Lêi nãi ®Çu Đại học kinh tế Quốc Dân Khoa Đại học Tại Chức Lời nói đầu Xây dựng cơ bản (XDCB) là một ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức năng tái sản xuất tài sản cố định (TSCĐ) cho tất cả các ng[.]
Đại học kinh tế Quốc Dân Khoa Đại học Tại Chức Lời nói đầu Xây dựng (XDCB) ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức tái sản xuất tài sản cố định (TSCĐ) cho tất ngành kinh tế quốc dân (KTQD), tạo nên sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế quốc phòng đất nước Vì phận thu nhập quốc dân nói chung tích luỹ nói riêng với vốn đầu tư từ nước sử dụng lĩnh vực đầu tư XDCB Bên cạnh đầu tư XDCB “lỗ hổng” lớn làm thất nguồn vốn đầu tư Nhà nước Vì vậy, quản lý vốn đầu tư XDCB vấn đề cấp bách giai đoạn Tổ chức hạch toán kế toán, phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Quy mô sản xuất xã hội ngày phát triển u cầu phạm vi cơng tác kế tốn ngày mở rộng, vai trị vị trí cơng tác kinh tế ngày cao Với đổi chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường, kinh tế mở buộc doanh nghiệp, mà đặc biệt doanh nghiệp XDCB, phải tìm đường đắn phương án sản xuất kinh doanh (SXKD) tối ưu để đứng vững kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa, chế hạch tốn địi hỏi doanh nghiệp XBCB phải trang trải chi phí bỏ có lãi Mặt khác, cơng trình XDCB tổ chức theo phương thức đấu thầu Do vậy, giá trị dự tốn tính tốn cách xác sát xao Điều khơng cho phép doanh nghiệp XDCB sử dụng lãng phí vốn đầu tư Đáp ứng yêu cầu trên, doanh nghiệp q trình sản xuất phải tính tốn chi phí sản xuất bỏ cách xác, đầy đủ kịp thời Hạch tốn xác chi phí sở để tính đúng, tính đủ giá thành Từ giúp cho doanh nghiệp tìm cách hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm - biện pháp tốt để tăng lợi nhuận Trong doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí nguyên vật liệu (NVL) chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí doanh nghiệp Chỉ cần biến động nhỏ chi phí NVL làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản SV.Đinh Thị Thùy Dương Lớp Kế toán K40 Đại học kinh tế Quốc Dân Khoa Đại học Tại Chức phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành, tổ chức tốt cơng tác kế toán NVL vấn đề đáng doanh nghiệp quan tâm điều kiện Ở Xí nghiệp xây lắp dạy nghề Chi nhánh Cơng ty TNHH Một thành viên 319 với đặc điểm lượng NVL sử dụng vào cơng trình lại lớn vấn đề tiết kiệm triệt để coi biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Xí nghiệp Vì điều tất yếu xí nghiệp phải quan tâm đến khâu hạch tốn chi phí NVL Trong thời gian thực tập, nhận giúp đỡ tận tình lãnh đạo Xí nghiệp xây lắp dạy nghề Chi nhánh Công ty TNHH Một thành viên 319, đặc biệt đồng chí phịng kế tốn, em làm quen tìm hiểu cơng tác thực tế Xí nghiệp Em nhận thấy kế tốn vật liệu xí nghiệp giữ vai trị đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì em sâu tìm hiểu phần thực hành kế tốn vật liệu phạm vi viết này, em xin trình bày đề tài: “Kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp Xây lắp Dạy nghề Chi nhánh Cơng ty TNHH Một thành viên 319” Mặc dù cố gắng tìm hiểu nhận giúp đỡ tận tình thầy giáo đồng chí ban lãnh đạo phịng kế tốn Xí nghiệp, nhận thức trình độ thân có hạn nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy cô giáo tồn thể Phịng Tài - Kế tốn Xí nghiệp Xây lắp Dạy nghề Chi nhánh Cơng ty TNHH 319 tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Kết cấu đề tài gồm chương sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Xí nghiệp Xây lắp dạy nghề Chi nhánh Công ty TNHH Một thành viên 319 Chương 2: Thực trạng kế toán ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Xí nghiệp Xây lắp Dạy nghề Chi nhánh Công ty TNHH Một thành viên 319 Chương 3: Nhận xét kiến nghị kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp Xây lắp Dạy nghề Chi nhánh Công ty TNHH Một thành viên 319 SV.Đinh Thị Thùy Dương Lớp Kế toán K40 Đại học kinh tế Quốc Dân Khoa Đại học Tại Chức CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP VÀ DẠY NGHỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 319 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Xí Nghiệp Xây lắp Dạy nghề Chi nhánh Công ty TNHH Một thành viên 319 Đặc thù đơn vị xây lắp nên vật liệu sử dụng Xí nghiệp có nhiều loại khác Để thuận tiện cho việc quản lý hạch toán cần thiết phải phân loại nguyên vật liệu Căn vào vai trò tác dụng vật liệu sản xuất vật liệu chia thành loại sau: Trước hết vật liệu, vào nội dung kinh tế, vai trị chúng q trình thi cơng xây lắp, vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp nguyên vật liệu chia thành loại sau: + Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp xây lắp, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm Trong ngành xây dựng phải phân biệt vật liệu xây dựng, vật kết cấu thiết bị xây dựng Các loại vây liệu sở vật chất chủ yếu hình thành lên sản phẩm đơn vị xây dựng, hạng mục công trình xây dựng chúng có khác Vật liệu xây dựng sản phẩm ngành công nghiệp chế biến sử dụng đơn vị xây dựng để tạo lên sản phẩm hạng mục cơng trình, cơng trình xây dựng gạch, ngói, xi măng, sắt, thép… Vật kết cấu phận công trình xây dựng mà đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị thiết bị vệ sinh, thơng gió, truyền ấm, hệ thống thu lôi… + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm Vật liệu phụ tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm: Làm tăng chất lượng vật liệu sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ thi công, cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật SV.Đinh Thị Thùy Dương Lớp Kế toán K40 Đại học kinh tế Quốc Dân Khoa Đại học Tại Chức bao gói sản phẩm Trong ngành xây dựng gồm: sơn, dầu, mỡ… phục vụ cho trình sản xuất + Nhiên liệu: Về thực thể loại vật liệu phụ, có tác dụng cung cấp nhiệt lượng qúa trình thi cơng, kinh doanh tạo điều kiện cho qúa trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, khí, rắn như: xăng, dầu, than củi, đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện máy móc, thiết bị hoạt động + Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, cơng cụ dụng cụ sản xuất… + Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng + Phế liệu: Là loại vật liệu loại q trình thi cơng xây lắp gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Tuỳ thuộc vào u quản lý cơng ty kế tốn chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại chia thành nhóm, thứ cách chi tiết cách lập sổ danh điểm vật liệu Trong loại, nhóm, thứ vật liệu sử dụng ký hiệu riêng hệ thống chữ số thập phân để thay tên gọi, nhãn hiệu, quy cách vật liệu Ký hiệu gọi sổ danh điểm vật liệu sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp - Đối với công cụ dụng cụ doanh nghiệp bao gồm loại dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất, dụng cụ đồ nghề, dụng cụ quản lý, bảo hộ lao động, lán trại tạm thời - để phục vụ cơng tác kế tốn tồn công cụ dụng cụ chia thành: - Công cụ dụng cụ - Bao bì luân chuyển - Đồ dùng cho thuê Tương tự vật liệu loại công cụ dụng cụ cần phải chia thành nhóm, thứ chi tiết tuỳ theo yêu cầu, trình độ quản lý cơng tác kế tốn doanh nghiệp Việc phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ SV.Đinh Thị Thùy Dương Lớp Kế toán K40 Đại học kinh tế Quốc Dân Khoa Đại học Tại Chức giúp cho kế toán tổ chức tài khoản cấp 1, cấp 2, phản ánh tình hình có biến động loại vật liệu, cơng cụ dụng cụ q trình thi cơng xây lắp doanh nghiệp Từ có biện pháp thích hợp việc tổ chức quản lý sử dụng có hiệu loại vật, cơng cụ dụng cụ 1.2 Đặc điểm luân chuyển vật liệu Xí nghiệp Xây lắp Dạy nghề Chi nhánh cơng ty TNHH Một thành viên 319: Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào trình sản xuất, cơng tác quản lý ngun vật liệu Xí nghiệp Xây lắp Dạy nghề Chi nhánh Công ty TNHH Một thành viên 319 coi trọng cụ thể khâu quản lý nguyên vật liệu: - Khâu thu mua: Mỗi loại vật liệu có tính chất lý hóa khác nhau, cơng dụng khác nhau, mức độ tỷ lệ tiêu hao khác Do vậy, thu mua phải cho đủ lượng, chủng loại, phẩm chất tốt, giá hợp lý, cho phép hao hụt định mức Đặc biệt phải quan tâm đến chi phí thu mua nhằm hạ thấp chi phí nguyên vật liệu cách tối đa -Khâu bảo quản:Cần đảm bảo theo chế độ quy định phù hợp với tính chất lý hóa loại vật liệu Tức tổ chức xếp loại vật liệu có tính chất lý hóa giống nơi riêng, tránh để lẫn lộn với làm ảnh hưởng đến chất lượng -Khâu dự trữ: Đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định mức dự trữ tối thiểu, tối đa để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh bình thường, không bị ngừng trệ, gián đoạn cung cấp không kịp thời gây ứ đọng vốn dự trữ nhiều -Khâu sử dụng: Cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng vật liệu sản xuất kinh doanh Cần sử dụng vật liệu hợp lý, tiết kiệm sở định mức dự tốn chi Điều có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tăng tích lũy cho doanh nghiệp SV.Đinh Thị Thùy Dương Lớp Kế toán K40 Đại học kinh tế Quốc Dân Khoa Đại học Tại Chức Để công tác quản lý NVL rõ ràng, minh bạch việc bố trí kiêm nghiệm chức thủ kho với tiếp liệu kế toán vật tư 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Xí nghiệp Xây lắp Dạy nghề Chi nhánh Công ty TNHH Một thành viên 319: Nguyên vật liệu cần doanh nghiệp,chủ yếu cung cấp từ bên ngồi.Để có hệ thống kiểm sốt nội nguyên vật liệu doanh nghiệp cần phải có phân công chức năng:mua hàng,nhận hàng,bảo quản hàng kho xuất kho để sử dụng hay bán Thông thường nghiệp vụ mua hàng hình thành từ yêu cầu phận kho hàng hay phận có nhu cầu sử dụng,Yêu cầu thể “phiếu yêu cầu mua hàng”.Phiếu yêu cầu phải kiểm tra chấp nhận người ủy quyền xét duyệt.Sau phiếu chuyển tới phận thu mua để lập:”Đơn đặt hàng”.Đơn đặt hàng phải xác định rõ số lượng,quy cách,chủng loại sản phẩm hàng hóa.Đơn đặt hàng cần chuyển qua phận nhận hàng phịng kế tóan để làm đối chiếu nhận hàng chấp nhận tóan tiền hàng Hàng mua phải giao cho phận nhận hàng để kiểm tra,xác định số lượng,chất lượng hàng chuyển tới kho hay phận sử dụng.Bộ phận nhận hàng phải độc lập với phận mua hàng thủ kho hay phận vận chuyển Hàng mua phải kiểm tra số lượng trước khi nhập kho.Mỗi nhập kho phận nhận hàng lập phiếu nhập kho sau báo cho phịng kế toán biết số lượng hàng nhận nhập kho Bộ phận kho chịu trách nhiệm bảo quản.Việc xuất kho thực có phiếu yêu cầu NVL phê duyệt phận.Các phiếu yêu cầu vật tư hay phiếu xuất kho phận sử dụng lập phải dựa “Lệnh sản xuất”hay “Đơn đặt hàng” cụ thể khách hàng để thuận lợi cho việc kiểm soát.Các phiếu thường lập thành liên.Liên lưu nơi lập phiếu.Bộ phận sử dụng liên;một liên giao cho phận kho để làm ghi thẻ kho sau chuyển cho phịng kế tốn để hạch tốn.Trường hợp xuất nhượng bán NVL ngồi phiếu xuất kho hay:Lệnh xuất kho”,đơn vị cịn phải lập hóa đơn để SV.Đinh Thị Thùy Dương Lớp Kế toán K40 Đại học kinh tế Quốc Dân Khoa Đại học Tại Chức hạch toán doanh thu bán hàng thông thường người mua hàng phải toán tiền hàng đến kho để nhận hàng NHIỆM VỤ KẾ TOÁN Tổ chức chi chép,phản ánh kịp thời tình hình nhập,xuất,tồn kho vật liệu Hướng dẫn.kiểm tra phân xưởng,các kho phòng ban thực chế độ ghi chép ban đầu,mở sổ sách cần thiết hạch toán vật liệu chế độ phương pháp Thường xuyên kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản,nhập xuất vật liệu,các định mức dự trữ,định mức tiêu hao,phát kịp thời loại vật liệu ứ đọng,kém phẩm chất để có biện pháp thu hồi vốn nhanh chóng.Tính tốn phân bổ xác giá trị vật liệu xuất sử dụng cho đối tượng có liên quan Thực công tác kiểm kê đánh giá vật liệu,lập báo cáo vật liệu phân tích tình hình thu mua,bảo quản,dữ trữ sử dụng vật liệu Vật liệu, công cụ dụng cụ đối tượng kế toán, loại tài sản cần phải tổ chức hạch tốn chi tiết khơng mặt giá trị mà vật, không theo kho mà tiết theo loại, nhóm, thứ… phải tiến hành đồng thời kho phịng kế tốn sở chứng từ nhập, xuất kho Các doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ, mở sổ kế toán chi tiết lựa chọn, vận dụng phương pháp kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ, dụng cụ cho phù hợp nhằm tăng cường công tác quản lý tài sản nói chung, cơng tác quản lý vật liệu, cơng cụ, dụng cụ nói riêng SV.Đinh Thị Thùy Dương Lớp Kế toán K40 Đại học kinh tế Quốc Dân Khoa Đại học Tại Chức CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP VÀ DẠY NGHỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 319 2.1 Hạch toán kế toán chi tiết nhập nguyên vật liệu Xí nghiệp Xây lắp Dạy nghề Chi nhánh Công ty TNHH Một thành viên 319 Công tác kế tốn vật liệu Xí nghiệp Xây lắp Dạy nghề thủ kho kế toán viên đảm nhận Phần hành kế toán nhập kho xuất kho vật liệu xử lý máy vi tính Vì cơng đoạn lập sổ, ghi sổ kế toán tổng hợp, chi tiết máy thực Thủ kho nhân viên kế toán vật liệu phải làm thủ tục ban đầu tập hợp liệt kê chứng từ gốc liên quan đến nhập - xuất vật liệu, tạo sở liệu để đưa vào máy Hiện Xí nghiệp áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung, nhiên có số vận dụng mẫu sổ phù hợp với thực tế phát huy tốt chức kế tốn Cụ thể vật liệu, cơng cụ dụng cụ mua đến kho Cơng ty trình tự hạch toán tiến hành sau: Thủ tục nhập kho: a Trường hợp nhập vật liệu, công cụ dụng cụ từ nguồn mua ngồi: Theo chế độ kế tốn quy định, tất loại vật liệu đến công ty phải tiến hành kiểm nhận làm thủ tục nhập kho Hàng tháng nhân viên giữ kho mang chứng từ lên phịng kế tốn để đối chiếu số liệu phiếu nhập kho thẻ kho, đồng thời kế toán rút sổ số dư cuối tháng ký xác nhận vào thẻ kho Bắt đầu từ chứng từ gốc sau đây, kế toán vật liệu tiến hành cơng việc SV.Đinh Thị Thùy Dương Lớp Kế toán K40 Đại học kinh tế Quốc Dân Khoa Đại học Tại Chức Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01/GTGT - 3LL Liên 2: giao cho khách hàng FD/02- B Ngày 2/7/2010 N0: 0538 Đơn vị bán hàng: Cơng ty TNHH Kim khí Đơng Đơ Địa chỉ: Chi nhánh Cầu Giấy - Hà Nội Số TK : _ _ _ _ _ _ _ _ Điện thoại: 8588553 MS: 0 51 31 56 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Hùng Đơn vị: Xí nghiệp Xây lắp Dạy nghề Chi nhánh Công ty TNHH MTV 319 Địa chỉ: 145/154 Đường Ngọc lâm – Long Biên – Hà Nội Số TK: _ _ _ _ _ _ _ Hình thức toán: C/K Mã số thuế 0 STT Hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Thép 10 kg 3.500 16.200 56.700.000 Thép 12 kg 8.000 16.000 128.000.000 Thép 16 kg 4.000 16.000 64.000.000 Thép 18 kg 5.000 16.200 81.000.000 Cộng 329.700.000 Thuế VAT: 10% tiền thuế VAT 32.970.000 Tổng cộng tiền toán 362.670.000 01 Số tiền viết chữ: Ba trăm sáu hai triệu, sáu trăm bẩy mươi ngàn đồng Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) SV.Đinh Thị Thùy Dương Lớp Kế toán K40 Đại học kinh tế Quốc Dân Khoa Đại học Tại Chức Khi hàng tới kho , nhân viên kế toán tiến hành lập biên kiểm tra Mẫu 02 Cơng ty TNHH Một thành viên319 Xí nghiệp Xây lắp Dạy nghề Biên Bản Kiểm Nghiệm Vật Tư Ngày Tháng năm 2010 Căn vào hoá đơn số 538 ngày tháng năm 2010 công ty TNHH Kim khí Đơng Đơ giao theo hợp đồng số 230/HĐKT ngày 01 tháng năm 2009 Ban kiểm nghiệm gồm: Ơng : Hồng Văn Thái : Đại diện phịng cơng tiêu - Trưởng ban Ơng : Trần Văn Hà : Đại diện phòng kỹ thuật - Uỷ viên Bà : Nguyễn Thị Chuyên : Đại diện thủ kho - Uỷ viên Đã kiểm nghiệm loại vật tư sau đây: TT Tên nhãn hiệu Đơn vị tính vật liệu (kg) Số Lượng Theo chứng từ Đúng quy cách phẩm chất Không quy cách phẩm chất Thép 10 Kg 3500 16.200 Thép 12 Kg 8000 16.200 Thép 16 Kg 4000 16.000 Thép 18 Kg 5000 16.200 Kết luận ban kiểm nghiệm Uỷ viên SV.Đinh Thị Thùy Dương Uỷ viên Trưởng ban Lớp Kế toán K40