Phần 1 Tổng quan về công ty cổ phần đầu tư phát triển sản xuất Hoàng Minh PAGE 8 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD Nguyễn Văn Công PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN SẢN XUẤT HOÀNG MINH 1[.]
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Cơng PHẦN TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CP ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN SẢN XUẤT HOÀNG MINH 1.1 Lịch sử hình thành phát triển - Cơng ty cổ phần đầu tư phát triển sản xuất Hoàng Minh thành lập ngày26/3/2003 - Giấy phép đăng ký kinh doanh: số 050009.320 cấp ngày 26/3/2003 - Ngành nghề kinh doanh: kinh doanh thương mại, chế biến lâm sản sản phẩm gỗ, sản xuất, tư vấn sản xuất cơng trình mặt hàng gỗ khuân cửa, tủ bàn ghế… - Công ty cổ phần đầu tư phát triến sản xuất Hoàng Minh tiền than sở sản xuất chế biến gỗ địa phương ông Tạ Văn Dũng làm chủ, chuyên sản xuất lắp đặt cơng trình nhà trường học Buổi đầu sở có cơng nhân có tay nghề thợ phụ chuyên đánh giấy giáp pha chế gỗ Từ cố gắng người sở ngày nhận thêm nhiều đơn đặt hàng có quy mơ lớn địi hỏi sơ phải có khối lượng công nhân lớn nhà máy chế biến phục vụ việc sản xuất đảm bảo tiến độ khối lượng chất lượng với cố gắng mạnh bạo ông Tạ Văn Dũng với khuyến khích phát triển nhà nước tạo điều kiện cho doanh nghiệp mở rộng quy mô sản xuất, gắn bó tồn thể anh em thợ xưởng thúc đẩy ông Tạ Văn Dũng mạnh bạo tìm hiểu tâm đưa sở phát triển xa Chính từ động lực Cơng ty cổ phần đầu tư phát triển sản xuất Hoàng Minh đời bước ban đầu cịn sơ sài, máy móc người hạn chế Nhưng dã vào hoạt động doanh nghiệp công ty tuyển thêm 20 cơng nhân có tay nghề, giám đốc mạnh dạn vay vốn ngân hàng để đầu tư trang thiết bị máy móc phục vụ sản xuất bước đầu nhìn thấy khởi sắc, doanh nghiệp làm ăn thành đạt đời sống người lao động ngày cải thiện Công ty chuyển trung tâm thành phố Hà Nội số 2A16 tổ 1D, Phường Trung Liệt, Đống Đa - Hà Nội, để tạo thuận lợi cho việc quản lý phát triển công ty SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công - Bộ máy quản lý thực ổn định công ty đà khởi sắc với điều kiện kinh tế thị trưòng doanh nghiệp luân cố gắng để đứng vững giữ thương hiệu thị trường - Sự khởi sắc công ty cổ phần đầu tư phát triển sản xuất Hoàng Minh người tiêu dùng đáng giá qua hàng loạt cơng trình, cơng trình giảng đường nhà G Đại học Thương Mại, cơng trình khu thị Mỹ Đình 1, khu thi Mỹ Đình 2, khu thị Nam Trung n, tồ nhà Hội nghị Quốc gia, khu ký túc xá trường Đại học Kiến Trúc, công ty tiến hành thi công khu ký túc xá Đại học Quốc Gia, Đại học Công Nghiệp, Đại học Khoa học Tự Nhiên, khu cơng nghiệp Láng Hồ Lạc 1.2: Đặc điểm tổ chức máy quản lý kinh doanh phân cấp máy quản lý tài 1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy hoạt động kinh doanh - Công ty cổ phần đầu tư phát triển sản xuất Hoàng Minh vốn điều lệ ban đầu 4,5 tỷ Sơ đồ 1.2.1.1: Mơ hình tổ chức quản lý Công ty cổ phần đầu tư phát triển sản xuất Hoàng Minh Hội Đại đồng quản trị hội cổ đơng Giám đốc Phó giám đốc phụ trách sản xuất SVTH: Nguyễn văn Đức kế tốn trưởng Phó giám đốc phụ trách Makesting Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công + Đại hội cổ đông: thành lập cổ đơng góp vốn vào cơng ty cổ đơng có quyền lợi sửa đổi thay thành viên phải thông qua cho cổ đông biết + Hội đồng quản trị: Trên hoạt động góp vốn cổ đơng, đại hội cổ đông thành lập Hội đồng quản trị, hội đồng quản trị phận định đường lối hoạt động doanh nghiệp Hội đồng quản trị phận bầu phòng ban chức giám đốc, phó giám đốc + Giám đốc: Là người có trình độ lực quản lý hoạt động kinh doanh, thay mặt tồn thể cổ đơng ký kết hợp đồng kinh doanh mang tính pháp lý Tuy nhiên giám đốc không tự định việc bãi nhiệm hay bổ nhiệm mà phải thông qua hội đồng quản trị định Giám đốc người quản lý chung phòng ban trực tiếp điều hành phịng tổ chức hành phịng kế tốn + Phó giám đốc: Là người giúp việc cho giám đốc hồn thành tốt cơng việc lãnh đạo tham mưu đường lối cánh tay phải đắc lực giám đốc, phó giám đốc chịu giám sát giám giám đốc hội đồng quản trị, phó giám đốc quản lí trực tiếp phòng kế hoạch phòng kỹ thuật, chịu trách nhiệm trước giám đốc hội đồng quản trị pháp luật việc làm + Kế tốn trưởng: ngưịi đứng đầu máy kế tốn kiêm trưởng phịng tài kế tốn - Kế toán trưởng hội đồng quản trị bổ nhiệm, có nhiệm vụ tham mưu cơng tác kế tốn tài cơng ty Kế tốn trưởng người có lực trình độ chun mơn cao kế tốn – tài chính, nắm chế độ kế toàn hành nhà nước để đạo hướng dẫn nhân viên kế tốn phịng Đồng thời kế tốn trưởng phải ln tổng hợp thơng tin kịp thời, xác, ban giám đốc phát điểm mạnh, điểm yếu cơng tác tài kế tốn cơng ty để kịp thời đưa định hoạt động công ty pháp luật tất số liệu báo cáo kế tốn tài cơng ty SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công Sơ đồ 1.2.1.2: Mơ hình hoạt động liên kết phịng ban Giám đốc Phó Giám đốc Phịng Ban chức Phịng kế Hoạch Phịng Nhân Phịng Tài kế tốn Phịng kỹ thuật Phịng Bảo vệ + Phịng tài kế tốn: gồm trưởng phịng kiêm kế tốn trưởng kế tốn viên giúp việc phịng tài kế tốn có nhiệm vụ sau: - Thực chức tham mưu cho giám đốc công ty việc xây dựng kế hoạch tài quản lý kế hoạch tài cơng ty - Quản lý giám sát chặt chẽ tình hình tài sản việc sử dụng vốn công ty - Quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, nhập xuất kho vật tư, thành phẩm - Thực đầy đủ công tác ghi chép sổ sách nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh + Phịng kỹ thuật: gồm trưởng phịng lãnh đạo, phó phịng giúp việc nhân viên chuyên trách Phòng kỹ thuật thực nhiệm vụ sau: SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công - Thực khai thác đơn đặt hang, giác mẫu lên bảng định mức mẫu cho mặt hàng - Tham mưu xây dựng quy trình cơng nghệ đảm bảo u cầu kỹ thuật cho ngành hàng cụ thể - Đồng thời tham gia với phân xưởng thiết kế, xếp dây chuyền sản xuất phù hợp với ngành hàng + Phòng kế hoạch: gồm trưởng phịng lãnh đạo, phó phòng giúp việc nhân viên chuyên trách thực nhiệm vụ sau: - Xây dựng kế hoạch dài hạn, ngắn hạn sản xuất, điều hành sản xuất theo kế hoạch giám đốc thông qua hợp đồng sản xuất kí - Cung cấp vật tư tiếp nhận mua phục vụ cho sản xuất - kiểm tra đôn đốc thực kế hoạch phụ trách kho + Phòng nhân sự: quản lý hồ sơ nhân viên công ty đảm bảo quyền lợi nghĩa vụ người công ty trước pháp luật + Phịng bảo vệ: bao gồm có người có nhiệm vụ bảo đảm an ninh cho tồn cơng ty 1.2.2 Đặc điểm phân cấp máy tài - Bộ máy quản lý tài cơng ty cổ phần đầu tư phát triển Hồng Minh - Kế toán người trực tiếp điều hành giám sát hoạt động tài tiền tệ cơng ty, báo cáo lên giám đốc , hội đồng quản trị tình hình doanh thu chi phí doanh nghiệp - Mọi nguồn thu chi phí kế toán phận ghi chép đầy đủ thông qua báo cáo hàng tháng báo cáo quỹ, báo cáo nhập xuất hang hoá thành phẩm… SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Cơng 1.3: Đặc điểm, sản phẩm, hàng hố, dịch vụ thị trường tiêu thụ 1.3.1: Đặc điểm chi phí giá thành bảo quản - Doanh nghiệp hoạt động chuyên kinh doanh chế biến Lâm Sản, sản phẩm chủ yếu khn, cửa, cơng trình, chi phí tốn mang tính lan giải chi phí thợ, chi phí vật tư, điện nước sinh hoạt chi phí quản lý - Tuy nhiên sản phẩm hoàn thành bảo hành thời gian dài, đảm bảo chất lượng sản phẩm xây dựng thương hiệu công ty Như khuân cửa, bàn ghế sản xuất bảo hành từ tháng đến năm, chất lượng gỗ làm sản phẩm sử lý mối mọt, hấp chống cong vênh - Giá thành sản phẩm luân đáp ứng nhu cầu thị trường 1.3.2: Đặc điểm thị trường tiêu thụ + Thị trường sử dụng sản phẩm doanh nghiệp rộng rãi nước từ thành thị đến nông thôn, từ công trình trường học, nơi cơng cộng, quan hành nhà nước đến đối tượng học sinh, sinh viên, khuân cửa, bàn ghế gấp, tủ bếp … SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công PHẦN ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN SẢN XUẤT HOÀNG MINH 2.1: Đặc điểm lao động kế toán tổ chức máy kế toán 2.1.1 Đặc điểm lao động kế tốn - Kế tốn đóng vai trò quan trọng việc điều hành cung cấp trực trực tiếp tài kinh tế ghi chép đầy dủ kịp thời giúp doanh nghiệp có định đắn việc điều hành hoạt động kinh doanh cơng ty - Bộ máy kế tốn công ty bao gồm năm thành viên gồm kế toán trưởng bốn kế toán viên - Kế toán trưởng bà Trần Thị Nga, 37 tuổi Tốt nghiệp năm 1992, trường Học viện Tài chính, hệ quy, chun ngành kế tốn, - Kế tốn tốn cơng nợ phải thu phải trả, Nguyễn Thị Hương, 24 tuổi Tốt nghiệp năm 2006 trường Đại học Khoa học Xã hội Nhân văn, hệ quy - Kế tốn vật tư - thành phẩm, Nguyễn Minh Thư, 24 tuổi Tốt nghiệp năm 2005, trường Cao đẳng Kinh tế Hà Tây hệ quy - Kế tốn tài sản cố định, Nguyễn Diệp Hằng, 23 tuổi Tốt nghiệp năm 2006 trường Cao đẳng Cơng nghiệp Hà Nội, hệ quy - Kế toán nguyên vật liệu, Tạ Mạnh Hưng, 30 tuổi Tốt nghiệp năm 2000 trường Đại học Thương Mại Hà Nội, hệ quy SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công 2.1.2: Đặc điểm tổ chức máy kế toán + Bộ máy kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư phát triển sản xuất Hồng Minh tổ chức theo hình thức tập chung Tồn cơng tác kế tốn thực tập chung phịng tài - kế tốn từ khâu ghi chép ban đầu đến khâu tổng hợp lập báo cáo kiểm tra - Nhiệm vụ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế toán thực việc ghi chép, phân loại tổng hợp nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo nội dung kinh tế - Cơ cấu máy kế toán gọn nhẹ hợp lý, phù hợp với tình hình thực tế cơng ty bao gồm: kế tốn trưởng kiêm trưởng phịng tài - kế tốn bốn nhân viên chun trách theo mơ hình kế tốn tập chung nhân viên kế tốn chịu lãnh đạo trực tiếp kế toán trưởng chịu trách nhiệm phần hành kế toán mà đảm nhiệm Mọi hoạt động máy kế tốn có hiệu điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin cách kịp thời phát huy nâng cao trình độ nghiệp vụ cán kế tốn 2.1.1.1: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư phát triển sản xuất Hoàng Minh KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU PHẢI TRẢ SVTH: Nguyễn văn Đức KẾ TOÁN VẬT TƯ THÀNH PHẨM KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH KẾ TOÁN GIÁ THÀNH Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Cơng - Kế tốn trưởng: + Là người đầu máy kế tốn kiêm trưởng phịng tài chính- kế tốn, kế tốn trưởng hội đồng quản trị bổ nhiệm, có nhiệm vụ tham mưu cơng tác kế tốn tài cơng ty Kế tốn trưởng người có lực trình độ chun mơn cao kế tốn - tài chính, nắm chăc chế độ kế toán hành nhà nước để đạo hướng dẫn nhân viên kế tốn phịng Kế tốn trưởnglà người tổ chức điều hành máy kế toán, kiểm tra thực hiệnviệc ghi chép ln chuyển chứng từ Ngồi kế tốn trưởng hướng dẫn đạo việc lưu trữ tài liệu, sổ sách kế tốn lựa chọn cải tiến hình thức kế tốn cho phù hợp với tình hình sản xuất cơng ty.Đồng thời kế tồn trưởng phải ln ln tổng hợp kịp thời, xác, ban giám đốc phát điểm mạnh, điểm yếu công tác tài kế tốn cơng ty để kịp thời đưa hoạt động công ty Kế tốn trưởng phải chịu trách nhiệm trước giám đốc cơng ty pháp luật tất số liệu báo cáo tài cơng ty - Kế tốn nguyên vật liệu: + Chịu trách nhiệm tổng hợp phần hành kế toán kế toán viên, kế toán tong hợp có nhiêm vụ sau: + Kế tốn nguyên vật liệu phận máy kế toán doanh nghiệp, kế toán nguyên vật liệu có vai trị theo dõi tổng hợp chi tiếtphản ánh đầy đủ xác kịp thời, tình hình nhập xuất- tồn nguyên vật liệu +Kế toán nguyên vật liệu đánh giá phản ánh theo chế độ kế tốn + Thực phân tích hoạt động kinh doanh + Tổ chức lưu chư tài liệu kế toán + Vào sổ tổ hợp, lập báo cáo toán báo cáo thuế cơng ty - Kế tốn cơng nợ phải thu phải trả: SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10 GVHD: Nguyễn Văn Cơng + Có nhiệm vụ theo dõi phản ánh tình hình cơng nợ phải thu, phải trả khách hang, nhà cung cấp, thời hạn vay lãi vay phải trả tổ chức tín dụng, ngân hang, làm thủ tục vay vốn kinh doanh theo tiêu phê duyệt + Đồng thời kế toán vốn tiền có nhiệm vụ tiến hành tính lương, lập bảng toán tiền lương, khoản phụ cấp chế độ, thưởng cho cán cơng nhân viên tồn cơng ty - Kế tốn vật tư thành phẩm có nhiêm vụ: + Theo dõi tình hình xuất, nhập, tồn kho nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, thành phẩm, tình hình tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá, vào hoá đơn bán hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, kế tốn định khoản ghi vào sổ sách có liên quan + Tiến hành xác định rõ đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính giá thành phẩm, để tính giá thành sản xuất sản phẩm cách xác đầy đủ - Kế tốn tài sản cố định có nhiệm vụ: + Theo dõi cấu vốn tài sản cố định, hiệu kinh tế tài sản cố định, thể lên sổ sách tình hình tài sản cố định, số lượng nguyên giá, khấu hao chị lại tài sản + Nâng cao hiệu vốn cố định theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định đồng thời theo dõi lực hoạt động tài sản cố định 2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ sách kế tốn: 2.2.1: Khái quát chung (thuyết minh báo cáo tài chính) - Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp, áp dụng hình thức sổ kế tốn phù hợp loại hình hoạt động doanh nghiệp - Niên độ kế toán ngày 1/1 đến ngày 31/12 năm dương lịch SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng Báo cáo thực tập tốt nghiệp 11 GVHD: Nguyễn Văn Cơng - Kỳ kế tốn: tháng - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán: đồng Việt Nam - Nguyên tắc phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác sang Việt Nam đồng, áp dụng theo tỷ giá quy đổi ngoại tệ ngân hàng ngoại thương thời điểm toán - Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu trừ thuế - Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định: theo phương pháp khấu hao đường thẳng - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho: theo phương pháp giá thực tế đích danh 2.2.2 Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ kế tốn - Tổ chức q trình lập chứng từ kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư phát triển sản xuất Hoàng Minh sử dụng chứng từ ban đầu phù hợp với nội dung kinh tế phát sinh Các chứng từ ban đầu biểu mẫu tài ban hành, đảm bảo yếu tố cần thiết chứng từ - Một số chứng từ mà công ty sử dụng: - Chứng từ tiền mặt bao gồm: + Phiếu thu: MS 01-TT (QD số 48/ QĐ- TC - CĐKT) + Phiếu chi: MS 01- TT (QD số 48/ QĐ- TC - CĐKT) + Giấy toán tiền tạm ứng MS 04 – TT - Chứng từ bán hàng: + Hoá đơn GTGT MS 01- GTKT- 3LL + Hợp đồng bán hàng - Chứng từ hàng tồn kho: SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng Báo cáo thực tập tốt nghiệp 12 GVHD: Nguyễn Văn Công + Phiếu nhập kho: MS 01-VT + Biên kiểm kê vật tư hàng hoá - Tờ khai thuế GTGT: MS01- GTGT - Một số chứng từ khác có liên quan như: bảng tốn tiền lương, bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định, đơn xin tạm ứng, hoá đơn toán tiền điện, nước, điện thoại… Hàng ngày vào chứng từ ban đầu phát sinh, kế toán tiến hành kiểm tra tính xác, hợp lý, hợp lệ ghi nhận vào sổ chi tiết sổ tổng hợp có liên quan đến phần hành kế tốn kế tốn phần hành có trách nhiệm lưu giữ bảo quản Các chứng từ công ty lập tuân thủ với quy định tài chính, có đầy đủ dhữ ký, xác nhận bên có liên quan Do máy kế toán nhỏ gọn nên chứng từ trước phát hành ghi nhận vào sổ sách kế tốn trưởng kiểm tra thơng qua Quy trình ln chuyển chứng từ cơng ty hợp lý, vào hợp đồng kinh tế ký kết đơn đặt hàng, phòng kinh doanh lập hoá đơn GTGT thành liên Thủ kho sau kiểm tra hoá đơn GTGT, tiến hành viết phiế xuất kho đồng thời ghi thể kho theo số lượng xuất, định kỳ đến ngày, kế toán vật tư thành phẩm xuống kho kiểm tra, thủ kho nộp phiế xuất kho, hoá đơn GTGT liên giao cho phịng kế tốn để tiến hành kiểm tra, xác định trị giá hàng xuất bán thoe phương pháp giá thực tế đích danh ghi vào sổ có liên quan, đối chiếu số lượng sổ chi tiết với thẻ kho thủ kho lập Khi khách hàng tốn tiền hàng, kế tồn vốn tiền, toán kiểm tra liên hoá đơn GTGT viết phiếu thu, chuyển cho kế toán trưởng duyệt Thủ quỹ vào phiếu thu tiến hành thu tiền ghi sổ quỹ - Các chứng từ công ty lưu giữ theo trình tự thời gian phát sinh, bảo quản tủ hồ sơ riêng tạo điều kiện thuận lợi, khoa học cho qua trình quản lý, kiểm tra, đối chiế bảo quản chứng từ SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng Báo cáo thực tập tốt nghiệp 13 GVHD: Nguyễn Văn Công 2.2.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hiện công ty áp dụng hệ thống tài khoản tài ban hành theo định số 48/2006 QĐ/ BCT ngày 14/9/2006 có sửa đổi bổ xung tài khoản theo chuẩn mực kế toán ban hành là, thông tư 89/2002/TC- BTC ban hành theo định số 48/ 2006/ QĐ/ BTC ngày 14/9/2006của tài Căn vào đặc điểm sản xuất kinh doanh phân cấp quản lý công ty, công ty doanh nghiệp sản xuất đặc thù, sản phẩm bao gồm nhiều mặt hàng nhiều chi tiết nên công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế tốn tài ban hành, mà vận dụng linh hoạt mở chi tiết thêm nhiều tiểu khoản để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho phận kế tốn q trình quản lý, kiểm tra giám sát, giúp cho việc thơng tin kế tốn cung cấp xác kịp thời 2.2.4 Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn - Hình thức kế tốn áp dụng: chứng từ ghi sổ Đây hình thức đơn giản, dễ vận dụng, phù hợp với trình độ nhân viên kế tốn cơng ty Đặc chưng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp (chứng từ ghi sổ) việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm - Ghi theo trìng tự thời gian sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Ghi theo trình tự nội dung kinh tế sổ - Chứng từ ghi sổ đánh số liệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) có chứng từ gốc kèmtheo phải kế toán trưởng duyệt trước ghi sổ kế tốn - Tổ chức kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư phát triển sản xuất Hoàng Minh khái quát theo sơ đồ sau: SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công 14 Sơ đồ 2.2.4.1: Hình thức sổ sách kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư phát triển sản xuất Hoàng Minh CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ QUỸ BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TỐN CÙNG LOẠI SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT CHỨNG TỪ GHI SỔ BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỔ CÁI BẢNG CÂN SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày Kiểm tra đối chiếu số liệu Ghi cuối tháng SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Cơng 15 - Hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty vận dụng phù hợp với hình thức kế tốn mà cơng ty áp dụng, bao gồm sổ chi tiết sổ tổng hợp sau: + Sổ kế toán chi tiết: Hàng ngày kế toán vào chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc, loại kỳ (kỳ ngày, ngày, ngày, tháng) chứng từ ghi sổ để mở sổ kế toán chi tiết như: - Sổ theo dõi quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Sổ chi tiết công nợ cho đơn vị cá nhân - Sổ chi tiết tài sản cố định - Sổ chi tiết vật tư, thành phẩm - Bảng chấm công - Thẻ kho, thẻ tính giá thành … + Sổ kế tốn tổng hợp Từ chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ, định kỳ, kế toán ghi vào sổ kế toán tổng hợp - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Bảng phân bổ, toán tiền lương - bảng phân bố khấu hao tài sản cố định - Sổ tài khoản Cuối kỳ để kiểm tra tính xác việc ghi sổ, kế toán lập bảng cân đối tài khoản bảng tổng hợp chi tiết làm đối chiếu với số liệu sổ cái, từ lập bảng tổng kết tài sản báo cáo kế toán 2.2.5 Đặc điểm vận dụng hệ thống báo cáo kế toán Định kỳ (6 tháng, năm) cơng ty lập báo cáo kế tốn sau: - Bảng cân đối kế toán mẫu số B01/DN Bộ Tài Chính - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh mẫu số B02/DN Bộ Tài Chính SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Cơng 16 - Thuyết minh báo cáo tài mẫu số B09/DN - Tuy nhiên quy mô công ty cịn nhỏ, u cầu hạch tốn nghành nghề khơng địi hỏi q đặc biệt lên cơng ty khơng sử dụng thêm chứng từ, tài khoản, sổ sách ngồi quy định 2.3 Đặc điểm kế tốn số phần hành + Đặc điểm kế toán nguyên vật liệu: vật liệu yếu tố trình sản xuất sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm Nguyên vật liệu chưa tham gia vào chu kỳ sản xuất bị tiêu hao toàn chuyển dịch lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ - Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu tổ chức ghi chép phản ánh tập hợp tình hình thu mua bảo quản sử dụng nguyên vật liệu, kế toán phải đánh giá thực tế nguyên vật liệu công ty, kiểm tra chất lượng lẫn sản lượng, chủng loại quy cách gí áp dụng hạch tốn xác giá trị vật liệu sử dụng, phân bổ xác cho đối tượng - Phương pháp đánh giá theo giá thực tế hang nhập - Phương pháp hạch toán theo phương pháp thực tế đích danh - Căn vào hợp đồng kinh tế kế tốn bóc tách dự toán, để tiến hành nhập nguyên vật liệu xản xuất Nguyên vật liệu sau nhập giao cho chủ kho quản lý, nguyên vật liệu mua hạch toán: Nợ TK: 152 Nợ TK: 133 Có TK: 111, 112, 131 Căn vào nhu cầu sản xuất tổ sản xuất thủ kho cấp nguyên vật liệu: - Khi cấp thủ kho viết phiếu xuất kho hạch tốn: Nợ TK: 621 Có TK: 152 SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng Báo cáo thực tập tốt nghiệp 17 GVHD: Nguyễn Văn Công - Nguyên vật liệu sau xuất sản xuất sử dụng không hết nhập lại kho, sử dụng thiếu hao hụt định mức, thủ kho lập biên yêu cầu tổ sản xuất xác nhận gửi lên phịng kế tốn - Vật liệu sau thâm gia vào sản xuất kết thúc chu kỳ - Hàng tháng thủ kho nộp báo cáo lên kế toán tổng hợp để làm để lập báo cáo tài + Đối với kế tốn phần hành tiền lương - Phản ánh khoản phải trả công nhân viên tình hình tốn khoản với cơng nhân bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế … - Phương pháp hạch toán, bảng chấm cơng kế tốn hạch tốn chi phí phải trả cơng nhân, bảng làm thêm - Căn mức lương phụ cấp kế tốn, trích lập quỹ, bảo hiểm, đảm bảo theo chế độ nhà nước quy định - Trích tiền lương vào bảo hiểm xã hội, quỹ khen thưởng, trợ cấp rủi ro SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Văn Công 18 PHẦN ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CƠNG TY 3.1 Đánh giá việc phân cơng lao động kế toán tổ chức máy kế toán 3.1.1 Về phân cơng lao động kế tốn - Cơng ty đầu tư phát triển sản xuất Hoáng Minh doanh nghiệp vừa sản xuất vừa khin doanh - Kế toán trưởng phịng kế tốn định kỳ 10 đến 15 ngày lần kế toán nguyên vật liệu đem chứng từ lẻ đối chiếu với thẻ kho Đồng thời kế toán sau nhận chứng từ nhập xuất vật liệu kế toán chi tiết vật liệu kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ ghi vào sổ chi tiết vật tư theo hai tiêu số lượng giá trị Chỉ tiêu giá trị vật liệu nhập tháng sổ chi tiết loại vật liệu tính giá mua cộng chi phí vận chuyển, bốc dỡ phân bổ - Tổ chức máy kế toán bao gồm năm chức tạo lên máy cồng kềnh tốn - Kế toán tổng hợp kế toán bao quát kiểm tra nắm bắt cơng việc kế tốn phận, thơng qua kế toán tổng hợp đến ké toán trưởng, nhiên mang tính chặt chẽ khép kín lại thời gian kế toán trưởng muấn nắm bắt tình hình thực trạng phận kế tốn - Kế tốn cơng nợ phận kế tốn lại không chuyên nghành không thuận lợi cơng việc nế khách hàng muấn hồn thiện hồ sơ tốn người làm kế tốn cơng nợ khơng có nghiệp vụ khơng thể giải mà lại chuyển sang cho người khác làm hộ khơng mang tính kịp thời hoạt động kinh doanh SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng Báo cáo thực tập tốt nghiệp 19 GVHD: Nguyễn Văn Cơng - Đối với kế tốn tài sản cố định kế toán kho, quỹ kiêm chung dẫn đến trồng chéo dễ nhầm lẫn khối lượng công việc cho người lớn không cân sứng - Kế toán nguyên vật liệu: kế toán chi tiết vật liệu hàng ngày cần thiết quan trọng, bên cạnh kế tốn tổng hợp ngun vật liệu công cụ quan trọng không htể thiếu có ảnh hưởng cơng tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Ở công ty cổ phần đầu tư phát triển sản xuất Hoàng Minh nay, tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu thực theo phương pháp kê khai thường xuyên Cùng với kế toán chi tiết nguyên vật liệu, kế toán đồng thời pgải ghi sổ ké toán tổng hợp phản ánh tình hình nhập xuất vật liệu giá trị thực tế vật liệu nhập kho, giá trị suất kho theo đối tượng sử dụng - Kế toán vật tư thành phẩm có nhiệm vụ theo dõi tình hình xuất nhập tồn kho ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hoá, vào hoá đơn bán hàng phiếu nhập kho phiếu xuất kho kế toán định khoản ghi vào sổ sách có liên quan, tiến hành xác định rõ đối tượng tập hợp chi phí xản xuất, đối tưọng tính giá thành sản phẩm, để tính giá thành sản xuất sản phẩm cách xác đầy đủ 3.1 Về tổ chức máy kế toán Bộ máy kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư phát triển sản xuất Hồng Minh áp dụng hình thức kế toán tập chung, hợp lý, để nâng cao hiệu sản xuất công ty Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với hình thức thực tế cơng ty bao gồm, kế tốn trưởng kiêm trưỏng phịng tài chính- kế tốn, bốn nhân viên chun trách theo mơ hình kế tốn tập chung, nhân viên kế toán chịu lãnh đạo trực tiếp kế toán trửong chịu trách nhiệm phần hành kế tốn mà đảm nhiệm SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng Báo cáo thực tập tốt nghiệp 20 GVHD: Nguyễn Văn Công Đánh giá thực trạng vận dụng chế độ sách kế tốn Chính sách kế tốn mà đơn vị áp dụng theo quy định báo cáo tài nhiên phương pháp hạch toán hang tồn kho chưa rõ rang, nguyên vật liệu sau sử dụng nhập lại kho không đánh giá xem tỷ lệ sử dụng đạt - Đối với vật liệu mua hay vật liệu chịu thuế trực tiếp doanh nghiệp khơng hạch tốn chi tiết cụ thể: - Đối với chế độ sách tiền lương Doanh nghiệp áp dụng chế độ trả lương theo quy định nhiên khoản trích lập quỹ lại lấy từ lương người công nhân, điều không hợp lý - Doanh nghiệp khấu trừ lương 6% doanh nghiệp phải nộp 19% theo chế độ tài quy định bao gồm doanh nghiệp đóng bảo hiểm y tế cho ngưịi lao động 2% tổng mức lương phải trả, bảo hiêm xã hội 15% tổng lương phải rả công nhân, kinh phí cố định 1%, tổng lương phải trả công nhân - Đối với quỹ quỹ trợ cấp việc làm, quỹ khên thưởng… doanh nghiệp phải trích lợi nhuận thu hoạt độnh sản xuất kinh doanh để khuyến khích người lao động - Đối với phương pháp khấu hao hạch toán giá thành có hợp lý nhiên sản phẩm doanh nghiệp chủ yếu theo đơn đặy hàng việc hạch tốn tính giá thành doanh nghiệp áp dụng theo phương pháp định mức vừa đỡ phần tính tốn vừa quản lý vật tư, giá thành - Đối với chế độ ghi chép công ty áp dụng hợp lý phương pháp ghi dễ bị trùng lặp phải địi hỏi người kế tốn phải có nghiệp vụ vững vàng SVTH: Nguyễn văn Đức Lớp KTA – K37 Bộ xây dựng