Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG ĐOÀN LÊ HỒNG NHUNG HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN MÃ SỐ: 834 03 01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS ĐINH THỊ MAI HÀ NỘI, NĂM 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ “Hồn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại cổ phần Cơng thương Việt Nam” cơng trình nghiên cứu độc lập tác giả thực hướng dẫn PGS TS Đinh Thị Mai Luận văn chưa công bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung trình bày luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm toàn nội dung luận văn thạc sĩ Tác giả luận văn Lê Hồng Nhung MỤC LỤC Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, biểu, sơ đồ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn Chƣơng LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 Khái quát chung ngân hàng thƣơng mại 1.1.1 Ngân hàng thương mại chức ngân hàng thương mại 1.1.2 Hoạt động ngân hàng thương mại 11 1.2 Báo cáo tài vai trị, ý nghĩa phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 17 1.2.1 Khái niệm phân loại báo cáo tài doanh nghiệp 17 1.2.2 Vai trị, ý nghĩa phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 19 1.3 Nguồn liệu tổ chức phân tích báo cáo tài 21 1.3.1 Nguồn liệu để phân tích 21 1.3.2 Tổ chức phân tích báo cáo tài 22 1.4 Phƣơng pháp phân tích báo cáo tài 24 1.4.1 Phương pháp so sánh 24 1.4.2 Phương pháp loại trừ 26 1.4.3 Phương pháp tỷ lệ 28 1.4.4 Phương pháp Dupont 28 1.5 Nội dung phân tích báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại 30 1.5.1 Phân tích khái qt tình hình tài 30 1.5.2 Phân tích cấu trúc tài tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh 31 1.5.3 Phân tích khả toán 35 1.5.4 Phân tích khả hiệu kinh doanh 36 1.5.5 Phân tích dòng tiền ngân hàng thương mại 37 1.5.6 Phân tích rủi ro tài 38 Tiểu kết chƣơng 41 Chƣơng THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM 42 2.1 Khái quát Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Cơng thƣơng Việt Nam 42 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam 42 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam 43 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam 44 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn sách kế toán áp dụng Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam 45 2.2 Thực trạng nguồn liệu tổ chức phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Công thƣơng Việt Nam 46 2.2.1 Thực trạng nguồn liệu Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam 46 2.2.2 Thực trạng tổ chức phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại cổ phần Cơng thương Việt Nam 47 2.3 Thực trạng phƣơng pháp phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Công thƣơng Việt Nam 49 2.4 Thực trạng nội dung phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Cơng thƣơng Việt Nam 51 2.4.1 Thực trạng phân tích khái qt tình hình tài 51 2.4.2 Thực trạng phân tích cấu trúc tài tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh 55 2.4.3 Thực trạng phân tích số tốn 61 2.4.4 Thực trạng phân tích hiệu kinh doanh 62 2.4.5 Thực trạng phân tích tình hình lưu chuyển tiền tệ 67 2.4.6 Thực trạng phân tích rủi ro tài 67 2.5 Đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Công thƣơng Việt Nam 70 2.5.1 Kết đạt 70 2.5.2 Hạn chế nguyên nhân 71 Tiểu kết chƣơng 79 Chƣơng GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM 80 3.1 Định hƣớng phát triển Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Công thƣơng Việt Nam thời gian tới 80 3.1.1 Định hướng lĩnh vực hoạt động 80 3.1.2 Phương thức hoạt động 80 3.1.3 Phương thức quản lý 81 3.2 Các yêu cầu ngun tắc hồn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Cơng thƣơng Việt Nam 81 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện 81 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện 82 3.3 Giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Công thƣơng Việt Nam 85 3.3.1 Hoàn thiện nguồn liệu phân tích tổ chức phân tích 85 3.3.2 Hồn thiện phương pháp phân tích 88 3.3.3 Hồn thiện nội dung phân tích 89 3.4 Điều kiện thực giải pháp 93 3.4.1 Về phía quan quản lý Nhà nước 93 3.4.2 Về phía Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam 95 Tiểu kết chƣơng 97 KẾT LUẬN 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ CN Chi nhánh DNVVN Doanh nghiệp vừa nhỏ DPRRTD Dự phong rủi ro tín dụng KH Khách hàng NHTM Ngân hàng thương mại NHNN Ngân hàng Nhà nước NH Ngân hàng QHKH Quan hệ khách hàng TCTD Tổ chức tín dụng TMBCTC Thuyết minh báo cáo tài TMCP Thương mại cổ phần VIETINBANK Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng Bảng 2.1 Quy mô, cấu tài sản – nguồn vốn 52 Bảng 2.2 Quy định tỷ lệ dự trữ bắt buộc áp dụng cho Ngân hàng thương mại 57 Bảng 2.3 Dư nợ cho vay theo thành phần kinh tế 59 Bảng 2.4 Tín dụng phân theo tiêu thức kì hạn 60 Bảng 2.5: Khả toán VietinBank giai đoạn 2018 – 2020 61 Bảng 2.6: Tình hình thu nhập VietinBank 62 Bảng 2.7 Tình hình chi phí củaVietinBank 64 Bảng 2.8 Chỉ tiêu hiệu kinh doanh củaVietinBank 66 Bảng 2.9: Một số tiêu tài thể rủi ro tín dụng VietinBank giai đoạn 2018-2020 68 Biểu đồ Biểu đồ 2.1 Tăng trưởng nguồn vốn qua năm giai đoạn 2018-2020 56 Biểu đồ 2.2 Tăng trưởng tín dụng qua năm giai đoạn 2018-2020 57 Biểu đồ 2.3: Dư nợ theo thành phần kinh tế năm 2020 58 Sơ đồ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam 44 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Báo cáo tài phương tiện quan trọng cung cấp thông tin tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp cho đối tượng cần quan tâm Các đối tượng không nhà quản trị bên doanh nghiệp mà đối tượng bên ngồi như: nhà đầu tư, cổ đơng cơng ty, nhà cho vay, quan thuế… Thông qua số liệu tổng hợp báo cáo tài chính, nhà quản trị tiến hành phân tích, đánh giá thực trạng tài chính, triển vọng phát triển doanh nghiệp, từ có định đắn, xác, kịp thời trình điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sử dụng cách tiết kiệm có hiệu vốn nguồn lực Không giúp cho nhà quản trị, việc phân tích báo tài cịn giúp nhà đầu tư có định đắn với lựa chọn mình; chủ nợ đảm bảo khả toán doanh nghiệp với khoản cho vay; nhà cung cấp khách hàng đảm bảo việc doanh nghiệp thực cam kết đặt ra; quan quản lý Nhà nước có sách để tạo điều kiện thuận lợi hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp pháp luật Vì phân tích báo cáo tài cơng cụ đắc lực giúp nhà quản trị bên đối tượng bên ngồi doanh nghiệp có quan hệ kinh tế pháp lý với doanh nghiệp đưa định đắn, phù hợp Mặc dù có tầm quan trọng cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nói chung, ngân hàng thương mại nói riêng chưa quan tâm mức Các ngân hàng thương mại trọng đến việc hoàn thành báo cáo tài Do vậy, phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại chưa phát huy hết tác dụng nguồn thông tin báo cáo tài chính, chưa thực trở thành cơng cụ đắc lực ngân hàng hoạt động kinh doanh Tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam, việc phân tích báo cáo tài đơn vị chưa quan tâm thỏa đáng để phát huy hết vai trò, tác dụng việc đánh giá thực trạng tình hình tài Từ bố trí nhân làm cơng tác phân tích chưa hợp lý, tổ chức cơng tác phân tích chưa khoa học, phương pháp phân tích cịn đơn giản, nội dung phân tích sơ sài, Ngân hàng chủ yếu phân tích thơng qua số tiêu tài bản, việc tổ chức phân tích mang tính hình thức… Xuất phát từ tầm quan trọng cơng tác phân tích báo cáo tài việc phản ánh thực trạng tài đơn vị thực trạng tình hình phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam, cao học viên chọn đề tài “Hồn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sỹ Mục đích đề tài tìm nguyên nhân hạn chế cơng tác phân tích báo cáo tài đơn vị từ đưa giải pháp hồn thiện Giải tốt đề tài góp phần đánh giá thực trạng tài đơn vị phục vụ cho nhiều đối tượng quan tâm khác Tổng quan tình hình nghiên cứu Vấn đề phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nói chung, ngân hàng thương mại nói riêng có nhiều người quan tâm kinh tế thị trường cạnh tranh, doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần có định đắn Muốn đưa định đắn, ban lãnh đạo doanh nghiệp cần hiểu rõ tình hình tài doanh nghiệp Cơng tác phân tích báo cáo tài nhờ mà khơng ngừng phát triển Các cơng trình nghiên cứu cơng bố luận văn thạc sỹ: - Luận văn thạc sĩ kinh tế đề tài “Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á” Đinh Thị Ngọc Anh năm 2017 đưa sở lý luận phân tích báo cáo tài qua PHỤ LỤC 02 BÁO CÁO TÀI CHÍNH – BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH PHỤ LỤC 03 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ ... cứu: Phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam - Thời gian nghiên cứu: số liệu thu thập tổng hợp báo cáo tài hợp Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam. .. tổ chức phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam 47 2.3 Thực trạng phƣơng pháp phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Cơng thƣơng Việt Nam ... hàng thương mại - Nghiên cứu thực trạng qua đánh giá phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương