Hoàn Thiện Công Tác Quản Lý Thuế Sử Dụng Đất Phi Nông Nghiệp Trên Địa Bàn Tỉnh Bắc Ninh.pdf

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http //www lrc tnu edu vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LƢƠNG VĂN CHIỀU HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤN[.]

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LƢƠNG VĂN CHIỀU HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Hữu Đạt THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, tư liệu sử dụng luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Những kết nghiên cứu luận văn chưa công bố cơng trình Tác giả luận văn Lƣơng Văn Chiều Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế mình, ngồi nỗ lực cố gắng thân, tơi nhận giúp đỡ nhiệt tình thầy, cô, bạn bè đồng nghiệp Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới giúp đỡ, bảo tận tình thầy, Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh – Đại học Thái Nguyên; đặc biệt quan tâm, dẫn tận tình PGS.TS Nguyễn Hữu Đạt Tổng biên tập tạp chí nghiên cứu kinh tế, người trực tiếp hướng dẫn tơi suốt q trình thực luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tốt đồng nghiệp bạn bè giúp đỡ, động viên, khích lệ tơi suốt trình học tập nghiên cứu Tác giả luận văn Lƣơng Văn Chiều Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu, đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học, thực tiễn đề tài nghiên cứu Những đóng góp đề tài Bố cục luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề lý luận quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp kinh tế thị trường 1.1.1 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1.1.2 Quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 17 1.2 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp học cho tỉnh Bắc Ninh 37 1.2.1 Kinh nghiệm tỉnh Hải Dương tỉnh Hưng Yên 37 1.2.2 Bài học rút cho tỉnh Bắc Ninh 38 1.3 Khái qt tình hình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 39 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 42 2.2 Các phương pháp nghiên cứu 43 43 43 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 2.2.3 Phương pháp thu thập tài liệu thứ cấp 43 2.2.4 Phương pháp chuyên gia 43 2.2.5 Phương pháp so sánh 44 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 44 2.3.1 Quản lý tổ chức, cá nhân nộp thuế 44 2.3.2 Quản lý diện tích đất chịu thuế 44 2.3.3 Quản lý thu nộp thuế 44 2.3.4 Quản lý giảm miễn thuế 44 2.3.5 Đánh giá công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tỉnh Bắc Ninh 45 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI TỈNH BẮC NINH TỪ NĂM 2011 - 2013 46 3.1 Khái quát đặc điểm tỉnh Bắc Ninh có ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 46 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 46 3.1.2 Đặc điểm Kinh tế - Xã hội 48 3.1.3 Khái quát Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 51 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tỉnh Bắc Ninh 52 3.2.1 Tuyên truyền sách thuế 52 3.2.2 Thành lập ban đạo cấp 53 3.2.3 Quản lý đối tượng nộp thuế 54 3.2.4 Quản lý diện tích đất chịu thuế 57 3.2.5 Quản lý giảm, miễn thuế 65 3.2.6 Quản lý thu nộp thuế 67 3.3 Những nhân tố ảnh hưởng 70 3.3.1 Nhân tố bên 70 3.3.2 Nhân tố bên 71 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.4 Đánh giá công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tỉnh Bắc Ninh năm qua 71 3.4.1 Những kết đạt 71 3.4.2 Một số hạn chế 72 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế 75 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH 77 4.1 Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh 77 4.2 Một số giải pháp chủ yếu hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh 78 4.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền nâng cao hiểu biết ý thức chấp hành sách pháp luật thuế 78 4.2.2 Kiện toàn ban đạo cấp 79 4.2.3 Hoàn thiện quản lý đối tượng nộp thuế 79 4.2.4 Hoàn thiện quản lý đối tượng chịu thuế 80 4.2.5 Hoàn thiện quản lý giảm, miễn thuế 84 4.2.6 Hoàn thiện quản lý thu nộp thuế 84 4.3 Một số kiến nghị với cấp ngành tạo điều kiện cho việc hoàn thiện quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh 85 4.3.1 Đối với Bộ Tài 85 4.3.2 Đối với Tổng cục Thuế 86 4.3.3 Đối với UBND tỉnh Bắc Ninh 86 KẾT LUẬN 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCĐ : Ban đạo CBCC : Cán công chức GDP : Tổng sản phẩm quốc nội NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước QSDĐ : Quyền sử dụng đất SDĐPNN : Sử dụng đất phi nông nghiệp SXKD : Sản xuất kinh doanh UBND : Ủy ban nhân dân Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Tình hình quản lý tổ chức, cá nhân nộp thuế từ năm 2011-2013 57 Bảng 3.2: Tình hình quản lý diện tích đất chịu thuế từ 2011-2013 64 Bảng 3.3: Tình hình miễn giảm thuế từ năm 2011-2013 66 Bảng 3.4: Tình hình thu nộp thuế từ năm 2011-2013 69 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Quốc hội khóa 12 thơng qua kỳ họp thứ ngày 17 tháng năm 2010, thay Pháp lệnh thuế nhà đất áp dụng từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 Đây sách thuế quan trọng góp phần đảm bảo tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước đặc biệt ngân sách xã, phường Thực Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhằm tăng cường quản lý nhà nước việc sử dụng đất phi nơng nghiệp, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần hạn chế đầu đất khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh; đồng thời động viên hợp lý đóng góp người sử dụng đất, đối tượng sử dụng đất vượt hạn mức quy định vào ngân sách Nhà nước Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp luật thuế mới, có số đối tượng nộp thuế rộng, liên quan hầu hết đến tổ chức cá nhân xã hội Triển khai thực Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có tác động lớn đến đời sống xã hội, địi hỏi phải có phối hợp chặt chẽ nhiều đơn vị (như: Tài ngun mơi trường, Tài chính, Lao động thương binh xã hội ) quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, sách miễn giảm thuế, quản lý thu nộp, toán thuế Tăng cường quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tạo điều kiện tăng thu Ngân sách, đồng thời quản lý tốt diện tích đất phi nơng nghiệp địa bàn, đảm bảo cơng tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất Tuy nhiên, thực tế, công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh số bất cập, hạn chế quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, sách miễn giảm thuế, quản lý thu nộp, tốn thuế.v.v., làm giảm hiệu lực quản lý, gây thất thu Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ cho ngân sách nhà nước v.v Nghiên cứu, tìm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp khắc phục bất cập, hạn chế nêu trên, nhu cầu xúc đặt Do tơi lựa chọn đề tài: “Hồn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh” làm đề tài luận văn thạc sĩ với mong muốn góp phần tăng cường hiệu lực, hiệu quản lý quan thuế tỉnh Bắc Ninh Mục tiêu, đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 2.1 Mục tiêu nghiên cứu 2.1.1 Mục tiêu chung Trên sở phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh thời gian qua, từ đề xuất giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh 2.1.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa, làm rõ số vấn đề lý luận thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tỉnh Bắc Ninh, nêu lên kết quả, hạn chế nguyên nhân; - Đề xuất giải pháp chủ yếu hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, góp phần phát triển Kinh tế - Xã hội tỉnh Bắc Ninh thời gian tới 2.2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: nghiên cứu phạm vi tỉnh Bắc Ninh Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 79 sinh Thực ngoại khóa nói thuế để giúp em có hiểu biết định thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, sau em có ý thức chấp hành tốt sách pháp luật thuế nói chung thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp nói riêng - Xây dựng kế hoạch bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, kỹ tuyên truyền sách cho cán làm việc trực tiếp đội thuế xã, phường, thị trấn, đội ngũ cán hàng ngày tiếp xúc với đối tượng nộp thuế 4.2.2 Kiện toàn ban đạo cấp Để thực tốt công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh, khơng có ngành thuế mà cần phải có phối hợp đạo quyền cấp, ban ngành, đồn thể Do ban đạo thực luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cấp từ tỉnh, huyện đến xã phải thường xuyên kiện toàn nhằm nâng cao vài trị đạo cấp quyền Hàng năm UBND tỉnh, UBND huyện, thị xã, thành phố, UBND xã, phường, thị trấn phải thực rà soát danh sách cán ban đạo, có thay đổi vị trí cơng tác kiện tồn bổ sung kịp thời Những đồng chí bổ sung vào ban đạo tập huấn sách thuế để nắm nội dung sách thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp để thực tốt nhiệm vụ phân cơng 4.2.3 Hồn thiện quản lý đối tượng nộp thuế Tăng cường quản lý đối tượng có từ đất trở lên thuộc đối tượng phải khai tổng hợp Phối hợp với phòng Tài nguyên, UBND xã kiểm tra việc thực kê khai thuế địa bàn phường, xã quản lý để phát trường hợp cịn sót, cịn thiếu chưa kê khai Rà sốt lại việc cấp mã số thuế địa bàn toàn tỉnh đảm bảo 100% đối tượng kê khai nộp thuế SDĐPNN cấp mã nhằm hỗ trợ cho công tác khai tổng hợp đạt hiệu Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 80 Trường hợp đối tượng không tự giác kê khai, UBND xã, Phường đạo trưởng thơn xóm, khu phố kết hợp với địa xã, phường, đội thuế, cơng an xã, phường quản lý hộ tịch hộ tiến hành tổ chức kê khai; trường hợp cố tình khơng thực khai tổng hợp xử lý theo quy định Luật quản lý thuế Trên sở đó, Đội thuế thơng báo số thuế phải nộp tờ khai mẫu 01/SDĐPNN tờ khai tổng hợp mẫu 03/SDĐPNN cho đối tượng nộp thuế Bàn giao toàn dự án tổ chức, cá nhân Nhà nước giao đất để xây dựng nhà để bán; tổ chức, cá nhân Nhà nước cho thuê đất để sản xuất kinh doanh nằm địa bàn huyện nào, bàn giao cho Chi cục thuế huyện theo dõi quản lý Như thuận tiện cho việc quản lý, đồng thời Chi cục thuế có điều kiện phối hợp với phịng Tài ngun mơi trường huyện kiểm tra diện tích đất thực tế sử dụng, mục đích sử dụng tổ chức, cá nhân 4.2.4 Hoàn thiện quản lý đối tượng chịu thuế * Công tác kê khai thuế Để công tác kê khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đảm bảo quy định, đồng thời tiết kiểm thời gian, nhân lực, giảm chi phí, Cơ quan thuế cần triển khai thực số giải pháp sau: - Kê khai thuế đối cá nhân, hộ gia đình có sử dụng đất để ở: Hàng năm triển khai việc thực kê khai thuế, quan thuế tiếp tục phổ biến, hướng dẫn sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đến tất đội ngũ cán chủ chốt xã, phường, thị trấn Đây bước quan trọng có tính định đến việc triển khai thực bước công tác kê khai Cơ quan thuế phối hợp với quan Tài ngun mơi trường có trách nhiểm phổ biến, hướng dẫn đầy đủ nội dung Luật thuế, Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 81 giải thích xử lý tất vướng mắc cán xã, phường, thị trấn Thống cách hiểu, cách làm để người nắm - Cán tham gia thực cơng tác kê khai: đội ngũ chủ trì tiến hành việc kê khai trưởng thôn (khu), lực lượng tham gia với trưởng thôn(khu) thực việc kê khai kế tốn thơn (khu) Những để quản lý, giám sát tình hình kê khai thuế cá nhân, hộ gia đình số liệu diện tích đất phi nơng nghiệp từ sổ địa (hoặc sổ mục kê, sổ đăng ký biến động đất đai, sổ theo dõi cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất) xã, phường, thị trấn - Phương pháp thực kê khai thuế: Trưởng thôn (tổ dân phố) vào diện tích đất phi nơng nghiệp từ sổ địa xã, phường, thị trấn trực tiếp đến hộ gia đình để kê khai diện tích đất mà hộ sử dụng, thực đối chiếu với diện tích sổ địa Nếu có chênh lệch diện tích phải thực xác định rõ nguyên nhân, đồng thời phối hợp với cán địa xã, phường, thị trấn để xử lý vướng mắc Khi số liệu diện tích đảm bảo xác thực hướng dẫn hộ thực kê khai vào tiêu tờ khai Trong q trình kê khai diện tích đất cá nhân, hộ gia đình, hộ gia đình sách thuộc đối tượng giảm, miễn thuế hướng dẫn ln hộ thực thủ tục, hồ sơ giảm miễn thuế theo quy định, để hộ nắm Đối với hộ thống số liệu yêu cầu chủ hộ ký xác nhận vào tờ khai thực thu tờ khai Đối với hộ chưa thống số liệu, chủ hộ chưa ký vào tờ khai, tổng hợp lại phối hợp với cán địa xã, phường, thị trấn xác định rõ nguyên nhân chênh lệch để có hướng giải dứt điểm Căn vào danh sách hộ vướng mắc q trình kê khai thơn (khu phố) gửi lên, đội thuế xã phối hợp với cán địa xã, trưởng thơn (khu phố) tiến hành đối chiếu, rà sốt xác định rõ ngun Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 82 nhân có chênh lệch diện tích thực tế sử dụng với diện tích sổ địa chính, thống cách xử lý Khi xác định rõ nguyên nhân chênh lệch, trưởng thôn (khu phố) làm việc trực tiếp với hộ, giải thích cho hộ nắm thống số liệu diện tích đất hộ, yêu cầu hộ ký xác nhận vào tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định thực thu tờ khai Trường hợp trưởng thôn (khu phố) làm việc với chủ hộ chưa thống diện tích, chủ hộ chưa ký xác nhận vào tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định, trưởng thơn (khu phố) mời hộ gia đình làm việc trực tiếp với cán địa xã, phường, thị trấn để xác định rõ nguyên nhân chênh lệch có hướng xử lý để hộ thực kê khai - Đối với tổ chức, cá nhân thuê đất: hàng quí quan thuế phối hợp với quan Tài nguyên Môi trường tiến hành kiểm tra đối chiếu trường hợp thuê đất, sử dụng đất chuyển mục đích, chuyển quyền thuê đất để tiến hành điều chỉnh lại tờ khai cho phù hợp với thực tế sử dụng Phối hợp với ngành có liên quan Thanh tra, Xây dựng, Tài chính, Tài nguyên báo cáo với UBND tỉnh định kiểm tra tổ chức, cá nhân sử dụng đất sai mục đích để uốn nắn áp dụng mức thuế cho phù hợp - Đối với đất cấp trái thẩm quyền: quan thuế phối hợp với quan Tài nguyên Môi trường, UBND cấp xác định rõ tình trạng đất phù hợp với qui hoạch, khơng có tranh chấp, thơng báo cơng khai áp dụng mức thuế suất 0,03%, trường hợp khác đất vượt hạn mức, lấn chiếm áp dụng thuế suất từ 0,07 đến 0,2% * Xác định giá đất - Đối với đất đô thị, đất ven quốc lộ, tỉnh lộ, đường huyện ngồi thị: Việc xác định vị trí thực theo Quyết định UBND tỉnh Bắc Ninh ban hành hàng năm quy định giá loại đất địa bàn tỉnh - Đối với đất nơng thơn: Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 83 Để xác định khu vực, vị trí cho thơn, xóm, UBND xã, phường, thị trấn tổ chức triệu tập họp gồm thành phần: lãnh đạo UBND xã, phường, thị trấn, cán địa chính, cán tài chính, cán đội thuế, ban ngành đồn thể xã, trưởng thơn, xóm Căn quy định cách xác định vị trí, khu vực đất nông thôn quy định định hàng năm UBND tỉnh Căn vào vị trí địa lý thơn, xóm (như đường giao thông, lợi kinh doanh thương mại, cơng trình phúc lợi cơng cộng…) để thực xác định khu vực cho thơn, xóm xã, phường, thị trấn (thuộc khu vực 1, khu vực 2, khu vực 3) cho phù hợp với quy định Trưởng thơn, xóm thực vẽ sơ đồ đường trục thơn, xóm phụ trách, hộ nằm mặt tiền đường trục xác định vị trí 1, sau vị trí Khi xác định vị trí, khơng thiết phải từ vị trí 1, vị trí 2, vị trí 3, vị trí Tùy theo điều kiện thực tế mặt tiền vị trí 1, sau vị trí 3…Việc xác định vị trí phải đảm bảo công sở lấy ý kiến thống hội nghị, đồng thời quy định Việc xác định vị trí phải đảm bảo cơng hộ nộp thuế thơn, xóm Khi xác định vị trí lơ đất hộ, trưởng thơn, xóm thực niêm yết cơng khai để hộ thơn, xóm tự kiểm tra, giám sát Nếu có bất hợp lý xác định vị trí lơ đất hộ thực điều cho phù hợp Căn vào kết họp, UBND xã, phường, thị trấn gửi văn cho thơn, xóm làm để thống thực Việc xác định vị trí, giá đất phải đảm bảo nguyên tắc công khai, công Mặt phải thống thơn, xóm, khu Trong q trình xác định giá phải ý đến hộ gia đình có vị trí đất nằm giáp ranh Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 84 giữ hai đường, hai xã, hai thơn, xóm, khu phố cho khơng có chênh lệch lớn giá đất, gây thắc mắc hộ * Lập tính thuế Đối với cá nhân vãng lai người tỉnh khác có mua đất dự án quy hoạch đất huyện, thị xã, thành phố, việc lập thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải thực tách lập riêng đối tượng để theo dõi, thuận lợi cho việc quản lý, cá nhân đến chuyển nhượng đất cho người khác thực truy thu thuế theo quy định * Công khai thuế Tăng cường đạo quyền cấp để xã, phường, thị trấn nhận thức rõ vai trị cơng tác cơng khai thuế 4.2.5 Hồn thiện quản lý giảm, miễn thuế Xây dựng quy chế phối hợp quan thuế ngành lao động thương binh xã hội việc xét giảm, miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho đối tượng sách xã hội Đồng thời xây dựng quy chế phối hợp quan thuế với Ban quản lý khu công nghiệp tỉnh việc xác định tổ chức, cá nhân thuê đất khu, cụm công nghiệp để sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng hưởng ưu đãi, giảm miễn thuế 4.2.6 Hoàn thiện quản lý thu nộp thuế Để thực tốt công tác quản lý thu nộp thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp địa bàn tỉnh, ngồi việc thực cần bổ sung thêm số giải pháp sau: - Đối với hộ vãng lai tỉnh khác đến mua đất địa bàn huyện tỉnh Phối hợp với Phịng Tài ngun Mơi trường đối tượng chuyển nhượng đất, thực truy thu số thuế sử dụng đất phi Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Ngun http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 85 nơng nghiệp cịn nợ đọng nộp ngân sách nhà nước theo quy định trước làm thủ tục chuyển nhượng - Để thuận lợi cho việc đôn đốc thu nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, tổ chức thuê đất để sản xuất kinh doanh thuộc địa bàn huyện bàn giao cho Chi cục thuế huyện quản lý đôn đốc thu - Tăng cường công tác đôn đốc số thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp cịn nợ sau thực khai tổng hợp - Chi cục thuế huyện, thị xã, thành phố đạo đội thuế xã, phường, thị trấn thời gian thu thuế phải thường xun bám sát địa bàn thơn, xóm, khu phố để đôn đốc ủy nhiệm thu thuế thực viết biên lai thuế kịp thời trả cho người nộp thuế thực nộp thuế vào NSNN theo quy định 4.3 Một số kiến nghị với cấp ngành tạo điều kiện cho việc hoàn thiện quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh 4.3.1 Đối với Bộ Tài Ở số địa phương cịn tồn đất ơng cha để lại, đất sử dụng trước 15/10/1993, đất cấp quyền thơn, xóm xã, cấp trái thẩm quyền, đến hợp quy hoạch, hộ gia đình chưa làm thủ tục để cấp GCNQSDĐ, nhiều hộ có đất vượt hạn mức tạm thời kê khai tính thuế theo diện tích thực tế sử dụng áp mức thuế suất hạn mức với thuế suất 0,03%, khơng đảm bảo cơng với hộ nộp thuế khác Nguyên nhân số có đất ơng cha để lại cộng thêm lấn chiếm phần diện tích Để đảm bảo cơng hộ nộp thuế, đồng thời đẩy mạnh việc cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất theo quy định, đất sử dụng đất theo quy định Luật Đất đai năm 2003 văn hướng dẫn thi hành mà chưa cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất áp dụng hạn mức Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 86 Giao trách nhiệm cho Cục thuế việc xác định giá đất dự án thuê đất làm tính thuế Như quan thuế chủ động việc xác định giá, đảm bảo thời gian hiệu công tác quản lý, đồng thời nâng cao trách nhiệm công tác xác định giá tính thuế 4.3.2 Đối với Tổng cục Thuế Đề nghị Tổng cục Thuế có hướng dẫn quy định cụ thể hồ sơ giảm, miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tổ chức, cá nhân thuê đất khu, cụm công nghiệp để sản xuất đáp ứng điều kiện ưu đãi giảm, miễn thuế Nâng cấp chương trình quản lý thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp để hỗ trợ in danh sách cảnh báo đối tượng có từ hai đất trở lên có diện tích đất vượt hạn mức thuộc đối tượng phải khai tổng hợp Có quan thuế năm đối tượng phải khai tổng hợp để đôn đốc, hạn chế thất thu thuế cho ngân sách nhà nước Xây dựng chức in danh sách công khai thuế chương trình quản lý thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp theo tiêu thức định như: tên cá nhân, hộ gia đình, diện tích đất, giá đất, hạn mức đất để thực công khai nhân dân dễ xem, dễ kiểm tra, đồng thời giảm bớt thời gian, nhân lực cho việc thực công khai thuế thơn (xóm), khu (phố) 4.3.3 Đối với UBND tỉnh Bắc Ninh Quy định rõ hạn mức giao đất khu nhà vườn phê duyệt theo quy hoạch cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, để xác định hạn mức đất tính thuế khơng gây thắc mắc hộ nộp thuế Để tăng cường đạo công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, đồng thời đẩy mạnh việc phối hợp với ban ngành có liên quan, đề nghị UBND tỉnh đạo ban, ngành tổ chức công tác phối hợp thực tốt nhiệm vụ sau: 4.3.3.1 Đối với Cục thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 87 Thực tốt công tác tham mưu cho Tỉnh ủy, UBND tỉnh công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn; phối hợp với UBND huyện, thị xã, thành phố đạo Chi cục thuế phối hợp ngành chức huyện, thị xã, thành phố đề xuất biện pháp quản lý thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp cho phù hợp có hiệu Chủ động phối hợp với Ban tuyên giáo Tỉnh ủy, báo, đài phát truyền hình tỉnh, Ban tuyên giáo huyện ủy, thị ủy, thành ủy, UBND huyện, thị xã, thành phố, ngành có liên quan tun truyền sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền chiều rộng chiều sâu; đổi hình thức tuyên truyền nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm tổ chức, cá nhân nộp thuế Để người dân đối tượng nộp thuế nắm, hiểu sách thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, từ tự giác thực - Phối hợp ngành có liên quan xây dựng quy chế phối hợp quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh Sở, ngành như: + Xây dựng quy chế phối hợp với Sở Tài nguyên môi trường tỉnh nhằm quản lý chặt chẽ đối tượng sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh, đảm bảo khơng bỏ sót đối tượng có sử dụng đất phải kê khai thuế Phối hợp thực rà sốt, kiểm tra tình hình sử dụng đất tổ chức thuê đất địa bàn tồn tỉnh Căn vào thơng tư số 45/2011/TTBTNMT ngày 26/12/2011 Bộ Tài nguyên môi trường để kiểm tra, xác định diện tích đất sử dụng khơng mục đích; diện tích đất lấn, chiếm; diện tích đất chưa sử dụng theo quy định để quan thuế thực tính thuế theo mức thuế suất theo quy định (đất sử dụng khơng mục đích, đất chưa sử dụng theo quy định áp dụng mức thuế suất 0,15%; đất lấn, chiếm áp dụng mức thuế suất 0,2%) Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 88 Chỉ đạo Chi cục thuế huyện, thị xã, thành phố phối hợp với phận cửa quản lý chặt chẽ đối tượng chuyển nhượng đất để yêu cầu kê khai thực nghĩa vụ thuế theo quy định + Xây dựng quy chế phối hợp với Sở Tài việc thực áp giá đất tính thuế tổ chức, cá nhân, hộ gia đình sử dụng đất phát sinh, trường hợp hết chu kỳ ổn định năm + Phối hợp với Sở Lao động thương binh - Xã hội tỉnh đạo Chi cục thuế phối hợp với phòng lao động thương binh xã hội huyện, thị xã, thành phố đảm bảo quản lý đầy đủ hộ sách xã hội thuộc đối tượng giảm miễn thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp địa bàn tồn tỉnh, để làm xét miễn, giảm thuế theo quy định Luật thuế 4.3.3.2 Báo, đài phát - truyền hình Chủ động phối hợp với Cục thuế thơng tin kịp thời sách thuế SDĐPNN báo, đài; đồng thời phản ánh phương tiện thông tin đại chúng đối tượng chấp hành tốt sách thuế SDĐPNN; phê phán đối tượng nộp thuế có hành vi vi phạm sách thuế SDĐPNN, dây dưa nợ tiền thuế, nhằm nâng cao ý thức tuân thủ sách thuế SDĐPNN 4.3.3.3 UBND huyện, thị xã, thành phố UBND huyện, thị xã, thành phố chịu trách nhiệm trước UBND tỉnh đạo thực nhiệm vụ thu thuế SDĐPNN địa bàn Chỉ đạo ngành chức huyện, thị xã, thành phố, UBND xã, phường, thị trấn thực tốt nhiệm vụ thu NSNN, tổ chức tuyên truyền sách thuế SDĐPNN đến thơn, xóm, để người dân hiểu từ chấp hành tốt sách thuế SDĐPNN Chỉ đạo ngành chức huyện, thị xã, thành phố, UBND xã, phường, thị trấn phối hợp với Chi cục thuế thực rà soát thống kê phân Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 89 loại tổ chức kinh tế SXKD, hộ gia đình, cá nhân cịn sót chưa kê khai, trường hợp chuyển nhượng nhà, đất chưa sang tên đổi chủ để đưa vào diện quản lý thu thuế SDĐPNN 4.3.3.4 Sở tài Chủ trì phối hợp với UBND, huyện, thị xã, thành phố ngành có liên quan xây dựng bảng giá nhà đất địa bàn tỉnh, sát với thị trường, đảm bảo công áp giá đất vào vị trí theo đất phù hợp với qui định pháp luật hành Chỉ đạo Phịng Tài - Kế hoạch, phối hợp Chi cục thuế Phòng Tài ngun Mơi trường rà sốt đối chiếu việc áp giá theo qui định xã, phường để phục vụ cho việc tính thuế SDĐPNN hộ, tổ chức 4.3.3.5 Sở Tài nguyên Mơi trường Chủ trì phối hợp với UBND huyện, thị xã, thành phố, ngành có liên quan việc xác định hạn mức đất qua thời kỳ để làm để xác định hạn mức sử dụng đất, việc kê khai tính thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Rà sốt nắm xác diện tích đất phi nơng nghiệp xã, phường thị trấn, tổ chức, cá nhân thuê đất địa bàn, tình hình cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất đất ở, đất tổ chức kinh tế SXKD Đối với trường hợp có thửa, lơ đất đo dạc máy mà làm tăng giảm diện tích, khơng có tranh chấp, phù hợp với qui hoạch, qui định, Sở đạo Phòng Tài nguyên tiến hành cấp GCN cho đối tượng theo thực tế sử dụng gửi danh sách cho quan thuế để tiến hành điều chỉnh lại diện tích thực tế cho phù hợp 4.3.3.6 Sở Lao động thương binh - Xã hội Phối hợp với UBND huyện, thị xã, thành phố đạo hướng dẫn Phòng Lao động thương binh xã hội huyện, thị xã, thành phố cung cấp cho chi cục thuế danh sách đối tượng miễn giảm theo qui định; Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 90 đồng thời phối hợp với chi cục thuế thực xét miễn, giảm thuế cho đối tượng KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh thời gian qua đạt kết đáng ghi nhận Ngoài việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách xã, phường, thị trấn, công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thực mục tiêu đề tằng cường quản lý đất đai, sử dụng đất tiết kiệm hiệu Với nhiệm vụ trị quan trọng giao, năm qua Cục thuế tỉnh Bắc Ninh có nhiều nỗ lực cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đạt kết đáng khích lệ Để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ quản lý đất đai giai đoạn phát triển bối cảnh tốc độ thị hóa nhanh Bắc Ninh phấn đấu đến năm 2015 trở thành tỉnh cơng nghiệp, việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp cho có hiệu thực vấn đề cấp bách đặt đối Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Trên sở phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh thời gian qua, luận văn nêu lên kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế, đồng thời đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh thời gian tới Các giải pháp bao gồm: tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, đổi nội dung phương pháp tuyên truyền; kiện toàn Ban đạo cấp; tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, miễn giảm thuế, thu nộp thuế; xây dựng đội ngũ cán bộ, Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 91 công chức thuế đáp ứng yêu cầu; xây dựng sở vật chất đại, ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế Tác giả hy vọng việc thực đồng giải pháp kiến nghị nêu nâng cao hiệu lực hiệu công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh, góp phần thực thắng lợi mục tiêu phát triển kinh tế- xã hội mà tỉnh đề Do thời gian, điều kiện nghiên cứu có hạn, khả năng, trình độ, kinh nghiệm nghiên cứu tác giả nhiều hạn chế nên kết nghiên cứu luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến nhà khoa học, nhà nghiên cứu, quý thầy, cơ, bạn bè đồng nghiệp để luận văn thêm hồn thiện./ Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Báo cáo Tổng kết công tác thuế (năm 2011, 2012, 2013) Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Báo cáo công tác Tổ chức cán (năm 2011, 2012, 2013) Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Báo cáo tổng kết công tác triển khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2012 Đặc san tuyên truyền pháp luật số 11/2010 Hội đồng phối hợp công tác phổ biến, giáo dục pháp luật Chính phủ chủ đề Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Giáo trình “Quản lý chất lượng”, Nxb Đại học KTQD, năm 2010 Giáo trình “Những vấn đề cốt yếu quản lý”; Nxb Khoa học Kỹ thuật, Hà Nội 1998 Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Niên giám Thống kê tỉnh Bắc Ninh (năm 2011) Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2012 ; Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/07/2011 Chính phủ ; Thơng tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 Bộ Tài hướng dẫn thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 93 10 Quyết định số 100/QĐ-CT ngày 02/8/2005 UBND tỉnh Bắc Ninh việc ban hành quy định hạn mức giao đất ở; hạn mức công nhận đất theo số lượng nhân khẩu; hạn mức giao đất trống, đồi núi trọc, đất có mặt nước chưa sử dụng cho hộ gia đình, cá nhân địa bàn tỉnh 11 Tài liệu tập huấn “Triển khai luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp”; Tổng cục thuế, năm 2012 12 Thông tư số 45/2012/TT-TNMT ngày 26/12/2011 Bộ Tài nguyên Mơi trường hường dẫn xác định diện tích đất sử dụng khơng mục đích, diện tích đất lấn, chiếm, diện tích đất chưa sử dụng theo quy định để tính thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp 13 Trang điện tử Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 14 Trang điện tử Bắc Ninh: www.bacninh.gov.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/