LỜI CAM ĐOAN TR¦êNG §¹I HäC KINH TÕ QUèC D¢N TRÇN THÞ Mþ Hoµn thiÖn ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th¬ng m¹i ViÖt An Ph¸t Chuyªn ngµnh KÕ TO¸N, KIÓM TO¸N Vµ PH¢N TÝC[.]
TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN TRầN THị Mỵ Hoàn thiện phân tích báo cáo tài Công ty cổ phần xây dựng thơng mại Việt An Phát Chuyên ngành: Kế TOáN, KIểM TOáN Và PHÂN TÝCH Ngêi híng dÉn khoa häc: PGS.TS NGUN NGäC QUANG Hµ Néi - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng chưa công bố Các kết quả, phân tích, kết luận luận văn kết làm việc cá nhân Số liệu dùng để phân tích có nguồn gốc rõ ràng, trung thực Mọi thơng tin trích dẫn có nguồn gốc Hà nội, ngày tháng Tác giả Trần Thị Mỵ năm 2015 LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập nghiên cứu khoa kế tốn, kiểm tốn phân tích trường Đại học Kinh tế Quốc dân xin chân thành cảm ơn tới ban giám hiệu nhà trường cho tơi có môi trường học tập nghiên cứu Chân thành cảm ơn tới thầy khoa kế tốn, kiểm tốn phân tích trang bị cho tơi kiến thức bổ ích hữu hiệu cho việc học tập, nghiên cứu làm việc Đặc biệt trình làm luận văn thạc sỹ xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang hướng dẫn nhiệt tình cho tơi suốt trình nghiên cứu Cảm ơn tới tất anh, chị em Công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt An Phát q trình cung cấp thơng tin số liệu trình làm luận văn tác giả./ Xin chân thành cảm ơn./ MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu 1.2 Tổng quan công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài .2 1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .4 1.5 Các câu hỏi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Những đóng góp ý nghĩa đề tài .5 1.8 Kết cấu luận văn gồm chương CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 2.1 Tổng quan phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 2.1.1 Khái niệm phân tích báo cáo tài 2.1.2 Vai trị việc phân tích báo cáo tài 2.1.3 Cơ sở liệu phân tích báo cáo tài 2.2 Các phương pháp phân tích báo cáo tài .12 2.2.1 Phương pháp so sánh 12 2.2.2 Phương pháp loại trừ 14 2.2.3 Phương pháp liên hệ cân đối 15 2.2.4 Mơ hình Dupont 15 2.3 Nội dung phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 16 2.3.1 Phân tích khái qt tình hình tài 16 2.3.2 Phân tích cấu trúc tài chính và tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh 20 2.3.3 Phân tích cơng nợ khả tốn 24 2.3.4 Phân tích hiệu kinh doanh 31 2.3.5 Phân tích dịng lưu chuyển tiền tệ 38 2.3.6 Phân tích dấu hiệu rủi ro tài 41 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT AN PHÁT 43 3.1 Tổng quan công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt An Phát 43 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 43 3.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý .43 3.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 47 3.2 Thực trạng phân tích báo cáo tài công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt An Phát 49 3.2.1 Thực trạng phương pháp phân tích báo cáo tài cơng ty .51 3.2.2 Thực trạng nội dung phân tích báo cáo tài cơng ty .51 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT AN PHÁT 68 4.1 Thảo luận kết nghiên cứu 68 4.1.1 Đánh giá phương pháp phân tích báo cáo tài 69 4.1.2 Đánh giá nội dung phân tích báo cáo tài .70 4.2 Định hướng mục tiêu hồn thiện phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Việt An Phát .71 4.2.1 Định hướng 71 4.2.2 Mục tiêu hồn thiện phân tích báo cáo tài 72 4.3 Giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài Công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt An Phát 73 4.3.1 Hoàn thiện phương pháp phân tích báo cáo tài công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt An Phát 73 4.3.2 Hoàn thiện nội dung phân tích báo cáo tài công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt An Phát 74 4.4 Điều kiện để thực giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài Cơng ty Cổ phần xây dựng thương mại Việt An Phát.84 4.4.1 Về phía nhà nước 84 4.4.2 Về phía Cơng ty Cổ phần xây dựng thương mại Việt An Phát 85 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BKS : Ban kiểm sốt BQ : Bình qn BCĐKT : Bảng cân đối kế toán CK : Cuối kỳ CP : Chi phí D/E : Hệ số nợ so với vốn chủ sở hữu DN : Doanh nghiệp ĐHĐCĐ : Đại hội đồng cổ đông ĐK : Đầu kỳ HĐQT : Hội đồng quản trị HTK : Hàng tồn kho ROA : Sức sinh lời tài sản ROE : Sức sinh lời vốn chủ sở hữu ROS : Sức sinh lời doanh thu TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định TSDH : Tài sản dài hạn TSNH : Tài sản ngắn hạn VCSH : Vốn chủ sở hữu DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.1: Bảng phân tích cấu tài sản: 21 Bảng 2.2: Phân tích cấu nguồn vốn 22 Bảng 3.1: Khái qt tình hình tài công ty 52 Bảng 3.2: Phân tích khoản phải thu Cơng ty 55 Bảng 3.3: Phân tích khoản phải trả 56 Bảng 3.4: Bảng phân tích khả tốn nợ ngắn hạn .57 Bảng 3.5: Bảng phân tích khả toán nợ dài hạn 59 Bảng 3.6: Phân tích quy mơ cấu tài sản 60 Bảng 3.7: Phân tích cấu nguồn vốn 63 Bảng 3.8: Phân tích hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn .64 Bảng 3.9: Phân tích hiệu sử dụng tài sản dài hạn 65 Bảng 3.10: Phân tích hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu 67 Bảng 4.1: Bảng phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh 75 Bảng 4.2: Bảng phân tích vớn hoạt đợng th̀n 76 Bảng 4.2: Bảng phân tích mối quan hệ tài sản nguồn vốn 77 Bảng 4.3: Bảng phân tích khả tốn thơng qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ 78 Bảng 4.4: Phân tích dòng thu, chi .80 Bảng 4.5: Phân tích tốc độ luân chuyển hàng tồn kho .81 Bảng 4.6: Phân tích hiệu sử dụng chi phí 83 SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Tổ chức hoạt động công ty 45 Sơ đồ 3.2: Tổ chức máy kế toán công ty 49 CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong điều kiện nay, với phát triển kinh tế thị trường ngày sâu rộng, cạnh tranh doanh nghiệp ngày cao, không doanh nghiệp nước với mà với doanh nghiệp nước ngồi Để cạnh tranh với doanh nghiệp trường quốc tế thân doanh nghiệp phải biết “sức khỏe” tới đâu có nghĩa doanh nghiệp phải biết tình hình tài nào? Để doanh nghiệp chủ động nhận biết làm gì, chưa làm gì? Và kế hoạch đặt cho tương lai của mình? Từ có biện pháp thúc đẩy doanh nghiệp phát triển có định đắn đầu tư, cho vay, vay, mua hàng hóa, thuê mướn lao động…Để làm điều công tác phân tích báo cáo tài quan trọng Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp với thơng tin quan trọng, tổng hợp tình hình tài doanh nghiệp thời gian cụ thể trình bày cách hợp lý theo mẫu biểu thống nguyên tắc định giúp cho nhà quản trị có nhìn tổng thể sức mạnh tài chính, khả tốn, mức độ rủi ro, khả quay vòng vốn, doanh lợi đạt hoạt động doanh nghiệp kỳ báo cáo Tuy nhiên, thực tế cơng tác phân tích báo cáo tài chưa doanh nghiệp trọng quan tâm Họ tâm việc làm đủ báo cáo tài nộp cho quan nhà nước có thẩm thuế, thống kê… quan tâm đơn tiêu lợi nhuận kỳ báo cáo doanh nghiệp, mà quên phải ngồi lại phân tích báo cáo tài doanh nghiệp để có nhìn tổng quan tình hình tài doanh nghiệp có định đắn hiệu cho doanh nghiệp Công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt An Phát nằm mảnh đất quê hương Nam Sách - Hải Dương – Chuyên hoạt động xây dựng, xây lắp, ngồi cơng ty cịn kinh doanh số mặt hàng với tư cách thương mại như: buôn bán sơn, đá ganitto…Trong năm gần đây, cạnh tranh khốc liệt thị trường, để đứng trụ thị thường cơng ty bắt đầu quan tâm tới việc phân tích báo cáo tài nhằm đưa giải pháp khắc phục khó khăn tài đưa mạnh kinh doanh Tuy nhiên hoạt động phân tích báo cáo tài doanh nghiệp cịn tình trạng sơ khai, chưa chuyên nghiệp, chưa thường xuyên, đầy đủ cịn nhiều hạn chế Xuất phát từ tình trạng cấp thiết việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nên tơi chọn đề tài: “Hồn thiện phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Việt An Phát” cho luận văn thạc sỹ với mong muốn đóng góp số ý kiến nhằm hồn thiện tình hình phân tích BCTC cơng ty Cổ phần xây dựng thương mại Việt An Phát để cung cấp thơng tin hữu ích cho nhà quản trị đối tượng quan tâm 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Đã nhà quản lý doanh nghiệp khơng khơng quan tâm tới việc phân tích báo cáo tài để đưa định đắn cho việc định tài chính, khơng quan tâm đơn tới việc phân tích mà nhà quản lý cịn muốn hiểu thấu đáo Tuy nhiên khơng nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm tới việc phân tích báo cáo tài mà cịn có nhiều đối tượng cần quan tâm tới vấn đề như: tổ chức tín dụng, nhà đầu tư, quan kiểm toán, quan thống kê, quan thuế, nhà cung cấp, khách hàng…Các thông tin từ kết phân tích sở khoa học để đưa định tối ưu cho đối tượng tùy vào mục đích sử dụng thơng tin Nội dung phân tích báo cáo tài bao gồm nhiều nội dung khác nhau, nhiên khái qt thành nội dung sau: ... phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Làm rõ thực trạng phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Việt An Phát Hoàn thiện nội dung phương pháp phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phẩn xây. .. 3: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT AN PHÁT 43 3.1 Tổng quan công ty cổ phần xây dựng thương mại Việt An Phát 43... hồn thiện phân tích báo cáo tài 72 4.3 Giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần xây dựng thương mại Việt An Phát 73 4.3.1 Hồn thiện phương pháp phân tích báo cáo tài