Luận văn tốt nghiệp thực trạng tổ chức kế toán tại công ty dược phẩm cổ phần vĩnh phúc – vinphaco

Báo Cáo Kiến Tập i Khoa Kế Toán - KTQD MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU .v CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY DƯỢC PHẨM CỔ PHẦN VĨNH PHÚC - VINPHACO 1.1Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần dược Vĩnh Phúc 1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức sản xuất kinh doanh công ty cổ phần dược Vĩnh Phúc: 1.2.1 Đặc điểm kinh doanh: .4 1.2.1.1 Danh mục sản phẩm công ty: 1.2.1.2 Tiêu chuẩn chất lượng: 1.2.1.3 Tính chất sán phẩm: 1.2.1.4 Loại hinh sản xuất: 1.2.1.5 Thời gian sản xuất: 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh: 1.2.2.1 Quy trình cơng nghệ : 1.2.2.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất : 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lí cơng ty cổ phần dược Vĩnh Phúc: 1.3.1 Chức nhiệm vụ phận liên quan đến chi phí sản giá thành sản phẩm 10 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh số năm công ty 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY DƯỢC PHẨM CỔ PHẦN VĨNH PHÚC – VINPHACO 13 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán: 13 2.1.1 Mơ hình tổ chức máy kế toán: 13 2.1.2 Nhiệm vụ chức máy kế toán: .14 Đinh Văn Sơn Kiểm toán 49A Báo Cáo Kiến Tập i i Khoa Kế Toán - KTQD 2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán: 15 2.2.1 Các sách kế tốn chung: 15 2.2.2.Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 16 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 17 2.2.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán Công ty cổ phần Dược phẩm Vĩnh Phúc: .17 2.2.5.Tổ chức báo cáo kế tốn cơng ty .19 2.3 Đặc điểm tổ chức số phần hành kế toán chủ yếu: 19 2.3.1 Kế toán nghiệp vụ mua hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên .19 2.3.1.1 Nguyên tắc hạch toán doanh thu giá vốn hàng bán .19 2.3.1.2 Tài khoản sử dụng .27 2.3.1.3 Phương pháp bán hàng trực tiếp 28 2.3.1.4 Phương thức bán hàng trả góp : .30 2.3.1.5 phương thức bán hàng qua đại lý .31 2.3.1.6 Phương thức bán hàng theo hợp đồng thương mại 33 2.3.1.7 Phương thức bán hàng theo hình thức hàng đổi hàng .33 2.3.1.8 Các hình thức sổ sách sử dụng 34 2.3.2 Kế toán phần hành tiền lương khoản trích theo lương 38 2.3.2.1 Kế tốn phần hành tiền lương 38 2.3.2.3 Kế tốn khoản trích theo lương 39 2.3.3 Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành 41 2.3.3.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 41 2.3.5.2 Kế tốn chi phi phí nhân công trực tiếp 44 2.3.5.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung 46 2.3.3.4 Hạch tốn chi phí bán hàng 48 2.3.3.5 Hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 50 Đinh Văn Sơn Kiểm toán 49A Báo Cáo Kiến Tập i i i Khoa Kế Toán - KTQD 2.3.3.6 xác định kết tiêu thụ hàng hóa 52 2.3.4 Phần hành TSCĐ VIPHACO 53 2.3.4.1 phân loại TSCĐ công ty cổ phần dược phẩm vĩnh phúc 54 2.3.4.2 Kế tốn TSCĐ hữu hình cơng ty cổ phần dược phẩm vĩnh phúc 54 2.3.4.3 Kế tốn chi tiết TSCĐ hữu hình cơng ty cổ phần dược phẩm vĩnh phúc .56 2.3.4.4 Kế tốn tổng hợp TSCĐ hữu hình cơng ty cổ phần dược phẩm vĩnh phúc 56 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY DƯỢC PHẨM CỔ PHẦN VĨNH PHÚC – VINPHACO .58 3.1 Những ưu điển: 58 3.1.1 Trong tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh : .58 3.1.2 Trong tổ chức máy quản lý : .58 3.1.3 Trong tổ chức máy kế toán 59 3.1.4 Trong tổ chức cơng tác kế tốn .59 3.2 Tồn 61 3.3.Những kiến nghị để hoàn thiện máy kế tốn cơng ty 61 KẾT LUẬN vii DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ix Đinh Văn Sơn Kiểm toán 49A Báo Cáo Kiến Tập i v Khoa Kế Toán - KTQD DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hôi BHYT : Bảo hiểm y tế CP : Cổ phần CPSX : Chi phí sản xuất GTGT : Giá trị gia tăng KPCĐ : Kinh phí cơng đồn LDN : Quản lý doanh ngiệp NLĐ : Người lao động 9.TK : Tài khoản 10.TSCĐ : Tài sản cố định Đinh Văn Sơn Kiểm toán 49A Báo Cáo Kiến Tập v Khoa Kế Toán - KTQD DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Trang Bảng 1.1: Hệ thống đại lý thuốc .3 Bảng 1.2 Danh mục sản phẩm công ty SƠ ĐỒ 1.1: QUY TRÌNH CƠNG NGHỆ SẢN XUẤT THUỐC VIÊN SƠ ĐỒ 1.2: QUY TRÌNH CƠNG NGHỆ SẢN XUẤT THUỐC ỐNG Sơ đồ 1.3 tổ chức máy Bảng 1.3: Phân tích chung kết hoạt động kinh doanh 11 BIỂU ĐỒ 1.1: Kết kinh doanh năm 2004-2008 .12 Sơ đồ 2.1 máy kế tốn cơng ty 14 Sơ đồ 2.2: Tổ chức sổ chứng từ 18 Sơ đồ 2.3: Trình tự hạch toán doanh thu bán hàng .23 Sơ đồ 2.4: Kế toán vốn hàng bán 27 SƠ ĐỒ 2.5: PHƯƠNG THỨC BÁN BUÔN 29 SƠ ĐỒ 2.6: PHƯƠNG THỨC BÁN LẺ .29 SƠ ĐỒ 2.7: PHƯƠNG THỨC CHUYỂN HÀNG CHỜ CHẤP NHẬN 30 SƠ ĐỒ 2.8: PHƯƠNG THỨC BÁN HÀNG TRẢ GÓP 31 SƠ ĐỒ 2.9:PHƯƠNG THỨC BÁN HÀNG QUA ĐẠI LÝ 32 SƠ ĐỒ 2.10: TRÌNH TỰ KẾ TỐN NGHIỆM VỤ BÁN HÀNG THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ SỔ CÁI 34 SƠ ĐỒ 2.11: TRÌNH TỰ KẾ TỐN NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG .35 SƠ ĐỒ 2.12: TRÌNH TỰ KẾ TỐN NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ .36 SƠ ĐỒ 2.13: TRÌNH TỰ KẾ TỐN NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ 37 Sơ đồ 2.14 Sơ đồ ghi sổ q trình hạch tốn tổng hợp toán với NLĐ .41 Đinh Văn Sơn Kiểm toán 49A Báo Cáo Kiến Tập v i Khoa Kế Toán - KTQD SƠ ĐỒ 2.15 : Ghi sổ bán hàng 50 SƠ ĐỒ 2.16: Ghi sổ chi phí QLDN 51 SƠ ĐỒ 2.17: Ghi sổ xác định kết kinh doanh 53 Bảng 2.1 Bảng tổng hợp TSCĐ hữu hình đến 31/3/2009 .54 Sơ đồ 2.18: sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 55 Đinh Văn Sơn Kiểm toán 49A Báo Cáo Kiến Tập Khoa Kế Toán - KTQD v i i LỜI MỞ ĐẦU Kế tốn cơng cụ quản lý kinh tế nói chung cơng cụ quản lý doanh nghiệp nói riêng Hệ thống kế tốn tổ chức vận hành tốt giúp cho công ty nâng cao hiệu kinh doanh, tiết kiệm chi phí mở rộng thị trường.Kiểm tốn viên người thực vai trò nhà tư vấn việc tổ chức vận hành hệ thống kế tốn cơng ty giúp Kiểm tốn viên đưa tư vấn xác,hợp lí giúp nhà quản lý đưa định kinh doanh đắn Để Kiểm tốn viên tương lai thực tốt vai trị mình,trường Đại học KTQD với khoa kế toán tổ chức đợt kiến tập kế toán giúp kiểm toán viên tương lai tiếp cận thực tế cơng tác kế tốn thực hành kiến thức học nhà trường vào thực tiễn Kết công tác kiến tập Công ty Cổ Phần Dược Vĩnh Phúc thể báo cáo này.Báo cáo gồm có phần: CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY DƯỢC PHẨM CỔ PHẦN VĨNH PHÚC – VINPHACO CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY DƯỢC PHẨM CỔ PHẦN VĨNH PHÚC – VINPHACO CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY DƯỢC PHẨM CỔ PHẦN VĨNH PHÚC – VINPHACO Để hoàn thành báo cáo kiến tập, em giảng viên ThS Phạm Xuân Kiên anh chị phịng KT-TC cơng ty hướng dẫn bảo tận tình Do thời gian kiến tập kiến thức hạn chế nên q trình viết khơng thể trách khỏi sai sót Rất mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô bạn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2010 Sinh viên ĐINH VĂN SƠN Đinh Văn Sơn Kiểm toán 49A Báo Cáo Kiến Tập Khoa Kế Toán - KTQD CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY DƯỢC PHẨM CỔ PHẦN VĨNH PHÚC - VINPHACO 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần dược Vĩnh Phúc Việc sản xuất bào chế thuốc nhằm chữa bệnh, chăm sóc bảo vệ sức khỏe cho người dân xa xưa gắn liền với lịch sử hình thành phát triển dân tộc ta Từ sau ngày quốc khánh 2/9/1945 năm kháng chiến chống Pháp(1945-1954),bộ phận sản xuất ,bào chế trực thuộc Ngành y tế luôn phấn đấu để phục vụ kháng chiến thắng lợi chăm sóc sức khỏe nhân dân Sau ngày hịa bình lập lại, tháng năm 1954,trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc có số Hiệu thuốc tây, Hiệu thuốc Đơng y tư nhân quản lí bán thuốc chữa bệnh cho nhân dân Ngày 15/9/1959, Ủy Ban Nhân Dân tỉnh Vĩnh Phú có Quyết định thành lập Quốc doanh Dược Phẩm Vĩnh Phúc sở sát nhập công ty Dược Phẩm với công ty thuốc Nam Bắc Quốc doanh Dược Phẩm Vĩnh Phú thành phần kinh tế nhà nước, tiền thân xí nghiệp Dược Phẩm tỉnh Vĩnh Phúc ,Công ty Dược Phẩm Vĩnh Phúc … Công ty vật tư y tế Vĩnh Phúc –tiền thân Công ty Cổ Phần Dược Phẩm Vĩnh Phúc-VINPHACO ngày Do ngày 15/9/1959 ngày thành lập tiền thân công ty Cổ phần Dược Phẩm Vĩnh Phúc Từ năm 1960 đến tháng năm 2004,Xí nghiệp,Công ty trực thuộc Ngành y tế Ngày 22/6/2004,Chủ tịch UBND tỉnh Vĩnh Phúc có Quyết định số 1958/QĐ-CT chuyển doanh nghiệp nhà nước Công ty Dược vật tư Y tế Vĩnh Phúc –VINPHACO thành lập Công ty Cổ Phần Dược Phẩm Vĩnh PhúcVINPHACO tư ngày 2/7/2004 Công ty chuyển từ Doanh nghiệp 100% vốn nhà nước sở hữu sang hình thức sở hữu người lao động nhằm mục đích tăng trách nhiệm người lao động , tăng tính tự chủ ,năng động cơng tác quản lí ,giúp cơng ty tiếp tục phát triển Dược sĩ Đỗ Hữu Doanh chủ tịch hội đồng quản trị,kiêm giám đốc điều hành Đinh Văn Sơn Kiểm toán 49A Báo Cáo Kiến Tập Khoa Kế Toán - KTQD Tên Công ty: Công ty Cổ Phần Dược Phẩm Vĩnh Phúc – VINPHACO Địa chỉ: Số 10-Phố Tô Hiệu-Phường Ngô Quyền- Thành Phố Vĩnh Yên-Tỉnh Vĩnh Phúc ĐT:0211.3861233-Fax:0211.3862774 Email:Vinphaco@vol.vnn.vn Tình hình phát triển Cơng ty số thành tích đạt Về tình hình lao động Với mục tiêu Công ty phát triển số lượng chất lượng Cơng ty thường xun có kế hoạch cử cán tham gia lớp học đào tạo quản lý cán kỹ thuật để bước đáp ứng nhu cầu phát triển Công ty.Hiện tỷ lệ trẻ hóa đội ngũ cán chiếm tỷ trọng cao tổng số cán công ty Số lao động từ 30 người lên 668 người vào tháng 12/2009 Trong : Cán có trình độ đại học đại học 82 người,chiếm 12% lao động Trình độ cao đẳng trung cấp 267 người,chiếm 40% lao động Trình độ sơ cấp công nhân kỹ thuật 299 người,chiếm 48% lao động .Doanh thu sản xuất kinh doanh tăng từ 21 tỷ đồng năm 1999 lên 470 tỷ đồng năm 2009, tăng bình quân 43,1% , tăng 20 lần sau 10 năm Số thuế đóng cho Nhà nước tăng từ 0,3 tỷ đồng năm 1999 lên gần 20 tỷ năm 2009, tăng trưởng bình quân năm sau so với năm trước 14%,tăng 52,3 lần sau 10 năm Về tình hình tài chính: Khi thành lập, Cơng ty xác định tồn nguồn vốn công ty 81 tỷ đồng Công tiến hành sản xuất kinh doanh với số lượng thực tế vốn huy động Với số vốn công ty sử dụng linh hoạt hiệu , toán khoản nợ kịp thời sau chu kỳ sản xuất ,kinh doanh,đảm bảo khả tự chủ tài Hiện cơng ty có chi nhánh, 200 quầy điểm bán lẻ thuốc gần 150 đại lý bán thuốc Đinh Văn Sơn Kiểm toán 49A Báo Cáo Kiến Tập Khoa Kế Toán - KTQD Bảng 1.1 Tỉnh / TP Hệ thống đại lý thuốc Tên khách hàng Cơng ty TNHH Dược phẩm Xn Hịa Chi nhánh Cty CP Dược phẩm Vĩnh Phúc Công ty CP Dược phẩm Hà Tây Công ty CP Y dược & đầu tư TM Sơng Đà Cơng ty Dược Hịa Bình Công ty CP Dược phẩm Nam Hà Địa Vạn Phúc – Hà Đông – Hà Nội Hà Nội Số 47 – Ngõ 26 – Nguyên Hồng – Đống Đa – HN Số 80 Quang Trung – Hà Đông – Hà Tây Tổ 2A – P.Tân Thịnh – TP Hòa Bình Hịa Bình Số 189 – Cù Chính Lan – Hịa Bình Số 415 - Hàn Thun – Nam Định Số 43 – Nguyễn Đức Thuận – TP Nam Nam Định Công ty TNHH Dược phẩm Hoa Sen Định Công ty Dược phẩm Đức Hưng Số 506 - Lý Bôn – Thái Bình Thái Bình Cơng ty CP Dược phẩm VTYT Thái Bình Số 30B – Trưng Trắc – Thái Bình Cơng ty TNHH Dược phẩm Vũ Dun Số 15 - Hải thượng Lãn Ơng – Ninh Bình Ninh Bình Cơng ty CP Dược phẩm Ninh Bình Số 12 – Lê Đại Hành – TP Ninh Bình Số 130 – Trường Trinh – TX Phủ Lý – Hà Hà Nam Công ty Dược phẩm Á Đông Nam Bệnh viện Đa khoa tỉnh Bắc Giang Đ Lê Lợi – P.Hoàng Văn Thụ - TP Bắc Giang Bắc Giang Công ty CP Dược phẩm Bắc Giang Bắc Giang Công ty CP Dược phẩm Bắc Ninh Số 21 – Nguyễn Văn Cừ - TX Bắc Ninh Bắc Ninh Công ty TNHH Dược phẩm Thanh Cầu Thị xã Bắc Ninh Hưng Yên Công ty CP Dược phẩm Hưng Yên Số 154 – Điện Biên – TX.Hưng Yên Hải Dương Công ty CP Dược VTYT Hải Dương Số 102 Chi Lăng – Nguyễn Trãi – TP Hải Dương Công ty CP thiết bị y tế Hải Phòng Số 33 – Kỳ Đồng – Hồng Bàng – Hải Phịng Hải Phịng Cơng ty TNHH TMDV Hải Thành Số 189 – Quang Trung – Q Hồng Bàng TP.HP Cơng ty CP Dược phẩm Hải Phịng Số 71 – Điện Biên Phủ - Minh Khai – Hồng Bàng Quảng Ninh Công ty CP Dược VTYT Quảng Ninh Số 703 – Lê Thánh Tông – Hạ Long – Quảng Ninh Chi nhánh Dược Việt Trì Gia Cẩm – TP.Việt Trì – Phú Thọ Số 2201 – Đại lộ Hùng Vương – P.Gia Cẩm Công ty CP Dược Phú Thọ Phú Thọ – TP.Việt Trì – T Phú Thọ Số 1588 – Đại lộ Hùng Vương – P.Gia Cẩm Cơng ty CP Dược Vĩnh Phú – TP.Việt Trì – T Phú Thọ Tuyên Quang Công ty TNHH Dược phẩm Dũng Bích Số – Quang Trung – Tân Quang – Tuyên Quang Yên Bái Công ty CP Dược phẩm Yên Bái Số 521 – Đ Yên Ninh – TP Yên Bái Số 66 – Thanh Niên – P.Duyên Hải – TP Lào Lào Cai Công ty CP Dược - VTYT Lào Cai Cai Thái Nguyên Công ty TNHH Dược phẩm Thái Nguyên Số 477 – Lương Ngọc Quyến – TP Thái Nguyên Công ty CP Dược - TBYT Hà Giang Số 344 – Nguyễn Trãi – Thị xã Hà Giang Hà Giang Công ty CP Dược phẩm Hà Giang Số 43 – Nguyễn Thái Học – TX.Hà Giang Công ty TNHH DP Hạnh Hải – Thanh Thanh Hóa Hóa Số 195 – 197 - Nguyễn Trãi TP Thanh Hóa Cơng ty CP Dược VTYT Thanh Hóa Số 232 – Trần Phú – TP Thanh Hóa Bà Cao Anh – TTTM Dược MP-CT CP Số 28 – Lê Lợi - TP Vinh Dược VTYT Nghệ An Nghệ An Công ty CP Dược & TBYT Đồng Tâm – Nghệ An Số 299 Lê Duẩn TP Vinh – Nghệ An Công ty CP Dược VTYT Nghệ An Số 16 – Nguyễn Thị Minh Khai – TP Vinh Công ty CP Dược - TBYT Hà Tĩnh Số 167 – Hà Huy Tập – Hà Tĩnh Hà Tĩnh Công ty TNHH Thành Sen – Hà Tĩnh Số 04 – Lý Tự Trọng – Hà Tĩnh Quảng Bình Cơng ty CP Dược phẩm Quảng Bình Đường Hữu Nghị - TP Đồng Hới – Quảng Bình Quảng Trị Công ty TNHH DP Lan Tiến – Quảng Trị KP8 – P1 – Đông Hà – Quảng Trị Đà Nẵng Công ty CP Dược TBYT Đà Nẵng Số Số – Phan Đình Phùng – TP Đà Nằng Công ty CP Dược TW Medipharco - Tenamid Số Số – Nguyễn Trường tộ - TP Huế Huế Công ty TNHH TM DP Mạnh Tý – Việt Mỹ Số 74-76 Ngô Quyền – TP Huế Đinh Văn Sơn Kiểm toán 49A