CHU KỲ MUA HÀNG- THANH TOÁN VỚI CÁC VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN
1.1.1 Đặc điểm Chu kỳ mua hàng- thanh toán ảnh hưởng đến Kiểm toán Báo cáo Tài chính
Chu kỳ mua hàng - thanh toán là quá trình quyết định và thực hiện các bước cần thiết để doanh nghiệp có được hàng hóa và dịch vụ phục vụ sản xuất kinh doanh Quy trình này bắt đầu bằng việc lập đơn đặt hàng từ người có trách nhiệm hoặc bộ phận cần hàng hóa, dịch vụ và kết thúc khi doanh nghiệp thanh toán cho nhà cung cấp sau khi nhận được hàng hóa, dịch vụ.
Hàng hóa, dịch vụ mua vào có thể về ngay kho hoặc đang đi trên đường.
Tiền hàng có thể được thanh toán qua nhiều phương thức như thanh toán ngay, mua chịu hoặc mua trả góp Mỗi phương thức thanh toán này có quy trình hạch toán kế toán và kiểm soát riêng, dẫn đến nội dung và cách thức kiểm toán cũng khác biệt.
1.1.2 Hệ thống Kiểm soát nội bộ Chu kỳ mua hàng- thanh toán
1.1.2.1 Các bước công việc của Chu kỳ và chức năng của kiểm soát nội bộ
-Các bước công việc chủ yếu trong Chu kỳ mua hàng- thanh toán bao gồm:
Tiếp nhận, xứ lý đơn đặt hàng và ký hợp đồng mua bán;
Nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ và kiểm nghiệm;
Ghi nhận khoản nợ phải trả người bán;
Xử lý, thanh toán tiền mua hàng và ghi sổ.
Hoạt động Kiểm soát nội bộ (KSNB) liên quan chặt chẽ đến các bước công việc trong quy trình Mục tiêu của KSNB là đảm bảo rằng các bước công việc diễn ra một cách chính xác và hiệu quả Để xây dựng các hoạt động KSNB, cần xác định rõ ràng các yếu tố cần thiết.
Nội dung, thủ tục Kiểm soát;
Trình tự thực hiện Kiểm soát.
1.1.2.2 Khảo sát về Kiểm soát nội bộ Chu kỳ mua hàng- thanh toán
-Khảo sát việc thiết kế các chính sách, quy chế và các thủ tục KSNB;
-Khảo sát sự vận hành các chính sách, quy chế và các thủ tục KSNB;
-Khảo sát về tình hình thực hiện nguyên tắc tổ chức hoạt động KSNB.
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ MUA HÀNG- THANH TOÁN
1.2.1 Mục tiêu và căn cứ Kiểm toán Chu kỳ mua hàng- thanh toán
1.2.1.1.Mục tiêu Kiểm toán Chu kỳ mua hàng- thanh toán a) Các thông tin Tài chính liên quan đến Chu kỳ mua hàng- thanh toán
Đặc điểm của khâu mua hàng- thanh toán:
Doanh nghiệp tiếp tục đầu tư vào vật tư, công cụ, dụng cụ và các dịch vụ thiết yếu như điện, nước, điện thoại và sửa chữa, nhằm hỗ trợ hiệu quả cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
Việc mua sắm vật tư trong doanh nghiệp cần tuân theo kế hoạch đã được phê duyệt hoặc dựa trên nhu cầu thực tế của các bộ phận.
Khi mua sắm Doanh nghiệp có thể thanh toán ngay hoặc mua chịu hoặc trao đổi hàng hóa.
Thông thường việc mua hàng hóa- dịch vụ phải thông qua hợp đồng và được thanh toán qua ngân hàng.
Khi vật tư hàng hóa về nhập kho, Doanh nghiệp phải làm thủ tục kiểm nghiệm theo đúng nghiên tắc và quy trình nhập kho.
Thông tin có liên quan đến Chu kỳ mua hàng- thanh toán
Chu kỳ bắt đầu khi một đơn đặt hàng được thực hiện bởi người có trách nhiệm hoặc bộ phận cần hàng hóa, dịch vụ, và kết thúc khi thanh toán cho nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ đã được nhận.
Liên quan đến Chu kỳ mua hàng- thanh toán thì có rất nhiều thông tin được phản ánh trên BCTC như: HTK-1.5; VBT-1.1; PTNB-331; CP- 621,627,641,642;…
Thông tin cần được kiểm toán chi tiết bao gồm nghiệp vụ mua hàng, nghiệp vụ thanh toán tiền hàng và số dư phải trả người bán Mục tiêu của việc kiểm toán trong chu kỳ mua hàng và thanh toán là đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong các giao dịch tài chính.
Mục đích cuối cùng của Chu kỳ mua hàng- thanh toán
Đánh giá mức độ hiệu lực của HTKSNB Chu kỳ mua hàng- thanh toán,
Xác nhận đọ tin cậy- tính trung thực hợp lý của các thông tin của Chu kỳ này.
Mục tiêu cụ thể cần phải thu thập bằng chứng để chứng minh là:
Thu thập bằng chứng đầy đủ và thích hợp về sự thiết kế và vận hành các chính sách quy chế KSNB, bao gồm:
- Đánh giá việc xây dựng (thiết kế) hệ thống KSNB trên các khía cạnh tồn tại, đầy đủ, thích hợp;
- Đánh giá việc thực hiện (vận hành) HTKSNB trên các khía cạnh hiệu lực và hiệu lực liên tục.
Thu thập các bằng chứng đầy đủ và thích hợp về các khía cạnh CSDL của các nghiệp vụ và số dư tài khoản bao gồm:
- Các số dư liên quan đến nghiệp vụ mua hàng- thanh toán liên quan đến các khía cạnh: Phát sinh; đánh giá; đầy đủ; đúng đắn; đúng kỳ,
Số dư PTNB liên quan đến sự hiện hữu, quyền và nghĩa vụ của tài sản; việc đánh giá và tính toán phải đảm bảo đầy đủ và đúng đắn Ngoài ra, cần chú ý đến việc cộng dồn số liệu và công bố thông tin một cách chính xác để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài sản.
1.2.1.2 Căn cứ để Kiểm toán Chu kỳ mua hàng- thanh toán
Bảng cân đối kế toán năm, kỳ Kiểm toán (phần liên quan đến hàng hóa, tài sản mua vào và các khoản thanh toán phải trả người bán)
Các sổ Kế toán tổng hợp, chi tiết các tài khoản có liên quan đến các tài khoản đã nêu ở trên.
Các chứng từ, hóa đơn mua hàng, phiếu chi tiền, phiếu nhập kho, hóa đơn giá trị gia tăng, chứng từ vận chuyển, biên bản kiểm nghiệm,…
Các hợp đồng mua bán, thuê tài sản, nhà cửa, đất đai, đơn đặt hàng và biên bản thanh lý hợp đồng đều là những tài liệu quan trọng trong giao dịch thương mại Những văn bản này không chỉ ghi nhận thỏa thuận giữa các bên mà còn đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ hợp pháp Hợp đồng vận chuyển và hợp đồng thuê cũng đóng vai trò thiết yếu trong việc xác định điều kiện và trách nhiệm của các bên liên quan.
Các kế hoạch sản xuất kinh doanh và kế hoạch mua sắm cần được xây dựng rõ ràng, bao gồm giấy đề nghị mua từ bộ phận sử dụng trực tiếp Tất cả các tài liệu này phải có sự xác nhận của quản đốc phân xưởng và bộ phận vật tư để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quá trình mua sắm.
Các nhật ký mua hàng, báo cáo mua hàng, báo cáo thống kê, nhật ký chi tiền,…
Các phiếu báo giá của bên bán, giấy báo nhận hàng, biên bản và báo cáo nhận hàng.
Các tài liệu tính toán chiết khấu, giảm giá, hàng bán trả lại.
Các quy định có liên quan đến KSNB có liên quan đến chu kỳ mua hàng hóa, tài sản và thanh toán.
Sổ chi tiết và tổng hợp tài sản 331 là tài liệu quan trọng, bao gồm các biên bản đối chiếu định kỳ về số liệu giữa doanh nghiệp và người bán, cũng như giữa doanh nghiệp và ngân hàng Việc duy trì các biên bản này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
Các số liệu liên quan bao gồm thẻ kho, nhật ký bảo vệ, và nhật ký sản xuất của bộ phận sử dụng tài sản, vật tư, hàng hóa mua vào.
1.2.2 Quy trình Kiểm toán Chu kỳ mua hàng- thanh toán
Cũng như quy trình Kiểm toán chung, quy trình Kiểm toán Chu kỳ mua hàng- thanh toán cũng bao gồm 3 giai đoạn:
Lập kế hoạch Kiểm toán;
Thực hiện kế hoạch Kiểm toán;
Mỗi khoản mục và phần hành kiểm toán đều có những đặc điểm riêng, do đó các bước kiểm toán cần áp dụng khác nhau cho từng phần Quy trình thực hiện kiểm toán sẽ được điều chỉnh phù hợp với từng giai đoạn cụ thể.
1.2.2.1 Lập kế hoạch Kiểm toán
Lập kế hoạch Kiểm toán là bước đầu tiên và quan trọng mà các KTV phải thực hiện trong mỗi cuộc Kiểm toán Theo VAS số 300, việc lập kế hoạch này giúp đảm bảo cuộc Kiểm toán diễn ra hiệu quả Một kế hoạch Kiểm toán đúng đắn không chỉ nâng cao chất lượng và hiệu quả của cuộc Kiểm toán mà còn giúp KTV thu thập đầy đủ và thích hợp bằng chứng Kiểm toán, giữ chi phí ở mức hợp lý và tránh những bất đồng với khách hàng.
Lập kế hoạch kiểm toán cho chu kỳ mua hàng - thanh toán là một phần quan trọng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính, bao gồm các bước công việc cần thiết để đảm bảo tính chính xác và minh bạch của các giao dịch tài chính liên quan.
Chuẩn bị trước khi lập kế hoạch Kiểm toán;
Thu thập thông tin cơ sở;
Thu thập thông tin về các nghĩa vụ pháp lý của khách hàng;
Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ;
Thiết lập mức trọng yếu, rủi ro Kiểm toán có thể chấp nhận và rủi ro tiềm tàng;
Tìm hiểu về HTKSNB và rủi ro Kiểm soát;
Để phát triển kế hoạch Kiểm toán tổng thể và chương trình Kiểm toán, việc chuẩn bị cho kế hoạch Kiểm toán là rất quan trọng Đánh giá khả năng chấp nhận Kiểm toán không phải lúc nào cũng dễ dàng, mà cần xem xét khả năng của công ty và điều kiện của khách hàng Trong giai đoạn này, Kiểm toán viên (KTV) sẽ đánh giá rủi ro có thể phát sinh trong quá trình Kiểm toán Chu kỳ mua hàng - thanh toán của Doanh nghiệp, đồng thời kết hợp với việc đánh giá các Chu kỳ khác để đưa ra quyết định cuối cùng về việc có chấp nhận Kiểm toán cho Doanh nghiệp hay không.
Công ty Kiểm toán cần nhận diện các lý do Kiểm toán liên quan đến chu kỳ mua hàng và thanh toán của khách hàng sau khi chấp nhận Kiểm toán Việc này giúp xác định số lượng bằng chứng Kiểm toán cần thu thập và đảm bảo mức độ chính xác của các ý kiến mà Kiểm toán viên đưa ra trong báo cáo tài chính.
Lựa chọn đội ngũ nhân viên thực hiện Kiểm toán là bước quan trọng, bắt đầu từ việc nhận diện lý do Kiểm toán của khách hàng Công ty Kiểm toán sẽ ước lượng quy mô phức tạp của cuộc Kiểm toán để từ đó chọn lựa đội ngũ nhân viên phù hợp Đặc biệt, đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm trong Kiểm toán Chu kỳ mua hàng - thanh toán sẽ được ưu tiên cho chu kỳ này Số lượng và trình độ của Kiểm toán viên sẽ được điều chỉnh dựa trên tính phức tạp và mức độ rủi ro của chu kỳ.
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM
CPA VIETNAM là công ty hợp danh đầu tiên tại Việt Nam trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán, được thành lập theo Nghị định số 105 của Chính phủ ban hành ngày 30/03/2004 về kiểm toán độc lập.
Vào ngày 01 tháng 10 năm 2015, Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam (CPA VIETNAM) đã chính thức chuyển đổi hình thức sở hữu và đổi tên để phù hợp với mô hình Hãng Kiểm toán Quốc tế Moore Stephens, nhằm phát triển ngành nghề Kiểm toán độc lập và nâng cao vị thế cũng như chất lượng dịch vụ trên thị trường.
Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM, viết tắt là CPA VIETNAM, được thành lập theo Giấy chứng nhận Đăng ký doanh nghiệp số 0101917917, do Sở Kế hoạch và Đầu tư Tp Hà Nội cấp vào ngày 01/10/2015.
Sơ lược về công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM Tên gọi đầy đủ: Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM
Tên giao dịch quốc tế: CPA VIETNAM AUDITING COMPANY LIMITED
Tên viết tắt: CPA VIETNAM
Trụ sở chính hiện tại: Lầu 8, Cao ốc Văn phòng VG Building, số
235 Nguyễn Trãi, Q Thanh Xuân, TP Hà Nội.
Tổ chức bộ máy quản lý tại đơn vị Kiểm toán
Các loại hình dịch vụ do công ty CPA VIETNAM cung cấp:
- Dịch vụ Tư vấn Thuế
- Dịch vụ Tư vấn định giá;
- Dịch vụ Tư vấn Tài chính,…
Quy trình chung Kiểm toán BCTC của công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM
XDCB Bộ phận hành chính Q.trị
P Kế toán Phòng Hành chính Q.trị
P Tư vấn thuế và Tài chínhhchi inhs
Moore Stephens InternationalHội đồng thành viên
Quy trình Kiểm toán Báo cáo Tài chính (BCTC) của UHY ACA - CN Miền Trung được thực hiện theo chương trình Kiểm toán mẫu do Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam quy định.
- Lập kế hoạch Kiểm toán;
- Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ;
- Tiến hành các thử nghiệm cơ bản;
- Chuẩn bị và phát hành Báo cáo Kiểm toán và Thư quản lý.
Hệ thống hồ sơ của Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM
Hồ sơ Kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong một cuộc Kiểm toán, vì nó tập hợp tất cả thông tin cần thiết và ảnh hưởng đến chất lượng của quá trình này Nhận thức được tầm quan trọng đó, Công ty luôn chú trọng đến việc lập và lưu trữ hồ sơ Kiểm toán một cách cẩn thận.
Công ty hiện đang lưu trữ hồ sơ Kiểm toán theo năm, với mỗi hồ sơ được tổ chức thành các file riêng biệt cho từng khách hàng Hồ sơ Kiểm toán bao gồm cả bản mềm và bản cứng, chứa đựng đầy đủ thông tin và bằng chứng cần thiết để xác nhận các kết luận Kiểm toán.
Cách đánh số File trong hồ sơ Kiểm toán : Ghi tên khách hàng và năm
Kiểm toán ra bên ngoài gáy file và được đánh số thứ tự theo thứ tự các chỉ mục
Các chỉ mục Kiểm toán trong hồ sơ Kiểm toán tổng hợp:
B - Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo
C - Kiểm tra hệ thống KSNB
D - Kiểm tra chi tiết tài sản
E - Kiểm tra chi tiết nợ phải trả
F - Kiểm tra chi tiết vốn chủ sở hữu
G - Kiểm tra chi tiết báo cáo kết quả kinh doanh
H - Soát xét tổng hợp khác.
Mỗi một phần hành còn có nhiều phần hành nhỏ được đánh theo thứ tự
Chương trình Kiểm toán từng phần hành bao gồm các giấy tờ làm việc cho từng thủ tục và bảng tổng hợp kết quả Kiểm toán cho phần hành đó, được phân chia thành các nhóm như 100, 200, 300,…
Thực trạng Kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán trong Kiểm toán
2.2.1 Lập kế hoạch Kiểm toán 2.2.1.1.Chuẩn bị cho kế hoạch Kiểm toán
Trong quy trình Kiểm toán, bước đầu tiên là công ty tiếp cận khách hàng bằng cách gửi thư chào hàng đến cả khách hàng cũ và mới, giới thiệu dịch vụ và cam kết chất lượng Sau khi khách hàng đồng ý, công ty sẽ xem xét khả năng chấp nhận Kiểm toán dựa trên những hiểu biết sơ bộ về khách hàng Khi quyết định tiến hành Kiểm toán, hai bên sẽ gặp gỡ để thỏa thuận và ký kết hợp đồng Để đảm bảo hiệu quả, giai đoạn lập kế hoạch Kiểm toán cần bao quát các khía cạnh trọng yếu, do đó công ty yêu cầu khách hàng cung cấp thông tin tài chính như bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh để giúp KTV có cái nhìn tổng quát và đánh giá sơ bộ về rủi ro kiểm soát, từ đó xây dựng chương trình Kiểm toán cụ thể.
Khi bắt đầu quá trình kiểm toán, CPA VIETNAM sẽ thành lập một nhóm Kiểm toán từ ba đến bốn thành viên, bao gồm một trưởng nhóm Kiểm toán là KTV chịu trách nhiệm giám sát và thực hiện một số phần hành Kiểm toán cụ thể, đồng thời quản lý và soát xét toàn bộ cuộc Kiểm toán Nhóm còn có một Kiểm toán viên và từ một đến hai trợ lý Kiểm toán để hỗ trợ công việc.
2.2.1.2 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng
Trong giai đoạn này, KTV thu thập thông tin về ngành nghề kinh doanh của khách hàng, với lượng thông tin khác nhau tùy thuộc vào từng khách hàng cụ thể Đối với khách hàng thường xuyên như công ty ABC, KTV chỉ cần bổ sung thông tin mới phát sinh từ các cuộc kiểm toán trước đó đã được lưu trong hồ sơ.
Công ty ABC là khách hàng thường xuyên của CPA VIETNAM, công ty được thành lập theo Giấy đăng ký kinh doanh lần đầu ngày 27 tháng 04 năm
2006 và đăng ký thay đổi lần hai ngày 14 tháng 05 năm 2008.
Trụ sở chính của công ty tại 233B – Hoàng Quốc Việt – Cầu Giấy -
Hoạt động kinh doanh của công ty :
- Quảng cáo và hội trợ triển lãm thương mại;
- Du lịch, lữ hành nội địa, lữ hành quốc tế;
- Kinh doanh hàng thủ công mỹ nghệ, thiết bị máy văn phòng, hàng điện tử, nông sản thực phẩm, hàng dệt may, sản phẩm mỹ nghệ;
- Tư vấn và thiết kế thi công mỹ nghệ (không bao gồm dịch vụ thiết kế công trình);
- Dịch vụ tổ chức các sự kiện, hội nghị, hội thảo hợp tác đầu tư xúc tiến thương mại;
- Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh;
- Kinh doanh, môi giới bất động sản (không bao gồm hoạt động tư vấn về giá đất);
- Xây dựng, cho thuê nhà ở, văn phòng, kho bãi, nhà xưởng.
Để thu thập thông tin cần thiết, cần chú ý đến các giấy phép đăng ký hoạt động kinh doanh, các loại hình hoạt động của công ty, chế độ kế toán mà doanh nghiệp áp dụng, cùng với những đánh giá sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) của công ty khách hàng.
Khi tiếp nhận khách hàng cũ, KTV cần đánh giá các rủi ro có thể xảy ra trước khi ký hợp đồng Kiểm toán Việc này giúp KTV quyết định liệu có nên tiếp tục duy trì mối quan hệ với khách hàng hay không Tất cả các đánh giá rủi ro được thực hiện thông qua mẫu số A120.
“Chấp nhận, duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro Hợp đồng”
Bảng 2.1: Đánh giá rủi ro khi ký kết Hợp đồng với khách hàng cũ
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM
Tên khách hàng: Công ty ABC A120 Tên Ngày
Ngày khóa sổ : 31/12/2015 Người thực hiện N.H.Vinh 1/20/2016
Nội dung: Chấp nhận, duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng Người soát xét 1 P.T.Nam 1/20/2016
Người soát xét 2 N.P.Hà 1/20/2016 Người soát xét 3
1 Tên KH: Công ty ABC
2 Năm đầu tiên kiểm toán BCTC: 2010
3 Số năm DNKiT đã cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho KH này: 5năm
Tên và chức danh của người liên lạc chính: Địa chỉ: 233B – Hoàng Quốc Việt – Cầu Giấy - Hà Nội Điện thoại: Fax:
4 Loại hình DN Cty CP niêm yết
Cty cổ phần DNNN Cty TNHH Loại hình
DN tư nhân Cty hợp danh
5 Năm tài chính: từ ngày: 01/01 đến ngày:31/12/2015
6 Năm thành lập: 2010 Số năm hoạt động:
7 Ngành nghề kinh doanh của DN và hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm cả các hoạt động độc lập hoặc liên kết.
Chúng tôi chuyên cung cấp dịch vụ quảng cáo và tổ chức hội chợ triển lãm thương mại, cùng với các giải pháp du lịch lữ hành nội địa và quốc tế Ngoài ra, chúng tôi còn kinh doanh các mặt hàng thủ công mỹ nghệ, thiết bị văn phòng, hàng điện tử và nông sản phẩm Chúng tôi cũng tư vấn thiết kế và thi công mỹ nghệ, tổ chức sự kiện, hội nghị và hội thảo nhằm xúc tiến thương mại Bên cạnh đó, chúng tôi hỗ trợ xuất nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh môi giới bất động sản.
8 Các quy định pháp lý đặc thù liên quan đến hoạt động của DN (nếu có):
9 Các cổ đông chính, BQT và BGĐ (tham chiếu A310):
Họ và tên Vị trí Ghi chú
Chủ tịch Công ty Tổng Giám đốc Công ty Phó Tổng Giám đốc
10 Các đơn vị trực thuộc
Tên đơn vị Địa điểm Lĩnh vực KD Ghi chú
11 Thông tin về các khoản đầu tư
Tên công ty Địa điểm Lĩnh vực KD Vốn góp Tỷ lệ
Bên liên quan Mối quan hệ Các giao dịch chủ yếu
13 Mô tả mối quan hệ giữa DNKiT và KH này được thiết lập như thế nào:
Do chỉ định của chủ tịch Công ty
14 Kiểm tra các thông tin liên quan đến DN và những người lãnh đạo thông qua các phương tiện thông tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v )
15 Chuẩn mực và Chế độ kế toán mà DN áp dụng trong việc lập và trình bày BCTC
Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VASs) và Chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam
Chuẩn mực lập và trình bày BCTC quốc tế (IFRSs và IASs) Chuẩn mực/Chế độ kế toán khác (mô tả cụ thể):
16 Giá trị vốn hóa thị trường của DN (đối với Cty niêm yết)
17 Chuẩn mực kiểm toán mà KTV và DNKiT áp dụng làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSAs) Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISAs) Chuẩn mực kiểm toán khác (mô tả cụ thể):
18 Các dịch vụ và báo cáo được yêu cầu là gì và ngày hoàn thành.
Kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2014, ngày hoàn thành 16/4/2015
19 Mô tả tại sao DN muốn có BCTC được kiểm toán và các bên liên quan nào cần sử dụng BCTC đó.
Để đáp ứng nhu cầu của cổ đông và nhà đầu tư, cũng như các tổ chức cho vay và quản lý, việc cung cấp thông tin chính xác về các chỉ tiêu tài sản, công nợ, nguồn vốn, kết quả hoạt động kinh doanh và cổ tức là vô cùng quan trọng.
II CÁC VẤN ĐỀ CẦN XEM XÉT
1 Các sự kiện của năm hiện tại
DNKiT có đầy đủ nhân sự có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm và các nguồn lực cần thiết để tiếp tục phục vụ KH.
Có bất cứ nghi ngờ nào phát sinh trong quá trình làm việc liên quan đến tính chính trực của BGĐ DN?
Báo cáo kiểm toán về BCTC năm trước có “ý kiến kiểm toán không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần”?
Có dấu hiệu nào cho thấy sự lặp lại của vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm toán như vậy trong năm nay không?
Liệu có các giới hạn về phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ/từ chối đưa ra ý kiến trên BCKT năm nay không?
Có nghi ngờ nào phát sinh trong quá trình làm việc liên quan đến tính chính trực của BGĐ
DN có hoạt động trong môi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động trong lĩnh vực suy thoái, giảm mạnh về lợi nhuận
Có vấn đề nào liên quan đến sự không tuân thủ pháp luật nghiêm trọng của BGĐ DN không?
Có nghi ngờ lớn về khả năng hoạt động liên tục của DN không?
Có những vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro trọng yếu liên quan đến lĩnh vực hoạt động của DN không?
DN có nhiều giao dịch quan trọng với các bên liên quan không?
DN có những giao dịch bất thường trong năm hoặc gần cuối năm không?
Doanh nghiệp thường gặp phải những vấn đề kế toán và nghiệp vụ phức tạp, gây tranh cãi, trong khi các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành chưa cung cấp hướng dẫn cụ thể để giải quyết.
Trong quá trình kiểm toán năm trước có phát hiện khiếm khuyết nghiêm trọng trong hệ thống KSNB của DN không?
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của doanh nghiệp năm nay đang gặp phải những khiếm khuyết nghiêm trọng, ảnh hưởng đến khả năng tuân thủ pháp luật và tính trung thực hợp lý của các báo cáo tài chính (BCTC).
Tổng phí từ KH có chiếm một phần lớn trong tổng doanh thu của DNKiT.
Phí của KH có chiếm phần lớn trong thu nhập của thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán.
KH có khoản phí kiểm toán, phí dịch vụ khác quá hạn thanh toán trong thời gian dài.
DNKiT hoặc thành viên của nhóm kiểm toán, trong phạm vi chuyên môn có tham gia vào việc bất kỳ tranh chấp nào liên quan đến KH.
Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán và trưởng nhóm kiểm toán có tham gia nhóm kiểm toán quá 3 năm liên tiếp.
Thành viên BGĐ của DNKiT hoặc thành viên của nhóm kiểm toán có quan hệ gia đình hoặc quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gũi với
KH, nhân viên hoặc BGĐ của KH.
DNKiT hoặc thành viên của nhóm kiểm toán là thành viên của quỹ nắm giữ cổ phiếu của KH.
Có ai trong số những người dưới đây hiện đang làm việc hoặc giữ vị trí Giám đốc tại KH: thành viên nhóm kiểm toán (bao gồm cả thành viên Ban Giám Đốc), thành viên Ban Giám Đốc của DNKiT, hoặc cựu thành viên Ban Giám Đốc của DNKiT?
- các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với những người nêu trên
Có thành viên BGĐ hoặc thành viên nào của nhóm kiểm toán sắp trở thành nhân viên của KH.
Liệu có các khoản vay hoặc bảo lãnh, không
Ghi chú giống với hoạt động kinh doanh thông thường, giữa KH và DNKiT hoặc thành viên của nhóm kiểm toán.
Có bất cứ mâu thuẫn về lợi ích giữa KH này với các KH hiện tại khác.
5 Cung cấp dịch vụ ngoài kiểm toán
DNKiT có cung cấp các dịch vụ nào khác cho
KH có thể ảnh hưởng đến tính độc lập.
Có các yếu tố khác khiến DNKiT phải cân nhắc việc từ chối bổ nhiệm làm kiểm toán.
III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG
IV GHI CHÚ BỔ SUNG
Chấp nhận duy trì khách hàng: Có Không
Thành viên BGĐ(2): Phan Thanh Nam Ngày:………
Thành viên BGĐ độc lập(3): Nguyễn Phú Hà Ngày:………
2.2.1.3 Tìm hiểu về hệ thống kế toán và môi trường kiểm soát
Tìm hiểu hệ thống kế toán của công ty khách hàng là yếu tố quan trọng trong quy trình Kiểm toán và lập kế hoạch Kiểm toán Qua việc nắm rõ hệ thống kế toán, kiểm toán viên có thể nhận diện các rủi ro tiềm ẩn trong các chu kỳ kế toán, từ đó xây dựng một kế hoạch Kiểm toán hiệu quả và tối ưu hơn.
Các vấn đề về chính sách kế toán cụ thể tại công ty ABC như sau:
Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC, được ban hành vào ngày 20 tháng 03 năm 2006 bởi Bộ trưởng Bộ Tài chính.
- Hình thức ghi sổ: áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính chứng từ ghi sổ.
- Niên độ kế toán: từ 01/01 đến hết 31/12
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính giá hàng tồn kho: phương pháp bình quân gia quyền
Hệ thống kế toán không có bất kỳ thay đổi nào so với các cuộc kiểm toán trước đây, vẫn được duy trì nguyên vẹn như trước.
- Đánh giá về môi trường kiểm soát:
Bảng 2.2: Đánh giá về Hệ thống Kiểm soát Nội bộ
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM
Tên khách hàng: Công ty ABC A610 Tên Ngày
Ngày khóa sổ : 31/12/2015 Người thực hiện N.H.Vinh
Nội dung: Đánh giá về KSNB ở cấp độ toàn DN Người soát xét 1 L.T.T.Vân
Người soát xét 2 P.T.Nam Người soát xét 3
Theo quy định CMKiT Việt Nam số 315, đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) tại doanh nghiệp giúp kiểm toán viên (KTV) nhận diện rủi ro sai sót trọng yếu, đặc biệt là rủi ro gian lận Điều này tạo điều kiện cho KTV lập kế hoạch kiểm toán và xác định nội dung, lịch trình cũng như phạm vi cho các thủ tục kiểm toán tiếp theo.
KSNB ở cấp độ DN thường có ảnh hưởng rộng khắp tới các mặt hoạt động của
Kiểm soát nội bộ (KSNB) ở cấp độ doanh nghiệp (DN) thiết lập tiêu chuẩn cho các thành phần khác của KSNB Hiểu biết sâu sắc về KSNB tại DN là nền tảng quan trọng để đánh giá KSNB trong các chu trình kinh doanh thiết yếu Kiểm toán viên (KTV) áp dụng các xét đoán chuyên môn thông qua phỏng vấn, quan sát và kiểm tra tài liệu để đánh giá KSNB ở cấp độ DN Đánh giá này tập trung vào ba thành phần chính của KSNB: (1) Môi trường kiểm soát; (2) Quy trình đánh giá rủi ro; và (3) Giám sát các kiểm soát.
CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khô ng
1 MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT 1.1 Truyền đạt thông tin và yêu cầu thực thi tính chính trực và các giá trị đạo đức trong DN
NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN
Quy trình Kiểm toán chu kỳ mua hàng - thanh toán của CPA VIETNAM được thiết kế hợp lý, mang lại kết quả cao và đáng tin cậy với rủi ro kiểm toán thấp Ban Giám đốc đã thực hiện công tác quản lý và điều hành một cách khoa học và sáng tạo, với kế hoạch cụ thể và phân công trách nhiệm rõ ràng Nhóm Kiểm toán được bố trí hợp lý, bao gồm các KTV có kinh nghiệm trong các ngành liên quan, góp phần nâng cao hiệu quả kiểm toán Đặc biệt, việc kiểm toán khoản mục TSCĐ được thực hiện bởi những KTV có trình độ nghiệp vụ tương xứng, đảm bảo chất lượng công việc.
3.1.1.1 Giai đoạn tiếp cận và lập kế hoạch Kiểm toán tổng quát
Tiếp cận khách hàng là bước quan trọng đầu tiên trong quy trình Kiểm toán BCTC của CPA VIETNAM Việc thực hiện hiệu quả công tác này sẽ giúp lập kế hoạch Kiểm toán đạt hiệu quả cao, tạo nền tảng vững chắc cho sự thành công của cuộc Kiểm toán Do đó, CPA VIETNAM thường cử các lãnh đạo cao cấp như trưởng phòng và chủ nhiệm Kiểm toán tham gia vào giai đoạn này.
CPA VIETNAM thực hiện công tác tiếp cận khách hàng một cách nhanh chóng và thuận lợi, đảm bảo các yêu cầu phù hợp Điều này giúp quá trình ký kết hợp đồng diễn ra nhanh chóng, với thủ tục được thực hiện đầy đủ và nghiêm túc theo quy định của pháp luật về Hợp đồng kinh tế và chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam.
Công việc lập kế hoạch Kiểm toán tại CPA VIETNAM được thực hiện nhanh chóng và hiệu quả, tuân thủ chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam KTV chú trọng thu thập thông tin chi tiết về khách hàng thông qua quan sát, phỏng vấn và gặp gỡ trực tiếp với Ban Giám Đốc Đối với chu kỳ mua hàng - thanh toán, quy trình lập kế hoạch đã được thực hiện theo các bước quy định.
- Chuẩn bị Kiểm toán chu kỳ mua hàng - thanh toán.
- Thu thập thông tin cơ sở về chu kỳ mua hàng - thanh toán.
- Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng và thực hiện thủ tục phân tích đối với chu kỳ mua hàng - thanh toán.
- Đánh giá về trọng yếu và rủi ro trong chu kỳ.
- Tìm hiểu HTKSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát đối với chu kỳ.
- Lập kế hoạch Kiểm toán toàn diện và lập chương trình Kiểm toán.
Lập kế hoạch kiểm toán là yếu tố quan trọng giúp kiểm toán viên phân phối công việc hiệu quả, tuân thủ chương trình kiểm toán đã đề ra Điều này tạo ra cơ sở vững chắc cho CPA VIETNAM đưa ra các kết luận chính xác, đồng thời hạn chế những bất đồng với khách hàng.
3.1.1.2 Giai đoạn thực hiện Kiểm toán
Dựa trên kế hoạch đã được xây dựng, các kiểm toán viên (KTV) đã tiến hành công việc một cách toàn diện Mặc dù thời gian cho cuộc kiểm toán có hạn, nhưng các KTV đã linh hoạt áp dụng các phương pháp kỹ thuật để thu thập đầy đủ bằng chứng Quá trình này luôn tuân thủ theo ba bước cơ bản.
- Thực hiện các thủ tục kiểm soát.
- Thực hiện các thủ tục phân tích.
- Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết.
Trong quá trình Kiểm toán chu kỳ mua hàng - thanh toán, các KTV của CPA VIETNAM thực hiện đầy đủ các bước cần thiết để giảm thiểu rủi ro Kiểm toán Việc tuân thủ các bước này giúp tránh sai lệch trong quá trình kiểm toán và đảm bảo không vội vàng đưa ra kết luận mà thiếu các thủ tục kiểm tra chi tiết Chu kỳ mua hàng - thanh toán là rất quan trọng, và kết quả kiểm toán từ chu kỳ này ảnh hưởng lớn đến toàn bộ cuộc Kiểm toán Các bước kiểm toán sẽ hỗ trợ KTV thu thập bằng chứng thích hợp, đầy đủ và có giá trị, làm cơ sở cho các kết luận sau này.
Trong quá trình kiểm toán, các kiểm toán viên của công ty CPA VIETNAM đã áp dụng linh hoạt lý thuyết vào thực tiễn, giúp sắp xếp và thực hiện các thủ tục kiểm toán một cách khoa học, từ đó tối thiểu hóa sự kiểm tra chồng chéo.
Bên cạnh đó KTV còn sử dụng triệt để kết quả của các bước kiểm tra trước trong việc thiết kế các thủ tục Kiểm toán tiếp theo.
Các thủ tục phân tích và đánh giá tổng quát là công cụ hiệu quả mà các KTV thường áp dụng trong quá trình Kiểm toán Phân tích không chỉ nhanh chóng và tiết kiệm thời gian, mà còn mang lại bằng chứng có tính hiệu lực cao Việc sử dụng hiệu quả các thủ tục này giúp giảm bớt khối lượng công việc kiểm tra chi tiết, từ đó tiết kiệm thời gian và chi phí, đồng thời thúc đẩy tiến độ công việc và giảm thiểu chi phí Kiểm toán.
Chu kỳ mua hàng và thanh toán liên quan chặt chẽ đến các chu kỳ khác như chu kỳ hàng tồn kho, vòng đời sản phẩm và tài sản cố định Do đó, trong quá trình kiểm toán, việc phối hợp giữa các chu kỳ là rất cần thiết Sự phối hợp này không chỉ giúp kiểm toán viên thực hiện các thủ tục kiểm toán một cách nhất quán mà còn tiết kiệm thời gian và nâng cao hiệu quả công việc.
Cụ thể trong quy trình Kiểm toán chu kỳ mua hàng - thanh toán các KTV của
CPA VIETNAM đã tiến hành kiểm toán chu kỳ hàng tồn kho, vật tư, tài sản cố định để xác minh tính chính xác của các giao dịch mua và thanh toán Các thủ tục kiểm toán trong chu kỳ mua hàng - thanh toán được thực hiện một cách chặt chẽ, đảm bảo đạt được các mục tiêu đề ra, từ đó nâng cao hiệu quả công việc Khi phát hiện sai sót hoặc gian lận, kiểm toán viên luôn cẩn trọng xem xét bằng chứng và trao đổi với khách hàng để xác định nguyên nhân Những biện pháp này không chỉ giúp phát hiện và xử lý sai sót mà còn giúp kiểm toán viên tích lũy kinh nghiệm quý báu trong lĩnh vực này.
3.1.1.3 Giai đoạn kết thúc Kiểm toán
CPA VIETNAM đã phát hành Báo cáo Kiểm toán dựa trên các bằng chứng thu thập được và theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Sau khi phát hành, CPA VIETNAM tiến hành xem xét để xác định xem báo cáo có ảnh hưởng trọng yếu nào không Nếu phát hiện các khía cạnh quan trọng, CPA VIETNAM sẽ xem xét kỹ lưỡng và thông báo cho lãnh đạo công ty khách hàng Những hoạt động này đảm bảo rằng Báo cáo Kiểm toán được phát hành đầy đủ và phù hợp với các chuẩn mực Kiểm toán.
Chất lượng kiểm toán là một khái niệm mới và đang thu hút sự chú ý, đặc biệt trong bối cảnh thị trường kiểm toán độc lập phát triển mạnh mẽ Sự cạnh tranh ngày càng gay gắt giữa các công ty kiểm toán trong nước và quốc tế như KPMG, E&Y, và Deloitte đang tạo ra những thách thức và cơ hội mới cho ngành này.
Với cam kết chất lượng hàng đầu trong kiểm toán, CPA VIETNAM thực hiện soát xét toàn bộ quy trình kiểm toán trước khi phát hành Báo cáo Kiểm toán chính thức Quá trình này được thực hiện bởi trưởng nhóm kiểm toán và sau đó là Ban Giám Đốc công ty Việc soát xét giúp công ty nhận diện điểm mạnh và điểm yếu, từ đó không ngừng cải thiện chất lượng dịch vụ kiểm toán.
Công tác kiểm toán tại CPA VIETNAM đã xây dựng cơ chế kiểm soát chất lượng theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, đảm bảo hiệu quả cao nhờ vào chương trình kiểm toán khoa học và chi tiết Quy trình soát xét chất lượng được thực hiện qua các bước chặt chẽ, góp phần nâng cao độ tin cậy và tính chính xác của các cuộc kiểm toán.
- Soát xét của một Kiểm toán viên cao cấp hoặc chủ nhiệm Kiểm toán đối với giấy tờ làm việc của nhóm Kiểm toán.
- Soát xét của chủ nhiệm Kiểm toán đối với toàn bộ hồ sơ Kiểm toán trước khi trình BGĐ soát xét lần cuối.
- Soát xét lần cuối của BGĐ đối với hồ sơ Kiểm toán trước khi phát hành Báo cáo Kiểm toán chính thức.
SỰ CẦN THIẾT, YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ MUA HÀNG - THANH TOÁN
3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình Kiểm toán chu kỳ mua hàng - thanh toán:
Xuất phát từ nhu cầu thực tế của xã hội:
Chu kỳ mua hàng - thanh toán là yếu tố quan trọng đối với hầu hết doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đến giai đoạn sản xuất Chi phí mua hàng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất, từ đó tác động đến lợi nhuận ròng Vì vậy, quản lý chu kỳ này đóng vai trò hết sức quan trọng trong hoạt động kinh doanh.
Theo quan điểm của kiểm toán viên, chu kỳ mua hàng - thanh toán là một trong những đối tượng quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính Kết quả kiểm toán của chu kỳ này có ảnh hưởng lớn đến kết quả tổng thể của cuộc kiểm toán Do đó, công tác kiểm toán không chỉ nhằm phát hiện sai sót mà còn cần cung cấp các ý kiến tư vấn giá trị cho doanh nghiệp từ góc độ quản lý Đây chính là mục tiêu mà các nhà quản lý kỳ vọng từ các kiểm toán viên Với vai trò quan trọng như vậy, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng - thanh toán là điều không thể thiếu.
Do sự thay đổi liên tục trong các chuẩn mực kế toán, quy định và chuẩn mực kiểm toán, các đơn vị và kiểm toán viên (KTV) cần thường xuyên cập nhật kiến thức để thích ứng với những thay đổi này Việc nắm vững các nghị định, quyết định và chính sách kế toán không chỉ giúp cải thiện quy trình kiểm toán mà còn đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp.
Xuất phát từ sự cạnh tranh giữa các công ty Kiểm toán và thực trạng Kiểm toán chu kỳ mua hàng - thanh toán tại công ty CPA VIETNAM
Nền kinh tế phát triển mạnh mẽ đã thúc đẩy sự phát triển của các công ty kiểm toán, dẫn đến sự cạnh tranh gay gắt trong ngành kiểm toán độc lập Một quy trình kiểm toán hiệu quả không chỉ giúp công ty kiểm toán tiết kiệm chi phí mà còn giảm thiểu rủi ro và nâng cao uy tín đối với khách hàng.
Trong thời gian qua, công tác kiểm toán chu kỳ mua hàng - thanh toán tại CPA VIETNAM đã đạt được nhiều kết quả tích cực và hiệu quả cao Tuy nhiên, vẫn còn một số hạn chế và thiếu sót cần được khắc phục để đáp ứng tốt hơn yêu cầu của khách hàng đa dạng, từ đó nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán và uy tín của công ty.
3.2.2 Yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện quy trình Kiểm toán chu kỳ mua hàng - thanh toán
3.2.2.1 Yêu cầu hoàn thiện quy trình Kiểm toán chu kỳ mua hàng - thanh toán
Để đảm bảo tính hiệu quả và chính xác trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán cần được hoàn thiện, phù hợp với các thông lệ và chuẩn mực kiểm toán quốc tế cũng như các chuẩn mực kiểm toán quốc gia hiện hành và tương lai.
Quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) đang ngày càng được hoàn thiện, đặc biệt là yêu cầu về trình độ của kiểm toán viên (KTV) tại các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam Sự nâng cao này không chỉ giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch của các báo cáo tài chính mà còn đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường và các nhà đầu tư Việc cải tiến quy trình kiểm toán sẽ góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán và tăng cường niềm tin của khách hàng vào các công ty kiểm toán độc lập.
Quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng - thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính cần được hoàn thiện để đảm bảo tính thiết thực, dễ thực hiện và độ tin cậy cao.
3.2.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình Kiểm toán chu kỳ mua hàng - thanh toán
- Tuân thủ pháp luật của Nhà nước và tuân thủ chuẩn mực chuyên môn:
Tuân thủ các chuẩn mực Kiểm toán quốc tế và quốc gia là điều kiện cần thiết để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quy trình Kiểm toán chu kỳ mua hàng - thanh toán Quy trình này cần được thiết kế đơn giản, tiết kiệm và dễ hiểu, nhằm đáp ứng tốt nhất nhu cầu hiện nay của người đọc.
Trong hoạt động nghề nghiệp, KTV cần tuân thủ các nguyên tắc đạo đức như độc lập, khách quan và chính trực Họ cũng phải đảm bảo năng lực chuyên môn, tính thận trọng, bảo mật thông tin và duy trì tư cách nghề nghiệp.
- Phù hợp với đặc điểm của các đơn vị được Kiểm toán
Hoạt động Kiểm toán chu kỳ mua hàng - thanh toán trong Kiểm toán BCTC yêu cầu KTV và tổ chức Kiểm toán phải nắm vững các đặc điểm của đơn vị được Kiểm toán Từ đó, KTV và công ty Kiểm toán có thể xác định các nội dung trọng tâm, xây dựng kế hoạch Kiểm toán và triển khai công việc một cách hiệu quả Đối với quy trình này, KTV cần áp dụng các phương pháp và kỹ thuật Kiểm toán phù hợp với đặc điểm riêng của từng đơn vị.
NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ MUA HÀNG - THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch Kiểm toán
Việc sử dụng lưu đồ trong mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) là cần thiết, giúp người xem dễ dàng hình dung hơn so với chỉ sử dụng từ ngữ Bảng phân tích soát xét, với các câu hỏi được thiết kế theo mẫu dựa trên mục tiêu của HTKSNB, hỗ trợ kiểm toán viên (KTV) thực hiện công việc nhanh chóng và không bỏ sót vấn đề quan trọng Tuy nhiên, nhược điểm của bảng này là thiết kế chung chung, không phù hợp với mọi loại hình công ty Do đó, cần kết hợp bảng mô tả tường thuật, bản phân tích soát xét, lưu đồ và các biện pháp khác để đạt hiệu quả cao nhất trong việc mô tả HTKSNB.
3.3.1.1 Giai đoạn thực hiện Kiểm toán a) Kiểm tra giá trị hàng mua vào một cách đúng mức Để đánh giá trung thực giá trị của hàng hoá mua vào KTV có thể tham khảo các mặt hàng cùng loại trên thị trường hoặc nhờ các chuyên gia về lĩnh vực này xác minh.
Khi thực hiện kiểm toán, KTV cần tham khảo giá trị hàng mua trên thị trường để phát hiện sai phạm về tính đúng đắn của số liệu, không chỉ dừng lại ở việc kiểm tra hóa đơn Việc này giúp hạn chế phản ánh không chính xác giá trị hàng mua Ngoài ra, KTV cũng có thể sử dụng ý kiến chuyên gia để tiết kiệm thời gian nghiên cứu Để nâng cao hiệu quả công việc và tiến độ kiểm toán, công ty CPA VIETNAM nên áp dụng phần mềm kiểm toán chuyên dụng, giúp KTV hoàn thành nhiệm vụ tốt hơn và nâng cao chất lượng kiểm toán.
Bên cạnh đó nó còn tạo sự cạnh tranh cho CPA VIETNAM với các công ty Kiểm toán khác.
Bài viết này trình bày một số ý kiến nhằm hoàn thiện quy trình Kiểm toán chu kỳ mua hàng - thanh toán, dựa trên đánh giá công tác Kiểm toán của công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM tại hai công ty ABC Tuy nhiên, các kiến nghị này có thể chưa bao quát toàn bộ các cuộc Kiểm toán chu kỳ mua hàng - thanh toán của công ty, và việc thực hiện các giải pháp còn phụ thuộc vào nhiều yếu tố chủ quan và khách quan trong quá trình Kiểm toán Hy vọng rằng những kiến nghị và giải pháp được đưa ra sẽ góp phần giúp Công ty CPA VIETNAM cải thiện quy trình Kiểm toán chu kỳ này.
3.3.2 Giai đoạn kết thúc Kiểm toán
KTV cần thực hiện phân tích chi tiết để giảm thiểu sai sót, đồng thời trình bày các bước công việc một cách tuần tự theo chương trình Kiểm toán mẫu Mỗi bước cần được đánh số và tham chiếu chính xác, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình kiểm tra của người soát xét.
Các KTV nên tổ chức và sắp xếp giấy tờ làm việc một cách gọn gàng, tuân theo quy định chung của đoàn Kiểm toán để thuận tiện cho việc kiểm tra và soát xét.
