Giai đoạn lập kế hoạch Kiểm toán

2.1 .TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM

3.3.1. Giai đoạn lập kế hoạch Kiểm toán

Theo ý kiến của em cần có các lưu đồ kèm theo trong việc mơ tả HTKSNB bởi vì việc sử dụng các lưu đồ kèm theo sẽ giúp cho người xem dễ dàng hình dung hơn nếu chỉ có sự mơ tả bằng từ ngữ. Bảng phân tích sốt xét là hệ thống các câu hỏi được soạn thảo theo mẫu căn cứ theo các mục tiêu của HTKSNB. Việc sử dụng bảng này sẽ giúp KTV có thể tiến hành nhanh chóng và khơng bỏ sót các vấn đề quan trọng. Nhưng nhược điểm là do thiết kế chung chung nên không phù hợp với mọi loại hình cơng ty do đó nên kết hợp việc sử dụng cả bảng mô tả tường thuật, bản phân tích sốt xét, lưu đồ và các biện pháp khác nhằm đạt được hiệu quả cao nhất.

3.3.1.1. Giai đoạn thực hiện Kiểm toán

a) Kiểm tra giá trị hàng mua vào một cách đúng mức

Để đánh giá trung thực giá trị của hàng hố mua vào KTV có thể tham khảo các mặt hàng cùng loại trên thị trường hoặc nhờ các chuyên gia về lĩnh vực này xác minh.

Cụ thể KTV cần tham khảo giá trị hàng mua trên thị trường trước khi thực hiện Kiểm tốn mà khơng phải chỉ đơn thuần kiểm tra tính đúng đắn của số liệu trên hố đơn. Như vậy sẽ giúp KTV phát hiện được các sai phạm về

tính đúng đắn của giá trị hàng mua vào, hạn chế được việc phản ánh khơng chính xác giá trị hàng mua. Bên cạnh đó KTV cũng có thể xem xét đến việc sử dụng ý kiến chuyên gia. Điều này giúp KTV có thể tiết kiệm được thời gian tìm hiểu hàng mua trên thị trường

b) Sử dụng phần mềm Kiểm toán chuyên dụng

Để thực hiện tốt hơn nữa cơng việc Kiểm tốn cũng như đẩy mạnh tiến độ thời gian trong các cuộc Kiểm tốn thì cơng ty CPA VIETNAM nên có một phần mềm Kiểm tốn chun dụng. Việc này giúp cho KTV hồn thành tốt hơn cơng việc của mình và cho chất lượng cuộc Kiểm tốn được tốt hơn. Bên cạnh đó nó cịn tạo sự cạnh tranh cho CPA VIETNAM với các cơng ty Kiểm tốn khác.

Trên đây là một số ý kiến nhằm hồn thiện quy trình Kiểm tốn chu kỳ mua hàng - thanh toán. Tuy nhiên những kiến nghị này chỉ xuất phát từ việc đánh giá cơng tác Kiểm tốn của cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM tại khách hàng cụ thể là tại hai công ty ABC nên có thể chưa bao qt tồn bộ các cuộc Kiểm toán chu kỳ mua hàng - thanh tốn của cơng ty. Hơn nữa việc thực hiện các giải pháp này còn phụ thuộc vào nhiều nhân tố chủ quan, khách quan trong các cuộc Kiểm toán mà CPA VIETNAM thực hiện. Em hy vọng những kiến nghị và giải pháp đưa ra trong bài sẽ phần nào giúp cho Cơng ty CPA VIETNAM hồn thiện hơn quy trình Kiểm tốn chu kỳ kỳ này.

3.3.2. Giai đoạn kết thúc Kiểm tốn

KTV cần phân tích kỹ lưỡng hơn để tránh sai sót và trình bày các bước công việc một cách tuần tự theo đúng như chương trình Kiểm tốn mẫu, có đánh số, tham chiếu chính xác để tiện cho việc kiểm tra của người soát xét.

Các KTV cần sắp xếp giấy tờ làm việc gọn gàng, theo thống nhất chung của cả đồn Kiểm tốn nhằm thuận lợi cho việc kiểm tra, soát xét lại.

3.4. ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN

3.4.1. Về phía Nhà nước, Bộ Tài chính, Hội KTV hành nghề

- Về phía Nhà nước, Bộ tài chính

Việc xây dựng những cơ chế thống nhất tạo điều kiện cho hoạt động Kiểm tốn vốn cịn non trẻ ở nước ta phát triển là điều kiện quan trọng ảnh hưởng tới chất lượng Kiểm toán, trong đó có Kiểm tốn chu kỳ mua hàng – thanh tốn. Ở các nước phát triển, hoạt động Kiểm toán độc lập phát triển mạnh dựa trên khung pháp lý đầy đủ và hiệu quả. Trong những năm qua, Chính phủ và Bộ tài chính đã ban hành nhiều văn bản pháp luật có giá trị nhằm giúp cho hoạt động Kiểm tốn độc lập hoạt động hiệu quả hơn. Tuy nhiên, hệ thống pháp luật liên quan và hướng dẫn thực hiện hoạt động Kiểm tốn cho các cơng ty Kiểm tốn vẫn cịn chưa hoàn chỉnh và đồng bộ.

Do vậy, Nhà nước và các cơ quan có thẩm quyền liên quan cần tiếp tục hồn thiện và đổi mới hệ thống văn bản pháp luật về kế tốn, Kiểm tốn, đồng thời tăng cường cơng tác kiểm tra, giám sát hoạt động của các công ty, tổ chức Kiểm tốn Nhà nước và độc lập.

- Về phía hội KTV hành nghề

Cần phát huy vai trò trợ giúp cho Bộ tài chính trong việc soạn thảo các văn bản liên quan đến hoạt động kế toán, Kiểm toán và ban hành các văn bản có tính chất hướng dẫn nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của hoạt động Kiểm toán độc lập.

Các thành viên hội nghề nghiệp cần có trách nhiệm thường xuyên cập nhật những thơng tin về kế tốn, Kiểm tốn, tài chính, thuế trong và ngồi nước. Trên cơ sở đó, Hiệp hội tiến hành tổ chức hướng dẫn, phổ biến đến các hội viên của Hiệp hội, đến những tổ chức và cá nhân hành nghề kế toán, Kiểm tốn.

3.4.2. Về phía KTV và Cơng ty Kiểm tốn

Hiện nay, Việt Nam có khoảng 200 cơng ty Kiểm tốn độc lập. Để có thể cạnh tranh với các cơng ty Kiểm tốn khác, CPA VIETNAM phải khơng ngừng hồn thiện và nâng cao chất lượng dịch vụ Kiểm tốn BCTC nói riêng và các dịch vụ cơng ty cung cấp nói chung. Những chính sách cơng ty có thể áp dụng:

- Khơng ngừng nâng cao uy tín và hình ảnh của cơng ty để duy trì các khách hàng cũ và thu hút khách hàng mới, khách hàng tiềm năng.

- Tổ chức đào tạo KTV, trợ lý KTV thường xuyên nhằm nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên công ty. Thường xuyên cập nhật các văn bản pháp luật, hướng dẫn liên quan đến kế tốn, Kiểm tốn lên website của cơng ty để các thành viên trong cơng ty có thể dễ dàng tìm kiếm và sử dụng.

- Chú trọng khả năng thu hút nguồn nhân lực được đào tạo tốt và có trình độ chun mơn cao, đồng thời giữ các nhân viên có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao, có tư cách đạo đức tốt.

- KTV là chủ thể hoạt động Kiểm toán, là những người thực hiện cuộc Kiểm toán và đưa ra báo cáo Kiểm toán, là yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả của cuộc Kiểm tốn. Vì vậy, để nâng cao chất lượng cuộc Kiểm tốn thì việc nâng cao trình độ của KTV là nhân tố mang tính quyết định.

- KTV cần không ngừng trau dồi kiến thức, chuyên môn nghề nghiệp thông qua việc cập nhật đầy đủ các văn bản pháp quy, hệ thống chuẩn mực kế toán, Kiểm toán Việt Nam và quốc tế, tham gia các chương trình đào tạo của Hiệp hội nghề nghiệp,…

- Tự trang bị cho bản thân kiến thức đa dạng về các lĩnh vực kinh tế, khoa học, xã hội để phục vụ cho cơng việc Kiểm tốn được thực hiện hiệu quả hơn.

- Một yếu tố vô cùng quan trọng đối với KTV là tinh thần trách nhiệm và đạo đức nghề nghiệp.

3.4.3. Về phía khách hàng

Khách hàng cần nhận thấy được tầm quan trọng của Kiểm toán BCTC và phối hợp chặt chẽ với KTV trong việc cung cấp và giải trình đầy đủ các thơng tin. Điều này sẽ ảnh hưởng lớn đến chất lượng của cuộc Kiểm tốn, vì vậy khách hàng cần cung cấp thơng tin và giải trình đầy đủ để KTV có thể thực hiện cuộc Kiểm tốn hiệu quả nhất và đưa ra ý kiến Kiểm tốn chính xác nhất.

Hệ thống KSNB của đơn vị khách hàng quyết định trực tiếp đến rủi ro kiểm sốt. Do đó, nâng cao hiệu quả hoạt động của hệ thống KSNB trong doanh nghiệp cũng là một yếu tố giúp hoạt động Kiểm toán đạt hiệu quả tốt hơn.

3.4.4. Về phía các cơ sở đào tạo

Ngành Kiểm toán ở Việt Nam mới phát triển mạnh mẽ trong vài năm gần đây, do vậy vẫn cịn thiếu nhiều KTV với trình độ chun mơn cao và đạo đức nghề nghiệp tốt. Nhiệm vụ đào tạo ra các KTV đáp ứng được các yêu cầu trên thuộc về các trường đại học và các tổ chức đào tạo. Muốn thực hiện được nhiệm vụ này, các cơ sở đào tạo cần:

Xây dựng các chương trình đào tạo và hệ thống giáo trình, tài liệu chất lượng, đầy đủ.

Tạo điều kiện cho sinh viên được tham gia các cuộc thi tìm hiểu về ngành nghề Kiểm tốn và có nhiều cơ hội tiếp cận mơi trường làm việc thực tế của các KTV.

KẾT LUẬN

Nền kinh tế ngày càng phát triển địi hỏi một mơi trường thơng tin kinh tế, tài chính minh bạch, giúp cho các nhà đầu tư, nhà quản lý kinh tế vi mô cũng như vĩ mơ và các đối tượng khác có thể đưa ra những quyết định đúng đắn. Hoạt động kiểm toán vì thế cũng ngày càng phát triển, đáp ứng kịp thời nhu cầu sử dụng thông tin của “những người quan tâm”.

Trong xu thế ấy, với vị trí là một trong những cơng ty kiểm tốn có chất lượng và uy tín, cơng ty kiểm tốn CPA VIETNAM đã và đang ngày càng hồn thiện, phát triển, đem lại những đóng góp nhất định cho nền kinh tế nước ta.

Thời gian vừa qua thực tập tại Công ty TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM đã mang lại cho em cơ hội để tiếp xúc với một tổ chức kiểm toán chuyên nghiệp trên thực tế, cơ hội tham gia vào cuộc kiểm toán với vai trò trợ lý kiểm tốn, đây là cơ hội giúp em có được những kiến thức thực tế rất bổ ích ngồi những kiến thức đã học được khi cịn ngồi trên ghế nhà trường, qua đó cũng giúp em có những hiểu biết nhất định về nghề nghiệp, chuẩn bị đủ hành trang trước khi ra trường.

Do hạn chế về mặt thời gian thực hiện cũng như kinh nghiệm, bài viết khơng thể tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy, cơ giáo cũng như của các anh chị kiểm toán viên để luận văn tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS.TS. Phạm Tiến Hưng cùng các anh chị trong Công ty TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM đã nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn, chỉ bảo em hoàn thành luận văn tốt nghiệp này.

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 20 tháng 4 năm 2016

Sinh viên thực hiện Nguyễn Quốc Hùng

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1. Ths. Đậu Ngọc Châu (Chủ biên) (2013), “Giáo trình Lý thuyết kiểm

tốn”, NXB Tài Chính;

2. Ts. Lưu Đức Tun (Chủ biên), (2010), “Giáo trình Kiểm tốn Báo

cáo Tài chính”, NXB Tài Chính;

3. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA; 4. Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế ISA;

5. Giấy tờ làm việc, hồ sơ kiểm toán của cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM;

6. Hệ thống Thông tư của Bộ Tài Chính: TT200/2014, TT179/2012; 7. Chương trình kiểm tốn mẫu của hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam.

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

Họ và tên người nhận xét:......................................................................... Chức vụ:.................................................................................................... Nhận xét quá trình thực tập tốt nghiệp của sinh viên:

Khóa: 50 Lớp: CQ50/22.06

Đề tài: “Hồn thiện Chu kỳ Kiểm tốn q trình mua hàng- thanh tốn

trong Kiểm tốn BCTC do Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực hiện”

Nội dung nhận xét:

1. Về tinh thần thái độ thực tập của sinh viên

........................................................................................................................... ...........................................................................................................................

2. Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định của đơn vị thực tập:

3. Về kỹ năng giao tiếp, kỹ năng mềm:

4. Về kiến thức chuyên môn:

(Ký tên và đóng dấu)

NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC

Họ và tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS. Phạm Tiến Hưng

Nhận xét quá trình thực tập tốt nghiệp của Sinh viên Nguyễn Quốc Hùng;

Khóa: 50 Lớp: CQ50/22.06

Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ mua hàng - thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực hiện”.

Nội dung nhận xét:

1. Về tinh thần thái độ thực tập của sinh viên

2. Về chất lượng và nội dung của luận văn

- Sự phù hợp giữa tên và nội dung của đề tài chuyên ngành

- Độ tin cậy và tính hiện đại của phương pháp ngiên cứu:

Hà Nội, ngày ... tháng ... năm 20... - Điểm:-Bằng số:

-Bằng chữ:

Người nhận xét (Ký và ghi rõ họ tên)

NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN

Họ và tên của người phản biện: ................................................................. Nhận xét quá trình thực tập tốt nghiệp của sinh viên Nguyễn Quốc Hùng Khóa 50 Lớp CQ50/22.06

Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ mua hàng - thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực hiện”

Nội dung nhận xét:

- Sự phù hợp giữa tên và nội dung đề tài với chuyên ngành.

...........................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

- Đối tượng và mục đích nghiên cứu

...........................................................................................................................

- Độ tin cậy và tính hiện đại của phương pháp nghiên cứu

- Nội dung khoa học

........................................................................................................................... ........................................................................................................................... ........................................................................................................................... Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký và ghi rõ họ tên)

NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN

Về phía KTV và Cơng ty Kiểm tốn