Đang tải... (xem toàn văn)
i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp của mình, tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến tập thể giáo viên trong Khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh Trường Đại Học Lâm nghiệp đã hết lòng t[.]
LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp mình, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tập thể giáo viên Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh Trường Đại Học Lâm nghiệp hết lịng tận tình dạy, truyền đạt kiến thức cho em suốt trình học tập trường thời gian qua Đặc biệt, em xin bày tỏ lịng biết ơn sau sắc đến giáo Nguyễn Thị Mai Hương – người trực tiếp hướng dẫn, tận tình giúp đỡ động viên cá nhân em suốt q trình thực khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn đến Công ty TNHH công nghệ thương mại Sông Mã tạo điều kiện thuận lợi cho em thực công tác thực tập, điều tra, thu nhập số liệu, tài liệu cần thiết để phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài khóa luận tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn anh, chị công ty giúp đỡ nhiệt tình thời gian thực tập Mặc dù cố gắng song khóa luận tốt nghiệp khơng thể tránh khỏi thiết sót Để hồn thành báo cáo thực tập này, em mong đóng góp chân thành thầy mơn anh chị phịng tài kế tốn Cơng ty TNHH cơng nghệ thương mại Sơng Mã giúp em hoàn thiện kiến thức Xin kính chúc q thầy, sức khỏe thành công nghiệp đào tạo hệ tri thức tương lai Em xin kính chúc tập thể anh, chị Cơng ty TNHH công nghệ thương mại Sông Mã đạt thành công lớn công việc Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 09 tháng 05 năm 2018 Sinh Viên Trịnh Tuyết Nhung i MỤC LỤC LƠI CAM ƠN i MỤC LỤC .ii DANH MỤ C KY HIẸ U, CHƯ VIET TAT v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC MẪU SỐ viii ĐẶT VẤN ĐỀ .1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI .4 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại 1.1.1 Khái niệm bán hàng .4 1.1.2 Vai trị cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2 Các phương thức bán hàng phương thức toán .6 1.2.1 Các phương thức bán hàng 1.2.2 Phương thức toán 1.3 Cơng tác kế tốn bán hàng 10 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 10 ii 1.3.2 Kế toá n doanh thu bá n hà ng và cung cap dịch vụ 14 1.3.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 16 1.4 Công tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 19 1.4.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 19 1.4.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 20 1.4.3 Kế toán thu nhập khác 22 1.4.4 Ke toá n chi phı́ khá c 24 1.4.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 25 1.4.6 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 27 CHƯƠNG 2:ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CONG TY TNHH CONG NGHẸ THƯƠNG MẠ I SONG MA 29 2.1 Đặc điểm công ty 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 29 2.1.2 Nhiệ m vụ sả n xuat kinh doanh công ty 29 2.2.1 Sơ đo bộ má y quả n lý củ a cô ng ty 30 2.2.2 Chức nă ng, nhiệ m vụ củ a cá c phò ng ban 30 2.3.Đặc điểm nguồn lực công ty 32 2.3.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật công ty 32 2.3.2 Đặc điểm tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm (2015 – 2017) 33 2.4 Tình hình sử dụng lao động cơng ty 34 2.5 Kết kinh doanh công ty tiêu giá trị qua năm (2015 – 2017) 36 CHƯƠNG 3:THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CONG TY TNHH CONG NGHẸ THƯƠNG MẠ I SONG MA 38 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Công ty 38 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phịng kế tốn Cơng ty 38 iii 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 38 3.1.3 Hình thức tổ chức sổ kế tốn Cơng ty 39 3.1.4 Các chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 40 3.2 Thực trạng công tác kế tốn bán hàng Cơng ty 41 3.2.1 Đặc điểm hàng hóa kinh doanh Công ty 41 3.2.2 Phương thức bán hàng phương thức tốn Cơng ty 41 3.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 41 3.2.4 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cap dịch vụ 46 3.2.5 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 52 3.3 Thực trạng công tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 59 3.3.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 59 3.3.2 Kế toán chi phí hoạt động tài 61 3.3.3 Kế toán thu nhập khác 62 3.3.4 Ke toá n chi phí khác 62 3.3.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 63 3.3.6 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 63 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 65 3.4.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 66 3.4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 68 KẾT LUẬN 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT BH Bán hàng BTC Bộ tài CCDV Cung cấp dịch vụ ĐVT Đơn vị tính GTCL Giá trị cịn lại GTGT Giá trị gia tăng HĐTC Hoạt động tài KHTSCĐ Khấu hao tài sản cố định KQKD Kết kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định VNĐ Việt Nam đồng v DANH MỤC BẢNG Bả ng 2.1: Cơ sở vậ t chat củ a doanh nghiệ p tı́nh đen ngà y 31/12/2017 32 Bả ng 2.2: Tı̀nh hı̀nh tà i sả n và nguon von công ty năm 2015 - 2017 33 Bả ng 2.3: Cơ cau lao độ ng củ a cô ng ty tı́nh đen 31/12/2017 34 Bả ng 2.4: Tı̀nh hı̀nh hoạ t độ ng kinh doanh củ a cô ng ty năm 20152017 36 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đo 1.1: Trı̀nh tự ke toá n giá von hà ng hó a xuat bá n ở doanh nghiệ p thương mạ i theo phương phá p kê khai thường xuyê n 13 Sơ đo 1.2: Trı̀nh tự ke toá n giá von hà ng hó a xuat bá n ở doanh nghiệ p thương mạ i theo phương phá p kiem kê định kỳ 14 Sơ đo 1.3: Trı̀nh tự ke toá n doanh thu bá n hà ng và cung cap dịch vụ 16 Sơ đo 1.4: Trı̀nh tự ke toá n chi phı́ quả n lý kinh doanh 18 Sơ đo 1.5: Trı̀nh tự ke toá n doanh thu hoạ t độ ng tà i chı́nh 20 Sơ đo 1.6: Trı̀nh tự ke toá n chi phı́ hoạ t độ ng tà i chı́nh 22 Sơ đo 1.7: Trı̀nh tự ke toá n thu nhậ p khá c 24 Sơ đo 1.8: Trı̀nh tự ke toá n chi phı́ khá c 25 Sơ đo 1.9: Trı̀nh tự ke toá n chi phı́ thue thu nhậ p doanh nghiệ p 27 Sơ đo 1.10: Trı̀nh tự ke toá n xá c định ke quả kinh doanh 28 Sơ đo 2.1: Sơ đo bộ má y quả n lý củ a cô ng ty 30 Sơ đo 3.1: To chức bộ má y ke toá n 38 Sơ đồ 3.2: Trình tự hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 40 vii DANH MỤC MẪU SỐ Mau so 3.1: Phieu xuat kho 43 Mau so 3.2: Phieu xuat kho 44 Mau so 3.3: Chứng từ ghi so 44 Mau so 3.4: So chi tiet TK 632 45 Mau so 3.5: So cá i TK 632 46 Mau so 3.6: Hó a đơn GTGT 48 Mau so 3.7: Hó a đơn GTGT 49 Mau so 3.8: Chứng từ ghi so 50 Mau so 3.9: So chi tiet TK 511 51 Mau so 3.10: So cá i TK 511 52 Mau so 3.11: Hó a đơn dịch vụ vien thô ng 54 Mau so 3.12: Phieu chi 55 Mau so 3.13: Chứng từ ghi so 56 Mau so 3.14: So chi tiet TK 642 57 Mau so 3.15: So cá i TK 642 58 Mau so 3.16: Giay bá o có 59 Mau so 3.17: Chứng từ ghi so 60 Mau so 3.18: So chi tiet TK 515 60 Mau so 3.19: So cá i TK 515 61 Mau so 3.20: So chi tiet TK 911 64 Mau so 3.21: So cá i TK 911 65 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Đứng trước ngưỡng cửa kinh tế mở rộng phát triển, đòi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lược phù hợp với xu hướng tồn cầu hố kinh tế Hồ với xu chung đất nước, xu phát triển kinh tế thị trường có cạnh tranh gắt, sống doanh nghiệp phụ thuộc lớn vào cạnh tranh, trình kinh doanh doanh nghiệp hình thành mối quan hệ doanh nghiệp với đối tượng liên quan đến hoạt động mua bán doanh nghiệp, mà lại mối quan hệ thường xuyên phức tạp, đặc biệt doanh nghiệp thương mại Để điều hành có hiệu nhà quản trị phải nắm bắt đầy đủ, kịp thời thông tin kinh tế có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Mọi thơng tin kinh tế kế tốn với chức phản ánh thông tin, kiểm tra, thu thập xử lý tổng kết cách xác, kịp thời Chính lẽ đó, cơng tác hạch tốn kế toán doanh nghiệp quan trọng, việc hạch tốn khoản doanh thu, chi phí xác, rõ ràng phù hợp với chuẩn mực kế toán giúp nhà quản trị đưa định đắn cho phát triển doanh nghiệp tương lai Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hoạt động thương mại muốn tồn phải có chiến lược kinh doanh phù hợp đồng thời phải chiếm lĩnh thị trường, người tiêu dùng chấp nhận số lượng giá Tất hoạt động phục vụ cho mục tiêu quan trọng tất doanh nghiệp lợi nhuận Điều đáng quan tâm kết kinh doanh làm để có kết cao nhất, điều phụ thuộc nhiều vào việc tổ chức kiểm sốt q trình tiêu thụ Nhận thức tầm quan trọng vấn đề nên chọn nghiên cứu đề tài: “Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH công nghệ thương mại Sông Mã” Mục tiêu nghiên cứu * Mục tiêu tổng quát: Từ việc đánh giá thực trạng tình hìnhcơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh phát ưu, nhược điểm tồn cần giải để từ đề giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH công nghệ thương mại Sông Mã * Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hố sở lý luận cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại - Đánh giá đặc điểm kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại - Phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH công nghệ thương mại Sông Mã - Đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH công nghệ thương mại Sông Mã Đối tượng phạm vi nghiên cứu * Đối tượng nghiên cứu: cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH công nghệ thương mại Sông Mã * Phạm vi nghiên cứu: - Về không gian: Nghiên cứu phạm vi Công ty TNHH công nghệ thương mại Sông Mã - Về thời gian: + Nghiên cứu hoạt động kinh doanh Công ty năm: 2015 - 2017 + Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty tháng 01 năm 2018 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu nhập xử lý liệu: Được sử dụng để thu nhập số liệu thơ doanh nghiệp Sau chọn lọc xử lý số liệu để đưa vào khóa luận cách xác khoa học Mẫu sổ 3.14: Sổ chi tiết TK 642 Doanh nghiệp: Công ty TNHH công nghệ thương mại Sông Mã Mẫu số S19-DNN (Theo QĐ số Địa chỉ: 01/44 Phan Bội Châu 2, P.Tân Sơn, TP.Thanh Hóa, Thanh Hóa 133/2016/QĐ-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 642 Kỳ: tháng 2018 Chứng từ Ngày tháng Số phát sinh Tài Diễn giải Ngày ghi sổ Số hiệu tháng A B C khoản D - Số dư đầu kỳ - Số phát Số dư đối ứng Nợ Có Nợ Có E x x x sinh kỳ 06.01 PC 007 06.01 Cước viễn thơng 111 191.866 191.866 09.01 PKT 005 09.01 Phí ngân hàng 112 55.000 246.866 09.01 PKT 006 09.01 Phí ngân hàng 112 8.800 255.666 338 1.271.160 1.526.826 Trích 20.01 PKT 007 20.01 BHYT, BHXH, BHTN T01.2018 30.01 PKT 009 30.01 Phí ngân hàng 112 24.200 1.551.026 31.01 PKT 012 31.01 Tính lương phải trả 334 6.000.000 7.551.026 31.01 SM00001 31.01 242 2.831.993 10.383.019 31.01 SM00001 31.01 Đóng sổ tháng 01 năm 2018 Đóng sổ tháng 01 năm 2018 - Cộng số phát sinh kỳ - Số dư cuối kỳ 911 x 10.383.019 10.383.019 x x 10.383.019 x x x Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 57 Mẫu sổ 3.15: Sổ TK 642 Doanh nghiệp: Công ty TNHH công nghệ thương mại Sông Mã Mẫu số S02c1-DNN (Theo QĐ số 133/2016/QĐ-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) Sổ Kỳ: tháng 2018 Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Mã hiệu tài khoản: 642 Chứng từ ghi sổ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Số tiền Số hiệu Diễn giải Ngày tài khoản đối ứng tháng Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh tháng 06.01 16 06.01 Cước viễn thông 111 191.866 09.01 22 09.01 Phí ngân hàng 112 55.000 09.01 22 09.01 Phí ngân hàng 112 8.800 20.01 76 20.01 338 1.271.160 30.01 111 30.01 Phí ngân hàng 112 24.200 31.01 121 31.01 Tính lương phải trả 334 6.000.000 31.01 121 31.01 Đóng sổ tháng 01 năm 2018 242 2.831.993 31.01 121 31.01 Đóng sổ tháng 01 năm 2018 911 Trích BHXH, BHYT, BHTN T01.2018 - Cộng số phát sinh tháng 10.383.019 10.383.019 10.383.019 - Số dư cuối tháng Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối kỳ, kế toán phản ánh bút tốn kết chuyển chi phí quản lý kinh doanhcủa tháng 01 Nợ TK 911: 10.383.019 Có TK 642: 10.383.019 58 3.3 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 3.3.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài * Tài khoản sử dụng - Kế toán sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” * Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, giấy báo có ngân hàng,… * Trình tự hạch tốn - Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, kế tốn ghi: Nợ TK 111, 112: Thu tiền mặt, TGNH Có TK 515: Doanh thu HĐTC - Cuối kỳ kết chuyển doanh thu HĐTC để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 515: Doanh thu HĐTC Có TK 911: Xác định kết kinh doanh Ví dụ: Ngày 25/01 ngân hàng TMCP Đông Nam Á trả lãi cho công ty 291 đồng (GBC 008 _ Mẫu sổ 3.16) Từ nghiệp vụ kế toán hạch toán Nợ TK 112: 291 Có TK 515: 291 Từ định khoản kế tốn tiến hành ghi chép vào sổ sách có liên quan: Mẫu sổ 3.16: Giấy báo có NGÂN HÀNG TMCP ĐƠNG NAM Á Số: PGD NGUYEN TRAI Ngày: 25/01/2018 MST:0200253985 GIẤY BÁO CÓ TÀI KHOẢN: 45000013602738 CTY TNHH CONG NGHE THUONG MAI SONG MA SO TIEN: 291 VND NỘI DUNG: Số tiền chữ:Hai trăm chín mươi mốt đồng LẬP PHIẾU KIỂM SOÁT 59 Mẫu sổ 3.17: Chứng từ ghi sổ Mẫu số S02a-DNN Đơn vị:Công ty TNHH công nghệ thương mại Sông Mã Địa chỉ:01/44 Phan Bội Châu 2, P.Tân Sơn, TP.Thanh Hóa, Thanh Hóa (Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 91 Ngày 25 tháng 01 năm 2018 Số hiệu tài khoản Trích yếu A Ngân hàng trả lãi Cộng Số tiền Ghi D Nợ Có B C 112 515 291 x x 291 x Kèm theo…… chứng từ gốc Ngày 25 tháng 01 năm 2018 Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu sổ 3.18: Sổ chi tiết TK 515 Doanh nghiệp: Công ty TNHH công nghệ thương mại Sông Mã Mẫu số S19-DNN Địa chỉ: 01/44 Phan Bội Châu 2, P.Tân Sơn, TP.Thanh Hóa, Thanh Hóa Theo QĐ số 133/2016/QĐ-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 515 Kỳ: tháng 2018 Ngày Chứng từ tháng Số phát sinh Diễn giải Ngày ghi sổ Số hiệu tháng A B C Số dư Tài khoản đối ứng Nợ Có Nợ Có E x x x D - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ 25.01 GBC 008 25.01 Ngân hàng trả lãi 112 291 31.01 SM00001 31.01 Đóng sổ tháng 01 năm 2018 911 291 - Cộng số phát sinh kỳ x 291 - Số dư cuối kỳ x x 291 291 x x x Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 60 Mẫu sổ 3.19: Sổ TK 515 Doanh nghiệp: Công ty TNHH công nghệ thương mại Sông Mã Mẫu số S02c1-DNN (Theo QĐ số 133/2016/QĐBTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) Sổ Kỳ: tháng 2018 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Mã hiệu tài khoản: 515 Chứng từ ghi sổ Ngày tháng Số hiệu ghi sổ Số tiền Số hiệu Diễn giải Ngày tài khoản đối ứng tháng Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh tháng 25.01 91 25.01 Ngân hàng trả lãi 112 31.01 120 31.01 Đóng sổ tháng 01 năm 2018 911 - Cộng số phát sinh tháng 291 291 291 291 - Số dư cuối tháng Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối kỳ, kế toán phản ánh bút toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài tháng 01 Nợ TK 515: 291 Có TK 911: 291 3.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài * Tài khoản sử dụng - Kế tốn sử dụng TK 635 “Chi phí tài chính” * Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ, phiếu chi,… * Trình tự hạch tốn - Khi phát sinh chi phí tài kế tốn ghi: Nợ TK 635: Chi phí tài Có TK 111,112, : Chi tiền mặt, TGNH, 61 - Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài - Trong tháng 01/2018, công ty không phát sinh nghiệp vụ chi phí hoạt động tài 3.3.3 Kế tốn thu nhập khác * Tài khoản sử dụng - Kế toán sử dụng TK 711 “Thu nhập khác” * Chứng từ sử dụng - Phiếu thu,… * Trình tự hạch tốn - Khi phát sinh thu nhập khác kế toán ghi: Nợ TK 111,112, : Thu tiền mặt, TGNH, Có TK 711: Thu nhập khác Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu có) - Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 711: Thu nhập khác Có TK 911: Xác định kết kinh doanh - Trong tháng 01/ 2018, công ty không phát sinh nghiệp vụ thu nhập khác 3.3.4 Kế tốn chi phí khác * Tài khoản sử dụng - Kế tốn sử dụng TK 811 “Chi phí khác” * Chứng từ sử dụng - Phiếu chi, hóa đơn GTGT,… * Trình tự hạch tốn - Khi phát sinh chi phí khác kế tốn ghi: Nợ TK 811: Chi phí khác Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, : Chi tiền mặt, TGNH 62 - Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 811: Chi phí khác - Trong tháng 01/ 2018, cơng ty khơng phát sinh nghiệp vụ chi phí khác 3.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp * Tài khoản sử dụng - Kế toán sử dụng TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” * Chứng từ sử dụng - Theo kỳ, kế toán vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp * Trình tự hạch tốn - Khi phát sinh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp kế tốn ghi: Nợ TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp - Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Trong tháng 01/ 2018, công ty không phát sinh nghiệp vụ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 3.3.6 Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh * Tài khoản sử dụng - Kế toán sử dụng TK 911 “Xác định kết kinh doanh” 63 Mẫu sổ 3.20: Sổ chi tiết TK 911 Doanh nghiệp: Công ty TNHH công nghệ thương mại Sông Mã Mẫu số S19-DNN (Theo QĐ số 133/2016/QĐ-BTC Địa chỉ: 01/44 Phan Bội Châu 2, P.Tân Sơn, TP.Thanh Hóa, Thanh Hóa ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 911 Kỳ: tháng 2018 Ngày tháng ghi sổ A Tài Chứng từ Số hiệu tháng B C Số dư khoản Diễn giải Ngày Số phát sinh đối D - Số dư đầu kỳ ứng Nợ Có Nợ Có E x x x 632 38.777.007 -Số phát sinh kỳ 31.01 SM00001 31.01 31.01 SM00001 31.01 31.01 SM00001 31.01 31.01 SM00001 31.01 31.01 SM00001 31.01 Đóng sổ tháng 01 năm 2018 Đóng sổ tháng 01 năm 2018 Đóng sổ tháng 01 năm 2018 Đóng sổ tháng 01 năm 2018 Đóng sổ tháng 01 năm 2018 - Cộng số phát sinh kỳ - Số dư cuối kỳ 38.777.007 515 642 291 10.383.019 38.776.716 49.159.735 511 46.074.180 421 3.085.555 x 49.160.026 49.160.026 x x x 3.085.555 x x Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 64 Mẫu sổ 3.21: Sổ TK 911 Doanh nghiệp: Công ty TNHH công nghệ thương mại Sông Mã Mẫu số S02c1-DNN (Theo QĐ số 133/2016/QĐ-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) Sổ Kỳ: tháng 2018 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Mã hiệu tài khoản: 911 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Số hiệu tài Diễn giải Ngày Số tiền khoản tháng Nợ Có đối ứng - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh tháng 31.01 119 31.01 Đóng sổ tháng 01 năm 2018 632 31.01 120 31.01 Đóng sổ tháng 01 năm 2018 515 31.01 121 31.01 Đóng sổ tháng 01 năm 2018 642 31.01 122 31.01 Đóng sổ tháng 01 năm 2018 511 46.074.180 31.01 123 31.01 Đóng sổ tháng 01 năm 2018 421 3.085.555 - Cộng số phát sinh tháng 38.777.007 291 10.383.019 49.160.026 49.160.026 - Số dư cuối tháng Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Sau thời gian thực tập công ty, tơi có điều kiện tiếp cận với kiến thức mang tính thực tế, dịp trau dồi thêm kiến thức áp dụng điều học nhà trường vào thực tế hoạt động kế toán doanh nghiệp Thời gian thực tập công ty quý báu cần thiết sinh viên tốt 65 nghiệp Với khoảng thời gian hạn hẹp, kinh nghiệm thiếu, nhận xét đánh giá, giải pháp đưa chưa hồn thiện, xong điều chắt lọc, tổng kết từ nhiều tình tơi tham khảo, tìm hiểu thu nhập q trình thực tập 3.4.1 Đánh giá chung cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 3.4.1.1 Ưu điểm Từ kết phân tích số liệu Cơng ty, tơi nhận thấy cơng tác kế tốn Cơng ty có ưu điểm sau: - Số lượng nhân viên kế tốn phù hợp với quy mơ SXKD Cơng ty, máy kế tốn tổ chức theo cấu trực tuyến thuận lơi cho việc thu thập xử lý thơng tin Đội ngũ kế tốn trẻ, động, đào tạo theo chuyên sâu phù hợp với yêu cầu công việc khả người - Từ việc lập chứng ban đầu đến việc lưu giữ chứng từ lập báo cáo tài phù hợp với quy mô Công ty theo quy chế quy đinh Bộ tài Hệ thống sổ sách, hoá đơn, chứng từ sử dụng phù hợp với chế độ kế tốn mục đích, u cầu cơng tác kế tốn Như tạo nên thống máy kế tốn qua giúp cơng tác kế tốn hoạt động hiệu - Bộ máy kế tốn bố trí hợp lý chặt chẽ, phần hành kế tốn phân cơng rõ ràng cho người nên đạt hiệu cao Nhờ phận kế toán sản phẩm tiêu thụ sản phẩm phản ánh nhanh chóng đầy đủ - Có phối hợp nhịp nhàng, ăn khớp nhân viên phịng kế tốn phịng ban có liên quan nên giúp cho cơng việc hạch toán ghi chép, đối chiếu kịp thời, đầy đủ - Cơng tác kế tốn sản phẩm tiêu thụ sản phẩm trực tiếp tiến hành kịp thời, phản ánh xác tình hình xuất nhập tồn kho thành phẩm, doanh thu tiêu thụ khoản toán với khách hàng 66 - Hệ thống sổ sách, chứng từ tài khoản sử dụng mở tương đối đầy đủ, tổ chức phương pháp hạch tốn khoa học, hợp lý, phù hợp với tính chất công việc 3.4.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm, cơng tác kế tốn Cơng ty cịn tồn số hạn chế chưa phù hợp cần hồn thiện Cụ thể: - Cơng ty trích khoản theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN) cho phận quản lý mà không thực phận khác nên công nhân viên chưa thực yên tâm sản xuất phục vụ sản xuất, nảy sinh tư tưởng tư lợi gây thất thoát phần tài sản Công ty Công nhân sẵn sàng có hội làm việc tốt hơn, làm cho đội ngũ cơng nhân viên hàng năm có phần biến động người tổng số lượng công nhân viên liên tục tăng lên - Đội ngũ kế tốn có trình độ đại học, cao đẳng, trung cấp chủ yếu trường, làm việc Công ty nên chưa có nhiều kinh nghiệm làm việc Trình độ kế tốn viên khơng đồng đều, bồi dưỡng, cập nhật kiến thức, chế độ hạn chế nên chưa thật phù hợp với yêu cầu đòi hỏi cơng tác hạch tốn kế tốn - Mặc dù Công ty trang bị đầy đủ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho cơng tác kế tốn : Máy tính , máy photo, máy in, máy fax, thiết bị đồ dùng văn phòng… Nhưng sử dụng chưa hiệu quả, đơi cịn gây lãng phí Nhìn chung cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh công ty theo quy định, gọn nhẹ, phù hợp với tình hình thực tế Cơng ty Tuy nhiên, sâu tìm hiểu cơng tác tổ chức hạch toán kế toán thành phẩm xác định kết sản xuất kinh doanh, tơi nhận thấy cịn hạn chế sau: - Cô ng ty sử dụ ng hı̀nh thức ghi so là chứng từ ghi so cô ng ty lạ i chưa sử dụ ng so đă ng ký chứng từ ghi so 67 - Cô ng ty chưa có so chi tiet bá n hà ng theo dõ i riê ng từng mặ t hà ng mà theo dõ i chung tat cả cá c mặ t hà ng mộ t quyen - Bộ máy kế tốn Cơng ty có kế toán kho thành phẩm kiêm kế toán bán hàng xác định kết SXKD, khối lượng công việc nhiều gặp nhiều khó khăn Do việc hạch tốn xác định kết SXKD kế tốn khơng thực hạch toán riêng cho loại mặt hàng 3.4.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Qua thời gian thực tập công ty TNHH công nghệ thương mại Sông Mã Tuy thời gian tìm hiểu nghiên cứu thực tế cơng ty thân em cịn nhiều mặt hạn chế kiến thức lý luận, kinh nghiệm thực tế tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty Căn vào tồn công ty, em mạnh dạn nói lên suy nghĩ chủ quan mình, đề xuất đóng góp vài ý kiến mong muốn góp phần hồn thiện thêm cơng tác kế tốn cơng ty - Cơng ty cần trang bị thêm máy tính cho phịng kế tốn đồng thời phải tổ chức đào tạo để nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn chương trình kế tốn nhằm quản lý xác số - Cần phân cơng rõ ràng nhiệm vụ kế tốn viên tuỳ theo tính chất mức độ phức tạp phần hành kế tốn, để cơng tác hạch tốn mạch lạc, liên hồn có độ xác cao, tránh việc nhầm lẫn xảy Nhân viên kế tốn Cơng ty có nhiệm vụ thực cơng tác hạch tốn kế tốn, khơng chồng chất cơng việc, chồng chéo trách nhiệm, làm giảm hiệu cơng tác hạch tốn kế tốn - Cần mở thêm sổ tổng hợp (như sổ theo dõi tổng hợp hàng hóa; sổ tổng hợp chi phí KHTSCĐ…) theo mẫu quy định, thực ghi chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết phải đảm bảo ghi ngày - Cô ng ty nê n sử dụ ng so đă ng ký chứng từ ghi so để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ vừa dùng để đăng ký nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra, đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh 68 - Công ty nên có so chi tiet bá n hà ng theo dõ i riê ng từng mặ t hà ng đe có the theo dõ i cá c mặ t hà ng de dà ng 69 KẾT LUẬN Trong thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế, bối cảnh nên kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần phải đổi hoàn thiện tất mặt Trong hồn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp trung tâm trình đổi hồn thiện Đối với doanh nghiệp thương mại bán hàng mục đích kinh doanh doanh nghiệp, có thúc đẩy hoạt động bán hàng doanh nghiệp tồn phát triển được.Trong thời gian thực tập phịng tài – kế tốn cơng ty TNHH cơng nghệ thương mại Sơng Mã, tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty đặc biệt cơng tác kế toánbán hàng xác định kết kinh doanh, em thấy cơng tác kế tốn tổ chức khoa học hợp lý, phù hợp với đặc điểm kinh doanh cơng ty Tuy nhiên cịn tồn số vấn đề hạn chế cần phải xem xét hồn thiện Vì vậy, chun đề tốt nghiệp em mạnh dạn đưa số ý kiến đóng góp với mục đích hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàn xác định kết kinh doanh công ty Được hướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình giáo Nguyễn Thị Mai Hương anh, chị phòng tài kế tốn Cơng ty TNHH cơng nghệ thương mại Sơng Mã giúp em hồn thành chun đề tốt nghiệp Tuy nhiên thục tế phong phú, đa dạng, với kiến thức thời gian hạn chế nên q trình thực em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận xem xét, đóng góp ý kiến quý thầy giáo để giúp cho khóa luận em hoàn thiện 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính(2016), thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016của Bộ tài chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ, NXB Thống kê, Hà Nội PGS TS NGND Ngô Thế Chi (chủ biên), TS Trương Thị Thủy (2012), Giáo trình kế tốn tài chính, Nxb Tài chính, Hà Nội TS Trần Đình Khơi Ngun (2007), Ngun lý kế toán, Nxb Giáo dục, Hà Nội Nguyễn Văn Nhiệm, Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp theo chế độ kế toán, Nxb Thống kê Tài liệu kế tốn Cơng ty TNHH cơng nghệ thương mại Sơng Mã Trang web kế tốn-tapchiketoan.com, webketoan.com Trang web ketoanthienung.net