Giáo trình kế toán hành chính sự nghiệp

Trương Thùy Vân Kế toán Hành nghiệp TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG BÌNH KHOA KINH TẾ - DU LỊCH GIÁO TRÌNH (Lƣu hành nội bộ) KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP (Dành cho sinh viên hệ Đại học Cao đẳng quy chuyên ngành Kế toán) Tác giả: Trƣơng Thuỳ Vân Năm 2017 Trương Thùy Vân Kế toán Hành nghiệp MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU Chương NHIỆM VỤ VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM, PHÂN LOẠI VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP……………………………………………………… 1.1.1 Khái niệm đơn vị hành nghiệp: 1.1.2 Đặc điểm kế toán đơn vị hành nghiệp 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán hành nghiệp 1.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.2.1 Nội dung công tác kế toán đơn vị hành nghiệp: 1.2.2 Nội dung Hệ thống tài khoản Chương KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ, SẢN PHẨM HÀNG HOÁ 2.1 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ 12 2.1.1 Kết cấu nội dung TK152,153 12 2.1.2 Phƣơng pháp hạch toán kế toán, số hoạt động kinh tế chủ yếu: 12 2.2 KẾ TOÁN SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ 14 2.2.1 Nội dung kết cấu TK155: 14 2.2.2 Phƣơng pháp hạch toán kế toán, số hoạt động kinh tế chủ yếu: 15 Chương KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 3.1 KẾ TOÁN TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH 19 3.1.1 Tài sản cố định tăng mua sắm: 19 3.1.2 Tài sản cố định tăng XDCB hoàn thành 20 3.2.2 Tài sản cố định giảm trƣờng hợp khác: 23 3.3 KẾ TOÁN HAO MÕN TSCĐ 24 3.3.2 Phƣơng pháp hạch toán: 24 Chương KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 4.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 30 4.1.1 Kết cấu nội dung phản ánh TK 311 - Các khoản phải thu 30 4.1.2 Phƣơng pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 30 4.2 KẾ TOÁN TẠM ỨNG 31 4.2.1 Nội dung kết cấu TK 312 31 4.2.2 Phƣơng pháp hạch toán: 31 4.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ 32 4.3.1 Kết cấu nội dung phản ánh TK331: 32 4.3.2 Phƣơng pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 33 4.4 KẾ TOÁN KINH PHÍ CẤP CHO CẤP DƢỚI 33 Trương Thùy Vân Kế toán Hành nghiệp 4.4.1 Kết cấu nội dung TK341 - Kinh phí cấp cho cấp dƣới 33 4.4.2 Phƣơng pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu 34 4.5 KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI CÔNG NHÂN VIÊN VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 34 4.5.1 Kết cấu nội dung TK334 “Phải trả công chức, viên chức” 34 4.5.2 Phƣơng pháp hạch toán: 35 4.6 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƢỚC 37 4.6.1.TK sử dụng: TK 333”Các khoản phải nộp Nhà nƣớc” 37 4.6.2.Phƣơng pháp hạch toán 37 Chương KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ VÀ CÁC KHOẢN THU CHI TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 5.1 KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG 39 5.1.1 Khái niệm nội dung nguồn kinh phí hoạt động 39 5.1.2 Kế toán nguồn kinh phí hoạt động 39 5.3 NGUỒN KINH PHÍ HÌNH THÀNH TSCĐ 41 5.3.1 Khái niệm 41 5.3.2 Kế toán nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 41 5.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU SỰ NGHIỆP 42 5.4.1 Nội dung 42 5.4.2 Tài khoản sử dụng 42 5.4.3 Phƣơng pháp hạch toán số hoạt động chủ yếu 43 5.5 KẾ TOÁN THU HOẠT ĐỘNG SXKD 43 5.5.1 Kết cấu nội dung TK 531 - Thu hoạt động SXKD 43 5.6.2 Phƣơng pháp hạch toán kế toán số hoạt động kinh tế chủ yếu: 44 5.6 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI 45 5.6.1 Nội dung 45 5.6.2 Kế toán chi hoạt động SXKD 45 5.7 KẾ TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG 47 5.6.1 Tài khoản 661 – Chi hoạt động 47 5.6.2 Các nghiệp vụ chi hoạt động chủ yếu 47 Chương BÁO CÁO TÀI CHÍNH 6.1 MỤC ĐÍCH, NỘI DUNG LẬP BÁO CÁO 55 6.1.1 Mục đích: 55 6.1.2 Hệ thống báo cáo tài 55 6.2 TRÁCH NHIỆM LẬP VÀ THỜI GIAN LẬP, GỬI BÁO CÁO TÀI CHÍNH 55 6.2.1 Đối tƣợng áp dụng 55 6.2.2 Thời hạn lập nơi nhận báo cáo tài chính: 55 TÀI LIỆU THAM KHẢO……………………………………………………………71 Trương Thùy Vân Kế toán Hành nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Đơn vị hành nghiệp loại hình tổ chức đơn vị trực thuộc quản lý Nhà nƣớc Các đơn vị hành nghiệp đóng vai trò quan trọng vào việc thực chiến lƣợc, kế hoạch, mục tiêu Nhà nƣớc đề Để quản lý tốt hoạt động nhƣ việc sử dụng nguồn kinh phí từ ngân sách nhà nƣớc, công cụ kể đến hệ thống Kế toán Kế toán với vai trò công cụ quản lý tài hiệu doanh nghiệp nhƣ kinh tế, vai trò vị trí kế toán ngày trở nên quan trọng Để đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý kinh tế mở cửa, năm gần chế độ kế toán thƣờng xuyên thay đổi để phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế, chế độ kế toán hành nghiệp không nằm xu Với vai trò giảng viên môn Kế toán trƣờng Đại học Quảng Bình, nhận thấy nhu cầu cần thiết biên soạn tài liệu giảng Kế toán hành nghiệp, cập nhập thông tin, chế độ Bộ Tài nhằm đáp ứng nhu cầu học tập sinh viên ngành Kế toán trƣờng, tài liệu đƣợc dành cho sinh viên chuyên ngành kế toán hệ đại học, cao đẳng đƣợc sử dụng kèm với tập tập kế toán hành nghiệp Ngoài ra, giảng hữu ích kế toán viên hay đối tƣợng quan tâm đến công tác kế toán đơn vị hành nghiệp sử dụng để làm tài liệu tham khảo Trong trình biên soạn tài liệu nhận đƣợc đóng góp ý kiến quý báu từ bạn đồng nghiệp thành viên hội đồng phản biện Hy vọng rằng, ngày nhều ý kiến đóng góp đƣợc phản hồi đến tác giả trình sử dụng tài liệu giảng để tài liệu hoàn thiện tƣơng lai Ngƣời biên soạn Trƣơng Thùy Vân Trương Thùy Vân Kế toán Hành nghiệp Chương NHIỆM VỤ VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM, PHÂN LOẠI VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm đơn vị hành nghiệp: Đơn vị hành nghiệp đơn vị quản lý hành Nhà nƣớc, đơn vị nghiệp y tế, văn hoá, giáo dục, thể thao, nghiệp khoa học công nghệ, nghiệp kinh tế, hoạt động nguồn kinh phí Nhà nƣớc cấp, cấp cấp nguồn kinh phí khác nhƣ: thu nghiệp, phí, lệ phí, thu từ kết hoạt động sản xuất – kinh doanh, nhận viện trợ, biếu tặng…theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp để thực nhiệm vụ Đảng Nhà nƣớc giao Phân loại đơn vị hành nghiệp Căn vào chức hoạt động: bao gồm đơn vị nhƣ sau: - Cơ quan hành tuý: nhƣ các quan công quyền, quan quản lý kinh tế, xã hội … (các Bộ, quan ngang Bộ, UBND…) - Đơn vị nghiệp (Sự nghiệp kinh tế, nghiệp giáo dực, nghiệp y tế…) - Các tổ chức, đoàn thể xã hội (Các tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội…) Căn vào việc phân cấp tài chính: Các đơn vị dự toán đƣợc chia làm cấp: - Đơn vị dự toán cấp I: Là quan chủ quản ngành hành nghiệp thuộc Trƣng ƣơng địa phƣơng (Bộ, quan ngang Bộ, Cục, Tổng cục, Uỷ ban nhân dân, Sở, Ban Ngành…) Đơn vị dự toán cấp quan hệ trực tiếp với quan tài tình hình cấp phát kinh phí - Đơn vị dự toán cấp II: Là đơn vị thuộc đơn vị dự toán cấp I, chịu lãnh đạo trực tiếp tài quan hệ cấp phát kinh phí đơn vị dự toán cấp I (Kế toán cấp II) - Đơn vị dự toán cấp III: Là đơn vị thuộc đơn vị dự toán cấp II, chịu lãnh đạo trực tiếp tài quan hệ cấp phát kinh phí đơn vị dự toán cấp II Đơn vị dự toán cấp III đơn vị cuối thực dự toán (Kế toán cấp II) 1.1.2 Đặc điểm kế toán đơn vị hành nghiệp - Các khoản chi cho đơn vi hành nghiệp chủ yếu chi cho tiêu dùngvì phải đảm bảo chấp hành chế độ tài thật nghiêm ngặt - Thông qua công tác kế toán để kiểm tra,giám sát thu, chi tiến hành phân tích khoản thu, chi cho đảm bảo nhiệm vụ đơn vị - Đề xuất ý kiến, kiến nghị để tăng cƣờng hiệu sử dụng vốn ngân sách Trương Thùy Vân Kế toán Hành nghiệp 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán hành nghiệp - Thu thập, phản ánh, xử lý tổng hợp thông tin nguồn kinh phí đƣợc cấp, đƣợc tài trợ, đƣợc hình thành tình hình sử dụng khoản kinh phí, khoản thu đơn vị - Thực kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành dự toán thu chi; tình hình thực tiêu kinh tế, tài tiêu chuẩn, định mức Nhà nƣớc; kiểm tra việc quản lý, sử dụng vật tƣ, tài sản công đơn vị; kiểm tra tình hình chấp hành kỷ luật, thu nộp ngân sách, chấp hành kỷ luật toán chế độ, sách tài Nhà nƣớc - Theo dõi, kiểm soát tính hình phân phối kinh phí cho đơn vị dự toán cấp dƣới tình hình chấp hành dự toán thu chi toán đơn vị cấp dƣới - Lập nộp hạn Báo cáo tài cho quan quản lý cấp quan tài theo quy định Phân tích đánh giá hiệu sử dụng nguồn kinh phí, vốn, quỹ đơn vị 1.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.2.1 Nội dung công tác kế toán đơn vị hành nghiệp: Là công cụ điều hành, quản lý hoạt động kinh tế tài đơn vị hành nghiệp, công tác kế toán phải thực theo phần hành công việc cụ thể đƣợc quy định Trong đơn vị hành nghiệp, công việc kế toán bao gồm: - Kế toán vốn tiền Kế toán vật tƣ, tài sản Kế toán toán Kế toán nguồn kinh phí, vốn, quỹ Kế toán khoản thu Kế toán khoản chi Lập Báo cáo tài phân tích toán đơn vị *Yêu cầu tổ chức công tác kế toán đơn vị hành nghiệp: Tổ chức công tác kế toán đơn vị hành nghiệp phải đáp ứng đƣợc yêu cầu sau: - Phải phù hợp với sách, chế độ Nhà nƣớc qui định - Phải đảm bảo thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ đƣợc Nhà nƣớc giao tiết kiệm chi phí hạch toán kế toán - Phải phù hợp với đặc điểm tổ chức hoạt động đơn vị - Phải phù hợp với trình độ tay nghề đội ngũ cán kế toán Trương Thùy Vân Kế toán Hành nghiệp *Lựa chọn hình thức kế toán: Hình thức kế toán công cụ tổ chức hệ thống sổ kế toán bao gồm: Lƣợng sổ, kết cấu loại sổ mối quan hệ loại sổ dung để chỉnh lý, tổng hợp, ghi chép hệ thống hoá số liệu kế toán chứng từ gốc cung cấp tiêu cần thiết để lập báo cáo kế toán theo trình tự phƣơng pháp định Theo chế độ kế toán hành nghiệp hành, hình thức kế toán đƣợc áp dụng cho đơn vị hành nghiệp bao gồm: - Hình thức kế toán nhật ký chung - Hình thức kế toán nhật ký sổ Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Hình thức kế toán máy vi tính Tuỳ theo điều kiện cụ thể đơn vị, dựa vào đặc điểm quy mô hoạt động, yêu cầu trình độ quản lý cán kế toán, điều kiện trang thiết bị kỹ thuật tính toán mà đơn vị lựa chọn hình thức kế toán phù hợp với đơn vị nhằm đảm bảo cho kế toán thực tốt nhiệm vụ thu nhận, xử lý cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác tài liệu, thông tin kinh tế phục vụ cho công tác lãnh đạo điều hành quản lý hoạt động kinh tế tài đơn vị 1.2.2 Nội dung Hệ thống tài khoản Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho đơn vị hành nghiệp Bộ tài qui định gồm loại, từ loại đến loại tài khoản Bảng cân đối kế toán loại tài khoản ngoại Bảng cân đối kế toán - Tài khoản cấp gồm chữ số thập phân - Tài khoản cấp gồm chữ số thập phân (3 chữ số đầu thể tài khoản cấp 1, chữ số thứ thể tài khoản cấp 2) - Tài khoản cấp gồm chữ số thập phân (3 chữ số đầu thể tài khoản cấp 1, chữ số thứ thể tài khoản cấp 2, chữ số thứ thể tài khoản cấp 3) - Tài khoản ngoại Bảng cân đối kế toán đƣợc đánh số thứ từ 001 đến 009 DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN STT SỐ HIỆU TK TÊN TÀI KHOẢN PHẠM VI ÁP DỤNG LOẠI 1: TIỀN VÀ VẬT TƢ 111 1111 1112 1113 Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Mọi đơn vị GHI CHÚ Trương Thùy Vân Kế toán Hành nghiệp 112 1121 1122 1123 Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Mọi đơn vị 113 Tiền chuyển Mọi đơn vị 121 Đầu tƣ tài ngắn hạn 1211 Đầu tƣ chứng khoán ngắn hạn 1218 Đầu tƣ tài ngắn hạn khác 152 Nguyên liệu, vật liệu Mọi đơn vị 153 Công cụ, dụng cụ Mọi đơn vị 155 Sản phẩm, hàng hoá 1551 Sản phẩm Đơn vị có phát sinh Chi tiết theo sản phẩm, hàng hoá Mọi đơn vị Chi tiết theo yêu cầu quản lý 211 2111 2112 2113 2114 2115 213 TSCĐ vô hình Mọi đơn vị 10 214 Hao mòn TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mòn TSCĐ vô hình Mọi đơn vị 11 221 2211 2212 2218 Đầu tƣ tài dài hạn Đầu tƣ chứng khoán dài hạn Vốn góp Đầu tƣ tài dài hạn khác 12 241 2411 2412 2413 XDCB dở dang Mua sắm TSCĐ Xây dựng Sửa chữa lớn TSCĐ Chi tiết theo yêu cầu quản lý Đơn vị có hoạt động SX, KD 1552 Hàng hoá LOẠI 2: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TSCĐ hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phƣơng tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm 2118 Tài sản cố định khác Chi tiết theo TK NH, KB Trương Thùy Vân Kế toán Hành nghiệp LOẠI 3: THANH TOÁN 13 Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ 31132 Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ 3118 Phải thu khác 311 3111 3113 31131 Tạm ứng 14 312 15 313 Cho vay 3131 Cho vay hạn Mọi đơn vị Đơn vị đƣợc khấu trừ thuế GTGT Chi tiết theo yêu cấu quản lý Mọi đơn vị Chi tiết đối tƣợng Đơn vị có dự án tín dụng Chi tiết đối tƣợng Mọi đơn vị Chi tiết đối tƣợng 3132 Cho vay hạn 3133 Khoanh nợ cho vay 16 331 Các khoản phải trả 3311 Phải trả ngƣời cung cấp 3312 Phải trả nợ vay 3318 Phải trả khác 332 3321 3322 3323 3324 333 3331 33311 33312 3332 3334 3337 3338 Các khoản phải nộp theo lƣơng Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí công đoàn Bảo hiểm thất nghiệp Các khoản phải nộp nhà nƣớc Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng nhập Phí, lệ phí Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế khác Các khoản phải nộp khác 19 334 Phải trả công chức, viên chức 20 335 Phải trả đối tƣợng khác 21 336 Tạm ứng kinh phí 17 18 Mọi đơn vị Các đơn vị có phát sinh Mọi đơn vị Chi tiết theo đối tƣợng Trương Thùy Vân Kế toán Hành nghiệp Kinh phí toán chuyển năm sau 3371 Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho 3372 Giá trị khối lƣợng sửa chữa lớn hoàn thành 3373 Giá trị khối lƣợng XDCB hoàn thành 22 337 23 341 Kinh phí cấp cho cấp dƣới 24 342 Thanh toán nội Các đơn vị cấp Chi tiết cho đơn vị Đơn vị có phát sinh LOẠI – NGUỒN KINH PHÍ Đơn vị có hoạt động SXKD 25 411 Nguồn vốn kinh doanh 26 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 27 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 28 421 Chênh lệch thu, chi chƣa xử lý 4211 Chênh lệch thu, chi hoạt động thƣờng xuyên 4212 Chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất, kinh doanh 4213 Chênh lệch thu, chi theo đơn đặt hàng Nhà nƣớc Đơn vị có phát sinh Đơn vị có ngoại tệ Đơn vị có đơn đặt hàng Nhà nƣớc 4218 Chênh lệch thu, chi hoạt động khác 29 431 4311 4312 4313 4314 30 441 Các quỹ Quỹ khen thƣởng Quỹ phúc lợi Quỹ ổn định thu nhập Quỹ phát triển hoạt động nghiệp Nguồn kinh phí đầu tƣ xây dựng 4411 Nguồn kinh phí NSNN cấp 4413 Nguồn kinh phí viện trợ 4418 Nguồn khác Mọi đơn vị Đơn vị có đầu tƣ XDCB dự án Chi tiết theo nguồn Trương Thùy Vân Kế toán Hành nghiệp Mã chƣơng Đơn vị báo cáo Mã đơn vị SDNS: Nhóm Loại Khoản mục chi A B C Chỉ tiêu D Mẫu số F02-1H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ/BTC ngày 30/03/2006 Bộ trƣởng BTC) BÁO CÁO CHI TIẾT KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG Quý năm Nguồn kinh phí: Đơn vị tính: KP sử dụng đề Kinh phí giảm kỳ Kinh phí đƣợc sử dụng kỳ nghị toán Kinh phí Số thực nhận chƣa sử Kỳ trƣớc Tổng số kinh Lũy kế từ Lũy kế từ dụng chuyển Lũy kế chuyển phí đƣợc sử Kỳ Kỳ kỳ sau đầu năm đầu năm Kỳ từ đầu sang dụng kỳ năm Cộng Ngày tháng năm Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 63 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Trương Thùy Vân Kế toán Hành nghiệp Mã chƣơng Đơn vị báo cáo Mã đơn vị SDNS: Mẫu số F02-2H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ/BTC ngày 30/03/2006 Bộ trƣởng BTC) BÁO CÁO CHI TIẾT KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG Quý năm Tên dự án: mã số thuộc chƣơng trình khởi đầu kết thúc Cơ quan thực dự án: Tổng số kinh phí đƣợc duyệt dự án: số kinh phí đƣợc duyệt kỳ Loại Khoản I – TÌNH HÌNH KINH PHÍ STT Chỉ tiêu Mã số Kỳ A B C 1 Kinh phí chƣa sử dụng kỳ trƣớc chuyển sang 01 Kinh phí thực nhận 02 Tổng kinh phí đƣợc sử dụng (03=01+02) 03 Kinh phí sử dụng đề nghị toán 04 Kinh phí giảm 05 Kinh phí chƣa sử dụng chuyển kỳ sau 06 64 Lũy kế từ đầu Đơn vị tính: Lũy kế từ khởi năm đầu Trương Thùy Vân Kế toán Hành nghiệp II- TỔNG KINH PHÍ DỰ ÁN ĐÃ SỬ DỤNG ĐỀ NGHỊ QUYẾT TOÁN STT A Mục B Tiểu mục C Chỉ tiêu D Kỳ Lũy kế từ đầu năm Lũy kế từ khởi đầu III- THUYẾT MINH Mục tiêu, nội dung nghiên cứu theo tiến độ quy định: Khối lƣợng công việc dự án hoàn thành: Ngày tháng năm Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 65 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Trương Thùy Vân Kế toán Hành nghiệp Mã chƣơng Đơn vị báo cáo Mã đơn vị SDNS: Mẫu số F02-3aH (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ/BTC ngày 30/03/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG ĐỐI CHIẾU DỰ TOÁN CHI PHÍ NGÂN SÁCH TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC Quý năm Đơn vị tính: Dự toán Loại A Khoản B Nhóm mục C Dự toán giao năm năm (kế trƣớc bổ sung) lại Dự toán Dự toán rút đƣợc sử dụng năm 3=1+2 Nộp khôi phục dụ toán Trong kỳ Lũy kế từ đầu năm Trong kỳ Lũy kế từ đầu năm Dự toán bị hủy Dự toán lại kho bạc 9=3-5+7-8 Cộng Đơn vị sử dụng ngân sách Ngày tháng năm Xác nhận Kho bạc Kế toán (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 66 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán Hành nghiệp Trương Thùy Vân Mã chƣơng Mẫu số F02-3bH Đơn vị báo cáo (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ/BTC Mã đơn vị SDNS: ngày 30/03/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG ĐỐI CHIẾU DỰ TOÁN CHI PHÍ NGÂN SÁCH TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC Quý năm Đơn vị tính: Rút tạm ứng Thanh toán tạm Tạm Tạm ứng nộp trả Tạm ứng KB ứng Nhóm ứng Loại Khoản NỘI DUNG lại mục lại Trong Lũy kế từ Trong Lũy kế từ Trong Lũy kế từ cuối kỳ đầu kỳ kỳ đầu năm kỳ đầu năm kỳ đầu năm 8=1+3-5A B C D 7 I- Tạm ứng kinh phí chƣa giao dự toán II- Tạm ứng chƣa có đủ điều kiện toán 1- Kinh phí hoạt động 1.1- Kinh phí thường xuyên 1.2- Kinh phí không thường xuyên 2- Kinh phí theo đơn đặt hàng Nhà nƣớc 3- Kinh phí dự án 4- Kinh phí đầu tƣ XDCB Xác nhận Kho bạc Kế toán (Ký, họ tên) Đơn vị sử dụng ngân sách Ngày tháng năm Kế toán trƣởng (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 67 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Trương Thùy Vân Kế toán Hành nghiệp Mã chƣơng Mẫu số B03-H Đơn vị báo cáo (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ/BTC Mã đơn vị SDNS: ngày 30/03/2006 Bộ trƣởng BTC) BÁO CÁO THU, CHI HOẠT ĐỘNG SỰ NGHIỆP SẢN XUẤT, KINH DOANH Quý năm Đơn vị tính: Chia Số Mã Tổng Hoạt Hoạt Hoạt CHỈ TIÊU TT số cộng động động động A B C Số chênh lệch thu lớn chi chƣa phân phối kỳ trƣớc chuyển sang (*) 01 Thu kỳ 02 Lũy kế từ đầu năm 03 Chi kỳ 04 Trong đó: 05 - Giá vốn hàng bán 06 - Chi phí bán hàng, chi phí quản lý 07 - Thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp 08 Lũy kế từ đầu năm 09 Chênh lệch thu lớn chi kỳ (09=01+02-04) (*) 11 Nộp NSNN kỳ 12 Nộp cấp kỳ 13 Lũy kế từ đầu năm 14 Bổ sung nguồn kinh phí kỳ 15 Lũy kế từ đầu năm 16 Trích lập quỹ kỳ 17 Lũy kế từ đầu năm 18 10 Lũy kế từ đầu năm Chênh lệch thu lớn chi chƣa phân phối đến cuối kỳ (*) (19=09-1113-15-17) 19 (*) Nếu chi lớn thu ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn ( ) Ngày tháng năm Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 68 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Trương Thùy Vân Kế toán Hành nghiệp Mã chƣơng Đơn vị báo cáo Mã đơn vị SDNS: STT BÁO CÁO TÌNH HÌNH TẰNG, GIẢM TSCĐ Năm Đơn vị tính: - Loại tài sản cố Số đầu Tăng Giảm Số cuối Đơn vị định năm năm năm năm tính số - Nhóm tài sản cố lƣợng SL GT SL GT SL GT SL GT định A I 1.1 Mẫu số B03-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ/BTC ngày 30/03/2006 Bộ trƣởng BTC) B C X x TSCĐ hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc - Nhà - Nhà làm việc 1.2 Máy móc, thiết bị 1.3 Phƣơng tiện vận tải, truyền dẫn 1.4 Thiết bị, dụng cụ quản lý TSCĐ khác II 2.1 TSCĐ vô hình 2.2 Cộng Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) x x x Ngày tháng năm Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 69 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Trương Thùy Vân Kế toán Hành nghiệp Mã chƣơng Đơn vị báo cáo Mã đơn vị SDNS: STT A Mẫu số B05-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ/BTC ngày 30/03/2006 Bộ trƣởng BTC) BÁO CÁO SỐ KINH PHÍ CHƢA SỬ DỤNG ĐÃ QUYẾT TOÁN NĂM TRƢỚC CHUYỂN SANG Năm Đơn vị tính: CHỈ TIÊU MÃ SỐ SỐ TIỀN B C I Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ Số dƣ năm trƣớc chuyển sang 01 Số phát sinh tăng năm 02 Số sử dụng năm 03 Số dƣ lại cuối năm (01+02-03) 04 II Giá trị khối lƣợng SCL TSCĐ Số dƣ năm trƣớc chuyển sang 05 Số phát sinh tăng năm 06 Số hoàn thành bàn giao năm 07 Số dƣ lại cuối năm (05+06-07) 08 Giá trị khối lƣợng XDCB Số dƣ năm trƣớc chuyển sang 09 Số phát sinh tăng năm 10 Số hoàn thành bàn giao năm 11 Số dƣ lại cuối năm (09+10-11) 12 III Ngày tháng năm Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 70 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Trương Thùy Vân Kế toán Hành nghiệp Mã chƣơng Đơn vị báo cáo Mã đơn vị SDNS: Mẫu số B06-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ/BTC ngày 30/03/2006 Bộ trƣởng BTC) THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm I- TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NHIỆM VỤ HÀNH CHÍNH, SỰ NGHIỆP TRONG NĂM 1/ Tình hình biên chế, lao động, quỹ lương: - Số CNVC có mặt đến ngày 31/12 Ngƣời Trong đó: Hợp đồng, thử việc: Ngƣời - Tăng năm: Ngƣời - Giảm năm: Ngƣời - Tổng quỹ lƣơng thực năm: Đồng Trong đó: Lƣơng hợp đồng: Đồng 2/ Thực tiêu nhiệm vụ bản: II – CÁC CHỈ TIÊU CHI TIẾT STT CHỈ TIÊU A B Đơn vị tính: Mã Số dƣ đầu số năm C I- Tiền - Tiền mặt tồn quỹ - Tiền gửi ngân hàng, kho bạc 01 02 03 II - Vật tƣ tồn kho III - Nợ phải thu 11 21 IV - Nợ phải trả - 31 71 Số dƣ cuối năm Trương Thùy Vân Kế toán Hành nghiệp III – TÌNH HÌNH TẰNG, GIẢM CÁC QUỸ STT CHỈ TIÊU A B Số dƣ đầu năm Số tăng năm Số giảm năm Số dƣ cuối năm Quỹ khen thƣởng Quỹ phúc lợi Quỹ Tổng số IV – TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NỘP NGÂN SÁCH VÀ NỘP CẤP TRÊN STT CHỈ TIÊU A B I Nộp ngân sách - Thuế môn - Thuế GTGT Số phải nộp - Thuế TNDN - Thuế thu nhập cá nhân - II Nộp cấp - Cộng 72 Số nộp Số phải nộp Trương Thùy Vân Kế toán Hành nghiệp V - TÌNH HÌNH SỬ DỤNG DỰ TOÁN Dự Dự toán giao toán Tổng dự năm năm toán Loại Khoản Nội dung (kể số Tổng trƣớc đƣợc sử điều chỉnh số chuyển dụng tăng, giảm) sang A B C 1- Dự toán thuộc Ngân sách Nhà nƣớc - Dự toán thuộc nguồn khác 73 Dự toán nhận Dự toán Dự thực Nguồn toán Ghi lại thu ghi khác bị hủy kho bạc chi Ngân sách Nhà nƣớc Rút từ Kho bạc Nhận lệnh chi 10 Trương Thùy Vân Kế toán Hành nghiệp VI - NGUỒN PHÍ, LỆ PHÍ CỦA NSNN ĐƠN VỊ ĐÃ THU VÀ ĐƢỢC ĐỂ LẠI TRANG TRẢI CHI PHÍ (Chi tiết theo loại, khoản) - Nguồn phí, lệ phí năm trƣớc chƣa sử dụng đƣợc phép chuyển sang năm - Nguồn phí, lệ phí theo dự toán đƣợc giao năm - Nguồn phí, lệ phí thu ghi tăng nguồn kinh phí năm - Nguồn phí, lệ phí đƣợc sử dụng năm (4=1+3) - Nguồn phí, lệ phí sử dụng đề nghi toán - Nguồn phí, lệ phí giảm năm (nộp trả, bị thu hồi) - Nguồn phí, lệ phí chƣa sử dụng đƣợc phép chuyển năm sau (7=4-5-6) VII – TÌNH HÌNH TIẾP NHẬN KINH PHÍ (Chi tiết theo Loại, Khoản) - Số phí, lệ phí thu phải nộp NSNN để lại đơn vị: Trong đó: - Đã làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách đƣợc ghi tăng nguồn kinh phí; - Chƣa làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách chƣa đƣợc ghi tăng nguồn kinh phí - Tiền, hàng viện trợ không hoàn lại tiếp nhận kỳ phép bổ sung nguồn kinh phí: 2.1 - Tiền, hàng viện trợ phi dự án: Trong đó: - Đã làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách đƣợc ghi tăng nguồn kinh phí hoạt động; - Chƣa làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách chƣa đƣợc ghi tăng nguồn kinh phí hoạt động 2.1 - Tiền, hàng viện trợ theo chương trình, dự án: Trong đó: - Đã làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách đƣợc ghi tăng nguồn kinh phí dự án; - Đã làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách đƣợc ghi tăng nguồn kinh phí đầu tƣ XDCB; - Chƣa làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách (chi tiết tiền, hàng viện trợ dùng cho hoạt động dự án, hoạt động đầu tƣ XDCB) chƣa đƣợc ghi tăng nguồn kinh phí VIII - THUYẾT MINH - Những công việc phát sinh đột xuất năm: – Nguyên nhân biến động tăng, giảm so với dự toán, so với năm trƣớc: Ngày tháng năm Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 74 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Mã chƣơng Đơn vị báo cáo Mã đơn vị SDNS: Mẫu số B04/CT-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ/BTC ngày 30/03/2006 Bộ trƣởng BTC) BÁO CÁO TỔNG HỢP QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH VÀ NGUỒN KHÁC CỦA ĐƠN VỊ Năm Chia Tổng STT CHỈ TIÊU Mã số Loại, Loại, số khoản khoản A B C 10 Kinh phí chƣa sử dụng dự I toán năm trƣớc đƣợc phép chuyển sang năm (10=11+14) 11 Nguồn NSNN (11=12+13) Kinh phí chƣa sử dụng 12 Dự toán chƣa rút Kho bạc 13 14 Nguồn khác Trong đó: Nguồn phí, lệ phí 15 NSNN đƣợc để lại để trang trải chi phí 16 Dự toán đƣợc giao năm II (16=17+18) 17 Nguồn NSNN 18 Nguồn khác Trong đó: Nguồn phí, lệ phí 19 NSNN đƣợc để lại để trang trải chi phí 20 Tổng số đƣợc sử dụng năm III (20=21+22) 21 Nguồn NSNN (21=11+17) 22 Nguồn khác (22=14+18) Trong đó: Nguồn phí, lệ phí 23 NSNN đƣợc để lại để trang trải chi phí 24 IV Kinh phí nhận (24=25+26) 25 Nguồn NSNN 26 Nguồn khác Trong đó: Nguồn phí, lệ phí 27 NSNN đƣợc để lại để trang trải chi phí 28 Kinh phí sử dụng đề nghị V toán (28=29+30) 29 Nguồn NSNN 30 Nguồn khác Trong đó: Nguồn phí, lệ phí 31 NSNN đƣợc để lại để trang trải chi 75 phí Kinh phí giảm (nộp trả) VI (32=33+34) Nguồn NSNN (nộp trả, bị thu hồi) Nguồn khác Kinh phí chƣa sử dụng dự VII toán năm chƣa rút đề nghị chuyển sang năm sau (35=36+39) Nguồn NSNN (36=37+38) Kinh phí chƣa sử dụng Dự toán chƣa rút Kho bạc Nguồn khác Trong đó: Nguồn phí, lệ phí NSNN đƣợc để lại để trang trải chi phí 32 33 34 35 36 37 38 39 40 Ngày tháng năm Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 76 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ tài (2006), Chế độ kế toán hành nghiệp ban hành theo định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006, NXB Tài [2] Bộ Tài (2006), Chế kế toán ngân sách tài xã: Ban hành theo định sô 94/2005/QĐ-BTC ngày 12/12/2005 Bộ trưởng Bộ tài chính, NXB Tài [3] Bộ Tài (2006), Chế độ kế toán hành nghiệp văn vè chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm quản lý biên chế, kinh phí, mua sắm, sử dụng, quản lý tài sản, tài đơn vị hành nghiệp hệ thống mục lục ngân sách Nhà nước, NXB Lao động xã hội [4] Phạm Văn Liêm (2013), Kế toán hành nghiệp, NXB Tài Chính [5] Võ Văn Nhị (2012), Hệ thống tập kế toán sơ đồ kế toán hành nghiệp, NXB Phƣơng Đông [6] Trần Ngọc Nghĩa, tháng 10/2001, giáo trình kế toán hành nghiệp, Nhà xuất Tài [7] Tập thể tác giả Trƣờng Đại học lao động xã hội, tháng 3/2007, giáo trình kế toán hành nghiệp, Nhà xuất tài 77 ... Trương Thùy Vân Kế toán Hành nghiệp Chương NHIỆM VỤ VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM, PHÂN LOẠI VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1.1 Khái... phần hành công việc cụ thể đƣợc quy định Trong đơn vị hành nghiệp, công việc kế toán bao gồm: - Kế toán vốn tiền Kế toán vật tƣ, tài sản Kế toán toán Kế toán nguồn kinh phí, vốn, quỹ Kế toán. .. cáo kế toán theo trình tự phƣơng pháp định Theo chế độ kế toán hành nghiệp hành, hình thức kế toán đƣợc áp dụng cho đơn vị hành nghiệp bao gồm: - Hình thức kế toán nhật ký chung - Hình thức kế toán