Tr¬êng §¹i häc KINH TÕ QuèC D¢N Trêng §¹i häc KINH TÕ QuèC D¢N L£ THóY Hµ HOµN THIÖN PH¢N TÝCH B¸O C¸O TµI CHÝNH T¹I C¤NG TY Cæ PHÇN §ÇU T¦ Vµ X¢Y DùNG DÇU KHÝ PHôC H¦NG Chuyªn ngµnh KÕ TO¸N, K[.]
Trờng Đại học KINH Tế QuốC DÂN LÊ THúY Hà HOàN THIệN PHÂN TíCH BáO CáO TàI CHíNH TạI CÔNG TY Cổ PHầN ĐầU TƯ Và XÂY DựNG DầU KHí PHụC HƯNG Chuyên ngành: Kế TOáN, KIểM TOáN Và PHÂN TíCH Ngời hớng dẫn khoa học: TS DƯƠNG THị VÂN ANH Hà nội - 2015 MỤC LỤC MỤC LỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG 1.1.Tính cấp thiết đề tài .1 1.2.Mục tiêu nghiên cứu .3 1.3 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài .4 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài 1.4.Phương pháp nghiên cứu .4 1.4.1 Quy trình thực 1.4.2 Cơ sở lý luận để phân tích thực trạng đề xuất giải pháp .5 1.4.3 Nguồn liệu sử dụng luận văn 1.4.4 Phương pháp thu thập liệu 1.4.5 Phương pháp xử lý liệu 1.4.6 Trình bày kết 1.5 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu 1.5.1 Đóng góp phương diện lý luận 1.5.2 Đóng góp phương diện thực tiễn 1.6 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP 2.1 Khái quát chung báo cáo tài phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 2.1.1 Khái niệm, ý nghĩa nhiệm vụ phân tích báo cáo tài 2.1.2 Nguồn tài liệu nghiên cứu phân tích báo cáo tài 13 2.1.3 Hệ thống báo cáo tài 14 2.2 Phương pháp sử dụng phân tích báo cáo tài 17 2.2.1 Phương pháp so sánh 17 2.2.2 Phương pháp phân tích nhân tố .19 2.2.3 Phương pháp Dupont 20 2.3 Tổ chức phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 22 2.3.1 Lập kế hoạch phân tích 23 2.3.2 Trình tự phân tích 24 2.3.3 Hoàn thành cơng tác phân tích 26 2.4 Nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp .27 2.4.1 Phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp 27 2.4.2.Phân tích cấu trúc tài 30 2.4.3 Phân tích tình hình khả tốn cơng ty 36 2.4.4 Phân tích hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh DN 39 KẾT LUẬN 43 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG DẦU KHÍ PHỤC HƯNG .44 3.1 Giới thiệu công ty cp đầu tư xây dựng dầu khí Phục Hưng 44 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 44 3.1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty 46 3.2 Thực trạng phân tích báo cáo tài cơng ty CP đầu tư xây dựng dầu khí Phục Hưng 47 3.2.1 Nguồn thông tin sử dụng cho phân tích báo cáo tài .47 3.2.2 Đánh giá khái qt tình hình tài Cơng ty .48 3.2.3 Phân tích cấu trúc tài 52 3.2.4 Phân tích tình hình khả tốn cơng ty 61 3.2.5 Phân tích hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 63 3.3 Nhận xét tình hình phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng dầu khí Phục Hưng .65 3.3.1 Kết đạt 65 3.3.2 Những mặt tồn 66 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG DẦU KHÍ PHỤC HƯNG 68 4.1 Giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng dầu khí Phục Hưng 68 4.1.1 Hoàn thiện phương pháp phân tích báo cáo tài 68 4.1.2.Hồn thiện nội dung phân tích báo tài 72 4.1.3 Hoàn thiện tổ chức phân tích báo tài 88 4.2.Kiến nghị thực giải pháp 90 4.2.1.Về phía Nhà nước 90 4.2.2.Về phía doanh nghiệp 91 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Số thứ tự Ký hiệu Nghĩa từ BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DTT Doanh thu LNST Lợi nhuận sau thuế NV Nguồn vốn 10 TS Tài sản 11 TSNH Tài sản ngắn hạn DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH BẢNG Bảng 2.1: Bảng đánh giá khái quát tình hình tài .28 Bảng 2.2: Bảng đánh giá khái quát tình hình huy động vốn .28 Bảng 2.3: Bảng đánh giá khái quát mức độ độc lập tài DN .29 Bảng 2.4: Bảng phân tích cấu biến động tài sản 32 Bảng 2.5: Bảng phân tích cấu biến động NV .34 Bảng 2.6: Bảng phân tích mối quan hệ TS NV 36 Bảng 3.1: BCĐKT năm 2012 – 2013 - 2014 48 Bảng 3.2: Bảng tiêu đánh giá khái quát tình hình tài 50 Bảng 3.3: Bảng cấu TS NV 53 Bảng 3.4: Bảng phân tích cấu biến động TS 54 Bảng 3.5: Phân tích cấu biến động NV 58 Bảng 3.6 : Phân tích tình hình huy động vốn 60 Bảng 3.7: Phân tích mối quan hệ TS NV .61 Bảng 3.8: Phân tích khái qt khả tốn cơng ty 62 Bảng 3.9: Phân tích khái quát khả toán nợ ngắn hạn .63 Bảng 3.10: Kết kinh doanh năm 2012-2013-2014 .64 Bảng 3.11: Phân tích kết kinh doanh năm 2012-2013-2014 64 Bảng 3.12: Bảng tiêu Hiệu hoạt động 65 Bảng 3.13: Bảng Hệ số khả sinh lời 65 Bảng 4.1: Phân tích tiêu lợi nhuận theo tài sản 70 Bảng 4.2: Bảng đánh giá khái quát mức độ độc lập tài 74 Bảng 4.3: Bảng đánh giá khái quát mức độ độc lập tài Cơng ty Phục Hưng 75 Bảng 4.4: Phân tích tình hình cơng nợ .78 Bảng 4.5: Phân tích tình hình cơng nợ Cơng ty CP Đầu tư Xây dựng Dầu khí Phục Hưng .79 Bảng 4.6: Phân tích hiệu sử dụng TS 83 Bảng 4.7: Phân tích hiệu sử dụng NV .85 Bảng 4.8: Phân tích Hiệu sử dụng chi phí .89 BIỂU Biểu đồ 4.1: Biểu đồ DT LN Công ty CP Phục Hưng 2012 - 2014 72 Biểu đồ 4.2: Biểu đồ khả tốn cơng ty CP Phục Hưng từ 2012 2014 73 HÌNH Hình 2.1: Mơ hình cấu tổ chức Cơng ty CP Đầu tư Xây dựng Dầu khí Phục Hưng .46 Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn 47 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Mơ hình phân tích phương pháp Dupont 21 Sơ đồ 4.1: Tỷ suất lợi nhuận theo TS công ty CP Phục Hưng năm 2014 71 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG 1.1.Tính cấp thiết đề tài Hiện với đổi kinh tế thị trường cạnh tranh ngày liệt thành phần kinh tế gây khó khăn thử thách cho doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng, kinh doanh mơi giới bất động sản Trong bối cảnh để khẳng định mình, doanh nghiệp hoạt động kinh doanh bất động sản cần nắm vững tình hình tài kết kinh doanh đơn vị Để làm điều này, đòi hỏi công ty kinh doanh bất động sản phải ln quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp, quan hệ trực tiếp đến kết hoạt động kinh doanh Và ngược lại việc thường xuyên phân tích tình hình tài doanh nghiệp giúp cho công ty kinh doanh bất động sản thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, cách thức lưu chuyển tiền tệ, kết đầu tư kinh doanh kỳ đơn vị mình, xác định cách đầy đủ, đắn, nguyên nhân mức độ ảnh hưởng thông tin, từ đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh rủi ro triển vọng tương lai doanh nghiệp Từ giúp nhà quản trị đưa giải pháp hữu hiệu, định xác nhằm nâng cao chất lượng cơng tác quản lý tài chính, nâng cao chất lượng hiệu kinh doanh doanh nghiệp Đặc thù hàng hóa bất động sản thị trường bất động sản thị trường khơng hồn hảo, thơng tin thị trường hàng hóa khơng thật đầy đủ không phổ biến rộng rãi, tiêu chí tham gia đánh giá bất động sản khơng xác rõ ràng hàng hóa khác Thêm vào bất động sản hàng hóa đặc biệt, khan hiếm, chịu tác động nhiều yếu tố phận tài sản quan trọng doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức trị xã hội hộ gia đình cá nhân, thị trường bất động sản ngày phát triển nhu cầu giao dịch ngày tăng số lượng chất lượng Nhưng đặc tính bất động sản thơng tin khơng hồn hảo, giao dịch chủ yếu giao dịch ngầm Chính hệ thống báo cáo tài chính, thơng tin kế tốn đóng vai trị quan trọng vận hành thị trường bất động sản Báo cáo tài tài liệu chủ yếu dùng để phân tích tài cơng ty bất động sản phản ánh cách tổng hợp tình hình tài tài sản, nguồn vốn tiêu tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, thông tin mà báo cáo tài cung cấp chưa đủ khơng giải thích cho người quan tâm biết rõ hoạt động tài chính, rủi ro, triển vọng xu hướng phát triển công ty kinh doanh mơi giới bất động sản Phân tích báo cáo tài bổ sung khiếm khuyết Phân tích báo cáo tài đường ngắn để tiếp cận tranh tồn cảnh tình hình tài doanh nghiệp, thấy ưu nhược điểm nguyên nhân nhược điểm để định hướng kinh doanh đắn tương lai cho công ty hoạt động lĩnh vực bất động sản Hiện tại, việc phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Dầu khí Phục Hưng thuộc phịng tài kế tốn Phương pháp phân tích báo cáo tài cơng ty theo tác giả quan sát thấy dừng lại phương pháp phân tích truyền thống phương pháp so sánh phương pháp tỉ lệ Về kỹ thuật so sánh, cơng ty sử dụng chủ yếu hình thức so sánh theo chiều chiều ngang chiều dọc Hơn nhìn vào kết phân tích, tác giả thấy sử dụng số phương pháp truyền thống nên kết phân tích cho thấy biến động tiêu mà chưa thể mối liên hệ biến động đó, hay nhân tố tác động chủ yếu đến hiệu tài doanh nghiệp Cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Dầu khí Phục Hưng thực theo hàng quý, hàng năm nhiên việc phân tích thực quan tâm sau có đạo trực tiếp Giám đốc phát sinh thủ tục vay vốn tổ chức tín dụng Nội dung phân tích báo cáo tài thực cách đơn giản tiêu theo quy định Bộ tài tài sản, nguồn vốn, kết kinh doanh, hệ thống tiêu phân tích BCTC đơn vị cịn thiếu tiêu quan trọng Phân tích báo cáo tài Cơng ty khơng có liệu bình quân ngành để so sánh Điều làm giảm ý nghĩa việc đánh giá tình hình tài cơng ty Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Dầu khí Phục Hưng doanh nghiệp vừa nhỏ, quy mô vốn số lượng cán nhân viên đơn vị nhỏ, nhân cho phịng tài kế tốn ít, tác giả quan sát thấy việc phân tích báo cáo tài Cơng ty thuộc trách nhiệm kế tốn trưởng, cơng ty chưa có phận phân tích báo cáo riêng, kinh nghiệm phân tích cịn khơng phần ảnh hưởng đến kết phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Xuất phát từ thực tế đó, kiến thức quý báu phân tích tài doanh nghiệp tích lũy thời gian học tập, nghiên cứu trường, thời gian tìm hiểu Cơng ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Dầu khí Phục Hưng, tác giả chọn đề tài: “Hoàn thiện phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Dầu khí Phục Hưng” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp với hy vọng đưa giải pháp hợp lý cho doanh nghiệp việc quản lý tài chính, để sử dụng tài sản nguồn vốn cách có hiệu 1.2.Mục tiêu nghiên cứu Luận văn thực với mong muốn đưa đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Dầu khí Phục Hưng Qua cơng ty nắm bắt thơng tin cần thiết để đánh giá khách quan sức mạnh tài doanh nghiệp, khả sinh lời triển vọng phát triển kinh doanh doanh nghiệp Luận văn hướng tới mục tiêu nghiên cứu cụ thể sau: Thực trạng cơng tác phân tích Báo cáo tài cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Dầu khí Phục Hưng nào?, mặt đạt vấn đề tồn tại? ... BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG DẦU KHÍ PHỤC HƯNG 68 4.1 Giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng dầu khí Phục Hưng ... 43 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG DẦU KHÍ PHỤC HƯNG .44 3.1 Giới thiệu cơng ty cp đầu tư xây dựng dầu khí Phục Hưng 44 3.1.1 Quá trình... trạng công tác phân tích Báo cáo tài cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Dầu khí Phục Hưng nào?, mặt đạt vấn đề tồn tại? Đề xuất số giải pháp hồn thiện q trình phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Đầu