Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn tốt nghiệp Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu và kết quả nêu trong luận văn là trung thực và xuất phá[.]
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Nguyễn Quốc Hùng Nguyễn Quốc Hùng i Lớp:CQ50/22.06 Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT .iv DANH MỤC BẢNG BIỂU .v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG .4 LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ MUA HÀNG THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1.CHU KỲ MUA HÀNG- THANH TOÁN VỚI CÁC VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN 1.1.1 Đặc điểm Chu kỳ mua hàng- toán ảnh hưởng đến Kiểm toán Báo cáo Tài 1.1.2 Hệ thống Kiểm soát nội Chu kỳ mua hàng- toán 1.2.QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ MUA HÀNG- THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Mục tiêu Kiểm toán Chu kỳ mua hàng- toán 1.2.2 Quy trình Kiểm tốn Chu kỳ mua hàng- toán .8 CHƯƠNG 25 THỰC TRANG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ MUA HÀNGTHANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM THỰC HIỆN 25 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM 25 2.2 Thực trạng Kiểm toán chu kỳ mua hàng toán Kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực 28 2.2.1 Lập kế hoạch Kiểm toán .28 Nguyễn Quốc Hùng ii Lớp:CQ50/22.06 Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.2.2 Thực Kiểm tốn 51 2.2.3 Giai đoạn kết thúc chu kỳ mua hàng - toán 70 CHƯƠNG 73 NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ MUA HÀNG - THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM 73 3.1 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN 73 3.1.1 Đánh giá ưu điểm 73 3.1.2 Đánh giá hạn chế 77 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế 79 3.2.SỰ CẦN THIẾT, YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ MUA HÀNG - THANH TOÁN .80 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình Kiểm tốn chu kỳ mua hàng toán: .80 3.2.2 Yêu cầu nguyên tắc hồn thiện quy trình Kiểm tốn chu kỳ mua hàng - toán 82 3.3.NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ MUA HÀNG - THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 83 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch Kiểm toán 83 3.3.2 Giai đoạn kết thúc Kiểm toán 84 3.4.ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN .85 3.4.1 Về phía Nhà nước, Bộ Tài chính, Hội KTV hành nghề 85 3.4.2 Về phía KTV Cơng ty Kiểm tốn 86 3.4.3 Về phía khách hàng .87 3.4.4 Về phía sở đào tạo 87 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 Nguyễn Quốc Hùng iii Lớp:CQ50/22.06 Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT BCĐKT : Bảng cân đối Kế toán BCKT : Báo cáo Kiểm toán BCTC : Báo cáo Tài BGĐ : Ban giám đốc CP : Cổ phần CSDL : Cơ sở Dẫn liệu TGNH : Tiền gửi Ngân hàng DN : Doanh nghiệp ĐĐH : Đơn đặt hàng HĐMH : Hóa đơn mua hàng HĐTM : Hợp đồng Thương mại HTK : Hàng tồn kho HTKSNB : Hệ thống Kiểm soát nội KNTT : Khả Thanh toán KSNB : Kiểm soát Nội KTV : Kiểm toán viên LNTT : Lợi nhuận trước thuế NNH : Nợ ngắn hạn PNK : Phiếu nhập kho PTNB : Phải trả người bán TNKS : Thử nghiệm Kiểm soát TS : Tài sản TSNH : Tài sản ngắn hạn VBT : Vốn tiền VAS : Chuẩn mực Kế toán Việt Nam VCSH : Vốn chủ sở hữu Nguyễn Quốc Hùng iv Lớp:CQ50/22.06 Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Thử nghiệm Kiểm soát nghiệp vu mua hang Bảng 1.2: Thử nghiệm Kiểm soát nghiệp vụ toán Bảng 2.1: Đánh giá rủi ro ký kết Hợp đồng với khách hàng cũ Bảng 2.2: Đánh giá Hệ thống Kiểm soát Nội Bảng 2.3: Biến động số dư TK 331 công ty ABC Bảng 2.4: Các tiêu chủ yếu để ước lượng mức độ trọng yếu cơng ty ABC Bảng 2.5: Quy trình đánh giá nhà cung ứng cơng ty ABC Bảng 2.6: Quy trình mua hàng cơng ty ABC Bảng 2.7: Trích mẫu GTLV A210 “Tìm hiểu chu kỳ mua hàng, phải trả trả tiền” lưu mục A File Hồ sơ Kiểm toán Bảng2.8: Bảng kết thực thủ tục chu kỳ mua hàng - tốn cơng ty ABC Bảng 2.9: Kết đánh giá tính hoạt động hữu hiệu thủ tục kiểm soát nội chu kỳ mua hàng - tốn cơng ty ABC Bảng 2.10: Bảng số liệu tổng hợp phải trả người bán ngắn hạn, dài hạn công ty ABC Bảng 2.11: Chương trình Kiểm tốn phải trả nhà cung cấp Bảng 2.12: Mẫu thư xác nhận Bảng 2.13: Bảng số liệu tổng hợp phải trả người bán ngắn hạn, dài hạn công ty ABC Bảng 2.14: Bảng kiểm tra chi tiết PTNB công ty ABC Bảng 2.15: Kiểm tra tính kỳ TK 331 cơng ty ABC Bảng 2.16: Đánh giá chênh lệch tỷ giá Nguyễn Quốc Hùng v Lớp:CQ50/22.06 Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc lựa chọn đề tài Tầm quan trọng Kiểm toán chu kỳ Mua hàng- Thanh toán thể qua điểm sau: + Chu kỳ mua hàng- toán với bốn chu kỳ khác (chu kỳ bán hàng- thu tiền; Chu kỳ huy động vốn hoàn trả; Chu kỳ tiền lương nhân viên; Chu kỳ hàng tồn kho) khâu quan trọng trình sản xuất kinh doanh với cách phân loại theo vịng quay, vịng tuần hồn vốn + Đối với đơn vị sản xuất, trình kinh doanh bao gồm giai đoạn: Cung ứng, sản xuất tiêu thụ Còn doanh nghiệp thương mại trình kinh doanh gồm giai đoạn: Mua hàng bán hàng Như vậy, dù loại hình doanh nghiệp trình mua hàng trình cung cấp yếu tố đầu vào, định đến khả sản xuất trì sản xuất đơn vị, bên cạnh khả tốn chi phí mua hàng đánh giá tình hình tài doanh nghiệp tốt hay xấu Do đó, thấy rằng: Chu kỳ mua hàng toán Chu kỳ quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Không thế, chu kỳ liên quan đến nhiều tài khoản, cần nhiều thơi gian kiểm tra Kiểm toán Chính vậy, Kiểm tốn chu kỳ mua hàng- toán phận Kiểm toán BCTC +Nhận thức tầm quan trọng Kiểm toán Chu kỳ mua hàngthanh toán, em định chọn đề tài: “Hồn thiện Chu kỳ Kiểm tốn q trình mua hàng- tốn Kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài Việc nghiên cứu đề tài với mục đích góp phần nâng cao chất lượng hoạt động Kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thông qua Nguyễn Quốc Hùng Lớp:CQ50/22.06 Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài việc khái quát hóa hệ thống hóa lý luận thủ tục Kiểm toán Kiểm toán BCTC nói chung Kiểm tốn Chu kỳ mua hàng- tốn nói riêng Nghiên cứu chương trình Kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM để từ hiểu quy trình Kiểm tốn cơng ty nói riêng quy trình Kiểm tốn cơng ty Kiểm tốn Việt Nam Từ việc đánh giá thực trạng Kiểm toán Chu kỳ mua hàng- tốn Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM xuất tồn từ đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác Kiểm toán Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình Kiểm tốn Chu kỳ mua hàng- tốn Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực - Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình Kiểm tốn Chu kỳ mua hàngthanh tốn Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực Phương pháp nghiên cứu -Phương pháp luận: Đề tài nghiên cứu thực phép vật biện chứng, phép vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic -Phương pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng tổng hợp phương pháp tổng hợp lý thuyết, khảo sát phân tích thực tế, so sánh, đối chiếu, tham khảo đề tài liên quan Nội dung kết cấu đề tài -Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, Lời cam đoan, Danh mục chữ viết tắt, Danh mục sơ đồ bảng biểu, Phụ lục, Nội dung đề tài em bao gồm chương: Nguyễn Quốc Hùng Lớp:CQ50/22.06 Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương 1: Lý luận chung quy trình Kiểm tốn chu kỳ mua hàngthanh tốn Kiểm tốn BCTC cơng ty Kiểm tốn độc lập thực hiện; Chương 2: Thực trang quy trình Kiểm toán chu kỳ mua hàng toán Kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực hiện; Chương 3: Những giải pháp nhằm thực quy trình Kiểm tốn Chu kỳ mua hàng- tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM Nguyễn Quốc Hùng Lớp:CQ50/22.06 Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ MUA HÀNG THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 CHU KỲ MUA HÀNG- THANH TOÁN VỚI CÁC VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN 1.1.1 Đặc điểm Chu kỳ mua hàng- tốn ảnh hưởng đến Kiểm tốn Báo cáo Tài Chu kỳ mua hàng- toán bao gồm định q trình cần thiết để có hàng hóa dịch vụ để phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chu kỳ thường bắt đầu việc lập đơn đặt mua người có trách nhiệm phận cần hàng hóa, dịch vụ kết thúc việc tốn cho người bán hàng hóa, dịch vụ nhận Hàng hóa, dịch vụ mua vào kho đường Tiền hàng toán nhiều phương thức: toán ngay, mua chịu, mua trả góp,… Mỗi phương thức mua hàng tốn khác nhau, q trình hạch tốn kế tốn, kiểm sốt khác nên nôi dung cách thức Kiểm toán khác 1.1.2 Hệ thống Kiểm soát nội Chu kỳ mua hàng- toán 1.1.2.1 Các bước công việc Chu kỳ chức kiểm sốt nội -Các bước cơng việc chủ yếu Chu kỳ mua hàng- toán bao gồm: Tiếp nhận, xứ lý đơn đặt hàng ký hợp đồng mua bán; Nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ kiểm nghiệm; Ghi nhận khoản nợ phải trả người bán; Xử lý, toán tiền mua hàng ghi sổ -Hoạt động Kiểm soát nội bộ: KSNB thường gắn với bước công việc Hoạt động KSNB thiết lập nhằm đảm bảo cho bước công việc Nguyễn Quốc Hùng Lớp:CQ50/22.06 Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chu kỳ đắn hiệu Khi xây dựng hoạt động KSNB cần xác định: Mục tiêu Kiểm soát; Đối tượng Kiểm soát; Chủ thể Kiểm soát; Nội dung, thủ tục Kiểm sốt; Trình tự thực Kiểm soát 1.1.2.2 Khảo sát Kiểm soát nội Chu kỳ mua hàng- toán -Khảo sát việc thiết kế sách, quy chế thủ tục KSNB; -Khảo sát vận hành sách, quy chế thủ tục KSNB; -Khảo sát tình hình thực nguyên tắc tổ chức hoạt động KSNB 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ MUA HÀNG- THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Mục tiêu Kiểm toán Chu kỳ mua hàng- toán 1.2.1.1 Mục tiêu Kiểm toán Chu kỳ mua hàng- tốn a) Các thơng tin Tài liên quan đến Chu kỳ mua hàng- tốn Đặc điểm khâu mua hàng- toán: Doanh nghiệp mua vật tư, công cụ, dụng cụ khoản dịch vụ khác, như: Dịch vụ điện, nước, điện thoại, sửa chữa,… để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Việc mua sắm phải thực sở kế hoạch duyệt nhu cầu cần sử dụng vật tư phận Doanh nghiệp Khi mua sắm Doanh nghiệp tốn mua chịu trao đổi hàng hóa Thơng thường việc mua hàng hóa- dịch vụ phải thơng qua hợp đồng toán qua ngân hàng Nguyễn Quốc Hùng Lớp:CQ50/22.06 Luan van ... quy trình Kiểm toán Chu kỳ mua hàng- toán Kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực - Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình Kiểm tốn Chu kỳ mua hàngthanh tốn Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH. .. tốn chu kỳ mua hàng tốn Kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực hiện; Chương 3: Những giải pháp nhằm thực quy trình Kiểm tốn Chu kỳ mua hàng- tốn cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM. .. trọng Kiểm toán chu kỳ Mua hàng- Thanh toán thể qua điểm sau: + Chu kỳ mua hàng- toán với bốn chu kỳ khác (chu kỳ bán hàng- thu tiền; Chu kỳ huy động vốn hoàn trả; Chu kỳ tiền lương nhân viên; Chu