chương 2 hệ thống kiểm soát nội bộ

LOGO 30/03/201330/03/2013 Chương 2: HỆ THỐNG KiỂM SOÁT NỘI BỘ Mục tiêu Với chương này, người đọc có thể hiểu được cơ bản về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) gồm các bộ phận cấu thành, lợi ích và hạn chế của nó; nắm được các nội dung, phương pháp tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB của một kiểm toán viên. 1 MaMH 202001 Hệ thống kiểm soát nội bộ LOGO 30/03/201330/03/2013 HỆ THỐNG KiỂM SOÁT NỘI BỘ 2 MaMH 202001 Hệ thống kiểm soát nội bộ KHÁI NIỆM HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 2.1 CÁC BỘ PHẬN CỦA HỆ THỐNG KSNB 2.2 TRÌNH TỰ NGHIÊN CỨU- ĐÁNH GIÁ KSNB NHỮNG HẠN CHẾ TIỂM TÀNG CỦA KSNB CÁC DẠNG SAI PHẠM CHƯƠ NG 3 2.3 2.4 2.5 LOGO 30/03/201330/03/2013 3 MaMH 202001 Hệ thống kiểm soát nội bộ Mục tiêu: BCTC đáng tin cậy Các luật lệ, quy định được tuân thủ Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả L à m ă n t h u a l ỗ V i p h ạ m p h á p l u ậ t , k h ô n g t u â n t h ủ q u y đ ị n h Cần ban hành các chính sách, thủ tục và tiêu chuẩn để đối phó rủi ro? LOGO 30/03/201330/03/2013 CHƯƠNG 2 – HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 2.1. Khái quát về hệ thống KSNB (1) Định nghĩa: Theo COSO (Committee of Sponsoring Organinzation) “Là một quá trình do nhà quản lý, HĐQT và các nhân viên của đơn vị chi phối, được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm thực hiện 3 mục tiêu:  Báo cáo tài chính đáng tin cậy  Các luật lệ, quy định được tuân thủ  Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả” 4 MaMH 202001 Hệ thống kiểm soát nội bộ LOGO 30/03/201330/03/2013 5 MaMH 202001 Hệ thống kiểm soát nội bộ Định nghĩa kiểm soát nội bộ (Theo báo cáo của COSO – 1992, 2013) KSNB được thiết kế và vận hành bởi con người: - Hội đồng quản trị - Ban giám đốc - Các trưởng bộ phận - Nhân viên KSNB cung cấp một sự đảm bảo hợp lý: - Sai lầm của con người - Chỉ ngăn chặn sai phạm nhưng không đảm bảo không xẩy ra sai phạm - Mối quan hệ giữa chi phí và lợi ích LOGO 30/03/201330/03/2013 6 MaMH 202001 Hệ thống kiểm soát nội bộ Định nghĩa kiểm soát nội bộ (Theo báo cáo của COSO – 1992, 2013) Mục tiêu của KSNB: Báo cáo tài chính: Đáng tin cậy Chấp hành luật pháp và các quy định Các hoạt động : hữu hiệu & hiệu quả LOGO 30/03/201330/03/2013 2.2. Các bộ phận hợp thành Hệ thống KSNB 7 MaMH 202001 Hệ thống kiểm soát nội bộ 2. anh gia rui ró ́Đ ̉ 1. Môi tr ng Ki m ườ ể soát 3. Ho t ng ạ độ ki msoat1ể 4. Thông tin va ̀ truyên thông̀ 5.Giám sát LOGO 30/03/201330/03/2013 8 MaMH 202001 Hệ thống kiểm soát nội bộ 2.1. MÔI TR NG KIÊM SOAT̀ ́ƯƠ ̉ Cac nhân tô tao lâp bâu không khi chung vê kiêm ́ ́ ̀ ́ ̣̀ ̣ ̉ soat trong toan n vi, phan anh cac quan iêm ́ ̀ ́đơ ̣ ̉ ̉ đ ̉ nhân th c cua nha quan ly.́ ̀ ̣́ ư ̉ ̉ Phản ánh sắc thái chung Chi phối ý thức kiểm soát của mọi thành viên Nền tảng cho các bộ phận khác LOGO 30/03/201330/03/2013 9 MaMH 202001 Hệ thống kiểm soát nội bộ 2.1. MÔI TR NG KIÊM SOAT̀ ́ƯƠ ̉ Triêt ly quan ly va phong cach hoat ônǵ ́ ́ ̀ ́̉ ̣ đ ̣ C câu tô ch ć ́ơ ̉ ư Ph ng phap uy quyêń ̀ươ ̉ Kha n ng ôi ngu nhân viêñ̉ ă đ ̣ Chinh sach nguôn nhân l ć ́ ̀ ự S trung th c va cac gia tri ao c̀ ́ ́ ́ự ự ̣ đ ̣ đư Hôi ông quan tri va Ban kiêm soat̀ ̀ ̣́ đ ̉ ̣ ̉ LOGO 30/03/201330/03/2013 10 MaMH 202001 Hệ thống kiểm soát nội bộ 2.2. ANH GIA RUI RÓ ́Đ ̉ Nhân dang rui rọ ̣ ̉ Xac inh muc tiêú đ̣ ̣ Thiêt lâp c chê nhân dang rui ró ̣́ ơ ̣ ̣ ̉ anh gia rui ró ́Đ ̉ Thiêt hai ̣ ̣ Xac suât xay rá ́ ̉ Cac biên phap ôi pho v i rui ró ́ ́ ́ ̣́ đ ơ ̉ Tranh ne rui ró ́ ̉ Chuyên giao rui rỏ ̉ Giam rui rỏ ̉ Châp nhân rui ró ̣ ̉ [...]... thử nghiệm cơ bản MaMH 20 2001 Hệ thống kiểm sốt nội bộ 44 LOGO CHƯƠNG 2 – HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 2. 5 Trình tự nghiên cứu KSNB VSA KTV phải có đủ hiểu biết về hệ thống kế tốn và KSNB của khách hàng để:  Lập kế hoạch kiểm tốn tổng thể và  Chương trình kiểm tốn thích hợp, có hiệu quả” 31 30/03 /20 13 MaMH 20 2001 Hệ thống kiểm sốt nội bộ LOGO CHƯƠNG 2 – HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 2. 5 Trình tự nghiên cứu... trong hệ thống thơng tin của đơn vị 24 30/03 /20 13 MaMH 20 2001 Hệ thống kiểm sốt nội bộ LOGO CHƯƠNG 2 – HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 2. 3 Hạn chế của hệ thống KSNB  Áp lực trong cân đối lợi ích – chi phí  Mất hiệu lực  Sai phạm từ nhân tố con người  Rủi ro từ việc sử dụng cơng nghệ mới  Điều kiện hoạt động thay đổi 25 30/03 /20 13 MaMH 20 2001 Hệ thống kiểm sốt nội bộ LOGO 2. 5 GIAM SAT ́ ́ Giám sát là q trình... cứu KSNB  Bước 1: Tìm hiểu hệ thống KSNB  Bước 2: Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm sốt  Bước 3: Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm sốt trong chương trình kiểm tốn  Bước 4: Đánh giá lại RRKS và điều chỉnh những thử nghiệm cơ bản đã dự kiến 32 30/03 /20 13 MaMH 20 2001 Hệ thống kiểm sốt nội bộ LOGO CHƯƠNG 2 – HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ  Bước 1: Tìm hiểu hệ thống KSNB (a) Nội dung tìm hiểu - Các bợ... nghiệm kiểm tốn trước đây - Phỏng vấn - Kiểm tra các tài liệu sổ sách - Quan sát thực tế hoạt động (phép thử walkthrough) 33 30/03 /20 13 MaMH 20 2001 Hệ thống kiểm sốt nội bộ LOGO CHƯƠNG 2 – HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ  Bước 1: Tìm hiểu hệ thống KSNB (c) Lập hồ sơ kiểm tốn - Bảng tường thuật (tr 119- 122 ) >>> Các nội dung cơ bản ? - Bảng câu hỏi (tr 123 - 125 ) >>> Ưu, nhược của bảng này ? - Lưu đồ (tr 126 - 127 )... ra ̉ ̣ ̉ 22 30/03 /20 13 MaMH 20 2001 Hệ thống kiểm sốt nội bộ LOGO 2. 4 THƠNG TIN VÀTRUN THƠNG ̀ BP bán hàng BP mua hàng BP nhân sự 23 30/03 /20 13 BP kế toán MaMH 20 2001 Hệ thống kiểm sốt nội bộ LOGO 2. 4 THƠNG TIN VÀTRUN THƠNG ̀  Thơng tin là những tin tức cần thiết cho người sử dụng  Truyền thơng đúng đối tượng và kịp thời  Hệ thống thơng tin kế tốn là một phân hệ quan trọng trong hệ thống thơng... 20 2001 Hệ thống kiểm sốt nội bộ LOGO 2. 1 .2. 2 Kiểm sốt chứng từ & sổ sách  Kiểm sốt chứng từ:  Kiểm sốt sổ sách: 1 Đánh số trước, liên tục 2 Biểu mẫu chứng từ đầy đủ 3 Kiểm sốt chứng từ chưa sử dụng 4 Lưu chuyển chứng từ 5.Tham chiếu và dấu vết kiểm tốn 6 Bảo quản và lưu trữ 1 Thiết kế 2 Ghi chép kịp thời, chính xác, 3 Bảo quản lưu trữ 21 30/03 /20 13 MaMH 20 2001 Hệ thống kiểm sốt nội bộ LOGO 2. 1.3 Kiểm. .. trên  - Việc kiểm tra có thể bị vơ hiệu hố do thơng đồng với bên ngồi hoặc giữa các nhân viên trong doanh nghiệp  - Các thủ tục kiểm sốt có thể khơng còn phù hợp do điều kiện thực tế đã thay đổi 28 30/03 /20 13 MaMH 20 2001 Hệ thống kiểm sốt nội bộ LOGO CHƯƠNG 2 – HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Mục đích Hiểu biết về kiểm soát nội bộ để lập kế hoạch va chương trình kiểm toán Xác đònh rủi ro kiểm soát, từ đó... q trình mà người quản lý đánh giá chất lượng hệ thống kiểm sốt Thường xuyên và đònh kỳ giám sát và kiểm tra các hoạt động để đánh giá chất lượng của hệ thống KSNB để có các điều chỉnh, cải tiến thích hợp: Giám sát thường xun Giám sát định kỳ: Kiểm tốn nội bộ Kiểm tốn độc lập 26 30/03 /20 13 MaMH 20 2001 Hệ thống kiểm sốt nội bộ LOGO HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 2. 4 Các dạng sai phạm – hạn chế tiềm tàng của... Thực thi những hành động Kiểm sốt các rủi ro 13 30/03 /20 13 MaMH 20 2001 Hệ thống kiểm sốt nội bộ LOGO 2. 3 CAC HOAT ĐƠNG KIÊM SOAT ́ ̣ ̣ ̉ ́ • Phân chia trach nhiêm ́ ̣ • Kiêm soat quátrinh xư lýthơng tin ̉ ́ ̀ ̉ • Kiểm sốt vật chất • Kiểm tra đ c lập việc thực hiện ộ • Phân tich ràsoat hay sốt xét lại việc thực ́ ́ hiện 14 30/03 /20 13 MaMH 20 2001 Hệ thống kiểm sốt nội bộ LOGO 2. 3.1 PHÂN CHIA TRACH NHIÊM... hợp với chuẩn mực kế tốn … 11 30/03 /20 13 MaMH 20 2001 Hệ thống kiểm sốt nội bộ LOGO RỦI RO TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ngun nhân rủi ro trên báo cáo tài chính: Thay đổi trong quy chế tổ chức hoặc mơi trường hoạt động Thay đổi nhân sự Nghiên cứu mới Sửa đổi hệ thống thơng tin Sự tăng trưởng nhanh chóng của đơn vị … 12 30/03 /20 13 MaMH 20 2001 Hệ thống kiểm sốt nội bộ LOGO 2. 3 CAC HOAT ĐƠNG KIÊM SOAT ́ ̣ ̣ ̉ . nội dung, phương pháp tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB của một kiểm toán viên. 1 MaMH 20 2001 Hệ thống kiểm soát nội bộ LOGO 30/03 /20 1330/03 /20 13 HỆ THỐNG KiỂM SOÁT NỘI BỘ 2 MaMH 20 2001 Hệ. hiệu quả” 4 MaMH 20 2001 Hệ thống kiểm soát nội bộ LOGO 30/03 /20 1330/03 /20 13 5 MaMH 20 2001 Hệ thống kiểm soát nội bộ Định nghĩa kiểm soát nội bộ (Theo báo cáo của COSO – 19 92, 20 13) KSNB được. LOGO 30/03 /20 1330/03 /20 13 Chương 2: HỆ THỐNG KiỂM SOÁT NỘI BỘ Mục tiêu Với chương này, người đọc có thể hiểu được cơ bản về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) gồm các bộ phận cấu thành,