Quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán abc

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN  VÕ ĐỒN ANH HUY QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ABC BÁO CÁO THỰC TẬP NGÀNH KIỂM TỐN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021 TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN  VÕ ĐỒN ANH HUY QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ABC Ngành: Kiểm tốn Mã số sinh viên: 1754100026 BÁO CÁO THỰC TẬP Giảng viên hướng dẫn: ThS Trần Thị Vinh THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021 LỜI CẢM ƠN  Đầu tiên, em xin gửi lời cám ơn chân thành đến Cô Trần Thị Vinh – giảng viên khoa Kế Toán – Kiểm toán Trường Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em trình viết Báo cáo thực tập Bên cạnh đó, em xin bày tỏ lời cám ơn sâu sắc đến với thầy cô Trường Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt q thầy khoa Kế Tốn – Kiểm toán tận tụy giảng dạy truyền đạt cho em kiến thức quý báu suốt tháng năm đại học để em có hành trang vững vàng phát triển nghiệp Đồng thời, em gửi lời cám ơn đến Ban giám đốc Công ty TNHH Kiểm tốn ABC (tên đầy đủ Cơng ty nêu Giấy xác nhận kèm báo cáo này) tạo điều kiện cho em thực tập Cơng ty, giúp em có hội để trải nghiệm môi trường làm việc chuyên nghiệp Em cám ơn anh chị phận Kiểm tốn Cơn g ty TNHH Kiểm tốn ABC nhiệt tình bảo, giúp đỡ em trình làm việc thực tế tạo điều kiện tốt để em hồn thành báo cáo Cuối cùng, em kính chúc q thầy Trường Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh anh chị Công ty TNHH Kiểm toán ABC nhiều sức khỏe, hạnh phúc đạt nhiều thành công công việc sống TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2021 Sinh viên thực CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  Họ tên SV: VÕ ĐOÀN ANH HUY MSSV: 1754100026 Lớp: DH17KK01 Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn Khóa: 2017 Trường: Đại học Mở TP.HCM Tại: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Crowe Thời gian từ ngày 23/12/2020 đến ngày 30/04/2021 Sau trình thực tập sinh viên, giáo viên hướng dẫn nhận xét đánh sau: Đánh giá trình thực tập( thái độ, tác phong, tuân thủ quy định) Hình thức trình bày báo cáo Nội dung báo cáo TP.HCM, Ngày Tháng Năm 2021 Giáo viên hướng dẫn TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN NHẬT KÝ THỰC TẬP (Phần dành cho Đơn vị thực tập) Họ tên sinh viên: Võ Đoàn Anh Huy MSSV: 1754100026 Ngành: Kiểm toán Lớp: DH17KK01 ĐT: 0352111815 Đơn vị thực tập: Công ty TNHH Crowe Vietnam Địa chỉ: số 180 – 192 Nguyễn Công Trứ, quận 1, thành phố Hồ Chí Minh STT THỜI GIAN NỘI DUNG THỰC TẬP 14/12/2020-26/12/2020 Tham gia đào tạo, cập nhập kiến thức kỹ để phục vụ cho việc kiểm toán tìm hiểu quy định cơng ty 28/12/2020-11/01/2021 Đi kiểm kê tiền, tài sản cố định hàng tồn kho đơn vị khách hàng Nghỉ phép thi 13/01/2021 14/01/2021-08/02/2021 Kiểm toán báo cáo tài phần hành: tiền, tài sản cố định, chi phí trả trước, chi phí bán hàng quản lí doanh nghiệp, chi phí khác, 09/02/2021-17/02/2021 Nghỉ tết âm lịch 18/02/2021-16/03/2021 Kiểm toán báo cáo tài phần hành: tiền, tài sản cố định, chi phí trả trước, chi phí bán hàng quản lí doanh nghiệp, chi phí khác, 17/03/2021-31/12/2021 Làm việc văn phòng, scan thư xác nhận, hỗ trợ anh chị phát hành báo cáo kiểm toán, Thành phố Hồ Chí Minh, ngày tháng năm Xác nhận đơn vị thực tập TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN NHẬT KÝ THỰC TẬP (Phần dành cho Giảng viên) Họ tên sinh viên: Võ Đồn Anh Huy MSSV: 1754100026 Ngành: Kiểm tốn Lớp: DH17KK01 ĐT: 0352111815 Giảng viên hướng dẫn: Th.S Trần Thị Vinh Đơn vị thực tập: Công ty TNHH Crowe Vietnam Địa chỉ: số 180 – 192 Nguyễn Công Trứ, quận 1, thành phố Hồ Chí Minh STT THỜI GIAN 11/11/2020 NỘI DUNG THỰC TẬP Hướng dẫn tìm kiếm đơn vị Hình thức trao XÁC NHẬN/ đổi (trực tiếp/ NHẬN XÉT trực tuyến) CỦA GVHD Trực tiếp thực tập 25/12/2020 Hướng dẫn lựa chọn đề tài Trực tuyến thực tập lập đề cương chi tiết đề tài 07/03/2021 Sửa thảo lần trả lời Trực tuyến câu hỏi liên quan đến báo cáo thực tập 23/03/2021 Sửa thảo lần trả lời câu hỏi liên quan đến báo cáo thực tập Trực tuyến Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Vinh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ABC 1.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn ABC 1.1.1 Giới thiệu sơ lược cơng ty TNHH Kiểm tốn ABC 1.1.2 Tầm nhìn cam kết công ty .3 1.1.3 Những giá trị cốt lõi: 1.1.4 Cơ cấu tổ chức 1.1.5 Danh sách văn phòng: 1.1.6 Các hiệp hội chứng nhận toàn cầu: .7 1.1.7 Các thơng tin tài chính: 1.2 Dịch vụ 1.2.1 Các dịch vụ cốt lõi 1.2.2 Lĩnh vực chuyên môn: .8 1.2.3 Tiêu chuẩn dịch vụ .9 1.3 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán ABC 1.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 10 1.3.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 10 CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ABC 11 2.1 Giới thiệu khách hàng XYZ 11 2.2 Minh họa quy trình kiểm tốn Hàng tồn kho cơng ty TNHH Kiểm toán ABC khách hàng XYZ 12 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 12 SVTH: Võ Đoàn Anh Huy - 1754100026 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Vinh 2.2.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng ho ặc trì khách hàng 12 2.2.1.2 Tìm hiểu đánh giá chung hệ thống KSNB chu trình 14 2.2.1.3 Thử nghiệm Walkthrough 19 2.2.1.4 Thủ tục đánh giá rủi ro kiểm toán 20 2.2.1.5 Xác định mức trọng yếu 23 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 24 2.2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 24 2.2.2.2 Thử nghiệm 24 2.2.2.2.1 Thủ tục phân tích 24 2.2.2.2.2 Thử nghiệm chi tiết 28 2.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 37 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ABC 40 3.1 Nhận xét Cơng ty TNHH Kiểm tốn ABC 40 3.2 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho cơng ty TNHH Kiểm toán ABC 42 3.3 Đưa kiến nghị, giải pháp phương hướng hoàn thiện 44 KẾT LUẬN 45 TÀI LIỆU THAM KHẢO 46 SVTH: Võ Đoàn Anh Huy - 1754100026 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Vinh Danh sách từ viết tắt STT Từ viết tắt Nội dung ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn ABC BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCĐPS Bảng cân đối phát sinh BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCKT Báo cáo kiểm toán BCLCTT Bảng cáo luân chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BTC Bộ Tài Chính 10 CCDC Cơng cụ dụng cụ 11 GVHB Giá vốn hàng bán 12 HTK Hàng tồn kho 13 KSNB Kiểm soát nội 14 KTV Kiểm toán viên 15 LNTT Lợi nhuận trước thuế 16 NCTT Nhân công trực tiếp 17 NLVTT Nguyên vật liệu trực tiếp 18 NQL Nhà quản lí 19 NVL Nguyên vật liệu 20 SPDD Sản phẩm dở dang 21 SXC Sản xuất chung 22 SXKDDD Sản xuất kinh doanh dở dang 23 TK Tài khoản 24 TSNH Tài sản ngắn hạn 25 VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 26 VAS Chuẩn mực kế toán 27 VSA Chuẩn mực kiểm toán SVTH: Võ Đoàn Anh Huy - 1754100026 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 28 XNT GVHD: ThS Trần Thị Vinh Xuất nhập tồn SVTH: Võ Đoàn Anh Huy - 1754100026 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 32 GVHD: ThS Trần Thị Vinh Bảng 2.17: Bảng mẫu nghiệp vụ phát sinh tăng kỳ Trong đó: - PNK: Phiếu nhập kho - HĐGTGT: Hóa đơn  Kết luận: Kết kiểm tra nghiệp vụ hạch tốn xác mặt số học có đầy đủ chứng từ, hóa đơn: Tờ khai nhập khẩu, Hóa đơn, Phiếu nhập kho, Phiếu chi toán,  Rà soát bút tốn bất thường SVTH: Võ Đồn Anh Huy - 1754100026 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 33 GVHD: ThS Trần Thị Vinh Kết thúc trình kiểm tra nghiệp vụ mua hàng kỳ kiểm toán đưa kết luận đạt mục tiêu đảm bảo hợp lý giá trị hàng mua Tiếp theo KTV tiến hành rà sốt xem có phát sinh khoản mục bất thường hay khơng Bảng 2.18: Bảng sốt nghiệp vụ bất thường  Kết luận: KTV khơng phát có nghiệp vụ bất thường phát sinh năm SVTH: Võ Đoàn Anh Huy - 1754100026 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 34 GVHD: ThS Trần Thị Vinh  Kiểm tra tính giá xuất kho HTK đơn vị: Để đảm bảo giá xuất tính tốn ghi nhận đúng, KTV tiến hành tính lại giá xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền, sau đối chiếu lại với giá xuất kho đơn vị, giải trình ngun nhân có chênh lệch Giá trị hàng xuất kho = Đơn giá X Số lượng hàng xuất kho Đơn vị áp dụng phương pháp tính giá theo phương pháp bình qn gia quyền theo cơng thức: Đơn giá xuất HTK = Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập kỳ Bảng 2.19: Bảng tính giá xuất kho HTK  Kết luận: Đơn vị tính giá HTK xác theo phương pháp đăng ký Sau kiểm tra xong tính giá xuất kho, KTV tiến hành kiểm tra việc tính giá thành thành phẩm SVTH: Võ Đoàn Anh Huy - 1754100026 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 35 GVHD: ThS Trần Thị Vinh  Kiểm tra tính giá thành thành phẩm Để đảm bảo việc ghi nhận giá thành đơn vị hợp lý, KTV tiến hành kiểm tra việc tính giá thành phẩm sản phẩm từ vấn, kiểm tra tài liệu bảng tính giá thành, bảng cân đối nguyên liệu, bảng toán vật tư Bảng 2.20: Bảng tính giá thành sản phẩm KTV tiến hành thực ước tính giá thành, tính tốn chênh lệch tìm hiểu ngun nhân (nếu chênh lệch lớn ngưỡng sai sót) KTV chọn thành phẩm túi bàn chải tháng để kiểm tra giá thành Từ bảng 2.20 cho thấy, chênh lệch ước tính KTV đơn vị 243,932( bỏ qua chênh lệch không đáng kể)  Kết luận: Giá thành tính tốn phù hợp xác  Kiểm tra trích lập dự phịng đơn vị Với mục tiêu đảm bảo hàng tồn kho đánh giá, ghi nhận theo giá thấp giá gốc giá trị thực Cơng việc cần thực thu thập bảng lập dự phòng đơn vị, tìm hiểu đánh giá tính hợp lý phương pháp dự phòng Tại thời điểm 31/12/2020 đơn vị thực trích lập dự phịng => KTV tính tốn hợp lý việc tính dự phịng sau: SVTH: Võ Đoàn Anh Huy - 1754100026 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 36 GVHD: ThS Trần Thị Vinh Bảng 2.21: Bảng tính sở lập dự phịng Sau tìm hiểu ước tính lại khoản dự phòng giảm giá HTK, KTV thấy chênh lệch ước tính KTV với đơn: 2,168,047,009 – 1,786,000,000 = 382,047,009 KTV yêu cầu đơn vị lập bút toán điều chỉnh: Bút tốn điều chỉnh tăng dự phịng giảm giá HTK:  Kết luận: Đơn vị trích lập dự phịng chưa phù hợp phải thực bút toán điều chỉnh  Cut-off KTV chọn số nghiệp vụ phát sinh trước sau thời điểm kết thúc kỳ kế toán từ sổ chi tiết tiến hành đối chiếu với chứng từ gốc (Phiếu nhập kho HĐGTGT) SVTH: Võ Đoàn Anh Huy - 1754100026 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 37 GVHD: ThS Trần Thị Vinh Bảng 2.22: Bảng kiểm tra chi tiết nhập kho trước sau ngày kết thúc niên độ Trong đó: - PNK: Phiếu nhập kho - HĐGTGT: Hóa đơn (Invoice) Sau kiểm tra nghiệp vụ mua hàng trước sau ngày kết thúc niên độ, nhận thấy có lơ hàng đơn vị mua vào cuối ngày 31/12/2020 hàng vào cuối ngày 31/12/2020 nghĩ lễ ngày 1/1/2021 nên đơn vị ghi nhận tăng HTK vào đầu 2021, KTV yêu cầu đơn vị lập bút toán điều chỉnh:  Kết luận: NVL hàng hóa chưa ghi nhận kỳ phải thực bút toán điều chỉnh 2.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn Trước đưa ý kiến kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm toán tổng hợp lại giấy tờ làm việc, đánh giá chất lượng chứng thu thập q trình kiểm tốn, tìm hiểu đánh giá kiện phát sinh sau ngày khóa sổ ảnh hưởng đến giá thành HTK xem xét khả phát sinh xảy sau kiểm toán khả giảm giá HTK, SVTH: Võ Đoàn Anh Huy - 1754100026 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 38 GVHD: ThS Trần Thị Vinh biến động thị trường tiêu thụ sản phẩm, biến động thị trường NVL xem xét khả cung cấp hàng số nhà cung cấp quen thuộc doanh nghiệp Tại cơng ty XYZ, nhóm trưởng đưa nhận định thị trường tiêu thụ cơng ty ổn định khơng có nhiều biến động gây ảnh hưởng đến trình sản xuất đơn vị năm Sau liệu nhóm trưởng tập hợp sửa chữa, mẫu giấy tờ chủ nhiệm phó tổng giám đốc phụ trách công ty xem qua sửa sai sót lần Dựa vào chứng thu cơng việc mà nhóm kiểm tốn thực hiện, kiểm toán viên đưa ý kiến Ngoại trừ vấn đề mà đơn vị không đồng ý điều chỉnh, KTV nhận thấy hàng tồn kho đơn vị trình bày báo cáo tài phản ánh cách trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu đơn vị ngày 31/12/2020, phù hợp với chuẩn mực kế toán chế độ kế toán hành, tuân thủ quy định liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Bảng 2.23: Bảng tổng hợp vấn đề phát sinh q trình ki ểm tốn SVTH: Võ Đồn Anh Huy - 1754100026 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 39 GVHD: ThS Trần Thị Vinh Bảng 2.24: Bảng tổng hợp bút tốn điều chỉnh q trình kiểm tốn Bảng 2.25: Bảng tổng hợp số liệu sau điều chỉnh SVTH: Võ Đoàn Anh Huy - 1754100026 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 40 GVHD: ThS Trần Thị Vinh CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ABC 3.1 Nhận xét Cơng ty TNHH Kiểm tốn ABC  Ưu điểm: Qua khoảng thời gian thực tập, học hỏi kinh nghiệm quan sát quy trình cơng ty TNHH ABC, nhận thấy công ty thực theo chương trình kiểm tốn mẫu VACPA kiểm sốt ban kiểm sốt chất lượng cơng ty Đồng thời, cơng ty có bổ sung, chỉnh sửa thủ tục kiểm toán để phù hợp với đặc điểm cụ thể khách hàng nhằm đảm bảo mục tiêu kiểm tốn đảm bảo tính trung thực hợp lý BCTC Bên cạnh đó, nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, quy định chế độ kiểm tốn hành cơng ty tn thủ chặt chẽ Hồ sơ kiểm tốn cơng ty lưu trữ theo thời hạn luật Kiểm tốn quy định, hồ sơ kiểm tốn năm tài trước lưu trữ phịng nhằm tạo thuận lợi cho nhân viên việc tham khảo hồ sơ cũ lưu trữ kho riêng biệt Tại đầu mục hồ sơ kiểm toán bảng tổng hợp số liệu phần hành thể số liệu tổng hợp để người đọc dễ dàng tiếp cận số liệu, sau giấy tờ làm việc chứng kiểm toán kèm theo Trong giấy tờ làm việc phải trình bày đầy đủ nội dung như: mục tiêu, nội dung công việc thực hiện, tài liệu cần thu thập kết luận cuối KTV việc có đạt mục tiêu kiểm tốn hay khơng Các chứng thu thập q trình kiểm tốn phải tham chiếu đầy đủ đến phần hành có liên quan Đối với cơng tác thực kiểm tốn, giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn việc thiết kế chương trình kiểm tốn thực công việc phần A hồ sơ kiểm tốn KTV thực hiện, họ KTV có kinh nghiệm vấn đề khó khăn ban đầu dễ dàng phát để hạn chế rủi ro cho trình kiểm tốn Đồng thời, q trình xét duyệt cơng việc kiểm soát chất lượng kiểm toán thực nhiều giai đoạn Trong giai đoạn thực hiện, thành viên nhóm kiểm tốn thực cơng việc trưởng nhóm kiểm tốn phân cơng Các KTV áp dụng phương pháp SVTH: Võ Đoàn Anh Huy - 1754100026 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 41 GVHD: ThS Trần Thị Vinh vấn, phân tích, điều tra,… để tập hợp chứng đáp ứng cho mục đích kiểm tốn Q trình kiểm tốn KTV thực nghiêm túc Khi thành viên thực xong cơng việc hồn thành giấy tờ làm việc liên quan, trưởng nhóm tổng hợp kiểm tra phần hành thành viên, sau đó, trưởng phịng sốt xét chất lượng cho kiểm tốn, trường hợp trưởng phịng trưởng nhóm người sốt xét thành viên Ban Giám đốc Ngồi ra, cơng ty cịn có ban đào tạo kiểm soát chất lượng thực soát xét cuối cùng, đánh giá chất lượng kiểm toán, Ban Giám đốc tiến hành ký phát hành báo cáo Điều thể công ty TNHH Kiểm tốn ABC có trách nhiệm khách hàng người sử dụng báo cáo đơn vị kiểm toán Bên cạnh đó, cơng ty ln tận tình, đồng hành với khách hàng, sẵn sàng cập nhật thông tin, văn pháp luật cho khách hàng, tư vấn, hỗ trợ khách hàng với phương châm “đồng hành doanh nghiệp” Nhân cho kiểm toán phân bổ phù hợp với khách hàng, phần hành quan trọng thành viên đảm nhiệm, phần lại trợ lý kiểm tốn thực để hồn thành kiểm tốn cách hiệu Các cơng việc thực cách cẩn thận, kỹ lưỡng đầy đủ thủ tục theo quy định VACPA Bên cạnh đó, phía cơng ty mơi trường làm việc mang tính chun nghiệp cao khơng q khắt khe, cứng nhắc mà tạo môi trường làm việc thoải mái, thân thiện nhằm giúp nhân viên giảm bớt căng thằng, áp lực công việc tạo để đạt hiệu cao Việc soát xét hồ sơ kiểm toán tiến hành nghiêm ngặt, cấp tiến hành soát xét cơng việc thực cấp để giảm thiểu rủi ro  Nhược điểm: Trong kinh tế ngày phát triển nay, ngày có nhiều cơng ty kiểm tốn ngồi nước thành lập khiến cho áp lực cạnh tranh ngày gay gắt, đặc biệt mức phí kiểm toán Tuy nhiên, ngành nghề kiểm tốn, mức phí q rẻ làm cho chất lượng kiểm tốn bị giảm dẫn đến khả SVTH: Võ Đoàn Anh Huy - 1754100026 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 42 GVHD: ThS Trần Thị Vinh rủi ro sai sót cao Vì vậy, cơng ty TNHH Kiểm tốn ABC phải cân nhắc đưa mức giá hợp đồng phù hợp với cơng ty kiểm tốn khác mà đảm bảo chất lượng kiểm tốn tín nhiệm khách hàng mà không bị thiếu hụt chi phí phát sinh từ kiểm tốn Vì số lượng khách hàng lớn, đa dạng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh khách hàng có nhu cầu phát hành báo cáo kiểm toán trước 31/3 năm để giao dịch sàn chứng khốn, cổ phần hóa hay nộp cho quan thuế nên để hồn thành báo cáo hạn cho khách hàng làm cho áp lực công việc nhân viên tăng, công việc bị giới hạn nhiều Bên cạnh đó, mùa kiểm tốn thời gian kiểm tốn công ty liên tục gấp nên KTV chưa có nhiều thời gian nghiên cứu thơng tin, liệu khách hàng để chuẩn bị tìm hiểu kỹ thơng tin khách hàng để dự đốn rủi ro xảy Điều làm thời gian để kiểm toán viên tìm hiểu lại quy trình kiểm sốt khách hàng Một số trường hợp thời gian ngắn, nhóm trưởng chưa tổng hợp rủi ro trao đổi với khách hàng Việc thử nghiệm kiểm soát hệ thống kiểm soát nội khách hàng phần lớn áp dụng cơng ty có quy mơ lớn Những doanh nghiệp cịn lại thơng thường khơng áp dụng đầy đủ thủ tục mà dừng lại phép thử Walkthrough vào thử nghiệm Chương trình kiểm tốn cơng ty đầy đủ cơng ty có chương trình kiểm tốn mẫu chung cho tất loại hình chưa xây dựng chương trình kiểm tốn dành cho nhóm khách hàng thuộc ngành nghề khác (sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ) hay theo quy mô doanh nghiệp (lớn, nhỏ ) dẫn đến khó khăn định cho thành viên nhóm kiểm tốn chưa có kinh nghiệm 3.2 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho cơng ty TNHH Kiểm tốn ABC  Ưu điểm Quy trình kiểm tốn HTK cơng ty ABC nhìn chung thiết kế trình bày cụ thể, thực đủ nội dung theo yêu cầu quy trình kiểm tốn mẫu giúp KTV dễ dàng bám sát thủ tục để phát gian lận sai sót Bên cạnh đó, số SVTH: Võ Đoàn Anh Huy - 1754100026 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 43 GVHD: ThS Trần Thị Vinh khách hàng đặc biệt KTV áp dụng thủ tục cách linh hoạt để đạt hiệu tốt Vì HTK khoản mục trọng yếu đơn vị đặc biệt doanh nghiệp sản xuất, nên chương trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho thường giám đốc kiểm toán giàu kinh nghiệm thiết kế việc kiểm toán khoản mục HTK thường trưởng nhóm KTV có kinh nghiệm thực Trong q trình kiểm tốn, KTV ln thực trao đổi, đối chiếu số liệu với nhau, đảm bảo thống nhất, hợp lý mặt số liệu, tránh sai lệch đặc biệt phần hành Các thủ tục kiểm toán thực đầy đủ, thu thập chứng cần thiết cho việc đảm bảo mục tiêu kiểm toán HTK Trong trường hợp muốn mở rộng thêm thủ tục để thực hiện, nhóm viên phải trình bày với nhóm trưởng Phần hành HTK trình bày giấy tờ làm việc D500 theo mẫu làm việc VACPA, bao gồm bảng tổng hợp số liệu HTK (leadsheet), thủ tục kiểm toán áp dụng, phát KTV chứng kiểm toán kèm theo Đặc biệt, thủ tục nhằm xác định số dư HTK kiểm tra ước tính liên quan đến HTK kiểm tra kỹ lưỡng Giấy tờ làm việc trình bày cụ thể, cách đánh tham chiếu rõ ràng, dễ hiểu Trong giấy tờ làm việc HTK bao gồm đầy đủ nội dung: mục tiêu, nguồn gốc số liệu, công việc thực giúp KTV thực trình kiểm toán HTK cách dễ dàng nắm rõ bước đã, thực Bên cạnh đó, việc giấy tờ làm việc thống đem lại nhanh chóng, thuận tiện cho cơng tác soát xét, quản lý Và việc kiểm tra báo cáo trước phát hành Ban Giám đốc xem xét cách kỹ lưỡng, đặc biệt phần hành nhiều rủi ro HTK  Nhược điểm Mặc dù quy định việc thực thủ tục kiểm sốt quy định cụ thể chương trình kiểm toán, nhiên nhiều kiểm toán viên dựa vào kinh nghiệm để thực kết hợp với vấn nhân viên công ty tài liệu để đưa đánh giá, tập trung chủ yếu vào thử nghiệm SVTH: Võ Đoàn Anh Huy - 1754100026 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 44 GVHD: ThS Trần Thị Vinh Hằng năm, vào cuối niên độ, công ty cử nhân viên đến đơn vị chứng kiến kiểm kê để đảm bảo tính hữu hàng tồn kho đơn vị Tuy nhiên số lượng mặt hàng khách hàng nhiều, số lượng nhân viên cử thời gian ngắn nên lựa chọn mẫu để kiểm tra số nghiệp vụ trọng yếu Các kiểm toán trọng thử nghiệm việc tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB Ngoài ra, yếu tố áp lực hạn chế mặt thời gian phí kiểm tốn, số thủ tục kiểm tốn chưa thực cách tốt thủ tục kiểm tra tính giá thành thành phẩm, KTV tiến hành thực kiểm tra ước tính lại giá thành thành phẩm tháng Tuy chênh lệch ghi nhận đơn vị ước tính KTV khơng đáng kể bên cạnh kiểm tốn cịn có sai sót chưa phát tổng hợp sai sót chưa điều chỉnh, sai sót khơng đáng kể sai sót chưa phát gần vượt mức trọng yếu, điều khơng an tồn cho KTV 3.3 Đưa kiến nghị, giải pháp phương hướng hoàn thiện Việc thực thử nghiệm kiểm sốt khơng gây tốn nhiều thời gian cho KTV, ảnh hưởng đến việc thực thử nghiệm Kiến nghị KTV thực thử nghiệm kiểm soát cho kiểm tốn mà khơng nên bỏ qua thủ tục Thông qua thực thủ tục giúp cho KTV đánh giá hệ thống KSNB khách hàng để từ có hướng đề thủ tục kiểm toán cho phù hợp Bên cạnh đó, để đảm bảo an tồn cho KTV rủi ro tổng hợp sai sót kết hợp với rủi ro chưa phát sai sót, cịn gọi rủi ro phát hiện, KTV nên tăng cỡ mẫu kiểm tra nhiều loại thành phẩm điều chỉnh lại nội dung, phạm vi lịch trình phù hợp SVTH: Võ Đoàn Anh Huy - 1754100026 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 45 GVHD: ThS Trần Thị Vinh KẾT LUẬN Trong kinh tế nay, nghề kiểm tốn đóng vai trị vơ quan trọng đường phát triển có tính cạnh tranh cao địi hỏi phải ln ln có tăng cường, sửa đổi, ban hành chuẩn mực nghề nghiệp để hồn thiện chất lượng kiểm tốn Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn ABC giúp em củng cố, vận dụng kiến thức mà thân học ghế nhà trường có hội hiểu, nắm bắt quy trình kiểm tốn thực tế, đặc biệt, quy trình kiểm tốn Hàng tồn kho q trình gồm nhiều bước, nhiều thủ tục đòi hỏi KTV phải có xét đốn, nhận định để tìm vấn đề Qua việc nghiên cứu đề tài “ Quy trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn ABC”, em trình bày nét thực tiễn quy trình kiểm tốn HTK áp dụng cơng ty ABC Ngồi ra, em cịn học hỏi nhiều kiến thức, kinh nghiệm thực tế kĩ mà anh chị kiểm toán viên công ty truyền đạt Do hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tiễn nên đề tài em chắn không tránh khỏi thiếu sót Do đó, em mong nhận nhận xét góp ý anh chị thầy để giúp em cố nâng cao chuyên môn Em xin chân thành cám ơn SVTH: Võ Đoàn Anh Huy - 1754100026 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Trần Thị Vinh TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài ( 2002 – 2006), Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Tài Chính, Hà Nội Bộ Tài ( 2001- 2006), Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (2001 – 2006), NXB Tài Chính, Hà Nội Bộ Tài Chính, Thơng tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp, Hà Nội Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) (2019), Chương trình kiểm tốn mẫu 2019, Hà Nội Khoa kế toán- kiểm toán Trường Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh ( 2017), Kiểm tốn 2, NXB Kinh tế, TP Hồ Chí Minh Cơng ty TNHH Kiểm tốn ABC, Hồ sơ giới thiệu cơng ty Dữ liệu khách hàng XYZ năm tài 2020 SVTH: Võ Đồn Anh Huy - 1754100026