Tổ chức công tác kế toán đầu tư xây dựng cơ bản tại ban quản lý dự án cầu rồng

khóa luận, luận văn, thạc sĩ, tiến sĩ, cao học, đề tài

-1- -2- BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Cơng trình hồn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN ĐÌNH KHÔI NGUYÊN NGUYỄN THỊ MINH PHƯƠNG Phản biện 1: TS NGUYỄN CƠNG PHƯƠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN Phản biện 2: TS PHAN THỊ MINH LÝ TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN CẦU RỒNG Luận văn ñược bảo vệ trước Hội ñồng chấm Luận văn tốt Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 nghiệp Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 13 tháng năm 2011 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng Đà Nẵng - Năm 2011 - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng -3- -4- ñề tài tập trung tổ chức cơng tác kế tốn ñầu tư xây dựng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết ñề tài dự án xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng ñiều hành Phương pháp nghiên cứu - Ban Quản lý dự án cầu Rồng ñơn vị ñược thành lập từ ngày Đề tài sử dụng phương pháp vật biện chứng kết hợp với 30/3/2009 theo Quyết ñịnh số 252/QĐ-SGTVT Sở Giao thông Vận phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp đối chiếu, kiểm tra tải Đà Nẵng Do ñược thành lập nên cơng việc cịn nhiều mẻ q trình nghiên cứu Để thu thập số liệu thông tin có liên quan, nên u cầu tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng có ý nghĩa ñề tài ñã sử dụng phổ biến phương pháp nghiên cứu, vấn khảo lớn giai ñoạn ñầu ñi vào hoạt ñộng Thêm vào ñó ñội ngũ sát kinh nghiệm Ban Quản lý dự án tương tự để có giải pháp nhân viên Ban mới, hầu hết chuyển từ vị trí cơng tác hồn thiện phù hợp khác nhau, chưa có kinh nghiệm việc tổ chức cơng tác kế toán Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Trên sở phân tích lý luận ñầu tư xây dựng bản, kế - Ngồi ra, thời gian đến Ban giao thêm cơng trình tốn q trình đầu tư xây dựng bản, tốn vốn đầu tư xây dựng có giá trị lớn tương lai cịn nhiều cơng trình có giá trị khác tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban ñược Sở Giao thơng Vận tải giao cho Ban quản lý điều hành Từ Quản lý dự án, luận văn xác ñịnh ñược ý nghĩa tầm quan trọng phát sinh thêm nhiều vấn ñề cần giải ñể cơng tác kế tốn việc tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự Ban ñi vào nếp, chế ñộ thơng tin, báo cáo theo quy định án cầu Rồng Tác giả ñã khái quát ñược ưu, nhược ñiểm tổ chức Xuất phát từ tính thiết thực vấn đề, tác giả chọn đề tài nghiên cơng tác kế tốn mà đơn vị thực hiện, từ ñề xuất giải pháp cứu “Tổ chức công tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban nhằm tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý Quản lý dự án cầu Rồng” dự án cầu Rồng với mục tiêu đảm bảo cho cơng tác tổ chức kế tốn Mục tiêu nghiên cứu ñề tài Ban Quản lý dự án cầu Rồng ñi vào hoạt ñộng ổn ñịnh có nề nếp Làm rõ số vấn ñề lý luận tổ chức công tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án thực trạng hoạt ñộng kế toán ñầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng Qua đó, định hướng tổ chức cơng tác kế tốn xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng Phạm vi nghiên cứu Kết cấu Luận văn Chương 1: Tổng quan tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng Chương 3: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng -5- Chương TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN 1.1 Những vấn ñề chung -6- - Tiến hành ñiều tra, khảo sát chọn ñịa ñiểm xây dựng; - Lập dự án ñầu tư, nghiên cứu tiền khả thi nghiên cứu khả thi; - Thẩm ñịnh dự án ñể ñịnh ñầu tư 1.1.2.2 Giai ñoạn thực ñầu tư 1.1.1 Một số khái niệm - Chuẩn bị mặt xây dựng 1.1.1.1 Đầu tư xây dựng - Tổ chức chọn thầu tư vấn khảo sát thiết kế, giám ñịnh kỹ thuật Đầu tư xây dựng q trình bỏ vốn để thực việc xây chất lượng cơng trình dựng TSCĐ sở vật chất kỹ thuật, tạo nên lực sản xuất - Tổ chức ñấu thầu; cần thiết cho SXKD, cho mục đích hành chính nghiệp, - Ký hợp ñồng với nhà thầu ñể thực dự án; phục vụ cho ñời sống người lao động - Thi cơng xây lắp cơng trình; 1.1.1.2 Vốn ñầu tư xây dựng - Theo dõi kiểm tra thực hợp đồng, nghiệm thu cơng trình Vốn ñầu tư xây dựng bao gồm tồn số vốn phát sinh để đạt mục ñích ñầu tư 1.1.1.3 Các thành phần ñầu tư - Giá trị công tác xây dựng bao gồm chi phí để xây dựng khơi phục lại nhà cửa, vật kiến trúc … - Giá trị công tác lắp đặt máy móc, thiết bị tốn vốn ñầu tư 1.1.2.3 Giai ñoạn kết thúc xây dựng ñưa dự án vào khai thác sử dụng - Bàn giao cơng trình; - Kết thúc xây dựng; - Bảo hành cơng trình; - Vận hành dự án - Giá trị thiết bị ñầu tư xây dựng 1.1.3 Các hình thức tổ chức thực dự án - Chi phí kiến thiết khác… 1.1.3.1 Hình thức chủ nhiệm điều hành dự án - Giá trị cơng tác xây 1.1.1.4 Nguồn vốn ñầu tư xây dựng Nguồn vốn xây dựng nguồn vốn dùng tài trợ cho hoạt Chủ ñầu tư chọn thầu ký hợp ñồng với tổ chức tư vấn thay làm chủ nhiệm điều hành dự án 1.1.3.2 Hình thức chủ đầu tư quản lý thực dự án ñộng ñầu tư XDCB - Chủ ñầu tư tổ chức chọn thầu trực tiếp ký hợp ñồng 1.1.2 Trình tự tiến hành đầu tư xây dựng - Chủ đầu tư khơng cần lập máy quản lý riêng Do chủ đầu tư 1.1.2.1 Giai đoạn chuẩn bị ñầu tư - Nghiên cứu cần thiết dự án - Xem xét khả huy ñộng nguồn vốn ñể ñầu tư lựa chọn hình thức đầu tư; khơng cần tổ chức máy kế tốn riêng 1.1.3.3 Hình thức chìa khóa trao tay Chủ ñầu tư tổ chức ñấu thầu ñể lựa chọn nhà thầu thực toàn dự án, nhận bàn giao dự án hồn thành đưa vào sử dụng -7- 1.1.3.4 Hình thức tự làm Thực cơng trình nhỏ đơn giản 1.1.4 Quyết tốn vốn đầu tư xây dựng cơng trình hồn thành -8- 1.2.3 Nội dung cơng việc kế toán Ban QLDA * Kế toán nguồn vốn đầu tư: Phản ánh số có tình hình biến động vốn đầu tư theo nguồn hình thành * Kế tốn sử dụng vốn đầu tư: Phản ánh chi phí thực đầu tư Vốn đầu tư tốn tồn chi phí hợp thức ñã thực theo cấu vốn ñầu tư, theo dự án cơng trình, hạng mục cơng trình; Số q trình đầu tư để đưa dự án vào khai thác sử dụng (các chi phí có tình hình biến động loại tài sản Ban QLDA; Các thiên tai, địch họa chi phí khơng hợp lý, khơng hợp pháp khoản nợ phải trả phát sinh hoạt ñộng Ban QLDA; Kế tốn loại trừ) khoản thu nhập khác, chi phí khác Ban QLDA 1.2 Nhiệm vụ kế tốn, u cầu cơng tác kế tốn nội dung * Lập báo cáo tài báo cáo tốn vốn đầu tư: cơng việc kế tốn Ban Quản lý dự án (Ban QLDA) 1.3 Tổ chức công tác kế toán Ban QLDA 1.2.1 Nhiệm vụ kế toán Ban QLDA 1.3.1 Nguyên tắc chung tổ chức cơng tác kế tốn Ban QLDA - Thu thập, phản ánh, xử lý tổng hợp ñầy đủ, kịp thời, xác thơng tin; - Tính tốn phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số lượng giá trị loại TSCĐ, TSLĐ tăng lên ñầu tư - Thực việc kiểm tra, kiểm sốt tình hình chấp hành tiêu chuẩn, định mức, chế độ, sách quản lý tài chính… - Lập nộp hạn báo cáo tài 1.2.2 u cầu cơng tác kế tốn Ban QLDA - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác trung thực hoạt động kinh tế, tài phát sinh; - Đảm bảo quản lý chặt chẽ, toàn diện, liên tục khoản vật tư, tài sản, tiền vốn; - Chỉ tiêu kế toán phản ánh phải thống với tiêu quy định dự tốn nội dung, phương pháp tính tốn; - Số liệu báo cáo tài phải cung cấp đầy đủ, trung thực, xác; - Tổ chức cơng tác kế tốn gọn nhẹ, tiết kiệm hiệu - Phải ñảm bảo cho cơng tác kế tốn phát huy hết vai trị, nhiệm vụ; - Cung cấp thơng tin xác kịp thời; - Đảm bảo ghi chép, phản ánh quản lý chặt chẽ loại tài sản, khoản nợ phải trả, vốn đầu tư - Tính tốn xác nguyên giá TSCĐ; - Thực ñầy ñủ chức năng, nhiệm vụ yêu cầu kế toán 1.3.2 Yêu cầu nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán Ban QLDA 1.3.2.1 Yêu cầu - Khoa học hợp lý; - Phù hợp với ñặc ñiểm quản lý, quy mô ñịa bàn Ban QLDA; - Phù hợp với biên chế trình độ đội ngũ nhân viên kế tốn; - Thực đầy đủ chức nhiệm vụ kế toán; - Đảm bảo u cầu thơng tin kế tốn tiết kiệm chi phí 1.3.2.2 Nhiệm vụ - Xác định rõ mối quan hệ phận máy kế tốn với phận quản lý khác đơn vị; -9- - Tổ chức vận dụng chế ñộ kế tốn, chuẩn mực kế tốn, thơng lệ kế tốn, luật kế toán; - Tổ chức áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật, quản lý…; - 10 - - Tổ chức hướng dẫn cho kế toán viên kiểm tra việc ghi sổ, hạch tốn - Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn phận kế toán 1.3.3 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng đơn vị kế tốn Ban QLDA Ban QLDA 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn nguồn vốn đầu tư xây dựng 1.3.3.1 Tổ chức xử lý thơng tin theo chu trình kế tốn 1.4.1 Ngun tắc hạch toán * Tổ chức hệ thống chứng từ kế tốn cơng tác hạch tốn ban đầu - Mở sổ sách kế toán chi tiết theo dõi số vốn ñầu tư nhận ñược * Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn lựa chọn hình hàng năm, số luỹ kế vốn ñầu tư nhận ñược từ khởi cơng đến dự thức sổ kế toán * Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán * Tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin vào cơng tác kế tốn 1.3.3.2 Tổ chức máy kế tốn * Về mặt lý thuyết thực tế có mơ hình tổ chức máy kế tốn: a Mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung Ban QLDA quản lý thực dự án, dự án thực nằm án hoàn thành bàn giao ñưa vào khai thác, sử dụng 1.4.2 Tài khoản sử dụng * Tài khoản 441 “Nguồn vốn ñầu tư xây dựng bản” * Tài khoản 341 “Vay dài hạn” 1.4.3 Phương pháp phản ánh Kế toán thực việc phản ánh vào tài khoản có liên quan tài khoản 4411, 241, 341, 111, 112… phạm vi gần nhau, Ban QLDA khơng thành lập thêm máy 1.5 Tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn q trình đầu tư XDCB riêng theo đương nhiên khơng có tổ chức máy kế tốn riêng lẻ tốn vốn đầu tư XDCB b Mơ hình tổ chức máy kế tốn phân tán Các dự án ñược Ban QLDA ñiều hành thực có khoảng cách địa lý cách xa nhau, xa trụ sở Ban, Ban QLDA thành lập 1.5.1 Tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn q trình đầu tư XDCB Tài khoản 241 mở chi tiết theo dự án, tiểu dự án… 1.5.2 Tổ chức kế tốn tốn vốn đầu tư XDCB máy kế tốn dự án cách xa Ban để giúp điều hành dự án Kế tốn thực việc lập Báo cáo tốn dự án hồn thành c Mơ hình tổ chức máy kế tốn vừa tập trung vừa phân tán theo trình tự quy định trình cấp có thẩm quyền phê duyệt Ban QLDA khơng thành lập máy kế tốn riêng, thành lập tổ tốn, sau tiến hành hạch tốn phản ánh theo quy ñịnh quản lý dự án cho dự án riêng biệt, mà dự án có khoảng cách địa lý cách xa nhau, xa ñịa ñiểm Ban QLDA 1.3.3.3 Tổ chức thực kiểm tra kế toán nội KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 1, luận văn ñã khái quát vấn ñề ñầu tư - Xác ñịnh nội dung cần kiểm tra xây dựng bản, trình tự tiến hành đầu tư xây dựng bản, hình - Xây dựng kế hoạch chế ñộ kiểm tra kế toán Ban QLDA thức tổ chức thực dự án, tốn vốn đầu tư xây dựng - 11 - - 12 - cơng trình hồn thành, nhiệm vụ kế tốn, u cầu cơng tác kế tốn Chương nội dung cơng việc kế toán Ban Quản lý dự án Luận văn nêu THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN ĐẦU TƯ XÂY ñược cụ thể nội dung tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN CẦU RỒNG Ban QLDA bao gồm: Tổ chức thông tin theo chu trình kế tốn (gồm 2.1 Giới thiệu Ban Quản lý dự án cầu Rồng tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản 2.1.1 Quá trình hình thành Ban Quản lý dự án cầu Rồng kế toán, tổ chức hệ thống báo cáo); Tổ chức máy kế toán; Tổ chức thực kiểm tra kế toán nội Từ sở lý luận cho thấy việc tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng khơng đơn giản, để hoạt động đơn vị vào ổn định, việc tổ chức cơng tác kế tốn bước đầu vơ quan Ban Quản lý dự án cầu Rồng (sau ñây gọi tắt Ban) ñược thành lập Quyết ñịnh số 252/QĐ-SGTVT ngày 30/3/2009 Giám đốc Sở Giao thơng Vận tải TP Đà Nẵng để giúp Sở Giao thơng Vận tải TP Đà Nẵng điều hành dự án cầu qua sơng Hàn Về chế tài chính, thực theo quy ñịnh quản lý, sử dụng chi trọng ñể ñảm bảo đáp ứng u cầu cơng tác quản lý, điều hành phí quản lý dự án đầu tư dự án sử dụng vốn ngân sách Nhà nước hệ thống hoạt ñộng 2.1.2 Nguyên tắc hoạt ñộng Ban ñơn vị nghiệp kinh tế, có tư cách pháp nhân, có dấu riêng, mở tài khoản Kho bạc Nhà nước ñể giao dịch Ban ñược giao trách nhiệm quản lý sử dụng nguồn vốn Nhà nước nguồn vốn khác (nếu có) để thực dự án đầu tư xây dựng cơng trình cầu qua sơng Hàn dự án khác phân công Sở Giao thông Vận tải thành phố Đà Nẵng; Ban phối hợp với Ủy ban nhân dân thành phố Đà Nẵng, Sở Xây dựng, Sở Tài chính, Sở Giao thơng Vận tải (Sở GTVT), Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng Sở Ban ngành khác việc phê duyệt dự tốn tốn dự án đầu tư, quy mơ đầu tư dự án, nguồn kinh phí cơng việc có liên quan khác Nguồn kinh phí hoạt ñộng Ban bao gồm: chi phí quản lý dự án giai ñoạn thực dự án kết thúc dự án trích theo định mức qui định hành 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý máy kế toán 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý - 13 - - 14 - vốn ñầu tư phát triển vốn nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn Giám đốc Ban vốn ngân sách nhà nước Bộ Giao thông Vận tải Ủy ban nhân dân thành phố Đà Nẵng 2.1.4.2 Qui trình nhận vốn Ban Phó GĐ Ban * Các dự án bố trí kế hoạch vốn đầu tư hàng năm Nhà nước có ñủ ñiều kiện Phòng Tổng Hợp Phòng Quản Lý Dự Án * Lập kế hoạch giao kế hoạch vốn 2.1.4.3 Thanh tốn cơng trình * Mở tài khoản ñối với vốn nước: Bộ Phận TCKT Bộ Phận TC-HC Bộ Phận Lập KH Bộ Phận Kỹ Thuật * Tài liệu sở dự án a Đối với dự án quy hoạch Sơ ñồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý b Đối với dự án chuẩn bị ñầu tư c Đối với dự án thực ñầu tư vốn nước 2.1.3.2 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn d Đối với cơng tác chuẩn bị đầu tư bố trí vốn kế hoạch Kế Tốn Trưởng e Đối với cơng việc chuẩn bị thực dự án bố trí vốn kế hoạch thực đầu tư Kế tốn vốn ĐTXDCB Kế toán tổng hợp Kế toán toán CP BQLDA Kế tốn thuế 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng 2.2.1 Tổ chức kế toán tạm ứng thu hồi vốn tạm ứng Sơ ñồ 2.2: Cơ cấu tổ chức máy kế toán 2.1.3.3 Mối quan hệ máy kế toán Ban QLDA với Sở chủ quản - Tạm ứng vốn trường hợp Kho bạc Nhà nước Kế toán ñơn vị chủ ñầu tư 2.2.1.1 Đặc ñiểm chung (1) Kế toán Ban QLDA (2) Kế toán kho bạc NN Đà Nẵng Sơ ñồ 2.3: Mối quan hệ kế toán Ban QLDA với Sở chủ quản Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng 2.1.4 Tổ chức quản lý thực dự án Ban QLDA cầu Rồng 2.1.4.1 Đặc ñiểm dự án Các dự án Ban Quản lý dự án cầu Rồng ñược ñầu tư nguồn - Thu hồi vốn tạm ứng trường hợp 2.2.1.2 Chứng từ quy trình thủ tục kế tốn toán tạm ứng thu hồi tạm ứng - Chứng từ - Sơ đồ quy trình kế tốn tạm ứng vốn thu hồi tạm ứng vốn 2.2.1.3 Sổ sách sử dụng báo cáo Hiện nay, Ban ñang sử dụng hệ thống sổ tài khoản 3311, 3312 - 15 - Báo cáo tổng hợp số dư tài khoản 3311, 3312 - 16 - * Sổ sách sử dụng báo cáo: Tương tự ñối với kế toán toán 2.2.2 Tổ chức kế toán toán khối lượng hồn thành khối lượng xây dựng cơng trình hồn thành 2.2.2.1 Tổ chức kế tốn tốn khối lượng xây dựng cơng trình 2.2.3 Tổ chức kế tốn tốn cơng trình hồn thành 2.2.3.1 Đặc điểm chung * Đặc điểm chung: Khối lượng xây dựng cơng trình hồn thành Khi kế tốn tốn cơng trình cần ý đến nội dung theo hình thức định thầu hình thức tự thực dự án cho báo cáo tốn cơng trình như: nguồn vốn, chi phí đề nghị tốn giá trị khối lượng thực ñược nghiệm thu theo hợp tốn, xác định chi phí bị loại bỏ… ñồng ñã ký kết 2.2.3.2 Chứng từ quy trình kế tốn tốn cơng trình * Chứng từ quy trình kế tốn tốn khối lượng xây dựng cơng trình hồn thành: * Sổ sách sử dụng báo cáo - Sổ TK 3311, 3312; - Chứng từ mệnh lệnh (trình duyệt tốn) - Chứng từ thực - Sơ đồ Quy trình kế tốn tốn cơng trình: 2.2.3.3 Sổ sách sử dụng báo cáo - Sổ tài khoản 2411 (chi tiết theo hạng mục cơng trình): - Sổ Tài khoản 3311, 3312, 2411 - Báo cáo số dư chi tiết tài khoản 3311, 3312; - Sổ Tài khoản 2412 – Theo hạng mục cơng trình - Báo cáo tổng hợp số dư tài khoản 2411(Theo cơng trình): - Sổ Tài khoản 4411 – Theo hạng mục cơng trình 2.2.2.2 Tổ chức kế tốn tốn khối lượng cơng tác tư vấn hồn thành * Đặc điểm chung: Khối lượng cơng tác tư vấn hồn thành tốn khối lượng thực nghiệm thu có hợp đồng kế hoạch đầu tư năm giao * Chứng từ quy trình kế tốn tốn khối lượng cơng tác tư vấn hoàn thành * Sổ sách sử dụng báo cáo: Tương tự kế tốn tốn 2.3 Những vấn đề đặt từ thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư XDCB Ban QLDA cầu Rồng Cơng tác tổ chức kế tốn cịn nhiều hạn chế, chưa ñược Ban quản lý dự án quan tâm, tổ chức thực cho với vai trị vốn có Mặt khác, Ban Quản lý dự án cầu Rồng ñơn vị thành lập với máy kế tốn đa số cịn non trẻ chưa nắm rõ ñặc ñiểm ñơn vị nên trình tổ chức cơng tác kế tốn cịn nhiều bất cập, sai khối lượng xây dựng cơng trình hồn thành sót điều khó tránh khỏi, việc phân cơng cơng việc nhân 2.2.2.3 Tổ chức kế tốn tốn khối lượng hồn thành khác viên cịn nhiều bất cập Việc tổ chức chứng từ chưa * Đặc điểm chung: Ngồi cơng việc th tư vấn, loại quy định, cịn nhiều bất cập dẫn đến khó khăn cho cơng tác cơng việc khác tốn có đủ chứng minh lưu trữ tìm kiếm sau Bên cạnh đó, cơng tác báo cáo số liệu cơng việc thực sau: phục vụ cho công tác quản lý chưa vào nếp, kịp thời Các biểu * Chứng từ quy trình kế tốn tốn khối lượng hồn thành khác mẫu báo cáo gần chưa có thống nhất, khó để so sánh, đối - 17 - - 18 - chiếu số liệu biểu với số liệu ñược thiết Chương kế biểu mẫu khác Đối với công tác kiểm tra nội chưa HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN thực hiện, phận kế tốn tự làm tự kiểm tra, nên chắn tồn XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN CẦU RỒNG 3.1 Định hướng chung việc tổ chức cơng tác kế tốn xây dựng nhiều sai sót… Ban QLDA cầu Rồng KẾT LUẬN CHƯƠNG Để tổ chức cơng tác kế tốn Ban QLDA cầu Rồng vào khn khổ theo quy định mang lại hiệu tốt nhất, tác giả ñưa Luận văn ñã nêu lên ñược thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn đầu định hướng sau: tư xây dựng Ban QLDA cầu Rồng bao gồm giới thiệu tổng - Nâng cao công tác lập phân bổ dự tốn cho cơng trình, quan Ban QLDA cầu Rồng, cách thức tổ chức thực dự án Trong hạng mục cơng trình tăng cường kiểm tra, đối chiếu cơng tác lập dự tác giả tập trung vào thực trạng tổ chức kế tốn tạm ứng, thu hồi tốn để ñảm bảo số liệu dự toán toán có chênh lệch vốn tạm ứng, tổ chức kế tốn tốn khối lượng hồn thành tổ ñể tránh sai sót phức tạp sau chức kế tốn tốn cơng trình Với trình bày cụ thể, có minh - Quy định thống chứng từ tốn họa sơ đồ bảng biểu, Luận văn ñã ñánh giá ñược hiệu - Tổ chức xây dựng hệ thống tài khoản theo dõi chi tiết việc tổ chức công tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban QLDA - Tổ chức lại hệ thống sổ sách kế tốn theo hình thức kế tốn cầu Rồng, ñồng thời nêu lên ñược ưu ñiểm, hạn chế, bất cập cơng tác tổ chức kế tốn ñầu tư xây dựng Ban QLDA cầu Rồng Qua phân tích đánh giá cho thấy, Ban QLDA cầu Rồng ñược lựa chọn - Thống biểu mẫu BCTC báo cáo định kì gửi quan có liên quan - Tăng cường cơng tác kiểm tra nội đơn vị đơn vị thành lập, với máy kế tốn cịn mời mẻ số - Phát huy tối ña hiệu việc ứng dụng công nghệ thông tin lượng giá trị cơng trình đầu tư xây dựng giao lớn, cơng việc, xây dựng chương trình kế tốn vốn đầu tư xây dựng với nhiều hạng mục nhỏ lẻ cơng trình lớn nên việc tổ chức 3.2 Các giải pháp để hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn Ban cơng tác kế tốn khơng ñơn giản Về lâu dài nhiều vấn ñề QLDA cầu Rồng q trình tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban 3.2.1 Hồn thiện tổ chức cơng tác lập dự tốn cho cơng trình, QLDA cầu Rồng cần có thay ñổi ñể ổn ñịnh ñược hoạt ñộng Ban hạng mục cơng trình để tính tốn giá phát sinh liên quan kiểm sốt tốt chất lượng cơng trình, phục vụ tốt cho cơng ñến giá toán tác quản lý ñiều hành, số liệu báo cáo toán cung cấp trung thực rõ ràng Thiết lập mối quan hệ chặt chẽ phận kỹ thuật chuyên lập dự toán cơng trình phận kế tốn việc lập dự toán - 19 - - 20 - * Đối với tài khoản phải trả cho người bán: 331, tác giả đề nghị mở cơng trình, hạng mục cơng trình: thêm tài khoản chi tiết: Giám Đốc - Tài khoản 3311: Ứng trước cho nhà thầu Tài khoản có số dư (6) (3) Phịng QLDA (2) CB Lập dự toán (1) bên Nợ Tài khoản ñược theo dõi vĩnh viễn, không ñược viết ñè bất Phịng Tổng Hợp Ktốn XDCB Trưởng Phịng thiết kế sau: 3311 XX1 XX2 , đó: (5) (4) (7) mã hiệu thay trùng lên mã hiệu cũ Tài khoản Trưởng Phịng Ktốn CP Ban XX1 : Theo dõi theo tên hạng mục công trình; XX2 : Theo dõi theo nhà thầu, ví dụ: 01: Công ty TNHH MTV 508; 02: Công ty TNHH MTV Xây dụng cầu 75 - Tương tự Tài khoản 3312: Thanh tốn cho nhà Sơ ñồ 3.1: Tổ chức mối liên hệ phận kỹ thuật phận kế toán việc lập dự toán 3.2.2 Tổ chức hệ thống chứng từ tốn Tác giả đề xuất thêm hệ thống chứng từ toán bao gồm: + Hồ sơ dự án cơng trình; + Bộ vẽ thiết kế cơng trình; + Điều kiện sách cơng trình: hồ sơ mời thầu, hồ sơ xét thầu kết xét thầu; + Thông báo trúng thầu + Bảng tính giá trúng thầu cấp có thẩm quyền phê duyệt thầu Tài khoản có số dư bên Có Tài khoản ñược thiết kế sau: 3312 XX1 XX2, đó: XX1 : Theo dõi theo tên hạng mục cơng trình; XX2 : Theo dõi theo nhà thầu, ví dụ: 01: Cơng ty TNHH MTV 508; 02: Cơng ty Xây dụng cầu 75 * Đối với tài khoản Chi phí đầu tư xây dựng bản: 241, tài khoản gồm 02 tài khoản cấp tài khoản 2411 tài khoản 2412 ñược thiết kế sau: + Biên khối lượng phát sinh; + Bản vẽ hồn cơng; Tài khoản: 2411 XX1 X2; Tài khoản: 2412 XX1 X2 + Các hồ sơ toán chi phí thiết bị, hóa đơn chứng từ Trong đó: XX1 : Theo dõi theo tên hạng mục cơng trình riêng biệt tốn: Bản gốc + Chi phí kiến thiết khác, hóa đơn chứng từ toán 3.2.3 Tổ chức xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết: cho cơng trình riêng biệt X2 : Năm, ví dụ: 1: Năm thứ nhất; 2: Năm thứ 2; 3: Năm thứ ba… Tương tự ñối với việc xây dựng mã cho tài khoản 2412 - trình phục vụ tra cứu, lưu trữ vĩnh viễn, cụ thể sau: Chi phí đầu tư xây dựng chờ phê duyệt toán * Đối với tài khoản nguồn kinh phí: 4411X, 4412X, 4418X 3.2.4 Tổ chức thiết kế sổ sách ñể theo dõi hạng mục Thiết kế tài khoản theo dõi theo năm, với X mang giá trị: 1: Năm thứ nhất; 2: Năm thứ hai; 3: Năm thứ ba - 21 - - 22 - * Báo cáo ñột xuất: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 2411 – CHI PHÍ ĐẦU TƯ XDCB DỞ DANG BÁO CÁO Tháng 12 năm 2010 Tình hình thực kế hoạch vốn năm 2010 Cơng trình (HMCT):Cầu qua sơng hàn Ngày tháng khởi cơng: 19/7/2009; Ngày tháng hồn thành: Tổng dự tốn: 1.484.350.881.000 (đồng) Nội dung chi phí TK Ngày Trong Diễn giải ñối tháng Tổng số Thiết ứng Xây lắp Khác … bị Bảo 07/5 4411 684.143.000 684.143.000 hiểm Thí 31/5 4411 662.000.000 662.000.000 nghiệm Thượng 01/10 cầu 4411 96.136.000.000 95.950.000.000 186.000.000 … … ……… … … TỔNG 312.089.161.000 300.440.841.000 11.657.320.000 CỘNG KH vốn năm báo cáo Giá trị khối lượng thực từ 01/01/2010 đến 31/12/2010 Thanh tốn Kho bạc Nhà nước từ 01/01/2010 đến 31/12/2010 Trong đó, Tạm ứng từ 01/01/2010 đến 31/12/2010 Cầu qua sơng Hàn 258.000.784.000 227.941.096.000 221.024.772.000 80.921.482.000 TỔNG CỘNG 258.000.784.000 227.941.096.000 221.024.772.000 80.921.482.000 Stt Cơng trình/ HMCT Ghi 3.2.6 Tổ chức xây dựng phận quy trình kiểm tra kế toán nội * Tổ chức xây dựng phận kiểm tra kế tốn nội Giám đốc Ban 3.2.5 Tổ chức xây dựng lại hệ thống biểu mẫu báo cáo kế tốn phục vụ cho mục đích báo cáo tốn theo định kì báo cáo cho quan có liên quan (báo cáo đột xuất) theo u cầu * Báo cáo định kì: Phịng Quản lý dự án BÁO CÁO Cơng tác tốn vốn đầu tư ĐVT: Ngàn đồng Cơng trình/ Hạng Stt mục cơng trình Cầu dẫn Cầu … Đơn vị thực Bộ phận kiểm tra kế toán nội Ban Tổng số tốn, đó: Số tiền theo hợp ñồng Khối lượng thực Tạm ứng TS Thanh tốn thực tế Thu hồi tạm ứng Cịn lại phải toán Cty 508 268.916.977 231.538.234 54.546.750 209.880.331 54.546.750 14.099.372 T1 820.521.292 17.108.956 82.000.000 96.136.000 3.989.553 846.715 … … … … 1.093.882.494 250.309.851 136.954.750 TỔNG CỘNG Phòng Tổng hợp … 307.862.866 Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức Sơ ñồ 3.2: Bộ phận kiểm tra kế toán nội Hàng năm phận kiểm tra nội phải xây dựng kế hoạch kiểm tra tình hình lập dự tốn, chi tiêu tài nội từ ñầu năm Trong kế hoạch phải xác ñịnh rõ người chịu trách nhiệm kiểm tra 58.694.303 14.992.044 khâu cơng việc, đối tượng kiểm tra, nội dung thời gian kiểm tra * Tổ chức xây dựng quy trình kiểm tra kế tốn nội - 23 - - 24 - Bước 1: Xác ñịnh mục tiêu kiểm tra nội - Xây dựng chương trình kế tốn máy theo tinh thần Quyết Bước 2: Đo lường kết ñạt ñược cách: ñịnh 214/2000/QĐ-BTC ngày 28/12/2000 Bộ Tài văn Bước 3: So sánh kết thực bước mục tiêu ñặt hướng dẫn khác theo quy ñịnh hành bước 1, xác ñịnh số chênh lệch phân tích nguyên nhân chênh lệch Bước 4: Trên sở nguyên nhân chênh lệch, cán kiểm - Trong trình nhập liệu, kế tốn hạch tốn kiểm tra, đối chiếu đảm bảo số liệu nhập xác đầy đủ tra đề nghị phận phê duyệt tốn nhà thầu kiểm tra, xem xét - Trang bị ñầy đủ máy tính phục vụ cho cơng tác kế tốn phối hợp với phịng nghiệp vụ có liên quan thực ñiều chỉnh Ban, ñảm bảo liệu bí mật Tạo điều kiện thuận lợi việc báo số liệu cáo cho Lãnh ñạo Ban ñơn vị có liên quan ñược nhanh chóng Bước 5: Bộ phận kiểm tra ñánh giá kết thực quy trình xác kiểm tra, rút học kinh nghiệm để khơng ngừng nâng cao 3.3.2 Nâng cao chất lượng ñội ngũ cán kế tốn, cán kiểm chất lượng quy trình kiểm tra cho cơng trình, hạng mục cơng tra cơng tác lập dự tốn Ban QLDA - Rà sốt đánh giá lại lực lượng cán làm cơng tác kế tốn cán trình khác sau Quy trình kiểm tra kế tốn nội thực Tại Ban QLDA có phương pháp đào tạo phù hợp cầu Rồng sau: - Khuyến khích cán tự học tập, nâng cao trình độ nghiệp vụ Giám Đốc (4) Thường xuyên nghiên cứu nghiên cứu nắm bắt kịp thời (3) sách, chế độ, văn quy ñịnh Nhà nước ñể kịp thời ñưa ñề xuất ñúng ñắn cho Lãnh ñạo cơng tác tổ chức kế tốn đơn vị Phịng Tổng Hợp Đơn Vị Thi Công (Nhà Thầu) kiểm tra kỹ thuật, dự tốn cơng trình đơn vị, phân loại trình độ để - Tổ chức lại máy kế tốn cho phù hợp với trình độ lực (1) người 3.4 Một số kiến nghị CB toán vốn ĐTXDCB,CP Ban QLDA (2) KTT Sơ đồ 3.3: Quy trình kiểm tra kế tốn nội 3.3 Điều kiện ñể thực giải pháp 3.3.1 Tổ chức xây dựng hồn thiện chương trình kế toán máy Ban QLDA 3.4.1 Kiến nghị với Bộ Tài 3.4.2 Kiến nghị với Sở Giao thơng Vận tải TP Đà Nẵng 3.4.3 Kiến nghị với Sở Tài TP Đà Nẵng - 25 - - 26 - KẾT LUẬN CHƯƠNG KẾT LUẬN Đề tài: “Tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng” ñã tập trung làm rõ số vấn ñề sau: Hiện nay, với hàng loạt Ban Quản lý dự án đời để quản lý cơng trình đầu tư xây dựng Cùng với đó, ngồi Đề tài ñã ñi sâu nghiên cứu lý luận Tổ chức công việc phải tổ chức ban ñầu cho ñơn vị ñi vào hoạt ñộng ổn định cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng bản, phân tích làm rõ thực trạng lâu dài, cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn để góp phần tạo nên cơng tác tổ chức kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự ổn ñịnh hoạt ñộng lâu dài cho Ban Quản lý dự án giúp cơng án cầu Rồng, rút ưu điểm hạn chế công tác tổ chức tác tổng hợp ñơn vị chủ quản ñược dễ dàng thuận tiện kế tốn đầu tư xây dựng bản, phân tích nguyên nhân, tập trung chủ Trong thời gian qua, có nhiều Ban Quản lý dự án trực thuộc Sở yếu khâu lập dự toán, tổ chức lưu trữ chứng từ, xây dựng hệ Giao thông Vận tải TP Đà Nẵng ñược thành lập ñang có số thống tài khoản, thiết kế sổ sách, biểu mẫu báo cáo, quy trình phận Ban Quản lý dự án ñã ñược thành lập từ lâu Tuy nhiên, bên cạnh kiểm tra kế toán nội việc tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Từ tồn đó, đưa giải pháp nhằm góp phần Quản lý dự án vào nếp nhiều hạn chế, chưa tỏ nâng cao chất lượng tổ chức công tác kế tốn đầu tư xây dựng rõ tính chun nghiệp cơng tác thống tổ Ban Quản lý dự án cầu Rồng, cụ thể sau: chức cơng tác kế tốn Ban Quản lý dự án - Phân ñịnh rõ trách nhiệm phận lập dự tốn cơng trình, hạng mục cơng trình - Xây dựng hệ thống chứng từ tốn vốn đầu tư xây dựng Với quan điểm tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng ñược ñổi nâng cao chất lượng cơng tác tổ chức quản lý, góp phần quản lý vốn hiệu quả, hệ thống sổ sách chứng từ ñược lưu trữ khoa học, tạo chuyên nghiệp công tác tổ chức kế toán, - Xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết ñể theo dõi tác giả ñã ñề xuất giải pháp để nâng cao chất lượng cơng tác tổ chức - Thiết kế sổ sách theo dõi cách chi tiết kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng - Thiết kế biểu mẫu phục vụ công tác báo cáo định kì đột xuất sở khoa học, lý luận kết hợp với thực tiễn, phân tích, đánh cơng tác quản lý Lãnh đạo Ban tổng hợp nhằm góp phần làm cho đề tài có tính khả thi Tuy - Xây dựng quy trình, nội dung phận kiểm tra kế toán nội nhiên, giải pháp có thực tốt hay khơng cịn phụ thuộc - Nâng cao chất lượng ñội ngũ cán làm cơng tác kế tốn tăng vào việc ban hành quy ñịnh, ñổi ñồng chế cường kỷ luật quản lý tài sách liên quan đến cơng tác tổ chức kế tốn đầu tư xây dựng  ... lý luận tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án thực trạng hoạt động kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng Qua đó, định hướng tổ chức cơng tác kế toán xây dựng Ban. .. Tổng quan tổ chức công tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng Chương 3: Hoàn thiện tổ chức cơng tác. .. dung cơng việc kế tốn Ban Quản lý dự án Luận văn ñã nêu THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN ĐẦU TƯ XÂY cụ thể nội dung tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN CẦU