37637700M00i00c00r00o00s00o00f00t00 00W00o00r00d00 00 00 00T00o00m00 00t00a00t00 00d00o00c 25 26 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN.
-1- -2- BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Cơng trình hồn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ MINH PHƯƠNG Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN CẦU RỒNG Phản biện 1: TS NGUYỄN CÔNG PHƯƠNG Phản biện 2: TS PHAN THỊ MINH LÝ MÃ TÀI LIỆU: 80731 ZALO: 0917.193.864 Luận văn ñược bảo vệ trước Hội ñồng chấm Luận văn tốt Dịch vụ viết điểm cao :luanvantrust.com nghiệp Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 13 tháng năm 2011 Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng -3- MỞ ĐẦU Tính cấp thiết ñề tài - Ban Quản lý dự án cầu Rồng ñơn vị ñược thành lập từ ngày 30/3/2009 theo Quyết ñịnh số 252/QĐ-SGTVT Sở Giao thơng Vận tải Đà Nẵng Do thành lập nên cơng việc cịn nhiều mẻ nên u cầu tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng có ý nghĩa lớn giai ñoạn ñầu ñi vào hoạt ñộng Thêm vào ñó ñội ngũ nhân viên Ban mới, hầu hết chuyển từ vị trí cơng tác khác nhau, chưa có kinh nghiệm việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng - Ngoài ra, thời gian đến Ban giao thêm cơng trình có giá trị lớn tương lai nhiều cơng trình có giá trị khác Sở Giao thơng Vận tải giao cho Ban quản lý ñiều hành Từ phát sinh thêm nhiều vấn đề cần giải để cơng tác kế tốn Ban vào nếp, chế độ thơng tin, báo cáo theo ñúng quy ñịnh Xuất phát từ tính thiết thực vấn ñề, tác giả chọn ñề tài nghiên cứu “Tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng” Mục tiêu nghiên cứu ñề tài Làm rõ số vấn ñề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án thực trạng hoạt động kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng Qua đó, định hướng tổ chức cơng tác kế tốn xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu -4- đề tài tập trung tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng dự án xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng ñiều hành Phương pháp nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu ñề tài cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng Phạm vi nghiên cứu -3- -4- Đề tài sử dụng phương pháp vật biện chứng kết hợp với ñầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng Tác giả phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp ñối chiếu, kiểm tra khái quát ñược ưu, nhược điểm tổ chức cơng tác kế tốn mà đơn q trình nghiên cứu Để thu thập số liệu thơng tin vị thực hiện, từ đề xuất giải pháp nhằm tổ chức cơng tác có liên quan, đề tài sử dụng phổ biến phương pháp nghiên kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng với cứu, vấn khảo sát kinh nghiệm Ban Quản lý dự mục tiêu ñảm bảo cho cơng tác tổ chức kế tốn Ban Quản lý dự án tương tự để có giải pháp hồn thiện phù hợp án cầu Rồng ñi vào hoạt ñộng ổn định có nề nếp Ý nghĩa khoa học thực tiễn ñề tài Kết cấu Luận văn Trên sở phân tích lý luận đầu tư xây dựng bản, kế tốn q trình đầu tư xây dựng bản, tốn vốn ñầu tư xây dựng tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án, luận văn ñã xác ñịnh ñược ý nghĩa tầm quan trọng việc tổ chức cơng tác kế tốn Chương 1: Tổng quan tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng Chương 3: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng -5- Chương TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN 1.1 Những vấn ñề chung 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.1.1 Đầu tư xây dựng Đầu tư xây dựng q trình bỏ vốn để thực việc xây dựng TSCĐ sở vật chất kỹ thuật, tạo nên lực sản xuất cần thiết cho SXKD, cho mục đích hành chính nghiệp, phục vụ cho ñời sống người lao ñộng 1.1.1.2 Vốn ñầu tư xây dựng Vốn ñầu tư xây dựng bao gồm toàn số vốn phát sinh để đạt mục đích ñầu tư 1.1.1.3 Các thành phần ñầu tư - Giá trị công tác xây dựng bao gồm chi phí để xây dựng khơi phục lại nhà cửa, vật kiến trúc … - Giá trị công tác lắp đặt máy móc, thiết bị - Giá trị thiết bị đầu tư xây dựng - Chi phí kiến thiết khác… - Giá trị công tác xây 1.1.1.4 Nguồn vốn ñầu tư xây dựng Nguồn vốn xây dựng nguồn vốn dùng tài trợ cho hoạt ñộng ñầu tư XDCB 1.1.2 Trình tự tiến hành đầu tư xây dựng 1.1.2.1 Giai ñoạn chuẩn bị ñầu tư - Nghiên cứu cần thiết dự án - Xem xét khả huy động nguồn vốn để ñầu tư lựa chọn hình thức ñầu tư; -6- - Tiến hành ñiều tra, khảo sát chọn ñịa ñiểm xây dựng; - Lập dự án ñầu tư, nghiên cứu tiền khả thi nghiên cứu khả thi; - Thẩm ñịnh dự án ñể ñịnh ñầu tư 1.1.2.2 Giai ñoạn thực ñầu tư - Chuẩn bị mặt xây dựng - Tổ chức chọn thầu tư vấn khảo sát thiết kế, giám ñịnh kỹ thuật chất lượng cơng trình - Tổ chức đấu thầu; - Ký hợp ñồng với nhà thầu ñể thực dự án; - Thi cơng xây lắp cơng trình; - Theo dõi kiểm tra thực hợp đồng, nghiệm thu cơng trình tốn vốn đầu tư 1.1.2.3 Giai đoạn kết thúc xây dựng ñưa dự án vào khai thác sử dụng - Bàn giao cơng trình; - Kết thúc xây dựng; - Bảo hành cơng trình; - Vận hành dự án 1.1.3 Các hình thức tổ chức thực dự án 1.1.3.1 Hình thức chủ nhiệm điều hành dự án Chủ ñầu tư chọn thầu ký hợp ñồng với tổ chức tư vấn thay làm chủ nhiệm điều hành dự án 1.1.3.2 Hình thức chủ đầu tư quản lý thực dự án - Chủ ñầu tư tổ chức chọn thầu trực tiếp ký hợp ñồng - Chủ đầu tư khơng cần lập máy quản lý riêng Do chủ đầu tư khơng cần tổ chức máy kế tốn riêng 1.1.3.3 Hình thức chìa khóa trao tay Chủ ñầu tư tổ chức ñấu thầu ñể lựa chọn nhà thầu thực toàn dự án, nhận bàn giao dự án hồn thành đưa vào sử dụng -7- 1.1.3.4 Hình thức tự làm Thực cơng trình nhỏ đơn giản 1.1.4 Quyết tốn vốn đầu tư xây dựng cơng trình hồn thành Vốn đầu tư tốn tồn chi phí hợp thức thực q trình đầu tư để đưa dự án vào khai thác sử dụng (các chi phí thiên tai, địch họa chi phí khơng hợp lý, khơng hợp pháp loại trừ) 1.2 Nhiệm vụ kế tốn, u cầu cơng tác kế tốn nội dung cơng việc kế tốn Ban Quản lý dự án (Ban QLDA) 1.2.1 Nhiệm vụ kế toán Ban QLDA - Thu thập, phản ánh, xử lý tổng hợp đầy đủ, kịp thời, xác thơng tin; - Tính tốn phản ánh xác, đầy ñủ, kịp thời số lượng giá trị loại TSCĐ, TSLĐ tăng lên ñầu tư - Thực việc kiểm tra, kiểm sốt tình hình chấp hành tiêu chuẩn, định mức, chế độ, sách quản lý tài chính… - Lập nộp hạn báo cáo tài 1.2.2 u cầu cơng tác kế tốn Ban QLDA - Phản ánh kịp thời, ñầy ñủ, xác trung thực hoạt động kinh tế, tài phát sinh; - Đảm bảo quản lý chặt chẽ, toàn diện, liên tục khoản vật tư, tài sản, tiền vốn; - Chỉ tiêu kế toán phản ánh phải thống với tiêu quy ñịnh dự tốn nội dung, phương pháp tính tốn; - Số liệu báo cáo tài phải cung cấp đầy đủ, trung thực, xác; - Tổ chức cơng tác kế toán gọn nhẹ, tiết kiệm hiệu -8- 1.2.3 Nội dung cơng việc kế tốn Ban QLDA * Kế tốn nguồn vốn đầu tư: Phản ánh số có tình hình biến động vốn đầu tư theo nguồn hình thành * Kế tốn sử dụng vốn đầu tư: Phản ánh chi phí thực ñầu tư theo cấu vốn ñầu tư, theo dự án cơng trình, hạng mục cơng trình; Số có tình hình biến động loại tài sản Ban QLDA; Các khoản nợ phải trả phát sinh hoạt động Ban QLDA; Kế tốn khoản thu nhập khác, chi phí khác Ban QLDA * Lập báo cáo tài báo cáo tốn vốn đầu tư: 1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn Ban QLDA 1.3.1 Nguyên tắc chung tổ chức công tác kế tốn Ban QLDA - Phải đảm bảo cho cơng tác kế tốn phát huy hết vai trị, nhiệm vụ; - Cung cấp thơng tin xác kịp thời; - Đảm bảo ghi chép, phản ánh quản lý chặt chẽ loại tài sản, khoản nợ phải trả, vốn đầu tư - Tính tốn xác nguyên giá TSCĐ; - Thực ñầy ñủ chức năng, nhiệm vụ yêu cầu kế toán 1.3.2 Yêu cầu nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán Ban QLDA 1.3.2.1 Yêu cầu - Khoa học hợp lý; - Phù hợp với ñặc ñiểm quản lý, quy mô ñịa bàn Ban QLDA; - Phù hợp với biên chế trình độ đội ngũ nhân viên kế tốn; - Thực đầy đủ chức nhiệm vụ kế toán; - Đảm bảo u cầu thơng tin kế tốn tiết kiệm chi phí 1.3.2.2 Nhiệm vụ - Xác định rõ mối quan hệ phận máy kế tốn với phận quản lý khác đơn vị; -9- - Tổ chức vận dụng chế ñộ kế tốn, chuẩn mực kế tốn, thơng lệ kế tốn, luật kế toán; - Tổ chức áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật, quản lý…; 1.3.3 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban QLDA 1.3.3.1 Tổ chức xử lý thông tin theo chu trình kế tốn * Tổ chức hệ thống chứng từ kế tốn cơng tác hạch tốn ban ñầu * Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn lựa chọn hình thức sổ kế toán * Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán * Tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin vào cơng tác kế tốn 1.3.3.2 Tổ chức máy kế tốn * Về mặt lý thuyết thực tế có mơ hình tổ chức máy kế tốn: a Mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung Ban QLDA quản lý thực dự án, dự án thực nằm phạm vi gần nhau, Ban QLDA khơng thành lập thêm máy riêng theo đương nhiên khơng có tổ chức máy kế tốn riêng lẻ b Mơ hình tổ chức máy kế tốn phân tán Các dự án Ban QLDA điều hành thực có khoảng cách ñịa lý cách xa nhau, xa trụ sở Ban, Ban QLDA thành lập máy kế tốn dự án cách xa Ban để giúp điều hành dự án c Mơ hình tổ chức máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán Ban QLDA khơng thành lập máy kế tốn riêng, thành lập tổ quản lý dự án cho dự án riêng biệt, mà dự án có khoảng cách ñịa lý cách xa nhau, xa ñịa ñiểm Ban QLDA 1.3.3.3 Tổ chức thực kiểm tra kế tốn nội - Xác định nội dung cần kiểm tra - 10 - - Xây dựng kế hoạch chế độ kiểm tra kế tốn Ban QLDA -9- - Tổ chức hướng dẫn cho kế toán viên kiểm tra việc ghi sổ, hạch tốn - Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn phận kế tốn đơn vị kế tốn Ban QLDA 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn nguồn vốn đầu tư xây dựng 1.4.1 Nguyên tắc hạch toán - Mở sổ sách kế toán chi tiết theo dõi số vốn ñầu tư nhận - 10 - 1.5 Tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn q trình đầu tư XDCB tốn vốn đầu tư XDCB 1.5.1 Tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn q trình đầu tư XDCB Tài khoản 241 mở chi tiết theo dự án, tiểu dự án… 1.5.2 Tổ chức kế tốn tốn vốn đầu tư XDCB Kế toán thực việc lập Báo cáo tốn dự án hồn thành theo trình tự quy định trình cấp có thẩm quyền phê duyệt tốn, sau tiến hành hạch tốn phản ánh theo quy ñịnh ñược hàng năm, số luỹ kế vốn ñầu tư nhận ñược từ khởi công ñến dự án hồn thành bàn giao đưa vào khai thác, sử dụng 1.4.2 Tài khoản sử dụng KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 1, luận văn ñã khái quát vấn ñề ñầu * Tài khoản 441 “Nguồn vốn ñầu tư xây dựng bản” tư xây dựng bản, trình tự tiến hành đầu tư xây dựng bản, * Tài khoản 341 “Vay dài hạn” hình thức tổ chức thực dự án, tốn vốn đầu tư xây dựng 1.4.3 Phương pháp phản ánh Kế toán thực việc phản ánh vào tài khoản có liên quan tài khoản 4411, 241, 341, 111, 112… - 11 - - 12 - cơng trình hồn thành, nhiệm vụ kế tốn, u cầu cơng tác kế tốn nội dung cơng việc kế tốn Ban Quản lý dự án Luận văn ñã nêu ñược cụ thể nội dung tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban QLDA bao gồm: Tổ chức thông tin theo chu trình kế tốn (gồm tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán, tổ chức hệ thống báo cáo); Tổ chức máy kế toán; Tổ chức thực kiểm tra kế toán nội Từ sở lý luận cho thấy việc tổ chức công tác kế tốn đầu tư xây dựng khơng đơn giản, ñể hoạt ñộng ñơn vị ñi vào ổn định, việc tổ chức cơng tác kế tốn bước đầu vơ quan trọng để đảm bảo đáp ứng u cầu cơng tác quản lý, điều hành hệ thống hoạt ñộng Chương THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN CẦU RỒNG 2.1 Giới thiệu Ban Quản lý dự án cầu Rồng 2.1.1 Quá trình hình thành Ban Quản lý dự án cầu Rồng Ban Quản lý dự án cầu Rồng (sau ñây gọi tắt Ban) ñược thành lập Quyết ñịnh số 252/QĐ-SGTVT ngày 30/3/2009 Giám ñốc Sở Giao thơng Vận tải TP Đà Nẵng để giúp Sở Giao thơng Vận tải TP Đà Nẵng điều hành dự án cầu qua sông Hàn Về chế tài chính, thực theo quy định quản lý, sử dụng chi phí quản lý dự án đầu tư dự án sử dụng vốn ngân sách Nhà nước 2.1.2 Nguyên tắc hoạt ñộng Ban ñơn vị nghiệp kinh tế, có tư cách pháp nhân, có dấu riêng, ñược mở tài khoản Kho bạc Nhà nước ñể giao dịch Ban ñược giao trách nhiệm quản lý sử dụng nguồn vốn Nhà nước nguồn vốn khác (nếu có) để thực dự án đầu tư xây dựng cơng trình cầu qua sông Hàn dự án khác phân công Sở Giao thông Vận tải thành phố Đà Nẵng; Ban phối hợp với Ủy ban nhân dân thành phố Đà Nẵng, Sở Xây dựng, Sở Tài chính, Sở Giao thơng Vận tải (Sở GTVT), Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng Sở Ban ngành khác việc phê duyệt dự toán toán dự án đầu tư, quy mơ đầu tư dự án, nguồn kinh phí cơng việc có liên quan khác Nguồn kinh phí hoạt động Ban bao gồm: chi phí quản lý dự án giai đoạn thực dự án kết thúc dự án trích theo ñịnh mức qui ñịnh hành 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý máy kế toán 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý - 13 - - 14 - vốn ñầu tư phát triển vốn nghiệp có tính chất đầu tư thuộc Giám ñốc Ban nguồn vốn ngân sách nhà nước Bộ Giao thông Vận tải Ủy ban nhân dân thành phố Đà Nẵng 2.1.4.2 Qui trình nhận vốn Ban Phó GĐ Ban * Các dự án bố trí kế hoạch vốn đầu tư hàng năm Nhà nước có đủ điều kiện Phịng Tổng Hợp Phòng Quản Lý Dự Án * Lập kế hoạch giao kế hoạch vốn 2.1.4.3 Thanh tốn cơng trình * Mở tài khoản vốn nước: Bộ Phận TCKT Bộ Phận TC-HC Bộ Phận Lập KH Bộ Phận Kỹ Thuật * Tài liệu sở dự án a Đối với dự án quy hoạch Sơ ñồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý 2.1.3.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán c Đối với dự án thực ñầu tư vốn nước d Đối với cơng tác chuẩn bị đầu tư bố trí vốn kế hoạch Kế Tốn Trưởng Kế toán vốn ĐTXDCB Kế toán tổng hợp b Đối với dự án chuẩn bị ñầu tư e Đối với công việc chuẩn bị thực dự án bố trí vốn Kế tốn tốn CP BQLDA Kế tốn thuế kế hoạch thực ñầu tư 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng Sơ ñồ 2.2: Cơ cấu tổ chức máy kế toán 2.1.3.3 Mối quan hệ máy kế toán Ban QLDA với Sở chủ quản Kho bạc Nhà nước Kế tốn đơn vị chủ đầu tư (1) 2.2.1 Tổ chức kế toán tạm ứng thu hồi vốn tạm ứng 2.2.1.1 Đặc ñiểm chung - Tạm ứng vốn trường hợp Kế toán Ban QLDA (2) Kế tốn kho bạc NN Đà Nẵng Sơ đồ 2.3: Mối quan hệ kế toán Ban QLDA với Sở chủ quản Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng 2.1.4 Tổ chức quản lý thực dự án Ban QLDA cầu Rồng 2.1.4.1 Đặc ñiểm dự án Các dự án Ban Quản lý dự án cầu Rồng ñược ñầu tư nguồn - Thu hồi vốn tạm ứng trường hợp 2.2.1.2 Chứng từ quy trình thủ tục kế toán toán tạm ứng thu hồi tạm ứng - Chứng từ - Sơ đồ quy trình kế toán tạm ứng vốn thu hồi tạm ứng vốn 2.2.1.3 Sổ sách sử dụng báo cáo Hiện nay, Ban ñang sử dụng hệ thống sổ tài khoản 3311, 3312 - 15 - Báo cáo tổng hợp số dư tài khoản 3311, 3312 2.2.2 Tổ chức kế tốn tốn khối lượng hồn thành 2.2.2.1 Tổ chức kế toán toán khối lượng xây dựng cơng trình hồn thành * Đặc điểm chung: Khối lượng xây dựng cơng trình hồn thành theo hình thức ñịnh thầu hình thức tự thực dự án ñược toán giá trị khối lượng thực ñược nghiệm thu theo hợp ñồng ñã ký kết * Chứng từ quy trình kế tốn tốn khối lượng xây dựng cơng trình hồn thành: * Sổ sách sử dụng báo cáo - Sổ TK 3311, 3312; - Sổ tài khoản 2411 (chi tiết theo hạng mục cơng trình): - Báo cáo số dư chi tiết tài khoản 3311, 3312; - Báo cáo tổng hợp số dư tài khoản 2411(Theo cơng trình): 2.2.2.2 Tổ chức kế tốn tốn khối lượng cơng tác tư vấn hồn thành * Đặc điểm chung: Khối lượng cơng tác tư vấn hồn thành tốn khối lượng thực nghiệm thu có hợp đồng kế hoạch ñầu tư năm ñược giao * Chứng từ quy trình kế tốn tốn khối lượng cơng tác tư vấn hồn thành * Sổ sách sử dụng báo cáo: Tương tự kế tốn tốn khối lượng xây dựng cơng trình hồn thành 2.2.2.3 Tổ chức kế tốn tốn khối lượng hồn thành khác * Đặc điểm chung: Ngồi cơng việc ñã thuê tư vấn, loại công việc khác ñược tốn có đủ chứng minh cơng việc thực sau: * Chứng từ quy trình kế tốn tốn khối lượng hoàn thành khác - 16 - * Sổ sách sử dụng báo cáo: Tương tự ñối với kế tốn tốn khối lượng xây dựng cơng trình hồn thành 2.2.3 Tổ chức kế tốn tốn cơng trình 2.2.3.1 Đặc điểm chung Khi kế tốn tốn cơng trình cần ý đến nội dung cho báo cáo tốn cơng trình như: nguồn vốn, chi phí đề nghị tốn, xác định chi phí bị loại bỏ… 2.2.3.2 Chứng từ quy trình kế tốn tốn cơng trình - Chứng từ mệnh lệnh (trình duyệt tốn) - Chứng từ thực - Sơ đồ Quy trình kế tốn tốn cơng trình: 2.2.3.3 Sổ sách sử dụng báo cáo - Sổ Tài khoản 3311, 3312, 2411 - Sổ Tài khoản 2412 – Theo hạng mục cơng trình - Sổ Tài khoản 4411 – Theo hạng mục cơng trình 2.3 Những vấn đề đặt từ thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư XDCB Ban QLDA cầu Rồng Công tác tổ chức kế tốn cịn nhiều hạn chế, chưa Ban quản lý dự án quan tâm, tổ chức thực cho với vai trị vốn có Mặt khác, Ban Quản lý dự án cầu Rồng ñơn vị thành lập với máy kế toán ña số non trẻ chưa nắm rõ ñặc ñiểm đơn vị nên q trình tổ chức cơng tác kế tốn cịn nhiều bất cập, sai sót điều khó tránh khỏi, việc phân cơng cơng việc nhân viên nhiều bất cập Việc tổ chức chứng từ cịn chưa quy định, cịn nhiều bất cập dẫn đến khó khăn cho cơng tác lưu trữ tìm kiếm sau Bên cạnh đó, cơng tác báo cáo số liệu phục vụ cho công tác quản lý chưa vào nếp, kịp thời Các biểu mẫu báo cáo gần chưa có thống nhất, khó để so sánh, đối - 17 - - 18 - chiếu số liệu biểu với số liệu ñược Chương thiết kế biểu mẫu khác Đối với cơng tác kiểm tra nội chưa thực hiện, phận kế toán tự làm tự kiểm tra, nên chắn tồn nhiều sai sót… HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN CẦU RỒNG 3.1 Định hướng chung việc tổ chức công tác kế toán xây KẾT LUẬN CHƯƠNG dựng Ban QLDA cầu Rồng Để tổ chức công tác kế tốn Ban QLDA cầu Rồng vào Luận văn nêu lên thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban QLDA cầu Rồng bao gồm giới thiệu khuôn khổ theo quy ñịnh mang lại hiệu tốt nhất, tác giả ñưa ñịnh hướng sau: tổng quan Ban QLDA cầu Rồng, cách thức tổ chức thực dự - Nâng cao công tác lập phân bổ dự tốn cho cơng trình, án Trong ñó tác giả tập trung ñi vào thực trạng tổ chức kế tốn tạm hạng mục cơng trình tăng cường kiểm tra, đối chiếu cơng tác lập ứng, thu hồi vốn tạm ứng, tổ chức kế toán toán khối lượng dự tốn để đảm bảo số liệu dự tốn tốn có chênh hồn thành tổ chức kế tốn tốn cơng trình Với trình lệch để tránh sai sót phức tạp sau bày cụ thể, có minh họa sơ ñồ bảng biểu, Luận văn ñã - Quy ñịnh thống chứng từ tốn đánh giá hiệu việc tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây - Tổ chức xây dựng hệ thống tài khoản theo dõi chi tiết dựng Ban QLDA cầu Rồng, ñồng thời nêu lên ñược - Tổ chức lại hệ thống sổ sách kế tốn theo hình thức kế tốn ưu điểm, hạn chế, bất cập cơng tác tổ chức kế tốn đầu tư xây dựng Ban QLDA cầu Rồng Qua phân tích đánh giá cho thấy, Ban QLDA cầu Rồng ñược lựa chọn - Thống biểu mẫu BCTC báo cáo định kì gửi quan có liên quan ñơn vị thành lập, với máy kế tốn cịn mời mẻ số - Tăng cường cơng tác kiểm tra nội đơn vị lượng giá trị cơng trình đầu tư xây dựng ñược giao ñều - Phát huy tối ña hiệu việc ứng dụng công nghệ thông tin lớn, với nhiều hạng mục nhỏ lẻ công trình lớn nên việc cơng việc, xây dựng chương trình kế tốn vốn đầu tư xây dựng tổ chức cơng tác kế tốn khơng đơn giản Về lâu dài cịn nhiều vấn đề q trình tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban QLDA cầu Rồng cần có thay ñổi ñể ổn ñịnh ñược hoạt ñộng Ban kiểm sốt tốt chất lượng cơng trình, phục vụ tốt cho cơng tác quản lý điều hành, số liệu báo cáo toán cung cấp trung thực rõ ràng 3.2 Các giải pháp để hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn Ban QLDA cầu Rồng 3.2.1 Hồn thiện tổ chức cơng tác lập dự tốn cho cơng trình, hạng mục cơng trình để tính tốn giá phát sinh liên quan đến giá tốn - 17 - Thiết lập mối quan hệ chặt chẽ phận kỹ thuật chun lập dự tốn cơng trình phận kế toán việc lập dự toán - 18 - - 19 - - 20 - cơng trình, hạng mục cơng trình: * Đối với tài khoản phải trả cho người bán: 331, tác giả ñề nghị Giám Đốc Phòng QLDA - Tài khoản 3311: Ứng trước cho nhà thầu Tài khoản có số Phịng Tổng Hợp (3) (2) CB Lập dự toán mở thêm tài khoản chi tiết: (6) (1) Trưởng Ktoán XDCB(5) (4) Phịng (7) dư bên Nợ Tài khoản theo dõi vĩnh viễn, khơng viết đè mã hiệu thay trùng lên mã hiệu cũ Tài khoản Trưởng Phịng Ktốn CP Ban thiết kế sau: 3311 XX1 XX2 , đó: XX1 : Theo dõi theo tên hạng mục cơng trình; XX2 : Theo dõi theo nhà thầu, ví dụ: 01: Công ty TNHH MTV 508; 02: Công ty TNHH MTV Xây dụng cầu 75 - Tương tự ñối với Tài khoản 3312: Thanh toán cho nhà Sơ ñồ 3.1: Tổ chức mối liên hệ phận kỹ thuật phận kế toán việc lập dự toán 3.2.2 Tổ chức hệ thống chứng từ tốn Tác giả đề xuất thêm hệ thống chứng từ toán bao gồm: + Hồ sơ dự án cơng trình; + Bộ vẽ thiết kế cơng trình; + Điều kiện sách cơng trình: hồ sơ mời thầu, hồ sơ xét thầu kết xét thầu; + Thơng báo trúng thầu + Bảng tính giá trúng thầu cấp có thẩm quyền phê duyệt thầu Tài khoản có số dư bên Có Tài khoản ñược thiết kế sau: 3312 XX1 XX2, đó: XX1 : Theo dõi theo tên hạng mục cơng trình; XX2 : Theo dõi theo nhà thầu, ví dụ: 01: Công ty TNHH MTV 508; 02: Công ty Xây dụng cầu 75 * Đối với tài khoản Chi phí đầu tư xây dựng bản: 241, tài khoản gồm 02 tài khoản cấp tài khoản 2411 tài khoản 2412 ñược thiết kế sau: + Biên khối lượng phát sinh; + Bản vẽ hồn cơng; Tài khoản: 2411 XX1 X2; Tài khoản: 2412 XX1 X2 + Các hồ sơ toán chi phí thiết bị, hóa đơn chứng từ Trong đó: XX1 : Theo dõi theo tên hạng mục cơng trình riêng tốn: Bản gốc + Chi phí kiến thiết khác, hóa đơn chứng từ tốn 3.2.3 Tổ chức xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết: trình phục vụ tra cứu, lưu trữ vĩnh viễn, cụ thể sau: biệt cho cơng trình riêng biệt X2 : Năm, ví dụ: 1: Năm thứ nhất; 2: Năm thứ 2; 3: Năm thứ ba… Tương tự ñối với việc xây dựng mã cho tài khoản 2412 - * Đối với tài khoản nguồn kinh phí: 4411X, 4412X, 4418X Chi phí đầu tư xây dựng chờ phê duyệt toán Thiết kế tài khoản theo dõi theo năm, với X mang giá trị: 3.2.4 Tổ chức thiết kế sổ sách ñể theo dõi hạng mục 1: Năm thứ nhất; 2: Năm thứ hai; 3: Năm thứ ba - 21 - - 22 - SỔ CHI TIẾT * Báo cáo ñột xuất: TÀI KHOẢN 2411 – CHI PHÍ ĐẦU TƯ XDCB DỞ DANG Tháng 12 năm 2010 Cơng trình (HMCT):Cầu qua sông hàn Ngày tháng khởi công: 19/7/2009; Ngày tháng hồn thành: Tổng dự tốn: 1.484.350.881.000 (đồng) Nội dung chi phí TK Trong Ngày Diễn giải đối Thiết Tổng số tháng Xây lắp Khác … ứng bị Bảo 07/5 4411 684.143.000 684.143.000 hiểm Thí 31/5 4411 662.000.000 662.000.000 nghiệm Thượng 01/10 cầu 4411 96.136.000.000 95.950.000.000 186.000.000 … … ……… … … TỔNG 312.089.161.000 300.440.841.000 11.657.320.000 CỘNG BÁO CÁO Tình hình thực kế hoạch vốn năm 2010 Stt Cơng trình/ HMCT KH vốn năm báo cáo Giá trị khối lượng thực từ 01/01/2010 ñến 31/12/2010 Thanh tốn Kho bạc Nhà nước từ 01/01/2010 đến 31/12/2010 Trong đó, Tạm ứng từ 01/01/2010 đến 31/12/2010 Cầu qua sông Hàn 258.000.784.000 227.941.096.000 221.024.772.000 80.921.482.000 TỔNG CỘNG 258.000.784.000 227.941.096.000 221.024.772.000 80.921.482.000 Ghi 3.2.6 Tổ chức xây dựng phận quy trình kiểm tra kế tốn nội * Tổ chức xây dựngGiám đốc phận Bankiểm tra kế toán nội 3.2.5 Tổ chức xây dựng lại hệ thống biểu mẫu báo cáo kế tốn phục vụ cho mục đích báo cáo tốn theo định kì báo cáo cho quan có liên quan (báo cáo đột xuất) theo u cầu * Báo cáo định kì: Phịng Quản lý dự án BÁO CÁO Cơng tác tốn vốn đầu tư Cơng trình/ Stt Hạng mục cơng trình Cầu dẫn Cầu … Đơn vị thực ĐVT: Ngàn đồng Bộ phận kiểm tra kế toán nội Ban Tổng số tốn, đó: Số tiền theo hợp ñồng Khối lượng thực Tạm ứng TS Thanh toán thực tế Thu hồi tạm ứng Còn lại phải toán Cty 508 268.916.977 231.538.234 54.546.750 209.880.331 54.546.750 14.099.372 T1 820.521.292 17.108.956 82.000.000 96.136.000 3.989.553 846.715 … … … … 1.093.882.494 250.309.851 136.954.750 TỔNG CỘNG Phòng Tổng hợp … 307.862.866 Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức Sơ đồ 3.2: Bộ phận kiểm tra kế tốn nội Hàng năm phận kiểm tra nội phải xây dựng kế hoạch kiểm tra tình hình lập dự tốn, chi tiêu tài nộ i từ ñầu năm 58.694.303 14.992.044 Trong kế hoạch phải xác ñịnh rõ người chịu trách nhiệm kiểm tra khâu cơng việc, đối tượng kiểm tra, nội dung thời gian kiểm tra * Tổ chức xây dựng quy trình kiểm tra kế tốn nội - 23 - - 24 - Bước 1: Xác ñịnh mục tiêu kiểm tra nội - Xây dựng chương trình kế tốn máy theo ñúng tinh thần Quyết Bước 2: Đo lường kết ñạt ñược ñịnh 214/2000/QĐ-BTC ngày 28/12/2000 Bộ Tài cách: Bước 3: So sánh kết thực bước mục tiêu ñặt bước 1, xác ñịnh số chênh lệch phân tích nguyên nhân chênh lệch Bước 4: Trên sở nguyên nhân chênh lệch, cán kiểm tra ñề nghị phận phê duyệt toán nhà thầu kiểm tra, xem xét phối hợp với phịng nghiệp vụ có liên quan thực ñiều chỉnh số liệu Bước 5: Bộ phận kiểm tra đánh giá kết thực quy trình kiểm tra, rút học kinh nghiệm ñể khơng ngừng nâng cao chất lượng quy trình kiểm tra cho cơng trình, hạng mục cơng trình khác sau Quy trình kiểm tra kế tốn nội ñược thực Tại Ban QLDA cầu Rồng sau: - Trang bị đầy đủ máy tính phục vụ cho cơng tác kế tốn Ban, đảm bảo liệu bí mật Tạo điều kiện thuận lợi việc báo cáo cho Lãnh đạo Ban đơn vị có liên quan nhanh chóng xác 3.3.2 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán kế tốn, cán kiểm tra cơng tác lập dự tốn Ban QLDA - Rà sốt đánh giá lại lực lượng cán làm cơng tác kế tốn cán kiểm tra kỹ thuật, dự tốn cơng trình đơn vị, phân loại trình độ để có phương pháp đào tạo phù hợp sách, chế độ, văn quy ñịnh Nhà nước ñể kịp thời ñưa (3) đề xuất đắn cho Lãnh đạo cơng tác tổ chức kế tốn đơn vị - Tổ chức lại máy kế toán cho phù hợp với trình độ (1) lực người CB tốn vốn ĐTXDCB,CP Ban QLDA (2) KTT Sơ đồ 3.3: Quy trình kiểm tra kế tốn nội 3.3 Điều kiện ñể thực giải pháp 3.3.1 Tổ chức xây dựng hồn thiện chương trình kế tốn máy Ban QLDA đảm bảo số liệu nhập xác ñầy ñủ Thường xuyên nghiên cứu nghiên cứu nắm bắt kịp thời Phòng Tổng Hợp Đơn Vị Thi Cơng (Nhà Thầu) - Trong q trình nhập liệu, kế tốn hạch tốn kiểm tra, đối chiếu - Khuyến khích cán tự học tập, nâng cao trình độ nghiệp vụ Giám Đốc (4) văn hướng dẫn khác theo quy ñịnh hành 3.4 Một số kiến nghị 3.4.1 Kiến nghị với Bộ Tài 3.4.2 Kiến nghị với Sở Giao thông Vận tải TP Đà Nẵng 3.4.3 Kiến nghị với Sở Tài TP Đà Nẵng - 25 - - 26 - KẾT LUẬN CHƯƠNG Đề tài: “Tổ chức cơng tác kế tốn ñầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng” ñã tập trung làm rõ số vấn ñề sau: Đề tài ñã ñi sâu nghiên cứu lý luận Tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng bản, phân tích làm rõ thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng, rút ñược ưu ñiểm hạn chế công tác tổ chức kế tốn đầu tư xây dựng bản, phân tích nguyên nhân, tập trung chủ yếu khâu lập dự toán, tổ chức lưu trữ chứng từ, xây dựng hệ thống tài khoản, thiết kế sổ sách, biểu mẫu báo cáo, quy trình phận kiểm tra kế toán nội Từ tồn đó, đưa giải pháp nhằm góp phần nâng cao chất lượng tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng, cụ thể sau: - Phân ñịnh rõ trách nhiệm phận lập dự tốn cơng trình, hạng mục cơng trình - Xây dựng hệ thống chứng từ tốn vốn đầu tư xây dựng - Xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết ñể theo dõi - Thiết kế sổ sách theo dõi cách chi tiết - Thiết kế biểu mẫu phục vụ công tác báo cáo định kì đột xuất cơng tác quản lý Lãnh đạo Ban - Xây dựng quy trình, nội dung phận kiểm tra kế toán nội - Nâng cao chất lượng ñội ngũ cán làm cơng tác kế tốn tăng cường kỷ luật quản lý tài KẾT LUẬN Hiện nay, với hàng loạt Ban Quản lý dự án ñời để quản lý cơng trình đầu tư xây dựng Cùng với đó, ngồi cơng việc phải tổ chức ban ñầu cho ñơn vị ñi vào hoạt động ổn định lâu dài, cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn để góp phần tạo nên ổn ñịnh hoạt ñộng lâu dài cho Ban Quản lý dự án giúp công tác tổng hợp ñơn vị chủ quản ñược dễ dàng thuận tiện Trong thời gian qua, có nhiều Ban Quản lý dự án trực thuộc Sở Giao thông Vận tải TP Đà Nẵng thành lập có số Ban Quản lý dự án ñã ñược thành lập từ lâu Tuy nhiên, bên cạnh việc tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án ñã ñi vào nếp nhiều hạn chế, chưa tỏ rõ tính chun nghiệp cơng tác thống tổ chức cơng tác kế tốn Ban Quản lý dự án Với quan ñiểm tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng ñược ñổi nâng cao ñược chất lượng cơng tác tổ chức quản lý, góp phần quản lý vốn ñược hiệu quả, hệ thống sổ sách chứng từ ñược lưu trữ khoa học, tạo chuyên nghiệp cơng tác tổ chức kế tốn, tác giả ñã ñề xuất giải pháp ñể nâng cao chất lượng cơng tác tổ chức kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng sở khoa học, lý luận kết hợp với thực tiễn, phân tích, đánh giá tổng hợp nhằm góp phần làm cho đề tài có tính khả thi Tuy nhiên, giải pháp có thực tốt hay khơng cịn phụ thuộc vào việc ban hành quy ñịnh, ñổi đồng chế sách liên quan đến cơng tác tổ chức kế tốn đầu tư xây dựng ... đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng Chương 3: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn xây dựng Ban Quản lý dự án cầu. .. chức cơng tác kế tốn ñầu tư xây dựng dự án xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng ñiều hành Phương pháp nghiên cứu Đối tư? ??ng nghiên cứu đề tài cơng tác kế tốn ñầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu. .. nghiên cứu ? ?Tổ chức cơng tác kế tốn đầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án cầu Rồng? ?? Mục tiêu nghiên cứu ñề tài Làm rõ số vấn ñề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn ñầu tư xây dựng Ban Quản lý dự án thực