HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN

HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆNHOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - ĐÀO THỊ HỒNG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS VŨ THÙY LINH HÀ NỘI - 2020 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Đào Thị Hồng SV: Đào Thị Hồng i Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG .vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục Phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm, phân loại khoản mục Phải thu khách hàng .5 1.1.2 Đặc điểm khoản mục Phải thu khách hàng ảnh hưởng tới kiểm tốn Báo cáo tài .7 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài .8 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài .12 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng báo cáo tài 12 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng .14 1.2.3 Những sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài 15 1.3 Nội dung quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài 16 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán .16 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 25 1.3.3 Kết thúc kiểm toán .30 SV: Đào Thị Hồng ii Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Tiểu kết Chương 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG CUỘC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM THỰC HIỆN 33 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM 33 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 33 2.1.2 Khái quát tổ chức kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM 35 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực 39 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán .39 2.2.2 Thực kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng 53 Tiểu kết Chương 80 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM 81 3.1 Nhận xét đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM .81 3.1.1 Ưu điểm .81 3.1.2 Những tồn nguyên nhân .83 3.1.3 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng 87 3.2 Định hướng phát triển cơng ty kiểm tốn CPA VIETNAM cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng .87 3.2.1 Định hướng phát triển công ty CPA VIETNAM thời gian tới 87 SV: Đào Thị Hồng iii Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện 88 3.2.3 Yêu cầu hoàn thiện 89 3.4 Một số kiến nghị hoàn thiện .90 3.4.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 90 3.4.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 91 3.4.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán .94 3.5 Điều kiện để thực kiến nghị 94 3.5.1 Từ phía Cơ quan quản lý nhà nước 94 3.5.2 Từ phía hiệp hội nghề nghiệp 95 3.5.3 Từ phía cơng ty kiểm tốn Kiểm tốn viên 96 3.5.4 Từ phía nhà trường 96 Tiểu kết Chương 97 KẾT LUẬN 98 DANH MỤC THAM KHẢO 99 PHỤ LỤC 100 SV: Đào Thị Hồng iv Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CPA VIETNAM Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCKT Báo cáo kiểm toán BBKT Biên kiểm toán BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCĐPS Bảng cân đối phát sinh BĐS Bất động sản TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng CSDL Cơ sở dẫn liệu HĐTV Hội đồng thành viên HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên PTKH Phải thu khách hàng TXN Thư xác nhận DPPTKĐ Dự phịng phải thu khó địi SV: Đào Thị Hồng v Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Xác định mức trọng yếu 22 Bảng 2.2 Một số thông tin tài CPA VIETNAM giai đoạn 2017 – 2019 .38 Bảng 2.3 GTLV KTV tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động 40 Bảng 2.4 GTLV KTV thu thập thông tin hoat động liên tục 41 Bảng 2.5 Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm sốt mơi trường kiểm sốt .42 Bảng 2.6 Phân tích sơ BCTC Cơng ty TNHH ABC 44 Bảng 2.7 Bảng ước lượng mức độ trọng yếu .48 Bảng 2.8 Bảng xác định phương pháp chọn mẫu-cỡ mẫu (kế hoạch/thực hiện) 50 Bảng 2.9 Chương trình kiểm tốn chi tiết khoản mục phải thu khách hàng 51 Bảng 2.10 GTLV trình bày sách ghi nhận khoản phải thu 53 Bảng 2.11 GTLV KTV số liệu tổng hợp phân tích 54 Bảng 2.12 GTLV kiểm tra phân tích đánh giá hợp lý số dư cuối năm 55 Bảng 2.13 Bảng phân tích tuổi nợ khoản phải thu 56 Bảng 2.14 GTLV KTV đối chiếu sổ chi tiết tổng hợp khoản PTKH theo đối tượng thời điểm 31/12/2019 58 Bảng 2.15 Gửi thư xác nhận theo dõi thư xác nhận công nợ gửi .61 Bảng 2.16 Giấy tờ làm việc KTV đối chiếu số liệu chi tiết tổng hợp công nợ phải thu khách hàng qua thủ tục thay kiểm tra giao dịch phát sinh sau ngày khóa sổ 31/12/2019 65 Bảng 2.17 Giấy tờ làm việc KTV kiểm tra nghiệp vụ bất thường 69 Bảng 2.18 Kiểm tra chi tiết Phải thu khách hàng 70 Bảng 2.19 Kiểm tra chi tiết dự phịng nợ phải thu khó địi 73 SV: Đào Thị Hồng vi Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2.20 GTLV KTV kiểm tra chi tiết khoản Người mua trả tiền trước 76 Bảng 2.21 Giấy tờ làm việc KTV việc kiểm tra đánh giá chênh lệch tỷ giá 77 Bảng 2.22 GTLV KTV việc soát xét kiện sau ngày kết thúc năm tài 78 Bảng 2.23 Kết luận kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 79 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM 35 SV: Đào Thị Hồng vii Lớp: CQ54/22.10 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Với bối cảnh kinh tế tiến trình hội nhập, cam kết thương mại ký kết, sách thương mại thực Là sáu ngành nghề ASEAN thừa nhận cam kết hội nhập, kế tốn kiểm tốn có hội việc làm, phát triển không Việt Nam mà cịn khu vực Đơng Nam Á Để nắm bắt hội cơng ty kiểm tốn thân kiểm toán viên cần phải tuân thủ trau dồi cập nhật kiến thức để hoàn thiện quy trình kiểm tốn cho phù hợp đảm bảo chất lượng dịch vụ tốt nhất, đáp ứng nhu cầu, thông lệ, quy định chung Trong báo cáo tài chính, tiêu Phải thu khách hàng tiêu quan trọng, thường ảnh hưởng trọng yếu Báo cáo tài Mọi sai phạm tồn tiêu dẫn đến sai phạm tiêu khác báo cáo tài như: Tiền tương đương tiền, Doanh thu, Lợi nhuận, Thuế phải nộp Nhà nước,… ảnh hưởng tới tính khách quan, hợp lí đưa định đối tượng sử dụng thông tin bên bên đơn vị Với vai trò quan trọng tiêu Phải thu khách hàng, quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng phải quan tâm Là tổ chức kiểm toán độc lập Việt Nam, Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thành lập người có kinh nghiệm lĩnh vực kiểm tốn, ln xác định hướng đắn để đáp ứng đòi hỏi thị trường Qua thời gian thực tập công ty, em tìm hiểu quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty nói trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng nói riêng, em thấy quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng cơng ty cịn gặp phải số khó khăn hạn chế định Nhận thức tầm quan trọng khoản mục Phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn khoản mục này, em định lựa chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực hiện” Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục tiêu cụ thể sau: Một là, hệ thống hóa lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập thực hiện; Hai là, phân tích làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục PTKH Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực hiện; Ba là, đánh giá ưu, nhược điểm trình kiểm toán khoản mục PTKH, đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Kiểm tốn độc lập thực Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực Phạm vi thời gian: Để luận văn nghiên cứu có tính sát với thực tế cao nhất, quy định văn pháp luật, chuẩn mực kế toán hành đơn vị khách hàng áp dụng, số liệu chọn nghiên cứu số liệu thời điểm 31/12/2019 nhằm đảm bảo phản ánh đúng, kịp thời quy trình kiểm tốn khoản mục PTKH kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thời điểm Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: Một là, phương pháp luận chung: Luận văn nghiên cứu dựa sở phương pháp luận vật biện chứng, vật lịch sử để tổng hợp nhận thức quy trình kiểm tốn Báo cáo tài nói chung quy trình kiểm tốn Nợ phải thu khách hàng nói riêng đảm bảo tính hệ thống, phù hợp với hoàn cảnh cụ thể Hai là, phương pháp kỹ thuật cụ thể gồm: SV: Đào Thị Hồng Lớp: CQ54/22.10