Thông tin tài liệu
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mục lục Phần mở ®Çu .3 Phần - Lý luận chung kiểm toán doanh thu kiĨm to¸n néi bé 1.1.Mét số vấn đề kiểm toán doanh thu kiĨm to¸n néi bé 1.1.1 KiĨm to¸n néi bé hƯ thèng qu¶n lý .4 1.1.2 Những vấn đề doanh thu với kiểm to¸n doanh thu kiĨm to¸n néi bé .9 1.2 Tr×nh tự tổ chức công tác kiểm toán nội 14 1.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 16 1.2.2 Thùc hµnh kiĨm to¸n 18 1.2.3 KÕt thóc kiĨm to¸n .19 1.2.4.Theo dâi sau kiĨm to¸n 21 1.3 Phơng pháp kiểm toán .21 1.3.1 Ph¬ng ph¸p kiĨm to¸n chung 21 1.3.2 Các thử nghiệm trắc nghiệm kiểm toán 23 Phần hai - Thực trạng kiểm toán néi bé cđa Tỉng c«ng ty Bu chÝnh - viễn thông việt Nam doanh thu Bu điện tỉnh.26 2.1 Vị trí, tổ chức, nhiệm vụ quyền hạn hệ thống kiểm toán nội Tổng c«ng ty Bu chÝnh - ViƠn th«ng ViƯt Nam 26 2.2.1.Vị trí tổ chức hệ thống kiểm toán néi bé Tỉng c«ng ty Bu chÝnh - ViƠn th«ng ViÖt Nam .26 2.2.2 Chøc năng, nhiệm vụ quyền hạn Kiểm toán nội bé Tỉng c«ng ty Bu chÝnh - ViƠn th«ng ViƯt Nam 27 2.2 Đặc điểm Tổng công ty Bu - Viễn thông Việt Nam Bu điện tỉnh với công tác kiểm toán .28 2.3 Quy chế tài Tổng công ty Bu chÝnh - ViƠn th«ng ViƯt Nam vỊ doanh thu đơn vị thuộc khối hạch toán phô thuéc 32 2.4 Chế độ kế toán việc hạch toán doanh thu 34 2.4.1 Doanh thu từ hoạt động kinh doanh phục vụ 34 2.4.2 Doanh thu hoạt động khác 37 2.5 Thực trạng kiểm toán néi bé cđa Tỉng c«ng ty Bu chÝnh ViƠn th«ng ViƯt Nam vỊ doanh thu cđa Bu ®iƯn tØnh .38 2.5.1.Chuẩn bị kiểm toán 38 Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.5.2 Thực hành kiểm toán 43 2.5.2.1 Kiểm toán doanh thu Bu điện huyện Công ty trực thuộc .43 2.5.2.2 KiĨm to¸n doanh thu tập trung Bu điện tỉnh 80 2.5.3 KÕt thóc kiĨm to¸n .82 2.5.4 Theo dâi sau kiĨm to¸n .84 Phần ba - Phơng hớng giải pháp hoàn thiện kiểm toán nội Tỉng c«ng ty Bu chÝnh - ViƠn th«ng ViƯt Nam vỊ doanh thu cđa Bu ®iƯn tØnh 85 3.1.Những học rút từ thực tiễn hoạt động kiểm toán néi bé Tỉng c«ng ty Bu chÝnh - ViƠn th«ng Việt Nam 85 3.1.1.ở giai đoạn chuẩn bị kiĨm to¸n 85 3.1.2 ë giai đoạn thực hành kiểm toán 87 3.1.3 giai đoạn kết thúc kiểm toán 88 3.1.4 giai đoạn theo dâi sau kiĨm to¸n .89 3.2 Phơng hớng giải pháp hoàn thiện kiểm toán néi bé cđa Tỉng c«ng ty Bu chÝnh - ViƠn thông Việt Nam doanh thu bu điện tỉnh 89 3.2.1 giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 89 3.2.2 giai đoạn thực hành kiểm toán 91 3.3 Điều kiện thực kiến nghị hoàn thiện công tác kiểm toán Tổng công ty Bu - Viễn thông Việt Nam .96 3.3.1 Về phía Nhà níc 96 3.3.2 VỊ phÝa c¸c tỉ chøc nghỊ nghiƯp kÕ to¸n - kiểm toán 97 3.3.3 Về phía Tổng công ty Bu - Viễn thông Việt Nam 97 Phần kết luËn 99 Danh mục tài liệu tham khảo .101 Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phần mở đầu Kiểm toán nội lĩnh vực mẻ Việt Nam Bộ phận kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nớc nói chung Tổng công ty nói riêng gặp nhiều khó khăn vào hoạt động Trong thời gian thực tập Tổng công ty Bu Viễn thông Việt Nam, em thấy Bu điện tỉnh đơn vị trực tiếp thực nhiệm vụ s¶n xuÊt kinh doanh KÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh bu điện tỉnh định phần lớn kết chung toàn ngành Vì vậy, em đà mạnh dạn chọn chuyên đề: Kiểm toán nội Tổng c«ng ty Bu chÝnh - ViƠn th«ng ViƯt Nam vỊ doanh thu Bu điện tỉnh Mục tiêu chuyên đề dựa lý luận chung kiểm toán doanh thu kiểm toán nội bộ, phân tích thực trạng kiểm toán doanh thu Bu điện tỉnh kiểm toán nội Tổng công ty tiến hành, đối chiếu lý thuyết thực tế để đề xuất phơng hớng hoàn thiện phạm vi kiểm toán doanh thu Bu điện tỉnh Chuyên đề sử dụng phơng pháp nghiên cứu sau: phơng pháp mô tả, so sánh; phơng pháp phân tích tổng hợp Kết cấu chuyên đề bao gồm phần nh sau: Phần mở đầu Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phần - Lý luận chung kiểm toán doanh thu kiểm toán nội Phần hai - Thực trạng kiểm toán nội Tổng công ty Bu chÝnh - ViƠn th«ng ViƯt Nam vỊ doanh thu cđa Bu điện tỉnh Phần ba - Phơng hớng hoàn thiện kiểm toán nội Tổng công ty Bu - ViƠn th«ng ViƯt Nam vỊ doanh thu cđa Bu ®iƯn tØnh PhÇn kÕt ln PhÇn mét Lý ln chung vỊ kiĨm to¸n doanh thu kiĨm to¸n néi bé 1.1.Một số vấn đề kiểm toán doanh thu kiĨm to¸n néi bé 1.1.1 kiĨm to¸n néi hệ thống quản lý Quản lý trình định hớng tổ chức thực hớng đà định sở nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu cao Quá trình gồm nhiều giai đoạn mà kiểm tra, kiểm soát đợc thực tất giai đoạn đợc coi chức quản lý Chức thể khác tuỳ thuộc vào số yếu tố nh chế kinh tế cấp quản lý, loại hình hoạt động cụ thể, Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp truyền thống văn hoá điều kiện kinh tế xà hội khác nơi thời kỳ lịch sử cụ thể Về phân cấp quản lý, mô hình phổ biến phân thành quản lý vĩ mô (của Nhà nớc), quản lý vi mô (của đơn vị sở) nhiều trờng hợp có cấp quản lý trung gian vừa chịu quản lý vĩ mô Nhà nớc, vừa thực chức quản lý đơn vị sở Xuất phát từ nhu cầu bảo đảm hiệu hoạt động, tất yếu đơn vị sở tự kiểm tra, kiểm soát hoạt động Công việc kiểm tra đợc gọi kiểm soát nội hay nội kiểm Ngoài ra, kiểm tra tất tổ chức, chuyên gia bên đợc gọi ngoại kiểm Đối với cấp quản lý trung gian nh Tổng công ty, Liên hiệp xí nghiệp khái niệm nội kiểm, ngoại kiểm áp dụng linh hoạt trờng hợp Đứng góc độ tổ chức bên Tổng công ty, kiểm tra Tổng công ty đơn vị trực thuộc hoạt động nội kiểm nhng đứng góc độ đơn vị trực thuộc hoạt động ngoại kiểm Chức kiểm tra, kiểm soát chiếm vị trí quan trọng quy trình quản lý đợc thực công cụ yếu hệ thống kiểm soát nội đơn vị Kiểm soát nội hệ thống bao gồm sách thủ tục nhằm vào bốn mục tiêu: Bảo vệ tài sản Bảo đảm độ tin cậy thông tin Bảo đảm việc thực quy định pháp lý Nhà nớc, nội quy, quy chế đơn vị Bảo đảm hiệu hoạt động Hệ thống kiểm soát nội đơn vị bao gồm yếu tố sau: Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Môi trờng kiểm soát: bao gồm yếu tố bên bên đơn vị có tính môi trờng tác động tới việc thiết kế hoạt động xử lý liệu loại hình kiểm soát nội Hai nhóm nhân tố đợc thể sáu mặt: + Đặc thù quản lý: xu hớng khác hành vi quản lý diễn theo hai chiều hớng đối lập (táo bạo rụt rè, nghiêm khắc dễ dÃi) + Cơ cấu tổ chức: yếu tố đề cập tới cách phân quyền máy quản lý theo xu hớng khác (tập trung phân tán) + Chính sách nhân sự: sách sử dụng bồi dỡng cán đơn vị + Kế hoạch chiến lợc hoạt động đơn vị (ngắn hạn dài hạn) + Uỷ ban kiểm soát bao gồm ngời máy lÃnh đạo cao doanh nghiệp + Môi trờng bên ngoài: bao gồm môi trờng pháp lý, đờng lối phát triển đất nớc máy quản lý tầm vĩ mô - Hệ thống kế toán: công cụ quản lý kinh tế tài hữu hiệu, có chức thông tin kiểm tra tình hình tài sản phơng pháp chứng từ, phơng pháp đối ứng tài khoản, phơng pháp tính giá, phơng pháp tổng hợp cân đối kế toán Hệ thống kế toán bao gồm đầy đủ u tè nh chøng tõ, hƯ thèng sỉ chi tiÕt, hệ thống sổ tổng hợp hệ thống bảng tổng hợp cân đối kế toán, đó, trình lập luân chuyển chứng từ đóng vai trò quan trọng công tác kiểm soát nội doanh nghiệp - Các thủ tục kiểm soát: nhà quản lý xây dựng để đảm bảo ba nguyên tắc sau: Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp + Có phân công phân nhiệm rõ ràng Để tránh sai sót xảy xảy dễ phát trách nhiệm cần đợc phân chia cụ thĨ cho tõng bé phËn vµ tõng ngêi bé phận Mặt khác, việc phân công phân nhiệm rõ ràng tạo chuyên môn hoá hoạt động nâng cao hiệu công việc + Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: nguyên tắc nhằm tách biệt trách nhiệm số hành vi khác trình quản lý Cần tách biệt ngời xÐt dut vµ ngêi thùc hiƯn, ngêi thùc hiƯn vµ ngời kiểm soát, thu chi tiền ghi sổ kế toán v.v + Chế độ uỷ quyền: chế uỷ quyền chế ổn định khoảng thời gian dài tạm thời thời gian định Cụ thể, doanh thu, thủ tục kiểm soát đợc thiết kế nh sau: Thủ tục sổ sách chứng từ đầy đủ Yêu cầu thủ tục phải có hệ thống sổ sách chứng từ đủ để phản ánh tất nghiệp vụ có liên quan tới doanh thu Ví dụ đơn vị sử dụng hình thức sổ nhật ký chung sổ sách chứng từ nghiệp vụ bán hàng bao gåm sỉ nhËt ký chung, sỉ nhËt ký b¸n hàng, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, chứng từ vận chuyển, hợp đồng đà ký cung cấp hàng hoá hay dịch vụ Với hệ thống sổ sách chứng từ này, trình ghi sổ doanh thu vào sổ nhật ký chung sổ nhật ký bán hàng đợc chứng minh hoá đơn bán hàng, chứng từ vận chuyển đơn đặt hàng đà ký ngêi cã tr¸ch nhiƯm Thđ tơc c¸c chøng tõ phải đợc đánh số thứ tự trớc Việc sử dụng chứng từ đà đợc đánh số trớc quan trọng thủ tục ngăn ngừa đợc quên tính tiền quên ghi sổ nh ghi sổ trùng lắp Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Thủ tục gửi báo cáo hàng tháng cho khách hàng đối chiếu Việc gửi báo cáo hàng tháng đợc thực ngời trách nhiệm quản lý tiền mặt soạn thảo sổ sách chứng từ doanh thu khoản phải thu Đây thủ tục đợc khuyến khích thực số d gửi báo cáo thiếu xác khách hàng có phản ứng lại Thủ tục phê chuẩn nghiệp vụ bán hàng Để tránh tình trạng mát tài sản đơn vị việc gửi hàng tới khách hàng thật , tới khách hàng khả toán để đảm bảo giá tính hoá đơn đắn, nghiệp vụ bán hàng đợc phê chuẩn trớc gửi hàng Thủ tục trình kế toán có cách ly đầy đủ mặt trách nhiệm Thủ tục giúp cho việc ngăn ngừa gian lận ngời đợc phân công công việc vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm Cụ thể kế toán tiền mặt không đợc làm công việc kế toán khoản phải thu, kế toán bán hàng Đồng thời định kỳ có ngời có trách nhiệm độc lập với kế toán nh kiểm soát viên nội hay kiểm toán viên nội kiểm tra đối chiếu sổ phụ với số d tài khoản để ngăn ngừa gian lËn C¸c thđ tơc kiĨm tra néi bé khác Cụ thể việc sử dụng kiểm toán viên nội ngời độc lập đơn vị nh kiểm soát viên nội kiểm tra trình xử lý ghi sổ nghiệp vụ bán hàng nhằm hoàn thành mục tiêu kiểm soát nội - Hệ thống kiểm toán nội bộ: máy thực chức kiểm toán phạm vi đơn vị phục vụ yêu cầu quản lý nội đơn vị Kiểm toán nội trở thành phận rÊt quan träng hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé nhu cầu kiểm tra đơn vị đợc nâng Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp lên mức cao hơn, đòi hỏi kiểm tra phải tách thành hoạt động độc lập đợc thực hệ thống chuyên môn độc lập Theo Quy định chuẩn mực thực hành nghề nghiệp kiểm toán nội (SIAS 13 ban hành tháng 3/1993), phạm vi công việc cđa kiĨm to¸n néi bé bao gåm: KiĨm tra tính trung thực độ tin cậy thông tin tài thông tin hoạt động phơng thức ghi nhận, đo lờng, phân loại báo cáo thông tin Xem xét cấu kiểm soát nội đà đợc thiết lập để bảo đảm tuân thủ sách, kế hoạch, thủ tục, luật pháp quy định có ảnh hởng quan trọng hoạt động báo cáo xác định xem tổ chức có tuân thủ thực tế không Xem xét cách thức bảo vệ tài sản kiểm tra tồn tài sản thực tế cần thiết Đánh giá tính hiệu tiết kiệm sư dơng c¸c ngn lùc Xem xÐt c¸c hoạt động chơng trình để đánh giá kết có với mục đích mục tiêu đà định không hoạt động chơng trình có đợc thực nh kế hoạch không Phạm vi công việc đòi hỏi kiểm toán nội thực kiểm toán theo loại hình: + Kiểm toán báo cáo tài chính: xác định xem toàn bảng khai tài đà đợc lập so với chuẩn mực chung kế toán đợc chấp nhận để xác minh tính trung thực thông tin bảng khai tính pháp lý biểu mẫu chứa đựng thông tin + Kiểm toán nghiệp vụ: thẩm tra trình tự phơng pháp tác nghiệp phận đơn vị đợc kiểm toán Các tác nghiệp Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp không giới hạn lĩnh vực tài kế toán mà mở rộng sang lĩnh vực hiệu hiệu quản lý Kiểm toán nội phải quan tâm tới hai lĩnh vực + Kiểm toán tuân thủ: xem xét việc tuân thủ thủ tục, nguyên tắc, quy định pháp lý Nhà nớc, quan có thẩm quyền nội quy, quy chế đơn vị 1.1.2 vấn đề doanh thu với kiểm toán doanh thu kiểm toán nội Trên báo cáo kết kinh doanh thông thờng có ba loại doanh thu: doanh thu bán hàng, thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập hoạt động bất thờng - Doanh thu bán hàng tổng giá trị đợc thực bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng - Thu nhập hoạt động tài thu nhập hoạt động đầu t tài hay hoạt động kinh doanh vốn, bao gồm: + Thu nhập từ hoạt động tham gia liên doanh + Thu nhập hoạt động đầu t chứng khoán + Thu nhập từ hoạt động kinh doanh bất động sản + Thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản cố định + Thu nhập lÃi tiền gửi ngân hàng + Thu nhập lÃi tiền cho vay - Thu nhập hoạt động bất thờng khoản thu nhập phát sinh dự tính doanh nghiệp, khoản thu nhập thờng xuyên, bao gồm: + Thu nhập nhợng bán lý tài sản cố định + Các khoản đợc phạt, đợc bồi thờng + Các khoản phải thu khó đòi đà xử lý đòi đợc Nguyễn Thị Khánh Quyên - Lớp Kiểm toán - K38
Ngày đăng: 24/06/2023, 16:26
Xem thêm:
