Đề tài ñã ñi sâu nghiên cứu những lý luận cơ bản về Tổ chức công tác kế toán ñầu tư xây dựng cơ bản, phân tích và làm rõ thực trạng về công tác tổ chức kế toán ñầu tư xây [r]
(1)
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
NGUYỄN THỊ MINH PHƯƠNG
TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN
ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN
TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN CẦU RỒNG
Chuyên ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.30
TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ
QUẢN TRỊ KINH DOANH
Đà Nẵng - Năm 2011
Cơng trình được hồn thành tại
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN ĐÌNH KHÔI NGUYÊN
Phản biện 1: TS NGUYỄN CÔNG PHƯƠNG
Phản biện 2: TS PHAN THỊ MINH LÝ
Luận văn ñược bảo vệ trước Hội ñồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 13 tháng năm 2011
Có thể tìm hiểu luận văn tại:
(2)MỞĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài
- Ban Quản lý dự án cầu Rồng ñơn vị ñược thành lập từ ngày 30/3/2009 theo Quyết ñịnh số 252/QĐ-SGTVT Sở Giao thông Vận tải Đà Nẵng Do thành lập nên cơng việc cịn nhiều mẻ nên yêu cầu tổ chức công tác kế tốn đầu tư xây dựng có ý nghĩa lớn giai ñoạn ñầu ñi vào hoạt ñộng Thêm vào ñó ñội ngũ nhân viên Ban cịn mới, hầu hết chuyển từ vị trí cơng tác khác nhau, chưa có kinh nghiệm việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng
- Ngồi ra, thời gian đến Ban giao thêm cơng trình có giá trị lớn tương lai cịn nhiều cơng trình có giá trị khác Sở Giao thơng Vận tải giao cho Ban quản lý điều hành Từ phát sinh thêm nhiều vấn đề cần giải để cơng tác kế tốn Ban vào nếp, chế ñộ thông tin, báo cáo theo ñúng quy ñịnh
Xuất phát từ tính thiết thực vấn đề, tác giả chọn đề tài nghiên cứu “Tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng cơ bản tại Ban Quản lý dự án cầu Rồng”
2 Mục tiêu nghiên cứu của ñề tài
Làm rõ số vấn ñề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án thực trạng hoạt động kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng Qua đó, định hướng tổ chức cơng tác kế toán xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng
3 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu đề tài cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng Phạm vi nghiên cứu
ñề tài tập trung tổ chức cơng tác kế tốn ñầu tư xây dựng dự án xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng ñiều hành
4 Phương pháp nghiên cứu
Đề tài sử dụng phương pháp vật biện chứng kết hợp với phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp ñối chiếu, kiểm tra trình nghiên cứu Để thu thập số liệu thơng tin có liên quan, đề tài sử dụng phổ biến phương pháp nghiên cứu, vấn khảo sát kinh nghiệm Ban Quản lý dự án tương tự để có giải pháp hồn thiện phù hợp
5 Ý nghĩa khoa học thực tiễn của đề tài
Trên sở phân tích lý luận ñầu tư xây dựng bản, kế tốn q trình đầu tư xây dựng bản, tốn vốn đầu tư xây dựng tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án, luận văn ñã xác ñịnh ñược ý nghĩa tầm quan trọng việc tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng Tác giả ñã khái quát ñược ưu, nhược ñiểm tổ chức cơng tác kế tốn mà đơn vị ñang thực hiện, từ ñó ñề xuất giải pháp nhằm tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng với mục tiêu đảm bảo cho cơng tác tổ chức kế toán Ban Quản lý dự án cầu Rồng vào hoạt động ổn định có nề nếp
6 Kết cấu của Luận văn
Chương 1: Tổng quan tổ chức công tác kế tốn đầu tư xây dựng
cơ Ban Quản lý dự án
Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng
bản Ban Quản lý dự án cầu Rồng
Chương 3: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán xây dựng
(3)Chương
TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN 1.1 Những vấn ñề chung
1.1.1 Một số khái niệm cơ bản
1.1.1.1 Đầu tư xây dựng cơ bản
Đầu tư xây dựng trình bỏ vốn ñể thực việc xây dựng TSCĐ sở vật chất kỹ thuật, tạo nên lực sản xuất cần thiết cho SXKD, cho mục đích hành chính nghiệp, phục vụ cho đời sống người lao ñộng
1.1.1.2 Vốn ñầu tư xây dựng cơ bản
Vốn ñầu tư xây dựng bao gồm toàn số vốn phát sinh để đạt mục đích đầu tư
1.1.1.3 Các thành phần ñầu tư
- Giá trị cơng tác xây dựng bao gồm chi phí ñể xây dựng khôi phục lại nhà cửa, vật kiến trúc …
- Giá trị công tác lắp đặt máy móc, thiết bị - Giá trị thiết bị đầu tư xây dựng - Chi phí kiến thiết khác… - Giá trị công tác xây
1.1.1.4 Nguồn vốn ñầu tư xây dựng cơ bản
Nguồn vốn xây dựng nguồn vốn dùng tài trợ cho hoạt ñộng ñầu tư XDCB
1.1.2 Trình tự tiến hành đầu tư xây dựng cơ bản
1.1.2.1 Giai ñoạn chuẩn bịñầu tư
- Nghiên cứu cần thiết dự án
- Xem xét khả huy động nguồn vốn để đầu tư lựa chọn hình thức đầu tư;
- Tiến hành ñiều tra, khảo sát chọn ñịa ñiểm xây dựng;
- Lập dự án ñầu tư, nghiên cứu tiền khả thi nghiên cứu khả thi; - Thẩm ñịnh dự án ñể ñịnh ñầu tư
1.1.2.2 Giai ñoạn thực hiện ñầu tư - Chuẩn bị mặt xây dựng
- Tổ chức chọn thầu tư vấn khảo sát thiết kế, giám ñịnh kỹ thuật chất lượng cơng trình
- Tổ chức đấu thầu;
- Ký hợp ñồng với nhà thầu ñể thực dự án; - Thi cơng xây lắp cơng trình;
- Theo dõi kiểm tra thực hợp ñồng, nghiệm thu cơng trình tốn vốn đầu tư
1.1.2.3 Giai ñoạn kết thúc xây dựng ñưa dự án vào khai thác sử dụng - Bàn giao công trình;
- Kết thúc xây dựng; - Bảo hành cơng trình; - Vận hành dự án
1.1.3 Các hình thức tổ chức thực hiện dự án
1.1.3.1 Hình thức chủ nhiệm điều hành dự án
Chủ ñầu tư chọn thầu ký hợp ñồng với tổ chức tư vấn thay làm chủ nhiệm điều hành dự án
1.1.3.2 Hình thức chủđầu tư quản lý thực hiện dự án - Chủ ñầu tư tổ chức chọn thầu trực tiếp ký hợp đồng
- Chủ đầu tư khơng cần lập máy quản lý riêng Do chủ đầu tư khơng cần tổ chức máy kế tốn riêng
1.1.3.3 Hình thức chìa khóa trao tay
(4)1.1.3.4 Hình thức tự làm
Thực cơng trình nhỏ đơn giản
1.1.4 Quyết tốn vốn đầu tư xây dựng cơ bản cơng trình hồn thành
Vốn đầu tư tốn tồn chi phí hợp thức thực q trình đầu tư ñể ñưa dự án vào khai thác sử dụng (các chi phí thiên tai, địch họa chi phí khơng hợp lý, khơng hợp pháp loại trừ)
1.2 Nhiệm vụ của kế toán, yêu cầu cơng tác kế tốn nội dung cơng việc kế toán tại Ban Quản lý dự án (Ban QLDA)
1.2.1 Nhiệm vụ của kế toán tại Ban QLDA
- Thu thập, phản ánh, xử lý tổng hợp đầy đủ, kịp thời, xác thơng tin;
- Tính tốn phản ánh xác, ñầy ñủ, kịp thời số lượng giá trị loại TSCĐ, TSLĐ tăng lên ñầu tư
- Thực việc kiểm tra, kiểm sốt tình hình chấp hành tiêu chuẩn, ñịnh mức, chế ñộ, sách quản lý tài chính…
- Lập nộp hạn báo cáo tài
1.2.2 u cầu cơng tác kế tốn tại Ban QLDA
- Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác trung thực hoạt động kinh tế, tài phát sinh;
- Đảm bảo quản lý chặt chẽ, toàn diện, liên tục khoản vật tư, tài sản, tiền vốn;
- Chỉ tiêu kế toán phản ánh phải thống với tiêu quy ñịnh dự tốn nội dung, phương pháp tính tốn;
- Số liệu báo cáo tài phải cung cấp ñầy ñủ, trung thực, xác;
- Tổ chức cơng tác kế tốn gọn nhẹ, tiết kiệm hiệu
1.2.3 Nội dung cơng việc kế tốn tại Ban QLDA
* Kế tốn nguồn vốn đầu tư: Phản ánh số có tình hình biến ñộng vốn ñầu tư theo nguồn hình thành
* Kế tốn sử dụng vốn đầu tư: Phản ánh chi phí thực đầu tư theo cấu vốn đầu tư, theo dự án cơng trình, hạng mục cơng trình; Số có tình hình biến động loại tài sản Ban QLDA; Các khoản nợ phải trả phát sinh hoạt ñộng Ban QLDA; Kế tốn khoản thu nhập khác, chi phí khác Ban QLDA
* Lập báo cáo tài báo cáo tốn vốn đầu tư:
1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn tại Ban QLDA
1.3.1 Nguyên tắc chung tổ chức công tác kế tốn tại Ban QLDA
- Phải đảm bảo cho cơng tác kế tốn phát huy hết vai trị, nhiệm vụ; - Cung cấp thơng tin xác kịp thời;
- Đảm bảo ghi chép, phản ánh quản lý chặt chẽ loại tài sản, khoản nợ phải trả, vốn đầu tư
- Tính tốn xác ngun giá TSCĐ;
- Thực ñầy ñủ chức năng, nhiệm vụ yêu cầu kế toán
1.3.2 Yêu cầu nhiệm vụ của tổ chức cơng tác kế tốn tại Ban QLDA
1.3.2.1 Yêu cầu
- Khoa học hợp lý;
- Phù hợp với ñặc ñiểm quản lý, quy mô ñịa bàn Ban QLDA; - Phù hợp với biên chế trình độ ñội ngũ nhân viên kế toán; - Thực ñầy ñủ chức nhiệm vụ kế toán;
- Đảm bảo u cầu thơng tin kế tốn tiết kiệm chi phí 1.3.2.2 Nhiệm vụ
(5)- Tổ chức vận dụng chế độ kế tốn, chuẩn mực kế tốn, thơng lệ kế tốn, luật kế toán;
- Tổ chức áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật, quản lý…;
1.3.3 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng cơ bản tại Ban QLDA
1.3.3.1 Tổ chức xử lý thơng tin theo chu trình kế tốn
* Tổ chức hệ thống chứng từ kế tốn cơng tác hạch tốn ban đầu * Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán lựa chọn hình thức sổ kế tốn
* Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
* Tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán 1.3.3.2 Tổ chức bộ máy kế toán
* Về mặt lý thuyết thực tế có mơ hình tổ chức máy kế tốn: a Mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung
Ban QLDA quản lý thực dự án, dự án thực nằm phạm vi gần nhau, Ban QLDA khơng thành lập thêm máy riêng theo đương nhiên khơng có tổ chức máy kế tốn riêng lẻ
b Mơ hình tổ chức máy kế toán phân tán
Các dự án ñược Ban QLDA ñiều hành thực có khoảng cách địa lý cách xa nhau, xa trụ sở Ban, Ban QLDA thành lập máy kế toán dự án cách xa Ban ñể giúp ñiều hành dự án
c Mơ hình tổ chức máy kế tốn vừa tập trung vừa phân tán Ban QLDA không thành lập máy kế toán riêng, thành lập tổ quản lý dự án cho dự án riêng biệt, mà dự án có khoảng cách địa lý cách xa nhau, xa ñịa ñiểm Ban QLDA
1.3.3.3 Tổ chức thực hiện kiểm tra kế toán nội bộ - Xác ñịnh nội dung cần kiểm tra
- Xây dựng kế hoạch chế ñộ kiểm tra kế toán Ban QLDA
- Tổ chức hướng dẫn cho kế toán viên kiểm tra việc ghi sổ, hạch tốn
- Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn phận kế tốn đơn vị kế tốn Ban QLDA
1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn nguồn vốn ñầu tư xây dựng cơ bản 1.4.1 Nguyên tắc hạch toán
- Mở sổ sách kế toán chi tiết theo dõi số vốn ñầu tư nhận ñược hàng năm, số luỹ kế vốn ñầu tư nhận từ khởi cơng đến dự án hồn thành bàn giao ñưa vào khai thác, sử dụng
1.4.2 Tài khoản sử dụng
* Tài khoản 441 “Nguồn vốn ñầu tư xây dựng bản” * Tài khoản 341 “Vay dài hạn”
1.4.3 Phương pháp phản ánh
Kế toán thực việc phản ánh vào tài khoản có liên quan tài khoản 4411, 241, 341, 111, 112…
1.5 Tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn q trình đầu tư XDCB quyết tốn vốn đầu tư XDCB
1.5.1 Tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn q trình đầu tư XDCB
Tài khoản 241 mở chi tiết theo dự án, tiểu dự án…
1.5.2 Tổ chức kế tốn quyết tốn vốn đầu tư XDCB
Kế toán thực việc lập Báo cáo tốn dự án hồn thành theo trình tự quy định trình cấp có thẩm quyền phê duyệt tốn, sau tiến hành hạch tốn phản ánh theo quy ñịnh
KẾT LUẬN CHƯƠNG
(6)cơng trình hồn thành, nhiệm vụ kế tốn, u cầu cơng tác kế tốn nội dung cơng việc kế tốn Ban Quản lý dự án Luận văn ñã nêu ñược cụ thể nội dung tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban QLDA bao gồm: Tổ chức thơng tin theo chu trình kế tốn (gồm tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán, tổ chức hệ thống báo cáo); Tổ chức máy kế toán; Tổ chức thực kiểm tra kế toán nội
Từ sở lý luận cho thấy việc tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng khơng đơn giản, để hoạt động đơn vị vào ổn định, việc tổ chức cơng tác kế tốn bước đầu vơ quan trọng ñể ñảm bảo ñáp ứng ñược yêu cầu cơng tác quản lý, điều hành hệ thống hoạt ñộng
Chương
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN CẦU RỒNG 2.1 Giới thiệu về Ban Quản lý dự án cầu Rồng
2.1.1 Quá trình hình thành Ban Quản lý dự án cầu Rồng
Ban Quản lý dự án cầu Rồng (sau ñây gọi tắt Ban) ñược thành lập Quyết ñịnh số 252/QĐ-SGTVT ngày 30/3/2009 Giám đốc Sở Giao thơng Vận tải TP Đà Nẵng để giúp Sở Giao thơng Vận tải TP Đà Nẵng ñiều hành dự án cầu qua sơng Hàn
Về chế tài chính, thực theo quy ñịnh quản lý, sử dụng chi phí quản lý dự án đầu tư dự án sử dụng vốn ngân sách Nhà nước
2.1.2 Nguyên tắc hoạt ñộng
Ban ñơn vị nghiệp kinh tế, có tư cách pháp nhân, có dấu riêng, mở tài khoản Kho bạc Nhà nước ñể giao dịch
Ban ñược giao trách nhiệm quản lý sử dụng nguồn vốn Nhà nước nguồn vốn khác (nếu có) ñể thực dự án ñầu tư xây dựng công trình cầu qua sơng Hàn dự án khác phân công Sở Giao thông Vận tải thành phố Đà Nẵng;
Ban phối hợp với Ủy ban nhân dân thành phố Đà Nẵng, Sở Xây dựng, Sở Tài chính, Sở Giao thơng Vận tải (Sở GTVT), Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng Sở Ban ngành khác việc phê duyệt dự toán tốn dự án đầu tư, quy mơ đầu tư dự án, nguồn kinh phí cơng việc có liên quan khác
Nguồn kinh phí hoạt động Ban bao gồm: chi phí quản lý dự án giai ñoạn thực dự án kết thúc dự án trích theo định mức qui định hành
2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý bộ máy kế toán
(7)Sơñồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
2.1.3.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn
Sơđồ 2.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
2.1.3.3 Mối quan hệ giữa bộ máy kế toán Ban QLDA với Sở chủ quản và Kho bạc Nhà nước
Sơñồ 2.3: Mối quan hệ giữa kế toán Ban QLDA với Sở chủ quản Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng
2.1.4 Tổ chức quản lý thực hiện dự án tại Ban QLDA cầu Rồng
2.1.4.1 Đặc ñiểm dự án
Các dự án Ban Quản lý dự án cầu Rồng ñược ñầu tư nguồn
Kế tốn đơn vị chủ đầu tư
Kế toán Ban QLDA
Kế toán kho bạc NN Đà Nẵng
(1) (2)
Giám ñốc Ban
Bộ Phận TCKT Bộ Phận TC-HC Bộ Phận Lập KH Bộ Phận Kỹ Thuật Phó GĐ Ban
Phòng Quản Lý Dự Án Phòng Tổng Hợp
Kế Toán Trưởng
Kế toán vốn ĐTXDCB
Kế toán tổng hợp Kế toán toán CP BQLDA
Kế tốn thuế
vốn đầu tư phát triển vốn nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước Bộ Giao thông Vận tải Ủy ban nhân dân thành phố Đà Nẵng
2.1.4.2 Qui trình nhận vốn của Ban
* Các dự án bố trí kế hoạch vốn ñầu tư hàng năm Nhà nước có đủ điều kiện
* Lập kế hoạch giao kế hoạch vốn 2.1.4.3 Thanh tốn cơng trình
* Mở tài khoản vốn nước: * Tài liệu sở dự án
a Đối với dự án quy hoạch b Đối với dự án chuẩn bị ñầu tư
c Đối với dự án thực ñầu tư vốn nước
d Đối với cơng tác chuẩn bị đầu tư bố trí vốn kế hoạch e Đối với công việc chuẩn bị thực dự án bố trí vốn kế hoạch thực đầu tư
2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng cơ bản tại Ban Quản lý dự án cầu Rồng
2.2.1 Tổ chức kế toán tạm ứng thu hồi vốn tạm ứng
2.2.1.1 Đặc ñiểm chung
- Tạm ứng vốn trường hợp - Thu hồi vốn tạm ứng trường hợp
2.2.1.2 Chứng từ quy trình thủ tục kế toán toán tạm ứng thu hồi tạm ứng
- Chứng từ
- Sơ đồ quy trình kế tốn tạm ứng vốn thu hồi tạm ứng vốn 2.2.1.3 Sổ sách sử dụng báo cáo
(8)và Báo cáo tổng hợp số dư tài khoản 3311, 3312
2.2.2 Tổ chức kế toán toán khối lượng hồn thành
2.2.2.1 Tổ chức kế tốn tốn khối lượng xây dựng cơng trình hồn thành
* Đặc ñiểm chung: Khối lượng xây dựng cơng trình hồn thành theo hình thức định thầu hình thức tự thực dự án tốn giá trị khối lượng thực nghiệm thu theo hợp ñồng ñã ký kết
* Chứng từ quy trình kế tốn tốn khối lượng xây dựng cơng trình hồn thành:
* Sổ sách sử dụng báo cáo - Sổ TK 3311, 3312;
- Sổ tài khoản 2411 (chi tiết theo hạng mục cơng trình): - Báo cáo số dư chi tiết tài khoản 3311, 3312;
- Báo cáo tổng hợp số dư tài khoản 2411(Theo cơng trình): 2.2.2.2 Tổ chức kế tốn tốn khối lượng cơng tác tư vấn hồn thành
* Đặc điểm chung: Khối lượng cơng tác tư vấn hồn thành tốn khối lượng thực nghiệm thu có hợp đồng kế hoạch đầu tư năm ñược giao
* Chứng từ quy trình kế tốn tốn khối lượng cơng tác tư vấn hoàn thành
* Sổ sách sử dụng báo cáo: Tương tự kế tốn tốn khối lượng xây dựng cơng trình hồn thành
2.2.2.3 Tổ chức kế tốn tốn khối lượng hồn thành khác
* Đặc điểm chung: Ngồi cơng việc th tư vấn, loại cơng việc khác tốn có đủ chứng minh cơng việc thực sau:
* Chứng từ quy trình kế tốn tốn khối lượng hồn thành khác
* Sổ sách sử dụng báo cáo: Tương tự ñối với kế tốn tốn khối lượng xây dựng cơng trình hồn thành
2.2.3 Tổ chức kế tốn quyết tốn cơng trình
2.2.3.1 Đặc điểm chung
Khi kế tốn tốn cơng trình cần ý ñến nội dung cho báo cáo tốn cơng trình như: nguồn vốn, chi phí đề nghị tốn, xác định chi phí bị loại bỏ…
2.2.3.2 Chứng từ quy trình kế tốn quyết tốn cơng trình - Chứng từ mệnh lệnh (trình duyệt tốn)
- Chứng từ thực
- Sơ đồ Quy trình kế tốn tốn cơng trình: 2.2.3.3 Sổ sách sử dụng báo cáo
- Sổ Tài khoản 3311, 3312, 2411
- Sổ Tài khoản 2412 – Theo hạng mục cơng trình - Sổ Tài khoản 4411 – Theo hạng mục cơng trình
2.3 Những vấn đềđặt từ thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư XDCB tại Ban QLDA cầu Rồng
(9)chiếu số liệu biểu với số liệu ñược thiết kế biểu mẫu khác Đối với công tác kiểm tra nội chưa ñược thực hiện, phận kế toán tự làm tự kiểm tra, nên chắn tồn nhiều sai sót…
KẾT LUẬN CHƯƠNG
Luận văn ñã nêu lên thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban QLDA cầu Rồng bao gồm giới thiệu tổng quan Ban QLDA cầu Rồng, cách thức tổ chức thực dự án Trong ñó tác giả tập trung ñi vào thực trạng tổ chức kế toán tạm ứng, thu hồi vốn tạm ứng, tổ chức kế tốn tốn khối lượng hồn thành tổ chức kế tốn tốn cơng trình Với trình bày cụ thể, có minh họa sơ ñồ bảng biểu, Luận văn ñã ñánh giá hiệu việc tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban QLDA cầu Rồng, ñồng thời nêu lên ñược ưu ñiểm, hạn chế, bất cập công tác tổ chức kế tốn đầu tư xây dựng Ban QLDA cầu Rồng
Qua phân tích đánh giá cho thấy, Ban QLDA cầu Rồng ñơn vị thành lập, với máy kế toán mời mẻ số lượng giá trị cơng trình đầu tư xây dựng giao ñều lớn, với nhiều hạng mục nhỏ lẻ cơng trình lớn nên việc tổ chức cơng tác kế tốn khơng đơn giản Về lâu dài cịn nhiều vấn đề q trình tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban QLDA cầu Rồng cần có thay ñổi ñể ổn ñịnh ñược hoạt ñộng Ban kiểm sốt tốt chất lượng cơng trình, phục vụ tốt cho cơng tác quản lý điều hành, số liệu báo cáo toán cung cấp trung thực rõ ràng
Chương
HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN
XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN CẦU RỒNG 3.1 Định hướng chung việc tổ chức cơng tác kế tốn xây dựng cơ bản tại Ban QLDA cầu Rồng
Để tổ chức công tác kế tốn Ban QLDA cầu Rồng vào khn khổ theo quy định mang lại hiệu tốt nhất, tác giả ñưa ñịnh hướng sau:
- Nâng cao công tác lập phân bổ dự tốn cho cơng trình, hạng mục cơng trình tăng cường kiểm tra, đối chiếu cơng tác lập dự tốn để đảm bảo số liệu dự tốn tốn có chênh lệch để tránh sai sót phức tạp sau
- Quy định thống chứng từ tốn
- Tổ chức xây dựng hệ thống tài khoản theo dõi chi tiết
- Tổ chức lại hệ thống sổ sách kế tốn theo hình thức kế tốn lựa chọn
- Thống biểu mẫu BCTC báo cáo định kì gửi quan có liên quan
- Tăng cường cơng tác kiểm tra nội đơn vị
- Phát huy tối ña hiệu việc ứng dụng công nghệ thông tin công việc, xây dựng chương trình kế tốn vốn đầu tư xây dựng
3.2 Các giải pháp để hồn thiện cơng tác tổ chức kế toán tại Ban QLDA cầu Rồng
3.2.1 Hồn thiện tổ chức cơng tác lập dự tốn cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình để tính tốn về giá phát sinh liên quan đến giá tốn
(10)cơng trình, hạng mục cơng trình:
Sơñồ 3.1: Tổ chức mối liên hệ giữa bộ phận kỹ thuật bộ phận kế toán việc lập dự toán
3.2.2 Tổ chức hệ thống chứng từ toán
Tác giả ñề xuất thêm hệ thống chứng từ toán bao gồm: + Hồ sơ dự án cơng trình; + Bộ vẽ thiết kế cơng trình;
+ Điều kiện sách cơng trình: hồ sơ mời thầu, hồ sơ xét thầu kết xét thầu; + Thông báo trúng thầu
+ Bảng tính giá trúng thầu cấp có thẩm quyền phê duyệt + Biên khối lượng phát sinh; + Bản vẽ hồn cơng;
+ Các hồ sơ tốn chi phí thiết bị, hóa đơn chứng từ tốn: Bản gốc
+ Chi phí kiến thiết khác, hóa ñơn chứng từ toán
3.2.3 Tổ chức xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết:
trình phục vụ tra cứu, lưu trữ vĩnh viễn, cụ thể sau: * Đối với tài khoản nguồn kinh phí: 4411X, 4412X, 4418X
Thiết kế tài khoản theo dõi theo năm, với X mang giá trị: 1: Năm thứ nhất; 2: Năm thứ hai; 3: Năm thứ ba
Giám Đốc
Phòng Tổng Hợp
(1)
(4) (3)
(2)
(7) (6)
(5)
Ktốn CP Ban Ktốn XDCB
Trưởng Phịng Phịng QLDA
CB Lập dự tốn
Trưởng Phịng
* Đối với tài khoản phải trả cho người bán: 331, tác giả ñề nghị mở thêm tài khoản chi tiết:
- Tài khoản 3311: Ứng trước cho nhà thầu Tài khoản có số dư bên Nợ Tài khoản theo dõi vĩnh viễn, khơng ñược viết ñè mã hiệu thay trùng lên mã hiệu cũ Tài khoản ñược thiết kế sau: 3311 XX1 XX2 , đó:
XX1 : Theo dõi theo tên hạng mục công trình;
XX2 : Theo dõi theo nhà thầu, ví dụ: 01: Công ty TNHH MTV 508; 02: Công ty TNHH MTV Xây dụng cầu 75
- Tương tự Tài khoản 3312: Thanh tốn cho nhà thầu Tài khoản có số dư bên Có Tài khoản thiết kế sau: 3312 XX1 XX2, đó:
XX1 : Theo dõi theo tên hạng mục cơng trình;
XX2 : Theo dõi theo nhà thầu, ví dụ: 01: Cơng ty TNHH MTV 508; 02: Công ty Xây dụng cầu 75
* Đối với tài khoản Chi phí đầu tư xây dựng bản: 241, tài khoản gồm 02 tài khoản cấp tài khoản 2411 tài khoản 2412 ñược thiết kế sau:
Tài khoản: 2411 XX1 X2; Tài khoản: 2412 XX1 X2
Trong đó: XX1 : Theo dõi theo tên hạng mục cơng trình riêng biệt cho cơng trình riêng biệt
X2 : Năm, ví dụ: 1: Năm thứ nhất; 2: Năm thứ 2; 3: Năm thứ ba… Tương tự ñối với việc xây dựng mã cho tài khoản 2412 - Chi phí đầu tư xây dựng chờ phê duyệt toán
(11)SỔ CHI TIẾT
TÀI KHOẢN 2411 – CHI PHÍ ĐẦU TƯ XDCB DỞ DANG Tháng 12 năm 2010
Cơng trình (HMCT):Cầu qua sơng hàn
Ngày tháng khởi cơng: 19/7/2009; Ngày tháng hồn thành: Tổng dự tốn: 1.484.350.881.000 (đồng)
Nội dung chi phí
Trong Ngày
tháng Diễn giải TK ñối
ứng Tổng số Xây lắp Thiết
bị Khác … 07/5 Bảo
hiểm 4411 684.143.000 684.143.000 31/5 Thí
nghiệm 4411 662.000.000 662.000.000 01/10
Thượng cầu
4411 96.136.000.000 95.950.000.000 186.000.000
… … ……… … …
TỔNG
CỘNG 312.089.161.000 300.440.841.000 11.657.320.000
3.2.5 Tổ chức xây dựng lại hệ thống biểu mẫu báo cáo kế toán phục vụ cho mục đích báo cáo quyết tốn theo định kì báo cáo cho cơ quan có liên quan (báo cáo đột xuất) theo u cầu
* Báo cáo định kì:
BÁO CÁO Cơng tác tốn vốn đầu tư
ĐVT: Ngàn đồng
Tổng số tốn, đó:
Stt Cơng trình/ Hạng mục cơng trình
Đơn vị thực
Số tiền theo hợp ñồng
Khối lượng
thực Tạm ứng TS Thanh toán thực tế
Thu hồi tạm ứng
Cịn lại phải
tốn Cầu
dẫn Cty
508 268.916.977 231.538.234 54.546.750 209.880.331 54.546.750 14.099.372 chính Cầu T1 820.521.292 17.108.956 82.000.000 96.136.000 3.989.553 846.715
… … … … …
TỔNG
CỘNG 1.093.882.494 250.309.851 136.954.750 … 307.862.866 58.694.303 14.992.044
* Báo cáo ñột xuất:
BÁO CÁO
Tình hình thực hiện kế hoạch vốn năm 2010
Stt
Cơng trình/ HMCT
KH vốn năm báo cáo
Giá trị khối lượng thực
từ 01/01/2010 ñến 31/12/2010
Thanh tốn Kho bạc Nhà
nước từ 01/01/2010 đến
31/12/2010
Trong đó, Tạm ứng từ 01/01/2010 đến
31/12/2010 Ghi
1
Cầu qua sông Hàn
258.000.784.000 227.941.096.000 221.024.772.000 80.921.482.000
TỔNG
CỘNG 258.000.784.000 227.941.096.000 221.024.772.000 80.921.482.000
3.2.6 Tổ chức xây dựng bộ phận quy trình kiểm tra kế tốn nội bộ
* Tổ chức xây dựng phận kiểm tra kế toán nội
Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức
Sơñồ 3.2: Bộ phận kiểm tra kế toán nội bộ
Hàng năm phận kiểm tra nội phải xây dựng kế hoạch kiểm tra tình hình lập dự tốn, chi tiêu tài nội từ ñầu năm Trong kế hoạch phải xác ñịnh rõ người chịu trách nhiệm kiểm tra khâu cơng việc, đối tượng kiểm tra, nội dung thời gian kiểm tra
* Tổ chức xây dựng quy trình kiểm tra kế tốn nội
Bộ phận kiểm tra kế toán nội Ban
Giám đốc Ban
Phịng Quản lý dự án
(12)Bước 1: Xác ñịnh mục tiêu kiểm tra nội Bước 2: Đo lường kết ñạt ñược cách:
Bước 3: So sánh kết thực bước mục tiêu ñặt bước 1, xác ñịnh số chênh lệch phân tích nguyên nhân chênh lệch
Bước 4: Trên sở nguyên nhân chênh lệch, cán kiểm tra ñề nghị phận phê duyệt toán nhà thầu kiểm tra, xem xét phối hợp với phịng nghiệp vụ có liên quan thực ñiều chỉnh số liệu
Bước 5: Bộ phận kiểm tra ñánh giá kết thực quy trình kiểm tra, rút học kinh nghiệm để khơng ngừng nâng cao chất lượng quy trình kiểm tra cho cơng trình, hạng mục cơng trình khác sau
Quy trình kiểm tra kế tốn nội thực Tại Ban QLDA cầu Rồng sau:
Sơđồ 3.3: Quy trình kiểm tra kế tốn nội bộ 3.3 Điều kiện để thực hiện giải pháp
3.3.1 Tổ chức xây dựng hồn thiện chương trình kế tốn máy tại Ban QLDA
Giám Đốc
(1)
(4)
(2)
(3)
CB toán vốn ĐTXDCB,CPBan
QLDA
Phòng Tổng Hợp
KTT
Đơn Vị Thi Công (Nhà Thầu)
- Xây dựng chương trình kế tốn máy theo tinh thần Quyết ñịnh 214/2000/QĐ-BTC ngày 28/12/2000 Bộ Tài văn hướng dẫn khác theo quy ñịnh hành
- Trong q trình nhập liệu, kế tốn hạch tốn kiểm tra, đối chiếu đảm bảo số liệu ñược nhập xác ñầy ñủ
- Trang bị đầy đủ máy tính phục vụ cho cơng tác kế tốn Ban, đảm bảo liệu bí mật Tạo ñiều kiện thuận lợi việc báo cáo cho Lãnh đạo Ban đơn vị có liên quan nhanh chóng xác
3.3.2 Nâng cao chất lượng của đội ngũ cán bộ kế tốn, cán bộ kiểm tra cơng tác lập dự tốn tại Ban QLDA
- Rà sốt đánh giá lại lực lượng cán làm cơng tác kế tốn cán kiểm tra kỹ thuật, dự tốn cơng trình đơn vị, phân loại trình độ để có phương pháp đào tạo phù hợp
- Khuyến khích cán tự học tập, nâng cao trình độ nghiệp vụ Thường xuyên nghiên cứu nghiên cứu nắm bắt kịp thời sách, chế độ, văn quy ñịnh Nhà nước ñể kịp thời ñưa ñề xuất ñúng ñắn cho Lãnh ñạo công tác tổ chức kế tốn đơn vị - Tổ chức lại máy kế tốn cho phù hợp với trình ñộ lực người
3.4 Một số kiến nghị
3.4.1 Kiến nghị với Bộ Tài
(13)KẾT LUẬN CHƯƠNG
Đề tài: “Tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng” ñã tập trung làm rõ số vấn ñề sau:
1 Đề tài ñã ñi sâu nghiên cứu lý luận Tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng bản, phân tích làm rõ thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng, rút ñược ưu ñiểm hạn chế công tác tổ chức kế tốn đầu tư xây dựng bản, phân tích nguyên nhân, tập trung chủ yếu khâu lập dự toán, tổ chức lưu trữ chứng từ, xây dựng hệ thống tài khoản, thiết kế sổ sách, biểu mẫu báo cáo, quy trình phận kiểm tra kế toán nội
2 Từ tồn đó, đưa giải pháp nhằm góp phần nâng cao chất lượng tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng, cụ thể sau:
- Phân ñịnh rõ trách nhiệm phận lập dự tốn cơng trình, hạng mục cơng trình
- Xây dựng hệ thống chứng từ tốn vốn đầu tư xây dựng
- Xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết ñể theo dõi - Thiết kế sổ sách theo dõi cách chi tiết
- Thiết kế biểu mẫu phục vụ cơng tác báo cáo định kì đột xuất cơng tác quản lý Lãnh đạo Ban
- Xây dựng quy trình, nội dung phận kiểm tra kế toán nội - Nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm cơng tác kế toán tăng cường kỷ luật quản lý tài
KẾT LUẬN
Hiện nay, với hàng loạt Ban Quản lý dự án ñời để quản lý cơng trình đầu tư xây dựng Cùng với đó, ngồi cơng việc phải tổ chức ban ñầu cho ñơn vị ñi vào hoạt động ổn định lâu dài, cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn để góp phần tạo nên ổn ñịnh hoạt ñộng lâu dài cho Ban Quản lý dự án giúp công tác tổng hợp ñơn vị chủ quản ñược dễ dàng thuận tiện
Trong thời gian qua, có nhiều Ban Quản lý dự án trực thuộc Sở Giao thông Vận tải TP Đà Nẵng ñược thành lập ñang có số Ban Quản lý dự án thành lập từ lâu Tuy nhiên, bên cạnh việc tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án ñã ñi vào nếp nhiều hạn chế, chưa tỏ rõ tính chun nghiệp cơng tác thống tổ chức công tác kế toán Ban Quản lý dự án