LỜI MỞ ĐẦU PhÇn 1 Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG VNEXPAND VIỆT NAM 1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 1 1 Giới thiệu chung về công ty Thông tin chung Tên công ty[.]
Phần 1: Khái quát chung công ty Cễ PHN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG VNEXPAND VIỆT NAM Quá trình hình thành phát triển cơng ty 1.1 Giới thiệu chung công ty Thông tin chung Tên công ty : Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Vnexpand Việt Nam (tên viết tắt Công ty xây dựng Vnex ) Địa : Số 55 tổ khu Yên Phúc, phường Phúc La, quận Hà Đông - Hà Nội Điện thoại : 04.3113609 Fax : 04.8682725 Giấy chứng nhận đăng ký: Công ty CPXD đợc thành lập theo định số 20/QĐ - UB ngày 28/07/2008 ti s k hoch đầu tư TP Hà Nội Mã số thuế : 0106218101 Ngành nghề kinh doanh : Xây dựng công trình, xuất nhập 1.2 Nhiệm vụ cơng ty: - Căn vào phương hướng nhiệm vụ các tiêu kế hoạch đặt của công ty cũng vào nhu cầu thị trường để chủ động đề kế hoạch sản xuất kinh doanh triển khai thực kế hoạch có hiệu quả - Trên sở các luận chứng kinh tế kĩ thuật, dự án đầu tư, công ty tổ chức nhận thầu xây lắp các cơng trình xây dựng cơng nghiệp - Tổ chức quản lý chặt chẽ sử dụng có hiệu quả tiền vốn, vật tư trang thiết bị, lực lượng lao động đạt kết quả tốt Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản x́t kinh doanh 2.1 Đặc điểm Công ty xây dựng Vnex một doanh nhiệp có kết hợp sản xuất một số sản phẩm xây lắp, nhiên đặc điểm kinh doanh của công ty chủ yếu xây dựng các cơng trình mà công ty trúng thầu hoặc theo yêu cầu của khách hàng tùy theo từng gói thầu, theo kích cỡ chủng loại vật liệu xây dựng mà khách hàng yêu cần Sinh viên: Lê Văn Tuyền Lớp: 8LTTD – KT05 Đối với hoạt đợng xây lắp quá trình sản xuất kinh doanh của công ty diễn theo quy trình sau: + Nghiên cứu phê duyệt dự án, tập hợp các thông tin liên quan đến việc tham gia đấu thầu, giá bỏ thầu, hướng dẫn lập hồ sơ dự thầu (lập dự toán, lập dự án thi công) tham gia dự thầu + Sau có định chính thức trúng thầu ( định thuần), ký hợp đồng với chủ đầu tư chuẩn bị thi cơng cơng trình, hạng mục cơng trình( chuẩn bị ng̀n lực: NVL, vốn, nhân công ) + Tiến hành xây dựng, tổ chức công nhân, máy móc NVL, đội ngũ kỹ thuật chính thức tổ chức thi công Trong quá trình thi cơng phải thường xun điều hành, quản lý thức theo tiến độ ký kết với chủ đầu tư +Nghiệm thu, bàn giao, xác định lập kết quả, lập toán +Theo dõi việc bảo hành, bảo dưỡng toán của từng cơng trình, hạng mục cơng trình 1.3 Sơ đồ quy trình cơng nghệ sản xuất kinh doanh: ( phụ lục 1) Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh 3.1 Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh (Phụ lục2) 1.3.2 Nhiệm vụ chức phận công ty - Hội đồng quản trị: Là quan quản lý cơng ty,có tồn quyền thay mặt công ty định mọi vấn đề liên quan đến quyn li cua cụng ty - Giám đốc iu hnh: Là ngời chịu trách nhiệm chung hoạt động sản xuất kinh doanh nh đời sống cán công nhân viên toàn cụng ty Giám đốc có quyền ký kết hợp đồng kinh tế, quan hệ giao dịch với quan liên quan theo uỷ quyền Giám đốc Công ty - Pho giỏm đốc kế hoạch-kỹ thuật: Là người phụ trách mặt kỹ thuật sản xuất xây dựng, trực dõi các phòng vật tư, kế hoạch, kỹ thuật, thiết bị - Phó giám đốc điều hành: Là người phụ trách đời sống vật chất cho cán bộ CNV, trực dõi các phòng tổ chức cán bộ lao đợng, phòng hành chính, bảo vệ - Ban kÕ ho¹ch - kü tht: Theo dâi tiÕn ®é thùc hiƯn kÕ hoạch công trình, quy trình kỹ thuật, biện pháp thi công, tính toán giá trị dự toán nhận thầu xây lắp Sinh viờn: Lờ Vn Tuyn Lp: 8LTTD KT05 công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao, lập báo cáo kế hoạch thực kế hoạch với Công ty - Ban tài chính: Xây dựng tổ chức thực kế hoạch quản lý tài chính, chủ động khai thác nguồn vốn đảm bảo đủ vốn cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, kiểm tra giám sát hoạt động đồng vốn để việc đầu t cho có hiệu chi tiêu mục đích - Ban trị tổ chức lao động tiền lơng: Tham mu cho cấp uỷ, chi bộ, Ban Giám đốc việc quản lý nhân từ khâu xếp, tuyển dụng, bố trí ngời lao động hợp lý, nghiên cứu giải chế độ cho ngời lao động nh tiền lơng, tiền thởng, BHXH đảm bảo nguyên tắc chế ®é hiƯn hµnh - Ban vËt t: Cã nhiƯm vơ quản lý vật t, chủ động tìm kiếm khai thác nguồn vật t cho có hiệu nhất, đảm bảo việc cung ứng vật t thi công công trình theo tiến độ, thực chế độ báo cáo định kỳ theo quy định cấp - Ban hành quản trị: Có nhiệm vụ tổ chức xếp đời sống tinh thần cho toàn thể cán công nhân viên cụng ty Ngoài ban, cụng ty có đội trực thuộc thực nhiệm vụ trực tiếp thi công công trình Hiện nay, cơng ty cã 12 ®éi trùc thc: ®éi 11, ®éi 12, ®éi 13, ®éi 14, ®éi 15, ®éi 16, ®éi 17, ®éi 18, ®éi 19,… ®éi 110, ®éi 111, ®éi 112 3.2 Nhiệm vụ phòng ban - Phòng tổ chức hành chính: Đảm bảo công tác quản lý lao động, theo dõi thi đua, công tác văn thư, bảo vệ tài sản - Phòng tài chính-kế toán: Có nhiệm vụ hạch toán taì vụ cũng quá trình SXKD của cơng ty, ghi chép, xử lý cung cấp số liệu tình hình kinh tế, tài chính, phân phối giám sát vốn - Phòng kinh tế kế hoạch dự án: Xây dựng kế hoạch sản xuất, toán sản lượng, giá thành kế hoạch của sản phẩm, ký kết hợp đồng sản xuất, toán sản lượng, tham gia đề suất với giám đốc các quy chế quản lý kinh tế áp dụng nội bộ - Phòng kỹ thuật thiết bị thi công vật tư : Phụ trách vấn đề xây dựng quản lý các quy trình sản xuất, nghiên cứu ứng dụng cơng nghệ mới đưa vào sản xuất - Phòng kinh doanh: Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh trước, sau sản xuất, thiết lập tồn bợ hờ sơ dự toán cơng trình, định giá thiết lập giá toán, kiểm tra bản vẽ thiết kế, tổng hợp khối lượng cơng trình, bám sát kế hoạch, tiến độ, biện phá thi công tham mưu nghiệm thu Sinh viên: Lê Văn Tuyền Lớp: 8LTTD – KT05 Tình hình kết quả hoạt đợng sản x́t kinh doanh công t y xây dựng Vnex (Phụ lục 3) - Qua bảng số liệu ta thấy doanh nghiệp đà phát triển, các số liệu đạt được của năm 2013 nhìn chung cao năm 2012 Tổng doanh thu bán hàng cug cấp dịch vụ của năm 2012 đạt được tăng 8,71%về tỉ trọng.Bên cạnh đó doanh thu hoạt động tài chính lại giảm 76,63%, chi phí tài chính cũng giảm 4,69%, chi phí quản lý giảm 24,02%.Chính những yếu tố làm cho lợi nhuận của hoạt đợng kinh doanh giảm Ngồi thu nhập khác của doanh nghiệp năm 2013 tăng 348.160.936đ so với năm 2012 tương ứng 232,2% tỷ trọng - Đặc biệt lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp tăng rõ rệt, kết quả đó cho thấy phấn đấu nỡ lực của tồn bợ nhân viên công ty giàu kinh nghiệm, động sáng tạo - Lợi nhuận sau thuế năm 20 12 đạt 678.193.761đ đến năm 2013 tăng lên 149.594.280đ tương ứng tăng 22.6% - Qua những nhận xét sơ bợ tình hình hoạt động của ông ty năm 20013 so với năm 2012 ta một phần thấy được thành công của cơng ty, nỡ lực của tồn bợ cơng nhân viên cơng ty PHẦN 2: THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG VNEX Tở chức bợ máy kế tốn cơng ty 1.1 Hình thức tở chức cơng tác kế tốn ở cơng ty Sinh viên: Lê Văn Tuyền Lớp: 8LTTD – KT05 -Bộ máy kế toán: Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo mơ hình kế toán tập trung Phù hợp với các khâu của công việc, các phần hành kế toán, thực tồn bợ cơng tác kế toán của công ty, các nhân viên thống kê ở các tổ, kiểm tra sơ bộ chứng từ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động của tổ gửi những chứng từ kế toán đó phòng tài chính-kế toán của công ty để hạch toán xử lý Từ đó đưa các thông tin tài chính phù hợp, chi tiết đáp ứng yêu cầu quản lý của công ty Mặt khác, công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng bản phí phát sinh thường xuyên liên tục với nhiều loại chi phí khác Do đó công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp không những phản ánh kịp thời chi phí sản xuất chi cho từng cơng trình mợt thời điểm, giúp ban quản lý cũng ban giám đốc đánh giá được số chi phí thực tế bỏ có theo kế hoạch dự toán thi công hay không Để từ đó có biện pháp điều chỉnh tốc độ, tiến độ thi công 1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán ( Phụ lục4) Trong đó: - Kế toán trưởng: Thực các quy định của phám luật kế toán - tài chính công ty, tổ chức điều hành bộ máy kế toán, lập báo cáo tài chính.Là người chịu trách nhiệm chung thông tin phòng kế toán - tài chính cung cấp, thực cá khoản đóng góp của công ty với ngân sách Nhà nước - Kế tốn tởng hợp: Là người tổng hợp số liệu kế toán lập báo cáo, tổng hợp các thông tin kế toán các phần hành kế toán khác cung cấp - Kế tốn vật tư, TSCĐ: Theo dõi tình hình nhập, xuất vật tư, tình hình tăng giảm TSCĐ, tính phân bổ khấu hao TSCĐ tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự toán chi phí sửa chữa - Kế toán toán: Thực toán khối lượng, hạng mục cơng trình theo dõi khoản cơng nợ… - Kế toán vốn bằng tiền: Thực các nghiệp vụ ngân hàng, vay vốn tín dụng, lập các kế hoạch vay vốn lập các kế hoạch thu chi - Kế toán tiền lương khoản trích theo lương: Thanh toán số lương phải trả sở tiền lương bản tiền lương thực tế với tỉ lệ % theo quy định hành - Thủ quỹ: Tiến hành thu,chi công ty vào các cứng thu chi được phê duyệt, hàng ngày cân đối các khoản thi chi vào cuối tháng, lập báo cáo quỹ, cuối Sinh viên: Lê Văn Tuyền Lớp: 8LTTD – KT05 tháng lập quỹ báo cáo tồn quỹ tiền mặt - Kê tốn thờng kê đội: Theo dõi các hoạt đợng phát sinh ở đợi phụ trách, thu thập chứng từ gửi lên phòng 1.3 Các sách kế toán áp dụng cụng ty Công ty vận dụng chế độ kế toán theo QĐ số 15/2006 QĐ - BTC ngày 29/03/2006 Bộ trởng Bộ Tài - Kỳ kế toán : Từ 01/01 đến 30/12 nm N - Đơn vị tiền tệ : Tiền Việt Nam đồng Trờng hợp ngoại tệ: quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá liên ngân hàng -Hình thức kế toán: Hệ thống kế toán công ty đc tiến hành theo hình thức Chứng từ ghi sổ (Công ty áp dụng hình thức kế toán máy tính) theo trình tự nh sau : (Phu luc 5) -Phng pháp tính thuế, kê khai thuÕ GTGT: theo phương ph¸p khÊu trõ thuÕ -Phương ph¸p tính khấu hao TSC: theo phng pháp ng thẳng - Phng pháp kế toán hàng tồn kho : theo phng pháp kê khai thng xuyên - Phng pháp xác định giá trị vật t, hàng hóa xuất kho: phng pháp Nhập trc Xuất trc 2.Tổ chức công tác kế toán phơng pháp kế toán phần hành kế to¸n 2.1 Kế tốn vốn tiền * Vốn tiền mặt của công ty bao gồm: - Kế toán tiền mặt tồn quỹ - Kế toán tiền gửi ngân hàng - Kế toán tiền chuyển 2.1.1 Kế toàn tiền mặt Tiền mặt tồn quỹ của công ty tiền Việt Nam đồng a Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, bảng kiểm kê quỹ,… b Tài khoản kế toán sử dụng Để phản ánh tiền có tình hình biến đợng của tiền mặt, kế toán sử dụng TK “tiền mặt”, chi tiết TK 111(1) “Tiền Việt Nam” c Một số nghiệp vụ chủ yếu tiền mặt: Ví dụ 1: Căn vào phiếu thu số 02(Phụ lục 6a) ngày 02/11/2013, rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt số tiền 20.000.000 đ Căn chứng từ ghi sổ số 01 Kế toán hạch toán: Nợ TK 111(1) Sinh viên: Lê Văn Tuyền 20.000.000 đ Lớp: 8LTTD – KT05 Có TK 112(1) 20.000.000 đ Ví dụ 2: Căn phiếu thu số 04(Phụ lục 6b) ngày 03/11/2013 công ty Trí Đức trả tiền chi phí vận chuyển số tiền 8.500.000 đ.Căn chứng từ ghi sổ số 01 Kế toán hạch toán: Nợ TK 111(1) 8.500.000 đ Có TK 131( Trí Đức) 8.500.000 đ Ví dụ Căn vào phiếu chi số 09( Phụ lục 7) ngày 03/11/2013, công ty toán tiền điện thoại tháng 10 Kế toán hạch toán: Nợ TK 642 2.000.000 đ Nợ TK 133 200.000 đ Có TK 111(1) 2.200.000 đ Căn vào phiếu thu, phiếu chi tiền mặt kế toán phản ánh các nghiệp vụ phát sinh vào chứng từ ghi sổ sau đó phản ánh vào sổ cái TK 111(Phụ lục 8)… 2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng: Tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam đô la Mỹ a Chứng từ kế toán sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, bảng kê của ngân hàng,… Khi nhận được các chứng từ của ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Tài khoản sử dụng: Để phản ánh số có tình hình biến đợng của tiền gửi, kế toán sử dụng tài khoản 112”tiền gửi ngân hàng”, chi tiết tài khoản 112(1) “ tiền Việt Nam”, tài khoản 112(2) “ ngoại tệ” b Một số nghiệp vụ chủ yếu tiền gửi ngân hàng: Ví dụ 4: Căn vào PBN ngày 07/11/2013 chuyển khoản toán hợp đồng mua xi măng của cơng ty Hồng Hà số tiền bao gồm thuế 753.072.177 đ, thuế suất 10% Căn Sinh viên: Lê Văn Tuyền Lớp: 8LTTD – KT05 chứng từ số 02 Kế toán hạch toán: Nợ TK 331(Hoàng Hà) Có TK 112(1) 753.072.177 đ 753.072.177 đ 2.2 Kế toán TSCĐHH: 2.2.1 Đặc điểm TSCĐHH - TSCĐ bao gồm: Trụ sở công ty, hệ thống máy vi tính, thiết bị văn phòng, thiết bị máy móc xây dựng ( cần cẩu, máy trộn bê tông ….), phương tiện vận tải - Sổ kế toán: Thẻ kho TSCĐ, sổ theo dõi chi tiết TSCĐ, kế toán chi tiết TSCĐ theo dõi biến động của TSCĐ 2.2.2 Đánh giá TSCĐHH Nguyên giá TSCĐHH = Giá mua thực tế(Giá mua chưa thuế GTGT) + Các khoản thuế không hồn lại( th́ nhập khẩu, th́ TTĐB…)+ chi phí liên quan( vận chuyển , lắp đặt, chạy thử….) Ví dụ 5: Căn vào hóa đơn số 0003470 ngày 09/11/2013, công ty mua một xe tải của công ty Huyndai để chở nguyên vật liệu Giá mua chưa có thuế hóa đơn GTGT 600.350.000 đ, thuế suất 10% chi phí vận chuyển 1.000.000 đ Nguyên giá TSCĐHH được xác định là: 600.350.000 + 1.000.000 = 601.350.000 đ Giá trị còn lại của TSCĐHH= Nguyên giá TSCĐHH – Số khấu hao lũy kế TSCĐHH Ví dụ 6: Căn vào hóa đơn số 0003475 ngày 12/11/2013 công ty mua một máy hủy tài liệu của công ty TNHH Tuấn Hùng cho phòng kế toán với giá 37.500.000 đ bao gồm 10% thuế GTGT, giá trị khấu hoa lũ kế tính đến ngày 31/12/2013 3.500.000 đ Giá trị còn lại của TSCĐHH= 37.500.000- 3.500.000= 34.000.000 đ 2.2.3 Kế tốn tởng hợp tăng giảm TSCĐHH a Chứng từ sử dụng: - Kế toán tăng TSCĐHH công ty sử dụng các chứng từ sau: Biên bản giao nhận TSCĐHH, biên bản lý TSCĐHH,biên bản đánh giá lại TSCĐHH… - Kế toán giảm TSCĐHH công ty sử dụng chủ yếu: Biên bản giao nhận TSCĐHH, Sinh viên: Lê Văn Tuyền Lớp: 8LTTD – KT05 biên bản lý TSCĐHH… b Tài khoản sử dụng: TK 211”tài sản cố định hữu hình” c Phương pháp kế toán: +, Kế toán tổng hợp tăng TSCĐHH của công ty chủyếu mua trao đổi chủ yếu Ví dụ 7: Căn vào hóa đơn số 0003480 ngày 20/11/2013 công ty mua máy tính để dùng cho văn phòng bao gồm thuế GTGT 50.000.000 đ thuế GTGT 10% công ty chưa toán(Phụ lục 9) Kế toán hạch toán: Nợ TK 211(1) 50.000.000 đ Nợ TK 133(2) 5.000.000 đ Có TK 331 55.000.000 đ +, Kế toán tổng hợp giảm TSCĐHH của công ty chủ yếu lý, nhượng bán,… Ví dụ 8: Căn vào hóa đơn số 0002362 ngày 21/11/2013 công ty nhượng bán máy photocopy cho công ty TNHH Hòa An, nguyên giá 32.500.000 đ, khấu hao 6.500.000 đ Giá bán thỏa thuận 28.600.000 đ(đã bao gồm thuế) thuế GTGT 10% Công ty nhận đủ số tiền qua TGNH( Phụ lục 10) Kế toán hạch toán: NV1: Nợ TK 214(1) Nợ 811 Có TK 211(2) NV2: Nợ TK 112(1) 6.500.000 đ 26.000.000 đ 32.500.000 đ 28.600.000 đ Có TK 333(1) 2.600.000 đ Có TK 711 26.000.000 đ Căn vào chứng từ ghi sổ lập sổ cái TK 211(Phụ lục 10b) 2.3 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: 2.3.1: Kế tốn tiền lương - Hình thức trả lương: Tiền lương thực tế ( Lương thỏa thuận/ 26 ngày) * số công thực tế + phụ cấp( tiền ăn, ca, thưởng,…) – khoản giảm trừ - Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm công,bảng lương toán … Sinh viên: Lê Văn Tuyền Lớp: 8LTTD – KT05 - Tài khoản kế toán sử dụng: TK 334” Phải trả công nhân viên” Ví dụ 9: Căn vào bảng lương, bảng chấm công tháng 11/2013 tính tổng số tiền lương của công nhân viên 130.900.000 đ( phụ lục 11) Kế toán hạch toán: Nợ TK 642(1) 130.900.000 đ Có TK 334 130.900.000 đ 2.3.2 Kế toán khoản trích theo lương: - Quỹ BHXH: 17% doanh nghiệp nộp, 7% trừ vào lương người lao động - Quỹ BHYT: 3% doanh nghiệp nộp, 1,5% trừ vào lương người lao động - Quỹ BHTN: 1% doanh nghiệp nộp, % trừ vào lương người lao động - BHTN : Tỷ lệ 2% tổng số lương thực tế phải trả cho công nhân viên tháng tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp * Phương pháp kế toán: - Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nghỉ hưởng BHXH, bảng toán BHXH,… - Tài khoản kế toán sử dụng: TK 338 “ phải trả, phải nộp khác”, chi tiết TK 338(2) KPCĐ, TK 338(3) BHXH, TK 338(4) BHYT, TK 338(9) BHTN Ví dụ 10: Căn vào bảng phân bổ tiền lương các khảo trích theo lương lập ngày 30/11/2013 số tiền phải trả BHYT, BHXH, KPCĐ Kế toán hạch toán: Nợ TK 642 25.718.000 đ Nợ TK 334 10.450.000 đ Có 338 36.168.000 đ ( chi tiết: 338(2) 2.618.000 đ 338(3) 26.400.000 đ 338(4) 4.950.000 đ 338(9) 2.200.000 đ ) Căn vào bảng chấm công, bảng toán tiền lương… kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Chứng từ ghi sổ Sau đó phản ánh vào sổ cái TK 111, TK 112 …, sổ chi tiết TK 112(1), TK 338(2) Sinh viên: Lê Văn Tuyền Lớp: 8LTTD – KT05