Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần may phương đông,đề tài nghiên cứu khoa học sinh viên

-1- KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY PHƯƠNG ĐỒNG Sales accounting and business outcomes identified in the Phuong Dong Garment Joint Stock Company Ngô Thị Lương Trường Đại học Giao thông Vận tải – Cơ sở II Email: ngothiluong.bg2492@gmail.com Phần mở đầu Tóm tắt Bán hàng xác định kết kinh doanh có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp Bán hàng khâu cuối trình sản xuất kinh doanh hình thành chủ yếu nên khoản doanh thu kỳ, bên cạnh để xác định doanh nghiệp làm ăn lãi hay lỗ phải có khâu xác định kết kinh doanh Nhóm tác giả tiến hành nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần May Phương Đông nhằm đưa số giải pháp, kiến nghị để hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị Chữ viết tắt TSCĐ: Tài sản cố định - Bán hàng xác định kết kinh doanh vấn đề quan trọng doanh nghiệp Một doanh nghiệp muốn làm ăn có lãi yêu cầu phải bán hàng hóa để thu hồi vốn, bù đắp chi phí bỏ Bên cạnh đó, ngồi việc tổ chức kế hoạch bán hàng cách hợp lý, việc xác định xác kết kinh doanh sở để đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Từ tìm nhằm ngun nhân nguồn gốc vấn đề phát sinh, phát khai thác tiềm tàng doanh nghiệp kịp thời khắc phục thiếu sót nhằm mang lại hiệu kinh tế cao hơn, đồng thời có biện pháp để quản lý tốt Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh, nhóm tác giả chọn đề tài: “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần May Phương Đơng” để sâu tìm hiểu nghiên cứu vấn đề Nội dung đề tài gồm ba chương: Chương 1: Lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh QLDN: Quản lý doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng TNDN: Thu nhập doanh nghiệp xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần May Phương Đông TNHH: Trách nhiệm hữu hạn Chương 3: Một số kiến nghị công tác bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần May Phương Đông -2- Phần nội dung 2.1 Lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh - Bán hàng là: giao dịch người mua người bán, người bán chuyển quyền sở hữu hàng hóa cho người mua người mua tốn chấp nhận toán - Kết kinh doanh là: biểu tiền phần chênh lệch tổng doanh thu tổng chi phí hoạt động kinh tế biểu lãi lỗ - Mối quan hệ bán hàng xác định kết kinh doanh: kết kinh doanh mục đích cuối doanh nghiệp bán hàng phương tiện trực tiếp để đạt mục đích - Vai trị kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh: bán hàng xác định kết kinh doanh có vai trị vơ quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp toàn kinh tế quốc dân Việc xác định xác kết kinh doanh sở để đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Các phương thức bán hàng: bán buôn, bán lẻ, gửi bán, hàng đổi hàng - Các phương thức toán: toán tiền mặt, chuyển khoản, trao đổi hàng, nhờ thu, thẻ tín dụng ghi sổ, mở tài khoản nợ - Các công tác kế toán: kế toán giá vốn, kế toán doanh thu bán hàng, kế toán khoản giảm trừ doanh thu, kế tốn doanh thu chi phí từ hoạt động tài chính, kế tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp, kế tốn chi phí thu nhập khác, kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, kế tốn xác định kết kinh doanh - Các hình thức kế toán: nhật ký chung, nhật ký - sổ cái, chứng từ ghi sổ, nhật ký chứng từ kế tốn máy vi tính 2.2 Thực trạng cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần May Phương Đông 2.2.1 Khát quát Công ty Cổ Phần May Phương Đơng - Tiền thân xí nghiệp May Phương Đơng thành lập ngày 31/12/1988, đổi tên thành Công ty May Phương Đông ngày 29/04/1993 đến 3/2005 chuyển đổi thành Công ty Cổ Phần May Phương Đông - Hiện nay, cơng ty có quy mơ gồm bốn khu nhà xưởng sản xuất TP.HCM (với xí nghiệp) với xí nghiệp KCN Dung Quất Quảng Ngãi với gần 5000 cán công,nhân viên, năm sản xuất 10 triệu sản phẩm loại - Tổng vốn điều lệ: 36.000.000.000 (ba mươi sáu tỷ đồng) - Phương thức bán hàng chủ yếu công ty: chuyển hàng theo hợp đồng bán hàng trực tiếp - Phương thức tốn chủ yếu cơng ty: tốn tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, trả tiền trước lấy hàng, trả chậm nợ gối đầu - Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần May Phương Đơng 2.2.2.1 Kế tốn doanh thu bán hàng Công ty Cổ phần May Phương Đông Ngày 08/06/2012 xuất bán cho Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ YES 10.000 áo vest sọc ngang với giá 1.200.000đ/chiếc, thuế GTGT 10%, toán chuyển khoản -3- từ Sổ TK 511 (6/2012) Số hiệu TK đối ứng Chứng Số hiệu DIỄN GIẢI Ngày tháng B C 802 01 08/0 … … 30/0 01/ KC 06 30/0 D Số dư đầu kỳ: Doanh thu bán hàng theo HĐ:0080201 … Kết chuyển TK 531 sang TK 511 Kết chuyển TK 511sang TK 911 Cộng số phát sinh: Số dư cuối kỳ: E Nợ Có 12.000.0 00.000 1121 … 2.2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán Công ty Cổ phần may Phương Đông Số tiền … … Với nghiệp vụ bán hàng kế tốn tính giá vốn hàng xuất kho tiến hành ghi sổ sau: Đơn giá xuất kho bình quân sp áo vest sọc ngang tháng (12.500 x 900.500 ) + (1.500 x 900.000) = (12.500 +1.500) = 531 911 18.000.0 00 19.884.0 00.000 19.902.0 00.000 900.446đ/chiếc Trị giá áo vest sọc ngang xuất kho: 900.446 x 10.000 = 9.004.460.000 đ Kế toán định khoản giá vốn hàng xuất bán sau: 19.902.0 00.000 Nợ TK 632: 9.004.460.000 đ -4Có TK 632 Sổ TK 632 (6/2012) 2.2.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng Cơng ty Cổ Số hiệu Chứng từ TK DIỄN GIẢI Số hiệu B phần May Phương Đơng Số tiền Chi phí bán hàng phát sinh gồm: chi phí tiền đối lương khoản trích theo lương nhân viên ứng phận bán hàng, khấu hao TSCĐ dùng cho phận bán hàng, chi phí dịch vụ mua ngồi (điện, điện Ngà y Nợ Có thág C H dư đầu 2.2.2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh gồm: chi Giá vốn hàng … 728.629.530 Công ty Cổ phần May Phương Đơng kỳ: 05 thoại), chi phí khác Tổng chi phí bán hàng phát sinh tháng 06/2012 là: D Số 01 13.506.690 9.004 phí tiền lương khoản trích theo lương cho 15 460.00 nhân viên phận QLDN, chi phí khấu hao TSCĐ, 201 chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác 09/0 Giá vốn hàng 15 13.506 Tổng số phát sinh tháng 06/2012 là: bán bị trả lại 690 1.948.702.360 … … … … 2.2.2.6 Kế tốn doanh thu, chi phí từ hoạt động 08/0 bán theoHĐ:0080 02/K 30/0 C06 Kết … chuyển tài TK 632 sang 91 14.753 TK 911 436.620 sinh: Doanh thu từ hoạt động tài phát sinh tháng 06/2012: 226.473.700 14.766 Cộng số phát − 943.3 14.766 10 943.310 − Chi phí từ hoạt động tài phát sinh tháng 06/2012: 162.600.000 Số dư cuối 2.2.2.7 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác kỳ: − 2.2.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu công ty Thu nhập khác phát sinh tháng 06/2012: 3.529.000.000 − Ngày 09/06/2012 công ty TNHH Thương mại Trong tháng 06/2012 không phát sinh chi phí khác Dịch vụ Yes xuất trả 15 áo vest sọc ngang 2.2.2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh mua ngày 08/06/2012 kèm hóa đơn số hàng bị nghiệp trả lại Căn vào sổ Cái, kế toán tổng hợp lên Kế toán định khoản: bảng cân đối tài khoản tính lợi nhuận kế toán Nợ TK 531 trước thuế , từ tính số thuế TNDN phải nộp: 18.000.000 (=15 x 1.200.000) Nợ TK 3331 Có TK 1121 1.800.0 19.800.000 − Lợi nhuận trước thuế = 19.902.000.000 + 226.473.700 + 3.529.000.000 - 14.766.943.310 - Định khoản nhập kho hàng bị trả lại: 18.000.000 - 728.629.530 - 1.948.702.360 - Nợ TK 155 162.600.000 = 6.032.598.500 13.506.690 (=15 x 900.446) -5− − Thuế TNDN phải nộp tháng 06/2012 2.3.1 Hoàn thiện phương pháp tính giá vốn hàng = 6.032.598.500 x 25% = 1.508.149.625 tồn kho Lợi nhuận sau thuế = 6.032.598.500 – Để đáp ứng nguyên tắc kịp thời kế tốn nhóm đề tài xin đề xuất phương pháp tính giá 1.508.149.625= 4.524.448.875 Kế tốn tiến hành ghi sổ nhật ký chung TK 8211 vốn theo phương pháp nhập trước xuất trước thay cho lên sổ TK 8211 phương pháp bình quân gia quyền cuối tháng mà 2.2.2.9 Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty áp dụng Phương pháp nhập trước xuất Kế tốn tiến hành kết chuyển khoản chi phí trước đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán vào bên Nợ TK 911 Đồng thời kết chuyển khoản ghi chép khâu cho quản lý Trị doanh thu vào bên Có TK 911 xác định kết giá vốn hàng tồn kho tương đối sát với giá thị kinh doanh Sau kết chuyển qua TK 421 trường mặt hàng Bảng báo cáo kết hoạt động SXKD 06/2012 2.3.2 Hồn thiện sách bán hàng Để thúc đẩy việc tốn khách hàng cơng ty nên có sách tốn cụ thể Nếu Chỉ tiêu khách hàng toán toán trước Tháng 06/2012 thời hạn hưởng chiết khấu, tốn chậm phải chịu lãi suất khoản nợ hạn DT bán hàng CCDV 19.902.000.000 Các khoản giảm trừ DT 18.000.000 Bài báo cáo nhóm đề tài đưa thực trạng DTT BH CCDV Giá vốn hàng bán Phần kết luận 14.766.943.310 cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần May Phương Đơng, từ Lợi nhuận gộp Doanh thu HĐTC 226.473.700 đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện Chi phí tài 162.600.000 cơng tác kế tốn đơn vị Do hiểu biết cịn hạn hẹp, - Trong : chi phí lãi vay 87.200.000 kiến thức thực tế cịn thời gian tìm hiểu Chi phí bán hàng 728.629.530 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.948.702.360 10 Lợi nhuận từ HĐKD 11 Thu nhập khác 3.529.000.000 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 3.529.000.000 14 Tổng LNTT chưa thực nhiều nên nhóm đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Nhóm đề tài mong nhận đóng góp thầy để hồn thiện nhận thức Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình giáo Trần Thị Thu cán phịng kế tốn cơng ty giúp em hoàn thành đề tài Tài liệu tham khảo: 15 Chi phí thuế thu nhập DN 16 Lợi nhuận sau thuế − định kết kinh doanh công ty cổ phần may Phương Đông Đinh Quốc Khánh (2003), Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Văn Hóa 2.3 Một số kiến nghị cơng tác bán hàng xác − PGS.TS Bùi Văn Dương (2011), Giáo trình KTTC phần 1&2, NXB Lao Động -6- TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIAO THÔNG VẬN TẢI – CƠ SỞ II BÁO CÁO TÓM TẮT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CỦA SINH VIÊN THAM GIA XÉT GIẢI THƯỞNG CẤP TRƯỜNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY PHƯƠNG ĐÔNG Mã số đề tài: 641 Thuộc nhóm ngành khoa học: Kinh tế TP Hồ Chí Minh, Tháng 5/ 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIAO THÔNG VẬN TẢI – CƠ SỞ II BÁO CÁO TỔNG KẾT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CỦA SINH VIÊN THAM GIA XÉT GIẢI THƯỞNG CẤP TRƯỜNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY PHƯƠNG ĐÔNG Mã số đề tài: 641 Thuộc nhóm ngành khoa học: Kinh tế Sinh viên thực hiện: Ngô Thị Lương Dân tộc: Kinh Lớp, khoa: Kế toán tổng hợp – K52 Ngành học: Vận tải - Kinh tế Giới tính : Nữ Năm thứ: 3/4 Người hướng dẫn: GV Trần Thị Thu Tp Hồ Chí Minh, Tháng 5/2014 MỤC LỤC CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Sự cần thiết cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh đơn vị kinh doanh 1.1.1 Khái niệm bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.1.1 Khái niệm bán hàng 1.1.1.2 Khái niệm xác định kết kinh doanh 1.1.2 Vai trò kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.3 Yêu cầu kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.4 Nhiệm vụ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.4.1 Nhiệm vụ 1.1.4.2 Chức 1.2 Tổ chức lý luận công tác kế toán bán háng xác định kết kinh doanh đơn vị kinh doanh 1.2.1 Phương thức bán hàng phương thức toán 1.2.1.1 Phương thức bán hàng 1.2.1.2 Phương thức toán 1.2.2 Tổ chức công tác bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng 12 1.2.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 14 1.2.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài 15 1.2.2.5 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 19 1.2.2.6 Kế tốn chi phí bán hàng 22 1.2.2.7 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 24 1.2.2.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 26 1.2.2.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 27 1.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng cho kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 29 1.2.3.1 Hình thức kế toán Nhật Ký chung 29 1.2.3.2 Hình thức kế tốn Nhật Ký - Sổ Cái 30 1.2.3.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 32 1.2.3.4 Hình thức kế tốn Nhật Ký chứng từ 34 1.2.3.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 35 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY PHƯƠNG ĐÔNG 37 2.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần May Phương Đông 37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 37 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 37 2.1.3 Vị doanh nghiệp thị trường 38 2.1.4 Tình hình khách hàng, nhà cung cấp, yêu cầu thị trường đối thủ cạnh tranh 38 2.1.4.1 Tính chất, đặc điểm khách hàng 38 2.1.4.2 Tình hình nhà cung cấp 38 2.1.4.3 Các đối thủ cạnh tranh biện pháp đối phó cơng ty 38 2.1.5 Những lợi khó khăn cơng ty trình phát triển, chiến lược phát triển 39 2.1.5.1 Thuận lợi 39 2.1.5.2 Khó khăn 39 2.1.5.3 Chiến lược phát triển công ty 39 2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty, chức phịng ban40 2.2.1 Mơ hình máy tổ chức quản lý doanh nghiệp 40 2.2.1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 40 2.2.1.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 41 2.2.2 Tình hình kinh doanh công ty năm gần 42 2.2.3 Đặc điểm tổ chức kế toán Công ty Cổ phần May Phương Đông 44 2.2.3.1 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn phận tài kế tốn 44 2.2.3.2 Hình thức tổ chức thực cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần May Phương Đông 45 2.2.3.3 Các văn hành chế độ tài kế tốn luật thuế áp dụng 46 2.2.3.4 Hình thức sổ kế toán áp dụng 47 2.3 Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần May Phương Đông 47 2.3.1 Đặc điểm hàng hóa kinh doanh cơng ty 47 2.3.2 Các phương thức bán hàng phương thức tốn cơng ty 47 2.3.2.1 Các phương thức bán hàng công ty 47 2.3.2.2 Phương thức toán 47 2.3.3 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần May Phương Đông 48 88 2.3.3.8 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác Công ty Cổ phần May Phương Đông  Kế tốn khoản chi phí khác Tài khoản phản ánh khoản chi phí hoạt động hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp Chi phí khác gồm khoản lỗ phát sinh chi phí phát sinh từ dự kiến riêng biệt với hoạt động thông thường lý, nhượng bán, tài sản giá trị lại tài sản lý, chênh lệch, lỗ đánh giá lại vật tư hàng hóa mang góp vốn đầu tư vào cơng ty liên doanh, liên kết.Trong tháng 6/2012 khơng có nghiệp vụ liên quan phát sinh  Kế toán khoản thu nhập khác Ngày 7/6/2012 Công ty nhượng bán xe tải chở hàng với giá 881 900 000 thu tiền mặt bao gồm thuế GTGT 10% Căn vào hợp đồng kinh tế phòng kinh doanh đưa lên , kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT 0080207: 89 Bảng 2.33 Bảng hóa đơn giá trị gia tăng Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/12P Số: 0080207 Liên 2: Giao cho người mua Ngày 07 tháng 06 năm 2012 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN MAY PHƯƠNG ĐÔNG Mã số thuế: 0301446687 Địa chỉ: B Quang Trung, phường 8, Quận Gò Vấp, Tp HCM Điện thoại: (84.8)8945729 – 9876616 Fax : (84.8)8940328 Số tài khoản Tại NH: Họ tên người mua hàng: Lê Công Đức Tên đơn vị: Công ty Xây dựng Thương mại Hoàng Phúc Mã số thuế: 0301451486 Địa chỉ: 51/567D Nguyễn Oanh, phường 17, Quận Gị Vấp, TP HCM Hình thức tốn:tiền mặt STT Tên Đơn vị hàng tính hóa, dịch vụ 01 Xe tải chở hàng Số tài khoản………… Số lượng Đơn giá Thành tiền 4 6=4x5 3.529.000.000 Cộng tiền hàng: 3.529.000.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 352.900.000 Tổng cộng tiền toán :3.881.900.000 Số tiền viết chữ: Ba tỷ tám trăm tám mươi mốt triệu chín trămnghìn đồng chẵn./ Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký,ghi rõ họ, tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) 90 Căn vào hóa đơn GTGT số 0080210, kế tốn định khoản: Nợ TK 1111 Có TK 711 3.881.900.000 3.529.000.000 Có TK 33311 352.900.000 Khi thu tiền Thủ quỹ lập phiếu thu liên, thu tiền nhập quỹ tiền mặt tiến hành ghi vào sổ quỹ tiền mặt, nhật ký chung, … Bảng 2.34 Phiếu Thu Đơn vị: Công ty Cổ phần May Phương Đông Địa chỉ: 1B, Quang Trung, Phường 8, Gò Vấp, TPHCM Mẫu số: 01 - TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 07 tháng 06 năm 2012 Quyển số: 06/12 Số: PT000001 Nợ1111: 3.881.900.000 Có 711 : 3.529.000.000 Có 33311: 352.900.000 Họ tên người nộp tiền: LÊ CÔNG ĐỨC Địa chỉ: 51/567D Nguyễn Oanh, phường 17, Quận Gò Vấp, TP HCM Lý nộp: Thu tiền bán hàng theo HĐ:0000 450 ngày 07/06/2012 Số tiền: 3.881.900.000 đ (Viết chữ): Ba tỷ tám trăm tám mươi mốt triêu, chin tram ngàn đồng chẵn./ Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Ngày07 tháng 06 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) 91 Bảng 2.35 Sổ Cái thu nhập khác Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN MAY PHƯƠNG ĐÔNG Địa chỉ: B Quang Trung, phường 8, Quận Gò Vấp, Tp HCM MST : 0301446687 Mẫu số: S03a – DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 06/2012 Tên tài khoản: thu nhập khác Số hiệu: 711 Chứng từ Ngày thág ghi sổ Số hiệu A B 07/06 PT000001 30/06 08KC/06 - Số tiền Ngày thág C 07/06 DIỄN GIẢI D Số dư đầu kỳ: Số hiệu TK đối ứng E Nợ Có Thu nhập khác Kết chuyển TK 30/06 711 sang TK 911 Cộng số phát sinh: Số dư cuối kỳ: 1111 911 3.529.000.000 3.529.000.000 3.529.000.000 3.529.000.000 Sổ có .trang, đánh số trang từ 01 đến trang Ngày mở sổ Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Người lập sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 92 2.3.3.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần May Phương Đông  Chứng từ tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng 8211- chi phí TNDN hành Tài khoản 3334 – Thuế TNDN  Phương pháp kế toán trình tự ghi sổ Căn vào sổ cái, kế toán tổng hợp lên bảng cân đối tài khoản tính lợi nhuận kế tốn trước thuế , từ tính số thuế TNDN phải nộp, để kết chuyển chi phí thuế TNDN sang tài khoản 911 – xác định kết kinh doanh Tháng 06 năm 2012, cơng ty có tài liệu sau: - Giá vốn hàng bán: 14.766.943.310 - Giảm trừ doanh thu: 18.000.000 - Doanh thu bán hàng thuần: 19.902.000.000 - Chi phí bán hàng: 728.629.530 - Chi phí quản lý doanh nghiệp: 1.948.702.360 - Doanh thu hoạt động tài : 226.473.700 - Chi phí hoạt động tài chính: 162.600.000 - Thu nhập khác:3.529.000.000 Cơng ty tính thuế TNDN sau: - Lợi nhuận trước thuế = 19.902.000.000 + 226.473.700 + 3.529.000.000 14.766.943.310 - 18.000.000 - 728.629.530 - 1.948.702.360 - 162.600.000 = 6.032.598.500 - Thuế TNDN phải nộp tháng 06/2012 = 6.032.598.500 x 25% = 1.508.149.625 - Lợi nhuận sau thuế = 6.032.598.500 – 1.508.149.625= 4.524.448.875 Khi xác định thuế TNDN phải nộp, kế toán phản ánh số thuế TNDN phải nộp vào chi phí thuế TNDN: Nợ TK 82111.508.149.625 Có TK 3334 1.508.149.625 93 Bảng 2.36 Sổ Cái TK chi phí thuế TNDN Mẫu số: S03a – DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN MAY PHƯƠNG ĐÔNG Địa chỉ: B Quang Trung, phường 8, Quận Gò Vấp, Tp HCM MST : 0301446687 SỔ CÁI Tháng 06/2012 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 8211 Chứng từ Số hiệu TK đối ứng DIỄN GIẢI Ngày thág ghi sổ Số hiệu A B 30/06 30/06 09KC/06 - Số tiền Ngày thág C Nợ D Số dư đầu kỳ: H 3334 Thuế TNDN 08/06 phải nộp KC TK 911 821 sang 30/06 TK 911 Cộng số phát sinh: Số dư cuối kỳ: Có 1.508.149.625 1.508.149.625 1.508.149.625 1.508.149.625 Sổ có .trang, đánh số trang từ 01 đến trang Ngày mở sổ Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Người lập sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 94 2.3.3.10 Kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần May Phương Đơng Kế tốn tiến hành kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào bên nợ TK 911 Đồng thời kết chuyển khoản doanh thu bán hàng, doanh thu tài chính, thu nhập khác xác định kết kinh doanh Qua đánh giá kết hoạt động kỳ lãi (lỗ) kết chuyển sang TK 421 Kế toán tiến hành bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh − Kết chuyển doanh thu từ hoạt động bán hàng: Nợ TK 511 Có TK 911 19.902.000.000 19.902.000.000 − Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu (hàng bán bị trả lại) Nợ TK 911 18.000.000 Có 531 18.000.000 − Kết chuyển doanh thu từ hoạt động tài chính: Nợ TK 515 Có TK 911 226.473.700 226.473.700 − Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 Có TK 632 14.766.943.310 14.766.943.310 − Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711 Có TK 911 3.529.000.000 3.529.000.000 − Kết chuyển chi phí BH, chi phí QLDN, chi phí tài chính: Nợ TK 911 2.839.931.890 Có TK 635 162.600.000 Có TK 641 728.629.530 Có TK 642 1.948.702.360 + Tổng lợi nhuận trước thuế : 6.032.598.500 + Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: 6.032.598.500x 25 % = 1.508.149.625 95 Định khoản: Nợ TK 8211 Có TK 3334 1.508.149.625 1.508.149.625 − Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 911 Có TK 8211 1.508.149.625 1.508.149.625 Lợi nhuận sau thuế : 6.032.598.500- 1.508.149.625 = 4.524.448.875 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế: Nợ TK 911 Có TK 421 4.524.448.875 4.524.448.875 96 Bảng 2.37 Sổ Cái tài khoản xác định kết kinh doanh Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN MAY PHƯƠNG ĐÔNG Địa chỉ: B Quang Trung, phường 8, Quận Gò Vấp, Tp HCM MST : 0301446687 Mẫu số: S03a – DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 06/2012 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Đơn vị tính: VNĐ Ngày thág ghi sổ A 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 Chứng từ Số tiền DIỄN GIẢI Số hiệu B 01KC/06 06KC/06 08KC/06 02KC/06 07/KC06 04KC/06 05KC/06 09/KC06 Ngày thág C D Số dư đầu kỳ: Số hiệu TK đối ứng E Nợ Có KC TK 30/06 511 sang TK 911 511 19.884.000.000 KC TK 30/06 515 sang TK 911 515 226.473.700 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 KC TK 711 sang TK 911 KC TK 632 sang TK 911 KC TK 635 sang TK 911 KC TK 641 sang TK 911 KC TK 642 sang TK 911 KC TK 711 3.529.000.000 632 14.766.943.310 635 162.600.000 641 728.629.530 642 1.948.702.360 8211 1.508.149.625 97 30/06 10/KC06 - 8211 sang TK 911 KC TK 30/06 421sang 911 - lãi Cộng số phát sinh: Số dư cuối kỳ: 421 4.524.448.875 23.639.473.700 23.639.473.700 Sổ có .trang, đánh số trang từ 01 đến trang Ngày mở sổ Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) họHÀNG tên, đóng CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC(ký, BÁN VÀdấu) XÁC Đ 2.4 Nhận xét công tác bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần May Phương Đơng 2.4.1 Ưu điểm Kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nội dung quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp Để quản lý tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm hàng hóa cơng tác bán hàng phải phát huy hết vai trị, chức nó, cần phải tổ chức công tác cách hợp lý, khoa học thường xuyên hoàn thiện phù hợp với doanh nghiệp tình hình thị trường Nắm bắt tầm quan trọng này, Công ty Cổ phần May Phương Đơng ln trọng tìm biện pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định KQKD nói riêng Cụ thể: Nói chung, cơng tác kế toán bán hàng, tiêu thụ xác định KQKD áp dụng doanh nghiệp tương đối phù hợp với đặc điểm, quy mô doanh nghiệp chế độ kế toán hành Bộ Tài Vì cơng ty lớn có nghiệp vụ diễn thường xuyên, liên tục, số lượng khách hàng nhiều, Cơng ty ngồi việc vận dụng hệ thống tài khoản theo chế độ kế tốn hànhcịn mở thêm TK chi tiết theo mặt hàng, đối tượng khách hàng cụ thể Điều giúp cho việc theo dõi quản lý tốt khâu tiêu thụ công nợ với khách hàng Hiện tại, công ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật kí chung vận hành máy vi tính, giúp cho việc cung cấp thơng tin phận, phịng ban kịp thời, xác, nhà quản trị đưa định có hiệu hơn, đồng thời cịn góp phần giảm tải khối lượng cơng việc tương đối lớn cho phịng kế tốn cơng ty Cơng ty tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền, hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên giúp kế toán viên dễ dàng phát sai sót chỉnh sửa cần thiết Với mục đích tăng doanh thu bán hàng, ngồi việc thúc đẩy q trình tiêu thụ sản phẩm, cơng ty cịn khơng ngừng chiêu thị cho khách hàng thơng qua việc khuyến khích khách hàng mua hàng số lượng lớn kèm khuyến mại, vận chuyển hàng 98 miễn phí, tặng quà tết cho khách hàng thân thiết , từ tạo niềm tin, khẳng định thương hiệu sản phẩm lòng người tiêu dùng 2.4.2 Nhược điểm Các nghiệp vụ kinh tế công ty chưa tin học hóa hồn tồn, sổ sách kế toán phận kho bãi làm thủ công, điều làm cho hiệu kinh tế không tối đa Công ty hoạt động lĩnh vực sản xuất, thương mại, nguyên liệu đầu vào chịu biến động chế thị trường làm cho trình tiêu thụ hàng hóa khơng tránh khỏi rủi ro tổn thất hàng hóa q trình vận chuyển, chất lượng hàng hóa giảm tồn kho lâu ngày nên bán Công ty phải điều chỉnh giá nhằm khuyến khích khách hàng, điều làm ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh công ty Thế Cơng ty chưa lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Ngồi ra, q trình bán hàng, công ty bị khách hàng chiếm dụng vốn nhiều, khoản nợ phải thu theo dõi, quản lý chặt chẽ không thu hồi kịp thời Có nhiều khoản chuyển thành nợ khó đòi khả thu hồi, điều làm thất doanh thu cơng ty Tuy nhiên Cơng ty chưa thực sách lập dự phịng nợ phải thu khó địi 99 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XAC ĐỊNH KẾT QUĂ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY PHƯƠNG 3.1 Về phương pháp tính giá vốn hàng tồn kho Hiện Cơng ty tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối tháng, phương pháp đơn giản độ xác khơng cao, việc tính tốn dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến tiến độ phần hành khác Ngoài phương pháp chưa đáp ứng kịp thời thơng tin kế tốn thời điểm phát sinh nghiệp vụ Do nhóm đề tài đề xuất Công ty nên áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước để tính giá trị hàng xuất kho Áp dụng phương pháp giá trị hàng tồn kho phản ánh gần với giá trị tính theo giá lần nhập kho Do đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép khâu cho quản lý Trị giá vốn hàng tồn kho tương đối sát với giá thị trường mặt hàng 3.2 Về việc lập dự phịng phải thu khó địi : Để qn triệt ngun tắc thận trọng kế tốn, Cơng ty nên tiến hàng lập dự phịng phải thu khó, thực chất cơng việc cho phép Cơng ty tính dự phòng cách dành phần lợi nhuận năm chuyển sang năm sau nhằm trang trải nợ phải thu khó địi xử lý năm sau, không làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh năm sau − Trình tự kế tốn lập dự phịng phải thu khó địi: + Cuối kỳ kế tốn doanh nghiệp vào khoản nợ phải thu xác định không chắn thu (nợ phải thu khó địi) kế tốn phải xác định số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập + Nếu số dự phịng cần trích lập năm lớn số dư khoản dự phịng trích lập cuối niên độ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn trích lập sau: Nợ TK 642 Có TK 139 Ngược lại số trích lập năm nhỏ số trích lập năm trước sốchênh lệch nhỏ hồn nhập sau: Nợ TK 139 Có TK 642 + Các khoản nợ phải thu khó địi xác định thực khơng địi phép xóa nợ: Nợ TK 139: Số trích lập Nợ TK 642: Số chưa trích lập Có TK 138, 131 Đồng thời ghi Nợ TK 004 Khi đòi khoản nợ phải thu khó địi xử lý: Nợ TK 111 Có TK 711 Đồng thời ghi Có TK 004 100 3.3 Về lập dự phịng hàng tồn kho Hiện tại, Cơng ty phải mua hàng kho để chuẩn bị cho hoạt động phân phối lưu thông tiếp theo, việc không tránh khỏi giảm giá thường xuyên, liên tục hàng hố kho Vì vậy, Cơng ty nên dự tính khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho Khoản dự phịng việc tính trước vào giá vốn hàng bán phần giá trị bị giảm xuống thấp so giá ghi sổ kế toán hàng tồn kho.Cuối kỳ kế tốn nhận thấy có chứng chắn giảm giá thường xuyên cụ thể xảy kỳ kế tốn tiến hành trích lập dự phòng Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm giúp Công ty bù đắp thiệt hại thực tế xảy hàng hoá tồn kho giảm giá, đồng thời để phản ánh giá trị thực tế tuý hàng tồn kho Công ty nhằm đưa hình ảnh trung thực tài sản Cơng ty lập báo cáo tài vào cuối kỳ hạch tốn Cơng thức tính trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn − kho: Mức lập = DFGGHTK Số vật tư, hàng hoá bị giảm giá thời điểm lập *×( Giá đơn vị ghi sổ kế tốn Giá đơn vị thị trường Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phản ánh tài khoản 159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cách hạch tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho: − + Căn vào bảng tổng hợp mức lập dự phịng giảm giá loại vật tư hàng hố duyệt, thẩm định người có thẩm quyền doanh nghiệp, kế tốn ghi: Nợ TK 632 Có TK 159 + Theo quy định Bộ tài chính, số trích lập cho năm kế hoạch số dư dự phịng năm trước khơng phải lập + Nếu số lập dự phòng giảm giá HTK cho năm kế hoạch lớn số dư TK 159 số lớn trích lập tiếp tục: Nợ TK 632 Có TK 159 Nếu số trích lập cho năm kế hoạch nhỏ số dư TK 159 số chênh lệch giảm phải hồn nhập: Nợ TK 159 Có TK 632 ) 101 3.4 Về sách bán hàng: Để thúc đẩy việc tốn khách hàng, Cơng ty nên có sách toán cụ thể Nếu khách hàng toán tốn trước thời hạn hưởng chiết khấu, tốn chậm phải chịu lãi suất khoản nợ hạn Trên số giải pháp nhằm hồn thiện q trình kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần May Phương Đông Tuy nhiên để phương pháp thực cần có biện pháp sau: + Công ty phải thường xuyên bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn cho đội ngũ nhân viên kế tốn Cơng ty + Cần trang bị sở vật chất đầy đủ cho phịng kế tốn, cập nhật thường xuyên phần mềm kế toán để cơng việc kế tốn trở nên nhanh chóng gọn nhẹ + Cơng ty phải có ý thức chấp hành nghiêm chỉnh niên độ kế toán, tài khoản sử dụng, mối quan hệ đối ứng tài khoản chế độ sổ sách 102 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế tốn với vai trị cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế- tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải thay đổi hồn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt mặt hoạt động sản xuất kinh doanh mình, cơng tác kế tốn tiêu thụ hàng hố xác định kết tiêu thụ có vị trí đặc biệt quan trọng doanh nghiệp muốn tồn phát triển thị trường Tại Công ty Cổ Phần May Phương Đông, công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng vấn đề mà Công ty quan tâm Trong thời gian tìm hiểu nhóm đề tài sâu tìm hiểu thực tế cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ, qua thấy ưu điểm tồn cơng tác tổ chức hạch tốn nghiệp vụ tiêu thụ xác định kết tiêu thụ công ty Vận dụng lý luận học tập nghiên cứu trường, kết hợp với thực tế hạch tốn hành cơng ty nhóm đề tài mạnh dạn nêu lên số ý kiến nhận xét đề xuất nhằm đóng góp phần nhỏ nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty nâng cao hiệu lực quản lý Do thời gian làm đề tài có hạn nên vấn đề đưa chun đề chưa có tính khái qt cao, việc giải chưa hẳn hoàn toàn thấu đáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy cô giáo, cán công ty để đề tài nhóm em tốt Cuối em xin chân thành cám ơn cô Trần Thị Thu, giảng viên Trường Đại Học Giao Thông Vận Tải – Cơ Sở 2, anh chị phòng kế tốn tài vụ Cơng ty Cổ Phần May Phương Đơng giúp em hoàn thành đề tài khoa học