1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

Luận văn tốt nghiệp lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán việt nam

82 0 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Tiêu đề Lập Kế Hoạch Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính Tại Công Ty Kiểm Toán Việt Nam
Trường học Công Ty Kiểm Toán Việt Nam
Chuyên ngành Kiểm Toán
Thể loại Luận Văn Tốt Nghiệp
Định dạng
Số trang 82
Dung lượng 117,02 KB

Nội dung

Lời mở đầu Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn phải thực kiểm toán nào, giai đoạn có ý nghĩa định hớng cho bớc công việc kiểm toán chuẩn bị điều kiện cho kiểm toán đợc tiến hành Lập kế hoạch kiểm toán đắn sở để kiểm toán viên thu thập chứng có giá trị góp phần đa nhận xét xác đáng thực trạng hoạt động đợc kiểm toán, góp phần giữ vững nâng cao uy tín hình ảnh công ty kiểm toán khách hàng Chính tầm quan trọng mà giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán công ty kiểm toán lớn thờng giao cho ngời có trình độ chuyên môn cao nh có nhiều kinh nghiệm công tác kiểm toán đảm nhiệm nớc ta kiểm toán mẻ nên thực tế hoạt động kiểm toán thời gian qua cho thấy yêu cầu đòi hỏi thực tế lập kế hoạch kiểm toán khoảng cách lớn Vì việc nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tiễn công tác lập kế hoạch kiểm toán để tìm vấn đề tồn đề hớng khắc phục điều cần thiết Cho nên nắm bắt đợc vấn đề thời gian thực tập Công ty Kiểm toán Việt Nam, em đà mạnh dạn chọn đề tài Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài Công ty Kiểm toán Việt Nam Bài viết gồm phần chính: Phần I: Cơ sở lý luận việc lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài Phần II: Thực trạng công việc lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài Công ty Kiểm toán Việt Nam Phần III: Bµi häc kinh nghiƯm vµ phíng híng hoµn thiƯn bớc lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài Công ty Kiểm toán Việt Nam Phần I Cơ sở lý luận việc lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài Chơng I Quy trình kiểm toán vai trò lập kế hoạch kiểm toán I Quy trình kiểm toán Hoạt động kiểm toán có từ lâu giới nhng Việt Nam hoạt động xuất vào năm đầu thập kỷ 90 đòi hỏi xúc kinh tế vận hành theo chế thị trờng có quản lý nhà nớc Đây trình mà theo cá nhân độc lập có thẩm quyền thu thập đánh giá chứng thông tin số lợng có liên quan đến tổ chức cụ thể nhằm mục địch xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin số lợng với chuẩn mực đà đợc xây dựng Hoạt động kiểm toán phân theo nhiều tiêu thức, mà theo mục đích kiểm toán phân thành kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán hoạt động kiểm toán tuân thủ Trong kiểm toán báo cáo tài (BCTC) hoạt động chủ yếu, phổ biến quan trọng nhất, thờng chiếm 70 - 80% công việc tổ chức kiểm toán chuyên nghiệp (thờng kiểm toán nhà nớc kiểm toán độc lập thực hiện) Kiểm toán báo cáo tài đợc tiến hành để xác định xem BCTC (các thông tin định lợng đợc kiểm tra) có phù hợp với quy định kế toán hay thông lệ quốc tế hay không Đây loại hình kiểm toán đặc trng kiểm toán độc lập Các BCTC thờng đợc kiểm toán nhiều bảng cân đối tài sản, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lu chuyển tiền tệ bảng thuyết minh BCTC Căn vào báo cáo này, kiểm toán viên (KTV) thực hai chức xác minh bày tỏ ý kiến độ tin cậy thông tin tính tuân thủ quy tắc, nhằm đạt sáu mục tiêu chủ yếu kiểm toán BCTC tính hiệu lực, tính trọn vẹn, tính phân loại trình bày, tính định giá, tính xác máy móc, quyền nghĩa vụ Trên giới, nhiều nớc quy định có BCTC đà đợc xem xét có chữ ký kiểm toán viên độc lập đợc coi hợp pháp làm sở cho bên hữu quan giải mối quan hệ kinh tế doanh nghiệp nh cho nhà nớc tính thuế Việt Nam, theo Thông t số 22/TC/CĐKT ban hành kèm theo Nghị định 07/CP ngày 29/01/1994 đà quy định xí nghiệp có vốn đầu t nớc hoạt động theo luật đầu t nớc Việt Nam, công ty TNHH, công ty cổ phần hoạt động theo luật công ty, công việc kiểm toán đợc thực hàng năm báo cáo toán năm gửi cho quan quản lý Nhà nớc phải kèm theo b¸o c¸o kiĨm to¸n cđa tỉ chøc kiĨm to¸n độc lập hoạt động hợp pháp Việt Nam tổ chức kiểm toán độc lập khác đợc Bộ Tài chấp thuận Tuy hoạt động kiểm toán tài tính chất bắt buộc tất tổ chức kinh tế tài nớc ta giai đoạn song hoạt động trở nên phổ biến đợc tổ chức kinh tế a chuộng nhằm nâng cao hiệu quản lý, hiệu hoạt động Theo chuẩn mực quốc tế, BCTC bao gồm loại báo cáo nh đà đề cËp ë trªn song ë ViƯt Nam chđ u chØ có: bảng cân đối tài sản, báo cáo kết kinh doanh bảng thuyết minh BCTC việc lập b¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ cha cã tÝnh chÊt bắt buộc phổ biến Do kiểm toán BCTC nớc ta tập trung vào kiểm toán bảng cân đối tài sản báo cáo kết kinh doanh Kiểm toán nói chung kiểm toán tài nói riêng hoạt động khoa học đợc tổ chøc thùc hiƯn theo mét quy tr×nh chung gåm giai đoạn giai đoạn lập kế hoạch thiết kế phơng pháp kiểm toán (goi tắt giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán), giai đoạn thực khảo sát kiểm soát khảo sát chi tiết nghiệp vụ, giai đoạn khảo sát chi tiết số d, giai đoạn hoàn tất kiểm toán công bố báo cáo kiểm toán Trong lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn mà KTV phải thực mễi kiểm toán nhằm tạo điều kiện pháp lý nh điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán Việc lập kế hoạch kiểm toán đà đợc quy định rõ chuẩn mực kiểm toán (CMKT) hành, CMKT thứ 10 CMKT đợc thừa nhận rộng rÃi (GAAS) đòi hỏi công tác kiểm toán phải đợc lập kế hoạch đầy đủ trợ lý, có, phải đợc giám sát đắn Đoạn CMKT quốc tế số 300 (IAS 300) nêu rõ chuyên gia kiểm toán cần lập kế hoạch cho công tác kiểm toán để đảm bảo đợc kiểm toán đà đợc tiến hành cách có hiệu Nh việc lập kế hoạch kiểm toán không xuất phát từ yêu cầu kiểm toán nhằm chuẩn bị điều kiện công tác kiểm toán, cho kiểm toán mà nguyên tắc công tác kiểm toán đà đợc quy định thành chuẩn mực đòi hỏi KTV phải tuân theo đầy đủ nhằm đảm bảo tiến hành công tác kiểm toán có hiệu chất lợng II Vai trò lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn kiểm toán có vai trò quan trọng, chi phối tới chất lợng hiệu chung toàn kiểm toán ý nghĩa giai đoạn ®ỵc thĨ hiƯn qua mét sè ®iĨm sau:  KÕ hoạch kiểm toán giúp KTV thu thập đợc chứng kiểm toán đầy đủ có giá trị làm sở để đa ý kiến xác đáng BCTC, từ giúp KTV hạn chế sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý, nâng cao hiệu công việc giữ vững uy tính nghề nghiệp khách hàng Kế hoạch kiểm toán giúp KTV phối hợp hiệu với nh phối hợp hiệu với phận có liên quan Tạo điều kiện cho KTV tiến hành kiểm toán theo chơng trính đà lập với chi phí mức hợp lý, tăng cờng sức mạnh cạnh tranh cho công ty kiểm toán Kế hoạch kiểm toán thích hợp để công ty kiểm toán tránh xảy bất đồng khách hàng Trên sở kế hoạch kiểm toán đà lập, KTV thống với khách hàng nội dung thực hiện, thời gian tiến hành kiểm toán nh trách nhiệm bên Điều tránh đợc hiểu lầm đáng tiếc hai bên Trong điều kiện Việt Nam nay, hoạt động kiểm toán nói chung nh hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng hoạt động mẻ, có vừa học vừa làm, vừa tạo nếp nghĩ thói quen kiểm toán Trong hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán cha đầy đủ, nội dung, quy trình nh phơng pháp đợc vận dụng kiểm toán Việt Nam giai đoạn đầu, nguồn tài liệu thiếu số lợng, tính đồng hạn chế mặt chất lợng Do vậy, giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán cần đợc coi trọng để đảm bảo chất lợng hiệu kiểm toán Thực tiễn hoạt động kiểm toán nớc ta năm vừa qua cho thấy kế hoạch kiểm toán đợc lập đầy đủ chu đáo nhân tố hàng đầu đa đến thành công kiểm toán nh dẫn đến thành công doanh nghiệp Chơng II Lập kế hoạch kiểm toán quy trình kiểm toán báo cáo tài Để đảm bảo tính hiệu quả, tÝnh kinh tÕ vµ tÝnh hiƯu lùc cđa tõng cc kiểm toán nh để thập chứng kiểm toán đầy đủ có giá trị làm cho kết luận KTV tính trung thực hợp lý số liệu BCTC, kiểm toán thờng đợc tiến hành theo quy trình bốn giai đoạn nh sau: lập kế hoạch thiết kế phơng pháp kiểm toán, khảo sát trình kiểm soát nghiệp vụ, khảo sát chi tiết số d, hoàn thành kiểm toán công bố báo cáo kiểm toán Sơ đồ số - Bốn giai đoạn củacuộc kiểm toán káo cáo tài Giai đoạn I Lập kế hoạch thiết kế phơng pháp kiểm toán Giai đoạn II KHảo sát kiểm soát khảo sát nghiệp vụ Giai đoạn III KHảo sát chi tiết số d Giai đoạn IV Hoàn thành công công bố Báo cáo kiểm toán I Giai đoạn lập kế hoạch thiết kế phơng pháp kiểm toán Đây giai đoạn quy trình kiểm toán BCTC giai đoạn gồm sáu bớc công việc nh sau ( Sơ đồ số 2-Lập kế hoạch kiểm toán thiết kế phơng pháp kiểm toán) Sơ đồ số - Lập kế hoạch kiểm toán thiết kế phơng pháp kiểm toán Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Thu thập thông tin sở Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng Đánh giá tính trọng yếu, rủi ro kiểm toán, rủi ro kinh doanh rủi ro cố hữu Tìm hiểu hệ thống KSNB đánh giá rủi ro kiẻm soát Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện soạn thảo chơng trình kiểm toán Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Một quy trình kiểm toán bắt đầu KTV thu nhận khách hàng Thu nhận trình gồm bớc: thứ phải có liên hệ với khách hàng tiềm mà khách hàng yêu cầu đợc kiểm toán có yêu cầu kiểm toán, KTV phải đánh giá liệu có chấp nhận yêu cầu không Còn khách hàng tại, KTV phải định liệu có tiếp tục kiểm toán hay không? Trên sở xác định đợc đối tợng khách hàng phục vụ tơng lai, KTV đợc phân công phụ trách khách hàng tiến hành công việc cần thiết để chuẩn bị lập kế hoạch bao gồm: đánh giá khả chÊp nhËn kiĨm to¸n, nhËn diƯn c¸c lý kiĨm toán đạt đợc hợp đồng 1.1 Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán KTV phải đánh giá xem việc chấp nhận khách hàng hay tiếp tục kiểm toán cho khách hàng cũ có làm tăng rủi ro cho hoạt động KTV hay làm hại đến uy tín Công ty kiểm toán hay không? Để làm điều KTV phải làm nh sau: 1.1.1 Xem xét hệ thống kiểm soát chất lợng: Văn b¶n CMKT qc tÕ sè (IAS) vỊ hƯ thèng kiểm soát chất lợng việc thực hành kế toán kiểm toán Công ty kiểm toán cho KTV phải xem xét hệ thống kiểm soát chất lợng đánh giá khả chấp nhận kiểm to¸n Mét bé phËn cđa hƯ thèng kiĨm soát chất lợng đợc xác định chuẩn mực việc thiết lập sách thủ tục khả chấp nhận tiếp tục khách hàng nh chấp nhận tiếp tục hợp đồng kiểm toán Chính sách thủ tục phải đảm bảo thích đáng khả chấp nhận khách hàng có ban quản lý thiếu liêm nhỏ Để đa định chấp nhận hay giữ khách hàng KTV phải xem xét tính độc lập, khả phục vụ tốt khách hàng tính liêm Ban quản trị doanh nghiệp khách hàng 1.1.2 Tính liêm Ban quản trị Theo CMKT VN số 400 Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ, tính liên Ban giám đốc phận cấu thành then chốt hệ thống kiểm soát, tảng cho tất phận khác hệ thống kiểm soát nội Vì vậy, tính liêm ban giám đốc quan trọng quy trình kiểm toán lẽ ban giám đốc phản ánh sai nghiệp vụ giấu diếm thông tin dẫn tới sai sót trọng yếu BCTC Thêm vào CMKT VN số 240, gian lận sai sót, nhấn mạnh tầm quan trọng đặc thù ban giám đốc quan hệ tới môi trờng kiểm soát nh nhân tố rủi ro ban đầu việc báo cáo gian lận thông tin tài Nếu ban giám đốc thiếu liêm chính, KTV dựa vào giải trình ban giám đốc nh dực vào sổ sách kế toán Hơn ban giám đốc chủ thể có trách nhiệm việc tạo môi trờng kiểm soát vững mạnh Những nghi ngại tính liêm ban giám đốc nghiệm trọng KTV kết luận kiểm toán tiến hành đợc 1.1.3 Liên lạc với kiểm toán viên tiềm nhiệm Đối với khách hàng tiềm năng: Nếu khách hàng trớc đà đợc kiểm toán công ty kiểm toán khác KTV (KTV kế nhiệm) phải chủ động liên lạc với KTV cũ (KTV tiềm nhiệm) nguồn thông tin để đánh giá khách hàng CMKT quốc tế số 84 yêu cầu KTV kế nhiệm phải liên lạc với KTV tiềm nhiệm vấn đề liên quan đến việc kiểm toán để định có chấp nhận hợp đồng kiểm toán hay không Thông tin bao gồm: thông tin tính liêm BGĐ, bất đồng KTV tiềm nhiệm với BGĐ nguyên tắc kế toán, thủ tục kiểm toán vấn đề có quan trọng khác lý khách hàng thay đổi KTV Ngoài KTV xem xét hồ sơ kiểm toán KTV tiềm nhiệm để hỗ trợ cho KTV kế tục việc lập kế hoạch kiểm toán Tuy nhiên theo quy định nhiều níc, viƯc thiÕt lËp mèi quan hƯ gi÷a KTV tiỊm nhiệm KTV kế tục phải đợc chấp nhận đơn vị khách hàng Và khách hàng ®· chÊp nhËn ®iỊu ®ã th× KTV tiỊm nhiƯm vÉn hạn chế từ chối mối quan hệ Đối với khách hàng trớc mà cha đợc công ty kiểm toán kiểm toán để có thông tin khách hàng KTV thu thập nguồn thông tin thông qua việc nghiên cứu sách báo, tạp chí chuyên ngành, thẩm tra bên liên quan nh ngân hàng, cố vấn pháp lý, bên có mối quan hệ tài chí cố thể thuê nhà điều tra chuyên nghiệp để điều tra vấn đề cần thiết khác Cách thu thập áp dụng trờng hợp khách hàng đà đợc kiểm toán công ty kiểm toán khác không đồng ý cho KTV kế tục tiếp xúc với KTV tiềm nhiệm trớc có bất đồng nghiêm trọng hai bên nên KTV tiềm nhiệm không cung cấp thông tin cần thiết cho KTV kế tục Đối với khách hàng cũ: Hàng năm cần cập thông tin khách hàng đánh giá xem liệu có rủi ro khiến KTV ngừng cung cấp dịch vụ kiểm toán cho họ không Những mâu thuẫn trớc điều khoản cụ thể nh phạm vi thích hợp kiểm toán, loại báo cáo kiểm toán phải công bố, tiền thù lao khiến cho KTV phải đình hợp tác KTV xác định liệu khách hàng có thiếu tính liêm hay không để từ có hay không khách hàng 1.2 Nhận diện lý kiểm toán khách hàng Thực chất việc nhận diện lý kiểm toán công ty khách hàng việc xác định ngời sử dụng báo cáo tài mục đích sử dụng họ Để biết đợc điều đó, KTV vấn trực tiếp ban giám đốc khách hàng (đối với khách hàng mới) dựa vào kinh nghiệm kiểm toán đà đợc thực trớc (đối với khách hàng cũ) Và suốt trình thực kiểm toán sau này, KTV thu thập thêm thông tin để hiểu thêm lý kiểm toán công ty khách hàng Việt nam theo Thông t sè 22 (ngµy 19/03/1994) cđa Bé Tµi chÝnh híng dÉn thực Quy chế kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân có doanh nghiệp có vốn đầu t nớc (doanh nghiệp liên doanh doanh nghiệp 100% vốn đầu t nớc ngoài) hợp đồng hợp tác kinh doanh với nớc bắt buộc kiểm toán trớc công khai BCTC gửi BCTC tới Bộ, ngành chức năng, Tổng cục thuế cổ đông Tuy nhiên thùc tÕ, sù ph¸t triĨn cđa nỊn kinh tế, doanh nghiệp nhà nớc đợc cổ phần hoá ngày rộng rÃi thị trờng chứng khoán phát triển số lợng khách hàng tìm đến công ty kiểm toán ngày đa dạng với nhiều mục đích khác nh: kiểm toán theo luật định, kiểm toán để vay vốn, kiểm toán liên doanh liên kết, kiểm toán mục đích thuế, kiểm toán trớc cổ phần, kiểm toán sau trớc giải thể, phá sản, sát nhập làm cho số lợng ngời sử dụng BCTC tăng lên nhiều 1.3 Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán Lựa chọn đội ngũ KTV thích hợp cho hợp đồng đản bảo tính hiệu kiểm toán mà đảm bảo cho chuẩn mực kiểm toán đợc tuân thủ đầy đủ CMKT 10 chuẩn mực kiểm toán đợc thừa nhận rộng rÃi (GAAS) đà nêu rõ Quá trình kiểm tra đợc thực nhiều ngời đà đợc đào tạo nghiệp vụ đầy đủ thành thạo nh KTV Trong trình lựa chọn đội ngũ nhân viên thực kiểm toán công ty kiểm toán cần quan tâm tới vấn đề: Trong đoàn (nhóm) kiểm toán phải có ngời có khả giám sát kiểm toán Tránh thay đổi KTV kiểm toán cho khách hàng nhiều năm, việc tham gia kiểm toán liên tục cho khách hàng nhiều năm giúp KTV tích luỹ đợc nhiều kinh nghiệm nh có đợc hiểu biết sâu sắc ngành nghề hoạt động kinh doanh khách hàng Lựa chọn KTV có kiến thức vµ cã nhiỊu kinh nghiƯm vỊ ngµnh nghỊ kinh doanh khách hàng Việc quan tâm đầy đủ vấn đề nêu lựa chọn đội ngũ kiểm toán góp phần giúp công ty kiểm toán thực kiểm toán có chất lợng đạt hiệu 1.4 Lập hợp đồng kiểm toán Khi đà có định chấp nhận kiểm toán cho khách hàng, công ty kiểm toán phải lập hợp đồng để tránh bất đồng sau kiểm toán Đây thoả thuận thức công ty kiểm toán công ty khách hàng việc thực kiểm toán dịch vụ liên quan khác theo CMKT Việt Nam Theo th«ng lƯ ë nhiỊu níc, th hĐn kiĨm toán thờng KTV soạn thảo gửi cho khách hàng, khách hàng chấp thuận với điều khoản hợp đồng họ ký vào th hợp đồng gửi trả lại cho công ty kiểm toán Còn Việt nam, công ty kiểm toán khách hàng thờng gặp gỡ trực tiếp, thoả thuận điều khoản ký kết hợp đồng kiểm toán Mặc dù chuẩn mực nghề nghiệp không yêu cầu phải có th hẹn kiểm toán nhng công ty kiểm toán giới coi chúng nh phần công việc Còn Việt Nam, theo CMKT VN số 210 hợp đồng kiểm toán phải đợc lập ký gửi thức trớc tiến hành công việc kiểm toán nhằm bảo vệ quyền lợi khách hàng công ty kiểm toán Trong số trờng hợp đặc biệt khác khách hàng công ty kiểm toán sử dụng cam kết thay cho hợp đồng kiểm toán văn phải bảo đảm điều kiện điều khoản hợp đồng kiểm toán Thêm vào nớc ta CMKT VN 210 quy định việc ký kết hợp đồng kiểm toán phải tuân thủ quy định pháp luật hành hợp đồng kinh tế mà cụ thể Pháp lệnh Hợp đồng kinh tế ban hành ngày 25/09/1989 Nghị định số 17/HĐBT ngày 16/01/1990 Hội đồng Bộ trởng (nay Chính Phủ) quy định chi tiết việc thi hành pháp lệnh hợp đồng kinh tế Điều phù hợp với thực tiễn Việt Nam hoạt động kiểm toán ch a đợc hiểu biết rộng rÃi môi trờng pháp lý cho hoạt động kiểm toán cha ổn định Và để tạo điều kiện cho hoạt động kiểm toán hÃng quốc tế Việt Nam liên kết hÃng với công ty kiểm toán Việt Nam trình kiểm toán công ty, dự án có vốn đầu t nớc ngoài, CMKT VN 210 đà cho phép sử dụng cam kết khác thay sử dụng hợp đồng kiểm toán hÃng kiểm toán khách hàng họ đà quen với hình thức th hẹn kiểm toán Tơng tự th hẹn kiểm toán, hợp đồng kiểm toán bao gồm nội dung: Mục đích phạm vi kiểm toán: Mục đích đích cần đạt tới đồng thời thớc đo kết kiểm toán cụ thể, kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập (KTĐL) tiến hành, mục tiêu thờng xác định tính trung thực hợp lý thông tin BCTC Còn phạm vi giới hạn không gian, thời gian đối tợng kiểm toán, thờng đợc xác định với việc xác đinh mục tiêu kiểm toán, kiểm toán BCTC thờng toàn BCTC năm kết thúc Trách nhiệm BGĐ công ty khách hàng KTV: BGĐ công ty khách hàng có trách nhiệm việc lập trình bày trung thực thông tin BCTC, cung cấp tài liệu, thông tin liên quan đến công việc kiểm toán, KTV có trách nhiệm đ a ý kiến độc lập BCTC dựa kết kiểm toán Hình thức thông báo kết qủa kiểm toán: Kết kiểm toán thờng đợc ban hành cụ thể dới hình thức báo cáo kiểm toán có kèm theo th quản lý có nêu rõ khiếm khuyết hệ thống KSNB gợi ý để sửa chữa khiếm khuyết Thời gian tiến hành kiểm toán: Phần phải nêu rõ thời gian thực kiểm toán sơ bộ, kiểm toán thức thời điểm kết thúc kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán Căn tính giá phí kiểm toán hình thức toán: Lệ phí kiểm toán thờng đợc xác định vào thời gian làm việc c¸c cÊp bËc KTV kh¸c cc kiĨm to¸n Th hẹn kiểm toán (hoặc hợp đồng kiểm toán) sở pháp lý để KTV thực bớc kiểm toán Sau hai bên đà ký kết vào th hợp đồng (hoặc hợp đồng kiểm toán) KTV trở thành KTV thức công ty khách hàng Lập kế hoạch tổng quát 2.1.Thu thập thông tin sở Sau ký kết hợp đồng kiểm toán, KTV bắt đầu lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Trong giai đoạn này, nh đà xác định văn CMKT 22 (SAS 22), Lập kế hoạch giám sát (AU 311), KTV thu thập hiểu biết ngành nghề, công việc kinh doanh khách hàng tìm hiểu hệ thống kế toán, hệ thống KSNB bên liên quan để đánh giá rủi ro lên kế kiểm toán Trong giai đoạn KTV đánh giá khả có sai sót trọng yếu, đa đánh giá ban đầu mức trọng yếu thực thủ tục phân tích để xác định thời gian cần thiết để thực kiểm toán việc mở rộng thủ tục kiểm toán khác 2.1.1 Tìm hiểu ngành nghề hoạt động kinh doanh khách hàng Để tìm hiểu khách hàng trớc tiên KTV phải tìm hiểu ngành nghề kinh doanh hoạt động kinh doanh khách hàng Trong giai đoạn CMKT quốc tế số 310 tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng nh đoạn CMKT quốc tế (ISA 310) đà quy đinh Khi thực kiểm toán BCTC, KTV cần thu thập đầy đủ thông tin hoạt động kinh doanh khách hàng đủ phép KTV nhận thức xác định kiện, nghiệp vụ thực tiễn hoạt động đơn vị đợc kiểm toán, mà đánh giá KTV ảnh hởng trọng yếu đến BCTC, đến việc kiểm tra KTV đến BCTC Điều cần thiết KTV thực kiểm toán với tính thận trọng nghề nghiệp mức Những hiểu biết ngành nghề kinh doanh bao gồm hiểu biết chung kinh tế, lĩnh vực hoạt động đơn vị hiểu biết cụ thể tổ chức hoạt động đơn vị kiểm toán KTV phải hiểu khía cạnh đặc thù cđa mét tỉ chøc thĨ nh c¬ cÊu tỉ chức, cấu vốn, dây chuyền dịch vụ sản xuất, chức vị trí KSNB để hiểu rõ kiện, nghiệp vụ hoạt động tác động đến BCTC để thực trình so sánh khách hàng với đơn vị khác ngành KTV có đợc hiểu biết nhiều cách nhng phơng pháp thờng đợc sử dụng nhiều trao đổi với KTV tiềm nhiệm KTV đà kiểm toán cho khách hàng khác ngành nghề kinh doanh trao đổi với nhân viên, ban giám đốc khách hàng Ngoài KTV có đợc hiểu biết qua việc nghiên cứu sách báo, tạp chí, tạp chí chuyên ngành, Việt Nam, KTV lấy thông tin từ Niên giám thống kê Tổng cục thống kê phát hành hàng năm 2.1.2 Xem xét lại kết kiểm toán trớc hồ sơ kiểm toán chung Các hồ sơ kiểm toán năm trớc thờng chứa đựng nhiều thông tin khách hàng, công việc kinh doanh, cấu tổ chức đặc điểm hoạt động khác Ngoài đa phần công ty kiểm toán trì HSKT thờng xuyên khách hàng Hồ sơ có tài liệu nh: sơ đồ tổ chức, điều lệ công ty, bảng kê, sách tín dụng, sách kế toán Qua KTV tìm thấy thông tin hữu ích công việc kinh doanh khách hàng Việc cập nhật xem xét sổ sách công ty cần thiết qua KTV xác định đợc liệu định nhà quản lý có phù hợp với luật pháp nhà nớc, với sách hành công ty hay không mà giúp KTV hiểu đ ợc chất số liệu nh biến động chúng BCTC đợc kiểm toán 2.1.3 Tham quan nhà xởng Việc tham quan nhà xởng, quan sát trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng cung cấp cho KTV điều mắt thấy tai nghe quy trình sản xuất kinh doanh khách hàng cho phép KTV gặp nhân vật chủ chủ chốt nhìn tổng thể công việc kinh doanh khách hàng (đặc biệt công tác bảo vệ tài sản) Điều tạo điều kiện cho việc thuyết minh số liệu kế toán, phát vấn đề cần quan tâm nh sản xuất trì trệ, sản phẩm ứ đọng, máy móc lạc hậu không sử dụng hết công suất Do KTV dự đoán đợc tài khoản trọng yếu BCTC Ngoài KTV có đợc nhận định ban đầu phong cách quản lý BGĐ, tính hệ thống việc tổ chức, đặt công việc 2.1.4 Nhận diện bên liên quan Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV cần xác định tất bên hữu quan với khách hàng Theo cách hiểu thông thờng bên liên quan tổ chức cá nhân có tác động ảnh hởng đến khách hàng Hay công ty mà công ty khách hàng có ảnh hởng cá nhân hay tổ chức có khả điều hành, kiểm soát ảnh hởng đáng kể đến sách kinh doanh sách quản trị công ty khách hàng Theo nguyên tắc kế toán đợc thừa nhận, chất mối quan hệ bên hữu quan phoải đợc tiết lộ sổ sách, báo cáo qua mô tả nghiệp vụ kinh tế Vì vấn đề quan trọng nên việc nhận diện bên liên quan phải đợc tiến hành giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán thông qua hình thức nh vấn ban giám đốc , xem sổ theo dõi cổ đông, sổ theo dõi khách hàng Từ có b ớc đầu dự đoán vấn đề phát sinh bên hữu quan để hoạch định kế hoạch kiểm toán phù hợp

Ngày đăng: 24/06/2023, 16:27

HÌNH ẢNH LIÊN QUAN

Bảng 1: Bảng quy định về mức trọng yếu. - Luận văn tốt nghiệp lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán việt nam
Bảng 1 Bảng quy định về mức trọng yếu (Trang 14)
Sơ đồ 4- Khái quát về việc nghiên cứu cơ cấu KSNB của khách hàng và qúa trình đánh giá - Luận văn tốt nghiệp lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán việt nam
Sơ đồ 4 Khái quát về việc nghiên cứu cơ cấu KSNB của khách hàng và qúa trình đánh giá (Trang 23)
Sơ đồ 7 - Các bớc thực hiện cuộc kiểm toán . - Luận văn tốt nghiệp lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán việt nam
Sơ đồ 7 Các bớc thực hiện cuộc kiểm toán (Trang 35)
Hình thức và môi trờng kinh doanh . - Luận văn tốt nghiệp lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán việt nam
Hình th ức và môi trờng kinh doanh (Trang 41)
Sơ đồ 8 -  Cơ cấu tổ chức và điều hành Văn phòng Công ty Tiến Thành. - Luận văn tốt nghiệp lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán việt nam
Sơ đồ 8 Cơ cấu tổ chức và điều hành Văn phòng Công ty Tiến Thành (Trang 46)
Bảng số 2: Căn cứ xác định mức độ trọng yếu theo doanh thu. - Luận văn tốt nghiệp lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán việt nam
Bảng s ố 2: Căn cứ xác định mức độ trọng yếu theo doanh thu (Trang 51)
Bảng số 4: Bảng tóm tắt kết quả đánh gía rủi ro liên quan đến SDTK và sai sót tiềm tàng của Văn phòng Công ty Bảo hiểm Tiến Thành. - Luận văn tốt nghiệp lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán việt nam
Bảng s ố 4: Bảng tóm tắt kết quả đánh gía rủi ro liên quan đến SDTK và sai sót tiềm tàng của Văn phòng Công ty Bảo hiểm Tiến Thành (Trang 58)
Bảng 6: Lập kế hoạch kiểm tra chi tiết đối với các sai sót tiềm tàng có rủi ro chi tiết phát hiện đợc của Văn phòng Công ty Bảo hiểm Tiến Thành (tham chiÕu 1811). - Luận văn tốt nghiệp lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán việt nam
Bảng 6 Lập kế hoạch kiểm tra chi tiết đối với các sai sót tiềm tàng có rủi ro chi tiết phát hiện đợc của Văn phòng Công ty Bảo hiểm Tiến Thành (tham chiÕu 1811) (Trang 64)

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w