BAO CAO THUC TAP NHAN THỨC
Tai Cong ty TNHH TM&DV Hop Trwong An
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Trang 2TRICH YEU
Nhằm tạo điều kiện cho sinh viên vận dụng những kiến thức đã học được ở đại học vào môi trường làm việc thực tế, làm quen với môi trường làm việc tại các đơn vị, học hỏi, rèn luyện phong cách làm việc và ứng xử trong các mối quan hệ công tác tại một cơ quan, trường Đại học Hoa Sen tổ chức đợt thực tập tốt nghiệp cho sinh viên năm cuối các ngành
Trong thời gian này tôi được nhận vào thực tập tại Công ty TNHH
TM&DV Hop Trường An Bên cạnh việc trực tiếp làm việc tại công ty, tôi còn tham khảo thêm sách báo, internet và tham khảo thêm ý kiến, kinh
nghiệm của một số anh chị trong công ty Nhờ đó mà tôi đã tích lũy được
cho mình thêm những kiến thức mới và hoàn thiện báo cáo tốt nghiệp
Tuy nhiên do hạn chế về mặt thời gian cũng như kinh nghiệm nên báo
cáo không tránh khỏi sai sót Mong thầy cô và các anh chị nhận xét và góp
ý thêm để tơi có thể hồn thiện báo cáo hơn
Trang 3
MUC LUC
TRICH YEU — ,ÔỎ 1
MUC LUC oie eceecesessseseseeseseseeensesesesesescseeeeeesasscseseeaeacacaeseeeseaeseacaeaeseeesaeeeeeeeees 2
89.9090 5
IM.):8Ẻ10/95001415000.0002 6
I8 (92100015 7
1 Lido chon na 7
2 Mục đích nghiên CỨU -©- + 6+ 1S ST HH ng như § 3 Đối tưởng và phạm vi nghiên cứu . -: + +2-s++c+++cx+ecse2 § “ cố ad :“:<A1 9
PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KÉ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN _ 10
1.1 Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền -. 10
1.1.1 Khái niệm về kế toán vốn bằng tiền . -5¿c52 10 1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền . -52 10 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền .- 11
Trang 41.2.3) Tht tuc K€ ton ooeeeceecseeecsseessssessssecesecssecesssecessccesncessscesseesnecesneeesness 12 1.2.4 Tài khoản sử dụng 12 12.5 Sơ đồ hạch toán 15 1.3 Kế toán tiền gửi Ngân hàng 17 13.1 Kháiniệm „17 13.2 Chứng từ hạch toán 17
1.3.3 Thi tuc kK toa o.eeeseecceeecssecsssessssecssecsssecsssccssscessscesssessesnecesneeesness 18
1.3.4 Tài khoản sử dụng .-.-Ă SH Sàn 19
13.5 Sơ đồ hạch toán . -ccccrccrrrierrrirrree 19
1.4 Kế toán tiền đang chuyên + 2©+++x++EE2EEerxrerxrsrxrerrerrrerrree 20 14.1 Kháiniệm .- cc2ccccrkcrrrrrrrtirrrrrrrrrree 20 1.4.2 Chứng từ hạch toán .- 55 Ă Sky 20 1.4.3 Tài khoản sử dụng . - «+ + k+xsekretekeeerreee 20 1.44 Sơ đồ hạch toán -ccccccrtitrrtitrrrrrrerrrrirrriee 22 2.1 2.2 PHÀN 2: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TM&DV HỢP TRƯỜNG AN Quá trình hình thành và phát triển của công ty - - 23 2.1.1 TEN CONG CY - - + 11h HT TH TH ng HH ng HH ri 23 PP 6 23 2.1.3 Quyết định thành lập . -¿ -+-c++cx+ecxeerxersee 23
2.1⁄4 _ Ngành nghề kinh đoanh - 2-2 +2 ++cs++tx++zx++rxeer+z 23 2.1.5 Mục tiêu, nhiệm vụ và định hướng phát triển của công ty 24 Những vấn đề chung về kế toán tại doanh nghiệp . - 2 24 2.2.1 Co cau phong 6 toa 8A 24
Trang 5
2.2.2 Chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán 24
2.2.3 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty 26
2.2.4 Phần mềm kế tốn Bravo -©cccccecrecrsecee 30
2.2.5 Cac van dé Bravo cho phép giải quyết - 31
PHAN 3: THUC TRANG KE TOAN VON BANG TIEN TAI CONG TY TNHTM&DV HOP TRUONG AN
3.1 Những vấn đề chung về vốn bằng tiền tại công ty . -5-<+- 31 3.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ - ¿2-5252 ©2s+cx2kvrEerkerrerrxerkeree 31 3.1.1.1 Một số nghiệp vụ thu tiền mặt tại công ty - 32 3.1.1.2 Một số nghiệp vụ chỉ tiền mặt tại công ty 34
3.2 _ Kế toán tiền gửi Ngân hàng . +-©2+cc+ccreerreerrrrreerrs 37
3.2.1 Một số nghiệp vụ về tiền gửi Ngân hàng . - 255552 37
Trang 6LỜI CẢM ƠN
Đầu tiên tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ Hợp Trường An đã tiếp nhận tôi vào thực tập Khoảng thời gian thực tập ba tháng vừa qua là một trải nghiệm thực tế vô cùng quý giá đối với
tôi, Công ty đã tạo mọi điều kiện thuận lợi để tơi có thể hồn thành tốt kì thực tập của
mình Bên cạnh đó, tôi xin chân thành cảm ơn Chị Trần Thị Lương Duyên - Kế tốn trưởng Cơng ty đã tận tình hướng dẫn đồng thời tạo điều kiện cho tôi tiếp xúc với các
công việc, cung cấp dữ liệu và thông tin cần thiết giúp tôi có thể hoàn thành tốt nhất đợt thực tập này
Đồng thời tôi muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban giám hiệu trường Đại học Hoa
Sen nói chung và Khoa Kinh tế Thương mại nói riêng đã giúp tôi có được khoảng thời gian để tìm hiểu thực tế, nâng cao năng lực bản thân, tích lũy thêm kinh nghiệm cuộc
sống Tôi xin cảm ơn quý Thầy Cô trường Đại học Hoa Sen đã trang bị cho tôi vốn kiến
thức quý báu trong những năm học vừa qua và thày Hồ Sỹ Tuy Đức đã hướng dẫn cho tôi
trong quá trình thực tập và viết báo cáo này Tuy nhiên với kiến thức còn hạn chế nên bài
báo cáo của tôi sẽ không tránh khỏi những thiếu sót, chính vì vậy tôi rất mong nhận được
sự đóng góp của quý Thầy Cô và các Anh Chị trong Công ty Cuối cùng, tôi xin kính
chúc quý Thầy Cô, các Anh, Chị trong Công ty dồi đào sức khỏe, hoàn thành tốt công tác
và đạt được những thành công trong công việc cũng như trong cuộc sống
Tôi xin chân thành cảm ơn!
Trang 7
DANH MỤC TỪ VIẾT TAT
Cty Công ty
TNHH Trach nhiém hitu han
TM&DV Thuong mai va dich vu
DN Doanh nghiép
TSCD Tài sản cố định
CCDC Công cụ dụng cụ
TGNH Tiền gửi Ngân hàng
GTGT Gia tri gia tang
Trang 8
LOI MO DAU
1 Lý do chọn đề tai
Với sự chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp đang gặp sự cạnh tranh gay gắt và ngày càng rõ nét, đòi hỏi các Doanh nghiệp ( DN) phải luôn luôn nhận
thức, đánh giá được tiềm năng của Doanh nghiệp mình trên thị trường để có thé ton tại,
đứng vững và ngày càng phát triển, để đạt được điều đó thì Kế toán là một bộ phận không
thể thiếu trong việc cấu thành Doanh nghiệp Có thể nói Kế toán là một công cụ đắc lực cho nhà quản lý, nó khơng ngừng phản ánh tồn bộ tài sản, nguồn vốn của Doanh nghiệp mà nó còn phản ánh tình hình chi phí, lợi nhuận hay kết quả của từng công trình cho nhà quản lý nắm bắt được Bên cạnh đó đòi hỏi Doanh nghiệp phải có sự chuẩn bị cân nhắc
thận trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của mình
Hoạt động kinh doanh trong nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải có sự quản lý chặt
chẽ về vốn về vốn, đảm bảo cho việc sử dụng vốn một cách hiệu quả nhất, hạn chế đến mức thấp nhất tình trạng ứ đọng vốn hoặc thiếu vốn trong kinh doanh từ đó đảm bảo hiệu
quả kinh doanh tối ưu nhất Vì vậy không thể không nói đến vai trò của công tác hạch toán kế toán trong việc quản lý vốn, cũng từ đó vốn bằng tiền đóng vai trò và là cơ sở ban đầu, đồng thời theo suốt quá trình sản xuất kinh doanh của các Doanh nghiệp
Xét về tầm quan trọng và tính cấp thiết của “kế toán vốn bằng tiền” nên tôi đã
Trang 9Tìm hiểu công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH TM&DV Hợp Trường An
Đưa ra những đánh giá nhận xét về thực tế công tác kế tốn vốn bằng tiền tại
Cơng ty Bước đầu đề xuất một số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất
Nhanh chóng hòa nhập vào môi trường Doanh nghiệp Cố gắng học hỏi, quan
sát, năng nô với công việc, tìm hiểu về Công ty thực tập
Vận dụng những kiến thức đã học vào công việc kế toán tại Doanh nghiệp
Quan sát học hỏi các kỹ năng văn phòng và trau dôi kiến thức chuyên sâu về ngành
Biết ứng xử, hòa đồng với mọi người và mở rộng mối quan hệ tại Doanh
nghiệp
Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là “Kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH TM&DV Hợp Trường An”, các chứng từ, tài liệu liên quan đến tiền mặt, tiền
gửi ngân hàng, tiền đang chuyển của năm 2011 và các thông tin ở bảng cân đối kế toán,
báo cáo kết quả kinh doanh của năm 2009, 2010 và các thông tin khác liên quan đến Công ty TNHH TM&DV Hợp Trường An
Kết cấu báo cáo
Phan 1: Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH TM&DV Hợp Trường An
Phần 2: Tổng quan về công ty TNHH TM&DV Hợp Trường An
Phần 3: Nội dung thực tế hạch toán tại Doanh Nghiệp
Trang 10
- _ Phần 4: Nhận xét, kiến nghị
Trang 11
PHAN 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KÉ TOÁN VÓN BẰNG TIỀN
1.1 Những vẫn đề chung về vốn bằng tiền
1.1.1 Khái niệm về kế toán vốn bằng tiền
- _ Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới
hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm: tiền mặt tại quỹ của doanh
nghiệp ( 111), tiền gửi ở các ngân hàng, kho bạc Nhà nước (112), và các khoản tiền
đang gửi ( 113)
- Vốn bằng tiền có thể tồn tại dưới hình thức tiền đồng Việt Nam, các loại ngoại tệ, các loại ngân phiếu, các loại vàng bạc, kim khí đá quý khác nhau được doanh nghiệp sử dụng để mua sắm tài sản, dịch vụ, thanh toán các khoản nợ cũng như chỉ trả cỗ tức và
lợi nhuận phân phối cho các đối tượng
1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền
-_ Phản ánh chính xác, kịp thời các khoản thu, chi bằng tiền tại doanh nghiệp; khóa số kế
toán tiền mặt cudi mỗi ngày đề có số liệu đối chiếu với thủ quỹ
-_ Giám sát tình hình thực hiện kế toán thu chi các loại vốn bằng tiền, kiểm tra việc chấp
hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn bằng tiền, đảm bảo chỉ tiêu tiết kiệm và có hiệu quả cao
- _ Kiểm tra thường xuyên tình hình thực hiện chế độ sử dụng và quản lí vốn bằng tiền,
kỷ luật thanh toán, kỷ luật tín dụng Phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh đoanh
1.1.3 Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn bằng tiền
Trang 12
Kế toán vốn bằng tiền sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam (
VNĐ)
Các loại ngoại tệ phải quy đôi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ đề ghi số kế toán
Ngoại tệ đuợc hạch toán chỉ tiết theo từng loại nguyên tệ trên Tài khỏan 007 ““ Ngoại
tệ các loại”
Cuối niên độ kế toán, số dư cuối kỳ cua các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngọai tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên
ngân hàng
Đối với vàng, bạc, đá quý phản ánh ở nhóm tài khỏan vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các đơn vị không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Khi tính giá xuất của vàng, bạc, đá quý có thể áp dụng một trong các phương pháp tính giá hàng xuất kho như: Giá thực tế đích danh, bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước (
FIFO) Nhập sau xuất trước ( LIFO)
1.2 Kế toán tiền mặt
12.1 Khái nệm
Trang 13Giấy báo có
Biên bản kiểm kê quỹ
Giấy thanh toán tạm ứng Hóa đơn bán hàng Hóa đơn giá trị gia tăng
Giấy đề nghị thanh toán
Giấy thanh toán tiền tạm ứng
Bảng kê chỉ tiết ( bảng kiểm kê quỹ, bảng kê chỉ tiền )
1.2.3 Thủ tục kế toán
Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở số kế toán tiền mặt để ghi chép hằng ngày
liên tục theo trình tự phát sinh các nghiệp vụ thu, chi quỹ, tính ra số tồn quỹ ở mọi
thời điểm Riêng Vàng, bạc, đá quý nhận ký cược,ký quỹ phải theo dõi riêng một số
Khi phát sinh các nghiệp vụ thu, chỉ tiền mặt, kế toán căn cứ vào các chứng từ (như
hóa đơn bán hàng, giấy thanh toán tạm ứng, đề lập phiếu thu tiền mặt hoặc hóa đơn
mua hàng, giấy đề nghị tạm ứng, bảng thanh toán lương, các hợp đồng kinh tế để
lập phiếu chi tiền mặt)
Hàng ngày thủ quỹ nhận được chứng từ thu chỉ tiền mặt, kiểm tra tính hợp pháp hợp
lý của chứng từ, yêu cầu người nộp hoặc nhận tiền ký tên vào phiếu, khi thu tiền, chỉ tiền xong phải đóng dấu “đã thu”, “đã chỉ” vào chứng từ , cuối ngày kiểm kê tồn quỹ
Trang 14- Tai khoan 1111- Tién Viét Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam
tại quỹ tiền mặt
- Tài khoản 1112- Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chỉ, tăng, giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đôi ra đồng Việt Nam
- Tai khoan 1113- Vang bac, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất tồn quỹ
Trang 15
Sơ đồ chữ T Tài khoản 111 “ Tiền mặt”
Tài khoản 111 “Tiền mặt”
$DĐK: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu,
ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý tỒn quỹ
- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu,
ngoại tệ, vàng bạc, đá quý nhập quỹ
- Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê
- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư
- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý xuất quỹ
-_ Số tiền mặt thiếu ở quỹ phát hiện khi kiểm kê
- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
SDĐK: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu,
ngoai tệ, vàng bạc, đá quý tỒn quỹ
Trang 16
1.2.5 Sơ đồ hạch toán e _ Kế toán tiền mặt Việt Nam đồng ( 1111) 112 1111 112 Rút TGNH về nhập quỹ Chi TM gửi vào ngân hàng ————> 121, 128, 221 121, 128, 221 222, 223, 228 222, 223, 228
Thu hoi chứng khoán Đầu tư ngăn hạn, dài hạn vốn dau tu (phat sinh bang tién mat
chênh lệch giữa giá thu —————> pete een 141, 627, 641 vào ặc 635) 642, 241, 635, 811 311,341 Chi giao tam ứng hay chỉ phi bang TM Di vay ngắn hạn, dài hạn —————> ————+ 333 133 Thận trợ cấp, tro gid tix NS > Thuế GTGT 338,344 rẻ “ào Nhận ký quỹ, ký cược 211,213,217, 152 —————> 153,156, 157,611 131,136, 138 ————> 141, 144, 244 Mua TS trả bằng TM Thu hôi các khoản phải thu 311,315,331 ———y 333, 334, 336, 338 411 Thận vốn được cap Trả nợ băng TM von gop ee > 511, 512, 515, 711 144, 244 Doanh thu, thu nhập khác |_ Đi ký quỹ, ký cược bing TM 3381 1381
Tiên mặt thừa phát Tiên mặt thiếu phát hiện
hiện qua kiêm kê qua kiểm kê
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Trang 181.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng
131 Kháiniệm
Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gửi ở ngân hàng, Kho bạc, công ty tài chính để thực hiện việc thanh tốn khơng dùng tiền mặt Lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào thu nhập họat động tài chính của doanh nghiệp 1.3.2 Chứng từ hạch toán -_ Giấy báo Có -_ Giấy báo Nợ - Ban sao ké ngan hang - _ Số phụ ngân hàng - _ Chứng từ gốc: Ủy nhiệm thu, uỷ nhiệm chỉ, sec chuyển khoản, sec bảo chỉ - _ Các chứng từ khác có liên quan 1.3.3 Thủ tục kế toán
-_ Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán kiểm tra chứng từ gốc kèm
theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên số kế toán với số liệu trên chứng từ gốc hoặc với số liệu trên chứng từ của ngân hàng thì kế tốn phải thơng báo cho ngân
hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời
-_ Nếu cuối tháng chưa xác định rõ nguyên nhân thì sẽ ghi số trên số liệu của giấy báo hoặc bản sao kê của ngân hàng Sang tháng sau tiếp tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân dé điều chỉnh số liệu đã ghi số
-_ Kế toán tiền gửi ngân hàng phải theo dõi chỉ tiết từng loại tiền gửi ( Việt Nam đồng,
Trang 19- _ Tài khoản 112- Tiền gửi ngân hàng có 3 tài khoản cấp 2
- _ Tài khoản 1121- Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại
Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam
- _ Tài khoản 1122- Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam
- _ Tài khoản 1123- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí
quý, đá quý gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng
Sơ đồ chữ T Tài khoản 112 * Tiền gửi Ngân hàng”
Tài khoản 112 “ Tiền gửi Ngân hàng”
$DĐK: Số dự cuối kỳ trước chuyễn sang
- _ Các khoản tiền gửi vào ngân hàng -_ Các khoản tiền gửi được rút ra (Việt Nam đồng, vàng bạc, đá quý,
ngoại tệ)
- _ Chênh lệch tăng tỷ giá do đánh giá -_ Chênh lệch giảm tỷ giá do đánh giá lại
Trang 201.3.5 Sơ đồ hạch toán e _ Kế toán tiền gửi Ngân hàng là tiền Việt Nam đồng (1121) 111 1121 111 Giửi TM vào Ngân hàng Rút TGNH về nhập quỹ 121, 128, 221 121, 128, 221 222, 223, 228 222, 223, 228
Thu héi chứng khoán vốn Đầu tư ngăn hạn, dài hạn
đầu tư (phát sinh chênh lệch băng TGNH giữa giá thu hỗi và giá gốc —*
hạch toán vào TK Š15 hoặc 211, 213, 217, 241
635) Mua TS, BDSDT, chi XDCB, —————> sữa chữa lớn TSCĐ 311, 341 —
Đi vay ngắn hạn, dài hạn 133
ghi tăng TGNH Ly» Thué GIGT — :
144, 244 _—y đầu vào PPKT
Thu hồi các khoản ký quỹ, 152, 153, 156, 611 ký cược ——————————> — ”*E Mua TS trả bằng TGNH 338, 344 311, 315, 331, 333 Nhận ký quỹ, ký cược 336, 338, 341, 342 a 131, 136, 138 Tra ng bing TGNH 141, 144, 244 TT Ỳ
Trang 211.4 Kế toán tiền đang chuyển
1.4.1 Khái niệm
Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, Kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo Có của Ngân hàng, Kho bạc hoặc đã làm thủ tục chuyên tiền qua bưu điện để thanh toán nhưng chưa nhận được giấy báo của đơn vị thụ hưởng 1.4.2 Chứng từ hạch toán - Phiếu thu - Phiếu chỉ - Giay nộp tiền
-_ Biên lai thu tiền
- _ Phiếu chuyển tiền
1.4.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 113- Tiền đang chuyển có 2 tài khoản cấp 2:
- Tai khoản 1131- Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyền
-_ Tài khoản 1132- Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển
Trang 22
Sơ đồ chữ T Tài khoản 113 “ Tiền đang chuyến”
Tài khoản 113 “ Tiền đang chuyển”
$DĐK: Tiền còn đang chuyển đầu kỳ
- _ Các khoản tiền đã nộp vào Ngân hàng, Kho bạc hoặc chuyên vào bưu điện nhưng chưa nhận được giấy báo của Ngân
hàng hoặc đơn vị thụ hưởng
- _ Chênh lệch tăng tỷ giá do đánh giá
lại số dư ngoại tệ cuối ky
- Kết chuyển vào các tài khoản có liên quan
Trang 231.4.4 se Kế toán Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển (113) 131 113 (1131, 1132) 112 Thu tién nợ của KH nộp Nhận được giấy báo Có
thăng vào ngân hàng nhưng của ngân hang về số tiên
chưa nhận được giấy báo Có đã gửi vào ngân hàng
——————> ————>
3331 331
Thuế GTGT đâu ra Nhận được giây báo Nợ
theo PPKT (nếu có) của ngân hàng ve so tien —— đã chuyển trả cho 511, 512, 515, 711 = —_ | y › Thu tiên bán hàng hoặc các khoản thu nhập khác nộp
thăng vào ngân hàng chưa
nhận được giấy báo Có
111
Chi TM gửi vào ngân hàng
chưa nhận được giấy báo Có
— "=n
112
Chuyén TGNH tra no nhung
chưa nhận được giấy báo Nợ
i iS có
413 413
Đánh giá lại số dư ngoại tệ Đánh giá lại số dư ngoại tệ
cuối kỷ của ngoại tệ đang cuối kỳ của ngoại tệ đang chuyên (khoản chênh lệch chuyên (khoản chênh lệch
Trang 24PHÀN 2: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VÈ CÔNG TY TNHH TM&DV HOP TRUONG AN
2.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty
2.1.1 Tén cong ty
- Tén cong ty: Cong ty TNHH TM&DV Hop Truong An
-_ Địa chỉ trụ sở chính: 111 Bàn Cờ, Phường 3, Quận 3, TP Hồ Chí Minh - _ Điện thoại: 08.38338356 -_ Fax: 08.38338356 2.12 — Vốn điều lệ Vốn điều lệ: 3.800.000.000 đồng 2.1.3 Quyết định thành lập Công ty được sở kế hoạch đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp giấy phép kinh doanh số 0310535358 2.1.4 Ngành nghề kinh doanh
Công ty họat động trong lĩnh vực Tin học như: sửa chữa máy tính, bảo trì, nạp mực, mua
bán linh kiện điện tử, điện lạnh
2.1.5 Mục tiêu, nhiệm vụ và định hướng phát triỂn của công ty
-_ Các kế hoạch và mục tiêu Công ty đề ra đảm bảo hoàn thành đúng thời gian và đạt
hiệu quả cao
Trang 25
- _ Tuân thủ nghiêm chỉnh các chính sách kinh tế, pháp luật, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ
của nhà nước
- _ Tạo điều kiện làm việc, đời sống vật chất lẫn tỉnh thần đào tạo, bồi đưỡng nang cao trình độ văn hóa, khoa học-kỹ thuật, chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên
2.2 Những vấn đề chung về kế toán tại doanh nghiệp
2.2.1 Cơ cấu phòng kế toán : Kế toán trưởng Ỷ | Ỷ Kế toán thanh f¬án tiên hrvnơ Kế toán Kế toán hàng hod Thu quy 2.2.2 Chức năng nhiệm vụ của phịng kế tốn © KẾ tốn trưởng
- — Chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc và pháp luật nhà nước về các công việc của phòng kế toán, thực hiện các công việc khác mà ban giám đốc giao phó
- Chi dao điều hành toàn bộ công tác tài chính của phòng
e Kế toán thanh toán
Trang 26
- Chịu trách nhiệm các khoản thanh toán liên quan đến tiền mặt của công ty, thường
xuyên đối chiếu số liệu với kế toán ngân hàng đề đảm bảo tính chính xác
- — Cuối ngày phải có số liệu tồn quỹ, đối chiếu với thủ quỹ và kiểm tra quỹ Đây là công việc thường xuyên phải thực hiện theo đúng pháp luật kế toán thống kê
- _ Cập nhập số liệu hàng ngày
- Trích nộp đầy đủ và kịp thời các khoản bảo hiểm xã hội, y tế để đảm bảo quyền lợi
cho công nhân viên
- Béo cdo số dư quỹ tiền mặt định kỳ vài ngày có xác nhận của thủ quỹ
- _ Chịu trách nhiệm các khoản thanh toán liên quan đến ngân hàng cho Giám đốc, kế
toán trưởng để kịp thời giải quyết khi có biến động
- Cập nhật hóa số liệu trong ngày
e _ Kế toán tiền lương
- _ Tính lương, lập bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương cho các Phòng Ban, Bộ phận như BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
- _ Lập bảng tông hợp và phân bồ tiền lương, các khoản trích theo lương
- _ Trích BHXH, BHYT phải chỉ trả cho người lao động ốm đau, thai sản
- _ Ghi chép kế toán thanh toán tiền lương
-_ Lập các báo cáo nội bộ về quỹ lương và tình hình thay đổi quỹ lương © _ Kế toán hàng hóa
- _ Chịu trách nhiệm về khâu chứng từ, hóa đơn, báo cáo thuế, - _ Đảm bảo bộ hồ sơ nhập xuất có đầy đủ chứng từ, phương án,
- _ Khi trình bày phải có chứng từ đầy đủ để lãnh đạo phòng kiểm tra, rà soát lại
- _ Theo dõi các khoản thuế đề thực hiện nghiệp vụ kịp thời chính xác
-_ Báo cáo hàng tồn kho của đơn vị hàng tuần
- _ Định kỳ thực hiện đối chiếu chứng từ, số liệu với thủ kho
Trang 27
e Thủ quỹ
-_ Là một bộ phận của phòng có nhiệm vụ đảm bảo thu chỉ tiền mặt đủ dùng và dự trữ
theo quy định; Kết hợp với kế toán ngân hàng, kế toán tiền mặt để đảm bảo thanh toán
đúng số liệu, đúng đối tượng
-_ Hàng ngày đối chiếu số tiền tồn quỹ với kế toán thanh toán, báo cáo cho Giám đốc, kế
toán trưởng để có kế hoạch điều phối vốn
2.2.3 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty
- _ Cty TNHH TM&DV Hợp Trường An áp dụng chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành
theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính
- _ Niên độ kế toán: từ ngày 1/1 đến 31/12 hàng năm
- _ Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng chủ yếu liên quan đến nghiệp vụ thu - chỉ tiền
mặt, thu - chỉ bằng tiền gửi ngân hàng: phiếu đề nghị tạm ứng, phiếu đề nghị thanh toán, phiếu thu, phiếu chị,
- _ Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng: Công ty sử dụng Hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính
- Don vi tién té str dung trong ghi chép kế toán là VNĐ -_ Ngoại tệ: theo tỷ giá liên ngân hàng đổi sang VNĐ
- Công ty thường đánh giá chênh lệch tỷ giá (dựa vào doanh thu hoặc chi phí hoạt động
tài chính) vào hằng quý và vào thời điểm cuối năm cho những tài khoản có gốc ngoại tệ như tiền, công nợ phải trả
-_ Hàng tồn kho được tính theo phương pháp kiểm kê thường xuyên - Trị giá xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền
-_ Hình thức số kế toán: ghi số kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung - _ Phương pháp tính thuế GTGT: tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Trang 28
- COng ty áp dụng hình thức kế toán “ Nhật ký chung” Biểu số 01 _TRÌNH TỰ GHI SỐ KÉ TỐN THEO HÌNH THỨC KÉ TỐN NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ kế toán Ỷ Số Nhật ky ~ fs SỐ NHẬT KÝ CHUNG Số, thế kế toán chi tiết đặc biệt ] l Bảng tông hợp ’ ——> ; SỐ CÁI chỉ tiết Băng cân đối số phát sinh „ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày —*
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ orp
Quan hệ đấi chiều, kiếm tra
¢ Trinh tw ghi sé:
Trang 29
- _ Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ kế tóan hoặc Bảng tổng hợp chứng từ
kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi số, kế toán
lập Chứng từ ghi số, căn cứ vào Chứng từ ghi số để ghi vào Số Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi số được dùng đề ghi
vào Số, Thẻ kế toán chỉ tiết có liên quan
- _ Cuối tháng phải khoá số tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên Số Đăng ký chứng từ ghi số, tính ra Tổng số phát sinh
Nợ, tổng số phát sinh Có và số đư của tài khoản trên Số Cái Căn cứ vào Số
Cái lập Bảng cân đối số phát sinh
- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Số Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Số, Thẻ kế toán chỉ tiết) được dùng đề lập Báo cáo tài
chính
- _ Phần mềm kế toán sử dụng: Phần mềm Bravo
e Trình tự luân chuyển, kiểm tra chứng từ
Để phục vụ cho công tác quản lý và cơng tác hạch tốn kế toán, chứng từ kế toán
trong Công ty được luân chuyên từ bộ phận này sang bộ phận khác theo một trật tự nhất định, phù hợp với từng loại chứng từ và loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tạo thành một
chu trình từ khâu lập chứng từ (hoặc tiếp nhận các chứng từ đã lập từ bên ngoài); kiếm tra chứng từ về nội dung và hình thức (kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ); sử
dụng để ghi số, chi đạo nghiệp vụ (cung cấp thông tin cho chỉ đạo nghiệp vụ, phân loại
chứng từ, lập định khoản kế toán tương ứng với nội dung chứng từ và ghi số kế toán);
Trang 30
bảo quản và sử dụng lại chứng từ trong kỳ hạch toán; lưu trữ chứng từ (theo thời gian
quy định), hủy chứng từ (khi hết hạn lưu trữ)
Tat cả chứng từ kế toán do Công ty lập hoặc từ bên ngoài chuyên đến đều được tập trung vào bộ phận kế tốn Cơng ty Bộ phận kế tốn Cơng ty kiểm tra những chứng từ
kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó đề ghi số kế toán
Đối với những chứng từ kế tốn lập khơng đúng thủ tục, nội dung và chữ số không rõ ràng đều được trả lại, yêu cầu làm thêm thủ tục và điều chỉnh sau đó kế toán mới làm căn cư ghi số Trường hợp phát hiện có hành vi vi phạm chính sách, chế độ, các
quy định về quản lý kinh tế, tài chính của nhà nước được từ chối thực hiện và được báo ngay cho Ban lãnh đạo Công ty để có biện pháp xử lý kịp thời
Trang 31
2.2.4 Phần mềm kế toán Bravo Quản lý i Quan hệ khách hàng + on dat hang Hợp đông Khé wdc vay oi * ộ = Gang ne Sheth tose = ° Quản lý Quản lý Mua hàng Vốn bằng tiền „ ou wee) oy terme + — a uy gy yy e (
Trang 322.2.5 Các vấn đề Bravo cho phép giải quyết - _ Kế toán vốn bằng tiền
- _ Kế toán kho vật tư — Hàng hóa — Thành phẩm
- _ Kê toán doanh thu, tiêu thụ sản phâm - _ Kế toán thuế phải nộp Nhà nước - _ Kế toán chỉ phí và giá thành sản phẩm
-_ Kế toán TSCĐ
- _ Kế toán tổng hợp - Lập báo cáo
- Kết xuất đữ liệu từ phần mềm sang Access, Excel, Word
PHAN 3: THUC TRANG KE TOAN VON BANG TIEN TAI CONG TY TNHH TM&DV HOP
TRUONG AN
3.1 Những vẫn đề chung về vốn bằng tiền tại công ty
3.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ s* Chirng tir sử dụng
- Phiếu thu - Phiếu chỉ
s* Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử đụng TK 111 : “ Tiền mặt”
Trang 33- _ Số nhật ký chung 3.1.1.1 Một số nghiệp vụ thu tiền mặt tại công ty > Nghiệp vụ l: Phiếu thu số PT1/1 ngày 01/01/2011: Nhận vốn góp từ ông Lê Anh Tuấn - Định khoản
No TK 1111 - Tiền mặt tại quỹ VNĐ 500.000.000 Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh 500.000.000
- _ Phần mềm kế toán thể hiện
Trang 34
j=) X Ngày ctừ [01/01/2011 - Sốctừ [118 Matte VND 1.00 Hợp đồng
Đốiượng — ANHTUAN Lê Anh Tuần
Ôngbà Lê Anh Tuân Địa chỉ Diễn giải Nhập quỹ từ nguồn vốn kinh doanh
Š 3 Đối Khoẩn Sẵn Tiên Tk nợ Tkeó JA|
Tkng Tkeé Tien VND tượng mục phẩm — VAT — thuếVAT VAT VAT TW 41 500 000 000.00 ANHTUAN w Hạch toán _| PhitếtVAT , Hạn thanh toán Thanh toán cho các hoá đơn Kèm theo chứng từ gốc Tiền hàng 500 000 000
Đối tượng VAT (uu) Ma sé thud Thué VAT g
Số hoá đơn Ngày, // Số sai0 — 500 000 000,
| Chipman ¡ |_ Hửybỏ | @PT -Phiếuhuiiểnmặt Khai báo,
> Nghiệp vụ 2:
Trang 35- Phan mém ké toan thé hiện
Ngỳclừ 112/201 Sốclừ 118 Maite VND 100
Hợp đẳng
Đốiượng — VIETUE Cly CP TMA tuốc Tế Việt úc
Ong bd Cly CP TMBDY ude Té Viet tic iach’ 69/9 Cao Thang P3-03 Diễn gigi Thanh ton HD 000213
7 2 Bai Khoản Sẵn Tien Tk nợ Tked Ai
lkwg — Tke Ten VND tuong mye phén VAT thu VAT VAT VAT |
Tại 71056 000 00 ETUC
Hạch toán | ChuậVAT <<F4Chuyén sang "Chi tigt VAT"> Hạn thanh toán Thanh toán cho các hoá đơn
Kèm theo chứng từ gốc Tien hing 1.056 000
Déituong VAT | Mã số thuế Thue VAT Ũ
Trang 37
Mã 77 Ndpot (1/12/2011 Soc 0D Wate VND — 1U Hop dling
BÍƯỢg DANH (yIMMHỮulh
Ủmnhà — [yINHHỮulHrh Địadi STANgweén Cu Tinh -O1 Dien gi — lahlinrignợ
Oh BE Hơn San yyy là Th Theda)
Tkmụg Tkod Tien VND MỨu | dửh HE | Hửt
BI tt 5.692 500.00 CHUMINH HuẾWM VAI — WỊI
v
Hach todn | chit VAT
Han tharh todn Thanh todn cho ofc hot dan
Kem theo ching tt go Tinhàn 3823)
Béiuorg Lists The Ụ
séhosdon Mỳ/ #íei es 5803)
| Chip hin | | pba | FC Phuc tenn Kalb
> Neghiép vụ 4:
Phiếu chi số PC169/1 ngày 31/12/2011: Công ty chi tién mat 21.500.000 déng thanh
toán tiền lương nhân viên
- Định khoản
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Trang 38Nợ TK334 - Phải trả người lao động 26.745.525 Có 1111 — Quỹ tiền mặt VNĐ 26.745.525 - _ Phần mềm kế toán thể hiện ch” Ma cutie PC Ngà cừ 31/12/2011 Sốctừ (2 Matte VND 1.00 Hợp đẳng
Đốlượg «CTY [ TNHH TMtDV Hợp Trường An
Ínghà — (INHHTMIDVHgpTườgan | Địadi 1315030 Ti, PPhi Thudn, 7
Diễn giải Thanh toán tiên lương T12/2011
F Ss Đã Bộ Khon Sn Tien Tkng = Tked (A
Tkng Tế TỔN ugg hin mye pin VAT tua VẠI VAT
‡M TIII 26 745 525.00 CTY
v
Hạch toán | Chis VAT
Hạn thanh ton Thanh toán cho các hoá đơn
Kèm theo ching tit abe Tien hing 26-745 525
4 a
ĐốilượngVAT ( ,Mãsố thuế Thue VAT
Số hoá đơn Ngờỳ // Số sai Tong ten 26 745 525 | Chiprhén | | Hừbỏ @Pt-Pháuchitnng Khai bag
Trang 39- _ Phiếu chi tiền gửi ngân hàng s Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng TK112: “ Tiền gửi Ngân hàng” oe & Số sách kế toán sử dụng tại công ty - _ Số phụ ngân hàng -_ Số cái chỉ tiết TK 112 - _ Số nhật ký chung 3.2.1 Một số nghiệp vụ về tiền gửi ngân hàng của công ty > Nghiệp vụ 5:
Ngày 01/12/2011: Bà Trần Thụy Lương Duyên rút tiền gửi Ngân hàng Xuất Nhập Khẩu Việt Nam về nhập quỹ số tiền là 29.000.000 đồng
- Định khoản
Nợ TKI1111 — Tiền mặt tại quỹ VNĐ 29.000.000 Có TKI112 — Tiền gửi Ngân hàng 29.000.000
Trang 40
4.1 4.2 PHAN 4: NHAN XET VA KIEN NGHỊ Nhận xét % UƯuđiễm
Bộ máy gọn nhẹ, thu thập thông tin tổng hợp một cách nhanh chóng
Hệ thống tài khoản: được vận đụng một cách khoa học, thể hiện ở việc chỉ tiết các tài khoản đến tài khoản cấp 2, cấp 3 theo từng sản phẩm, dịch vụ , rất thuận tiện
cho Công ty trong việc tính toán và theo dõi chỉ phí để tính giá thành
Công ty luân chuyền và lưu giữ chứng từ thực hiện theo đúng chế độ kế toán quy định nhằm phục vụ công tác hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Tại công ty tất cả việc mua sắm đều phải có hóa đơn, chứng từ rõ ràng, các Phiếu
thu, Phiếu chỉ đều theo đúng quy định có đầy đủ chữ ký của Kế toán trưởng,
Người lập phiếu, Thủ quỹ
oe
s* Nhược điểm
Số lượng nhân viên kế toán còn hạn chế nên mỗi người phải làm nhiều phần việc khác nhau đồi hỏi cán bộ kế toán phải có trình độ cao, giàu kinh nghiệm
Thực tế phát sinh có những chỉ phí thực sự phát sinh nhưng không có HĐ, điều
này gây không ít khó khăn cho phòng Kế toán để đưa vào khoản chỉ phí hợp lý
Kiến nghị
Nâng cao nghiệp vụ cho nhân viên phòng kế toán
Nhanh chóng nâng cấp hoặc thay đổi phần mềm kế toán mới với giao diện và tính năng chuyên nghiệp hơn Phần mềm kế toán vẫn thường hay gặp trục trặc, do lỗi
phần mềm hoặc do mạng nội bộ có vấn đề, gây chậm trễ cho việc xuất hóa đơn, lập phiếu thu, chỉ, cũng như các nghiệp vụ kế toán khác