HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN

HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  TƠ LAN PHƯƠNG CQ54/22.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 Giảng viên hướng dẫn: PGS.TS.Thịnh Văn Vinh Hà Nội – 2020 Luận văn tốt nghiệp i Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Tô Lan Phương SV: Tô Lan Phương Lớp CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp ii Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .v DANH MỤC CÁC BẢNG .vi GIẤY TỜ LÀM VIỆC CỦA KIỂM TOÁN VIÊN .vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát tài sản cố định doanh nghiệp .4 1.1.1 Khái niệm tài sản cố định 1.1.2 Đặc điểm, vai trò doanh nghiệp, hệ thống chứng từ- sổ kế tốn thơng tin TSCĐ BCTC .5 1.2 Khái quát kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài 1.2.1 Đặc điểm kiểm toán TSCĐ 1.2.2 Mục đích nhiệm vụ kiểm toán TSCĐ 1.2.3 Căn kiểm toán tài sản cố định 10 1.2.4 Kiểm soát nội khảo sát kiểm soát nội tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài .11 1.2.5 Những sai phạm thường xảy kiểm toán TSCĐ 15 1.3 Quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài 16 1.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 16 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 20 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 29 SV: Tô Lan Phương Lớp CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp iii Học viện Tài Kết luận chương 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM 32 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM 32 2.1.1 Thơng tin chung Công ty 32 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 32 2.1.3 Cơ cấu tổ chức, điều hành đội ngũ nhân 34 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn tài sản cố định kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM 40 2.2.1.Thực trạng giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .40 2.2.2 Thực trạng giai đoạn thực kiểm toán .51 2.2.3 Thực trạng giai đoạn hồn thành kiểm tốn 100 Kết luận Chương .101 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM 102 3.1 Nhận xét, đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM .102 3.1.1 Ưu điểm .102 3.1.2 Hạn chế 103 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 106 3.2 Định hướng phát triển cần thiết phải hồn chỉnh quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM .107 3.2.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM .107 SV: Tô Lan Phương Lớp CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp iv Học viện Tài 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM 108 3.3 Những nguyên tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM .108 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM 108 3.3.2.Yêu cầu hoàn thiện .109 3.4 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM .109 3.4.1 Giải pháp hồn thiện giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn 109 3.4.2 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn thực kiểm tốn .111 3.4.3 Giải pháp hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán .117 3.5 Điều kiện thực giải pháp 118 3.5.1.Đối với Nhà nước 118 3.5.2 Đối với hiệp hội nghề nghiệp .118 3.5.3 Đối với Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM Kiểm toán viên 119 3.5.4.Đối với khách hàng .120 Kết luận chương 121 KẾT LUẬN 122 TÀI LIỆU THAM KHẢO 123 PHỤ LỤC 124 SV: Tô Lan Phương Lớp CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp v Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCKT Báo Cáo Kiểm Toán BCTC Báo Cáo Tài Chính BĐS Bất Động Sản CPA VIETNAM Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM DN Doanh nghiệp KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên PP Phương pháp PTVT Phương tiện vận tải TGKH Thời gian khấu hao TNCB Thử nghiệm TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNKS Thử nghiệm kiểm soát TGKH Thời gian khấu hao TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình VSA Các chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam WPS Working papers- Giấy tờ làm việc Kiểm tốn viên XDCB Xây dựng SV: Tơ Lan Phương Lớp CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp vi Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Bảng câu hỏi khảo sát hệ thống KSNB TSCĐ .13 Bảng 1.2 Các thủ tục khảo sát kiểm soát nội TSCĐ 14 Bảng 1.3 Bảng ma trận mối quan hệ loại rủi ro 19 Bảng 1.4 Các thử nghiệm kiểm soát TSCĐ .22 Bảng 1.5 Bảng tỷ lệ sai phạm bỏ qua 23 Bảng 1.6 Bảng khảo sát chi tiết trường hợp tăng TSCĐ .26 Bảng 2.1 Bảng ngành nghề dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM 38 Bảng 2.2 Kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM năm 2016-2018 38 Bảng 2.3 Bảng tham chiếu giấy tờ .46 Bảng 2.4 Bảng câu hỏi kiểm soát nội 49 Bảng 2.5 Ma trận rủi ro 49 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức CPA VIETNAM .35 SV: Tô Lan Phương Lớp CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp vii Học viện Tài GIẤY TỜ LÀM VIỆC CỦA KIỂM TOÁN VIÊN WPS 2.1 Kiểm tra hệ thống KSNB – D720 .60 WPS 2.2 Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ - D730 62 WPS 2.3 Phân tích biến động TSCĐ - D741 .69 WPS 2.4 Biên kiểm kê TSCĐ 73 WPS 2.5 Kiểm tra tình hình tăng giảm TSCĐ - D754 74 WPS 2.6 Kiểm tra chi tiết khấu hao TSCĐ - D761 .81 SV: Tô Lan Phương Lớp CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Những năm gần đây, thích ứng với yêu cầu kinh tế chuyển đổi theo chế thị trường hội nhập quốc tế, hệ thống kế toán, kiểm toán Việt Nam cải cách sở vận dụng cách chọn lọc nguyên tắc, chuẩn mực thơng lệ kế tốn, kiểm tốn quốc tế phù hợp với đặc điểm trình độ phát triển kinh tế Việt Nam Từng bước, Việt Nam thừa nhận, áp dụng chuẩn mực kế toán, kiểm toán quốc tế giới biết đến thừa nhận kế toán, kiểm toán Việt Nam Ở doanh nghiệp sản xuất nào, dù hoạt động lĩnh vực khác tài sản cố định khoản mục cần trọng khoản mục chiếm tỷ trọng lớn Bảng cân đối kế toán, dễ xảy gian lận sai sót Vì kiểm tốn khoản mục tài sản cố định cần kiểm tốn viên có kinh nghiệm thực tiến hành nhiều thời gian Trong trình học tập trường thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM, hiểu tầm quan trọng kiểm toán tài sản cố định kiểm toán BCTC thực trạng quy trình kiểm tốn tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM cịn nhiều hạn chế nên tơi chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực hiện” làm đề tài nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài Khóa luận cung cấp lý luận quy trình kiểm toán phần hành TSCĐ kiểm toán BCTC, từ phân tích thực trạng quy trình kiểm tốn phần hành TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực Thơng qua đó, khóa luận đưa số đề xuất, giải pháp kiến nghị hợp lý nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn phần hành TSCĐ Công ty thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu SV: Tô Lan Phương Lớp CQ54/22.05 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài - Phạm vi nghiên cứu Khơng gian: Đề tài tiến hành nghiên cứu quy trình kiểm tốn phần hành TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM Thời gian: Các liệu, tài liệu nội Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM tài liệu khác có liên quan sử dụng luận văn thu thập thời gian năm 2019 đến hết quý năm 2020 Nội dung: luận văn tập trung nghiên cứu hồn thiện quy trình kiểm tốn phần hành tài sản cố định khoản mục kiểm tốn báo cáo tài chính: Khái qt TSCĐ, Kiểm sốt nội TSCĐ, Quy trình Kiểm tốn TSCĐ, thực trạng chương trình kiểm tốn TSCĐ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn phần hành TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận: luận văn dựa phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử Ngồi ra, luận văn cịn sử dụng phương pháp nghiên cứu cụ thể sau: - Phương pháp đối chiếu so sánh: Đối chiếu so sánh hai vật có liên quan chặt chẽ với So sánh đối chiếu phương pháp lấy hai hay nhiều đối tượng để làm sang tỏ nét giống khác (hoặc làm rõ nét khác nhau), từ làm bật vấn đề tác giả nghiên cứu - Phương pháp Thống kê: sử dụng để đặc tính liệu thu thập từ nghiên cứu nhằm cung cấp thông tin hệ thống hoạt động doanh nghiệp - Phương pháp Phân tích tổng hợp số liệu: phân tích số liệu nhằm hiểu chất vấn đề nghiên cứu Trên sở số liệu phân tích tác giả tổng hợp lại thành hệ thống để thấy mối quan hệ chúng hệ thống đánh giá thực cơng việc để từ hiểu sâu vấn đề tác giả nghiên cứu SV: Tô Lan Phương Lớp CQ54/22.05