TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG 134
Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của công ty Cổ phần đầu tư và Xây dựng 134
Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng 134 được thành lập theo Quyết định số 3843/QĐ- BGTVT của Bộ trưởng bộ GTVT ngày 9/12/2004 Công ty được thành lập từ việc cổ phần hoá công ty công trình giao thông 134, trực thuộc Tổng Công
Ty xây dựng công trình Giao thông I, Bộ GTVT Trụ sở chính của công ty đặt tại
Số 17, ngõ 575, phố Kim Mã ,phường Ngọc Khánh, quận Ba Đình, Hà Nội Ngoài ra công ty còn có các văn phòng đại diện.
1.Văn phòng đại diện tại thành phố Pleiku - tỉnh Gia Lai Địa chỉ: số 2/1 đường Cách Mạng.thành phố Pleiku tỉnh Gia Lai
2 Văn phòng đại diện tại thành phố Hồ Chí Minh Địa chỉ: 199/9 A, Lạc Long Quân, phường 9, quận Tân Bình, thành phố Hồ Chí Minh.
Công ty có tư cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận kinh doanh công ty cổ phần số 0103009514 do Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 07/10/2005 với số vốn điều lệ là 15 tỷ đồng Việt Nam Công ty thực hịên hạch toán độc lập có con dấu riêng, mở tài khoản tiền gửi chính số 102010000001722 tại ngân hàng Công thương khu vực Ba Đình- Hà Nội Ngoài ra công ty còn lập khoản 10 tài khoản tiền gửi khác tại các ngân hàng trong và ngoài nước để thuận tịên cho việc thanh toán các công trình.
Trước khi được chuyển đổi thành công ty cổ phần như hiện nay, Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng công trình 134 đã có hơn 17 năm hoạt động trong lĩnh vực xây lắp Tiền thân của Công ty là XN Kiến Trúc và Công ty Khảo sát thiết kế
4 và Xây dựng công trình I sáp nhập năm 1989, lấy tên là Công ty khảo sát , thiết kế và xây dựng Công trình xây dựng công trình I thuộc liên hiệp các Xí nghiệp xây dựng Giao thông I với chức năng và nhiệm vụ là xây lắp, thi công các công trình giao thông, công trình công nghiệp và dân dụng, tư vấn và thiết kế, thi công các công trình Tháng 7/1993 Công ty đổi thành Công ty công trình Giao thông 134 theo quyết định thành lập doanh nghiệp số 1353/QĐ-TCCB-LĐ ngày 5/7/1993 của Bộ trưởng Bộ Giao thông Vận tải và Chứng nhận đăng kí kinh doanh số
108722 do trọng tài kinh tế thành phố Hà Nội cấp ngày 19/7/1993, chứng chỉ hành nghề số 392/BXD do Bộ trưởng Bộ Xây dựng cấp ngày 26/9/1997.
Trong khoảng hơn 16 năm từ khi đổi thành công ty công trình giao thông 134, Công ty được đánh giá là doanh nghiệp Nhà nước loại I hoạt động ổn định và tăng trưởng khá đều đặn giá trị sản lượng và doanh thu năm sau cao hơn năm trước , luôn hoàn thành vượt mức kế hoạch sản xuất, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước, thu nhập của người lao động và đời sống của người cán bộ, công nhân viên không ngừng được cải thiện và từng bước được nâng cao Từ số vốn chủ sở hữu ban đầu là 1tỷ 626 triệu đồng Việt Nam đến thời điểm trước khi cổ phần hoá (Tháng 9/2005) số vốn này đã lên tới hơn 13 tỷ đồng.
Công ty đã trưởng thành và lớn mạnh cùng nghành Xây dựng Việt Nam nói riêng cũng như nền kinh tế Việt Nam nói chung Trải qua những năm tháng khó khăn và trì trệ của thời kỳ nền kinh tế bắt đầu đổi mới ,với sự cố gắng của tập thể lãnh đạo cũng như toàn bộ công nhân viên của Công ty đã duy trì và từng bước khẳng định mình trên đà phát triển của đất nước
Trong thời gian hoạt động trên địa bàn cả nước Công ty 134 đã xây dựng được nhiều công trình công nghiệp, dân dụng, kho tàng, các công trình công cộng, bệnh viện, công trình hạ tầng kỹ thuật, giao thông thuỷ lợi, đường dây và trạm điện.
Phương tiện máy thi công đầy đủ đồng bộ, hiện đại, có đội ngũ kỹ sư, cử nhân kinh tế nhiều kinh nhiệm và đội ngũ công nhân lành nghề, vì vậy có khả năng
SV: Trần Thành Nam Lớp: Kiểm toán 49A đáp ứng việc thi công hoàn chỉnh các kết cấu phức tạp nhất yêu cầu công nghệ xây dựng mới.
Tháng 9/2005, Công ty chyển đổi thành Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng 134 với số vốn đăng kí là 15 tỷ đồng Việt Nam Thời hạn hoạt động của công ty là 50 năm kể từ ngày có quyết định thành lập.
Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh
Công ty Cổ phần đầu tư và Xây dựng 134 được chuyển đổi từ công ty Giao thông 134 theo Quyết định số 3843/QĐ-BGTVT cấp ngày 09 tháng 12 năm 2004 của Bộ giao thông vận tải về việc phê duyệt phương án chuyển đổi công ty Công trình giao thông 134 trực thuộc tổng công ty Xây dựng công trinh giao thông 1 thành công ty cổ phần: Giấy chứng nhận đăng ký Kinh doanh số 0103009514 ngày 7/10/2005 do sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp.
Bảng 1.1: Chi tiết vốn đầu tư của chủ sở hữu
Chi tiết vốn đầu tư của chủ sở hữu Số tiền Tỉ lệ
Vốn góp của các đối tượng khác 9.432.748.380 55%
-Công ty Cp đầu tư và xây dựng giao thông 2.212.408.256 12.9%
- 51 cổ đông là Cán Bộ công nhân viên trong công ty 7.220.340.124 42,1%
Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng 134 được cấp phép hoạt động trong những nghành nghề sau:
+ Xây dựn các công trình giao thông trong và ngoài nước ( bao gồm: cầu, đường, sân bay Cầu tầu bến cảng)
+ Xây dựng các công trình công nghiêp, dân dụng, thủy lợi, thủy điện: lắp đặt đường dây và trạm điện đến 35 KV.
+ Xử lý nền đất yếu, san lấp mặt bằng, nạo vét, đào đắp nền móng công trình. + Tư vấn đầu tư xây dựn, khảo sát, thí nghiệm vật liệu, tư vấn giám sát các công trình giao thông, thủy lợi, công nghiêp, dân dụng.
+ Lập bản vẽ thi công các công trình do Công ty thi công.
+ Đầu tư xây dựng các công trình cơ sở hạ tầng, giao thông, thủy điện, thủy lợi cụm dân cư Khu đô thị Hệ thống cấp thoát nước.
+ Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, kết cấu thép, bê thông đúc sẵn, bê tông nhựa, nhựa dính bám, nhũ tương.
+ Kinh doanh, xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị kinh doanh lữ hành nội địa, quốc tế và các dịch vụ khách du lịch và kinh doanh khách sạn.
+ Sửa chữa, bảo dưỡng, trung đại tu xe máy, thiết bị gia công các sản phẩm cơ khí.
+ Kinh doanh bất động sản, đầu tư xây dựng và kinh doanh nhà và khu đô thị Cho thuê nhà, mặt bằng, sân bãi.
Trong những ngành nghề kinh doanh mà công ty Cổ phần đầu tư và Xây dựng
134 đăng ký thi những ngành nghề dưới đây là ngành tạo ra doanh thu và lợi nhuận chủ yếu của công ty.
+ Xây dựng các công trình giao thông trong và ngoài nước: cầu đường, sân bay, cầu tầu, bến cảng
+ Xử lý nền đất yếu, san lấp mặt bằng, nạo vét, đào đắp nền móng công trình + Xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng, thuỷ lợi, thuỷ điện, lắp đặt đường dây và trạm điện đến 35 KV
+ Đầu tư xây dụng các công trình cơ sở hạ tầng, giao thông, thuỷ lợi thuỷ điện, cụm dân cư đô thị và hệ thống cấp thoát nước
Bảng 1.2: Doanh thu từ hoạt động kinh doanh chính mang lại doanh thu
Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu từ hợp đồng xây dựng 113.443.693.30
Doanh thu công ty tự tìm kiếm 100.441.579.20
Doanh thu các công trình từ tổng công ty
SV: Trần Thành Nam Lớp: Kiểm toán 49A
Tổ chức sản xuất kinh doanh tại công ty
Trước đây khi còn là Công ty Nhà nước thì việc tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty bị chi phối bởi kế hoạch của Nhà nước và của Tổng Công ty Xây dựng công trình giao thông Vài năm gần đây, đặc biệt từ khi chuyển sang hình thức công ty cổ phần, công ty cổ phần đầu tư và xây dựng công trình 134 đã băt đầu tự chủ hơn trong việc hoạt động Công ty bắt đầu tự tìm kiếm thị trường, tự cân đối, xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh trên năng lực tự có của mình, tiến hành kết hợp với các công ty khác để nâng cao năng lực dự thầu
Cũng như các doanh nghiệp xây lắp khác, sản phẩm của công ty là loại sản phẩm đơn chiếc ( cầu, đường, nhà, ), với giá trị lớn, chu kì đầu tư dài ở ngoài trời, phân tán lưu động xa trụ sở công ty Sản phẩm được thực hiện theo đơn đặt hàng, hợp đồng đã kí trước, giá trị dự toán được lập trứoc theo giá quy định của Nhà nước, Trước đây khi còn là DNNN thì các công trình này do tổng công ty xây dựng công trình giao thông I giao đặt hàng với công ty để thi công công trình, công trình được Nhà nước mua toàn bộ nên tính hàng hoá và tính cạnh tranh không cao. Sau khi cổ phần hoá công ty đã dần tự chủ hơn trong việc tìm kiếm, tự đứng ra lập hồ sơ năng lực để tham gia đấu thầu trực tiếp, nâng cao tính độc lập của doanh nghiệp
Trong quá trình sản xuất sản phẩm, tuỳ theo từng công trình cụ thể, mà các đội sản xuất phải thực hiện các công việc khác nhau nhưng nói chung đều tuân theo các quy trình công nghệ
Xem xét đơn đặt hàng
Lập dự toán thiết kế
Kí hợp đồng đấu thầu
Tổ chức nghiệm thu thanh lý hợp đồng
Sơ đồ 1.1: Quy trình công nghệ tổ chức sản xuất của Công ty cổ phần đầu tư và
Phòng Kinh tế kế hoạch của công ty có chức năng xem xét đơn đặt hàng, lập kế hoạch sản xuất và trình Giám đốc kí duyệt.Phòng Kĩ thuật thi công có nhiệm vụ thiết kế tổ chức thi công, lập bản vẽ thi công Sau đó dựa trên năng lực thực tế của mình, Công ty tiến hành kí kết hợp đồng rồi giao cho các đội sản xuất tiến hành thi công Các đội sản xuất nhận công trình , tiến hành tạm ứng vốn tại Phòng Tài chính- Kế toán và tổ chức sản xuất Quy trính sản xuất của công ty gồm các công đoạn:
+ Chuẩn bị thi công: chuẩn bị nhân lực như lập ban điều hành, tổ thi công trực tiếp với kĩ sư và công nhân có tay nghề, thuê lao động phổ thông; chuẩn bị vật liệu, xây dựng lán trại kho bãi
+ Thực hiện thi công: đào hữu cơ,xem xét nền đất yếu tạo mặt bằng thi công, thi công hệ thống thoát nước và cống kĩ thuật, lắp vỉa hè, thi công móng đườngcấp phối đá dăm, trải thảm bê tông nhựa, sơn kẻ vạch hoàn thiện
Khi công trình hoàn thành: Phòng Kĩ thuật thi công và Kĩ sư tư vấn, bên chủ thầu tiến hành nghiệm thu thanh toán về khối lượng thi công Dựa trên khối lượng đã được nghiệm thu, phòng kế hoạch tiến hành thanh toán nội bộ với các đội sản xuất và các chủ đầu tư.
1.3.1.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng công trình 134 có tổ chức bộ máy quản lý và đội ngũ lao động phù hợp với yêu cầu lao động Bộ máy quản lý được xây dựng theo mô hình quản lý tập trung, phân thành 2 cấp: cấp công ty và tổ sản xuất. Quan hệ giữa các phòng ban với các đội sản xuất vừa là quan hệ chức năng, vừa là quan hệ trực tuyến Về mặt chuyên môn thì các phòng ban là cấp trên của các đội sản xuất, các đội sản xuất chịu sự kiểm tra hướng dẫn của các phòng ban về kĩ thuật và quản lý kinh tế Ban Giám đốc và các phòng ban điều hành hoạt động đến từng đội sản xuất.
SV: Trần Thành Nam Lớp: Kiểm toán 49A
1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban trong công ty
Sơ đồ 1.2: Cơ cấu các phòng ban trong Công ty
1 chủ tịch và 4 thành viên
BAN KIỂM SOÁT GIÁM ĐỐC
PGĐ phụ trách kĩ thuật thi công
PGĐ phụ trách vật tư- thiết bị
PGĐ phụ trách thi công
Phòng Vật tư - thiết bị Đội công trình I
Phòng Điều độ Đội công trình II
Phòng Kĩ thuật thi công Đội công trình 5
Phòng Tài chính kế toán Đội công trình 6
Phòng Kinh tế- kế hoạch Đội công trình 7
Phòng Tổ chức cán bộ lao động Đội công trình 8
Phòng Hành chính Đội cầu I Đội cầu II Xưởng sửa chữa
Các phòng ban được phân công một cách hợp lý, có khoa học, nhằm phục vụ cho công tác quản lý, thực hiện các chức năng nhiệm vụ một cách có hiệu quả nhất, mỗi phòng ban đều có chức năng nhiệm vụ riêng để phục vụ cho công việc
Hội đồng thành viên : Đưa ra quyết định chiến lược phát triển và kế hoạch kinh doanh hằng năm của công ty, quyết định bộ máy quản lí, phương thức đầu tư, giải pháp phát triển thị trường và phân chia lợi nhuận.
Giám đốc công ty: giám đốc là người điều hành mọi hoạt động kinh doanh của Công ty Chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và truớc pháp luật về thực hiện các nhiệm vụ và quyền hạn được giao.
Phó Giám đốc phụ trách chung : Phụ trách các vấn đề về tổ chức hành chính, nhân sự, lao động tiền lương, kinh tế kế hoạch và thay Giám đốc giải quyết các vấn đề khi Giám đốc đi vắng Tham mưu cho Giám đốc về chuyên môn đuợc phụ trách.
Phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật thi công: Phụ trách về kỹ thuật, công nghệ thi công các công trình, tham mưu cho Giám đốc về chuyên môn đuợc phụ trách. Phó Giám đốc phụ trách vật tư-thiết bị : Phụ trách về vật tư thiết bị của công ty, tham mưu cho Giám đốc về chuyên môn đuợc phụ trách.
Phó Giám đốc phụ trách thi công : Trực tiếp chỉ đạo thi công các dự án lớn hoặc điều hành các văn phòng đại diện của Công ty tại các địa phương.
Tham mưu cho Giám đốc, các phó Giám đốc và các phòng nghiệp vụ khác về vấn đề thuộc chức năng phòng mình quản lý.
Phòng Kỹ thuật thi công: Đấu thầu công trình, thiết kế tổ chức thi công, lập bản vẽ thi công các công trình do Công tythi công, quản lý kỹ thuật, chất lượng công trình thi công Nghiệm thu thanh toán về khối lượng thi công trong nội bộ Công ty và với Chủ đầu tư.
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG 134
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng 134
Tổ chức bộ máy kế toán
Xuất phát từ những đặc điểm về tổ chức sản xuất, cũng như đặc điểm về quản lý Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng công trình 134 áp dụng mô hình hạch toán kế toán tập chung, tại Công ty, phòng Tài chính kế toán (TCKT) có nhiệm vụ theo dõi, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp lên báo cáo toàn Công ty, quản lý vốn, nguồn vốn, lợi nhuận, bảo toàn và phát triển vốn, thực hiện các nghĩa vụ đối với Nhà nước, thu thập xử lý các nghiệp vụ xảy ra tại đơn vị mình, định kỳ lập báo cáo gửi lên Công ty Còn ở các đội, mọi nghiệp vụ phát sinh được tập hợp chứng từ định kỳ gửi lên Công ty hạch toán.
Hiện tại, số lượng nhân viên kế toán trong Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng 134 là 5 người Trong đó, có một kế toán có trình độ trung cấp, còn lại đều đạt trình độ đại học, kế toán trưởng trình độ Thạc Sĩ Về thâm niên nghề, phòng kế toán có hai người có tuổi đời dưới 30, còn lại có thâm niên nghề hơn 30 năm Về giới tính, 100% nhân viên kế toán trong công ty là nữ.
SV: Trần Thành Nam Lớp: Kiểm toán 49A
* Mô hình tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán trưởng (Trưởng phòng)kiêm kế toán Doanh thu và CP QLDN
Kế toán tổng hợp( phó phòng) kiêm kế toán TGNH và tiền vay ngắn
Kế toán tiền mặt, kế toán
Kế toán NVL, CCDC, CP NVL trực tiếp kiêm kế toán thuế và khoản nộp
Kế toán TSCĐ, kế toán CP máy thi công, kế toán CP sản xuất chung
Thủ quỹ, kế toán tiền lương
Kế toán tạm ứng, thanh toán, chi phí và tính giá thành sản phẩm
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng công trình 134
Kế toán trưởng: có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán, điều hành kiểm soát hoạt động của bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm trước giám đốc về mọi hoạt động tài chính của công ty, chịu trách nhiệm về nguyên tắc Tài chính đối với cơ quan Tài chính cấp trên và thanh tra kiểm toán Nhà nước.
Toàn bộ công việc kế toán được thực hiện tại phòng kế toán của công ty Tại mỗi đội sản xuất cũng bố trí một nhân viên kế toán, thống kê làm nhiệm vụ theo dõi thời gian lao động, tập hợp, phân loại các chứng từ phát sinh và định kì giao nộp cho phòng kế toán công ty Phòng kế toán sau khi nhận chứng từ sẽ tiến hành
Kế toán các đội sản xuất
1 8 kiểm tra, xử lý chứng từ, định khoản, ghi sổ và lên các báo cáo kế toán phục vụ nhu cầu quản lý và sản xuất kinh doanh.
Như vậy phòng kế toán có nhiệm vụ tổ chức toàn bộ công tác hạch toán kế toán của công ty
Các kế toán phần hành: có nhiệm vụ chuyên môn hoá sâu vào từng phần hành cụ thể, thường xuyên liên hệ với kế toán tổng hợp để hoàn thành việc ghi sổ tổng hợp, định ký lên báo cáo chung và báo cáo phần hành mình đảm nhận.
- Kế toán trưởng: Điều hành toàn bộ công tác hạch toán của công ty, kiêm kế toán tổng hợp, tổng hợp các phần hành kế toán để làm cơ sở lập báo cáo tài chính.
Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm trước công ty về mặt tài chính.
- Kế toán vốn ngân hàng và thanh toán với người mua: Thực hiện việc lập, theo dõi tình hình thu chi, chi tiền gửi Ngân hàng, theo dõi công nợ phải thu của Công ty Chịu trách nhiệm về số liệu, chỉ tiêu tài chính, cuối tháng có báo cáo tổng hợp và báo cáo chi tiết cho Kế toán trưởng.
- Kế toán tiền mặt và thanh toán với người bán: Thực hiện việc lập, theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt, thanh toán với khách hàng và cán bộ nhân viên về các khoản chi phí quản lí thường xuyên của Công ty, theo dõi công nợ phải trả củaCông ty Chịu trách nhiệm về số liệu, chỉ tiêu tài chính, cuối tháng có báo cáo tổng hợp và báo cáo chi tiết cho Kế toán trưởng.
Đặc điểm vận dụng chế độ và chính sách kế toán
2.2.1 Những qui định chung về chính sách kế toán
Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng 134 hiện đang áp dụng chế độ kế toán cho các doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006, áp dụng các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các thông tư ban hành kèm theo hướng dẫn việc thực hiện các chuẩn mực đó Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty như sau:
+ Kì kế toán : 1 quý 3 tháng kế toán lập Báo cáo tài chính Năm tài cính gồm
12 tháng, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
SV: Trần Thành Nam Lớp: Kiểm toán 49A
+ Công ty thực hiện nghĩa vụ tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
+ Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng
+ Việc hạch toán hàng tồn kho được thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên
+ Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư
+ Phương pháp xác định gía trị hàng tồn kho nhập, xuất theo phương pháp giá thực tế đích danh
+Phương pháp ghi nhận và khấu hao TSCĐ: TSCĐ được ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc, khấu hao theo phương pháp đường thẳng để trừ dần vào nguyên giá dựa trên thời gian sử dụng ước tính phù hợp với hướng dẫn tại Quyết định số: 206/2003/QĐ/BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính.
2.2.2 Đặc điểm hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách và báo cáo kế toán
+ Tổ chức hệ thống chứng từ
Công ty vận dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thống chứng từ được quy định theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Chứng từ được sử dụng trong Công ty được ghi rõ ràng, đầy đủ, phản ánh trung thực hợp lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị
Hệ thống bản chứng từ về cơ bản giống các DNNN khác, ngoài ra do đặc thù của doanh nghiệp xây lắp nên chế độ còn có thêm một số các chứng từ đặc trưng.
Hệ thống bản chứng từ chung gồm : chứng từ lao động tiền lương, chứng từ Hàng tồn kho, chứng từ Bán hàng, chứng từ Tiền tệ và chứng từ Tài sản cố định.Ngoài ra công ty còn sử dụng chứng từ đặc trưng cho nghành xây lắp: Phiếu theo dõi ca xe máy thi công (Mẫu 01-SX) Các chứng từ kế toán của công ty được sử dụng là:
Chứng từ tiền tệ: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toán tiền tạm ứng, Giấy đề nghị thanh toán, Biên lai thu tiền, Bảng kê chi tiền
Chứng từ TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ,
Biên bản kiểm kê TSCĐ, Tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa, Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ, Bảng kê mua hàng
Chứng từ hàng hóa: Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng thông thường, Hóa đơn thu mua hàng, Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi
Chứng từ lao động, tiền lương: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương, thưởng, Bảng thanh toán làm thêm giờ, Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành, Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
+ Tổ chức hệ thống tài khoản
Căn cứ vào quy mô, điều kiện hoạt động của Công ty, hiện nay Công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 15/2006/ QĐ-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 Hệ thống tài khoản được sắp xếp theo nguyên tắc cân đối giữa giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản phù hợp với các chỉ tiêu phản ánh trên báo cáo tài chính Các tài khoản được mã hóa thuận lợi cho việc hạch toán xử lý thông tin cũng như thu thập thông tin của Công ty.
Do đặc thù kinh doanh của Công ty là hoạt động xây lắp nên tài khoản của Công ty sử dụng là tài khoản
+ Tài khoản 154 dùng để tập hợp chi phí sản xuất, kinh doanh, phục vụ cho việc tính giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp công nghiệp, dịch vụ của doanh nghiệp xây lắp.
Phần chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp vượt trên mức bình thường và phần chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ không được tính vào giá thành công trình xây lắp mà được hạch toán vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán
+ Chi phí tạm thời cho hoạt động của máy thi công, gồm: Chi phí sửa chữa lớn máy thi công (đại tu, trung tu, ) không đủ điều kiện ghi tăng nguyên giá máy thi công; Chi phí công trình tạm thời cho máy thi công (lều, lán, bệ, đường ray
SV: Trần Thành Nam Lớp: Kiểm toán 49A chạy máy, ) Chi phí tạm thời của máy có thể phát sinh trước (Được hạch toán vào bên Nợ Tài khoản 142, hoặc TK 242) sau đó sẽ phân bổ dần vào Nợ Tài khoản
623 "Chi phí sử dụng máy thi công"; Hoặc phát sinh sau, nhưng phải tính trước vào chi phí sản xuất xây lắp trong kỳ (Do liên quan tới việc sử dụng thực tế máy móc thi công trong kỳ) Trường hợp này phải tiến hành trích trước chi phí, ghi Có Tài khoản 335 "Chi phí phải trả", Nợ Tài khoản 623 "Chi phí sử dụng máy thi công".
+ Công ty còn hay sử dụng các tài khoản phản ánh công nợ phải thu, phải trả như: TK 131, TK 331
+ Tổ chức hệ thống sổ
Tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng công trình 134 , do quy mô tổ chức lớn, loại hình kinh doanh phức tạp, có trình độ quản lý và trình độ kế toán cao, công tác kế toán được thực hiện cả bằng thủ công và bằng máy vi tính nên hình thức sổ mà hiện tại công ty đang áp dụng là hình thức Nhật kí chứng từ.Với hình thức này, bộ sổ kế toán gồm: Nhật kí Chứng từ, Bảng kê, Sổ cái, Sổ, thẻ kế toán chi tiết.
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG 134
Những ưu điểm
Sau một thời gian kiến tập tại phòng kế toán của Công ty CP Đầu tư và Xây dựng 134, em thấy công tác kế toán tại công ty có những ưu điểm sau:
- Bộ máy kế toán tương đối gọn nhẹ, các phòng ban chức năng phục vụ hiệu quả cho lãnh đạo xí nghiệp trong việc hạch toán kế toán và quản lý kinh tế của công ty.
- Công ty tổ chức hệ thống chứng từ, vận dụng hệ thống TK kế toán đúng với chế độ và biểu mẫu do Bộ Tài chính ban hành Hệ thống tài khoản của công ty phản ánh đầy đủ, kịp thời mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh Việc chi tiết các tài khoản phù hợp với cách phân loại vật liệu đang được áp dụng một cách phổ biến trong các doanh nghiệp sản xuất là theo vai trò và công dụng của vật liệu
- Về hình thức sổ kế toán: Để hạch toán các phần hành kế toán thì phòng kế toán đang áp dụng hình thức Nhật kí chứng từ Đây là hình thức sổ có nhiều ưu điểm nổi bật vì nó đã giảm bớt đáng kể khối lượng công việc ghi chép hàng ngày và nâng cao năng suất lao động của cán bộ kế toán, đồng thời nó rất thuận tiện trong việc lập báo cáo tài chính, rút ngắn thời gian hoàn thành quyết toán, cung cấp kịp thời số liệu cho quản lí.
+ Các cán bộ kế toán là người cố trình độ , được đào tạo chuyên sâu ,hầu hết đều tốt nghiệp đại học Công tác hạch toán được thực hiện có nề nếp ,khoa học, mang tính chất ổn định Mặt khác, có sự liên hệ chặt chẽ giữa các phòng ban, luân chuyển chứng từ một cách hợp lí, đảm bảo tính chính xác,kịp thời của chứng từ và hạch toán đúng đắn.
Những tồn tại và nguyên nhân
Hiện tại công ty đã sử dụng kế toán máy, tuy nhiên, một số kế toán viên vẫn còn khó khăn trong việc sử dụng máy tính để làm kế toán Thực tế này xuất phát từ một trong những nguyên nhân sau:
- Có một kế toán viên đang làm trái ngành nghề nên những hiểu biết về kế toán chưa đủ sâu sắc để đáp ứng công việc làm kế toán trên máy Điều này dễ gây lên những sai lầm mang tính hệ thống trong việc nhập số liệu đầu vào, lấy số liệu đầu ra nhiều người còn làm một cách máy móc rất dễ gây những sai lầm nghiêm trọng.
- Cũng có nhiều kế toán viên tuy học về kế toán nhưng kiến thức về vi tính lại rất hạn chế Điều này dễ gây sai sót trong quá trình sử dụng phần mềm và khiến hiệu quả công việc giảm đi đáng kể.
Các giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán tại Công ty CP Đầu tư và Xây dựng 134
Giải pháp về tổ chức kế toán công ty
- Cẩn tổ chức bồi dưỡng trình độ cho các kế toán viên để có thể sử dụng hiệu quả hơn phần mềm kế toán Đông thời với đó là việc các kế toán viên cần trau dồi kiên thức chuyên sâu về chuyên môn để tránh sai phạm trong qua trình sử dụng phần mềm
- Hiện bộ máy kế toán của công ty còn gọn nhẹ các kế toàn đều cùng phụ trach các mảng chưa phân rõ rang Trong tương lai nếu công ty khi công ty phát triên hơn thi phòng kế toán cần chuyên môn hóa và phân rõ trách nhiệm từng người điều này se tránh được các nhầm lẫn không đáng có và nâng cao trình độ của từng kế toán viên.
SV: Trần Thành Nam Lớp: Kiểm toán 49A