Hạch toán đầu tư xây dựng cơ bản tại bưu điện tỉnh hà tây

1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phần I Thực trạng hạch toán đầu t xây dựng Tại Bu điện tỉnh Hà Tây I Đặc điểm kinh tế tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Bu điện tỉnh Hà Tây Lịch sử hình thành phát triển Bu điện tỉnh Hà Tây Bu điện tỉnh Hà Tây doanh nghiệp Nhà nớc, có t cách pháp nhân không đầy đủ, tổ chức kinh tế - đơn vị thành viên, hạch toán phụ thuộc Tổng công ty Bu - Viễn thông Việt Nam theo Điều lệ tổ chức hoạt ®éng cđa Tỉng c«ng ty Bu chÝnh - ViƠn th«ng Việt Nam đợc phê chuẩn Nghị định 51/ CP ngày 01/8/1995 Chính Phủ Bu điện Hà Tây mét bé phËn cÊu thµnh cđa hƯ thèng tỉ chøc hoạt động Tổng công ty Bu - Viễn thông Việt Nam, hoạt động kinh doanh hoạt động công ích đơn vị thành viên khác dây chuyền công nghệ bu - viễn thông liên hoàn, thống nớc, có mối liên hƯ mËt thiÕt víi vỊ tỉ chøc m¹ng líi, lợi ích kinh tế, tài chính, phát triển dịch vụ bu chính, viễn thông để thực mục tiêu, kế hoạch Nhà nớc Tổng công ty giao Bu điện tỉnh Hà Tây đợc thành lập lại theo Quyết định số: 501/TCCB-LĐ ngày 14/9/1996 Tổng cục trởng Tổng cục Bu điện Bu điện Hà Tây có tên giao dịch quốc tế là: HATAY POST AND TELECOMMUCATIONS (viết tắt HATAY P&T), có trụ sở thị xà Hà Đông, tỉnh Hà Tây Tiền sử Bu điện Hà Tây dịch trạm thực hoạt động giao thông liên lạc phục vụ nhu cầu thống trị Nhà nớc phong kiến Thời Pháp thuộc, sở giao thông liên lạc tiếp tục đợc sử dụng mở rộng thành Bu cục Hà Đông, Sơn Tây, với hệ thống Bu cục tỉnh, thành khác tạo nên mạng lới thông tin liên lạc rộng khắp vùng mà chúng quản lý đợc Sau Cách mạng tháng Tám, sở Bu điện Hà Đông Sơn Tây chuyển sang phục vụ quyền cách mạng, Bu cục Hà Đông Bu cục Sơn Tây đợc đổi tên thành Ty bu điện Hà Đông Ty bu điện Sơn Tây Cuối năm 1965, Bu điện Hà Tây đợc thành lập sở hợp hai Bu điện tỉnh Sau sáp nhập tỉnh, năm 1976, Bu điện Hà Tây Hoà Bình hợp thành Bu điện tỉnh Hà Sơn Bình Năm 1991, Hà Sơn Bình đợc tách thành Hà Tây Hoà Bình với địa giới hành nh trớc sáp nhập Căn thực tế ngành, Bu điện Hà Sơn Bình đơn vị chịu trách nhiệm quản lý, điều hành mạng lới hoạt Chuyên đề thực tập tốt nghiệp động phục vụ hai tỉnh Tháng 11/1992, giải thể Bu điện Hà Sơn Bình, lập Bu điện tỉnh Hà Tây Bu điện tỉnh Hoà Bình Thực đờng lối, chế quản lý kinh tế, sách mở cửa xây dựng kinh tế thị trờng Đảng Nhà nớc, Bu điện tỉnh Hà Tây đà có nhiều cố gắng, đặc biệt mau chóng hoàn thiện đồng mạng lới bu viễn thông theo hớng đại, đáp ứng kịp thời nhu cầu thông tin liên lạc, góp phần không nhỏ việc phát triển kinh tế, bảo vệ an ninh trị, trật tự an toàn xà hội địa phơng Bu điện Hà Tây hoàn thành tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh, bớc đổi mới, hoàn thiện công tác quản lý sản xuất kinh doanh Đặc biệt, Bu điện tỉnh Hà Tây đơn vị đầu trình đổi khoa học công nghệ, xây dựng phát triển mạng lới bu viễn thông, tạo nguồn nhân lực Mạng lới bu viễn thông đà đợc đầu t có chiều sâu, rộng khắp, tiếp cận với công nghệ kỹ thuật đại Công tác đầu t công nghệ đợc hoạt động hớng nhanh chóng phát huy hiệu Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Bu điện tỉnh Hà Tây Bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh Bu điện tỉnh Hà Tây đợc tổ chức theo cấu tổ chức trực tuyến - chức năng: Các phòng chuyên môn chuyên viên giúp Giám đốc việc quản lý điều hành công việc chuyên môn, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc nhiệm vụ nội dung công việc đợc giao Ban Giám đốc Bu điện tỉnh Hà Tây bao gồm: Giám đốc, Phó giám đốc phụ trách nghiệp vụ kỹ thuật viễn thông, Phó giám đốc phụ trách bu phát hành báo chí Giám đốc Bu điện tỉnh Hà Tây Hội đồng quản trị Tổng công ty bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thởng, kỷ luật theo đề nghị Tổng giám đốc Giám đốc đại diện pháp nhân đơn vị, chịu trách nhiệm trớc Tổng công ty trớc pháp luật quản lý điều hành hoạt động đơn vị phạm vi quyền hạn nghĩa vụ Giám đốc ngời có quyền quản lý điều hành cao đơn vị Phó giám đốc ngời giúp Giám đốc quản lý, điều hành lĩnh vực Giám đốc phân công hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị thực trách nhiệm khác theo quy định Nhà nớc Phó giám đốc chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Bu điện tỉnh, Tổng giám đốc, Hội đồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp quản trị Tổng công ty trớc pháp luật nhiệm vụ đợc giao Phó giám đốc Tổng giám đốc Tỉng c«ng ty bỉ nhiƯm, khen thëng, kû lt Cơ thể, Phó giám đốc phụ trách nghiệp vụ kỹ thuật viễn thông giúp Giám đốc đạo công tác đảm bảo kỹ thuật nghiệp vụ viễn thông thông suốt, phục vơ tèt cho nhiƯm vơ s¶n xt kinh doanh, c¶i tiến kỹ thuật, áp dụng tiến KHKT mạng lới thông tin Phó giám đốc phụ trách bu - phát hành báo chí giúp giám đốc đạo công tác bu - phát hành báo chí, phục vụ tốt cho nhiệm vụ sản xuất kinh doanh phục vụ địa phơng; đạo công việc nội vụ khối văn phòng Bu điện tỉnh Kế toán trởng Bu điện tỉnh Hà Tây giúp Giám đốc tổ chức, đạo, thực toàn công tác kế toán, thống kê, tài chính; thông tin kinh tế đơn vị Kế toán trởng chịu trách nhiệm trớc giám đốc Bu điện tỉnh, Kế toán trởng Tổng công ty, Tổng giám đốc, Hội đồng quản trị Nhà nớc công việc thuộc phạm vi, trách nhiệm, quyền hạn Kế toán trởng Ngoài ra, Bu điện tỉnh Hà Tây có phòng, ban chuyên môn chuyên viên giúp Giám đốc việc quản lý điều hành công việc chuyên môn, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc nhiệm vụ nội dung công việc đợc giao Các phòng ban chức Bu điện tỉnh Hà Tây bao gồm: Phòng khai thác bu - phát hành báo chí tham mu giúp Giám đốc việc nghiên cứu, đề xuất, xây dựng mạng lới khai thác bu chính, tổ chức quản lý, điều hành mạng lới khai thác dịch vụ bu chịu trách nhiệm công tác đạo, quản lý chất lợng hoạt động mạng lới bu - phát hành báo chí đảm bảo quy chế Nhà nớc thể lệ, thủ tục nghiệp vụ ngành, đáp ứng yêu cầu bảo đảm chất lợng dịch vụ hiệu sản xuất kinh doanh Phòng kỹ thuật viễn thông tham mu giúp Giám đốc nghiên cứu, đề xuất xây dựng mạng viễn thông, tổ chức quản lý điều hành, khai thác toàn hoạt động mạng viễn thông phạm vi Bu điện tỉnh, phối hợp với công ty dọc nh Công ty Viễn thông liên tỉnh (VTN) đơn vị liên quan để ứng cứu xử lý thông tin; chịu trách nhiệm công tác đạo, điều hành, kiểm tra, hớng dẫn sở thực nhiệm vụ lĩnh vực viễn thông Phòng tin học tham mu giúp việc Giám đốc nghiên cứu đề xuất xây dựng mạng tin học, tổ chức quản lý, điều hành, khai thác toàn mạng tin học phạm vi Bu điện tỉnh; ứng dụng tin học công tác quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh bu - viễn thông; cung cấp dịch vụ tin học Chuyên đề thực tập tốt nghiệp đáp ứng nhu cầu quan Đảng, quyền, quốc phòng, an ninh nhân dân theo chức nhiệm vụ giám đốc Bu điện tỉnh quy định Phòng đầu t xây dựng triển khai thực kế hoạch đầu t, xây lắp, quản lý chuyển giao dự án bu - viễn thông theo nhu cầu sản xuất kinh doanh Bu điện tỉnh định hớng phát triển bu chÝnh - viƠn th«ng cđa Tỉng c«ng ty; triĨn khai thực nghiêm túc Quy chế quản lý đầu t xây dựng Chính phủ văn hớng dẫn ngành Bu điện Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Bu điện tỉnh thủ tục đầu t, quản lý dự án, quản lý chất lợng công trình, quản lý giá theo quy định ngành, Nhà nớc pháp luật Phòng kế hoạch kinh doanh tiếp thị giúp Giám đốc xây dựng tổ chức thực kế hoạch Bu điện tỉnh sở phân tích nhu cầu phát triển thông tin địa phơng lực có mạng lới, khả chi phí ngành thông qua khảo sát nghiên cứu thị trờng Phòng kế toán thống kê tài chịu trách nhiệm tham mu cho Giám đốc công tác quản lý tài tổ chức công tác kế toán thống kê Bu điện tỉnh theo Pháp lệnh kế toán thống kê, Điều lệ tổ chức kế toán Nhà nớc chế độ kế toán thống kê tài Nhà nớc Tổng công ty Bu viễn thông quy định Phòng hành quản trị có chức tham mu cho Giám đốc công tác tổng hợp, hậu cần, quản trị văn phòng Bu điện tỉnh Hà Tây Phòng tổ chức cán - lao động có trách nhiệm giúp Giám đốc nghiên cứu tổ chức thực công tác tổ chức cán bộ, thực chế độ, sách công tác nhân sự, đào tạo, tổ chức lao động, định mức lao động, chế độ tiền lơng, tiền thởng, bảo vệ an toàn lao động, chế độ bảo hiểm xà hội, sách xà hội Bu điện tỉnh Hà Tây gồm 15 đơn vị kinh tế trực thuộc, có 14 Bu điện huyện, thị 1Công ty: 1/ Bu điện thị xà Hà Đông 2/ Bu điện thị xà Sơn Tây 3/ Bu điện huyện Chơng Mỹ 4/ Bu điện huyện Thanh Oai 5/ Bu điện huyện ứng Hoà 6/ Bu ®iƯn hun Mü §øc 7/ Bu ®iƯn hun Thêng TÝn Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 8/ Bu điện huyện Phú Xuyên 9/ Bu điện huyện Hoài Đức 10/ Bu điện huyện Đan Phợng 11/ Bu điện huyện Phúc Thä 12/ Bu ®iƯn hun Qc Oai 13/ Bu ®iƯn huyện Thạch Thất 14/ Bu điện huyện Ba Vì 15/ Công ty Viễn thông Bu điện huyện, thị Trởng Bu điện huyện, thị phụ trách, có Phó giúp việc, riêng Công ty Viễn thông Giám đốc phụ trách; có Phó giám đốc giúp việc quản lý, điều hành; có phòng chức (hoặc tổ quản lý) giúp việc Mô hình tổ chức máy quản lý Bu điện tỉnh Hà Tây đợc khái quát theo sơ đồ sau: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp II Đặc điểm tổ chức máy kế toán hình thức sổ kế toán Bu điện tỉnh Hà Tây Đặc điểm tổ chức máy kế toán Xuất phát từ đặc điểm dịch vụ bu - viễn thông đòi hỏi tham gia nhiều đơn vị cung cấp mà Bu điện thành viên Tổng công ty Bu - Viễn thông Việt Nam nói chung Bu điện Hà Tây nói riêng hạch toán phụ thuộc Tổng công ty Mặt khác, 15 đơn vị kinh tế trực thuộc Bu điện Hà Tây thực hoạt động kinh doanh địa bàn tỉnh lại hạch toán kinh tế phụ thuộc Bu điện tỉnh Vì vậy, nhiệm vụ phòng kế toán Bu điện tỉnh Hà Tây hạch toán tập trung đơn vị trực thuộc đồng thời lập báo cáo trình Tổng công ty Bộ máy kế toán Bu điện tỉnh Hà Tây tổ chức theo kiểu trực tuyến.Vì vậy, máy kế toán hoạt động theo phơng thức trực tiếp, mối quan hệ kế toán trởng kế toán phần hành quan hệ điều hành trực tiếp không thông qua khâu trung gian nhận lệnh Kế toán trởng chịu trách nhiệm tổ chức, kiểm tra công tác kế toán Bu điện tỉnh, giám sát viên kế toán tài Tổng công ty đặt Bu điện tỉnh Phòng kế toán Bu điện Hà Tây có 12 ngời, gồm kế toán trởng kiêm trởng phòng kế toán 11 kế toán viên chuyên môn hoá theo phần hành kế toán tơng ứng với hỗ trợ phần mềm kế toán Khối lợng phần hành kế toán Bu điện Hà Tây bao gồm: 1/ Kế toán tài sản cố định 2/ Kế toán hàng tồn kho 3/ Kế toán ngân hàng tiền mặt văn phòng Bu điện tỉnh 4/ Kế toán xây dựng (nguồn cấp phát, đầu t xây dựng, nguồn vay) 5/ Kế toán tiền lơng 6/ Kế toán nguồn vốn 7/ Kế toán toán 8/ Kế toán tổng hợp Kế toán tài sản cố định chịu trách nhiệm quản lý tập trung, hạch toán kế toán, trích phân bổ khấu hao tài sản cố định vào giá thành dịch vụ Hàng tháng kế toán tài sản cố định Bu điện tỉnh thông báo tình hình tài sản cố định trích khấu hao tài sản cố định cho Bu điện huyện, thị xà Công ty Viễn thông để đơn vị trực dõi, hạch toán khấu hao theo đối tợng quản lý Kế toán hàng tồn kho theo dõi nhập kho, xuất, chuyển kho nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hoá theo nhu cầu đơn vị trực thuộc, theo Chuyên đề thực tập tốt nghiƯp dâi nhËp, xt vËt t, thiÕt bÞ sư dơng cho đầu t xây dựng bản, số tồn kho tức thời loại hàng tồn kho toàn Bu điện tỉnh Kế toán ngân hàng theo dõi tài khoản tiền gửi ngân hàng nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi Kế toán tiền mặt hạch toán nghiệp vụ thu, chi văn phòng Bu điện tỉnh Kế toán tiền lơng theo dõi số lợng lao động, thời gian lao động, tiền lơng, khoản trích theo lơng, tình hình toán tiền lơng, tiền thởng, khoản phụ cấp, trợ cấp cho ngời lao động Kế toán toán theo dõi tình hình toán với nhà cung cấp, toán nội Bu điện tỉnh với đơn vị thành viên, toán Bu điện tỉnh với Công ty Dịch vụ tiết kiệm Bu điện đơn vị phát hành báo chí, tập hợp công nợ đơn vị thành viên Kế toán xây dựng tập hợp chi phí, toán vốn đầu t cho hạng mục, nhóm hạng mục công trình, công trình hoàn thành theo nguồn vốn xây dựng (nguồn Tổng công ty cấp, nguồn vốn tái đầu t xây dựng Bu điện tỉnh, nguồn vốn vay ngân hàng tổ chức tín dụng) Kế toán quản lý nguồn vốn theo dõi loại vốn theo nguồn hình thành (vốn cấp phát, vốn tự có, vay nợ) Kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu từ kế toán phần hành khác để xác định kết kinh doanh Bu điện tỉnh, lập báo cáo tài nh báo cáo quản trị, đồng thời xác định thuế VAT phải nộp Chi cục thuế tỉnh Hà Tây, thuế thu nhập doanh nghiệp nộp tập trung Tổng công ty Công tác hạch toán kế toán Bu điện tỉnh Hà Tây đợc thực đội ngũ lao động kế toán Bu điện tỉnh với trợ giúp phần mềm kế toán Kế toán Bu điện Công ty điện toán truyền số liệu (VDC) thuộc Tỉng c«ng ty Bu chÝnh viƠn th«ng ViƯt Nam cung cấp Tại Bu điện tỉnh, Kế toán trởng đợc quy định ngời có quyền cao việc sử dụng chơng trình, kế toán viên sử dụng chơng trình có mà gắn với quyền sử dụng khác hệ thống phần hành nghiệp vụ tơng ứng phụ trách Kế toán Bu điện tỉnh tổng hợp số liệu kèm theo chứng từ gốc đợc truyền lên từ đơn vị trùc thc theo hƯ thèng, ®ång thêi thùc hiƯn nghiƯp vụ kế toán phát sinh văn phòng Bu điện tỉnh, cuối kỳ (tháng, quý, năm) kế toán lập truyền báo cáo lên Tổng công ty Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp Kh¸c víi kÕ to¸n thđ công, quy trình hạch toán kế toán đợc thực cách kế toán nhập chứng từ đầu vào hàng ngày, công việc lại từ vào sổ tổng hợp, lên báo cáo chi tiết đến lập báo cáo kế toán chơng trình tự động thực Ngời sử dụng chịu trách nhiệm số liệu cập nhật Trong quyền hạn ngời sử dụng khác xem, sưa Tỉng c«ng ty Bu chÝnh - ViƠn th«ng ViƯt Nam Tổng công ty lớn bao gồm nhiều đơn vị trực thuộc có phân cấp quản lý, hoạt động kinh doanh mang tính đặc thù, hệ thống thông tin kế toán nói chung hệ thống tài khoản kế toán nói riêng có nhiều điểm khác biệt Cụ thể hệ thống tài khoản kế toán đợc sử dụng thống nội Tổng công ty, việc vận dụng chế độ Bộ tài ban hành đợc chi tiết thành tiểu khoản cấp 3, cấp để theo dõi cụ thể cho đơn vị trực thuộc hay loại dịch vụ cung cấp Theo quy định Tổng công ty, niên độ kế toán đợc tính từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm Đơn vị tiền tệ đợc sử dụng thống ghi chép kế toán VNĐ Trong năm tài chính, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ đợc quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế đợc công bố thị trờng liên ngân hàng thời điểm phát sinh nghiệp vụ Bu điện Hà Tây có quy mô kinh doanh lớn, cấu kinh doanh phức tạp (các dịch vụ bu chính, viễn thông đa dạng, nhiều đơn vị kinh tế phụ thuộc) địa bàn kinh doanh trải rộng, phân tán tỉnh Trong điều kiện kinh doanh nh vậy, Bu điện tỉnh phải phân cấp kinh doanh, phân cấp quyền hành quản lý buộc phải phân cấp tổ chức kế toán Bộ máy kế toán Bu điện tỉnh Hà Tây đợc tổ chức theo mô hình kế toán tập trung phân cấp Theo hình thức máy kế toán đợc phân thành cấp: Kế toán trung tâm (kế toán Bu điện tỉnh) kế toán trực thuộc (kế toán Bu điện huyện, thị trực thuộc Công ty Viễn thông) Để thực chức năng, nhiệm vụ kế toán phân cấp, kế toán Bu điện tỉnh kế toán đơn vị trực thuộc sử dụng phần mềm kế toán bu điện theo phân quyền tơng xứng máy nhân phù hợp Theo phân quyền sử dụng, kế toán sở trực thuộc thực toàn khối lợng công tác kế toán phần hành từ giai đoạn hạch toán ban đầu tới giai đoạn lập báo cáo (báo cáo doanh thu, báo cáo chi phí báo cáo toán công nợ) lên kế toán Bu điện tỉnh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Các đơn vị trực thuộc Bu điện tỉnh đợc hình thành phận quản lý để điều hành toàn hoạt động kinh doanh sở Trong mô hình kế toán tập trung phân cấp, kế toán Bu điện tỉnh nơi thực khâu tổng hợp số liệu báo cáo sở, lập báo cáo tài gửi lên Tổng công ty; chịu trách nhiệm cuối toàn hoạt động đơn vị trực thuộc trớc Tổng công ty, bạn hàng, nhà cung cấp, ngân hàng, sở tín dụng, bên đầu t Giữa bu điện huyện, thị công ty viễn thông quan hệ với theo nguyên tắc hạch toán kinh tế nội bộ; quan hệ bu điện huyện, thị công ty viễn thông với Bu điện tỉnh Hà Tây quan hệ hạch toán kinh tế phụ thuộc Do vậy, Bu điện tỉnh Hà Tây, kế toán phân cấp tồn mối quan hệ nội bộ: dọc (giữa Bu điện Hà Tây với đơn vị kinh tế phụ thuộc) hệ thống ngang (các đơn vị phụ thuộc với nhau) Mô hình kế toán Bu điện tỉnh Hà Tây đợc biểu diễn theo sơ đồ sau: Kế toán Bu điện tỉnh Hà Tây Kế toán trởng kiêm Trởng phòng KTTK - TC Kế toán tổng hợp Kế toán tài sản cố định Kế toán hàng tồn kho Kế toán xây dựng Kế toán nguồn vốn Kế toán ngân hàng chi VP BĐT Kế toán tiền l ơng Tổ kế toán đơn vị trực thuộc Tổ trởng tổ kế toán Ghi Quan hệ đạo Quan hệ nghiệp vụ KÕ to¸n lÜnh vùc Bu chÝnh KÕ to¸n lÜnh vùc Viễn thông Hình Sơ đồ mô hình tổ chức máy kế toán Bu điện Hà Tây Kế toán toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đặc điểm tổ chức sổ kế toán Hình thức sổ đợc sử dụng thống toàn Tổng công ty Bu - Viễn thông Việt Nam h×nh thøc Chøng tõ - Ghi sỉ H×nh thøc chøng từ ghi sổ kế hợp việc ghi sổ theo trình tù thêi gian vµ theo néi dung kinh tÕ Theo hình thức này, hàng ngày, vào Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đợc ghi vào sổ Cái Các chứng từ gốc sau làm lập Chứng từ ghi sổ đợc dùng để vào sổ, thẻ kế to¸n chi tiÕt Ci th¸ng, kho¸ sỉ tÝnh tỉng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có số d tài khoản sổ Cái Căn vào sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ sổ kế toán chi tiết) đợc dùng để lập Báo cáo kế toán Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có tất tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải tổng số tiền sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số d Nợ tổng số d Có tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải số d tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải số d tài khoản tơng ứng Bảng tổng hợp Đối với hoạt động đầu t xây dựng Bu điện tỉnh Hà Tây, chứng từ sử dụng hạch toán bao gồm chứng từ nguồn vốn chứng từ chi phí đầu t xây dựng phát sinh Với nguồn vốn đầu t khác chứng từ gốc đợc sử dụng khác Nguồn vốn đầu t cho dự án đợc định rõ thông báo kế hoạch vốn giai đoạn mà Tổng công ty gửi Bu điện tỉnh Trong trờng hợp đơn vị tự vay vốn, chứng từ thực Giấy đề nghị rút vốn, ủy nhiệm chi sở Hợp đồng tín dụng, Thông báo trả lÃi vay, trả nợ gốc, Biên lý hợp đồng tín dụng Tờ trình cấp phát vốn, Thông báo Nợ Tổng công ty chứng từ đợc sử dụng nguồn vốn Tổng công ty vay tập trung Tờ trình cấp phát vốn, Thông báo cấp phát vốn chứng từ sử dụng trờng hợp Tổng công ty cấp vốn đầu t cho đơn vị Đối với nguồn vốn tái đầu t xây dựng bản, chứng từ sử dụng Tờ trình đợc lÃnh đạo phê duyệt tái đầu t