Giáo trình kế toán hành chính sự nghiệp (NXB hà nội 2004) nhiều tác giả, 170 trang

CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1 ĐỐI TƯỢNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1.1 Một số khái niệm Đơn vị HCSN: đơn vị quan Nhà nước có thẩm quyền ban hành định thành lập nhằm thực nhiệm vụ chuyên môn định hay quản lý Nhà nước lĩnh vực (các quan quyền, quan quản lý Nhà nước theo ngành, tổ chức đoàn thể…) hoạt động nguồn kinh phí ngân sách nhà nước cấp, cấp cấp toàn cấp phần kinh phí nguồn khác đảm bảo theo nguyên tắc khơng bồi hồn trực tiếp nhằm thực nhiệm vụ Đảng Nhà Nước giao cho giai đoạn Kế tốn HCSN : cơng việc tổ chức hệ thống thông tin số liệu để quản lý kiểm sốt nguồn kinh phí,tình hình sử dụng, tốn kinh phí, tình hình quản lý sử dụng loại vật tư, tài sản cơng; tình hình chấp hành dự toán thu chi thực tiêu chuẩn , định mức thu,chi quan đơn vị Chế độ kế toán: quy định hướng dẫn kế toán lĩnh vực số công việc cụ thể quan QLNN kế toán tổ chức CQ QLNN kế toán ủy quyền ban hành Chế độ kế toán HCSN Bộ trưởng Bộ Tài Chính ban hành theo định số 19/2006 /QĐ-BTC ngày 30/03/2006, văn pháp luật nhằm quy định hướng dẫn vấn đề chứng từ kế toán, tài khoản kế tốn, sổ kế tốn, báo cáo tài chính, nội dung, phương pháp kế tốn cụ thể mang tính đặc thù đơn vị HCSN 1.1.2 Đối tượng hạch toán đơn vị HCSN Đối tượng tổng quát : gồm tài sản thuộc quyền quản lý, sử dụng đơn vị HCSN vận động, thay đổi tài sản trình hoạt động đơn vị HCSN Đối tượng cụ thể : gồm tiền, vật tư tài sản cố định; Nguồn kinh phí, quỹ; Các khoản tốn ngồi đơn vị kế tốn; Thu, chi xử lý chênh lệch thu, chi hoạt động; Đầu tư tài chính, tín dụng nhà nước; Nợ xử lý nợ Nhà nước; Tài sản quốc gia; Các tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán đơn vị hành nghiệp Kế tốn đơn vị hành nghiệp có nhiệm vụ chủ yếu sau đây: - Thu nhận, phản ánh, xử lý tổng hợp thơng tin nguồn kinh phí cấp, tài trợ, hình thành từ nguồn khác tình hình sử dụng khoản kinh phí, khoản thu đơn vị theo chuẩn mực chế độ kế toán - Kiểm tra, giám sát khoản thu, chi tài chính; tình hình quản lý sử dụng loại vật tư, tài sản đơn vị; tình hình chấp hành kỷ luật thu nộp ngân sách nhà nước, kỷ luật toán chế độ khác; phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế tốn   - Theo dõi kiểm sốt tình hình phân phối kinh phí cho đơn vị cấp dưới, tình hình chấp hành dự toán thu, chi toán kinh phí đơn vị cấp - Tổng hợp số liệu, lập nộp đầy đủ, hạn loại báo cáo tài cho quan quản lý cấp quan tài theo quy định 1.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.2.1 Nội dung cơng tác kế tốn đơn vị HCSN Các nội dung cụ thể kế toán đơn vị HCSN bao gồm: - Kế tốn vốn tiền: Phản ánh số có tình hình biến động loại vốn tiền đơn vị gồm tiền mặt, ngoại tệ, chứng có giá quỹ đơn vị gửi kho bạc, ngân hàng - Kế toán vật tư, tài sản: Phản ánh số có tình hình biến động loại nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá đơn vị; Phản ánh số lượng, nguyên giá giá trị hao mòn TSCĐ có tình hình biến động TSCĐ, công tác đầu tư XDCB sửa chữa tài sản đơn vị - Kế toán toán: Phản ánh khoản nợ phải thu tình hình toán khoản nợ phải thu đơn vị với đối tượng khác đơn vị; Phản ánh khoản nợ phải trả, khoản trích nộp theo lương, khoản phải trả CCVC, khỏan phải nộp NSNN tình hình tốn khoản phải trả, phải nộp khác - Kế tốn nguồn kinh phí, nguồn vốn, quỹ: Phản ánh việc tiếp nhận, quản lý, sử dụng nguồn kinh phí ngân sách cấp, nguồn kinh phí thu đơn vị, nguồn kinh phí viện trợ, tài trợ…và toán nguồn kinh phí Ngồi ra, phản ánh số có tình hình biến động nguồn kinh phí hình thành TSCĐ, phản ánh tình hình trích lập sử dụng quỹ đơn vị - Kế toán khoản thu: Phản ánh khoản thu phí, lệ phí, thu nghiệp, thu hoạt động sản xuất kinh doanh, thu đầu tư tài chính, thu lý nhượng bán TSCĐ, vật tư, dụng cụ, thu lãi tiền gửi khoản thu khác phát sinh đơn vị - Kế toán khoản chi: Phản ánh khoản chi thường xuyên, khoản chi không thường xuyên, chi hoạt động sản xuất, kinh doanh chi hoạt động khác - Kế toán chênh lệch thu, chi: Dựa sở tổng số thu tổng số chi hoạt động, xác định kết chênh lệch thu chi có phương án phân phối, sử dụng số chênh lệch theo quy định tài hành - Lập báo cáo tài : Thực lập báo cáo tài theo quy định để nộp quan cấp quan tài Nội dung cơng việc phần hành kế toán (trừ phần hành lập báo cáo) bao gồm việc lập, kiểm soát, xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu báo cáo định kỳ, kiểm tra kế tốn, phân tích số liệu kế toán, lưu giữ hồ sơ, tài liệu kế toán 1.2.2 Hệ thống tài khoản sử dụng 1.2.2.1 Tài khoản hệ thống tài khoản kế toán Tài khoản kế toán mở cho đối tượng kế tốn có nội dung kinh tế riêng biệt Toàn tài   khoản kế toán sử dụng đơn vị kế tốn hình thành hệ thống tài khoản kế tốn Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho đơn vị hành nghiệp Bộ Tài quy định thống loại tài khoản, số lượng tài khoản, ký hiệu, tên gọi nội dung ghi chép tài khoản Hệ thống tài khoản kế toán hành nghiệp gồm tài khoản Bảng Cân đối tài khoản tài khoản Bảng Cân đối tài khoản Các tài khoản Bảng Cân đối tài khoản phản ánh toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo đối tượng kế tốn gồm tài sản, nguồn hình thành tài sản trình sử dụng tài sản đơn vị hành nghiệp Nguyên tắc ghi sổ tài khoản Bảng Cân đối tài khoản thực theo phương pháp “ghi kép" nghĩa ghi vào bên Nợ tài khoản đồng thời phải ghi vào bên Có nhiều tài khoản khác ngược lại Các tài khoản Bảng Cân đối tài khoản phản ánh tài sản có đơn vị không thuộc quyền sở hữu đơn vị (như tài sản thuê ngoài, nhận giữ hộ, nhận gia công, tạm giữ ), tiêu kinh tế phản ánh tài khoản Bảng Cân đối tài khoản cần theo dõi để phục vụ cho yêu cầu quản lý, như: Giá trị công cụ, dụng cụ lâu bền sử dụng, nguyên tệ loại, dự toán chi hoạt động giao Nguyên tắc ghi sổ tài khoản Bảng Cân đối tài khoản thực theo phương pháp “ghi đơn" nghĩa ghi vào bên tài khoản khơng phải ghi đối ứng với bên tài khoản khác 1.2.2.2 Phân loại hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng cho đơn vị hành nghiệp Bộ Tài quy định gồm loại, từ Loại đến Loại tài khoản Bảng Cân đối tài khoản Loại tài khoản Bảng Cân đối tài khoản - Tài khoản cấp gồm chữ số thập phân; - Tài khoản cấp gồm chữ số thập phân (3 chữ số đầu thể Tài khoản cấp 1, chữ số thứ thể Tài khoản cấp 2); - Tài khoản cấp gồm chữ số thập phân (3 chữ số đầu thể Tài khoản cấp 1, chữ số thứ thể Tài khoản cấp 2, chữ số thứ thể Tài khoản cấp 3); - Tài khoản Bảng Cân đối tài khoản đánh số từ 001 đến 009 (khơng có 003 006) 1.2.2.3 Lựa chọn áp dụng hệ thống tài khoản Các đơn vị hành nghiệp phải vào Hệ thống tài khoản kế toán ban hành Quyết định để lựa chọn hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho đơn vị Đơn vị bổ sung thêm Tài khoản cấp 2, cấp 3, cấp (trừ tài khoản kế toán mà Bộ Tài quy định hệ thống tài khoản kế toán) để phục vụ yêu cầu quản lý đơn vị Trường hợp đơn vị cần mở thêm Tài khoản cấp (các tài khoản chữ số) ngồi Tài khoản có cần sửa đổi, bổ sung Tài khoản cấp cấp Hệ thống tài khoản kế toán Bộ Tài quy định phải Bộ Tài chấp thuận văn trước thực   II- DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN STT SỐ HIỆU TK TÊN TÀI KHOẢN PHẠM VI ÁP DỤNG GHI CHÚ LOẠI 1: TIỀN VÀ VẬT TƯ 111 Tiền mặt Mọi đơn vị 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 1113 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 112 Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Mọi đơn vị 1121 Tiền Việt Nam Chi tiết theo TK 1122 Ngoại tệ NH, KB 1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 113 Tiền chuyển Mọi đơn vị 121 Đầu tư tài ngắn hạn Đơn vị có phát 1211 Đầu tư chứng khốn ngắn hạn sinh 1218 Đầu tư tài ngắn hạn khác   152 Nguyên liệu, vật liệu Mọi đơn vị Chi tiết theo 153 Công cụ, dụng cụ Mọi đơn vị yêu cầu quản lý 155 Sản phẩm, hàng hố Đơn vị có hoạt Chi tiết động SX, KD theo sản phẩm, 1551 Sản phẩm 1552 Hàng hoá hàng hoá LOẠI 2: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 211 TSCĐ hữu hình Mọi đơn vị 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc Chi tiết theo yêu cầu quản 2112 Máy móc, thiết bị lý 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2115 Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm 2118 Tài sản cố định khác 213 TSCĐ vơ hình Mọi đơn vị 10 214 Hao mòn TSCĐ Mọi đơn vị 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mòn TSCĐ vơ hình 11 221 Đầu tư tài dài hạn 2211 Đầu tư chứng khốn dài hạn 2212 Vốn góp 2218 Đầu tư tài dài hạn khác 12 241 XDCB dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ LOẠI 3: THANH TOÁN 13 311 Các khoản phải thu Mọi đơn vị 3111 Phải thu khách hàng 3113 Thuế GTGT khấu trừ   Chi tiết theo yêu cấu Đơn vị quản lý 31131 Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ khấu trừ thuế GTGT 31132 Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ 3118 Phải thu khác 14 312 Tạm ứng Mọi đơn vị Chi tiết đối tượng 15 313 Cho vay 3131 Cho vay hạn Đơn vị có dự Chi tiết án tín dụng đối tượng Mọi đơn vị Chi tiết 3132 Cho vay hạn 3133 Khoanh nợ cho vay 16 331 Các khoản phải trả 3311 Phải trả người cung cấp đối tượng 3312 Phải trả nợ vay 3318 Phải trả khác 17 332 Các khoản phải nộp theo lương Mọi đơn vị 3321 Bảo hiểm xã hội 3322 Bảo hiểm y tế 3323 Kinh phí cơng đồn 3324 Bảo hiểm thất nghiệp 18 333 Các khoản phải nộp nhà nước 3331 Thuế GTGT phải nộp Các đơn vị có phát sinh 33311 Thuế GTGT đầu 33312 Thuế GTGT hàng nhập 3332 Phí, lệ phí 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3337 Thuế khác 3338 Các khoản phải nộp khác 19   334 Phải trả công chức, viên chức Mọi đơn vị 3341 Phải trả công chức viên chức 3348 Phải trả người lao động khác 20 335 Phải trả đối tượng khác 21 336 Tạm ứng kinh phí 22 337 Kinh phí toán chuyển năm sau Chi tiết theo 3371 Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho 3372 Giá trị khối lượng sửa chữa lớn hoàn thành 3373 Giá trị khối lượng XDCB hoàn thành 23 24 341 342 Kinh phí cấp cho cấp Thanh tốn nội Các đơn vị Chi tiết cấp cho đơn vị Đơn vị có phát sinh LOẠI – NGUỒN KINH PHÍ 25 26 411 412 Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại tài sản Đơn vị có hoạt động SXKD Chi tiết theo nguồn Đơn vị có phát sinh 27 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 28 421 Chênh lệch thu, chi chưa xử lý Đơn vị có 4212 Chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất, kinh doanh 4213 Chênh lệch thu, chi theo đơn đặt hàng Nhà nước Đơn vị có đơn đặt hàng Nhà nước 4218 Chênh lệch thu, chi hoạt động khác 29 431 Các quỹ Mọi đơn vị 4311 Quỹ khen thưởng 4312 Quỹ phúc lợi   4313 Quỹ ổn định thu nhập 4314 Quỹ phát triển hoạt động nghiệp 30 441 Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng 4411 Nguồn kinh phí NSNN cấp 4413 Nguồn kinh phí viện trợ Đơn vị có đầu tư XDCB dự án 4418 Nguồn khác 31 461 Nguồn kinh phí hoạt động Mọi đơn vị 4611 Năm trước Chi tiết nguồn KP 46111 Nguồn kinh phí thường xun 46112 Nguồn kinh phí khơng thường xun 4612 Năm 46121 Nguồn kinh phí thường xuyên 46122 Nguồn kinh phí khơng thường xun 4613 Năm sau 46131 Nguồn kinh phí thường xun 46132 Nguồn kinh phí khơng thường xuyên 32 462 Nguồn kinh phí dự án 4621 Nguồn kinh phí NSNN cấp Đơn vị có dự án 4622 Nguồn kinh phí viện trợ 4628 Nguồn khác 33 465 Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng Nhà nước Đơn vị có đơn đặt hàng Nhà nước 34 466 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Mọi đơn vị LOẠI 5: CÁC KHOẢN THU 35 511 Các khoản thu 5111 Thu phí, lệ phí Đơn vị có phát sinh 5112 Thu theo đơn đặt hàng nhà nước 5118 Thu khác 36 521 Thu chưa qua ngân sách 5211 Phí, lệ phí   Đơn vị có phát sinh 5212 Tiền, hàng viện trợ 37 531 Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh Đơn vị có HĐ SXKD LOẠI 6: CÁC KHOẢN CHI 38 39 631 635 Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Chi theo đơn đặt hàng Nhà nước Đơn vị có hoạt động SXKD Chi tiết theo động SXKD Đơn vị có đơn đặt hàng Nhà nước 40 642 Chi phí quản lý chung 41 643 Chi phí trả trước Đơn vị có phát sinh 42 661 Chi hoạt động Mọi đơn vị 6611 Năm trước 66111 Chi thường xuyên 66112 Chi không thường xuyên 6612 Năm 66121 Chi thường xuyên 66122 Chi không thường xuyên 6613 Năm sau 66131 Chi thường xuyên 66132 Chi không thường xuyên 42 Chi dự án Đơn vị có Chi tiết theo 6621 Chi quản lý dự án dự án dự án 662 6622 Chi thực dự án LOẠI 0: TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG   001 Tài sản thuê 002 Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia công 004 Chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên 005 Dụng cụ lâu bền sử dụng 007 Ngoại tệ loại 008 Dự toán chi hoạt động 0081 Dự toán chi thường xuyên 0082 Dự toán chi khơng thường xun 009 Dự tốn chi chương trình, dự án 0091 Dự tốn chi chương trình, dự án 0092 Dự toán chi đầu tư XDCB 1.2.3 Lựa chọn hình thức kế tốn Các đơn vị HCSN áp dụng hình thức kế tốn tay (thủ cơng) máy vi tính Trường hợp áp dụng hình thức kế tốn thủ cơng, sử dụng hình thức kế tốn: nhật ký chung, nhật ký sổ cái, chứng từ ghi sổ Trường hợp áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính đơn vị lựa chọn mua tự xây dựng phần mềm kế toán phù hợp tiêu chuẩn, điều kiệnquy định Bộ tài 1.2.3.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký chung : tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh nội dung nghiệp vụ kinh tế Sau lấy số liệu Sổ Nhật ký để ghi vào Sổ Cái theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các loại sổ hình thức kế tốn Nhật ký chung - Nhật ký chung; - Sổ Cái; - Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết Nội dung trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung - Hàng ngày, vào chứng từ kế toán kiểm tra để ghi vào Sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian Đồng thời vào nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tổng hợp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh loại ghi vào Sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Trường hợp đơn vị có mở Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi vào Sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ kinh tế ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan - Cuối tháng (cuối quý, cuối năm) khoá Sổ Cái Sổ, Thẻ kế toán chi tiết Từ Sổ, Thẻ kế toán chi tiết lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho tài khoản Số liệu Bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dư cuối tháng tài khoản Sổ Cái Sau kiểm tra, đối chiếu đảm bảo khớp số liệu khoá sổ Sổ Cái sử dụng để lập “Bảng Cân đối số phát sinh" báo cáo tài Về nguyên tắc “Tổng số phát sinh Nợ” “Tổng số phát sinh Có” Bảng Cân đối số phát sinh phải “Tổng số phát sinh Nợ” “Tổng số phát sinh Có” Sổ Nhật ký chung kỳ   10 8) Kinh phí giảm kỳ (Ms 08) : theo đối ứng Nợ TK 461, Có TK 111, 112,… kỳ (NKP thường xuyên) 9) Lũy kế từ đầu năm (Ms 09) = Ms 08 kỳ cộng (+) Ms 09 kỳ trước 10) Kinh phí chưa sử dụng kỳ (Ms 10) = Ms 04 trừ (-) Ms 06 trừ (-) Ms 08 kỳ B Kinh phí khơng thường xun 11) Kinh phí không thường xuyên chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang (Ms 11): theo mã số 20 Báo cáo kỳ trước 12) Kinh phí thực nhận kỳ (Ms 12) : theo số phát sinh lũy kế Bên Có TK 461 (NKP không thường xuyên) trừ (-) số kinh phí nộp khơi phục (nếu có) 13) Lũy kế từ đầu năm (Ms 13) : theo Ms 12 báo cáo kỳ cộng (+) Ms 13 kỳ trước 14) Tổng kinh phí sử dụng kỳ (Ms 14 = Ms 11 – Ms 12) kỳ 15) Lũy kế từ đầu năm (Ms 15) : theo số liệu kinh phí kỳ trước chuyển sang cộng (+) kinh phí thực nhận lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo = Ms 14 kỳ cộng (+) Ms 15 kỳ trước 16) Kinh phí sử dụng đề nghị toán kỳ (Ms 16): theo số phát sinh lũy kế bên Nợ TK 661 trừ (-) số phát sinh bên Có TK661 (Chi tiết chi không thường xuyên) trừ (-) khoản chi chưa có nguồn kỳ 17) Lũy kế từ đầu năm (Ms 17) = Ms 16 kỳ cộng (+) Ms 17 kỳ trước 18) Kinh phí giảm kỳ (Ms 18) : theo đối ứng Nợ TK 461, Có TK 111, 112,… kỳ (NKP không thường xuyên) 19) Lũy kế từ đầu năm (Ms 19) = Ms 18 kỳ cộng (+) Ms 19 kỳ trước 20) Kinh phí chưa sử dụng kỳ (Ms 20) = Ms 14 trừ (-) Ms 16 trừ (-) Ms 18 kỳ II KINH PHÍ THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG CỦA NHÀ NƯỚC 21) Kinh phí khơng thường xun chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang (Ms 21): theo mã số 30 Báo cáo kỳ trước 22) Kinh phí thực nhận kỳ (Ms 22) : theo số phát sinh lũy kế Bên Có TK 465 (NKP theo đơn đặt hàng Nhà nước) trừ (-) số kinh phí nộp khơi phục (nếu có) 23) Lũy kế từ đầu năm (Ms 23) : theo Ms 22 báo cáo kỳ cộng (+) Ms 23 kỳ trước 24) Tổng kinh phí sử dụng kỳ (Ms 24 = Ms 21 – Ms 22) kỳ 25) Lũy kế từ đầu năm (Ms 25) : theo số liệu kinh phí kỳ trước chuyển sang cộng (+) kinh phí thực nhận lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo = Ms 24 kỳ cộng (+) Ms 25 kỳ trước 26) Kinh phí sử dụng đề nghị toán kỳ (Ms 26) :theo số phát sinh lũy kế Bên Nợ TK 635 trừ (-) số phát sinh bên Có TK635 (Chi tiết chi theo đơn đặt hàng Nhà nước) trừ (-) khoản chi chưa có nguồn kỳ 27) Lũy kế từ đầu năm (Ms 27) = Ms 26 kỳ cộng (+) Ms 27 kỳ trước   156 28) Kinh phí giảm kỳ (Ms 28) : theo đối ứng Nợ TK 465, Có TK 111, 112,… kỳ (NKP theo đơn đặt hàng Nhà nước) 29) Lũy kế từ đầu năm (Ms 29) = Ms 28 kỳ cộng (+) Ms 29 kỳ trước 30) Kinh phí chưa sử dụng kỳ (Ms 30) = Ms 24 trừ (-) Ms 26 trừ (-) Ms 28 kỳ III KINH PHÍ DỰ ÁN 31) Kinh phí khơng thường xuyên chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang (Ms 31): theo mã số 40 Báo cáo kỳ trước 32) Kinh phí thực nhận kỳ (Ms 32) : theo số phát sinh lũy kế Bên Có TK 462 (NKP dự án) trừ (-) số kinh phí nộp khơi phục (nếu có) 33) Lũy kế từ đầu năm (Ms 33) : theo Ms 32 báo cáo kỳ cộng (+) Ms 33 kỳ trước 34) Tổng kinh phí sử dụng kỳ (Ms 34 = Ms 31 – Ms 32) kỳ 35) Lũy kế từ đầu năm (Ms 35) : theo số liệu kinh phí kỳ trước chuyển sang cộng (+) kinh phí thực nhận lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo = Ms 34 kỳ cộng (+) Ms 35 kỳ trước 36) Kinh phí sử dụng đề nghị toán kỳ (Ms 36) :theo số phát sinh lũy kế Bên Nợ TK 662 trừ (-) số phát sinh bên Có TK662 (Chi tiết chi dự án) trừ (-) khoản chi chưa có nguồn kỳ 37) Lũy kế từ đầu năm (Ms 37) = Ms 36 kỳ cộng (+) Ms 37 kỳ trước 38) Kinh phí giảm kỳ (Ms 38) : theo đối ứng Nợ TK 462, Có TK 111, 112,… kỳ (NKP dự án) 39) Lũy kế từ đầu năm (Ms 39) = Ms 38 kỳ cộng (+) Ms 39 kỳ trước 40) Kinh phí chưa sử dụng kỳ (Ms 40) = Ms 34 trừ (-) Ms 36 trừ (-) Ms 38 kỳ IV KINH PHÍ ĐẦU TƯ XDCB 41) Kinh phí khơng thường xun chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang (Ms 41): theo mã số 50 Báo cáo kỳ trước 42) Kinh phí thực nhận kỳ (Ms 42) : theo số phát sinh lũy kế Bên Có TK 441 (NKP đầu tư XDCB) trừ (-) số kinh phí nộp khơi phục (nếu có) 43) Lũy kế từ đầu năm (Ms 43) : theo Ms 42 báo cáo kỳ cộng (+) Ms 43 kỳ trước 44) Tổng kinh phí sử dụng kỳ (Ms 44 = Ms 41 – Ms 42) kỳ 45) Lũy kế từ đầu năm (Ms 45) : theo số liệu kinh phí kỳ trước chuyển sang cộng (+) kinh phí thực nhận lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo = Ms 44 kỳ cộng (+) Ms 45 kỳ trước 46) Kinh phí sử dụng đề nghị toán kỳ (Ms 46): theo số phát sinh lũy kế bên Nợ TK 241 trừ (-) số phát sinh bên Có TK241 (Chi tiết nguồn kinh phí đầu tư XDCB) trừ (-) khoản chi chưa có nguồn kỳ 47) Lũy kế từ đầu năm (Ms 47) = Ms 46 kỳ cộng (+) Ms 47 kỳ trước   157 48) Kinh phí giảm kỳ (Ms 48) : theo đối ứng Nợ TK 441, Có TK 111, 112,… kỳ (NKP đầu tư XDCB) 49) Lũy kế từ đầu năm (Ms 49) = Ms 48 kỳ cộng (+) Ms 49 kỳ trước 50) Kinh phí chưa sử dụng kỳ (Ms 50) = Ms 44 trừ (-) Ms 46 trừ (-) Ms 48 kỳ Phần II Kinh phí sử dụng đề nghị toán I Chi hoạt động (Ms 100): (Ms 100 = Ms 101 + Ms 102) 1) Chi thường xuyên (Ms 101): phân tích TK 661, theo L, N, M, TM 2) Chi không thường xuyên (Ms 102): phân tích TK 661, theo L, N, M, TM II Chi theo đơn đặt hàng nhà nước (Ms 200): phân tích TK 635, theo L, N, M, TM III Chi dự án (Ms 300): phân tích TK 662, theo L, N, M, TM 1) Chi quản lý dự án (Ms 301): phân tích TK 662, theo L, N, M, TM 2) Chi thực dự án (Ms 302): phân tích TK 662, theo L, N, M, TM IV Chi đầu tư XDCB (Ms 400): phân tích TK 241, theo L, N, M, TM 1) Chi xây lắp (Ms 401): phân tích TK 2412, theo L, N, M, TM 2) Chi thiết bị (Ms 402): phân tích TK 2412, theo L, N, M, TM 3) Chi phí khác (Ms 403): phân tích TK 2412, theo L, N, M, TM 7.3.3 Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động đề nghị toán (F02-1H) Nội dung phương pháp lập Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động đề nghị tốn (F02-1H) - Các cột A,B,C: ghi loại, khoản, Nhóm mục chi - Các cột 1,2,3,4: ghi Kinh phí sử dụng kỳ này: + Cột 1: kinh phí kỳ trước chuyển sang chưa sử dụng, lấy số liệu từ cột kỳ trước + Cột 2: số phát sinh lũy kế bên Có TK 461 trừ (-) số kinh phí nộp khơi phục số liệu cột sổ tổng hợp sử dụng nguồn kinh phí hoạt động + Cột 3: số phát sinh lũy kế bên Có TK 461 từ đầu năm, cách lấy số liệu ghi cột kỳ cộng (+) số liệu ghi cột kỳ trước + Cột 4: cột = cột + cột - Các cột 5,6: ghi Kinh phí sử dụng đề nghị toán số liệu phân tích từ TK 661 - Các cột 7: ghi Kinh phí giảm kỳ này, lấy số liệu từ Nợ TK 461, Có TK 111, 112 - Cột 8: ghi Kinh phí giảm lũy kế từ đầu năm: cột kỳ + cột kỳ trước - Cột 9, ghi: Kinh phí chưa sử dụng chuyển kỳ sau Cột =cột - cột - cột cột sổ tổng hợp sử dụng nguồn kinh phí (chi tiết theo loại kinh phí hoạt động)   158 7.3.4 Báo cáo chi tiết kinh phí dự án đề nghị toán (F02-2H) Nội dung phương pháp lập Báo cáo chi tiết kinh phí dự án đề nghị toán (F02-2H) - Các cột A,B,C: ghi loại, khoản, Nhóm mục chi - Các cột đến 3: ghi kinh phí dự án kỳ này, lũy kế từ đầu năm, lũy kế từ khởi đầu dự án + Mã số 01: kinh phí kỳ trước chuyển sang chưa sử dụng, lấy số liệu từ cột 06 kỳ trước + Mã số 02: số phát sinh lũy kế bên Có TK 462 trừ (-) số kinh phí nộp khơi phục số liệu cột sổ tổng hợp sử dụng nguồn kinh phí dự án + Mã số 03: lấy số liệu ghi mã số 01 + mã số 02 kỳ + Mã số 04: ghi kinh phí sử dụng đề nghị tốn số liệu phân tích từ TK 662 + Mã số 05: ghi kinh phí giảm kỳ này, lấy số liệu từ Nợ TK 462, Có TK 111, 112 + Mã số 06 ghi: kinh phí chưa sử dụng chuyển kỳ sau Ms 06 = Ms 03 – Ms 04 – Ms 05 cột sổ tổng hợp sử dụng nguồn kinh phí (chi tiết theo loại kinh phí dự án)   159 BÀI TẬP TỔNG HỢP Bài tập tổng hợp 1: A Tài liệu đơn vị hành - nghiệp có hoạt động kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ quí I/N (đvt 1.000đ) I Tình hình đầu quý: - Tạm ứng: - Phải trả nhà cung cấp: - Phải trả viên chức: 70.000 270.000 60.000 - Phải trả nợ vay: 100.000 - Hao mòn TSCĐ: 60.000 - Nguồn vốn kinh doan: 400.000 - Chênh lệch thu chi, chưa xử lý (dư có): 100.000 - Nguồn kinh phí hoạt động: - Năm nay: 900.000 - Năm trước: 300.000 - Dự toán kinh phí hoạt động: 1.300.000 - Tài sản cố định HH: 1.560.000 - Nguyên vật liệu: 350.000 - Thành phẩm, hàng hóa: 160.000 - Tiền mặt: 100.000 - Phải thu người mua: 150.000 - Chi phí SXKD dở dang: 80.000 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 600.000 - Chi hoạt động năm trước: 250.000 - Dụng cụ: 70.000 II Các nghiệp vụ phát sinh quý: Ngày 2/1 Người mua tốn tồn tiền hàng nợ kỳ trước chuyển khoản Ngày 3/1 Xuất kho vật liệu sản xuất 160.000, cho hoạt động nghiệp 150.000 Ngày 4/1 Tính tổng số tiền lương phải trả cho cán bộ, công chức cơng nhân sản xuất kỳ 360.000, cho phận cán bộ, cơng chức hành - nghiệp 300.000, phận công nhân sản xuất 60.000 (trong nhân viên trực tiếp sản xuất 40.000, nhân viên quản lý 20.000)   160  Ngày 10/1 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định Ngày 13/1 Trích khấu hao TSCĐ phận sản xuất 25.000 Ngày 18/1 Nhận kinh phí hoạt động, tổng số 800.000, bao gồm:  Tiền mặt: 100.000  Tiền gửi kho bạc: 230.000  Vật liệu: 140.000  Tài sản cố định hữu hình: 330.000 Ngày 21/1 Chi phí dịch vụ mua ngồi sử dụng cho hoạt động sản xuất trả tiền tạm ứng (gồm thuế GTGT 10%) 33.000 Ngày 24/1 Xuất dụng cụ cho hoạt động nghiệp 40.000, cho hoạt động sản xuất 20.000 Ngày 25/1 Nhập kho thành phẩm từ sản xuất số lượng 10000 sản phẩm 10 Ngày 2/2 Xuất bán trực tiếp kho cho người mua 9000 thành phẩm, giá bán chưa thuế 70.000, thuế GTGT 10% Tiền hàng người mua toán vào quý sau 11 Ngày 4/2 Các chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng tiêu thụ chi tiền mặt 6.000 12 Ngày 8/2 Rút dự tốn kinh phí nghiệp chi trực tiếp cho hoạt động nghiệp 100.000 13 Ngày 10/2 Nhận viện trợ tiền mặt bổ sung nguồn kinh phí hoạt động có chứng từ ghi thu, ghi chi 200.000 14 Ngày 20/2 Bổ sung nguồn kinh phí hoạt động từ chênh lệch thu, chi 50.000 15 Ngày 23/2 Rút dự tốn kinh phí nghiệp 190.000, mua dụng cụ hoạt động ( nhập kho) trị giá 40.000, toán cho người bán 150.000 16 Ngày 27/2 Báo cáo toán năm trước duyệt, công nhận số chi họat động 250.000 kết chuyển vào nguồn kinh phí Số kinh phí năm trước lại chưa sử dụng hết, đơn vị nộp lại ngân sách tiền gửi kho bạc 17 Ngày 2/3 Tổng số tiền điện, nước, điện thoại trả tiền mặt thuộc hoạt động nghiệp kỳ 50.000 18 Ngày 12/3 Thanh toán khoản cho cán bộ, công chức công nhân sản xuất đơn vị tiền mặt 340.000 19 Ngày 31/3 Kết chuyển chi phí xác định kết kinh doanh kỳ 20 Ngày 31/3 Bổ sung quỹ khen thưởng: 25%, quỹ phúc lợi 25%, quỹ phát triển hoạt động nghiệp 20%, lại bổ sung kinh phí hoạt động thường xuyên từ chênh lệch thu, chi chưa xử lý B Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào tài khoản Lập bảng cân đối tài khoản Biết giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ (CPSXKD dở dang cuối kỳ) 100 triệu đồng   161  Bài tập tổng hợp Tài liệu đơn vị HCSN A có tài liệu tháng 2/N sau (đvt 1.000đ) I SHTK Tình hình đầu tháng: Nợ Có SHTK Nợ Có 111 150,000 335 112 100,000 341 152 90,500 411 300,000 153 80,000 431 25,000 155 60,000 441 38,500 211 800,000 4611 2,500,000 4612 100,000 642,500 214 157,500 241 15.000 466 311 56,000 631 331 30,000 643 332 45,000 6611 334 40,000 008 700,000 009 600,000 II 15,000 24,000 19,500 (SPDD) 8,500 2,500,000 Các nghiệp vụ phát sinh q 1/N Nhận thơng báo dự tốn kinh phí cấp đó: - Dùng cho HĐTX: 900.000 - Dùng cho Dự án: 90.000 - Dùng cho XDCB: 75.000 Ngày 3/1 Rút dự toán KPHĐTX tiền mặt 90.000; TGKB 300.000 mua TSCĐ tính trị giá 66.000 dùng cho HĐTX Ngày 4/1 Mua NVL nhập kho trị giá chưa thuế 25.000 dùng cho HĐ SXSP 15.000, thuế 10% lại dùng cho HĐTX chưa toán Ngày 5/1 thu nghiệp tiền mặt 177.000, thu tiền bán sản phẩm 70.000, thuế 10% thu tiền gửi, giá xuất kho sản phẩm 30.000 Ngày 9/1 nộp vào kho bạc số thu nghiệp ngày 5/1   162  Ngày 15/1 Xuất NVL trị giá 20.000 CCDC trị giá 12.000 đó: ─ Dùng cho HĐĐTXDCB: NVL: 13.000, CCDC 7.000 ─ Dùng cho HĐSXKD: NVL 7.000, CCDC 5.000 Ngày 20/1 cấp kinh phí cho cấp tiền mặt: 25.000, NVL 10.000 Ngày 26/1 Nhượng bán TSCĐ dùng cho HĐTX nguyên giá 45.000, hao mòn luỹ kế 35.000, thu nhượng bán tiền gửi 15.000, chi nhượng bán tiền mặt 3.000 Ngày 13/2 cấp định bổ sung kinh phí hoạt động năm N nguồn thu nghiệp 90.000, đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi 10 Ngày 14/2 Nhập số nguyên liệu phục vụ cho hoạt động thường xuyên, giá nhập 25.000, thuế nhập 5%, thuế GTGT hàng nhập 10%, đơn vị rút dự tốn kinh phí tốn cho nhà cung cấp, chi phí vận chuyển 2.000, thuế GTGT 5% đơn vị trả chuyển khoản 11 Ngày 15/2 cơng tác XDCB hồn thành, bàn giao TSCĐ dùng cho HĐTX trị giá 25.000, biết TS đầu tư KP ĐTXDCB 12 Ngày 18/2 Người mua toán tồn số tiền nợ kỳ trước chuyển khoản 13 Ngày 19/2 đơn vị có chứng từ ghi thu ghi chi nghiệp vụ ngày 13/2 14 Ngày 20/2 tạm ứng cho nhân viên A tiền mặt 11.000 15 Ngày 25/2 toán tiền cho người bán bằ ng tiề n gửi kho ba ̣c 30.000 16 Ngày 20/2 nhân viên A toán tạm ứng: ghi chi HĐTX 2.000, nhập kho CCDC giá chưa thuế 8.000, thuế 10% dùng cho hoạt động SXKD số dư nhập quỹ 17 Ngày 3/3 Xuất bán sản phẩm cho khách hàng M giá xuất kho 30.000, giá bán 80.000, thuế VAT 10% khách hàng chưa toán 18 Ngày 10/3 tập hợp chi phí sửa chữa lớn tài sản dùng cho hoạt động thường xuyên phát sinh kỳ gồm: - Tiền lương nhân viên sửa chữa 15.000 - Các khoản trích theo lương theo quy định - Nguyên vật liệu 2.000, CCDC 4.000 - Các chi phí khác 7.000, thuế GTGT 10% đơn vị trả tiền mặt - Cơng tác sửa chữa hồn thành bàn giao TS cho hoạt động thường xuyên 19 Ngày 24/3 Chi hoạt động thường xuyên quý gồm:   - Lương cho viên chức, công chức: 85.000 - Các khoản nộp theo lương ghi chi HĐTX: 14.450, trừ vào lương: 5.100 - Phải trả đối tượng khác 20.000 - Xuất CCDC lâu bền cho hoạt động thường xuyên 23.000 - Xuất NVL dùng cho hoạt động thường xuyên 11.000 (trong NVL năm trước 5.000) 163  - Tiền điện, nước, điện thoại dịch vụ khác tiền mặt 30.000, thuế GTGT 10% 20 Ngày 25/3 Chi hoạt động sản xuất kinh doanh quý gồm: - Lương cho viên chức sản xuấ t: 20.000 - Lương cho viên chức quản lý và bán hàng : 10.000 - Trích khoản theo lương theo quy định - Các khoản khác tiền mặt 22.000 thuế GTGT 10% 21 Ngày 28/3 đơn vị toán tiền lương, đối tượng khác TGKB 22 Ngày 29/3 Duyệt báo cáo tốn kinh phí năm trước số tiền 2.500.000 23 Kết chuyển chi phí xác định kết kinh doanh kỳ Biết kỳ sản xuất 5000sp nhập kho, giá trị SPDD cuối kỳ 16 triệu đồng 24 Bổ sung quỹ khen thưởng 40%, phúc lợi 20%, dự phòng ổn định thu nhập 20%, phát tiển hoạt động nghiệp 20%, sau đóng thuế thu nhập DN 25% B Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào sơ đồ tài khoản Lập bảng cân đối tài khoản   164  MỤC LỤC CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1 ĐỐI TƯỢNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Đối tượng hạch toán đơn vị HCSN 1.1.3 Nhiệm vụ kế tốn đơn vị hành nghiệp 1.2 TỔ CHỨC KẾ TỐN TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.2.1 Nội dung cơng tác kế tốn đơn vị HCSN 1.2.2 Hệ thống tài khoản sử dụng 1.2.2.1 Tài khoản hệ thống tài khoản kế toán 1.2.2.2 Phân loại hệ thống tài khoản kế toán 1.2.2.3 Lựa chọn áp dụng hệ thống tài khoản 1.2.3 Lựa chọn hình thức kế tốn 10 1.2.3.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 10 1.2.3.2 Hình thức kế tốn Nhật ký- Sổ Cái 11 1.2.3.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 13 1.2.3.4 Hình thức kế tốn máy vi tính 14 1.2.4 Vận dụng báo cáo tài 15 1.2.4.1 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài chính, báo cáo tốn ngân sách 15 1.2.4.2 Kỳ hạn lập báo cáo tài chính, báo cáo toán ngân sách 16 1.2.4.3 Thời hạn nộp báo cáo tài chính, báo cáo toán ngân sách 16 1.2.5 Tổ chức kiểm tra kế toán 17 1.2.6 Tổ chức kiểm kê tài sản 17 1.3 MỤC LỤC NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 18 1.3.1 Khái niệm phân loại 18 1.3.1.1 Khái niệm 18 1.3.1.2 Phân loại 18 1.3.2 Hướng dẫn sử dụng 19 ÔN TẬP CHƯƠNG 20 CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN VÀ VẬT TƯ HÀNG HÓA 22 2.1 KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN, ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN 22 2.1.1 Kế toán tiền mặt 22 2.1.1.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 22 2.1.1.2 Tài khoản sử dụng 23 2.1.1.3 Phương pháp kế toán 23 2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc 27 2.1.2.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 27 2.1.2.2 Tài khoản kế toán 28 2.1.2.3 Phương pháp kế toán 28   165  2.1.3 Kế toán tiền chuyển 32 2.1.3.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 32 2.1.3.2 Tài khoản kế toán 32 2.1.3.3 Phương pháp kế toán 33 2.1.4 Kế tốn đầu tư tài ngắn hạn 34 2.1.4.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 34 2.1.4.2 Tài khoản sử dụng .34 2.1.4.3 Phương pháp kế toán 35 2.2 KẾ TỐN VẬT TƯ HÀNG HĨA 37 2.2.1 Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 37 2.2.1.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 38 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng .38 2.2.1.3 Phương pháp kế toán 38 2.2.2 Kế toán sản phẩm hàng hóa .41 2.2.2.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 41 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng .41 2.2.2.3 Phương pháp kế toán 42 BÀI TẬP CHƯƠNG 43 CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH, XÂY DỰNG CƠ BẢN VÀ ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN 46 3.1 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH .46 3.1.1 Một số quy định chung hạch toán TSCĐ .46 3.1.2 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 48 3.1.3 Tài khoản sử dụng 48 3.1.4 Phương pháp kế toán tăng TSCĐ .49 3.2 KẾ TỐN HAO MỊN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 57 3.2.1 Một số quy định chung hạch toán 57 3.2.2 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 57 3.2.3 Tài khoản sử dụng 57 3.2.4 Phương pháp kế toán 58 3.3 KẾ TOÁN XÂY DỰNG CƠ BẢN VÀ SỬA CHỮA LỚN TSCĐ 59 3.3.1 Một số quy định chung hạch toán 59 3.3.2 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 59 3.3.3 Tài khoản kế toán .59 3.3.4 Phương pháp kế toán 60 3.3.4.1 Kế toán chi phí đầu tư xây dựng 60 3.3.4.2 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ 62 3.4 KẾ TOÁN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN 63 3.4.1 Một số qui định chung hạch toán 63 3.4.2 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 64 3.4.3 Tài khoản sử dụng 64   166  3.4.4 Phương pháp kế toán 64 3.4.4.1 Phương pháp hạch toán đầu tư chứng khoán dài hạn 64 3.4.4.2 Phương pháp hạch tốn vốn góp (TK 2212) 66 3.4.4.3 Phương pháp hạch toán đầu tư dài hạn khác (TK 2218) 67 BÀI TẬP CHƯƠNG 67 CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 71 4.1 CÁC QUAN HỆ THANH TOÁN TRONG ĐƠN VỊ HCSN 71 4.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 72 4.2.1 Kế toán khoản phải thu 72 4.2.1.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 72 4.2.1.2 Tài khoản sử dụng 72 4.2.1.3 Phương pháp kế toán 73 4.2.2 Kế toán tạm ứng 74 4.2.2.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 75 4.2.2.2 Tài khoản sử dụng 75 4.2.2.3 Phương pháp kế toán 75 4.2.3 Kế toán cho vay dự án, viện trợ khơng hồn lại 76 4.2.3.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 76 4.2.3.2 Tài khoản sử dụng 76 4.2.3.3 Phương pháp kế toán 77 4.3 KẾ TỐN THANH TỐN VỐN, KINH PHÍ VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN NỘI BỘ78 4.3.1 Kế tốn kinh phí cấp cho cấp 78 4.3.1.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 78 4.3.1.2 Tài khoản sử dụng 78 4.3.1.3 Phương pháp kế toán 79 4.3.2 Kế toán khoản phải thu, phải trả nội 79 4.3.2.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 80 4.3.2.2 Tài khoản kế toán 80 4.3.2.3 Phương pháp kế toán 81 4.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ 82 4.4.1 Kế toán nợ phải trả 82 4.4.1.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 82 4.4.1.2 Tài khoản kế toán 82 4.4.1.3 Phương pháp kế toán 83 4.4.2 Kế toán khoản toán với nhà nước 84 4.4.2.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 84 4.4.2.2 Tài khoản kế toán 85 4.4.2.3 Phương pháp kế toán 85 4.4.3 Kế toán khoản toán với cán bộ, viên chức 86 4.4.3.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 86 4.4.3.2 Tài khoản sử dụng 87   167  4.4.3.3 Phương pháp sử dụng 87 4.4.4 Kế toán khoản phải nộp theo lương .88 4.4.4.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 88 4.4.4.2 Tài khoản sử dụng .89 4.4.4.3 Phương pháp kế toán 89 4.4.5 Kế toán phải trả đối tượng khác 90 4.4.5.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 90 4.4.5.2 Tài khoản kế toán 90 4.4.5.3 Phương pháp kế toán 91 4.4.6 Kế tốn tạm ứng kinh phí 91 4.4.6.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 91 4.4.6.2 Tài khoản sử dụng .91 4.4.6.3 Phương pháp kế toán 92 4.4.7 Kế toán nguồn kinh phí tốn chuyển năm sau 92 4.4.7.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 93 4.4.7.2 Tài khoản sử dụng .93 4.4.7.3 Phương pháp kế toán 93 BÀI TẬP CHƯƠNG 96 CHƯƠNG 5: KẾ TỐN NGUỔN KINH PHÍ TRONG ĐƠN VỊ HCSN 100 5.1 NGUỒN VỐN HÌNH THÀNH TRONG ĐƠN VỊ HCSN .100 5.2 NHIỆM VỤ KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ 100 5.3 KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG 101 5.3.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng .101 5.3.2 Tài khoản sử dụng 101 5.3.3 Phương pháp kế toán 102 5.4 KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ DỰ ÁN .105 5.4.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng .105 5.4.2 Tài khoản sử dụng 105 5.4.3.Phương pháp kế toán 105 5.4.3.1 Nguồn kinh phí NSNN cấp .105 5.4.3.2 Nguồn kinh phí viện trợ theo chương trình, dự án 106 5.5 KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ ĐÃ HÌNH THÀNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 108 5.5.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng .108 5.5.2 Tài khoản sử dụng 109 5.5.3 Phương pháp kế toán: .109 5.6 KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG CỦA NHÀ NƯỚC 111 5.6.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng .111 5.6.2 Tài khoản sử dụng 111 5.6.3 Phương pháp kế toán 111 5.7 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH 113 5.7.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng .113   168  5.7.2 Tài khoản sử dụng 113 5.7.3 Phương pháp kế toán 113 5.8 KẾ TOÁN QUỸ CƠ QUAN 114 5.8.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 114 5.8.2 Tài khoản sử dụng 115 5.8.3 Phương pháp kế toán 115 5.9 KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ ĐẦU TƯ XDCB 116 5.9.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 116 5.9.2 Tài khoản sử dụng 116 5.9.3 Phương pháp kế toán 117 5.10 KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH ĐÁNH GIÁ LẠI TÀI SẢN 118 5.10.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 118 5.10.2 Tài khoản kế toán 119 5.10.3 Phương pháp kế toán 119 5.11 KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH THU CHI CHƯA XỬ LÝ 120 5.11.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 120 5.11.2 Tài khoản sử dụng 120 5.11.3 Phương pháp kế toán 121 5.11.3.1 Kế toán chênh lệch thu chi từ hoạt động SXKD 121 5.11.3.2 Kế toán chênh lệch thu chi theo đơn đặt hàng Nhà nước 121 5.11.3.3 Kế toán chênh lệch thu chi hoạt động khác 122 5.12 KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ 122 5.12.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 122 5.12.2 Tài khoản sử dụng 123 5.12.3 Phương pháp kế toán 123 BÀI TẬP CHƯƠNG 127 CHƯƠNG 6: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU, CHI TRONG ĐƠN VỊ HCSN 130 6.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU 130 6.1.1 Kế tốn thu phí, lệ phí, thu theo đơn đặt hàng nhà nước 130 6.1.1.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 130 6.1.1.2 Tài khoản sử dụng 130 6.1.1.3 Phương pháp kế toán 131 6.1.2 Kế toán thu hoạt động sản xuất kinh doanh, cung ứng dịch vụ 132 6.1.2.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 132 6.1.2.2 Tài khoản sủ dụng 133 6.1.2.3 Phương pháp kế toán 133 6.1.3 Kế toán thu chưa qua ngân sách 135 6.1.3.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 135 6.1.3.2 Tài khoản sử dụng 135 6.1.3.3 Phương pháp kế toán 136 6.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI 136   169  6.2.1 Kế toán chi hoạt động sản xuất kinh doanh .136 6.2.1.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 137 6.2.1.2 Tài khoản sử dụng .137 6.2.1.3 Phương pháp kế toán 137 6.2.2 Kế toán chi theo đơn đặt hàng nhà nước 139 6.2.2.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng .139 6.2.2.2 Tài khoản sử dụng .139 6.2.2.3 Phương pháp kế toán 140 6.2.3 Kế toán chi hoạt động 141 6.2.3.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 141 6.2.3.2 Tài khoản sử dụng .141 6.2.3.3 Phương pháp kế toán 142 6.2.4 Kế toán chi dự án .145 6.2.4.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 146 6.2.4.2 Tài khoản sử dụng .146 6.2.4.3 Phương pháp kế toán 146 6.2.5 Kế tốn chi phí trả trước 148 6.2.5.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 148 6.2.5.2 Tài khoản sử dụng .148 6.2.5.3 Phương pháp kế toán 149 BÀI TẬP CHƯƠNG 149 CHƯƠNG 7: BÁO CÁO TÀI CHÍNH 153 7.1 MỤC ĐÍCH LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 153 7.2 DANH MỤC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 153 7.2.1 Danh mục báo cáo tài báo cáo toán áp dụng cho đơn vị kế toán cấp sở: 153 7.2.2 Danh mục báo cáo tài tổng hợp báo cáo tổng hợp toán áp dụng cho đơn vị kế toán cấp I cấp II 154 7.3 PHƯƠNG PHÁP LẬP MỘT SỐ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 155 7.3.1 Bảng cân đối tài khoản (mẫu B01-H) 155 7.3.2 Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng (B02-H) .155 7.3.3 Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động đề nghị tốn (F02-1H) 158 7.3.4 Báo cáo chi tiết kinh phí dự án đề nghị toán (F02-2H) 159 BÀI TẬP TỔNG HỢP 160 MỤC LỤC 186   170  ... 1 Trình bày đối tượng kế tốn hành nghiệp Phân tích nhiệm vụ kế tốn hành nghiệp Trình bày nội dung cơng tác kế tốn hành nghiệp Trình bày nội dung tài khoản kế toán hệ thống tài khoản kế tốn hành. .. liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy Cuối kỳ kế toán sổ kế toán in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN... kiểm tra kế toán đơn vị hành nghiệp Trình bày khái niệm phân loại mục lục ngân sách nhà nước   20   21 CHƯƠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN VÀ VẬT TƯ HÀNG HĨA 2.1 KẾ TỐN VỐN