Lời Mở Đầu BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng[.]
BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế toán công cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tượng, trình : Vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thông tin thu kết q trình có tính hai năm: thơng tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng q trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn Lê Thị Thương Huyền -1- Lớp: Kế toán 3-K40 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP tiền nói riêng cịn thấp , chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, cơng tác hạch tốn bị buông lỏng kéo dài Xuất phát từ vần đề thông qua thời gian thực tập em xin chọn đề tài sau để sâu vào nghiên cứu viết báo cáo chuyên đề: “Hoàn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Năng Lượng CDC” Qua trình lý luận tìm hiểu thực tế Công Ty CP Năng Lượng CDC (CDC POWER), em nhận thấy tầm quan trọng cần thiết cơng tác kế tốn kết hoạt động kinh doanh Công ty Được hướng dẫn tận tình giáo Phạm Thị Thủy anh chị phịng Kế tốn Cơng ty em hồn thành báo cáo chun đề Cơng ty Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung báo cáo gồm chương: Chương I : Đặc điểm tổ chức quản lý vốn tiền công ty CP Năng Lượng CDC Chương II : Thực trạng kế tốn vốn tiền Cơng Ty CP Năng Lượng CDC Chương III : Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn vốn tiền Công Ty CP Năng Lượng CDC Mặc dù có nhiều cố gắng song trình độ nhận thức hạn chế nên báo cáo em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong đóng góp, bổ sung Cơ giáo anh chị Công ty để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Lê Thị Thương Huyền -2- Lớp: Kế toán 3-K40 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP NĂNG LƯỢNG CDC 1.1 Đặc điểm vốn tiền công ty CP Năng Lượng CDC Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền địi hỏi doanh nghiệp phải quản lí chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, nên đối tượng gian lận sai sót Vì việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lí thống Nhà nước chẳng hạn: lượng tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thương mại… Có loại kế tốn vốn tiền: - Kế toán chi tiết: + Chứng từ kế toán + Luân chuyển chứng từ + Sổ sách kế toán - Kế toán tổng hợp: + Kế toán tiền mặt + Tiền gửi ngân hàng + Tiền chuyển Cơ cấu vốn tiền công ty * Đối với tiền mặt : Lê Thị Thương Huyền -3- Lớp: Kế toán 3-K40 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Phản ánh nghiệp vụ thu chi tiền mặt vào quỹ nghiệp vụ thu tiền dịch vụ khác khách hàng toán, rút tiền gửi ngân hàng quỹ, tạm ứng, thu hoàn tạm ứng, cho vay, thu vay khoản thu khác phải thu Phản ánh khoản, nghiệp vụ chi tiền mặt khác phát sinh kỳ kế toán gồm chi lương cán công nhân viên, lương thưởng, chi nộp ngân hàng, chi toán hội nghị, tiếp khách, trang thiết bị, công cụ dụng cụ đồ dùng, đối ngoại… Để tiến hành sản xuất kinh doanh, Công ty ln phải có vốn định Ngồi vốn cố định cơng ty phải có số vốn lưu động đủ để tiến hành sản xuất kinh doanh Vốn tiền có Cơng ty bao gồm : Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng,… - Các luồng thu vào Công ty bao gồm : tiền bán hàng, tiền khách hàng trả nợ, doanh thu công ty sau trừ khoản chi phí - Các luồng chi bao gồm : chi cho phận Công ty, chi chi hoạt động sản xuất kinh doanh, chi nghiệp… 1.2 Tổ chức quản lý vốn tiền Công ty CP Năng lượng CDC Tiền mặt công ty yếu tố vốn tiền cấu thành tài sản lưu động nhằm phục vụ nhu cầu kê khai thường xuyên công ty Để phục vụ cho sản xuất kinh doanh, công ty cần lượng tiền mặt Số tiền mặt ổn định mức hợp lý Tiền mặt quỹ công ty đảm bảo an toàn thực cách triệt để theo chế độ thu, chi quản lý tiền mặt Hiện Công ty sử dụng loại tiền Việt Nam quỹ để toán Nhằm quản lý hạch tốn xác tiền mặt quỹ khơng để xảy tình trạng mát, thiếu hụt cơng tác quản lý tiền mặt quỹ doanh nghiệp nói chung Cơng ty CP Năng Lượng CDC nói riêng tuân theo nguyên tắc sau: - Phản ánh xác, kịp thời khoản thu, chi tình hình tăng giảm, thừa thiếu loại vốn tiền Lê Thị Thương Huyền -4- Lớp: Kế toán 3-K40 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Kiểm tra thường xuyên tình hình thực chế độ sử dụng quản lý vốn tiền, kỷ luật tốn, kỷ luật tín dụng Phát ngăn ngừa hiệm tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống - Thực kế hoạch thu chi loại vốn tiền, kiểm tra đôn đốc việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu có hiệu thực nghiêm chỉnh chế độ quản lý tiền mặt ngân hàng - Niên độ kế toán năm: từ 1/1 đến 31/12 - Đơn vị tiền sử dụng : Việt Nam đồng - Tài khoản kế toán phương pháp hạch tốn áp dụng cơng ty thực theo chế độ hành theo hướng dẫn kế tốn trưởng từ văn phịng kế tốn sổ sách áp dụng mẫu thống - Việc hạch toán tổng hợp tiến hành cho nghiệp vụ kế toán phát sinh theo dõi cho vụ việc (hợp đồng) phát sinh - Hạch toán kết kinh doanh tiến hành chung cho tồn cơng ty định kỳ theo tháng, quý, năm - Mọi khoản thu, chi tiền mặt phải có chứng từ hợp lý, hợp pháp để chứng minh ( phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi…) Sau kiểm tra chứng từ hợp lệ thủ quỹ tiến hành thu chi tiền giữ lại chứng từ có chữ ký người nộp tiền người nhận tiền - Việc quản lý tiền mặt quỹ thủ quỹ, giám đốc thị Khi thủ quỹ có cơng tác đột xuất buộc phải vắng mặt nơi làm việc có thay đổi thủ quỹ phải có văn thức thức cơng ty Khi bàn giao quỹ dứt khoát phải tiến hành việc kiểm kê, thủ quỹ tuyệt đối không nhờ người khác làm thay, Lê Thị Thương Huyền -5- Lớp: Kế toán 3-K40 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP không trực tiếp mua bán vật tư, hàng hóa Cơng ty hay kiểm nghiệm cơng tác kế tốn - Việc kiểm tra quỹ không tiến hành định kỳ mà phải thường xuyên kiểm tra đột xuất nhằm ngăn chặn tình trạng vay mượn gây thất công quỹ - Số tiền mặt tồn quỹ phải khớp với số liệu sổ quỹ Mọi sai lệch phải tìm ngun nhân có biện pháp xử lý kịp thời Tổ chức công tác quản lý Công ty, nhằm thu thập tập hợp thơng tin, xử lý thơng tin Do việc quản lý, tổ chức máy kế tốn ln coi trọng Ở công ty CP Năng lượng CDC, công tác tổ chức ghi chép, hạch tốn kế tốn ln phản ánh cung cấp thơng tin đầy đủ, xác kịp thời tình hình biến động TSCĐ, vật tư hàng hóa…để tham mưu giúp cho Giám đốc việc định hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Căn vào quy mô đặc điểm công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh yêu cầu công tác quản lý tài đơn vị Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung bố trí thành phịng kế toán tài vụ chịu quản lý đạo trực tiếp Giám đốc Công ty Với tư cách hệ thống thông tin, kiểm tra hạch toán, máy kế toán phận thiếu hệ thống quản lý Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh mình, cơng ty CP Năgn lượng CDC tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung sau: Lê Thị Thương Huyền -6- Lớp: Kế toán 3-K40 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Sơ đồ 01: Tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán vốn tiền Kế tốn Thanh tốn & cơng nợ Kế tốn Thuế Kế tốn TSCĐ Thủ Quỹ Phịng kế tốn gồm có thành viên, kế tốn trưởng, kế toán vốn tiền, kế toán toán cơng nợ, kế tốn thuế, kế tốn tài sản cố định thủ quỹ Mỗi thành viên có chức năng, nhiệm vụ quyền hạn riêng theo quy định pháp luật Và mối quan hệ thành viên máy kế toán mối quan hệ ngang có tính chất tác nghiệp liên hệ chặt chẽ với để hoàn thành nhiệm vụ kế tốn Ở phịng kế tốn nhân viên kế tốn đặt đạo trực tiếp kế tốn trưởng Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức bố trí nhân viên có trình độ chuyên môn vững để phục vụ tốt công việc công ty Các phận máy kế tốn có chức nhiệm vụ khác nhau, đó: Kế tốn trưởng - Trưởng phịng kế tốn: người chịu trách nhiệm cao cơng tác tổ chức, vận hành máy kế toán Cơng ty, có trách nhiệm kiểm tra, giám sát tình hình hoạt động tài kế tốn, kết sản xuất kinh doanh tình hình thu nộp cho Ngân sách Nhà nước, chịu trách nhiệm trước ban Lê Thị Thương Huyền -7- Lớp: Kế toán 3-K40 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Giám đốc công ty tính hợp pháp, hợp lý tiêu hệ thống báo cáo tài Kế tốn vốn tiền: Có nhiệm vụ lập chứng từ kế tốn vốn tiền phiếu thu, chi, uỷ nhiệm chi, séc tiền mặt, séc bảo chi, séc chuyển khoản, ghi sổ kế toán chi tiết tiền mặt, sổ kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng để đối chiếu với sổ tổng hợp, kịp thời phát sửa sai khoản chi không chế độ, sai nguyên tắc, lập báo cáo thu chi tiền mặt Kế toán tốn cơng nợ: Có nhiệm vụ lập chứng từ ghi sổ kế tốn chi tiết cơng nợ, tốn, lập báo cáo cơng nợ báo cáo toán Kế toán thuế: Căn vào chứng từ đầu vào hoá đơn GTGT, theo dõi hạch toán hoá đơn mua hàng hoá, hoá đơn bán hàng lập bảng kê chi tiết, tờ khai báo cáo thuế, xác định kết kinh doanh, lập báo cáo tài Kế tốn tài sản cố định: Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu cách xác, đầy đủ, kịp thời số lượng, trạng giá trị tài sản cố định nội Thủ quỹ: Có nhiệm vụ giữ tiền mặt, ghi sổ quỹ thu chi tiền mặt chứng từ gốc hợp lệ lập báo cáo quỹ hàng ngày Lê Thị Thương Huyền -8- Lớp: Kế toán 3-K40 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NĂNG LƯỢNG CDC 2.1 Thủ tục chứng từ Hệ thống tổ chức chứng từ luân chuyển chứng từ: Tổ chức chứng từ thu chi tiền mặt Nghiệp vụ thu: BẢNG 01 Nghiệp vụ thu tiền mặt Trách nhiệm luân chuyển Công việc luân chuyển Người nộp Đề nghị nộp tiền KTTT KTT (1) Lập phiếu thu (2) Ký phiếu thu (3) Nhập quỹ (4) 5.Ghi sổ kế toán (5) Bảo quản lưu trữ (6) Lê Thị Thương Huyền Thủ quỹ -9- Lớp: Kế toán 3-K40 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Nghiệp vụ chi : BẢNG 02 Nghiệp vụ chi tiền mặt Trách nhiệm luân chuyển Người nhận Cơng việc ln chuyển Đề nghị chi (thanh tốn) KTT KTTT Thủ quỹ (1) Ký lệnh chi (2) Lập phiếu chi (3) Ký phiếu chi (duyệt) (4) Xuất quỹ (5) Ghi sổ kế toán (6) Bảo quản lưu trữ (7) Thủ tục thu chi lập chứng từ kế toán Thủ tục thu : + Phiếu thu đóng thành đánh số theo theo thứ tự từ đến n trang năm tài + Số phiếu thu đánh thứ tự từ đến n mang tính nối tiếp từ sang khác + Theo nguyên tắc lần lập phiếu thu, kế toán phải dùng giấy than viết liên lần phải ghi tương đối đầy đủ yếu tố phiếu thu Phiếu thu lập xong phải lưu lại cuống liên, liên giao cho người nộp, liên giao cho thủ Lê Thị Thương Huyền - 10 - Lớp: Kế toán 3-K40