Khoá luận tốt nghiệp kế toán nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển lâm trang

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN LÂM TRANG Ngành : KẾ TOÁN Mã số : 7340301 Giáo viên hướng dẫn: Phạm Thị Huế Sinh viên thực hiện: Bùi Thị Xuyến Mã sinh viên: 1654050039 Lớp: K61B – KTO Khóa học: 2016 - 2020 Hà Nội - 2020 LỜI CẢM ƠN Trong bốn năm học tập trƣờng Đại học Lâm Nghiệp, em tiếp thu đƣợc nhiều kiến thức bổ ích giúp cho công việc sau Lý thuyết đôi với thực hành, trƣờng Đại học Lâm Nghiệp tạo điều kiện cho sinh viên thực tập cơng ty, sở hồn thành khóa luận tốt nghiệp đồng thời giúp sinh viên tiếp cận công việc thực tế nhanh sau trƣờng Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp em chọn đề tài: “ Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư phát triển Lâm Trang” Nhân dịp này, em xin chân thành cảm ơn tồn thể thầy khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, môn tài kế tốn trƣờng Đại học Lâm Nghiệp tạo điều kiện giúp em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn tập thể cán bộ, công nhân viên Công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Lâm Trang tận tình giúp đỡ em trình thực tập, thu thập tài liệu, giải đáp vấn đề liên quan tới Công ty Em xin chân thành cảm ơn giảng viên TS Phạm Thị Huế tận tình hƣớng dẫn, bảo em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Do hạn chế mặt thời gian nhƣ lực thân nên khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc đóng góp quý báu thầy giáo để khóa luận em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Sinh viên thực tập Bùi Thị Xuyến MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC BIỂU DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, vai trò ý nghĩa kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.2 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.2.1 Các phƣơng thức bán hàng doanh nghiệp 1.2.2 Các phƣơng thức toán 1.2.3 Các hình thức tốn 1.3 Nội dung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.3.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 12 1.3.3 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 12 1.3.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 14 1.3.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 15 1.3.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 18 1.3.7 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 20 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VỀ CÔNG TY CP ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN LÂM TRANG 22 2.1 Sự hình thành phát triển công ty CP đầu tƣ phát triển Lâm Trang 22 2.2.Ngành nghề đăng ký kinh doanh 23 2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty CP ĐT&PT Lâm Trang 23 2.4 Đặc điểm yếu tố nguồn lực chủ yếu Công ty 24 2.4.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty 24 2.4.2 Đặc điểm tình hình sử dụng lao động cơng ty 25 2.4.3 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 27 2.5 Kết sản xuất kinh doanh công ty năm gần 28 2.6 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển 31 2.6.1 Thuận lợi 31 2.6.2 Khó khăn 31 2.6.3 Phƣơng hƣớng phát triển công ty 31 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN LÂM TRANG 33 3.1 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Lâm Trang 33 3.1.1 Đặc điểm máy kế toán 33 3.1.2 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng công ty 34 3.1.3 Quy trình ghi sổ kế tốn hoạt động bán hàng công ty 36 3.2 Công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty 37 3.2.1 Kế tốn giá vốn hàng bán 37 3.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng 46 3.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 49 3.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 49 3.3 Đánh giá chung công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 57 3.3.1 Ƣu điểm 57 3.3.2 Những tồn 58 3.4: Một số đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty CP đầu tƣ phát triển Lâm Trang 59 KẾT LUẬN 61 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BH Bán hàng CNV Công nhân viên CP Chi phí DT Doanh thu ĐK Đầu kỳ ĐVT TSCĐ Đơn vị tính Tài sản cố định CNV GTGT Cơng nhân viên Giá trị gia tăng θbq Tốc độ phát triển bình quân θlh BCKQHĐKD Tốc độ phát triển liên hoàn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh DTBH Doanh thu bán hàng GVHB Giá vốn hàng bán CPTC Chi phí tài CP QLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp LN Lợi nhuận TN Thu nhập LNTT Lợi nhuận trƣớc thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp LNST Lợi nhuận sau thuế TNBQ Thu nhập bình quân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình sở vật chất kỹ thuật Công ty 24 Bảng 2.2 Cơ cấu lao động Cơng ty (Tính đến ngày 31/12/2019) 26 Bảng 2.3 Bảng tài sản nguồn vốn công ty giai đoạn 2017 – 2019 27 ĐVT: Đồng 27 Biểu 2.4: Bảng kết hoạt động kinh doanh Công ty tiêu giá trị qua năm 2017-2019 30 DANH MỤC CÁC BIỂU Biểu:3.1 Phiếu xuất kho 39 Biểu 3.2: Trích sổ Nhật ký chung 40 Biểu 3.3: Trích sổ tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán 45 Biểu:3.4 Hóa đơn GTGT 47 Biểu 3.5: Trích sổ tài khoản 511 - Doanh thu BH 48 Biểu 3.6: Trích sổ tài khoản 641 - Chi phí bán hàng 50 Biểu 3.7: Trích sổ tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 52 Biểu 3.8: Sổ tài khoản 911- Kết hoạt động kinh doanh 56 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự hạch tốn giá vốn hàng bán 12 Sơ đồ 1.2 Trình tự hạch tốn doanh thu bán hàng 13 Sơ đồ 1.3 Trình tự kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 15 Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch tốn thu nhập khác 16 Sơ đồ 1.5 Trình tự hạch tốn chi phí khác 17 Sơ đồ 1.6 Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 18 Sơ đồ 1.7 Trình tự kế tốn chi phí tài 19 Sơ đồ 1.8 Trình tự hạch toán kết hoạt động kinh doanh 21 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý 23 Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy kế toán Công ty CP ĐT&PT Lâm Trang 33 Sơ đồ 3.2: Trình tự hạch tốn kế tốn công ty 34 Sơ đồ 3.3: Quy trình ghi sổ kế tốn hoạt động bán hàng công ty: 37 ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Đất nƣớc ta giai đoạn đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa nhằm phát triển kinh tế - xã hội, đƣa Việt nam trở thành nƣớc công nghiệp theo hƣớng đại vào năm 2020, bƣớc bắt nhịp với xu phát triển Bám sát vào đạo Đảng Nhà nƣớc, công nghệ thông tin có phát triển vƣợt bậc, góp phần quan trọng vào việc phát triển toàn diện kinh tế xã hội nƣớc ta Nắm bắt đƣợc nhu cầu có nhiều doanh nghiệp thƣơng mại đƣợc thành lập, có Cơng ty cổ phần đầu tƣ phát triển Lâm Trang Nhƣng muốn tồn phát triển đƣợc địi hỏi doanh nghiệp phải giám sát tất quy trình từ khâu mua hàng đến khâu tiêu thụ hàng hoá dịch vụ để đảm bảo việc luân chuyển vốn, giữ uy tín với bạn hàng, thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nƣớc, phải đảm bảo có lợi nhuận cho tích luỹ mở rộng, phát triển hoạt động kinh doanh Về mặt thực tế nhƣ lý luận, hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng cơng cụ đắc lực để quản lý hàng hố, thúc đẩy việc tiêu thụ hàng hố Tìm hiểu, phân tích đánh giá cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng đƣợc quan tâm Nhận thức đƣợc tầm quan trọng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp, qua nghiên cứu lý luận dựa kiến thức thu nhận từ trình học tập lớp nhƣ thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế Cơng ty cổ phần đầu tƣ phát triển Lâm Trang, em chọn đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư phát triển Lâm Trang” cho khoá luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu: 2.1 Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh, qua đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Lâm Trang 2.2 Mục tiêu cụ thể + Hệ thống hố đƣợc sở lý luận cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp + Đánh giá đƣợc đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Lâm Trang + Đánh giá đƣợc thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Lâm Trang + Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Lâm Trang Đối tƣợng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Lâm Trang 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu Công ty cổ phần đầu tƣ phát triển Lâm Trang, xã Thƣợng Lâm - Mỹ Đức - Hà Nội - Phạm vi thời gian: + Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh năm (2017 – 2019) + Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh tháng 12/2019 Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu - Phƣơng pháp kế thừa: Kế thừa tài liệu, kết nghiên cứu có sẵn Cơng ty, giáo trình, chun đề, khố luận tốt nghiệp Qua báo cáo tài để đánh giá tình hình lao động, tài sản nguồn vốn kết hoạt động kinh doanh công ty Thu thập số liệu qua sổ sách, chứng từ kế tốn để phân tích đánh giá cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Và vào sổ nhật ký chung (biểu 3.2) sổ (biểu 3.5) Biểu 3.5: Trích sổ tài khoản 511 - Doanh thu BH Đơn vị: Công ty CP ĐT&PT Lâm Trang Địa chỉ: Mỹ Đức _Hà Nội Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số : 200/2014/TT_BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Năm: 2019 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày, tháng ngày ghi sổ Số hiệu tháng 06/12 000133 06/12 09/12 GBC 09/12 … 30/12 … 4981 … 30/12 31/12 PKT 07 31/12 Nhật ký chung Số hiệu TK Trang STT đối sổ dòng ứng Diễn giải - Số dƣ đầu năm - Số phát sinh tháng Bán cho công ty XD Viễn Thông Bán máy cho VP ĐKQ SD đất tỉnh Ninh Bình TT tiền hàng … Cty CP thiết kế xây dựng số Quảng Ninh Kết chuyển doanh thu sang TK 911 - Cộng số phát sinh tháng - Số dƣ cuối tháng - Cộng lũy kế đầu quý Số tiền Nợ Có xxx 15 11 131 148.181.818 17 22 1121 2.200.000.000 … 21 … 19 … 131 … 42 18 911 7.515.000.000 7.515.000.000 Sổ có… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… Ngày mở sổ: 01/12/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) - 48 … 5.000.000.000 7.515.000.000 Cuối tháng, kế tốn tổng hợp doanh thu bán hàng hóa kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 511 7.515.000.000 Có TK 911 7.515.000.000 Là đơn vị kinh doanh thƣơng mại với nhiều loại mặt hàng nhƣng công ty không mở sổ chi tiết doanh thu bán hàng với mặt hàng nên khó khăn cho việc theo dõi doanh thu lại mặt hàng 3.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu  Chứng từ sử dụng: Giấy báo có ngân hàng,…  Tài khoản sử dụng : TK 521 Tài khoản dùng để phản ánh toàn số tiền, giảm trừ cho ngƣời mua hàng đƣợc tính vào doanh thu hoạt động kinh doanh, chiết khấu thƣơng mại ,trị giá hàng bán bị trả lại khoản giảm giá hàng bán cho ngƣời mua kỳ  Trình tự hạch tốn Trong q trình hoạch tốn tháng 12/2019 cơng ty khơng phát sinh nghiệp vụ giảm giá hàng bán 3.2.4 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 3.2.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng  Tài khoản sử dụng:TK 641  Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn mua hàng, giấy đề nghị tốn tạm ứng,…  Trình tự hoạch tốn: Ví dụ: Ngày 31/12 cơng ty hoạch tốn lƣơng cơng nhân viên, số tiền 40.500.000 đồng Nợ TK 641 40.500.000 Có TK 334 40.500.000 Các nghiệp vụ phát sinh đƣợc kế toán vào sổ nhật ký chung số tài khoản 641 (biểu 3.6) Cuối tháng, kế tốn tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911 55.286.000 Có Tk 641 55.286.000 49 Biểu 3.6: Trích sổ tài khoản 641 - Chi phí bán hàng Đơn vị: Công ty CP ĐT&PT Lâm Trang Địa chỉ: Mỹ Đức_Hà Nội Ngày, Chứng từ tháng Số ngày ghi sổ hiệu tháng 05/12 31/12 31/12 … 31/12 PC05 PC50 PC52 … BPB … … 05/12 31/12 31/12 … 31/12 … Mẫu số S03b-DN ( Ban hành theo Thông tư số : 200/2014/TT_BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Năm: 2019 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Đơn vị tính: đồng Nhậtkýchung Số hiệu Số tiền Diễn giải Trang STT TK đối Nợ Có ứng sổ dịng - Số dƣ đầu xxx năm - Số phát sinh tháng Mua giấy in 01 07 111 130.000 Trả lƣơng CNV 03 37 334 40.500.000 TT tiền điện 08 04 111 2.562.500 … … … … … … Chi phí trả 09 02 242 32.000 trƣớc dài hạn … … … … … … 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển chi 08 phí sang TK 911 - Cộng phát sinh -Số dƣ cuối tháng -Cộng lũy kế đầu tháng 42 10 911 55.286.000 55.286.000 55.286.000 Sổ có… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) 50 (ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.4.2 : Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp:  Tài khoản sử dụng : TK 642  Chứng từ sử dụng: phiếu chi ,giấy đề nghị tạm ứng,…  Trình tự hoạch tốn: Ví dụ: Cơng ty tốn tiền diện nƣớc tháng 12/2019 số tiền 3.971.500 đồng Nợ TK 642 : 3.971.500 Có TK 111 : 3.971.500 Các nghiệp vụ phát sinh đƣợc kế toán vào sổ nhật ký chung số tài khoản 642 (biểu 3.7) Cuối tháng, kế tốn tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 911 Có Tk 642 106.680.515 106.680.515 51 Biểu 3.7: Trích sổ tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị: Công ty CP ĐT&PT Lâm Trang Địa chỉ: Mỹ Đức_Hà Nội Mẫu số S03b-DN ( Ban hành theo Thông tư số : 200/2014/TT_BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Năm: 2019 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng Chứng từ ghi sổ Số ngày hiệu tháng 01/12 16 01/12 03/12 31/12 31/12 31/12 03/12 31/12 31/12 31/12 PC04 PC50 PC51 BPB … … … 31/12 BPB 31/12 … … 31/12 PKT 31/12 09 Diễn giải Nhật ký chung Trang STT sổ dòng - Số dƣ đầu năm - Số phát sinh tháng Thuế môn phải nộp Mua giấy in Trả lƣơng CNV TT tiền điện Chi phí trả trƣớc ngắn hạn … Chi phí trả trƣớc dài hạn … Kết chuyển chi phí sang TK 911 - Cộng số phát sinh tháng - Số dƣ cuối tháng - Cộng lũy kế đầu quý Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có xxx 01 01 3388 2.000.000 01 03 07 07 05 37 03 06 1111 334 111 142 250.000 52.500.000 3.971.500 11.400.000 … 08 … 04 … 242 … 5.500.000 … … 42 … 10 … 911 … … 106.410.515 106.410.515 106.410.515 - Sổ có… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/12/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) 52 Cơng ty đƣợc kế tốn hạch tốn tách biệt chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp nên thuận tiện cơng tác quản lý 3.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Sổ sách sử dụng : Sổ nhật ký chung , sổ TK 821 - Tài khoản sử dụng: TK 821 – “Chi phí thuế TNDN” Cuối kỳ, kế toán vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận thuế TNDN phải nộp vào chi phí thuế TNDN năm tài Căn để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp dựa vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ; giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh, doanh thu,chi phí hoạt động tài chính, thu nhập, chi phí khác phát sinh kỳ - Cách tính thuế TNDN Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất Thu nhập tính thuế = ( DTT- CP giá vốn-CP quản lý kinh doanh)+( DT tài chính-CP tài chính)+( Thu nhập khác –CP khác) Thuế suất thuế TNDN hiên hành 20% Thuế TNDN tạm tính tháng công ty đƣợc xác định nhƣ sau: - LN gộp = Doanh thu thuần- Giá vốn hàng bán = 7.515.000.000– 6.448.711.750= 1.066.288.250đ - LN từ HĐKD = LN gộp + ( DT HĐTC - Chi phí HĐTC)- CPBHCPQLDN = 1.066.288.250+ (0 – 0) – 55.286.000 - 106.410.515 = 904.591.735đ - LN khác = Thu nhập khác – CP khác = – = 0đ - Thu nhập tính thuế = LN từ HĐKD + Lợi nhuận khác = 904.591.735+ 0= 904.591.735đ - Thuế thu nhập tạm tính phải nộp = 904.591.735* 20% = 180.918.347đ Sau xác định đƣợc khoản thuế TNDN phải nộp, kế toán định khoản: Nợ TK 821: 180.918.347đ 53 Có TK 3334: 180.918.347đ Đồng thời, kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung Căn vào sổ Nhật ký chung, kế toán vào sổ Cái TK 821 Đơn vị: Công ty CP ĐT&PT Lâm Trang Địa chỉ: Mỹ Đức_Hà Nội Ngày, tháng ghi sổ 31/12 31/12 Mẫu số S03b-DN ( Ban hành theo Thông tư số : 200/2014/TT_BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Năm: 2019 Tên tài khoản:Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Nhậtkýchung Số hiệu Số tiền Diễn giải Số ngày Trang STT TK đối Nợ Có ứng hiệu tháng sổ dòng - Số dƣ đầu xxx năm - Số phát sinh tháng PKT 31/12 Hạch toán chi 3334 180.918.347 08 phí thuế TNDN Kc 31/12 Kết chuyển chi 911 180.918.347 phí sang TK 911 - Cộng phát 180.918.347 180.918.347 sinh -Số dƣ cuối tháng -Cộng lũy kế đầu tháng Sổ có… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) 54 (ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng, tổng chi phí thuế TNDN phát sinh đƣợc kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 911: 180.918.347đ Có TK 821: 180.918.347đ 3.2.6 Kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty - Tài khoản sử dụng: TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Sau thực khoá sổ kế toán, kế toán thực bút toán kết chuyển cập nhật vào sổ Nhật ký chung sổ liên quan nhƣ: Sổ TK 511, 641, 642… sổ TK 911 Kết hoạt động kinh doanh công ty đƣợc xác định theo công thức - Kết tiêu thụ = DTT – GVHB- CPBH-CPQLDN = 7.515.000.000– 6.448.711.750- 55.286.000-106.410.515 = 904.591.735 Kết hoạt động tài = DT Tài – CP tài = 0-0 = - Kết hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác =0-0=0đ - CP thuế TNDN = 180.918.347đ Nhƣ Lợi nhuận sau thuế = 904.591.735-180.918.347 = 723.673.388đ Trình tự hạch tốn kế tốn xác định kết kinh doanh tháng 12 năm 2019 55 Biểu 3.8: Sổ tài khoản 911- Kết hoạt động kinh doanh Đơn vị: Công ty CP ĐT&PT Lâm Trang Địa chỉ: Mỹ Đức _Hà Nội Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Số ngày hiệu tháng Mẫu số S03b-DN ( Ban hành theo Thông tư số : 200/2014/TT_BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Năm: 2019 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Đơn vị tính: đồng Nhật ký Số Số tiền chung hiệu Diễn giải Trang STT sổ dịng TK đối ứng Nợ Có - Số dƣ đầu năm - Số phát sinh tháng KPT Kết chuyển doanh 7.515.000.00 31/12 42 18 511 08 thu KPT Kết chuyển chi 6.448.711.75 31/12 30 09 632 07 phí KPT Kết chuyển chi 31/12 42 10 641 55.286.000 08 phí KPT Kết chuyển chi 31/12 42 10 642 106.410.515 09 phí KPT Kết chuyển chi 31/12 30 18 821 180.918.347 11 phí thuế TNDN KPT Kết chuyển lợi 31/12 30 17 421 723.673.388 10 nhuận sau thuế - Cộng số phát 7.515.000.00 7.515.000.00 sinh tháng 0 - Số dƣ cuối tháng - Cộng lũy kế đầu quý - Sổ có… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/12/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) 56 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12 năm 2019 ĐVT: VNĐ STT Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ từ hoạt động kinh doanh Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Mã số 01 02 10 Tháng 12/2019 7.515.000.000 7.515.000.000 11 20 6.448.711.750 1.066.288.250 21 22 0 23 24 30 31 32 40 50 51 60 55.286.000 106.410.515 904.591.735 0 904.591.735 180.918.347 723.673.388 3.3 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Trải qua 10 năm xây dựng phát triển, công ty CP đầu tƣ phát triển Lâm Trang phát triển thành cơng, cơng ty có quy mơ trình độ quản lý nhƣ q trình phấn đấu liên tục khơng ngừng cán cơng nhân viên tồn cơng ty Cùng với lớn mạnh sở vật chất kỹ thuật, trình độ quản lý công ty bƣớc đƣợc nâng cao hoàn thiện Để quản lý cách có hiệu tốt hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, công ty phải đồng thời sử dụng hàng loạt công cụ khác Trong đó, kế tốn đƣợc coi cơng cụ hữu hiệu 3.3.1 Ưu điểm Vận dụng cách sáng tạo quy luật kinh tế thị trƣờng , đồng thời thực chủ trƣơng quản lý kinh tế có điều tiết Nhà nƣớc, cơng ty 57 đạt đƣợc thành tựu đáng kể sản xuất Công ty quan tâm đến việc nghiên cứu tìm biện pháp quản lý nguyên vật liệu cho tối ƣu phù hợp với điều kiện kinh tế mình, phù hợp với yêu cầu chế độ quản lý Bộ máy kế tốn cơng ty đƣợc tổ chức phù hợp với trình độ khả nhân viên, cộng với trợ giúp phƣơng tiện kỹ thuật Do vậy, việc tổ chức ghi chép, hạch toán đƣợc tiến hành kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý công ty Công ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Hình thức thuận tiện áp dụng kế tốn máy Bảng biểu nhƣng rõ ràng, phản ánh cách đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kê toán, cho việc lƣu trữ số liệu cung cấp thông tin cách kịp thời kế tốn trƣởng Giám đốc cần Thơng tin kế toán cung cấp thực phận quan trọng tồn hệ thống thơng tin kinh tế công ty Trong khâu thu mua, công ty thực tốt công tác duyệt giá mua vào với giá hợp lý Việc ký hợp đồng quy định thời gian tiến độ giao hàng chặt chẽ giúp công ty lúc đảm bảo nguyên vật liệu để sản xuất cách liên tục mà không bị ngừng sản xuất thiếu nguyên vật liệu gây nên, không bị ứ đọng vốn (phải vay ngân hàng) việc tồn đọng nhiều vật tƣ, tiết kiệm đƣợc chi phí lãi vay Việc quy định đối tƣợng sử dụng cho phận giúp cho việc tính giá thành đƣợc kịp thời xác Việc đối chiếu sổ chi tiết với thẻ kho, sổ chi tiết vật tƣ với số liệu đƣợc tổng hợp kịp thời, nhằm phát kịp thời vật tƣ bị thiếu hụt, sai quy cách, chất lƣợng … 3.3.2 Những tồn Vốn đầu tƣ thu hút vốn đầu tƣ chƣa thực đƣợc quan tâm 58 Số lƣợng nhân viên kế tốn cịn hạn chế nên ngƣời phải làm nhiều phần việc khác địi hỏi cán kế tốn phải có trình độ cao, giàu kinh nghiệm Về công tác tập hợp chứng từ: Kế toán chi nhánh thƣờng gửi chứng từ gốc phịng kế tốn vào cuối tháng nên cơng việc kế toán thƣờng bị dồn vào cuối tháng Điều khiến nhân viên phịng kế tốn khơng chủ động đƣợc cơng việc mình, đồng thời chịu áp lực lớn vào ngày cuối tháng dễ bị nhầm lẫn, sai sót cơng việc Thơng tin cung cấp cho kế tốn quản trị bị chậm trễ gây ảnh hƣởng đến việc định kinh doanh Việc tổ chức quản lý chi phí chƣa đƣợc chặt chẽ, tồn diện: Việc sử dụng hình thức “khốn” vơ tình đánh vai trị quan trọng kế tốn cơng ty việc kiểm sốt chứng từ chi phí, khơng kiểm sốt đƣợc khoản mục chi phí xác cơng trình giao khốn có chi phí phân xƣởng sản xuất đƣợc tự mua toán tạm ứng Công ty Hơn nữa, tổ sản xuất tự tổ chức quản lý thi công tiến hành chấm cơng nên dẫn đến tình trạng phản ánh sai lệch so với thực tế phát sinh Do vậy, cơng ty gặp nhiều khó khăn việc kiểm sốt chi phí tính tốn giá thành xác cho cơng trình làm gia tăng đáng kể giá thành thực tế cơng trình Điều dẫn đến việc phản ánh khơng xác lợi nhuận thực tế cơng trình nhƣ khoản công nợ công ty 3.4: Một số đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty CP đầu tƣ phát triển Lâm Trang Qua thời gian thực tập cơng ty, sau tìm hiểu nắm bắt thực tế, em thấy công tác kế tốn bán hàng nhìn chung đƣợc thực nghiêm túc nhƣng bên cạnh cịn tồn số hạn chế định Trên sở lý luận đƣợc học trƣờng kết hợp với thực tế nghiệp vụ kế tốn bán hàng cơng ty, em xin đƣa số ý kiến đề xuất mong muốn góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty nhƣ sau: - Công ty tiết TK 156 thành nhiều tiểu khoản để tiện lợi cho việc theo dõi quản lý loại hàng hóa cơng ty 59 - Về cơng tác kế tốn cơng nợ: cơng ty cần có biện pháp đơn đốc, thu hồi tốn nhanh khoản phải thu bàng cách đƣa hình thức tốn hợp đồng, toán chận phải trả theo lãi suất ngân hàng Qua cơng ty hạn chế lƣợng vốn tồn đọng khoản phải thu, tránh bị chiếm dụng vốn, tăng tốc độ luân chuyển vốn - Về công tác tổ chức chứng từ kế toán luân chuyển chứng từ kế toán: Đối với chứng từ kế tốn bán hàng: Ngồi chứng từ bắt buộc Nhà nƣớc, chứng từ có tính chất hƣớng dẫn cần phải đƣợc thống biểu mẫu, nội dung, cách ghi chép Có nhƣ vậy, tạo đƣợc điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu đƣợc thuận lợi, dễ dàng công tác thống kê tồn cơng ty - Về trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn: Kế tốn cơng ty cần quy định rõ ràng trách nhiệm cá nhân trình luân chuyển chứng từ kế toán Khi luân chuyển chứng từ kế toán cần quy định cụ thể cho loại chứng từ: chứng từ tiền mặt, chứng từ doanh thu bán hàng, chứng từ toán…Rồi quy định rõ ngƣời lập chứng từ, số thứ tự chứng từ cần lập, yếu tố chứng từ, ngƣời kí duyệt chứng từ,…Mục đích cuối cho trình tự luân chuyển chứng từ đƣợc thực cách khoa học, hợp lý có hiệu - Về sách bán hàng: cơng ty nên áp đụng chƣơng trình khuyến mại, chiết khấu thƣơng mại Việc áp dụng sách đem lại nhiều tác dụng tích cực, cơng ty tạo thêm nhiều ƣu đãi cho khách hàng Qua đó, cơng ty vừa tạo đƣợc mối quan hệ mua bán lâu dài với khách hàng cũ, vừa thu hút thêm nhièu khách hàng tiềm tỉnh nhƣ địa bàn lân cận - Công ty nên mở sổ chi tiết để tiện theo dõi quản lý mặt hàng có cơng ty - Cơng ty cần thực đồng thời hai hình thức kế tốn kế tốn tài kế tốn quản trị Điều góp phần giúp Cơng ty lập, triển khai kế hoạch, chiến lƣợc phát triển ngắn hạn dài hạn cách hiệu nhƣ kiểm tra khắc phục kịp thời thiếu sót, khuyết điểm - Chia nhỏ khoảng thời gian tập hợp chứng từ kế toán chi nhánh phịng kế tốn để giảm bớt khối lƣợng cơng việc cho phịng kế tốn vào cuối tháng nhằm hạn chế sai sót q trình tập hợp số liệu 60 KẾT LUẬN Kinh tế nƣớc phát triển doanh nghiệp nƣớc kinh doanh có hiệu Để biết đƣợc doanh nghiệp kinh doanh có hiệu hay khơng phải phân tích thơng tin kế tốn, đặc biệt thơng tin kế tốn q trình tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm xác định kết kinh doanh Từ nhà quản lý đƣa sách, mục tiêu, kế hoạch phù hợp với trạng doanh nghiệp nhằm ngày nâng cao hiệu kinh doanh Vì vậy, kế tốn bán hàng khâu quan trọng, định đến tồn tại, phát triển doanh nghiệp Do ngƣời làm kế tốn phải hạch tốn xác, đầy đủ, phù hợp với chế độ kế toán hành doanh nghiệp quy định kế toán nhà nƣớc ban hành Qua thời gian thực tập , công ty CP đầu tƣ phát triển Lâm Trang, em tìm hiểu tình hình hoạt động nhƣ cơng tác hạch tốn cơng tác kế tốn nói chung cơng ty cơng tác kế tốn bán hàng nói riêng Qua việc nghiên cứu thực trạng, em đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng , cơng ty CP đầu tƣ phát triển Lâm Trang Bằng kiến thức tích luỹ đƣợc q trình học tập nhà trƣờng vận dụng vào tình hình thực tế Cơng ty, em cố gắng hồn thiện báo cáo xong cịn nhiều hạn chế trình độ, thời gian kinh nghiệm, số vấn đề chƣa đƣợc hiểu thấu đáo nên không tránh khỏi thiết sót em mong nhận đƣợc góp ý thầy cô giáo nhà trƣờng Em xin cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình giáo Phạm Thị Huế anh chị, cô phịng kế tốn , cơng ty CP đầu tƣ phát triển Lâm Trang giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Bùi Thị Xuyến 61 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] - Giáo trình Nguyên lý kế toán - Trƣờng đại học Lâm nghiệp Việt Nam [2] - Giáo trình Kế tốn tài - Trƣờng đại học Lâm nghiệp Việt Nam [3] - Hệ thống sổ sách kế tốn – Bộ tài [4] - Hƣớng dẫn thực hành chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa tập lập báo cáo tài Nhà xuất tài [5] Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC Bộ tài ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp [6] Các chứng từ, sổ sách Công ty CP đầu tƣ phát triển Lâm Trang