Kế toán hcsn là kế toán tổng hợp

Lời nói đầu Bộ máy quyền Nhà nớc đợc tổ chức thành hệ thống thống theo nguyên tắc tập trunh dân chủ bao gồm phủ quyền cấp địa phơng, cấp quyền có quỹ NSNN riêng để thực chức năng, nhiệm vụ NSNN toàn khoản thu chi NN dự toán đà đợc quan NN có thẩm quyền định thực năm để đảm bảo thực chức nhiệm vụ NN Cơ quan Tài kho bạc nhà nớc( KBNN) có trách nhiệm quản lý NSNN, quỹ khác tài sản NN cấp NS Để quản lý NSNN có hiệu quả, cần phải đợc cung cấp thông tin kinh tế kịp thời đầy đủ Các đơn vị dự toán cấp quyền phải tổ chức máy kế toán ngân sách phù hợp để thực chức cung cấp thông tin chức kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế Kế toán có vai trò công cụ quản lý kinh tế quan trọng hệ thống công cụ phục vụ quản lý kinh tÕ, cung cÊp th«ng tin kinh tÕ cã tÝnh đầy đủ hợp lý, khách quan tin cậy giúp cho cấp lÃnh đạo NN hoạch định chiến lợc đề kế hoạch, sách, biện pháp quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu lực phù hợp với giai đoạn phát triển kinh tế làm để kiểm tra, kiểm soát tình hình thực hịên kế hoạch, sách biện pháp kinh tế NN đề Kế toán NSNN nghệ thuật phản ánh, ghi chép kiểm soát hoạt động kinh tế có liên quan đến trình hình thành, phân phối sử dụng NSNN Đợc đồng ý Ban giám hiƯu trêng TH Kinh tÕ Hµ Néi vµ sù gióp ®ì cđa ViƯn di trun N«ng NghiƯp Em ®· thùc tập đơn vị tháng, với khoảng thời gian em đà hiểu xác định rõ tầm quan trọng, ý nghĩa công việc kế toán HCSN Trong trình học tập em đà đợc thầy cô giáo trang bị kiến thức định thực tập em đà đợc dẫn nhiệt tình cô đơn vị Đó hành trang giúp em bớc vào ngành, em có dịp làm quen với công tác kế toán " môi trờng mới" Hiểu đợc vai trò tầm quan trọng công tác kế toán em đà chọn sâu vào đề tài: Kế toán HCSN kế toán tổng hợp Báo cáo gồm phần chính: Phần 1: Các vấn đề chunng kế toán HCSN Phần 2:Thực tế kế toán HCSN viện công nghiệp giấy Xenluylo Phần 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán đơn vị Trong tình nghiên cứu tìm hiểu đề tài cha có kinh nghiệm nên không tránh khỏi thiếu xót Em mong nhận đợc ý kiến đóng góp cô phòng TC-KT thầy Lơng nh Anh ngời đà hớng dẫn em làm báo cáo để báo cáo em đạt kết tốt Em xin chân thành cảm ơn Ngời viết báo cáo Ngô thu Huyền B.Nội dung Phần một: vấn đề chung kế toán hành nghiệp I Khái niệm nhiệm vụ yêu cầu kế toán hành nghiệp 1.1 Khái niệm Kế toán hành nghiệp công việc tổ chức hệ thống thông tin số liệu để quản lý kiểm soát nguồn kinh phí, tình hình sử dụng toán kinh phí, tình hình quản lý sử dụng loại vật t, tài sản công, tình hình chấp hành dự toán thu chi thực tiêu chuẩn định mức nhà nớc đơn vị 1.2 Nhiệm vụ kế toán hành nghiệp - Thu thập, phản ánh xử lý tổng hợp thông tin nguồn kinh phí đợc cấp, đợc tài trợ, đợc hình thành tình hình sử dụng khoản kinh phí; sử dụng thu phát sinh đơn vị - Thực kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành dự toán thu chi, tình hình thực tiêu kinh tế nhà nớc, tiêu chuẩn định mức kiểm tra việc quản lý, sử dụng loại vật t, tài sản đơn vị, kiểm tra việc chấp hành tình hình thu nộp NSNN, chấp hành kỷ luật toán chế độ sách nhà nớc - Theo dõi kiểm soát tình hình phân phối kinh phí cho đơn vị dự toán cấp dới, tình hình chấp hành dự toán thu chi, toán đơn vị cấp dới - Lập nộp hạn báo cáo tài cho quan quản lý cấp quan tài theo qui định Cung cấp thông tin tài liệu cần thiết để phục vụ cho việc xây dựng dự toán, xây dựng định mức chi tiêu.Phân tích đánh giá hiệu sử dụng nguồn kinh phí, vốn quỹ đơn vị 1.3 Yêu cầu công tác kế toán đơn vị HCSN - Phản ánh đầy đủ kịp thời xác toàn diện khoản vốn, quỹ kinh phí, tài sản hoạt động kinh tế tài phát sinh đơn vị - Chỉ tiêu kinh tế phản ánh thống với dự toán nội dung phơng pháp tính toán - Số liệu báo cáo tài phải rõ ràng, dễ hiểu, đảm baỏi cho nhà quản lý có đợc thông tin cần thiết tình hình tài đơn vị - Tổ chức công tác kế toán gọn nhẹ, tiết kiệm có hiệu II Tổ chức công tác kế toán đơn vị hành nghiệp 2.1 Nội dung công tác kế toán đơn vị hành nghiệp: Công tác kế toán công cụ điều hành, quản lý hoạt động kinh tế tài đơn vị hành nghiệp, công tác kế toán phải thực theo phần việc cụ thể đà đợc quy định Trong đơn vị HCSN, công việc kế toán gồm: - Kế toán vốn tiền: Phản ánh số có tình hình biến động loại vốn tiền đơn vị, gồm: tiền mặt, tiền gửi kho bạc, ngân hàng, chúng có giá, vàng, bạc, kim khí quí, đá quí - Kế toán vật t tài sản: + Phản ánh số lợng, giá trị có tình hình biến động vật t, sản phẩm hàng hoá đơn vị; + Phản ánh số lợng, nguyên giá giá trị hao mòn tài sản cố định có tình hình biến đọng tài sản cố định, công tác đàu t xây dựng sửa chữa tài sản đơn vị - Kế toán toán: + Phản ánh khoản nợ phải thu tình hình toán khoản nợ phải thu đối tợng đơn vị; + Phản ánh khoản nợ phải trả, khoản trích nộp theo lơng, khoản phải trả công chức, viên chức, khoản nộp ngân sách vá tình hình toán khoản phải trả phải nộp - Kế toán nguồn kinh phí, vốn, quĩ: Phản ánh số có tình hình biến động nguồn kinh phí hoạt động, nguồn kinh phí dự án, kinh phí khác loại vốn, quĩ đơn vị - Kế toán khoản thu: Phản ánh đầy đủ kịp thời khoản thu phí, lệ phí, thu nghiệp, thu hội phí, thu hoạt động sản xuất - kinh doanh, dịch vụ khoản thu khác phát sinh đơn vị nộp kịp thời cho khoản thu phải nộp ngân sách nộp cấp - Kế toán khoản chi: + Phản ánh tình hình chi phí cho hoạt động, chi thực chơng trình, dự án đợc duyệt việc toán khoản chi đó; + Phản ánh chi phí hoạt động sản xuất - kinh doanh, sở xác định kết hoạt động sản xuất - kinh doanh, dịch vụ - Lập báo cáo tài phân tích toán đơn vị Trong phần việc kế toán trên, công tác kế toán đợc tiến hành qua khâu: lập chứng từ kế toán, ghi sổ kế toán, tổng hợp lập báo cáo kế toán, kiểm tra phân tích số liệu, tài liệu kế toán, lu chữ hồ sơ tài liệu kế toán Riêng khâu ghi sổ kế toán lại đợc tiến hành theo hai nội dung: Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết 2.3 Một số nội dung chủ yếu tổ chức công tác kế toán đơn vị HCSN 2.3.1 Tổ chức công tác ghi chép ban đầu Mọi nghiệp kinh tế phát sinh việc sử dụng kinh phí thu chi ngân sách đơn vị HCSN phải lập chứng từ kế toán đầy đủ, kế toán phải vào chế ®é chøng tõ nhµ níc ban hµnh chÕ ®é kÕ to¸n HCSN ®Ĩ ghi nhËn c¸c nghiƯp vơ kinh tế tài phát sinh vào chứng từ cụ thể xác định trình tự luân chuyển chứng từ cho loại chứng từ cách khoa học, hợp lý phơc vơ cho viƯc ghi sỉ kÕ to¸n, tỉng hợp số liệu thông tin kinh tế tài để đáp ứng yêu cầu quản lý đơn vị.Trình tự thời gian luân chuyển chứng từ kế toán trởng đơn vị qui định 2.3.2 Vận dụng hệ thống tài kế toán Tài khoản kế toán đợc sử dụng đơn vị HCSN để phản ánh kiểm soát thờng xuyên, liên tục tình hình vận động kinh phí đơn vị HCSN Trong hệ thống tài khoản kế toán thống có qui định tài khoản kế toán dùng cho đơn vị thuộc loại hình HCSN Các đơn vị HCSN vào đặc điểm hoạt động đơn vị cũn nh yêu cầu quản lý hoạt động đó, đơn vị qui định tài khoản kế toán cấp 1, cấp 2, cấp qui định thêm số tài khoản cấp 2, cấp có tính chất riêng đơn vị để sử dụngđảm bảo phản ánh đầy đủ hoạt đông kinh tế tài đơn vị, đáp ứng thông tin kiểm tra phục vụ công tác quản lý nhà nớc 2.3.3 Lựa chọn hình thức kế toán: Tuỳ thuộc vào qui mô đặc điểm hoạt động yêu cầu trình độ quản lý điều kiện trang thiết bị, đơn vị kế toánđợc phép lựa chọn hình thức kế toán phù hợp với đơn vị nhằm đảm bảo cho kế toán thực tốt nhiệm vụ thu nhận, xử lý cung cấp đầy đủ kịp thời xác tàI liệu, thông tin kinh tế pục vụ cho công tác qủn lý hoạt đọng kinh tế tài đơn vị.các hình thức kế toán dợc áp dụng gồm: - Hình thức kế toán nhật ký chung; - Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ; - Hình thức kế toán nhật ký - sổ a.Hình thức nhật ký - sổ Đặc điểm hình thức nhật ký - sổ ặc điểm hình thức nhật ký - sổ _Kết hợp trình tự ghi sổ theo thứ tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào sổ kế toán tổng hợp nhật ký - sổ -Tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với việc ghi sổ kÕ to¸n chi tiÕt  Sỉ kÕ to¸n sư dụng: - Sổ kế toán tổng hợp: Sổ để ghi nghiêp vụ kinh tế tàI vừa theo thứ tự thời gian vừa theo hệ thống Sổ đợc mở cho tng niên độ kế toán đợc khoá sổ hàng tháng _ Sổ kế toán chi tiết: Đợc mở cho tài khoản cấp cần theo dõi chi tiết Số lợng sổ kế toán chi tiết tuỳ thuộc vào yêu cầu thông tin chi tiết phục vụ cho yêu cầu quản lý kinh tế tài nội đơn vị HCSN, nh sổ tài sản cố định, Sổ chi tiết vật liệu , thẻ kho Trình tự phơng pháp ghi sổ Hàng ngày vào chứng từ gốc kế toán tiến hành định khoản ghi vào nhật ký sổ Mỗi chứng từ ghi vào nhật ký sổ dòng Cuối kỳ tiến hành khoá sổ tài khoản, tính đối chiếu số liệu đảm bảo quan hệ cân đối sau: Tổng số tiền Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có phần nhật ký = tài khoản = tài khoản (cột số phát sinh) (phần sổ cái) (phần sổ cái) Tổng sốd Nợ cuối kỳ = Tổng số d Có cuối kỳ tất tài khoản tất tài khoản Sơ đồ trình tự kế toán hình thức nhật ký - sổ (1) Sỉ q Chøng tõ gèc (1) (5) Sỉ, ThỴ kế toán chi tiết (3) (1) (4) Bảng tổng hợp chứng từ gốc (2) (6) Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký - sổ (7) (7) Báo cáo tài : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu Ưu, nhu, nhợc điểm điều kiện áp dụng hình thức Nhật ký sổ cái: sổ cái: _ Ưu điểm hình thức kế toán mẫu sổ đơn giản, cách ghi chép vào sổ đơn giản, dễ làm, dễ hiểu, dễ đối chiếu, kiểm tra _ Nhợc điểm hình thức kế toán khó phân công lao động kế toán tổng hợp đơn vị có qui mô vừa vừa lớn, sử dụng nhiều tài khoản, có nhiều hoạt động kinh tế, sổ tổng hợp sÏ cång kỊnh kh«ng thn tiƯn cho viƯc ghi sỉ b Hình thức chứng từ ghi sổ: Đặc điểm hình thức nhật ký - sổ ặc điểm hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Các hoạt động kinh tế tài đợc phản ánh chứng từ gốc đợc phân loại,tổng hợp, lập chøng tõ ghi sỉ sau ®ã sư dơng chøng tõ ghi sổ để ghi vào sổ kế toán tổng hợp liên quan Tách rời trình tự ghi sổ theo theo thứ tự thời gian với trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp : Sổ tài khoản Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ kÕ to¸n sư dơng : - Sỉ kÕ to¸n tỉng hợp : bao gồm Sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái: Là sổ dùng để hạch toán tổng hợp Mỗi tài khoản đợc phản ánh trang sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ ghi theo thời gianphản ánh toàn bộchứng từ đà lập tháng Sổ dùng để quản lý chứng từ ghi sổ kiểm tra đoói chiếu số liiêụ với sổ Mọi chứng từ ghi ổ sau đà lập xongđều phải đăng ký vào sổ nàyđể lấy số hiệu ngày tháng - Sổ kế toán chi tiết : dùng để theo dõi đối tợng kế toán đợc phản ánh sổ kế toán tổng hợp nhằm phục vụ nhu cầu thông tin chi tiết cho công tác quản lý tài sản, hoạt động kinh tế đơn vị Ngoài ra, kế toán theo hình thứcchứng từ ghi sổ sử dụng Chứng từ ghi sổ Bảng cân đối tài khoản Bảng cân đối tài khoản: báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kinh phí sử dụng kinh phí, tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản,kết hoạt động đơn vị Chứng từ ghi sổ: sổ định khoản theo tờ.Chứng từ ghi sổ sau đà vào Sổ đăng ký chứng từ đợc làm ghi vào sổ Quan hệ cân đối: Tổng só tiền = Tổng số phát sinh Nợ (hoặc Có) sổ đăng ký chứng t ghi sổ tất TK sổ (hay BCĐ tài khoản) Trình tự phơng pháp ghi sổ đợc thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán hình thức chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Sổ đăng ký CTGS Chứng từ gốc (bảng tổng hợp CTG) Sổ, thẻ hạch toán chi tiết tiêt Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng tiết Bảng cân đối tàI khoản Báo cáo TC : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu Ưu, nhu nhợc điểm hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: - Ưu điểm: kết cấu mẫu sổ đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, thuận lợi cho công tác phân công lao động kế toán - Nhợc điểm: Việc ghi chép trùng lắp, khối lợng công việc ghi chép nhiều khó khăn việc đối chiếuvào cuối kỳ c Hình thức nhật ký chung: Đặc điểm hình thức nhật ký - sổ ặc đIểm hình thức kế toán Nhật ký chung: _ Tách rời trình tự ghi sổ theo trình tự thời gian với trình tự ghi sổ theo hệ thống toàn nghịêp vụ kinh tế tài phát sinh kỳ để ghi vào sổ kế toán: Sổ nhật ký chung Sổ tài khoản _ Tách rời việc ghi sổ kế tổnghợp với việc ghi chép kế toán chi tiết để ghi vào loại sổ kế toán riêng biệt Sổ kế toán sử dụng : Hình thức nhật ký chung hình thức phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào sổ Nhật ký chung Căn vào Nhật ký chung, lấy số liệu để ghi vào Sổ Sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh niên độ kế toán Mỗi tàI khoản đợc mở trang sổ riêng Cuối kỳ khoá sổ cái, lấy số liệu để lập Bảng cân đối tài khoản Sau đối chiếu số liệu sổ tiến hành lập báo cáo tài Quan hệ cân đối : Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Nợ (hoặc Có)của tất = (hoặc Có)của tất = (hoặc Có)của tất TK phản ánh sổ TK phản ánh TK phản ánh Nhật ký Sổ Bảng cân đối tài khoản Tổng số d Nợ (hoặc Có)cuối kỳ Tổng số d Nợ (hoặc Có)cuối kỳ tất TK phản ánh = tất TK phản ánh Sổ Bảng cân đối tài khoản Ưu, nhu nhợc điểmvà điều kiện áp dụnghình thức Nhật ký chung _ Ưu đIểm hình thức kế toán rõ ràng dễ hiểu, mẫu sổ đơn giản thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán _ Nhợc đIểm hình thức việc ghi chép tùng lặp _ Hình thức kế toán nhật ký chung thờng đợc áp dụng cho đơn vị có quy mô vừa, khối lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh không nhiều Trình tự phơng pháp ghi sổ đợc thể qua sơ đồ sau: Chứng từ gốc (1) (1) Sổ nhật ký (2) chung Sổ (5) Bảng cân đối(6) tài khoản (4) Sổ, thẻ kế toán (3) tiết chi Bảng tổng hợp chi tiết (7) : Ghi hàng ngày Báo cáo tài : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu 2.3.4 Lập báo cáo tài chính: Việc lập báo cáo tài khâu cuối trình công tác kế toán Số liệu báo cáo tài mang tính tổng quát, tình hình tài sản, tình hình cấp phát, tiếp nhận kinh phí nhà nớcvà tình hình sử dụngvà tình hình sử dụng loại kinh phí theo tiêu kinh tÕ tµi chÝnh phơc vơ cho viƯc kiĨm tra kiểm soát khoản chi, quản lý tài sản nhà nớc, tổng hợp phân tích đánh giá hoạt động đơn vị Việc lập báo cáo tài đơn vị HCSN có tác dụng ý nghĩa lớn vịêc quản lý sử dụng nguồn kinh quản lý NSNN.Vì đòi hỏi đơn vị HCSN phải lập nộp đầy đủ kịp thời báo cáo tàI theo mẫu biểu qui định Kế toán trởng thủ trởng đơn vị phải chị trách nhiệm số liệu báo cáo, cần kiể tra chặt chẽ số liệu trớc gửi 2.3.5 Tổ chức kiểm tra kế toán: Kiểm tra kế toán biện pháp đảm bảo cho nguyên tắc, qui định kế tóan đợc chấp hành nghiêm chỉnh, số liệu kế toán xác, trung thực, khách quan Các đơn vị HCSN chịu kiểm tra kế toán đơn vị kế toán cấp quan tàI mà thân đơn vị phải tự tổ chức kiểm tra công tác kế toán đơn vị mình.Công việc kiểm tra kế toán phải đợc tiến hành thờng xuyên liên tục Nội dung kiểm tra kế toán kiểm tra việc ghi chép chứng từ kế toán, sổ kế toán báo cáo tài , kiểm tra việc nhận sử dơng ngn kinh phÝ, kiĨm tra viƯc thùc hiƯn c¸c khoản thu, kiểm tra việc chấp hành chế độthể lệ tài Thủ trởng đơn vị kế toán trởng phảI chấp hành lệnh kiểm tra kế toán có trách nhiệm cung cấp số liệu cần thiết cho công tác kiểm tra kế toán đợc thuận lợi 2.3.6 Tổ chức công tác kiểm kê Kiểm kê tài sản phơng pháp xác định chỗ số thực tàI sản, vật t, tiền quỹ, công nợ đơn vị thời đIểm định Cuối niên độ kế toán trớc khoá sổkế toán đơn vị phảI tiến hành kiểm kê tàI sản, vật t, hàng hoá, tiền quỹ đối chiếu xác định công nợ có để đảm bảo cho số liệu sổ kế toán khớp đúngvới thực tế Tổ chức máy kế toán bao gồm nhiều công việc khác nh lựa chọn loại hình tổ chức máy kế toán (loại hình tập trung, phân tán hay nửa tập trung nửa phân tán), xác định phần hành kế toán phân công lao động kế toán Việc tổ chức máy kế toán phải lấy hiệu công việc làm tiêu chuẩn cho thu nhập thông tin vừa xác, kịp thời, vừa tiết kiệm chi phí Việc tổ chức máy kế toán đơn vị thực theo loại hình tổ chức công tác kế toán khác mà đơn vị đà lựa chọn Trởng phòng kế toán đơn vị dự toán cấp Kế toán vốn tiền Kế toán vật t TSCĐ Hoặc Kế toán toán Phụ trách kế toán đơn vị dự toán cấp d ới Kế toán nguồn kinh phí Nhân viên knh tế phận trực thuộc Kế toán khoản chi Kế toán tổng hợp, lập BCTC