BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠ GIỚI NINH BÌNH GIÁO TRÌNH KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP NGHỀ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số /QĐ ngày th[.]
BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠ GIỚI NINH BÌNH GIÁO TRÌNH KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ- ngày tháng năm 20… của Trường Cao đẳng Cơ Giới Ninh Bình Ninh Bình, năm 2021 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Giáo trình Kế tốn hành nghiệp tổ chức biên soạn nhằm đáp ứng yêu cầu đổi nội dung chương trình giảng dạy mục tiêu đào tạo trường Cao đẳng Cơ giới Ninh Bình Giáo trình gồm thể kiến thức cập nhật kế tốn hành nghiệp điều kiện áp dụng Luật kế toán lĩnh vực kế toán nhà nước chế quản lý tài ở đơn vị hành nghiệp có biến đổi sâu sắc Giáo trình Hội đồng khoa học trường đánh giá cho phép xuất để làm tài liệu phục vụ công tác giảng dạy, học tập trường, đồng thời tài liệu tham khảo thiết thực cho nhà khoa học, nhà quản lý người quan tâm đến lĩnh vực Nhằm cập nhật, bổ sung kiến thức lý luận thực tiễn, mà đặc biệt cập nhật theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2017 sửa đổi bổ sung chế độ Kế tốn hình nghiệp theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC, tái lại giáo trình, đảm bảo nội dung giáo trình sát với thực tiễn Mặc dù tác giả cố gắng biên soạn giáo trình này, xong khơng thể tránh khỏi thiếu sót Chúng tơi hoan nghênh ý kiến đóng góp, phê bình để lần tái sau, giáo trình hồn thiện Ninh Bình, ngày… tháng năm…… Biên soạn An Thị Hạnh Đào Thị Thủy Nguyễn Thị Tâm MỤC LỤC BÀI 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Đối tượng, nhiệm vụ chức kế toán HCSN 1.1 Đơn vị HCSN .6 1.2 Đối tượng hạch toán đơn vị HCSN 1.3 Chức 1.4 Nhiệm vụ Tổ chức kế toán đơn vị HCSN 2.1 Nội dung cơng tác kế tốn đơn vị HCSN 2.2 Hệ thống tài khoản sử dụng .8 2.3 Lựa chọn hình thức kế tốn 16 2.4 Vận dụng báo cáo tài .18 2.5 Tổ chức kiểm tra 20 2.6 Tổ chức kiểm kê .20 Mục lục ngân sách nhà nước 20 3.1 Khái niệm phân loại 20 3.2 Hướng dẫn sử dụng 21 BÀI 2: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ HÀNG TỒN KHO 24 Kế toán vốn tiền .24 1.1 Kế toán tiền mặt .24 1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc 33 1.3 Kế toán tiền chuyển 43 Kế toán hàng tồn kho .45 2.1 Kế toán nguyên liệu, vật liệu 45 2.2 Kế tốn cơng cụ dụng cụ 52 2.3 Kế toán chi phí SXKD, dịch vụ dở dang 56 2.4 Kế toán sản phẩm .59 2.5 Kế tốn hàng hóa 60 BÀI 3: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH, XÂY DỰNG CƠ BẢN 62 Kế toán tài sản cố định 62 1.1 Kế tốn tài sản cố định hữu hình 62 1.2 Kế toán tài sản cố định vơ hình 79 1.3 Kế toán khấu hao hao mòn lũy kế tài sản cố định .83 2 Kế toán xây dựng dở dang 86 2.1 Nguyên tắc hạch toán .86 2.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 241- XDCB dở dang .87 2.3 Phương pháp hạch toán 88 Kế toán chi phí trả trước 93 Kế toán đầu tư tài 95 4.1 Kế tốn đầu tư tài chính, góp vốn, đầu tư tài khác 95 4.2 Kế tốn hình thức sử dụng tài sản để liên doanh, liên kết .102 BÀI 4: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 108 Các quan hệ toán đơn vị HCSN 108 Kế toán khoản nợ phải thu .109 2.1 Kế toán phải thu khách hàng 109 2.2 Kế toán thuế GTGT khấu trừ 111 2.3 Kế toán phải thu nội 113 2.4 Kế toán tạm chi 115 2.5 Kế toán phải thu khác .118 2.6 Kế toán tạm ứng .122 Kế toán khoản nợ phải trả 124 3.1 Kế toán phải trả cho người bán 124 3.2 Kế toán khoản phải nộp theo lương 126 3.3 Kế toán khoản phải nộp nhà nước 128 3.5 Kế toán phải trả nội 138 - Các đơn vị cấp quan hệ toán nội đơn vị hạch tốn phụ thuộc khơng phải lập báo cáo tài gửi bên ngồi 139 3.6 Kế toán tạm thu 140 3.7 Kế toán phải trả khác 150 3.8 Kế toán nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược 154 3.9 Kế toán quỹ đặc thù 155 3.10 Kế toán khoản nhận trước chưa ghi thu 156 BÀI 5: KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ 164 Nguồn vốn hình thành đơn vị HCSN 164 Nhiệm vụ kế toán nguồn kinh phí 164 Kế toán nguốn vốn kinh doanh 165 Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái .166 Kế toán thặng dư (thâm hụt) lũy kế 173 Kế toán quỹ 176 Kế toán nguồn cải cách tiền lương .179 BÀI 6: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU, CHI VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ .181 Kế toán khoản thu 181 1.1 Kế toán thu hoạt động NSNN cấp .181 1.2 Kế toán thu viện trợ, vay nợ nước 185 1.3 Kế tốn thu phí khấu trừ, để lại .189 1.4 Kế toán doanh thu tài 191 1.5 Kế toán doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ 194 1.6 Kế toán thu nhập khác 198 Kế toán khoản chi 200 2.1 Kế tốn chi phí hoạt động 200 2.2 Kế toán chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi 204 2.3 Kế tốn chi phí hoạt động thu phí 207 2.4 Kế tốn chi phí tài 209 2.5 Kế toán giá vốn hàng bán .213 2.6 Kế tốn chi phí quản lý hoạt động SXKD, dịch vụ 214 2.7 Kế tốn chi phí chưa xác định đối tượng chịu chi phí 216 2.8 Kế tốn chi phí khác .217 2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 219 Kế toán xác định kết 221 BÀI 7: BÁO CÁO TÀI CHÍNH 224 Mục đích, nội dung lập báo cáo tài 224 Phương pháp lập báo cáo tài 225 Bài 8: ỨNG DỤNG KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 238 TRÊN PHẦN MỀM KẾ TOÁN 238 Kế toán tiền mặt quỹ .238 Kế toán vật tư .245 Kế toán Tài sản cố định 251 Thực hiện các bút toán kết chuyển .256 Xem và in các báo biểu 264 MƠ ĐUN: KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Mã mơ đun: MĐ37 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơ đun: - Vị trí: Mơ đun Kế tốn Hành nghiệp mơ đun thuộc hệ thống kế tốn quốc gia, bố trí giảng dạy sau học xong mơn học sở; - Tính chất: Mơ đun kế tốn Hành nghiệp mơ đun chun ngành bắt buộc có chức thu thập, xử lý cung cấp thông tin hoạt động kinh tế tài phát sinh đơn vị hành nghiệp Mục tiêu mô đun: - Về kiến thức: + Trình bày khái niệm nhiệm vụ, chức kế tốn HCSN; + Trình bày khái niệm nhiệm vụ, chức năng, phương pháp hạch toán ghi sổ kế toán kế toán vốn tiền, hàng tồn kho; kế toán tài sản cố định, xây dựng đầu tư tài chính; kế tốn khoản tốn; kế tốn nguồn kinh phí khoản thu chi - Về kỹ năng: + Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị HCSN + Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán ; + Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; + Lập báo cáo tài theo quy định + Sử dụng thành thạo phần mềm kế tốn vào thực tiễn cơng tác kế tốn + Kiểm tra đánh giá cơng tác kế tốn tài đơn vị HCSN - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Tuân thủ chế độ kế tốn hành nghiệp Nhà nước ban hành + Có đạo đức lương tâm nghề nghiệp, có ý thức tổ chức kỷ luật, sức khỏe giúp cho người học sau tốt nghiệp có khả tìm kiếm việc làm đơn vị HCSN Nội dung mô đun: BÀI 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Giới thiệu: Bài nhằm trang bị cho người học kiến thức nhiệm vụ, chức Kế toán Hành nghiệp Hướng dẫn danh mục biểu mẫu phương pháp lập chứng từ kế toán; danh mục hệ thống tài khoản; mục lục ngân sách hình thức ghi sổ kế tốn Mục tiêu: - Trình bày khái niệm nhiệm vụ, chức kế tốn HCSN - Trình bày phương pháp tổ chức kế toán đơn vị HCSN - Phân biệt mục lục ngân sách - Sử dụng tài khoản kế tốn - Phân biệt hình thức ghi sổ kế toán - Sử dụng mục lục ngân sách Nhà nước - Tuân thủ quy định theo luật kế tốn Nội dung chính: Đối tượng, nhiệm vụ chức kế toán HCSN 1.1 Đơn vị HCSN Đơn vị HCSN đơn vị Nhà nước định thành lập nhằm thực nhiệm vụ chuyên môn định hay quản lý Nhà nước hoạt động Đặc trưng đơn vị HCSN trang trải chi phí hoạt động thực nhiệm vụ trị giao nguồn kinh phí từ ngân quỹ Nhà nước từ quỹ công theo nguyên tắc khơng bồi hồn trực tiếp Các đơn vị HCSN gồm nhiều loại hình hoạt động nhiều lĩnh vực với chức nhiệm vụ khác Căn lĩnh vực hoạt động người ta chia đơn vị nghiệp thành đơn vị nghiệp y tế, đơn vị nghiệp giáo dục, đơn vị nghiệp văn hoá Căn vào quan hệ với chủ sở hữu người ta chia đơn vị nghiệp thành đơn vị nghiệp công lập đơn vị nghiệp ngồi cơng lập - Các đơn vị công lập đơn vị thuộc sở hữu Nhà nước, Nhà nước cấp kinh phí thành lập, viên chức lãnh đạo đơn vị quan Nhà nước bổ nhiệm bãi miễn - Các đơn vị nghiệp ngồi cơng lập đơn vị tổ chức cá nhân góp vốn thành lập trường dân lập, tư thục, bệnh viện Căn vào khả tự trang trải chi phí hoạt động, đơn vị nghiệp có thu đơn vị nghiệp khơng có thu Trong đơn vị nghiệp có thu người ta lại chia đơn vị đảm bảo 100% kinh phí hoạt động thường xuyên, đơn vị đảm bảo phần kinh phí hoạt động đơn vị khơng có nguồn thu Theo phân cấp quản lý ngân sách người ta chia đơn vị nghiệp thành: - Các đơn vị toán cấp I đơn vị trực tiếp nhận tốn kinh phí với quan quản lý ngân sách cấp trung ương bộ, UBNN tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương - Các đơn vị dự toán cấp II đơn vị nhận tốn kinh phí ngân sách cấp với đơn vị dự toán cấp I trực tiếp quản lý 1.2 Đối tượng hạch toán đơn vị HCSN a Cơ quan Nhà nước, đơn vị nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí NSNN: - Các quan, tổ chức có nhiệm vụ thu, chi NSNN cấp - Văn phòng quốc hội - Văn phịng Chính phủ - Tịa án nhân dân cấp - Viện kiểm soát nhân dân cấp - Các đơn vị thuộc lực lượng vũ trang nhân dân - Các đơn vị quản lý quỹ dự trữ Nhà nước, quỹ dự trữ ngành, cấp, quỹ tài khác Nhà nước - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, Hội đồng nhân dân, UBND cấp - Các tổ chức trị, trị - xã hội, xã hội, xã hội - nghề nghiệp có sử dụng kinh phí NSNN - Các tổ chức quản lý tài sản quốc gia - Ban quản lý dự án đầu tư có nguồn kinh phí NSNN - Các hội, liên hiệp hội, tổng hội, tổ chức khác Nhà nước hỗ trợ phần kinh phí hoạt động b Đơn vị nghiệp, tổ chức khơng sử dụng kinh phí NSNN bao gồm: - Đơn vị nghiệp tự cân đối thu chi - Đơn vị nghiệp ngồi cơng lập - Tổ chức phi phủ - Các hội, liên hiệp hội, tổng hội tự cân đối thu chi - Các tổ chức xã hội, xã hội – nghề nghiệp tự thu, chi - Các tổ chức khác không sử dụng kinh phí NSNN 1.3 Chức Phục vụ cho kiểm tra, kiểm sốt tình hình thu sử dụng nguồn kinh phí đơn vị HCSN, góp phần kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vật tư, tài sản theo chế độ quy định Kế tốn đơn vị hành nghiệp phải phản ánh tất hoạt động kinh tế tài liên quan đến tài sản nguồn kinh phí đơn vị 1.4 Nhiệm vụ - Phản ánh đầy đủ, trung thực, kịp thời hoạt động kinh tế tài phát sinh liên quan đến hoạt động thu sử dụng nguồn kinh phí ngân sách cấp, khoản thu nghiệp đơn vị - Cung cấp thơng tin phục vụ cho kiểm tra, kiểm sốt, quản lý, sử dụng khoản kinh phí, khoản thu nghiệp theo chế độ hành theo dự tốn cấp có thẩm quyền phê duyệt - Góp phần kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vật tư, tài sản, nguồn kinh phí đơn vị theo chế độ pháp luật hành Tổ chức kế tốn đơn vị HCSN 2.1 Nội dung cơng tác kế toán đơn vị HCSN - Kế toán tiền khoản tương đương tiền phản ánh tình trạng biến động khoản tiền tương đương tiền đơn vị HCSN tiền Việt Nam, ngoại tệ, loại chứng khoán mua để bán thời gian không tháng - Kế toán vật tư tài sản phản ánh tình trạng biến động loại vật tư, tài sản trình hoạt động đơn vị HCSN - Kế tốn nguồn kinh phí, quỹ phản ánh tình trạng biến động nguồn kinh phí, khoản quỹ, vốn đơn vị HCSN - Kế tốn khoản tốn phản ánh tình trạng biến động khoản toán phát sinh trình hoạt động đơn vị HCSN - Kế toán khác bao gồm khoản thu, chi xử lý chênh lệch thu, chi liên quan đến hoạt động đơn vị HCSN, lập báo cáo TC 2.2 Hệ thống tài khoản sử dụng Hệ thống tài khoản kế toán hành áp dụng cho đơn vị HCSN quy định chế độ kế tốn HCSN (Thơng tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ tài chính) Hệ thống tài khoản áp dụng cho đơn vị HCSN bao gồm: Các tài khoản bảng gồm tài khoản từ loại đến loại 9, hạch toán kép Tài khoản bảng dùng để kế tốn tình hình tài chính, áp dụng cho tất đơn vị, phản ánh tình hình tài sản, cơng nợ, nguồn vốn, doanh thu, chi phí, thặng dư (thâm hụt) đơn vị kỳ kế toán Loại tài khoản bảng gồm tài khoản loại 0, hạch tốn đơn Các tài khoản ngồi bảng liên quan đến ngân sách nhà nước có nguồn gốc ngân sách nhà nước (TK 004,006,008,009,012,013,014,018) phải phản ánh theo mục lục ngân sách nhà nước, theo niên độ theo yêu cầu quản lý khác ngân sách nhà nước DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DÙNG CHO ĐƠN VỊ HCSN (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài việc Hướng dẫn chế độ kế tốn hành chính, nghiệp) SH TK Số SH TK cấp 2, Tên tài khoản TT cấp A CÁC TÀI KHOẢN TRONG BẢNG LOẠI 1 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 112 Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc 1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ 113 Tiền chuyển 121 Đầu tư tài 131 Phải thu khách hàng 133 Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng 1331 hóa, dịch vụ 1332 Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ 136 Phải thu nội 137 Tạm chi 1371 Tạm chi bổ sung thu nhập 1374 Tạm chi từ dự toán ứng trước 1378 Tạm chi khác 138 Phải thu khác 1381 Phải thu tiền lãi Phạm vi áp dụng Mọi đơn vị Mọi đơn vị Mọi đơn vị Đơn vị nghiệp Mọi đơn vị Mọi đơn vị Mọi đơn vị Mọi đơn vị Đơn vị có phát sinh 10 11 12 13 14 15 141 152 153 154 155 156 16 211 17 213 18 214 19 241 1382 1383 1388 Phải thu cổ tức/lợi nhuận Phải thu khoản phí lệ phí Phải thu khác Tạm ứng Nguyên liệu, vật liệu Cơng cụ, dụng cụ Chi phí SXKD, dịch vụ dở dang Sản phẩm Hàng hóa LOẠI Tài sản cố định hữu hình 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 21111Nhà cửa 21112Vật kiến trúc 2112 Phương tiện vận tải 21121Phương tiện vận tải đường 21122Phương tiện vận tải đường thủy 21123Phương tiện vận tải đường không 21124Phương tiện vận tải đường sắt 21128Phương tiện vận tải khác 2113 Máy móc thiết bị 21131Máy móc thiết bị văn phịng 21132Máy móc thiết bị động lực 21133Máy móc thiết bị chuyên dùng 2114 Thiết bị truyền dẫn 2115 Thiết bị đo lường thí nghiệm Cây lâu năm, súc vật làm việc và/hoặc 2116 cho sản phẩm 2118 Tài sản cố định hữu hình khác Tài sản cố định vơ hình 2131 Quyền sử dụng đất 2132 Quyền tác quyền 2133 Quyền sở hữu công nghiệp 2134 Quyền giống trồng 2135 Phần mềm ứng dụng 2138 TSCĐ vơ hình khác Khấu hao hao mòn lũy kế TSCĐ Khấu hao hao mòn lũy kế tài sản cố 2141 định hữu hình Khấu hao hao mịn lũy kế tài sản cố 2142 định vơ hình Xây dựng dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ 10 Mọi đơn vị Mọi đơn vị Mọi đơn vị Đơn vị nghiệp Đơn vị nghiệp Đơn vị nghiệp Mọi đơn vị Mọi đơn vị Mọi đơn vị Đơn vị có phát sinh 20 21 242 248 22 23 331 332 24 333 25 334 26 27 336 337 28 338 29 30 31 348 353 366 2412 2413 Xây dựng Nâng cấp TSCĐ Chi phí trả trước Đặt cọc, ký quỹ, ký cược LOẠI Phải trả cho người bán Các khoản phải nộp theo lương 3321 Bảo hiểm xã hội 3322 Bảo hiểm y tế 3323 Kinh phí cơng đồn 3324 Bảo hiểm thất nghiệp Các khoản phải nộp nhà nước 3331 Thuế GTGT phải nộp 33311Thuế GTGT đầu 33312Thuế GTGT hàng nhập 3332 Phí, lệ phí 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3337 Thuế khác 3338 Các khoản phải nộp nhà nước khác Phải trả người lao động 3341 Phải trả công chức, viên chức 3348 Phải trả người lao động khác Phải trả nội Tạm thu 3371 Kinh phí hoạt động tiền 3372 Viện trợ, vay nợ nước ngồi 3373 Tạm thu phí, lệ phí 3374 Ứng trước dự tốn 3378 Tạm thu khác Phải trả khác 3381 Các khoản thu hộ, chi hộ 3382 Phải trả nợ vay 3383 Doanh thu nhận trước 3388 Phải trả khác Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược Các quỹ đặc thù Các khoản nhận trước chưa ghi thu 3661 NSNN cấp 36611Giá trị lại TSCĐ 36612Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho 11 Mọi đơn vị Mọi đơn vị Mọi đơn vị Mọi đơn vị Mọi đơn vị Mọi đơn vị Mọi đơn vị Mọi đơn vị Đơn vị có phát sinh Đơn vị nghiệp Đơn vị nghiệp Mọi đơn vị 32 33 34 411 413 421 35 431 36 468 37 511 38 39 3662 Viện trợ, vay nợ nước ngồi 36621Giá trị cịn lại TSCĐ Ngun liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ 36622 tồn kho 3663 Phí khấu trừ, để lại 36631Giá trị cịn lại TSCĐ Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ 36632 tồn kho 3664 Kinh phí đầu tư XDCB LOẠI Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch tỷ giá hối đoái Thặng dư (thâm hụt) lũy kế 4211 Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động hành chính, nghiệp 4212 Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động SXKD, dịch vụ Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động tài 4213 4218 Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động khác Các quỹ 4311 Quỹ khen thưởng 43111NSNN cấp 43118Khác 4312 Quỹ phúc lợi 43121Quỹ phúc lợi 43122Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ 4313 Quỹ bổ sung thu nhập 4314 Quỹ phát triển hoạt động nghiệp 43141Quỹ Phát triển hoạt động nghiệp 43142Quỹ PTHĐSN hình thành TSCĐ 4315 Quỹ dự phòng ổn định thu nhập Nguồn cải cách tiền lương LOẠI Thu hoạt động NSNN cấp 5111 Thường xuyên 5112 Không thường xuyên 5118 Thu hoạt động khác 512 514 Thu viện trợ, vay nợ nước 5121 5122 Thu viện trợ Thu vay nợ nước Thu phí khấu trừ, để lại 12 Đơn vị nghiệp Mọi đơn vị Mọi đơn vị Mọi đơn vị Cơ quan nhà nước Mọi đơn vị Mọi đơn vị Đơn vị có nhận viện trợ, vay nợ nước ngồi Đơn vị có thu phí 40 41 515 531 42 611 43 612 44 614 45 46 615 632 47 642 48 652 khấu trừ, để lại Doanh thu tài Đơn vị nghiệp Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ Đơn vị nghiệp LOẠI Chi phí hoạt động Mọi đơn vị 6111 Thường xuyên Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí 61111 khác cho nhân viên Chi phí vật tư, cơng cụ dịch vụ sử 61112 dụng 61113Chi phí hao mịn TSCĐ 61118Chi phí hoạt động khác 6112 Khơng thường xun Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí 61121 khác cho nhân viên Chi phí vật tư, cơng cụ dịch vụ sử 61122 dụng 61123Chi phí hao mịn TSCĐ 61128Chi phí hoạt động khác Đơn vị có nhận viện Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ trợ, vay nợ nước nước ngoài 6121 Chi từ nguồn viện trợ 6122 Chi từ nguồn vay nợ nước ngồi Chi phí hoạt động thu phí Đơn vị có thu phí Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí 6141 khác cho nhân viên Chi phí vật tư, công cụ dịch vụ sử 6142 dụng 6143 Chi phí khấu hao TSCĐ 6148 Chi phí hoạt động khác Chi phí tài Đơn vị nghiệp Giá vốn hàng bán Đơn vị nghiệp Chi phí quản lý hoạt động SXKD, Đơn vị nghiệp dịch vụ Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí 6421 khác cho nhân viên Chi phí vật tư, công cụ dịch vụ sử 6422 dụng 6423 Chi phí khấu hao TSCĐ 6428 Chi phí hoạt động khác Chi phí chưa xác định đối tượng chịu Mọi đơn vị chi phí 6521 Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí 13 49 711 50 811 51 821 52 911 B 001 002 004 006 007 khác cho nhân viên Chi phí vật tư, công cụ dịch vụ sử 6522 dụng 6523 Chi phí khấu hao hao mịn TSCĐ 6528 Chi phí hoạt động khác LOẠI Thu nhập khác Thu nhập từ lý, nhượng bán tài 7111 sản 7118 Thu nhập khác LOẠI Chi phí khác 8111 Chi phí lý, nhượng bán tài sản 8118 Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp LOẠI Xác định kết Xác định kết hoạt động hành chính, 9111 nghiệp Xác định kết hoạt động SXKD, dịch 9112 vụ 9113 Xác định kết hoạt động tài 9118 Xác định kết hoạt động khác Kết hoạt động lý, nhượng bán 91181 tài sản 91188Kết hoạt động khác CÁC TÀI KHOẢN NGỒI BẢNG Tài sản th ngồi Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia cơng Kinh phí viện trợ khơng hồn lại 0041 Năm trước 00411Ghi thu - ghi tạm ứng 00412Ghi thu - ghi chi 0042 Năm 00421Ghi thu - ghi tạm ứng 00422Ghi thu - ghi chi Dự tốn vay nợ nước ngồi 0061 Năm trước 00611Tạm ứng 00612Thực chi 0062 Năm 00621Tạm ứng 00622Thực chi Ngoại tệ loại 14 Mọi đơn vị Mọi đơn vị Đơn vị nghiệp Mọi đơn vị 008 009 012 013 10 014 11 018 Dự toán chi hoạt động 0081 Năm trước 00811 Dự toán chi thường xuyên 008111Tạm ứng 008112Thực chi 00812 Dự tốn chi khơng thường xun 008121Tạm ứng 008122Thực chi 0082 Năm 00821 Dự toán chi thường xuyên 008211Tạm ứng 008212Thực chi 00822 Dự tốn chi khơng thường xuyên 008221Tạm ứng 008222Thực chi Dự toán đầu tư XDCB 0091 Năm trước 00911Tạm ứng 00912Thực chi 0092 Năm 00921Tạm ứng 00922Thực chi 0093 Năm sau 00931Tạm ứng 00932Thực chi Lệnh chi tiền thực chi 0121 Năm trước 01211Chi thường xuyên 01212Chi không thường xuyên 0122 Năm 01221Chi thường xuyên 01222Chi không thường xuyên Lệnh chi tiền tạm ứng 0131 Năm trước 01311Chi thường xuyên 01312Chi không thường xuyên 0132 Năm 01321Chi thường xuyên 01322Chi không thường xuyên Phí khấu trừ, để lại 0141 Chi thường xuyên 0142 Chi không thường xuyên Thu hoạt động khác để lại 15 0181 0182 Chi thường xuyên Chi khơng thường xun 2.3 Lựa chọn hình thức kế tốn Các đơn vị HCSN áp dụng hình thức kế tốn thủ cơng chương trình kế tốn máy vi tính Nếu áp dụng hình thức kế tốn thủ cơng, đơn vị HCSN sử dụng hình thức sau: 2.3.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung Trong hình thức kế tốn Nhật ký chung, tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh Số liệu sổ Nhật ký chung sử dụng để ghi vào sổ theo tài khoản liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hình thức kế tốn Nhật ký chung có loại sổ: Sổ nhật ký chung; Sổ cái; Các sổ thẻ kế toán chi tiết Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung: Chứng từ kế toán Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝCHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra 16 Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết 2.3.2 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Đặc trưng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế tốn tổng hợp bao gồm: + Ghi theo trình tự thời gian Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ + Ghi theo nội dung kinh tế Sổ Cái Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế toán trưởng duyệt trước ghi sổ kế tốn Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ gồm có loại sổ kế tốn: Chứng từ ghi sổ; Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; Sổ Cái; Các Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết * Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại Sỉ, thỴ kÕ Sổ, thẻ kế to¸n chi tốn chi tiÕt tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 17 Bảng tổng hợp chi tiết 2.3.3 Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Cái * Đặc trưng Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái gồm có loại sổ kế toán: Nhật ký - Sổ Cái; Các Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết Trình tự ghi sổ hình thức Nhật ký – Sổ Cái Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ Sổ, thẻ Sæ, thẻ kế toán chi k toỏn tiết chi tit k toán loại NHẬT KÝ – SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 2.4 Vận dụng báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài áp dụng cho đơn vị HCSN ban hành theo định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài Hệ thống báo cáo tài bao gồm phần: - Phần I: BCTC báo cáo toán áp dụng cho đơn vị kế toán cấp sở 18 ... liên kết .102 BÀI 4: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 108 Các quan hệ toán đơn vị HCSN 108 Kế toán khoản nợ phải thu .109 2.1 Kế toán phải thu khách hàng 109 2.2 Kế toán. .. 2.3 Kế toán phải thu nội 113 2.4 Kế toán tạm chi 115 2.5 Kế toán phải thu khác .118 2.6 Kế toán tạm ứng .122 Kế toán khoản nợ phải trả 124 3.1 Kế toán. .. .166 Kế toán thặng dư (thâm hụt) lũy kế 173 Kế toán quỹ 176 Kế toán nguồn cải cách tiền lương .179 BÀI 6: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU, CHI VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ .181 Kế toán