®Ò c¬ng s¬ bé Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Dưới tác động mạnh mẽ của cuộc cách mạng khoa học kỹ thuật, xu hướng toàn cầu hoá nền kinh tế thế giới đã đặt ra cho doanh nghiệp một sức ép vô[.]
LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG CƠ CHẾ THỊ TRƯỜNG
QUẢN LÝ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG CƠ CHẾ THỊ TRƯỜNG
1 Khái niệm quản lý tài chính doanh nghiệp
Quản lý tài chính đóng vai trò hết sức quan trong trong hoạt động quản lý, quyết định đến sự thành công hay thất bại của doanh nghiệp trong quá trình kinh doanh Đó là sự tác động có hệ thống của chủ thể quản lý lên các hoạt động tài chính của doanh nghiệp nhằm đạt được những mục tiêu nhất định Nhiệm vụ của các nhà quản lý là nghiên cứu các mối quan hệ tài chính phát sinh trong phạm vi hoạt động sản xuất kinh doanh, từ đó ra quyết định tài chính nhằm tối đa hoá lợi nhuận.
2 Nội dung quản lý tài chính
Các quan hệ tài chính doanh nghiệp được thể hiện trong cả quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, các nhà quản lý doanh nghiệp phải xử lý các quan hệ tài chính thông qua việc giải quyết những vấn đề chủ yếu sau:
Doanh nghiệp nên đầu tư dài hạn vào đâu, đầu tư bao nhiêu, qui mô ra sao, có phù hợp với loại hình sản xuất mà doanh nghiệp lựa chon hay không. Đây chính là chiến lược đầu tư dài hạn của doanh nghiệp và là cơ sở để dự toán vốn đầu tư.
Nguồn vốn mà doanh nghiệp có thể khai thác là nguồn nào? Các nhà quản lý quan tâm đến việc làm thế nào để có được vốn để đầu tư dài hạn Cơ cấu vốn của doanh nghiệp thể hiện tỷ trọng của nợ và vốn của chủ do chủ và cổ đông cung ứng Nhà quản lý tài chính phải cân nhắc tính toán để quyết định doanh nghiệp nên vay bao nhiêu? Duy trì cơ cấu giữa nợ và vốn của chủ như thế nào là phù hợp? Nguồn vốn nào là tốt cho doanh nghiệp?
Nhà quản lý sẽ quản lý hoạt động tài chính hàng ngày như thế nào? Đây thực chất là việc quản lý tài sản lưu động của doanh nghiệp, hay là quản lý các tài sản ngắn hạn Hoạt động tài chính ngắn hạn gắn liền với các dòng tiền nhập quĩ và dòng tiền xuất quĩ Các nhà quản lý sẽ phải giải quyết những vấn đề phát sinh trong quản lý tài sản lưu động như: doanh nghiệp nên nắm giữ bao nhiêu tiền và dự trữ? Doanh nghiệp có nên bán chịu không? Doanh nghiệp sẽ tài trợ ngắn hạn bằng cách nào?
Quản lý tài chính thực chất là việc đảm bảo đủ nguồn vốn tài chính cho tổ chức với sự hợp lý giữa nguồn tài chính dài hạn và ngắn hạn cũng như đảm bảo khả năng thanh toán tốt nhất, huy động vốn với chi phí thấp nhất, đảm bảo cho các nguồn vốn được sử dụng tiết kiệm và có hiệu quả
2.1 Xác định mục tiêu của quản lý tài chính
Doanh nghiệp tồn tại và phát triển vì nhiều mục tiêu khác nhau như: tối đa hoá lợi nhuận, tối đa hoá doanh thu trong mối quan hệ với nhiều rằng buộc về lợi ích … song mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp là tối đa hoá giá trị tài sản cho chủ doanh nghiệp Quản lý tài chính doanh nghiệp là nhằm thực hiện mục tiêu đó Mục tiêu tài chính của các công ty cổ phần là nhằm giải quyết tốt các mối quan hệ kinh tế phát sinh giữa công ty với ngân sách nhà nước, giữa công ty với cán bộ công nhân viên của công ty và giữa các cổ đông trong công ty.
Trong quản lý tài chính doanh nghiệp, nhà quản lý phải cân nhắc các yếu tố bên trong, và các yếu tố bên ngoài trước khi đưa ra quyết định làm tăng giá trị tài sản của chủ sở hữu, phù hợp với lợi ích của chủ sở hữu Các quyết định tài chính trong doanh nghiệp là: các quyết định về đầu tư, quyết định về huy động vốn, quyết định về phân phối, ngân quỹ Tất cả các quyết định này có mối quan hệ chặt chẽ lẫn nhau
2.2.1 Khái niệm niệm phân tích tài chính
Phân tích tài chính cung cấp một bức tranh tổng thể về tình hình tài chính của doanh nghiệp, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh…Đó là một quá trình nhà quản lý tài chính sử dụng các phương pháp, các công cụ cho phép xử lý thông tin về kế toán, các thông tin về quản lý nhằm đánh giá tình hình tài chính khả năng, tiềm lực cũng như mức độ rủi ro, hiệu quả hoạt động của tổ chức.
Trọng tâm của phân tích tài chính là phân tích báo cáo tài chính,các chỉ tiêu đặc trưng tài chính.Qua đó có thể đánh giá một cách toàn diện, khái quát hoạt động tài chính của tổ chức, từ đó ra các quyết định tài chính, quyết định tài trợ và đầu tư hiệu quả.
2.2.2 Nội dung phân tích tài chính
2.2.2.1Đọc báo cáo tài chính
Các báo cáo tài chính được tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình phân bổ tài sản, tình hình và kết quả sản xuất kinh doanh, tình hình lưu chuyển các dòng tiền và các thông tin tổng quát khác về tình hình doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định Chính vì vậy, các báo cáo tài chính có vai trò quan trọng đối với công tác quản lý trong doanh nghiệp đó:
- Các báo cáo tài chính phản ánh khá trung thực, đầy đủ, toàn diện tình hình tài chính của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định Mà hoạt động tài chính có mối liên hệ trực tiếp, qua lại với hoạt động sản xuất kinh doanh Do đó, tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh đều ảnh hưởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp Ngược lại, tình hình tài chính tốt hay xấu đều có tác động thúc đẩy hoặc kìm hãm đối với quá trình sản xuất kinh doanh.
- Các chỉ tiêu, số liệu trên các báo cáo tài chính là cơ sở quan trọng để tính ra các chỉ tiêu kinh tế khác nhằm đánh giá hiệu quả sử dụng vốn, hiệu quả của việc sử dụng tài sản, cơ cấu tài sản, nguồn vốn cũng như khả năng sinh lợi của doanh nghiệp Từ đó, có những quyết định quản lý thích hợp về điều chỉnh cơ cấu, cách điều hành sản xuất kinh doanh, các hướng đầu tư… để đạt được các mục tiêu đề ra của doanh nghiệp.
- Các báo cáo tài chính là căn cứ để cung cấp các thông tin cần thiết cho nhiều đối tượng khác nhau, như: các nhà quản lý trong doanh nghiệp, các cơ quan quản lý của nhà nước, các nhà đầu tư, các nhà cung cấp, các khách hàng…Mỗi đối tượng quan tâm đến báo cáo tài chính với các mục đích khác nhau Nhưng nói chung, mục đích cuối cùng của các đối tượng là tìm hiểu, nghiên cứu các thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp để phục vụ cho việc ra quyết định của mình.
- Các báo cáo tài chính còn là căn cứ để xây dựng các kế hoạch kinh tế, kỹ thuật, tài chính của doanh nghiệp từ đó đưa ra các biện pháp nhằm tăng cường khả năng quản lý doanh nghiệp, nâng cao hiệu quả sản xuất, kinh doanh, tăng lợi nhuận.
2.2.2.2 Phân tích các tỷ số tài chính
Trong phân tích tài chính, các hệ số tài chính chủ yếu thường được phân tích thành 5 nhóm chính.
- Các hệ số về cơ cấu tài sản và nguồn vốn: nhóm chỉ tiêu này phản ánh tài sản của doanh nghiệp được tài trợ bởi nguồn vốn nào.
NHỮNG VẤN ĐỀ TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
1 Đặc trưng cơ bản quản lý tài chính doanh nghiệp Nhà Nước
Doanh nghiệp Nhà nước là loại hình doanh nghiệp một chủ sở hữu, thuộc quyền sở hữu toàn dân do Nhà nươc đại diện nắm quyền sở hữu, quản lý.
Nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp
Nhà nước giao vốn cho người quản lý, điều hành doanh nghiệp Còn với công ty cổ phần thì chủ sở hữu không giao vốn cho người quản lý điều hành doanh nghiệp. Đối với mỗi loại hình doanh nghiệp, vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp bao gồm các bộ phận chủ yếu:
Tăng vốn bằng phát hành cổ phiếu mới Đối với doanh nghiệp Nhà nước, vốn góp ban đầu chính là vốn đầu tư của Nhà nước Chủ sở hữu các doanh nghiệp Nhà nước là Nhà nước Trong tình hình hiện nay, cơ chế quản lý tài chính nói chung, cơ chế quản lý vốn của doanh nghiệp nói riêng đang có những thay đổi để phù họp với tình hình thưc tế
Tự tài trợ bằng lợi nhuận không chia- nguồn vốn nội bộ là một phương thức tạo nguồn tài chính quan trọng và khá hấp dẫn của các doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp Nhà nước thì việc tái đầu tư phụ thuộc không chỉ vào khả năng sinh lợi của bản thân doanh nghiệp mà còn phụ thuộc vào chính sách khuyến khích tái đầu tư của Nhà nước.
Nhà nước can thiệp vào quản lý tài chính về hiện vật và giá trị:
- Nhượng bán, thanh lý tài sản và toàn bộ dây truyền sản xuất chính.
- Xử lý tài sản tổn thất
- Quyết định các dự án đầu tư
- Chỉ phân cấp cho hội đồng quản trị, tổng công ty đối với dự án nhóm C Phân phối lợi nhuận Đối với doanh nghiệp Nhà nước, quy định trình tự phân phối lợi nhuận sau thuế, tỷ lệ trích vào các quĩ doanh nghiệp Với công ty cổ phần, quyết định việc sử dụng lợi nhuận sau thuế mức cổ tức hang năm của từng loại cổ phiếu.
Báo cáo tài chính hàng năm của doanh nghiệp Nhà nước không phải thong qua chủ sở hữu còn với công ty cổ phần, báo cáo tài chính do đại hội cổ đông thông qua.
Trong nền kinh tế thị trường, chính phủ thường đầu tư thành lập những doanh nghiệp Nhà nước trong những ngành chậm thu hồi vốn, khó thu hút vốn từ khu vực tư nhân Thuận lợi của các doanh nghiệp Nhà nước là chính có thể nhận được sự trợ giá ưu đãi về thuế và trong một số trường hợp có những doanh nghiệp hoạt động không vì mục đích lợi nhuận riêng mà vì lợi ích chung của nền kinh tế.
Do những ưu thế riêng của doanh nghiệp Nhà nước như vậy, nên hiệu quả kinh doanh của các doanh nghiệp Nhà nước thường thấp hơn khu vực tư nhân Các doanh nghiệp Nhà nước gặp khó khăn khi huy động nguồn kinh phí từ các thị trường tài chính
2 Những vấn đề trong quản lý tài chính doanh nghiệp sau cổ phần hoá
Khi doanh nghiệp Nhà nước chuyển thành công ty cổ phần thì có sự khác biệt rất lớn trong quản lý hoạt động tài chính Công ty cổ phần hoàn toàn tự chủ về tài chính, tự lo liệu, giải quyết các vấn đề tài chính, tìm kiếm các nguồn vốn bổ sung, tự chủ và tự chịu trách nhiệm đầy đủ trong việc sử dụng vốn và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Những vấn đề trong trong quản lý tài chính của doanh nghiệp sau cổ phần hóa là:
- Các nguồn tạo vốn, tổ chức sử dụng vốn
Công ty cổ phần được toàn quyền tổ chức sử dụng vốn Nhà nước tham gia quản lý với vai trò là cổ đông của công ty Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, điệu kiện cạnh tranh gay gắt thì yêu cầu đặt ra với bất kỳ doanh nghiệp nào là phải kinh doanh có lãi, mức doanh thu lợi nhuận phải bù đắp được chi phí đã bỏ ra Vì vậy, bảo toàn phát triển vốn đã trở thành mục tiêu bắt buộc, mang tính tất yếu đối với mỗi doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp làm ăn thua lỗ, dẫn đến mất khả năng thanh toán, chi trả, dẫn tới phá sản Chính vì vậy, công ty cổ phần phải rất chú trọng vào việc tổ chức sử dụng vốn góp của các cổ đông sao cho hiệu quả.
- Phân phối lợi nhuận để lại
Sự phân phối sử dụng lợi nhuận còn lại của công ty cổ phần khác nhiều so với doanh nghiệp Nhà nước Sau khi nộp thuế cho Nhà nước, việc sử dụng lợi nhuận của công ty cổ phần do các cổ đông quyết định.
Lợi nhuận để lại của các công ty cổ phần được trích lập vào các quĩ: quỹ dự trữ, quỹ phúc lợi, quỹ khen thưởng, quỹ trả tức cổ phần, trái phiếu…
- Chế độ trả lương, thưởng cho những người lao động, thành viên HĐQT, giám đốc, …
- Xử lý các vấn đề về tài chính khi công ty cổ phần giải thể hoặc phá sản.
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY
GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CAO SU SAO VÀNG
1 Giới thiệu chung về công ty cao su sao vàng:
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cao Su Sao Vàng:
Do tầm quan trọng của công nghiệp cao su trong nền kinh tế nên ngay sau khi miền Bắc hoàn toàn giải phóng (tháng 10/1954) Đến năm 1960 Nhà máy cao su Sao Vàng Hà Nội chính thức đi vào hoạt động, theo kế hoạch khôi phục và phát triển kinh tế 3 năm (năm 1958- 1960) của khu công nghiệp Thượng Đình gồm 3 nhà máy: Cao su- Xà phòng- Thuốc lá Thăng Long
Sự phát triển của công ty được chia theo 3 giai đoạn chính: a Từ năm 1960- 1986: Đây là giai đoạn nhà máy hoạt động trong cơ chế hành chính bao cấp, với lượng máy móc ít ỏi, phụ tùng thì khan hiếm, nguyên vật liệu thiếu thốn và đời sống cán bộ công nhân rất khổ Nhưng các cán bộ công nhân viên luôn cố gắng và tận dụng tối đa sự giúp đỡ của Đảng và Chính phủ để tăng cường nhịp độ sản xuất Tuy vậy trong giai đoạn này sản phẩm của công ty còn đơn điệu về chủng loại, ít được cải tiến chất lượng cũng như mẫu mã. b Từ năm 1987- 1990:
Cùng với chiều hướng chung của đất nước, nhà máy trong thời kỳ quá độ chuyển từ cơ chế bao cấp sang cơ chế thị trường Vì vậy trong giai đoạn này nhà máy không tránh khỏi bỡ ngỡ và những khó khăn trong việc đổi mới cơ chế, chính sách quản lý Với nỗ lực của toàn bộ các cán bộ công nhân viên nhà máy và sự sáng tạo trong cách quản lý của bộ máy quản lý đã dần đưa nhà máy thoát khỏi tình trạng khủng hoảng Năm 1990, nhà máy dần dần đi vào ổn định, sản xuất tăng và đời sống của cán bộ công nhân viên ngày càng ổn định và tăng c Từ năm 1990 đến nay:
Nhà máy đã khẳng định được vị trí của mình, một doanh nghiệp sản xuất- kinh doanh có hiệu quả Doanh nghiệp luôn được công nhận là đơn vị thi đua xuất sắc, được tặng nhiều cờ và bằng khen của cơ quan cấp trên
1.2 Hình thức tổ chức sản xuất và kết cấu sản xuất:
1.2.1 Hình thức tổ chức xí nghiệp:
Quá trình tổ chức sản xuất các sản phẩm của công ty được tổ chức thực hiện ở 4 xí nghiệp sản xuất chính như: Xí nghiệp luyện cao su Xuân Hoà, chi nhánh cao su Thái Bình, nhà máy Pin cao su Xuân Hoà, nhà máy cao su Nghệ
An và một số xí nghiệp phụ trợ khác.
1.2.2 Kết cấu sản xuất của doanh nghiệp:
Ngoài các xí nghiệp, chi nhánh, nhà máy là bộ phận sản xuất chính, trực tiếp sản xuất ra các loại sản phẩm, công ty còn có các đơn vị sản xuất phụ trợ làm nhiệm vụ như: cung cấp điện, hơi đốt, thiết kế và xây dựng các tài sản cố định, vệ sinh công nghiệp máy móc thiết bị Các đơn vị phụ có nhiệm vụ giúp cho các đơn vị sản xuất chính có thể hoạt động sản xuất liên tục.
1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý:
Công ty Cao Su Sao Vàng là một đơn vị có quy mô sản xuất lớn nên trong cơ cấu quản lý của công ty có 2 cấp quản lý: cấp công ty và cấp xí nghiệp.
PGĐ Kỹ thuật PGĐ XDCB & SX PGĐ nội chính PGĐ kinh doanh PGĐ CN Thái Bình
P Kỹ thuật cao su P Kiểm tra chất lượng P Xây dựng cơ bản
P Quân sự bảo vệ P Đối ngoại XNK
XN Cao su số 1XN Cao su số 2XN Cao su số 3XN Cao su số 4 XN Năng lượng XN Cơ điện XN luyện CS Xuân Hoà PX thiết kế nội bộ Nhà máy Pin Xuân Hoà
P Điều độ sản xuất P Kỹ thuật an toàn
Sơ đồ cấp quản lý của Công ty Cao Su Sao Vàng
II THỰC TRẠNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY CAO SU SAO VÀNG NĂM 2005
1 Tình hình thực hiện mục tiêu tài chính của công ty
Trong năm 2005 vừa qua, nhìn chung công ty cũng đạt một số thành quả nhất định về tài chính Tuy nhiên, công tác quản lý hoạt động tài chính vẫn còn nhiều yếu kém Điều này được thể hiên thông qua một số chỉ tiêu: hiệu quả sản xuất kinh doanh không cao, chi phí sản xuất quá lớn, cơ cấu vốn bất hợp lý, quản lý vốn còn nhiều hạn chế….Như vậy doanh nghiệp vẫn chưa thục hiện tốt mục tiêu tài chính đã đặt ra.
Trong năm 2006, mục tiêu tài chính của công ty là:
Nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh
- Giá trị tổng sản lượng
- Nộp ngân sách Nhà nước
- Sản lượng sản phẩm chủ yếu
2 Phân tích tình hình tài chính năm 2005của công ty:
2.1 Báo cáo tài chính và nhận xét sơ bộ:
Theo nguyên tắc đã được nêu trong phần cơ sở lý luận, tiến hành chuyển đổi bảng cân đối kế toán thành bảng cân đối tài chính để có các số liệu phản ánh chân thực tình hình tài chính doanh nghiệp Đặc biệt là khi xem xét về thời hạn của từng khối chỉ tiêu bên tài sản cũng như bên nguồn vốn Cụ thể trong bảng cân đối kế toán của Công ty Cao su Sao vàng được điều chỉnh và chuyển thành bảng cân đối tài chính như sau:
Bảng cân đối tài chính
Tài sản Đầu kỳ Cuối kỳ Chênh lệch
II.Các khoản phải thu-Dự phòng 43,733,135,913 35,225,062,153 -8,508,073,760 III.Hàng tồn kho-Dự phòng 85,247,414,414 113,227,514,785 27,980,100,371
II Các khoản ĐTTCDH 35,268,758,835 35,232,583,744 -36,175,091 III Chi phí trả trớc dài hạn 756,892,703 965,451,858 208,559,155
I Nợ ngắn hạn+ các khoản dự phòng 195,159,549,016 230,574,113,873 35,414,564,857
B Nguồn vốn chủ sở hữu 177,030,774,942 223,689,809,045 46,659,034,103
I.Nguồn vốn-quỹ 91,002,602,892 90,987,399,287 -15,203,605 II.Nguồn kinh phí, quỹ khác 1,561,651,455 589,222,455 -972,429,000 III.Phần hao mòn TSCĐ 140,812,977,793 161,724,858,248 20,911,880,455 IV.Trừ XDCBDD, kí cược kí quỹ
Qua số liệu trên ta thấy tình hình sản xuất kinh cuối năm có tăng lên về giá trị tuyệt đối so với đầu năm Điều này thể hiện sự tăng trưởng của công ty trong năm qua, tuy nhiên đối với một doanh nghiệp sản xuất lớn và kinh doanh các sản phẩm từ cao su có rất nhiều tiềm năng như thế là chậm Giá trị tổng tài sản và nguồn vốn tăng 113,123,855,062 đồng, trong đó ở tài sản nguyên nhân tăng chủ yếu là do tăng tài sản cố định hữu hình, tăng
93,327,113,542 đồng, còn bên nguồn vốn thì tăng nợ phải trả là chủ yếu, tăng 66,464,820,959 đồng.
Báo cáo thu nhập Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Giá trị chênh lệch tuyệt đối
2 Giá vốn hàng bán không kể
4 Tổng chi phí hoạt động:
5 Lợi nhuận trớc lãi vay và thuế 12,236,419,927 14,663,639,659 2,427,219,732
Qua số liệu của báo cáo tài chính thì doanh thu của công tăng lên nhưng lãi ròng của công ty lại giảm xuống Như vậy là công ty hoạt động thực sự không hiệu quả, chi phí sản xuất kinh doanh quá lớn làm hiệu quả không cao.
2.2 Phân tích tình hình tài chính của công ty trong năm vừa qua:
Phân tích tài chính của doanh nghiệp là một yêu cầu cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp Phân tích tài chính cho phép nhận định được một cách tổng quát tình hình phát triển kinh doanh của doanh nghiệp, hiệu quả kinh tế tài chính, cũng như khả năng thanh toán, khả năng vay tín dụng, sự hình thành nguồn vốn kinh doanh ban đầu và sự phát triển về vốn Điều này giúp cho những nhà quyết định lựa chọn phương án kinh doanh tốt và đánh giá chính xác thực trạng, tiềm năng của doanh nghiệp.
2.2.1 Phân tích tình hình cơ cấu tài sản và nguồn vốn:
- Phân tích tình hình cơ cấu tài sản:
Theo công thức về hệ số cơ cấu tài sản và nguồn vốn đã trình bày trong phần cơ sở lý luận, áp dụng cho Công ty Cao su Sao vàng ta có bảng hệ số cấu trúc của công ty tại thời điểm đầu và cuối năm 2005 như sau:
Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm
T1 (Tiền và ĐTTCNH/Tổng TS) 1.07% 0.91%
T2 (Các khoản phải thu/Tổng TS) 9.77% 6.28%
T3(Hàng tồn kho/Tổng TS) 19.05% 20.20%
T4 (GT còn lại TSCĐ/Tổng TS) 70.10% 72.60%
T5 (Đầu tư TCDH/Tổng TS) 7.88% 6.28%
Qua bảng số liệu trên về phần TSLĐ và ĐTNH thì tỷ lệ tiền và ĐTTCNH trên tổng tài sản chiếm tỷ lệ thấp, trong năm tỷ lệ này giảm từ 1.07% ở đầu năm xuống còn 0.91% ở cuối năm Điều này phản ánh khả năng linh hoạt của công ty là thấp và có xu hướng giảm đi Tỷ lệ các khoản phải thu giảm từ 9.77% xuống còn 6.28% do khách hàng nợ ít đi và giảm các khoản chi phí trả trước, như vậy đây là một điều rất tốt Trong phần TSLĐ thì tỷ lệ hàng tồn kho của doanh nghiệp chiếm tỷ lệ cao hơn tỷ lệ tiền và ĐTTCNH và tỷ lệ khoản phải thu, điều này do đặc trưng của công ty là một đơn vị sản xuất kinh doanh nên có lượng nguyên vật liệu dự trữ và hàng tồn kho lớn Tỷ lệ hàng tồn kho cuối năm tăng lên, nguyên nhân chủ yếu là do nguyên vật liệu và hàng tồn kho của công ty tăng lên chưa thể khẳng định được tình trạng là tốt hay xấu.
MỐT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY CAO SU SAO VÀNG
Đẩy mạnh sản xuất và đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế xã hội và đời sống xã hội với các sản phẩm của công ty
- Tăng cường công tác quản lý về mọi mặt: quản lý vốn luân chuyển, quản lý vốn cố định, quản lý vốn lưu động, quản lý vốn đầu tư tài chính, quản lý thu chi, chi phí, lợi nhuận, quản lý ngân quĩ của xí nghiệp, quản lý tài sản, công nơ…Đồng thời nâng cao trình độ quản lý cho các cán bộ trong công ty nhằm nâng cao năng lực quản lý, hiêu quản sản xuất kinh doanh.
- Thực hiện tốt công tác quản lý thiêt bị, thống kê, phân tích, điều tra xác định rõ, nguyên nhân, trách nhiệm của từng cá nhân để có biện pháp khắc phục, nhầm hạn chế, ngăn ngừa sai phạm.
- Chủ động xây dựng phương thức sản xuất hợp lý, chuẩn bị đầy đủ nguyên vật liệu rà soát kỹ máy móc thiết bị để đảm bảo hoạt động tin cậy. Xây dựng kế hoạch mua nguyên vật liệu dài hạn, giảm chi phí đầu vào.
- Xây dựng lại định mức lao động, đơn giá tiền lương, rà soát lại các định mức tiêu hao nguyên, nhiên liệu, văn phòng phẩm… góp phần giảm chi phí sản xuất.
- Chi phí sửa chữa lớn: phòng kỹ thuật kết hợp với các đơn vị sử dụng và quản lý tài sản kiểm tra và lập các biên bản khảo sát chi tiết cho từng loại tài sản cần sửa chữa theo kế hoạch hoặc đột xuất.Trên cơ sở đó, lập các dự toán chi tiết và tiến hành sửa chữa đảm bảo các thông số kỹ thuật như thiết kế.
Chủ động tìm kiếm các vật tư trong nước đáp ứng yêu cầu kỹ thuật để thay thế cho các vật tư ngoại nhập.
- Tổ chức thực hiện từng bước công tác tập trung giao dịch, cung ứng vật tư, nguyên vật liệu có khối lượng lớn và có giá trị cao để có giá cả hợp lý, cạnh tranh và chủ động cho sản xuất, tăng cường sự hỗ trợ giúp đỡ và tiêu thụ sản phẩm nội bộ theo giá chỉ đạo.
- Tăng cường công tác xử lý, thu hồi nợ, tăng vòng quay của vốn và khai thác các nguồn vốn nhàn rỗi cho sản xuất kinh doanh và đầu tư xây dựng.
- Xử lý các tồn đọng về tài chính để làm lành mạnh hoá tài chính doanh nghiệp, chấn chỉnh và khắc phục những sai lệch về hoạch toán, thường xuyên kiểm tra, kiểm toán nội bộ để tránh những sai sót trong quản lý tài chính.
- Sớm ban hành Quy chế tài chính sửa đổi, phù hợp với tình hình mới, nhất là trong quá trình chuyển đổi doanh nghiệp và xây dựng mô hình công ty cổ phần.
- Thực hiện việc tập trung nguồn vốn doanh nghiệp ( vốn KHCB chưa dùng, thu sử dụng vốn…) để tập trung đầu tư các dự án trọng điểm và hỗ trợ doanh nghiệp khi khó khăn.
- Chỉ đạo các đơn vị thực hiện tốt Luật tài chính kế toán, Luật thuế giá trị gia tăng(sửa đổi), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi).
Đổi mới trong quản lý đầu tư xây dựng, chủ động trong điều hành và thực hiện để hoàn thành mục tiêu, nhiệm vụ đã đặt ra của công ty
và thực hiện để hoàn thành mục tiêu, nhiệm vụ đã đặt ra của công ty
2.1 Triển khai thực hiện các dự án trọng điểm
- Triển khai dự án điểm về nâng cao hiệu suất sử dụng, hợp lý hoá năng lượng phục vụ sản xuất, phấn đấu giảm chi phí từ 5-10%, góp phần bảo vệ môi trường, và tăng khả năng cạnh tranh của sản phẩm trên thị trường trong nước cung như quốc tế.
- Tập trung vốn, lao động chỉ đạo kiên quyết để hoàn thành dứt điểm các dự án chuyển tiếp, các dự án có thể khai thác ngay, các dự án mà sản phẩm đang có thị trường và các dự án sử dụng vốn vay Bên cạnh việc phát huy nội lực, huy động các nguồn vốn từ quỹ tập trung của công ty, của các công ty thành viên, của công nhân viên chức Đồng thời phải chủ động, tích cực cùng các bộ ngành liên quan, các tổng công ty Nhà nước khác kiến nghị Nhà nước khai thông các nguồn vốn, tìm kiếm các nhà đầu tư thích hợp để thực hiện cho được các mục tiêu đầu tư đề ra.
Với các dự án đầu tư chiều sâu kết hợp mở rộng, đổi mới công nghệ và thiết bị bảo đảm nâng cao sản lượng, chất lượng, hạ giá thành sản phẩm tăng sức cạnh tranh trên thị trường của các đơn vị thành viên đã được phân cấp. Công ty phải thường xuyên giám sát kiểm tra và hỗ trợ kịp thơì để đơn vị hoàn thành đúng tiến độ chất lượng.
2.2 Công tác xây dựng kế hoạch đầu tư xây dựng
Kiểm soát một cách chặt chẽ hơn việc thông báo kế hoạch, các dự án chỉ được ghi kế hoạch thực hiện đầu tư sau khi hoàn thành chuẩn bị đầu tư Công tác chuẩn bị đầu tư sẽ phải đi trước một bước Đối với các dự án thực hiện đầu tư, công ty tiến hành kiểm tra theo đợt, kịp thời nắm bắt tình hình, phục vụ cho công tác chỉ đạo của lãnh đạo công ty Hạn chế việc ghi kế hoạch một cách dàn trải, không tập trung được nguồn lực, đầu tư kéo dài làm mất thời cơ đầu tư, làm giảm hiệu quả kinh tế của dự án.
2.3 Công tác kiểm tra, giám sát, đánh giá đầu tư
Các đơn vị cần hoàn thiện các phòng đầu tư xây dựng hoặc bộ phận, đảm bảo cán bộ làm công tác đầu tư xây dựng hiểu đúng và làm đúng các qui định của Nhà nước.
Cần thực hiện nghiêm túc việc báo cáo thôe đúng qui định về nội dung và thời gian Công tác lập, trình, phê, duyệt dự án , chuẩn bị đấu thầu, đấu thầu và giám sát chặt chẽ chất lượng công trình thi công là các nội dung quan trọng để đảm bảo các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật đã đặt ra Giám đốc đơn vị cần có kế hoạch thực hiện kiểm tra một cách thường xuyên, đảm bảo cho các dự án của đơn vị mình tiếp cận được công nghệ, kỹ thuật, thiết bị tiên tiến so với khu vực và thế giới Các dự án phải phát huy được hiệu quả đầu tư, chất lượng công trình phải đảm bảo cả về nội dung lẫn hình thức
2.4 Công tác báo cáo định kỳ
Thực hiện qui định của các cơ quan Quản lý Nhà nước về báo cáo thông kê định kỳ kết quả các quý hoặc đột xuất giá trị đầu tư xây dựng thực hiện. Công ty yêu cầu các đơn vị phải thực hiện nghiêm túc công tác báo cáo thống kê đầy đủ, đúng kỳ hạn.
Tiếp tục sắp xếp, đổi mới, phát triển và nâng cao hiệu quả của công ty cổ phần
Cụ thể hoá các Nghị định thông tư hướng dẫn với từng đối tượng doanh nghiệp một cách hợp lý để phát huy sáng tạo, khơi thông phát triển nguồn lực,xây dựng các phương án sản xuất kinh doanh tối ưu, phát triển vốn của các cổ đông, làm ra nhiều cổ tức, nâng cao sức cạnh tranh của doanh nghiệp trong cơ chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Xây dựng, ban hành hoàn thiện qui chế quản lý các công ty cổ phần Nhà nước nắm giữ cổ phần chi phối của công ty Thông qua cổ phần hoá tăng thêm nguồn vốn đầu tư các dự án trọng điểm trên nguyên tắc đúng pháp luật, không để thất thoất tài sản Nhà nước và tạo điều kiện để doanh nghiệp phát triển.
Trong quá trình sắp xếp đổi mới doanh nghiệp, kiên quyết xử lý lao động dôi dư và lao động không có nhu cầu do tổ chức lại sản xuất, tuyệt đối tránh sự thiếu dân chủ, thiếu công bằng và có yếu tố cá nhân trong quá trình xử lý, cổ phần hoá doanh nghiệp Các đơn vị cần tích cực thực hiện trên cơ sở đảm bảo sản xuất tốt, chủ động tạo nguồn kinh phí cho xử lý lao động và kết hợp giữa Nhà nước và người lao động cùng tham gia.
Tiếp tục phát huy, nâng dần kim ngạch xuất khẩu, nâng cao sức cạnh
- Các đơn vị đã làm tốt công tác xuất khẩu cần tiếp tục phát huy những thành quả đã đạt được Bên cạnh đó, công ty cần có sự quản lý một cách cụ thể, sát xao đẻ nhầm khai thác hết công suất của hệ thống tổ chức, tích cực mở rộng giao dịch, tìm kiếm thị trường, tìm kiếm đối tác kinh doanh, bạn hàng trên thị trường và mở rộng thị phần cho công ty.
- Thông qua các hội chợ, triển lãm trong và ngoài nước, giới thiệu về hình ảnh công ty, quảng bá sản phẩm, thương hiệu Qua đó tìm những cơ hội kinh doanh mới, phát triến doanh nghiệp tổ chức.
- Tiếp tục duy trì thường xuyên, giữ mối quan hệ tốt bền chặt với các Tham tán thương mại Việt Nam ở nước ngoài để hỗ trợ và xúc tiến thương mại, thu nhập thông tin cho công tác xuất khẩu, tìm hiểu đối tác, cho hợp tác và đầu tư.
- Từng bước giới thiệu mặt hàng mới, thâm nhập vào thị trường mới vừa để xuất khẩu sản phẩm của công ty vừa để nhập khẩu máy móc thiết bị, nguyên liệu cho sản xuất và đầu tư xây dựng.
- Với các đơn vị sản xuất, trước mắt và cấp thiết là tính toán lại chi phí sản xuất của một số sản phẩm chủ yếu, rà soát lại định mức lao động cho mỗi đơn vị sản phẩm, tính toán chính xác giá thành sản phẩm, trên cơ sở đó, xác định đúng gía bán, đồng thời xem xét giảm chi phí sản xuất, từng bứơc giảm giá bán, đáp ứng yều cầu cạnh tranh.
- Tổ chức thực hiện tốt chiến lược hội nhập cho các nhóm ngành hàng và của mỗi đơn vị đã trình bộ công nghiệp.
Tăng cường hợp tác toàn diện với các tổng công ty Nhà nước
Công ty cần có kế hoạch tăng cường hợp tác toàn diện với các công Nhà nước khác trước mắt là hợp tác tiêu thụ sản phẩm của nhau, nhằm bảo đảm và ổn định nguồn nguyên liệu về số lượng, về chất lượng, giá cả, tiến tới hỗ trợ hợp tác với nhau về kỹ thuật, về vốn, và cùng thành lập các liên doanh, liên kết trong đầu tư phảt triển các dự án mới.
II KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUẢN LÝ TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI CÔNG
TY CAO SU SAO VÀNG
- Đề nghị Nhà nước bố trí nguồn vốn ưu đãi đủ theo yêu cầu cho các dự án, nhất là các dự án trọng điểm đã được Thủ tuớng Chính phủ phê duyệt bao gồm ngoại tệ, nội tệ, đồng thời giải ngân kịp theo với tiến độ đầu tư.
- Đề nghị ngân hàng Nhà nước tăng hạn mức vốn vay cho các doanh nghiệp nhằm đáp ứng nhu cầu thực tế sử dụng vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh
2 Tình hình sản xuất một số sản phẩm hiện vẫn còn gặp nhiều khó khăn, công ty tiếp tục các kiến nghị sau:
- Đề nghị Nhà nước giải quyết hỗ trợ phần lãi suất do vay vốn dự trữ tạm thời để giải quyết một phần khó khăn về vốn sản xuất.
- Đề nghị Nhà nước nghiên cứu áp dụng thuế suất bằng 0% đối với sản phẩm lốp ô tô cỡ vành trên 20.
3 Đối với qui chế đầu tư xây dựng Đề nghì các cấp thẩm quyền rút gọn hơn các thủ tục cũng như thời gian trình duyệt các buớc thực hiện đầu tư, hưỡng dẫn thống nhất Nghị đinh 07 và qui chế quản lý đầu tư xây dựng cơ bản với Nghị định 66 về qui chế đấu thầu.
Tối giản các thủ tục không cần thiết gây cản trở cho việc thực hiện các dự án, làm chậm tiến độ của dự án Từng bước nâng cao hiệu quả về quản lý đầu tư.
4 Các kiến nghị về công tác xuất nhập khẩu Đề nghị bộ tài chính xem xét đưa ra mặt hàng các sản phẩm cao su vào danh mục các mặt hàng được hưởng kim ngạch xuất khẩu hàng năm.
- Giảm thuế nhập khẩu các mặt hàng là nguyên vật liệu chủ yếu mà trong nước chưa sản xuất được như: than đen, vải mành nylon, thép tanh, cao su tổng hợp…về mức 0-1%
- Đề nghị chính phủ tiếp tục hỗ trợ một phần kình phí cho công ty khi thực hiện một số hoạt động như: thực hiện tìm kiếm thị trường, tổ chức hội chợ, triển lãm giới thiệu sản phẩm, lập kho hàng, văn phòng đại diện ở nước ngoài.
- Đề nghị bộ tài chính xem xét đưa các mặt hàng, sản phẩm cao su, săm lốp ô tô, săm lốp xe máy, săm lốp xe đạp vào danh mục các mặt hàng được thưởng theo kim ngạch xuất khẩu hàng năm.
- Đề nghị Nhà nước sớm ký Hiệp định ưu đãi thuế xuất nhập khẩu song phương với Lào, Campuchia, Malayxia, Brunei để thúc đẩy xuất nhập khẩu các mặt hàng cao su vào thị trường này.
Về cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nước
Hiện nay, Công ty cổ phần mà Nhà nước giữ cổ phần chi phối hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, đồng thời vẫn là đơn vị thành viên của Tổng công ty, một số vấn đề còn chưa rõ ràng, đề nghị Nhà nước quan tâm hướng dẫn để Công ty tổ chức, chỉ đạo thực hiện.
Theo kinh nghiêm của một số nước trên thế giới, muốn cổ phần hoá thành công, cần phải có một khuôn khổ pháp luật rõ ràng Vì vây, Nhà nước cần xây dựng một hệ thống các văn bản luật liên quan đến quản lý tài chính của doanh nghiệp sau khi cổ phần hoá như:
- Luật thừa kế và thế chấp
- Luật và phát hành và giao dịch, mua bán chứng khoán.
Theo kinh nghiệm các nước đi trước về vấn đề cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nước, để chỉ đạo trực tiếp và có toàn quyền quyết định mọi vấn đề liên quan đến cổ phần hoá, Nhà nước cần thành lập một cơ quan chuyên trách có quyền lực rộng lớn, có thế quyết định mọi vấn đề một cách nhanh chóng. Ở Việt Nam, chính phủ giao cho Bộ Tài chính chủ trì việc thí điểm cổ phần hoá Để công tác cổ phần hoá doanh nghiệp diễn ra được tốt, Nhà nước cần thành lập Uỷ ban Cổ phần hoá các Doanh nghiệp Nhà nước, do một phó Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng làm Chủ tịch Bộ trưởng hoặc thứ trưởng Bộ Tài chính làm phó Chủ tịch trực, cùng các uỷ viên là Bộ trưởng hoặc Thứ trưởng các Bộ có liên quan, hoặe giao quyền cho Bộ Tài chính chủ trì như hiện nay nhưng có quyền lực rộng lớn hơn để có thể quyết định những vấn đề vướng mắc một cách nhanh chóng trong quá trình cổ phần hoá doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp, thì việc đầu tiên trong đề án cổ phần hoá Doanh nghiệp Nhà nước là phải phân tích và đánh giá thực trạng và triển vọng của doanh nghiệp Mục đích của việc phân tích, đánh giá này là xoá bỏ các môi nghi ngờ và tăng thêm tính hấp dẫn đối với các cổ đông Vì thế, có thể khẳng định rằng, việc thành công hay thất bại của cổ phần hoá doanh nghiệp phụ thuộc vào việc phân tích, đánh giá thực trạng và triển vọng của doanh nghiệp.
Vì vậy, doanh nghiệp cần đầu tư vào công việc này một cách tương xứng với vai trò của nó.
Việc phân tích và đánh giá triển vọng của doanh nghiệp nhằm mục đích chứng minh được quá khứ của doanh nghiệp là rõ rang và tương lai của doanh nghiệp là tốt Tập trung làm rõ các vấn đề như:
- Thực trạng về công nghệ của công ty ( tiên tiến, lạc hâu, mẫu mã tốt,
…) liên quan đến vấn đề này là số lượng và chất lượng công nhân lành nghề của doanh nghiệp.
- Thực trạng về triển vọng, về thị trường của doanh nghiệp bao gồm:
+Thị trường truyền thống và thị trường mới về mua nguyên vật lieu, bán sản phẩm.
+Thực trạng và khả năng liên doanh, liên kết với các công ty trong và ngoài nước.
- Thực trạng và triển vọng về tài chính của doanh nghiệp
+Thực trạng và triển vọng về vốn và tài sản của doanh nghiệp Việc đánh giá về vốn phải thoe giá trị thực tế vào thời điểm cổ phần hoá.
+Đánh giá thực trạng về tình trạng của tài sản cố định( còn tốt, hay hư hỏng,…) chủng loại (loại gì, thời gian sản xuất, của nước nào…) Về tài sản lưu động, cần nói rõ, tình hình dự trữ, khả năng thanh toán, …
+Thực trạng về lỗ lãi Đây là vấn đề nhạy cảm nhất Các cổ đọng thường hay nghi ngại và có sự quan tâm chủ yếu vào yếu tố kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
+Thực trạng về vốn liên doanh, liên kết, nợ nần
+Thực trạng về thu nhập, phân phối
- Về tình hình tài chính trong tương lai phải tính trước được
+Lợi nhuận của công ty trong 5 năm tới
+Lợi tức cổ phần có thể trả trong tương lai
+ Thu nhập bình quân của một người lao động trong công ty