TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG NGUYỄN PHƯƠNG QUN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP HÀ NỘI, NĂM 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUN VÀ MƠI TRƯỜNG NGUYỄN PHƯƠNG QUN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: KIỂM TOÁN Người hướng dẫn : TS NGUYỄN THỊ MỸ Sinh viên thực : NGUYỄN PHƯƠNG QUYÊN Mã sinh viên : DC00101037 Niên khoá : (2011-2015) Hệ đào tạo : CHÍNH QUY HÀ NỘI, NĂM 2015 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Từ viết tắt Báo cáo tài BCTC Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam DFK Kiểm soát nội KSNB Kiểm tốn viên KTV Cơng ty sản xuất lắp ráp điện tử MBH Việt Nam MBH Doanh thu bán hàng DTBH Bảng cân đối kế toán BCĐKT Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ DTBH&CCDV DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Tên sơ đồ sử dụng Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu Số trang 10 Sơ đồ 2.2: Luân chuyển chứng từ trình bán hàng 16 Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy quản lý Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn 19 DFK Sơ đồ 2.3: Kế hoạch kiểm toán tổng quát 38 Tên bảng sử dụng Bảng 2.1: Các nội dung thể thức KSNB doanh thu 12 Bảng 2.2: Các mục tiêu kiểm toán doanh thu 14 Bảng 2.3:Bảng tổng hợp thử nghiệm kiểm soát doanh thu bán hàng 27 Bảng 3.1: Hướng dẫn ước lượng tính trọng yếu DFK Việt Nam 42 Bảng 3.2: Tính mức trọng yếu với cơng ty Cơng ty MBH 43 Bảng 3.3: Bảng câu hỏi đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát khoản mục doanh thu công ty MBH Bảng 3.4: Giấy tờ làm việc số 01 KTV ( Bảng tổng hợp doanh thu ) 45 47 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu Nội dung kết cấu khóa luận CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Đặc điểm khoản mục doanh thu vấn đề kiểm toán 2.1.1 Khái niệm, điều kiện ghi nhận doanh thu 2.1.2 Tổ chức cơng tác kiểm tốn doanh thu 2.1.3 Trình tự hạch tốn doanh thu 2.1.4 Rủi ro thường gặp khoản mục doanh thu 10 2.1.5 Kiểm soát nội khoản mục doanh thu 12 2.2 Mục tiêu kiểm toán doanh thu kiểm tốn báo cáo tài 2.2.1 Mục tiêu kiểm tốn tài 13 2.2.2 Căn kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng: 15 2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu báo cáo tài 17 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 18 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 25 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 33 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM THỰC HIỆN 35 3.1 Tổng quan chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam 35 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 35 3.1.2 Đặc điểm hoạt động Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam 36 3.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam 38 3.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn doanh thu kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty DFK thực khách hàng MBH 39 3.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 40 3.2.2 Thực kiểm toán 46 3.2.3 Kết thúc kiểm toán 50 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM 52 4.1 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm tốn DFK Việt Nam 52 4.1.1 Ưu điểm 52 4.1.2 Nhược điểm 54 4.1.3 Nguyên nhân thực trạng 56 4.2 Nguyên tắc yêu cầu cần thực quy trình phương pháp kiểm toán doanh thu 57 4.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn doanh thu 57 4.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình phương pháp kiểm toán doanh thu kiểm toán báo cáo tài 57 4.2.3 Yêu cầu hoàn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn doanh thu 58 4.3 Một số giải pháp hoàn thiện kiểm tốn khoản mục doanh thu báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn DFK thực 59 4.4 Điều kiện thực giải pháp 61 4.4.1 Về phía Nhà nước quan chức 61 4.4.2 Về phía hiệp hội Kế tốn Kiểm toán 62 4.4.3 Về phía Chi nhánh cơng ty TNHH kiểm toán DFK Việt Nam 62 4.4.4 Về phía khách hàng cơng ty 63 4.5 Kết luận 63 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 PHỤ LỤC 64 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, kết nghiên cứu sử dụng khoá luận tác giả khác xin ý kiến sử dụng chấp nhận Các số liệu khóa luận kết khảo sát thực tế từ đơn vị thực tập Tơi xin cam kết tính trung thực luận điểm khóa luận Tác giả khóa luận (Ký tên) Nguyễn Phương Quyên