để làm,sau đó kiểm tra xem có đúng màu sắc, chất lượng, số lượng, chủng loại hay không Sắp xếp về sơ đồ trên giấy làm sao đưa vào khổ vải lấp kín bề mặt để tiết kiệm tối đa NVL, phần bỏ đi càng ít càng tốt.

 Giai đoạn cắt: ở giai đoạn này nhận vải ở kho về tiến hành trà vải tùy theo độ dày của vải mà có thể trải từ 15 đến 20 lớp, rồi đặt sơ đồ giấy đã vẽ lên bề mặt vải và cắt Vải được cắt bằng hai loại máy đó là máy cắt phá, dùng để cắt các đường vòng, đảm bảo được độ chính xác cao Vải cắt xong sẽ được bộ phận kiểm ttra chất lượng ( gọi tắt là KSC) kiểm tra đánh giá chất lượng kĩ thuật xem có đạt kĩ thuật hay không.

 Giai đoạn may: Trong giai đoạn này được phan chia thành nhiều giai đoạn

KẾ TOÁN BÁN HÀNG & CÔNG NỢ PHẢI THU

KẾ TOÁN MUA HÀNG & CÔNG NỢ PHẢI TRẢ

KẾ TOÁN KHO & GIÁ THÀNH

KẾ TOÁN CHI PHÍ & THANH TOÁN

 Giai đoạn đóng gói: Đây là giai đoạn đóng gói nhập kho thành phẩm, nó phải trải qua các bước như: hoàn thiện, KSC, đóng gói, nhập kho thành phẩm.

1.4 Tình hình chung về công tác kế toán :

1.4.1 Quy mô và hình thức tổ chức bộ máy kế toán

Căn cứ vào quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh,vào địa bàn hoạt động của mình nên Công ty lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán là hình thức tập trung.

Bộ máy kế toán gồm 5 người: được mô phỏng theo hình cây như sau:

Trình độ chuyên môn có: 6 người tốt nghiệp trường Đại học KTQD, 3 người tốt nghiệp trường HVTC

- Chức năng và nhiệm vụ phòng Kế toán:

 Thu nhận và xử lý toàn bộ các thông tin liên quan đến tài sản và tình hình biến động tài sản của công ty.

 Phản ánh trung thực, đầy đủ, kịp thời toàn bộ tình hình tài sản và những biến động của tài sản vào các báo cáo tài chính tổng hợp và các báo cáo kế toán khác.

 Quản lý và báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước.

 Theo dõi và chịu trách nhiệm thu hồi công nợ của công ty.

 Theo dõi và báo cáo các khoản phải trả.

1.4.2 Nhiệm vụ của từng vị trí kế toán:

- Trưởng phòng kế toán: Phụ trách công tác kế toán của DN,chịu trách nhiệm trước ban Giám đốc và công ty:

 Tổ chức bộ máy kế toán và đảm bảo hoạt động của bộ máy kế toán công ty hoạt động có hiệu quả.

 Phụ trách hoạt động chung của phòng kế toán

 Quản lý tổng hợp hệ thống tài khoản kế toán và hạch toán của công ty.

 Lập báo cáo tài chính tổng hợp và các báo cáo tổng hợp khác theo yêu cầu (Balance sheet, profit/loss statement, cashflow, payable & receivable…)

 Thu thập và lưu trữ toàn bộ chứng từ kế toán và các chứng từ gốc có liên quan.

- Kế toán bán hàng và công nợ phải thu:

 Thu thập và xử lý các phát sinh chi tiết liên quan đến bán hàng và theo dõi công nợ phải thu, phát hành hoá đơn GTGT.

 Theo dõi chứng từ thu tiền của từng khách hàng

 Theo dõi kho thành phẩm Nhập, Xuất và Tồn kho

 Theo dõi hàng bán trả về, hàng khuyến mãi …

- Kế toán mua hàng và công nợ phải trả:

 Theo dõi và tổng hợp các chứng từ liên quan đến việc thanh toán của công ty.

 Theo dõi công nợ phải trả của từng khách hàng và đối chiếu công nợ theo quy định của công ty.

 Lập báo cáo chi tiết mua hàng và các khoản phải trả, đối chiếu công nợ thường xuyên với khách hàng.

- Kế toán Thuế và các nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước:

 Thu thập và xử lý các phát sinh liên quan đến các khoản Thuế phải nộp và các khoản thuế được khấu trừ.

 Lập bảng kê và báo cáo thuế hàng tháng.

 Lập quyết toán thuế hàng năm; Theo dõi và làm các báo cáo liên quan đến các khoản Thuế phải nộp và các khoản thuế chờ hoàn (nếu có).

 Chỉnh lý và làm các thủ tục hồ sơ liên quan đến thuế nhập khẩu nguyên vật liệu và thiết bị máy móc.

 Làm các thủ tục liên quan đến việc hoàn thuế, nộp thuế cho công ty

- Kế toán kho và giá thành.

 Theo dõi và kiểm tra việc sử dụng tiêu hao nguyên vật liệu vào quá trình sản xuất.

 Tổng hợp và tính giá thành cho các loại sản phẩm của công ty.

 Lập báo cáo giá thành và chi tiết tiêu hao nguyên liệu, phụ liệu cho sản xuất.

 Đối chiếu với thủ kho nguyên vật liệu về việc nhập, xuất, tồn

- Kế toán chí phí và thanh toán:

 Kiểm tra các loại chi phí và phân bổ chi phí theo các khoản mục của công ty.

 Tập hợp và xử lý các nghiệp vụ liên quan đến tăng giảm TSCĐ của công ty.

 Lập báo cáo tổng hợp và chi tiết về tình hình biến động của tài sản cố định.

 Lập bảng tính khấu hao TSCĐ.

1.4.3 Ch ế độ kế toán áp dụng Đơn vị tiền tệ sử dụng trong Báo cáo tài chính này là Việt Nam đồng (VND) Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế tại ngày phát sinh nghiệp vụ kinh tế.

Ngày 20/03/2006, Bộ tài chính đó ban hành Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC về việc “Ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp” Quyết định này có hiệu lực 15 ngày kể từ ngày đăng công báo Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2008 được lập theo Chế độ Kế toán doanh nghiệp và các Chuẩn mực kế toán Việt Nam.

Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung.

Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

1.4.5.Các chính sách kế toán áp dụng

Sau đây là những chính sách kế toán quan trọng được Công ty áp dụng.

- Tiền và các khoản tương đương tiền

Tiền và các khoản tương đương tiền mặt bao gồm tiền tại quỹ, tiền gửi ngõn hàng, tiền đang chuyển và các khoản đầu tư ngắn hạn, là các khoản có khả năng chuyển đổi thành các khoản tiền xác định và ít rủi ro liên quan đến việc biến động giá trị chuyển đổi của các khoản này.

- Các khoản phải thu và dự phòng nợ khó đòi

Các khoản phải thu của khách hàng được trình bày theo giá trị ghi nhận ban đầu và giá trị ước tính về nợ khó đòi được Ban Giám thực hiện đối đối với tất cả

Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của hàng tồn kho trong kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí ước tính cho việc tiêu thụ chúng. Khi cần thiết thì dự phòng được lập cho hàng tồn kho bị lỗi thời, chậm lưu chuyển và khiếm khuyết phù hợp với hướng dẫn tại Thông tư số 13/2006/TT- BTC ngày 27/02/2006 của Bộ Tài chính.

Giá hàng xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền Hàng tồn kho được hạch toỏn theo phương pháp kê khai thường xuyên.

- Tài sản cố định hữu hình và hao mòn

Tài sản cố định hữu hình được trình bày theo theo nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế.

Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua và toàn bộ các chi phí liên quan khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng

Tài sản cố định hữu hình được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính, phù hợp với tỷ lệ khấu hao đã được quy định tại Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.

Tình hình thực hiện và kết quả đạt đựơc qua các năm như sau:

DOANH THU SẢN PHẨM CHAN GA GÔI Đơn vị: 1000 đông

Phần 2 : Thực trạng tổ chức kế toán tại công ty Everpia Viet Nam

1.Tình hình NVL, CCDC tăng giảm trong kì

1.1 Khái niệm, đặc điểm và phân loại NVL, CCDC

Khái niệm, đặc điểm và phân loại NVL, CCDC

- Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động, thể hiện dưới dạng vật hóa Trong các doanh nghiệp, nguyên vật liệu được sử dụng phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm hoặc thực hiện dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho quản lí doanh nghiệp. Đặc điểm của nguyên vật liệu là chỉ tham gia vào một chu kì sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị nguyên vật liệu được chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong kì Khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu bị biến dạng hoặc tiêu hao hoàn toàn.

- Đối với nguyên vật liệu căn cư vào vai trò tác dụng của nguyên vật liệu trong sản xuất được chia làm các loại sau :

Nguyên vật liệu chính là những vật liệu tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất, là thứ mà sau quá trình sản xuất sẽ thành thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm, bao gồm các loại như: vải bông…

Nguyên vật liệu phụ là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất được dùng kết hợp với nguyên vật liệu chính để làm thay đổi màu sắc, hình dáng của sản phẩm như khóa nẹp các loại…

Nhiên liệu là thứ dùng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất gồm: dầu nhớt, xăng

- Đối với công cụ dụng cụ bao gồm tất cả công cụ dụng cụ cho mục đích sản xuất, chế tạo sản phẩm thực hiện các dịch vụ, phục vụ bán hàng quản lí doanh nghiệp như: dao, kéo…

Đánh giá tình hình nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tăng giảm trong kì

* Kế toán biến động tăng trong kì:

NVL, CCDC trong doanh nghiệp tăng do nhiều nguyên nhân khác nhau như :

- Tăng do mua ngoài kế toán căn cứ vào hóa đơn mua hàng, nguyên vật liệu

- Tăng do nhận cấp phát, nhận vốn góp của chủ sở hữu :

- Tăng do nhận viện trợ biếu tặng :

Ngoài ra còn tăng do nhiều nguyên nhân khác như tăng do thu hồi vốn góp liên doanh từ cơ sở đồng kiểm soát hoặc đánh giá tăng, thừa Trong mọi trường hợp khi phát sinh tăng giá trị NVL, CCDC đều được ghi vào bên Nợ TK 152,153 theo giá thực tế, đối ứng với tài khoản thích ứng.

* Kế toán biến động giảm trong kì

Trong doanh nghiệp NVL, CCDC giảm chủ yếu do xuất sử dụng sản xuất kinh doanh Mọi trường hợp NVL ,CCDC giảm đều ghi theo giá thực tế của bên Có

TK 152,153. toán tập hợp phân loại theo các đối tượng sử dụng, rồi tính ra giá thực tế xuất dùng phương án vào các tài khoản liên quan Tuy nhiên, do đặc điểm , tình chất cũng như giá trị và thời gian sử dụng của công cụ, dụng cụ và tính hiệu quả của công tác kế toán mà việc tính toán phân bổ giá thực tế công cụ, dụng cụ xuất dùng vào các đối tượng sử dụng có thể được thực hiện một lần hoặc nhiều lần.

- Phương pháp phân bổ 1 lần được áp dụng thích hợp đối với những công cụ, dụng cụ có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng qúa ngắn.

- Phương pháp phân bổ 2 lần

- Phương pháp phân bổ nhiều lần : áp dụng cho CCDC có giá trị lớn, dùng cho nhiều kì sản xuất kinh doanh

Số lần phân bổ được xác định căn cứ vào giá trị xuất dùng và thời gian sử dụng của số công cụ xuất kho.

Một số nghiệp vụ tăng giảm NVL trong kì

(Trong tháng không có nghiệp vụ tăng giảm CCDC )

Ngày 2/03 mua 132300 cuộn chỉ thêu của công ty Tường Minh, đơn giá chưa thuế là 5000đ/cuộn ( thuế GTGT 10% ) theo phiếu nhập kho số 32 Công ty chưa thanh toán tiền hàng.

Liên 2: giao khách hàng Ngày 2 tháng 03 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Tường Minh Địa chỉ: 103 Hoàng Quốc Việt

Số điện thoại: 043.567.2321 Mã số:

Họ tên người mua: Vũ Đức Thiết

Tên đơn vị: Công ty Everpia Viet Nam Địa chỉ: Dương Xá, Gia Lâm, Hà nội

Hình thức thanh toán: TM/CK Mã số:

T Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Khối lượng Đơn giá Thành tiền

ThuếsuấtGTGT : 10%Tiền thuế GTGT: 66.150.000 Tổng cộng tiền thanh toán 727.650.000

Số tiền bằng chữ: Bảy tr ăm hai mươi bảy triệu sáu trăm năm mươi ngàn đồng

Người nhận hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Họ và tên người giao hàng: Trần Trọng Nghĩa

Theo hợp đồng ngày 02 tháng 03 năm 2009 của Công ty Tường Minh

Nhập tại kho: Nguyên vật liệu

STT Tên hàng ĐVT Số lượng Thực nhập Đơn giá Thành tiền

Cộng thành tiền ( Bằng chữ) : Sáu trăm sáu mươi mốt triệu năm trăm nghìn đồng

Thủ trưởng đơn vị Người giao hàng Thủ kho

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Ngày 02 tháng 03 năm 2009 Căn cứ vào phiếu nhập kho ngày 02 tháng 03 năm 2009 của Công ty

Everpia Viet Nam Biên bản kiểm nghiệm gồm Ông : Nguyễn Văn Tuyển Chức vụ : Trưởng ban Ông : Trần Việt Hùng Chức vụ : Ủy viên

Bà : Lê Thu Thủy Chức vụ : Ủy viên Đã kiểm nghiệm các loại

Phương kiểmtiện nghiệm ĐVT theoSL chứng từ

Sl đúng quy cách Sl không đúng quy

01 Chỉ thêu cuộn 132.300 132.300 cách0 Ý kiến của biên bản kiểm nghiệm: Đúng quy cách, số lượng

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Ngày 08/03 xuất kho 42.650 cuộn chỉ thêu sản xuất chăn đơn ( mẫu số M05)

Số lưọng chỉ thêu tồn đầu kì là : 33.075 cuộn _thành tiền :148.837.500 Đơn giá = 148.837.500 + 661.500.000

Họ và tên ngưòi giao hàng :Trần Mạnh Hùng Địa chỉ (bộ phận ) : Sản xuất

Lý do xuất : Xuất để sản xuất sản phẩm

Xuất tại kho : Nguyên vật liệu

STT Tên ĐVT Yêu cầu Thực xuất Đơn giá Thành tiền

Xuất ngày 08 tháng 03 năm 2009Phụ trách bộ phận Người nhận Thủ kho

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU

Ngày lập sổ 01/03/2009 Tên tài khoản 152 Tên kho : nguyên vật liệu Tên quy cách vật liệu : Vật liệu chỉ thêu ĐVT: Cuộn

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn

Số Ngày SL TT SL TT SL TT

II Số phát sinh trong tháng PNK 32 02/03 Nhập kho chỉ thêu (Cty Tương Minh) 331 5.000 132.300 661.500.000

PXK 37 08/03 Xuất để sản xuất Sp

PXK 38 09/03 Xuất kho để sản xuất sp Gối (GS1) 10.000 49.000.000

Ngày 01/03/2009 Tên kho: Nguyên vật liệu

Tên, quy cách vật liệu : Vật liệu Chỉ thêu

Mã Số : CT ĐVT: cuộn

Diễn giải Ngày, nhập xuất Nhập Xuất Tồn

Kí xác nhận của kế

1 31/03 PNK32 02/03 Nhập kho chỉ thêu (Cty Tương

2 31/03 PXK 37 08/03 Xuất để sản xuất Sp Chăn M05 08/03 42.650

3 31/03 PXK 40 11/03 Xuất kho để sản xuất sp Gối

4 31/03 PXK 42 12/03 Xuất kho để sản xuất Ga phủ

( TRÍCH ) SỔ NHẬT KÍ CHUNG

NTGS Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Dòng SHTK ĐƯ Số tiền

31/03 PNK32 02/03 Mua NVL chỉ thêu của Cty Tuờng

31/03 PNK33 03/03 Mua NVL Vải lót của công ty

31/03 PXK37 08/03 Xuất kho chỉ thêu để sản xuất chăn

31/03 PXK38 08/03 Xuất kho vải bông để sản xuất chăn(M05)  30 621 392.505.000

Tài khoản 152: Nguyên vật liệu Tháng 03 năm 2009 ĐVT: đồng thángNgày ghi sổ

31/03 PX37 08/03 Xuất chỉ thêu sản xuất chăn 28 621 208.985.000

31/03 PX38 08/03 Xuất vải bông sản xuất chăn 30 621 392.505.000

… Xuất Vải tấm sản xuất chăn 31 621 114.487.050

31/03 PX40 11/03 Xuất chỉ thêu sản xuất gối 33 621 49.000.000

… … III Số dư cuối tháng 828.175.956

Kế toán tài sản cố định

2.1) Khái niệm, đặc điểm và đánh giá phân loại TSCĐ:

TSCĐ là những tư liệu lao động có giá trị lớn và thời gian sử dụng dài Đặc điểm TSCĐ khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó được chuyển dịch từng phần vào chi phí kinh doanh Khác với đối tượng lao động TSCĐ tham gia nhiều chu kỳ kinh doanh và giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến lúc hư hỏng.

Do vậy, trong việc quản lý và hạch toán tài sản cố định, các Doanh nghiệp cần quan tâm đến số lượng và giá trị còn lại của tài sản cố định. Để nhận biết tài sản cố định, theo quy định của Nhà nước, những tư liệu lao động nếu thảo mãn đồng thời 2 chỉ tiêu sau thì được gọi là tài sản cố định:

- Có thời gian sử dụng từ 05 năm trở lên.

- Có giá trị từ 10.000.000 VND trở lên.

Tài sản cố định hữu hình được trình bày theo nguyên giá và giá trị hao mòn luỹ kế.

Tài sản cố định hữu hình được trình bày theo nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua và toàn bộ các chi phí liên quan khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng

Tài sản cố định hữu hình được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính, phù hợp với tỷ lệ khấu hao đã được quy định tạiQuyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định, cụ thể như sau:

Khoản mục Nguyên giá Thời gian khấu hao(năm)

Tỉ lệ khấu hao (năm)

II Tài sản cố định VH

2.2 Tình hình tăng giảm TSCĐ trong kì:

Ngày 15/03 mua một dàn máy vi tính phục vụ cho văn phòng và đã đưa vào sử dụng theo giá thanh toán cả thuế GTGT 10% là 26.235.000 Đã thanh toán bằng tiền mặt

Ngày 30/03 thanh lí máy tính cũ ở bộ phận văn phòng, nguyên giá 15.000.000, giá trị hao mòn 12.000.000, số tiền thanh lí thu được 2.200.000 theo hoá đơn GTGT số 06139 ( thuế suất 10% a) Nợ TK 214 : 12.000.000

Liên 2: giao khách hàng Ngày 15 tháng 03 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty máy tính IPK Địa chỉ: 152 Phố Huế

Số điện thoại:.043.7253265 Mã số:

Họ tên người mua: Trần Công Minh

Tên đơn vị: Công ty Everpia Viet Nam Địa chỉ: Dương Xá, Gia Lâm, Hà nội

Hình thức thanh toán: TM/CK Mã số:

T Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

ThuếsuấtGTGT : 10% Tiền thuế GTGT: 2.385.000 Tổng cộng tiền thanh toán 26.235.000

Số tiền bằng chữ: Hai mư ơi sáu tri ệu hai trăm ba mươi lăm nghàn đồng.

Người mua hàng Kế toán Thủ trưởng đơn vị

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ

Căn cứ vào quyết định số… ngày 28 tháng 03 năm 2009 của công ty về việc bàn giao TSCĐ

Ban giao nhận TSCĐ gồm: Ông Nguyễn Mạnh Hùng Chức vụ: Trưởng phòng đại diện bên bán Ông Hoàng Ngọc Dũng Chức vụ: Trưởng đại diện bên mua Địa điểm giao nhận TSCĐ: Cửa hàng công ty máy tính số……

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau :

TTSố Tên SP Số hiệu Năm xuấtsản

01 Máy tính IPK 2008 2009 23.850.000 10% xuất Ý kiến của ban kiểm nghiệm : Hàng đúng quy cách, chất lượng tốt

Người giao hàng Người nhận Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Kế toán trưởng ( ký, ghi rõ họ tên): Nguyễn Trung Kiên

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số ……ngày 15 tháng 03 năm 2009 Nước sản xuất: Mĩ Năm sản xuất:2009

Bộ phận quản lí sử dụng: Bộ phận văn phòng

Công suất diện tích thiết kế: Điều chỉnh sử dụng TSCĐ ngày…tháng …năm

Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày, tháng, năm

Diễngiải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn

BIÊN BẢN THANH LÍ TSCĐ

Căn cứ quyết định số 1020 ngày 30 tháng 03 năm 2009 của Giám đốc công ty Everpia Viet nam về việc thanh lí tài sản cố định.

I BAN THANH LÍ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH GỒM :

- Ông : Trần Mạnh Hùng Trưởng ban

- Bà : Nguyễn Thu Thảo Uỷ viên

- Ông : Trần Việt Cường Uỷ viên

II TIẾN HÀNH THANH LÍ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Tên, kí hiệu(quy cách)

Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại

III KẾT LUẬN CỦA BAN THANH LÍ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Máy tính đã lạc hậu không còn phù hợp với nhu cầu sử dụng hiện tại, bán thanh lí Ngày 30 tháng 03 năm 2009 Truởng ban thanh lý

Tài khoản 211: Tài sản cố định Tháng 03 năm 2009 ĐVT: đồng thángNgày ghi sổ

Diễn giải Trang sổ NK

II Số phát sinh 0 trong tháng

… … … Thanh lí máy tính cũ văn phòng 37 214

… … … Mua máy tính của công ty IPK 38 111 53.850.000 Cộng phát sinh 53.850.000 15.000.000 III Số dư cuối kì 4.738.850.00

2.3 Chi phí khấu hao TSCĐ:

Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần về giá trị hiện vật Để bù đắp giá trị hao mòn tài sản cố định, kế toán tiến hành trích khấu hao TSCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh

Mức khấu hao TSCĐ trong năm = Nguyên giá TSCĐ* Tỷ lệ khấu hao

Mức khấu hao bình quân tháng Mức khấu hao bình quân năm

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

I Số khấu hao đã trích tháng trước

II Số khấu hao TSCĐ tăng

III Số khấu hao TSCĐ giảm

IV Số khấu hao TSCĐ phải trích tháng này

Tài khoản 214: Hao mòn tài sản cố định Tháng 03 năm 2009 ĐVT: đồng

Số Ng ày Nợ Có

Thanh lí máy tính cũ VP

IV Số dư cuối kì 1.857.172.500

Kế toán lương và các khoản phải trích theo lương

Tiền lương ( tiền công) chính là phần thù lao lao động được biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động căn cứ vào thời gian, chất lượng và khối lượng công việc của họ.

Ngoài tiền lương, người lao động còn được hưởng các khoản phải trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ trong các trường hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, khám chũă bệnh….

3.2 Các hình thức trả lương:

Hình thức trả luơng theo thời gian được áp dụng trong các văn phòng hành chính sự nghiệp.Hình thức trả lương này được áp dụng để trả cho người lao động canư cứ vào thời gian làm việc thực tế, theo ngành nghề và trình độ chuyên môn của người lao động mà không xác định sản phẩm cụ thể :

Làm việc x Đơn giá tiền lơng làm việc

(áp dụng với từng bậc l- ơng)

Tiền lương thời gian có thể tính theo tháng, ngày, giờ, công tác và gọi là tiền lương tháng, lương ngày, lương giờ.

Tiền lương trả theo sản phẩm là hình thức trả theo số lượng và chất lượng động nhiệy tình với công việc, tạo ra nhiều sản phẩm Tiền lương theo sản phẩm phụ thuộc vào đơn giá sản phẩm Tiền lương tăng tỉ lệ thuận với số lượng và chất lượng sản phẩm Để tính lương theo sản phẩm cần phải:

- Xây dựng đơn giá tiền lương

- Tổ chức hạch toán ban đầu sao cho xác định kết quả của từng người lao động, từng nhóm lao động.

- Tổ chức bố trí đầy đủ công việc cho người lao động

- Có hệ thống kiểm tra chất lượng chặt chẽ

3.3 Các khoản trích theo lương :

Căn cứ vào quỹ lương cơ bản hàng tháng phải trả cho CNV, công ty tiến hành trích các khoản sau:

- BHXH được trích 20% trên tổng quỹ lương cơ bản phải trả cho người lao động , trong đó công ty chịu 15% đưa vào chi phí sản xuất kinh doanh , CNV chịu 5% khấu trừ vào lương

- BHYT được trích 3% trên tổng quỹ lương cơ bản phải trả cho CNV, trong đó công ty chịu 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, CNV chịu 1% trừ vào lương.

- KPCĐ được trích 2% trên tổng quỹ lương cơ bản phải trả cho CNV, công ty chịu cả 2% đưa vào chi phí sản xuất kinh doanh.

Trong tháng 3 co nghiệp vụ trả lương như sau:

Ngày 31/03: Tiền luơng phải trả cho CNV trong tháng từ bảng thanh toán lương của các bộ phận trong công ty như sau:

Công nhân trực tiếp sản xuất là : 92.005.000

Trong đó công nhân sản xuất chăn là : 61.645.000

Công nhân sản xuất ga phủ là: 21.360.000

Nhân viên quản lí phân xưởng : 5.000.000

Nhân viên quản lí công ty : 20.000.000

Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ quy định biết rằng tiền lương cơ bản của các bộ phận là :

Công nhân trực tiếp sản xuất: 65.100.000

Nhân viên quản lí phân xưởng: 4.200.000

Nhân viên quản lí doanh nghiệp : 17.500.000

Và BHYT, BHXH phân bổ cho từng loại sản phẩm theo lương sản phẩm.

(TRÍCH ) SỔ NHẬT KÍ CHUNG

Trả lương cho công nhân viên 44 334 127.005.00

Trả lương cho bộ phận bán hàng 47 641 10.000.000

Trả lương cho bộ phận QLDN 48 642 20.000.000

Tài khoản 334: Phải trả công nhân

Trả lương cho CNTT sản xuất 45 622 92.005.000

Trả lương cho bộ phận bán hàng 47 641 10.000.000

Trả lương cho bộ phận QLDN 48 642

IV Số dư cuối kì 156.644.00

Trích yếu Số hiệu tài khoảnNợ Có Số tiền Ghi chú

Thanh toán tiền lương phải trả 622 334 92.005.000

Kèm theo 1 bảng phân bổ tiền lương tháng 03 năm 2009

Người lập Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Trích yếu Số hiệu tài khoảnNợ Có Số tiền Ghi chú

642 338 3.325.000 BHXH, BHYT trừ vào lương tháng 3 334 338 5.691.000

Kèm theo 1 bảng phân bổ tiền lương tháng 03 năm 2009

Người lập Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

4.1 Khái niệm, bản chất chi phí và giá thành sản phẩm :

* Khái niệm bản chất chi phí

Chi phí sản xuất là toàn bộ hao phí về lao động sống, lao động vật hóa và các chi phí cần thiết khác mà DN phải chi ra trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, biểu hiện bằng tiền và tính cho một thời kì nhất định.

Trong đó chi phí về lao động vật hóa là chi phí về tư liệu lao động và đối tượng lao động như: chi phí khấu hao tư liệu lao động, chi phí tiêu hao nguyên vật liệu. Còn chi phí về lao động sống chính là chi phí về sức lao động được biểu hiện ra là chi phí về tiền lương phải trả cho người lao động.

Chi phí sản xuất của DN phát sinh thường xuyên và gắn liền với quá trình sản xuất nhưng để phục vụ cho quản lí và hạch toán kinh doanh, chi phí sản xuất được tính toán và hợp lí theo từng thời kì: tháng, quý, năm phù hợp với kì báo cáo Chỉ những chi phí sản xuất mà DN bỏ ra trong kì mới được tính vào chi phí sản xuất

Thực chất chi phí sản xuất ở các DN là quá trình chuyển dịch vốn của DN vào đối tượng tính giá thành nhất định, nó là vốn của DN bỏ vào quá trình sản xuất kinh doanh.

*Khái niệm giá thành sản phẩm:

Giá thành sản phẩm (công việc,lao vụ) là chi phí sản xuất tính cho một khối lượng hoặc một đơn vị sản phẩm (công việc, lao vụ) do DN sản xuất hoàn thành.

Giá thành sản phẩm được tiính theo từng loại sản phẩm cụ thể hoàn thành (theo từng đối tượng tính giá thành) và chỉ tính cho những sản phẩm đã hoàn thành toàn bộ quy trình sản xuất, tức là thành phẩm hoặc hoàn thành một số giai đoạn công nghệ sản xuất nhất định (bán thành phẩm).

Giá thành là sự dịch chuyển các yếu tố chi phí vào sản phẩm (công việc, lao vụ) đã hoàn thành Giá thành sản phẩm có hai chức năng chủ yếu là chức năng thước đo bù đắp chi phí và chức năng lập giá.

4.2 Trình tự kế toán tập hợp chi phí sản xuất :

4.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm : chi phí về các loại vật liệu chính, vật liệu phụ, công cụ dụng cụ dùng trực tiếp cho sản xuất, chế tạo sản phẩm Trương hợp doanh nghiệp mua nửa để gia công, lắp ráp thêm thì cũng được hạch toán vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Việc tập hợp chi phí nguyên vật liệu có thể tiến hanhg theo phương pháp trực tiếp hoặc phân bổ gián tiếp. Đối với những nguyên vật liệu khi xuất dùng có liên quan trực tiếp đến từng đối tượng tập hợp chi phí riêng biệt (phân xưởng, sản phẩm, lao vụ)thì hạch toán trực tiếp cho đối tượng đó.

Trường hợp NVL xuất dùng có liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí, các đối tượng có liên quan Tiêu thức phân bổ thường được sử dụng là định mức tiêu hao, hệ số trọng lượng, số lượng sản phẩm

Chi phí vật liệu phân = Tổng chi phí vật liệu * Tỷ lệ (hay hệ số) bổ cho từng đối tượng cần phân bổ phân bổ

Tỷ lệ (hay hệ số) = Tổng tiêu thức phân bổ của từng đối tượng phân bổ Tổng tiêu thức phân bổ của tất cả các đối tượng

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong kì được xác định theo công thức sau:Chi phí NVL Trị giá NVL Trị giá NVL Trị giá Trị giá trực tiếp = còn lại đầu kì + xuất dùng - NVL còn - phế liệu trong kì ở địa điểm SX trong kì lại cuối kì thu hồi

TK 621: chi phí NVLTT Tháng 03 năm 2009 ĐVT: đồng ghi sổNT Chứng từ Diễn giải

II Số phát sinh trong 31/03 Bảng kì

PBVL Bảng phân bổ vật liệu

IV Số dư cuối kì

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

( ký, họ tên) (ký, họ tên)

Sản phẩm: Chăn Tháng 03 năm 2009 ĐVT: đồng

NT ghi sổ Chứng từ

II Số phát sinh trong 31/03 Bảng PBVL kìBảng phân bổ vật liệu 152 927.387.625

III.Số dư cuối kì

4.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:

Chi phí nhân công trực tiếp là các khoản phải trả, thanh toán cho công nhân

Việc tính toán phân bổ chi phí nhân công trực tiếp được phản ánh ở bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.

TK 622: chi phí NCTT Tháng 03 năm 2009 ĐVT: đồng ghi sổNT Chứng từ Diễn giải Trang sổ NK TK ĐƯ Số tiền

II Số phát sinh trong 31/03 Bảng kì

PBTL 31/03 Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

III.Số dư cuối kì

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

Sản phẩm: Chăn (M05) Tháng 03 năm 2009 ĐVT: đồng ghi sổNT

II Số phát sinh trong kì

TL 31/03 Bảng phân bổ tiền lương và BHXH 334 61.645.000

III.Số dư cuối kì

(TRÍCH ) SỔ NHẬT KÍ CHUNG

Tháng 03 năm 2009 ĐVT: đồng thángNgày ghi sổ

Diễn giải Đã ghi sổ cái Dòng SHTK Số phát sinh

31/03 Phân bổ khấu hao qlpx  70 627 40.000.000

Phân bổ khấu hao bộ phận BH  71 641 15.000.000

Phân bổ khấu hao TSCĐ QLDN  72 642 20.522.000

Phân bổ khấu hao TSCĐ  73 632 10.000.000

Phân bổ khấu hao TSCĐ  74 214 85.522.500

Tiền lương cho CNTT Sx  75 622 92.005.000

Tiền lương cho bộ phận bán hàng  77 641 10.000.000

Tiền lương cho bộ phận QLDN  78 642 20.000.000

Trích BHXH, BHYT,KPCĐ cho CNTT sx  80 622 12.369.000

Trích BHXH, BHYT,KPCĐ cho QLPX  81 627 798.000

Trích BHXH, BHYT,KPCĐ cho bộ phận bán hàng  82 641 1.529.500

Trích BHXH, BHYT,KPCĐ cho QLDN  83 642 3.325.000

31/03 KC 31/03 Kết chuyển chi phí NVLTT 621 1.706.977.2

31/03 KC 31/03 Kết chuyển chi phí NCTT  81 154 69.932.452

31/03 KC …… Kết chuyển chi phí SXC  89 154 49.077.600

4.2.3 Kế toán chi phí sản xuất chung:

Chi phí sản xuất chung là các chi phí có liên quan đến phục vụ quản lí sản xuất trong phạm vi phân xưởng (tổ, đội ) sản xuất Các chi phí sản xuất thường được hạch toán chi tiết riêng theo từng địa điểm phát sinh chi phí sau đó mới tiến hành phân bổ cho các đối tượng chịu chhi phí liên quan.

Chi phí sản xuất chung có 2 loại:

- Chi phí sản xuất chung biến đổi: là những chi phí sản xuất trực tiếp, thường thay đổi trực tiếp hoặc gần như trực tiếp theo số lượng sản phẩm sản xuất, như chi phí nguyên vật liệu gián tiếp, chi phí nhân công gián tiếp Nó được phân bổ hết cho mỗi đơn vị sản phẩm theo chi phí thực tế phát sinh.

- Chi phí sản xuất chung cố định: là những sản xuất gián tiếp, thuờng không thay đổi theo số lượng sản phẩm như chi phí khấu hao, chi phí bảo dưỡng máy móc thiết bị …Nó được phân bổ vào chi phí chế biến cho mỗi đơn vị sản phẩm dựa trên công suất bình thường của máy móc sản xuất.

TK 627: chi phí SXC Tháng 03 năm 2009 ĐVT: đồng ghi sổNT Chứng từ Diễn giải

II Số phát sinh trong kì

Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

… 338 798.000.000 31/03 BPBKH 31/03 Bảng tính và phân bổ KH TSCĐ … 214 40.000.000

TGT621021 31/03 Tiền điện, nước dùng cho sản xuất 331 2.368.000

III.Số dư cuối kì Ngày 31 tháng 03 năm 2009

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

( ký, họ tên) (ký, họ tên)

Chi phí sản xuất chung = Slượng sản phẩm * Hệ số phân bổ cho SP nhập kho phân bổ

Sau khi đã tiến hành tổng hợp chi phí sản xuất cho từng khoản mục, kế toán kết chuyển chi phí phát sinh vào tài khoản 154:

- Tập hợp chi phí NVLTT (sản phẩm Chăn):

- Tập hợp chi phí NCTT (sản phẩm Chăn) :

- Tập hợp chi phí SXC ( sản phẩm Chăn) :

Thẻ tính giá thành sản phẩm Chăn M05 Thành phẩm nhập kho:5000 (cái chăn) Khoản mục CP dở dang đầu kì

CP phát sinh trong kì Chi phí dở dang cuối kì Giá thành

Vậy giá thành đơn vị 1 sp là: 203.000 (đ/c)

Kế toán thành phẩm và tiêu thu thành phẩm

- Khái niệm: thành phẩm là những sản phẩm đã đúc kết giai đoạn cuối cùng của quy trình công nghệểan xuất ra sản phẩm đó đã qua kiểm tra đạt tiêu chuẩn kĩ thuật qui định được nhập kho hoặc giao trực tiếp cho khách hàng.

* Phương pháp đánh giá thành phẩm nhập- xuất kho:

 Thành phẩm do DN sản xuất bằng giá thành sản xuất thực tế

 Thành phẩm thuê ngoài gia công chế biến tính theo giá thực tế gia công

 Thành phẩm đã bán bị trả lại bằng giá thực tế tại thời điểm xuất trước đây.

- Giá thành phẩm xuất kho được phản ánh theo giá thành thực tế và được áp dụng một trong các phương pháp: nhập trước- xuất trước, nhập sau- xuất trước, đơn giá bình quân cả kì…

5.1.2 Phương pháp kế toán thành phẩm

DN áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Tính giá thành phẩm: Thành phẩm nhập, xuất, tồn kho được phản ánh theo giá thực tế Đối với thành phẩm do các bộ phận SXKD chính và SXKD phu hoàn thành nhập kho, giá thành thực tế nhập kho là giá thành sản xuất thực tế Truờng hợp thành phẩm thuê ngaòi gia công, giá thành thực tế bao gồm các bộ phận liên quan đến việc gia công (chi phí NVLTT, vận chuyển, bốc dỡ…) Giá thành thực tế thành phẩm xuất kho có thể tính giống như giá thành thực tế NVL, CCDC xuất kho (giá đơn vị bình quân, giá hạch toán…)

- Kế toán chi tiết thành phẩm: Kế toán chi tiết thành phẩm cũng giống như kế thể sử dụng một trong ba phương pháp sau : phương pháp thẻ song song, sổ đối chiếu luân chuyển hoặc sổ số dư.

- Kế toán tổng hợp thành phẩm: Để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động của các lọai thành phẩm nhập, xuất kho kế toán sử dụng tài khoản 155 “Thành phẩm” Tùy theo yêu cầu quản lí, tài khoản 155 có thể được mở chi tiết theo từng kho, từng loại, từng nhóm, thứ sản phẩm.

Bên Nợ : Các Nvụ ghi tăng giá thành SXTT thành phẩm tại kho

Bên Có : Các Nvụ làm giảm giá thành SXTT thành phẩm tại kho

Dư Nợ : Giá thành SXTT thành phẩm tồn kho

Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng các tài khoản có liên quan như tài khoản 154, tài khoản 157, tài khoản 632.

5.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm

5.2.1 Một số khái niệm liên quan:

- Doanh thu bán hàng là các khoản lợi ích kinh tế DN thu được trong kì hạch toán phát sinh từ hoạt động kinh doanh thông thường của DN góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

- Doanh thu thuần được xác định bằng doanh thu trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán …)

- Giá vốn hàng bán : giá thành thực tế của thành phẩm bán trong kì

- Giá vốn hàng bán bị trả lại là giá thành thực tế của thành phẩm đã bán nhưng bị trả lại

5.2.2 Phương pháp kế toán tiêu thụ thành phẩm:

DN áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Kế toán bán hàng đại lí : là phương thức mà bên chủ hàng xuất hàng giao cho bên nhận đại lí để bán Bên đại lí bán đúng giá quy định của chủ hàng sẽ được hưởng thù lao đại lí dưới hình thức hoa hồng

Tại DN Everpia khi giao hàng đại lí kế toán ghi các bút toán sau:

 Khi xuất hàng giao cho đại lí kêd toán phải lập phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lí kèm theo lệnh điều động nội bộ Kế toán phản ánh giá vốn hàng chuyển giao cho cơ sở nhận làm đại lí.

 Khi nhận được thông báo của các đại lí đã bán được hàng kế toán lập bút toán phản ánh giá vốn, doanh thu, thuế phải nạp,đồng thời xác định số hoa hồng phải trả cho bên nhận đại lí

Khi bên nhận đại lí thanh toán tiền hàn, kế toán định khoản

*Trong tháng có nghiệp vụ xuất bán sau:

Ngày 21/03 xuất gửi bán đại lí 15 Tuệ Tĩnh 500 cái chăn ( mẫu M05)

Ngày 29/03 đại lí 15 Tuệ Tĩnh thanh toán tiền bán hàng kèm theo bảng kê hàng đại lí đã bán với số lượng là 275 cái Công ty đã thu tiền hàng bằng tiền gửi ngân hàng kèm theo Giấy báo có số 10 Sau khi trừ đi 2% hoa hồng tính trên giá chưa thuế theo HĐ GTGT số… với số tiền là 82.500.000đ, thuế GTGT 10%

Thành phẩm = Trị giá tồn đầu kì + trị giá nhập trong kì xuất kho Số lượng tồn đầu kì + số lượng nhập trong kì

PHIẾU XUẤT KHO HÀNG GỬI BÁN ĐẠI LÍ

Liên 3 : Dùng để thanh toán Ngày 21 tháng 03 năm 2009

Căn cứ vòa hợp đồng kinh tế số 1237.ngày 20 tháng 03 năm 2009của: Công ty Everpia Viet Nam với đại lí 15 Tuệ Tĩnh về việc gửi bán sản phẩm

Họ và tên người vận chuyển : Đoàn Minh Đức

Phương tiện vận chuyển: Xe tải

Xuất tại kho: Thành phẩm

Nhập tại kho : 15 Tuệ Tĩnh

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách sản phẩm, vật tư, hàng hóa

Số lượng Đơngiá Thành tiền

Xuất ngày 21 tháng 03 năm 2009 Nhập ngày 21 tháng 03 năm 2009 Người nhận hàng Thủ kho Người vận chuyển Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

BẢNG THANH TOÁN HÀNG ĐẠI LÍ KÍ GỬI ĐẠI LÍ SỐ 15 TUỆ TĨNH Ngày 21 tháng 03 năm 2009

Thanh toán hàng đại lí kí gửi từ ngày 01/03/2009 đến ngày 29/03/2009

Tênquy phẩmcách chấtsản phẩm, hànghóa ĐVT SL đầu kìtồn nhậpSL trong kì

Số hàng bán trong kì tồnSL cuốikì lượng Đơn giáSố Thành tiền

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tháng 03 năm 2009 Tên sản phẩm : Chăn M05 ĐVT: Đồng

Số Ngày lượSố ng Đơn giá

Tĩnh thanh toán tiền hàng 112 275 300.000 82.500

Tây Sơn thanh toán tiền hàng

29/03 Siêu thị intimex 38 Phố Huế thanh toán tiền hàng

Diễn giải Đã ghi sổ cái

52 21/03 Xuất kho chăn gửi bán Đại lí Tuệ Tĩnh  119 157 103.505.50

29/03 Đại lí Tuệ Tĩnh thanh toán tiền hàng bằng TGNH

Hoa hồng trả đại lí 000 Tuệ Tĩnh(chăn,gối, Gp)

Tài khoản 155 Tháng 03 năm 2009 ĐVT: đồng

II Số phát sinh trong tháng

Nhập kho thành phẩm Chăn

Xuất kho thành phẩm gửi bán đại lí số 15 Tuệ Tĩnh

III Số dư cuối kì 544.000.313

Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng

II Số phát sinh trong tháng

29/03 Đại lí số 15 Tuệ Tĩnh thanh toán tiền hàng … 112 450.000.000

2903 Hoa hồng đại lí 15Tuệ Tĩnh … 641 9.000.000

29/03 Đại lí 102 Tây Sơn thanh toán tiền hàng 111 48.600.000

III Số dư cuối kì

Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

II Số phát sinh trong tháng

29/03 Đại lí 15 Tuệ Tĩnh thanh toán hàng đã bán

29/03 Đại lí 102 Tây sơn thanh toán hàng đã bán

Kết chuy ển giá vốn 911 1.422.054.687

III Số dư cuối kì

Tài khoản 157: Hàng gửi bán Tháng 03 năm 2009 ĐVT: đồng

II Số phát sinh trong tháng

Xuất gửi đại lí số 15 Tuệ

Xuất gửi đại lí 102 Tây

III Số dư cuối kì 493.416.000

Tài khoản 331: Thuế GTGT phải nộp

II.Số phát sinh trong tháng

Bán sản phẩm chăn M05 (đại lí TT) 112

6127 29/03 Bán sản phẩm gối GS1(đai lí TT)

128 29/03 Bán sản phẩm cho 102 Tây Sơn

6139 30/03 Thanh lí máy tính cũ 111 200.000

31/03 31/03 Thuế GTGT 0 hàng hoá dịch vụ mua vào được khấu trừ

III Số dư cuối 00 tháng 12.855.42

5.3 Kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất – kinh doanh

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh thực chất là kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp tiến hành trong kỳ Kết quả này được xác định bằng cách so sánh giữa một bên là doanh thu thuần về bán hàng, cung cấp dịch vụ, kinh doanh bất động sản đầu tư với một bên là các chi phí liên quan đến sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, kinh doanh bất động sản đầu tư đã tiêu thụ trong kỳ ( giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp, chi phí kinh doanh bất động sản đầu tư,…).

Phương pháp kế toàn kết quả bán hàng tiến hành như sau:

- Cuối kỳ kinh doanh, tiến hành kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ về kinh doanh bất động sản đầu tư, được tiến hành theo các bước sau

 Kết chuyển giá vốn hàng đã tiêu thụ trong

 Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

 Kết chuyển chi phí tài chính

 Kết chuyển chi phí khác

Sơ đồ kế toán kết quả bán hàng và cung cấp dịch vụ (kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh).

K/c giá vốn TH Hàng tiêu thụ trong kì TH632

Trừ vào thu nhật trong kì

TH511,512 Kết chuyển về tiêu thụDTT

Hàng chuyển lãi về tiêu thụ

Sơ đồ kế toán kết quả BH và CCDV(kết quả hoạt động SXHD)

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:

Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính:

Kết chuyển thu nhập khác:

Kết chuyển chi phí khác:

Tổng chi phí hợp lý : 1.608.414.837

Tổng doanh thu và thu nhập khác trong kỳ: 2.497.800.000

Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là:

Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tháng này là:

CP thuế thu nhập doanh nghiệp:

Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:

( TRÍCH ) SỔ NHẬT KÍ CHUNG

GS Diễn giải ghiĐã sổ cái Dòng

31/03 325 31/03 Chi phí thuế TNDN phải nộp  221 8211 222.34

6.291 31/03 332 31/03 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ  229 511 2.122.8

Tài khoản 641: Chi phí bán hàng

II Số phát sinh trong tháng

31/03 BPBTL 31/03 Tiền lương phải trả cho

31/03 BPBTL 31/03 Các khoản phải trích theo lương … 338 1.568.500

31/03 HĐGTGT6119 22/03 Chi phí quảng cáo sản phẩm 111 8.000.000

III Số dư cuối kì

Tài khoản 642: CP QLDN Tháng 03 năm 2009 ĐVT: đồng

II Số phát sinh trong tháng

31/03 NKCT 31/03 Chi tiền cho quản lí … 111 11.950.000

31/03 BPBTL 31/03 Tiền lưong cho bộ phận

Các khoản trích theo lương 338 3.375.000

III Số dư cuối kì

Tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh

Chứng từ Diễn giải Trang

Kế toán khác

6.1 Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng :

-Tiền mặt tại quĩ là số tiền để trong két của DN bao gồm tiền Việt Nam đồng, ngoại tệ, vàng bạc.

-Mọi nghiệp vụ thu chi và quản lí quỹ tiền mặt do thủ quỹ chịu trách nhiệm

-Kế toán trưởng thường xuyên kiểm tra quỹ để xác minh số tiền thực tế tồn quỹ phù hợp với sổ kế toán quỹ.

-Chứng từ sử dụng : Phiếu thu, biên lai thu tiền, phiếu chi, bảng kê ngoại tệ, vàng bạc, bảng kiểm kê quỹ, sổ quỹ tiền mặt.

* Trình tự kế toán chi tiết :

Phiếu thu lưu một bản

Thủ quỹ ghi vào Báo cáo sổ quỹ tiền mặt quỹ

Phiếu chi giao kế toán

*Kế toán tiền gửi ngân hàng :

-Nội dung : Tiền gửi ngân hàng là số vốn bằng tiền của DN mà DN đang gửi tại các ngân hàng, các công ty tài chính, kho bạc nhà nước Đây là yêu cầu bắt buộc trong công tác quản lí tài sản của doanh nghiệp.

-Chứng từ sử dụng : Giấy báo Nợ, giấy báo Có, Sec chuyển khoản….

*Trong kì có nghiệp vụ sau:

Ngày 22/03 chi tiền mặt trả tiền làm biển quảng cáo cho c ông ty TNHH Duy Hưng số tiền là 8000.000 thuế GTGT 10% , hóa đơn số 6119 theo PC 128

Liên 2: giao khách hàng Ngày 22 tháng 03 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Duy Hưng Địa chỉ: 125 Tôn Đức Thắng – Hà Nội

Số điện thoại: 043.597.2348 Mã số:

Họ tên người mua: Vũ Đức Thiết

Tên đơn vị: Công ty Everpia Viet Nam Địa chỉ: Dương Xá, Gia Lâm, Hà nội

Hình thức thanh toán: TM/CK Mã số:

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Khối lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng : 8.000.000 ThuếsuấtGTGT : 10%Tiền thuế GTGT 800.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 8.800.000

Số tiền bằng chữ : Tám triệu tám trăm nghìn đồng

Người mua hàng Kế toán Thủ trưởng đơn vị

( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )

Họ và tên người nhận tiền: Trần Bình Trọng Địa chỉ : Công ty Duy Hưng

Lý do chi : Làm biển quảng cáo

Số tiền : 8.800.000 (viết bằng chữ ) : Tám triệu tám trăm nghìn đồng

Kèm theo 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ tiền (bằng chữ ) : Tám triệu tám trăm nghìn đồng

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )

Ngày 05/03 theo phiếu thu 121 rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt số tiền là 120.000.000 (đã nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng số…)

Họ và tên người nộp tiền : Lê Việt Hùng Địa chỉ : Bộ phận kế toán

Lý do nộp: rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt

Số tiền: 120.000.000 ( viết bằng chữ) : Một trăm hai mươi triệu đồng chẵn

Kèm theo 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ ) : Một trăm hai mươi triệu đồng chẵn

Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên)

Kính gửi: Công ty Everpia

Viet Nam Ngân hàng chúng tôi xin trân trọng thông báo: Tài khoản của quý khách hàng đã được ghi Nợ với nội dung như sau :

Ngày hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải

0 Rút tiền gửi nhập quỹ

Giao dịch viên Kiểm soát

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Ngày 10/03 Công ty Hà an trả nợ tiền hàng kì trước bằng tiền gửi ngân hàng số tiền 100.000.000 (đã nhận được giấy báo có của ngân hàng )

Kính gửi: Công ty Everpia

Ngân hàng chúng tôi xin trân trọng thông báo: Tài khoản của quý khách hàng đã được ghiCó với nội dung như sau :

Ngày hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải

10/03/2009 100.000.000 Công ty Hà an trả nợ tiền hàng

Giao dịch viên Kiểm soát

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT

TK 111- TIỀN VIỆT NAM Tháng 03 năm 2009 ĐVT: đồng

Diễn giải TK Ư Đ Thu Chi Tồn quỹ

II.Số phát sinh trong tháng

119 01/03 Chi tạm ứng cho lái xe 141 12.000.000 738.000.000

120 03/03 Chi mua Nvl vải tấm 152 352.000.00

128 22/03 Chi làm biển quảng cáo thuế GTGT 10%

121 05/03 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt 112 120.000.000 462.000.0000 31/03 PC

140 31/03 Tạm ứng thừa nộp lại 2.000.000 833.975.000

III Số dư cuối 0 tháng03 833.975.000

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên )

SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng Incombank

Số hiệu tài khoản nơi gửi: 00221395687

NTGS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số dư

05/03 Rút TGNH về nhập quỹ

06/03 Trả nợ tiền hàng tháng

11 cho công ty TNHH Hùng Tiến

An trả nơi tiền hàng tháng trước

3865 28/03 Thu tiền bán cổ phiếu của công ty Hà Anh

6.2 Kế toán các khoản phải thu, phải trả.

6.2.1 Kế toán các Khoản phải trả: Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả cho người cung cấp, người bán vật tư, hàng hóa, dịch vụ, người nhận thầu xây dựng cơ bản, kế toán phải sử dụng tài khoản 331 “phải trả cho người bán” Tài khoản này được mở chi tiết theo từng đối tượng thanh toán, trong đó phân ra bên phải trả ngắn hạn, phải trả dài hạn Bên nợ:

- Số tiền đã trả cho người bán.

- Số chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm trừ giá bán hàng mua và hàng mua trả lại trừ vào số nợ phải trả.

- Các nghiệp vụ khác phát sinh làm giảm nợ phải trả người bán…

- Tổng số tiền hàng phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ và người nhận thầu xây dựng cơ bản, nhận thầu sửa chữa lớn.

- Số tiền ứng thừa được người bán trả lại.

- Các nghiệp vụ phát sinh làm tăng nợ phải trả người bán (chênh lệch tỷ giá, điều chỉnh giá, )

Dư nợ: phản ánh số tiền ứng trước hoặc trả thừa cho người bán.

Dư có: phản ánh số tiền còn phải trả cho người bán.

Tại doanh nghiệp Everpia trong tháng 3 có nghiệp vụ như sau:

Ngày 02/03 mua chỉ thêu của công ty Tường Minh, tổng giá thanh toán là:

727.650.000 trong đó thuế GTGT 10% là 66.150.000, công ty chưa thanh toán tiền

Các chứng từ liên quan, hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, biên bản kiểm nghiệm… (đã có ở phần đầu).

6.2.2 Kế toán các khoản phải thu.

Kế toán sử dụng tài khoản 131 “phải thu của khách hàng” để theo dõi tình hình thanh toán với người mua, chi tiết theo đối tượng ( phải thu khách hàng ngắn hạn, phải thu khách hàng dài hạn) để có căn cứ xác định mức dự phòng cần lập và biện pháp thu hồi nợ đối với từng loại khách hàng phù hợp.

- Số tiền bên vật tư, sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ, phải thu khách hàng.

- Điều chỉnh khoản chênh lệch do tỷ lệ giá ngoại tệ tăng với các khoản phải thu người mua có gốc ngoại tệ.

- Số tiền đã thu ở khách hàng.

- Số tiền chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán và giá bán của hàng bị trả lại trừ vào nợ phải thu.

- Các nghiệp vụ khác làm giảm thu ở khách hàng (chênh lệch tỷ giá, thanh toán bù trừ, )

Dư nợ: phản ánh số tiền doanh nghiệp còn phải thu ở khách hàng.

Dư có: phản ánh số tiền người mua trả trước hoặc trả thừa cho doanh nghiệp.Tại doanh nghiệp Everpia:

Ngày 25/03 xuất bán 110 (chiếc) chăn cho công ty TNHH Hà Minh - Miền Trung với giá cả thuế là: 33.000.000, thuế GTGT 10% theo hóa đơn số…, phiếu xuất số…, chưa thu được tiền. a, Nợ TK 632: 22.771.210

TÀI KHOẢN: 131 PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG

NTGS Chứng từ Diễn giải

29/03 Bán chăn cho siêu thị intimex

Hồng Minh trả nợ tiền hàng kỳ trước

… … III Số dư cuối kì 1.168.322.300

Tài khoản : 331- Phải trả người bán

NTGS Chứng từ Diễn giải

Mua nvl chỉ thêuthuế GTGT 10%

3324 19/03 Trả nợ tiền hàng cho công ty Tương Minh

… … III Số dư cuối kì

BẢNG PHÂN BỐ VẬT LIỆU

TH 621-sp chăn TH 621-sp gối TH 621-sp ga phủ Công TH632

SL TT SL TT SL TT SL TT SL TT

(Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2009

Ghi có các tài khoản Đối tượng sử dụng

TH334-Phải trả công nhân viên TH338: Phải trả phải nộp khác TH33

Tổng cộng Lương khoản Các khác phụ khoả Các khác n

3 TH627-Chi phí sản xuất chung 5.000.000 5.000.000 84.000 630.000 84.000 798.000 5.798.000

TH641-Chi phí bán hàng 10.000.00

0 TH642-Chi phí quản lý

Người lập bảng Ngày 31 tháng 03 năm 2009

PhƯơng hớng nhằm cải tiến và hoàn thiện công tác kế toán tại doanh nghiệp everpia viet nam

NhËn xÐt chung

1 Về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Phòng kế toán của doanh nghiệp với biên chế 8 ngời đợc sắp xếp hợp lý trong công việc để phù hợp với nội dung kế toán đã đợc đặt ra và khối lợng công tác phát sinh trong quá trình hoạt động.

Có thể nói rằng sự phân công nhiệm vụ cho từng đối tợng lao động trong phòng kế toán là hết sức khoa học, hợp lý và vừa đủ Thể hiện ở chỗ, trong phòng đã có sự phân công, từng phần hành cho từng nhân viên kế toán đảm nhiệm do đó không xảy ra tình trạng không có việc làm hay d thừa lao động.

Mặt khác cùng với sự hiểu biết cùng với kinh nghiệm thu đợc nhiềm năm làm kế toán, kế toán trởng đã cùng với nhân viên trong phòng thực hiện cơ giới hóa kế toán nên đã giảm bớt đợc khối lợng công việc, tiết kiệm chi phí do giảm bớt hoạt động của nhân viên kế toán.

2.Về công tác tổ chức kế toán

Doanh nghiệp áp dụng theo mô hình tập trung trực tuyến với hình thức ghi sổ nhật ký chung Công tác kế toán nói chung đợc thực hiện tốt, phản ánh và cung cấp tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế tài chính, từ đó giúp lãnh đạo doanh nghiệp có quyết định đúng đắn kịp thời trong các phơng án kinh doanh.

Việc áp dụng khoa học kỹ thuật vào công tác kế toán, đa máy vi tính vào sử dụng, có phần mềm kế toán riêng, phù hợp với điều kiện của doanh nghiệp nhờ đó giúp giảm nhẹ khối lợng công việc ghi chép của nhân viên kế toán mà vẫn cung cấp thông tin kịp thời chính xác, đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh của doanh nghiệp

3 Về công tác bảo quản và l u trữ chứng từ

Chứng từ hạch toán ban đầu đợc hạch toán nghiêm chỉnh và sắp xếp có khoa học Chứng từ sử dụng trong đơn vị vừa đảm bảo tính hợp pháp, vừa đảm bảo chế độ chứng từ kế toán do Nhà nớc ban hành.

Việc sắp xếp, chứng từ nhanh chóng kịp thời đã giúp cho công tác kế toán trong giai đoạn kế tiếp đợc tiến hành nhanh gọn Thêm vào đó là việc giúp ích cho cán bộ công nhân viên trong phòng có thể tìm thấy nhanh chóng thông tin, số liệu cần thiết cho công việc.

4 Về hệ thống tài khoản Để phù hợp với đặc đỉêm kinh doanh và hạch toán, doanh nghiệp, Doanh nghiệp đã tiến hành mở những tài khoản chi tiết cho từng loại hình sản xuất, từng kho hàng, góp phần tạo nên sự thuận lợi cho công tác quản lý của xí nghiệp.

II Từng b ớc nâng cao việc thực hiện kế toán trên máy vi tính

Một trong những yêu cầu của công tác kế toán là tính chính xác thông tin đầy đủ nhanh chóng và kịp thời Trong thời đại ngày nay khi Khoa học kĩ thuật ngày càng phát triển thì việc áp dụng kế toán trên máy vi tính đã và đang phổ biến trong các doanh nghiệp sản xuất giúp cho kế toán tổng hợp số liệu, lập bảng biểu nhanh chóng với độ chính xác cao Nhờ đó mà tang hiệu quả làm việc của kế toán, giảm bớt đợc công việc ghi chép bằng thủ công cho kế toán.

Do các nghiệp cụ diễn ra liên tục ở công ty nên việc sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán là rất cần thiết Công ty nên tạo điều kiện cho các cán bộ kế toán đợc học tập và nâng cao trình độ sử dụng kế toán trên máy vi tính Để từ đó phát huy đợc hiệu suất của máy vi tính mà công ty đã trang bị cho phòng kế toán.

Hạch toán kế toán là một trong những công cụ để quản lí kinh tế, trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Everpia Viet Nam em đã nhận thức khá đầy đủ về công tác kế toán tại doanh nghiệp sản xuất, nó đã giúp em hiểu thêm về mối quan hệ giữa kiến thức ở nhà tr- ờng với công tác kế toán thực tế tại doanh nghiệp. và cán bộ công nhân viên của các phòng ban nói chung và đặc biệt là sự giúp đỡ chỉ bảo tận tình của cô giá o Nguyễn Thị Thanh Thuỷ đã trực tiếp hớng dẫn em hoàn thiện báo cáo này.

Em xin chân thành cảm ơn !

PHẦN 1 :GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY EVERPIA 3

1.1 Khái quát chung về công ty 3

1.2 Đặc điểm nghành nghề và sản phẩm của Everpia Viet Nam 3

1.3 Hình thức tổ chức quản lí và sản xuất kinh doanh 4

1.4 Tình hình chung về công tác kế toán: 6 Phần 2 : THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY EVERPIA VIET

1.Tình hình NVL, CCDC tăng giảm trong kì 13

1.1Khái niệm, đặc điểm và phân loại NVL, CCDC 13

1.2 Đánh giá tình hình nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tăng giảm trong kì: 14

1.3 Một số nghiệp vụ tăng giảm NVL trong kì : 15

2 Kế toán tài sản cố định 24

2.1) Khái niệm, đặc điểm và đánh giá phân loại TSCĐ: 24

2.2 Tình hình tăng giảm TSCĐ trong kì: 25

2.3 Chi phí khấu hao TSCĐ: 31

3 Kế toán lương và các khoản phải trích theo lương: 34

3.2 Các hình thức trả lương: 34

3.3 Các khoản trích theo lương: 35

4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: 41

4.1 Khái niệm, bản chất chi phí và giá thành sản phẩm: 41

4.2 Trình tự kế toán tập hợp chi phí sản xuất: 42

5 Kế toán thành phẩm và tiêu thu thành phẩm 52

5.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm 53

5.3 Kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất – kinh doanh 64

6.1 Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng : 71

6.2 Kế toán các khoản phải thu, phải trả 77

PHầN III: PhƯơng hớng nhằm cải tiến và hoàn thiện công tác kế toán tại doanh nghiệp everpia viet nam 84

1 Về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 84

2.Về công tác tổ chức kế toán 84

3 Về công tác bảo quản và lu trữ chứng từ 85