2.1 .TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM
2.2. Thực trạng Kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán trong Kiểm toán
2.2.3. Giai đoạn kết thúc chu kỳ mua hàng thanh toán
Đây là giai đoạn cuối cùng của một cuộc Kiểm toán.Trong giai đoạn này KTV của CPA VIETNAM sẽ thực hiện các bước công việc sau:
- Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày lập BCTC. - Đánh giá soát xét lại kết quả.
- Hồn thiện hồ sơ Kiểm tốn và lập báo cáo dự thảo. - Phát hành báo cáo Kiểm toán và thư quản lý.
2.2.3.1. Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày lập Báo cáo tài chính.
Đây là một bước công việc quan trọng không thể thiếu giúp cho KTV đưa ra ý kiến Kiểm toán và phát hành báo cáo Kiểm tốn. Để thực hiện tốt bước cơng việc này KTV thực hiện các thủ tục được áp dụng tại công ty khách hàng như sau:
- Xem xét lại các báo cáo nội bộ, ghi chú BCTC, các sổ sách và các biên bản sau ngày lập BCTC.
- Thu thập thư giải trình của Ban giám đốc cơng ty khách hàng.
- Phỏng vấn Ban giám đốc, kế toán trưởng về sự thay đổi cơ cấu tài sản, cơ cấu vốn, tình trạng hiện hành của các khoản mục chưa được giải quyết vào ngày lập BCTC.
Sau khi tiến hành Kiểm toán tại hai công ty khách hàng ABC, KTV khẳng định: “Theo nhận định của BGĐ xét trên các khía cạnh trọng yếu, khơng có sự kiện bất thường nào xảy ra sau ngày khoá sổ kế tốn làm ảnh hưởng đến tình hình tài chính và hoạt động của công ty cần thiết phải điều chỉnh hoặc trình bày trên BCTC cho kỳ hoạt động từ 01/01/2015 đến 31/12/2015”.
2.2.3.2. Đánh giá soát xét lại kết quả.
Đây là bước cuối cùng trong quy trình Kiểm tốn chu kỳ mua hàng - thanh tốn, KTV sẽ tập hợp và kiểm tra giấy tờ làm việc trong giai đoạn này và đưa ra kệt luận.
Theo ý kiến của KTV, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, các mục tiêu Kiểm tốn trình bày ở phần đầu của chương trình Kiểm tốn đã đạt được, ngoại trừ các vấn đề sau:
Công ty ABC: Đơn vị chưa đánh giá số dư ngoại tệ cuối kỳ theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại ngày 31/12/2015
Đề nghị đơn vị hạch toán bổ sung: Nợ TK 331: 40.000.000
Có TK 413: 40.000.000
Cuối cùng, KTV đưa ra kết luận:
“Theo ý kiến của chúng tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, các mục tiêu Kiểm tốn trình bày ở phần đầu chương trình Kiểm tốn đã đạt được: khoản mục mua hàng và khoản phải trả người bán tại ngày kết thúc niên độ sau khi đã được điều chỉnh được phản ánh trung thực và hợp lý xét trên các khía cạnh trọng yếu.”
2.2.3.3. Hồn thiện hồ sơ Kiểm toán và lập báo cáo dự thảo.
Kết thúc q trình Kiểm tốn, các KTV tiến hành tổng hợp các bằng chứng thu thập được, soát xét tổng hợp lại các giấy tờ làm việc của mình để chuẩn bị lập báo cáo Kiểm toán. Sau khi tiến hành thu thập thư giải trình của BGĐ khách hàng và lập báo cáo tổng hợp kết quả Kiểm toán, KTV lập Báo cáo dự thảo. Báo cáo dự thảo này sẽ được gửi cho khách hàng xem xét để đi đến thống nhất số liệu và các bút toán điều chỉnh.Cuối cùng căn cứ vào kết quả thống nhất với khách hàng và kết quả soát xét lần cuối của BGĐ, KTV tiến hành lập Báo cáo Kiểm tốn thích hợp phát hành cho khách hàng. Như vậy trước khi phát hành Báo cáo Kiểm tốn chính thức, hồ sơ Kiểm tốn phải trải qua ba lần sốt xét chặt chẽ:
- Sốt xét của trưởng nhóm Kiểm tốn đối với giấy tờ làm việc của nhóm KTV.
- Sốt xét của trưởng phịng Kiểm tốn đối với hồ sơ Kiểm toán và Báo cáo Kiểm toán dự thảo.
- Sốt xét lần cuối của BGĐ cơng ty đối với hồ sơ Kiểm toán và Báo cáo Kiểm toán dự tháo để lập Báo cáo Kiểm tốn chính thức.
2.2.3.4 Phát hành Báo cáo Kiểm toán và thư quản lý
Sau khi đã được BGĐ thống nhất về Báo cáo Kiểm toán dự thảo, trưởng nhóm Kiểm tốn sẽ tiến hành lập Báo cáo Kiểm tốn và thư quản lý (nếu có). Báo cáo Kiểm tốn của cơng ty CPA VIETNAM được lập theo đúng mẫu quy định của Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam ban hành.
Báo cáo Kiểm toán được lập thành hai bản trong đó một bản gửi cho BGĐ và các cổ đơng của công ty, một bản sao lưu lại trong hồ sơ Kiểm toán để làm tài liệu cho các cuộc Kiểm toán sau.
CHƯƠNG 3
NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ MUA HÀNG - THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO
TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM