Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư sản xuất và lắp ráp tdt

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ SẢN XUẤT VÀ XÂY LẮP TDT 1 1 1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty CP đầu tư sản xuất và xây lắpTDT 1 1 1[.]

Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty CP đầu tư sản xuất và xây lắpTDT

Đặc điểm và vai trò của nguyên vật liệu sử dụng,

Nguyên vật liệu của doanh nghiệp là những đối tượng lao động thu mua ngoài dùng cho quá trình chế tạo sản phẩm Chủng loại vật liệu đơn giản hay phức tạp, chất lượng nguyên vật liệu cao hay thấp đều ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng sản phẩm sản xuất Nếu việc cung ứng nguyên vật liệu không liên tục thì sản xuất cũng bị gián đoạn Sự gián đoạn đó ảnh hưởng tới các khâu kế tiếp Ngoài ra, thông thường giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ lệ cao trong giá thành, do đó việc quản lý và sử dụng nguyên vật liệu phải phù hợp nhằm góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh

Sản phẩm chính của công ty là hệ thống các loại cửa nhôm nên nguyên vật liệu của công ty là nhôm và các phụ kiện đi kèm Nguyên vật liệu do công ty mua ngoài tại đơn vị nhà máy nhôm Đông Anh và các phụ kiện đi kèm mua tại một số đại lý trực thuộc thị trấn Đông Anh và một số công ty như công ty khóa Việt Tiệp, công ty cổ phần thương mại và triển khai công nghệ

Phân loại nguyên vật liệu

Trong quá trình quản lý nguyên vật liệu, công ty đã phân loại nguyên vật liệu cắn cứ theo tính năng sử dụng như :

- Nguyên vật liệu chính: là yếu tố cấu thành nên thực thể vật chất của sản phẩm Và nguyên vật liệu chính của công ty là nhôm, nhôm nhập vào được phân thành hai loại:

+ Nhôm thanh định hình tiêu chuẩn : được phân loại theo chiều dài, chiều rộng khác màu sắc khác nhau như màu màu sao hóa già ( chưa được sơn màu),vân gỗ, ghi sần, trắng sứ, đen…

+ Ke nối góc: được phân biệt theo màu sắc khác nhau như màu sao hóa già (chưa được sơn màu),vân gỗ, ghi sần, trắng sứ, đen…

- Nguyên vật liệu phụ: kết hợp với nguyên vật liệu chính là thay đổi hình dáng, màu sắc các sản phâm hoàn thành Nguyên vật liệu phụ công ty sử dụng gồm: spide, bản lề, bulong, keo,bát rỉ, bánh xe, chốt âm, khóa, ốc vít, đệm dẫn hướng, đệm giảm chấn, định vị, goăng,kẹp dính, bản mã, mũi khoan, tay cửa… Các nguyên vật liệu phụ cùng loại còn được phân biệt theo chiều dài, rộng hoặc theo tên, theo cấu tạo…

- Nhiên liệu: bao gồm điện, xăng,dầu

- Phụ tùng thay thế: ốc vít, bulong, và một số dụng cụ sửa chữa khác

- Phế liệu: là loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản, có thể tái sử dụng hay bán ra ngoài.

Mã hóa nguyên vật liệu

Để có sự phân biệt giữa các nguyên vật liệu trong kho và cũng đảm bảo cho quá trình quản lý, kiểm tra, đối chiếu chi tiết tình hình vật tư Đồng thời giúp cơ giới hóa toàn bộ công tác vào máy tính và giảm bớt ghi chép

Công ty tạo ra hệ thống mã hóa nguyên vật liệu rất chi tiết, các nguyên vật liệu của công ty tại kho được mã hóa theo khí tự, số và màu sắc nguyên vật liệu Nhôm thanh định hình bắt đầu bằng chữ cái “DA” và theo sau là khí tự chữ số và chữ cái tương ứng là chiều dài và màu sắc nhôm Ke bắt đầu bằng chữ “C” và theo sau là chữ số và chữ cái tùy thuộc vào chiều dài và màu sắc của ke.

Các phụ kiện đi kèm rất đa dạng nên được mã hóa theo kí tự chữ số và chữ cái tùy thuộc vào một vài đặc điểm của phụ kiện

Bảng 1.1: Bảng mã hóa một số nguyên vật liệu chủ yếu của công ty

Kí hiệu Tên, nhãn hiêu, quy cách

NVL Đơn vị Nhóm Danh điểm NVL tính

1 DA Thanh nhôm định hình

-6-VG Dài 6m, màu vân gỗ

-5-SHG Dài 6m, màu sao hóa già -6-GS Dài 6m, màu ghi sần -6-TS Dài 6m,, màu trắng sứ

-6-VG Dài 6m, màu vân gỗ

-5-TS Dài 5m, màu trắng sứ -5-GS Dài 5m, màu ghi sần -6-SHG Dài 6m, màu sao hóa già

3 APD 4 (hoặc 5) Spide 4 ( hoặc 5) chân

5 BL40 D Bản lề 40, màu đen

10 GG 01 Ghép góc xing fa

13 KCL48 T Khóa cửa lùa 48, màu trắng

Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của Công ty CP đầu tư sản xuất và xây lắp TDT

Quá trình thu mua nguyên vật liệu

Để đảm bảo sản xuất một cách liên tục thì nguyên vật liệu phải cung cấp đầy đủ, không gián đoạn và phải đảm bảo đúng tiêu chuẩn của công ty đề ra Đa số các công ty đều thu mua nguyên vật liệu từ bên ngoài, một số có đủ điều kiện và thuận tiện trong về vật chất và nguyên liệu cung cấp mới tự sản xuất.

Nguồn nguyên vât liệu đầu vào của công ty được cung cấp ngoài từ một số công ty có uy tín như Nhà máy nhôm Đông Anh, Công ty khóa ViệtTiệp… và một số phụ kiện đi kèm thường được công ty đặt mua theo đơn hàng tại một số đại lý bán lẻ tại Thị trấn Đông Anh Nguyên vật liệu được thu mua theo kế hoạch cụ thể được và được giám đốc thông qua.

Bảo quản và dự trữ nguyên vật liệu

Để đảm bảo nguyên vật liệu sau khi mua về không bi hỏng hóc, mất mát, hao hụt… Nên nguyên vật liệu sau khi được mua về thông qua kiểm kê của kế toán được đưa vào bảo quản trong kho, và được sắp xếp theo từng nhóm khác nhau để tránh tình trạng trộn lẫn

Tại công ty CP đầu tư sản xuất và xây lắp TDT, có duy nhất một kho bảo quản và dự trữ nguyên vật liệu đặt ngay tại công ty số 12, tổ 8, thị trấn Đông Anh, huyện Đông Anh, TP Hà Nội Với một quản lý kho và một kế toán kho, trong quá trình hoạt động kho có những quy định chung như sau:

Kho dự trữ của công ty chứa hàng hóa, vật tư, TSCĐ, văn phòng phẩm và được quy định phân mã như sau:

Bảng 1.2: Quy định phân mã kho hàng hóa vật tư

STT Kho Mã kho Tài khoản

3 Phụ kiện nhôm/ vật liệu phụ 0003 1522

6 TCSD-máy móc thiết bị 0006 211

7 Thành phẩm/ hàng hóa/công trình hoàn thành

Trong quá trình bảo quản và lưu trữ nguyên vật liệu, ngoài những yêu cầu cơ bản như: kho chứa nguyên vật liệu kho ráo, thoáng mát, đả bảo đủ tiêu chuẩn kỹ thuật… thì công ty còn quy định rõ ràng trong quá trình bảo quản hàng hóa, vật tư tại kho Cụ thể như sau:

- Tuân thủ đúng quy định của kho và phải luôn đảm bảo đảm bảo phòng cháy chữa cháy

- Nhân viên không thuộc bộ phận kho phải có sự cho phép của thủ kho mới được phép vào kho

- Hàng hóa trong kho trong quá trình xuất-nhập phải có sự thông qua của quản lý kho

- Hàng hóa nhập kho phải được sắp xếp đúng theo yêu cầu của công ty

Mặt khác, công ty yêu cầu hàng tháng kiểm kê và gửi báo cáo nhâp-xuất-tồn số lượng hàng hóa vật tư hàng tháng, xác định mức tồn định kỳ của vật tư,hàng hóa, luôn đảm bảo định mức lượng hàng hóa, vật tư tồn kho tối thiểu

Phương pháp tính giá nguyên vật liệu

Tính giá nguyên vật liệu là dùng để biểu hiện giá trị của từng loại nguyên vật liệu Việc tính giá nguyên vật liệu phải tuân thủ chuẩn mực kế toán , theo chuẩn mực này nguyên vật liệu luân chuyển trong các doanh nghiệp phải được tính theo giá thực tế.

Giá thực tế của nguyên vật liệu bao gồm: giá mua thực tế ghi trên hoá đơn cộng với các chi phí thu mua, vận chuyển bốc dỡ trừ đi các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, chiết khấu thanh toán Cụ thể tại công ty đầu tư sản xuất và xây lắp TDT:

 Giá mua nguyên vật liệu nhập kho:

Giá thực tế = Giá mua + Chi phí - Các khoản

NVL nhập kho theo HĐ thu mua giảm trừ

Ví dụ: Ngày 07/03/2015 Công ty CP đầu tư sản xuất và xây lắp TDTmua nhôn của Nhà máy nhôm Đông Anh, số lượng 50 thanh nhôm định hình màu ghi sần, khối lượng 201 kg, giá mua 87.600 đ/kg và 132 kg Ke với giá 87.600 đ/kg Công ty đã nhận đủ hàng và nhập kho

Căn cứ vào hóa đơn bán hàng và phiếu chi số 14 kế toán viết PNK

=>Công ty tính giá nhập kho của NVL:

Giá NVL nhôm nhập kho = 201 x 87.600 = 17.607.600 (VNĐ)

Giá NVL Ke nhập kho = 132 x 87.600 = 10.774.800 (VNĐ)

 Giá xuất nguyên vật liệu:

Giá nguyên vật liệu đầu ra được tính theo phương thức nhập trước xuất trước Tức là nguyên vật liệu nhập kho trước thì được xuất trước và nguyên vật liệu nhập kho sau thì được xuất sau.

- Tồn kho đầu tháng 03/2015 : nhôm với khối lượng 1.123 kg, đơn giá 87.000 đ/kg

- Ngày 07/03/2015 công ty nhập kho nhôm với khối lượng 201 kg, đơn giá 87.600 đ/kg

- Ngày 15/03/2015 công ty xuất để sản xuất 117 kg nhôm

 Giá xuất kho của 117 kg nhôm được tính:

Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty CP đầu tư sản xuất và xây lắp TDT

Quản lý nguyên vật liệu

Hiện nay thị trường nhôm đang có sự thay đổi mạnh về giá cả nên trong công tác quản lý nguyên vật liệu yêu cầu quản lý một cách chặt chẽ bắt đầu từ khâu mua đến dự trữ nguyên vật liệu Tại công ty đầu tư sản xuất và xây lắpTDT quá trình quản lý nguyên vật liệu được sắp xếp ở từng giai đoạn:

Trong công tác tổ chức thu mua nguyên vật liệu: nhiệm vụ chủ yếu của công tác tổ chức thu mua nguyên vật liệu là tìm kiếm nhà cung cấp và kí hợp đồng thu mua Để đảm báo về giá cả, với mục đích là tiết kiệm chi phí và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh nên việc tìm kiếm nhà cung cấp là cần thiết Mặt khác để đảm bảo trách nhiệm khi có phát sinh những tình huống ngoài kiểm soát và cũng là thỏa thuận giữa công ty và người bán, ký hợp đồng thu mua nguyên vật liệu đảm bảo cho cả hai bên trong quá trình thu mua, đảm bảo hợp đồng đầy đủ và đúng theo yêu cầu của pháp luật.

Công tác tiếp nhận nguyên vật liệu của nhà cung cấp: đây là bước chuyển giao trách nhiệm giữa bộ phận thu mua nguyên vật liệu tới bộ phận quản lý nguyê vật liệu trong doanh nghiệp, nó còn là cơ sở hạch toán chi phí lưu thông và giá cả nguyên vật liệu Người tiếp nhận nguyên vật liệu (thủ kho) phải nắm số lượng, chất lượng và chủng loại nguyên vật liệu Sau khi tiếp nhận nguyên vật liệu được chuyển vào kho để bảo quản tránh tình trạng bị hư hỏng và thất thoát Thủ kho khi tiếp nhận nguyên vật liệu phải có giấy tờ đầy đủ, mọi nguyên vật liệu phải có đầy đủ thủ tục kiểm nhận, kiểm nghiệm xác định chính xác về số lượng Chất lượng, chủng loại sau khi kiểm tra phải có biên bản xác nhận, khi tiếp nhận thủ kho phải ghi rõ số thực nhận theo đúng chủng loại, kích cỡ của từng loại vật tư, cùng với người giao hàng ký vào phiếu nhập kho và bộ phận kí vào sổ ghi chứng từ.

Công tác tổ chức bảo quản và kiểm kê nguyên vât liệu: để tránh tình trạng hư hỏng và mất mát thì nguyên vật liệu trước khi đưa vào sản xuất được bảo quản tại kho Kho được bố trí riêng một phần cho nguyên vật liệu chính và một phần chô vật liệu phụ tránh tình trạng lẫn tạp khó quản lý Và cuối mỗi tháng nguyên vật liệu sẽ được thủ kho và cán bộ quản lý kiểm kê, tính toán về số lượng và kiểm tra lại chất lượng nguyên vật liệu để đảm bảo xử lý kip thời những tình trạng hư hỏng nguyên vật liệu và bổ sung kip thời đảm bảo chô quá trình sản xuất Trong quá trình bảo quản nguyên vật liệu, cán bộ quản lý ngoài việc thường xuyên theo dõi số lượng, chất lượng còn phải chú ý tới quy cách sắp xếp nguyên vật liệu theo đúng quy định tạo điều kiện cho quá trình vận chuyển sắp xếp một cách dễ dàng và xây dựng nội quy bảo quản, nội quy về an toàn trong công tác bảo quản nguyên vật liệu.

Công tác tổ chức cấp phát nguyên vật liệu: là quá trình chuyển giao nguyên vật liệu từ nơi bảo quản sang xưởng sản xuất để sản xuất sản phẩm.Thường nguyên vật liệu tại kho được cấp phát theo yêu cầu của bộ phận sản xuất, các phân xưởng gửi yêu cầu về nguyên vật liệu lên phòng vật tư, đối chiếu theo yêu cầu trong đó và lượng vật tư trong kho dựa trên hệ thống định mức và nhiệm vụ được giao, phòng vật tư lập phiếu cấp phát cho bộ phận sản xuất lên kho lĩnh nguyên vật liệu.

Định mức tiêu dùng nguyên vật liệu

Nhằm bảo đảm bảo quản lý một cách chặt chẽ và tiết kiệm nguyên vật liệu một cách có cơ sở, công ty xây dựng định mức nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất của từng loại sản phẩm Việc xây dựng định mức nguyên vật liệu do phòng kỹ thuật đảm nhận và trực tiếp thực hiện và định mức nguyên vật liệu được xây dựng theo phương pháp thực nghiệm Công tác xây dựng định mức nguyên vật liệu được tiến hành dựa vào các căn cứ kỹ thuật như:căn cứ vào thành phần và chủng loại sản phẩm, căn cứ vào thực hiện định mức của các kỳ trước.

Dựa vào các căn cứ trên, phòng kỹ thuật tiến hành xây dựng hệ thống định mức nguyên vật liệu cho phù hợp với thực tiễn sản xuất của công ty Với nhiều chủng loại, mẫu mã sản phẩm, đơn đặt hàng khác nhau mà có định mức tiêu dùng nguyên vật liệu khác nhau.

Bảng 1.3: Bảng định mức NVL năm 2015

Tên sản phẩm NVL chính (Kg) Vật liệu phụ

Thông qua số lượng nguyên vật liệu nhập-xuất-tồn hàng tháng của phòng kế toán, công ty theo dõi, giám sát và quản lý định mức nguyên vật liệu Từ đó sẽ có những điều chỉnh cho phù hợp với định mức năm sau.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG

Chứng từ sử dụng tại Công ty CP đầu tư sản xuất và xây lắp TDT

+ Hóa đơn giá trị gia tăng:

+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hóa

VD: Đầu tháng 3/2015 công ty có các nghiệp vụ nhập như sau:

-Ngày 07/03, Công ty CP đầu tư sản xuất và xây lắp TDT mua nhôn của Nhà máy nhôm Đông Anh, số lượng 50 thanh nhôm định hình màu ghi sần, khối lượng 201 kg, giá mua 87.600 đ/kg và 132 kg Ke với giá 87.600 đ/kg Hàng mua chưa thanh toán, công ty đã nhận đủ hàng và nhập kho

- Ngày 08/03, mua vật tư của công ty CP thương mại và triển khai công nghệ An Thành Bản lề 110 cái với đơn giá 23.000 đ/cái và chốt âm 80 cái với đơn giá 32.500 đ/cái Hàng đã nhận đủ và được nhập kho Công ty chưa thanh toán cho bên bán

- Ngày 24/3, công ty thu mua 102 kg Ke của Nhà máy nhôm Đông Anh với đơn giá 87.500 đ/kg, chưa thanh toán hóa đơn cho bên bán Hàng đã nhận đủ và nhập kho.

- Ngày 27/3, công ty mua 100 cái chốt âm của công ty CP thương mại và triển khai công nghệ An Thành với đơn giá 32.000 đ/cái, hóa đơn chưa thanh toán Hàng đã nhận đủ và nhập kho.

Bảng 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001

Liên 1: lưu Ký hiệu: TD/11P Ngày 7 tháng 3 năm 2015 Số: 0000076 Đơn vị bán hàng: Nhà máy nhôm Đông Anh

Mã số thuế: 0104351443 Địa chỉ: Tổ 8, thị trấn Đông Anh, huyện Đông Anh, TP Hà Nội Điện thoại: 0438 839 614 FAX: 0439 650 753

Số tài khoản: 0100147891210 Tại ngân hàng: Vietcombank

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Bích

Tên đơn vị: CT CP ĐẦU TƯ SẢN XUẤT VÀ XÂY LẮP TDT

Mã số thuế: 0104897659 Địa chỉ: Số 12, tổ 8, thị trấn Đông Anh, huyện Đông Anh, TP Hà Nội

Hình thức thanh toán: chuyển khoản Số tài khoản: 0100012312540

STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 29.170.800 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.917.080 Tổng cộng tiền thanh toán: 32.087.880

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi hai triệu không trăm tám mươi bảy ngàn tám trăm tám mươi đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)

Bảng số 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng

Liên 1: lưu Ký hiệu: TD/11P

Ngày 8 tháng 3 năm 2015 Số: 0000077 Đơn vị bán hàng: CT CP thương mại và triển khai công nghệ An Thành

Mã số thuế: 0101142466 Địa chỉ: Lô 161-162 khu dịch vụ Sa La-Phúc La-Hà Đông-Hà Nội Điện thoại: 0437 564 324 FAX: 0437 566 470

Cộng tiền hàng: 5.130.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 513.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 5.643.000

Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu sáu trăm bốn mươi ba ngàn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)

Liên 1: lưu Ký hiệu: TD/11P Ngày 24 tháng 3 năm 2015 Số: 0000078 Đơn vị bán hàng: Nhà máy nhôm Đông Anh

Mã số thuế: 0104351443 Địa chỉ: Tổ 8, thị trấn Đông Anh, huyện Đông Anh, TP Hà Nội Điện thoại: 0438 839 614 FAX: 0439 650 753

Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu tám trăm mười bảy ngàn năm trăm đồngNgười mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)

Liên 1: lưu Ký hiệu: TD/11P Ngày 27 tháng 3 năm 2015 Số: 0000079 Đơn vị bán hàng: CT CP thương mại và triển khai công nghệ An Thành

Mã số thuế: 0101142466 Địa chỉ: Lô 161-162 khu dịch vụ Sa La-Phúc La-Hà Đông-Hà Nội Điện thoại: 0437 564 324 FAX: 0437 566 470

1 Mua NVL chốt âm Cái 100 32.000 3.200.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu hai trăm ngàn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Bảng số 2.5: Biên bản kiểm nghiệm vật, tư hàng hóa Đơn vị: CT CP đầu tư sản xuất Mẫu số: 03-VT và xây lắp TDT (Ban hành theo QĐ số: 200/2014/TT-BTC

Bộ phận: Kho Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa

Số: 76 Ban kiểm nghiệm gồm:

+ Ông/Bà: Phan Mạnh Tưởng Chức vụ: Thủ kho

+ Ông/Bà: Nguyễn Thị Bích Chức vụ: Kế toán kho

+ Ông/Bà: Trần Đình Quang Chức vụ: Nhân viên phòng kỹ thuật Đã kiểm nghiệm các loại:

Tên vật tư, hàng hóa

Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính

Kết quả kiểm nghiệm Ghi

0 0 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: ………. Đại diện kỹ thuật Thủ kho kế toán

Bảng 2.6: Biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa Đơn vị: CT CP đầu tư sản xuất Mẫu số: 03-VT và xây lắp TDT (Ban hành theo QĐ số: 200/2014/TT-BTC

00 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: ………. Đại diện kỹ thuật Thủ kho kế toán

Số: 78Ban kiểm nghiệm gồm:

1 Ke Toàn diện Kg 102 102 0 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: ………. Đại diện kỹ thuật Thủ kho kế toán

1 Chốt âm Toàn diện Cái 100 100 0 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: ………. Đại diện kỹ thuật Thủ kho kế toán

Bảng 2.9: Phiếu nhập kho Đơn vị: CT CP đầu tư sản xuất Mẫu số: 01-VT và xây lắp TDT (Ban hành theo QĐ số: 200/2014/TT-BTC

Ngày 07 tháng 03 năm 2015 Nợ TK 152

Số: 45 Có TK 331 -Họ và tên người giao: Nguyễn Xuân Nhân

-Theo HD GTGT số 0045234 ngày 7 tháng 3 năm 2015 của Nhà máy nhôm Đông Anh

-Nhập tại kho: Nguyên vật liệu địa điểm: Số 12, tổ 8, thị trấn Đông Anh, huyện Đông Anh, TP Hà Nội

Mã số Đơn vị tính

-Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Hai mươi chín triệu một trăm bảy mươi ngàn tám trăm đồng

-Số chứng từ gốc kèm theo:

Người lập Người giao Thủ kho Kế toán trưởng phiếu hàng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

-Họ và tên người giao: Phạm Viết Bảo

-Theo HD GTGT số 0078654 ngày 8 tháng 3 năm 2015 của công ty CP thương mại và triển khai công nghệ An Thành

ST Tên vật tư, Mã Đơn vị Số lượng Đơn Thành

T hàng hóa số tính Theo giá tiền

-Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Năm triệu một trăm ba mươi ngàn đồng

-Họ và tên người giao: Nguyễn Xuân Nhân

-Theo HD GTGT số 0045234 ngày 7 tháng 3 năm 2015 của Nhà máy nhôm Đông Anh

-Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Tám triệu chín trăm hai mươi lăm ngàn đồng -Số chứng từ gốc kèm theo:

Số: 48 Có TK 331 -Họ và tên người giao: Phạm Viết Bảo

-Theo HD GTGT số 0078654 ngày 8 tháng 3 năm 2015 của công ty CP thương mại và triển khai công nghệ An Thành

-Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Ba triệu hai trăm ngàn đồng

Ví dụ: Tháng 3/2015 có các số liệu sau:

+ Nhôm với khối lượng 1.123 kg, đơn giá 87.000 đ/kg

+ Ke với khối lượng 841 kg, đơn giá 87.000 đ/kg

+ Bản lề 145 cái, đơn giá 22.000 đ/cái

+ Chôt âm 140 cái, đơn giá 33.000 đ/cái

- Ngày 15/03, công ty xuất để sản xuất 117 kg nhôm và 93 kg Ke.

- Ngày 16/03, công ty xuất để sản xuất bản lề 63 cái và chốt âm 34 cái.

- Ngày 20/3, xuất để sản xuất 90 kg Ke

- Ngày 22/3, xuất để sản xuất 75 cái chốt âm

Bảng 2.13: Phiếu xuất kho Đơn vị: CT CP đầu tư sản xuất Mẫu số: 02-VT và xây lắp TDT (Ban hành theo QĐ số: 200/2014/TT-BTC

-Họ và tên người nhận hàng: Đậu Đăng phúc Bộ phận: Xưởng sản xuất

-Lý do xuất kho: Xuất để sản xuất

-Xuất tại kho: Nguyên vật liệu Địa điểm: Số 12, tổ 8, thị trấn Đông Anh, huyện Đông Anh, TP Hà Nội

-Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Mười tám triệu hai trăm bảy mươi ngàn đồng -Số chứng từ gốc kèm theo:

-Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Bảy triệu tám trăm ba mươi ngàn đồng

-Họ và tên ngườ nhận hàng: Đậu Đăng phúc Bộ phận: Xưởng sản xuất -Lý do xuất kho: Xuất để sản xuất

-Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Hai triệu bốn trăm bảy lăm ngàn đồng

Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu

Tổ chức hạch toán vật tư tại Công ty CP đầu tư sản xuất và xây lắp TDT đã kết hợp chặt chẽ hạch toán nghiệp vụ ở kho bảo quản nhằm giảm bớt việc ghi chép trùng lắp giữa các loại hạch toán đồng thời tăng cường kiểm tra giám sát của kế toán đối với hạch toán nghiệp vụ ở nơi bảo quản Vì thế, công ty đã lựa chon hạch toán chi tiết nguyên vật liệu bằng phương pháp thẻ song song.

Với trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán nhật ký chung, hằng ngày căn cứ vào những chứng từ trên dùng làm căn cứ ghi sổ Trước tiên ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi ở sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.

Bên cạnh đó, đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh trong tháng của công ty còn được ghi vào các thẻ kho và các sổ chi tiết

Dựa vào các chứng từ đã có ở trên, trình tự ghi sổ được thể hiện như sau:

Bảng 2.17: Nhật ký chung Đơn vị: CT CP đầu tư sản xuất Mẫu số: S02a-DN và xây lắp TDT (Ban hành theo QĐ số: 200/2014/TT-BTC Địa chỉ: Số 12, tổ 8, thị trấn Đông Anh, Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC) huyện Đông Anh, TP Hà Nội

Diễn giải ĐG sổ cái

-Số này có 15 Trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 15

-Ngày mơ sổ: 1 tháng 03 năm 2015

Người ghi sổ Kế toán trưởng giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Bảng 2.18: Sổ cái Đơn vị: CT CP đầu tư sản xuất và xây lắp TDT Mẫu số S03b - DN Địa chỉ: Tổ 8, TT Đông Anh (Ban hành theo QĐ số: 200/2014/TT-BTC

Huyện Đông Anh- TP Hà Nội Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

Năm 2015 Tên TK: nguyên vật liệu

Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu

SH NT Trang STTD Nợ có

Số phát sinh trong tháng 7/3

Mua NVL nhôm Mua NVL Ke Mua NVL bản lề Mua NVL chốt âm Xuất NVL nhôm Xuất NVL Ke Xuất NVL bản lề Xuất NVL chốt âm Xuất NVL Ke Xuất NVL chốt âm Mua NVL Ke Mua NVL chốt âm

Cộng số phát sinh tháng 154.321.000 122.536.000

Cộng lũy kế từ đầu quỹ

- Sổ này có 10 trang, đánh số từ trang số 1 đến trang số 10

- Ngày mở sổ 1 tháng 3 năm 2015

Người lập Kế toán trưởng

Bảng 2.19:Thẻ kho Đơn vị: CT CP đầu tư sản xuất Mẫu số S12 - DN và xây lắp TDT Địa chỉ: Tổ 8, TT Đông Anh (Ban hành theo QĐ số: 200/2014/TT-BTC

- Tên nguyên vật liệu: Thanh nhôm định hình

Số lượng Xác nhận của KT

SH NT Nhập Xuất Tồn

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Bảng 2.20:Thẻ kho Đơn vị: CT CP đầu tư sản xuất Mẫu số S12 - DN và xây lắp TDT Địa chỉ: Tổ 8, TT Đông Anh (Ban hành theo QĐ số: 200/2014/TT-BTC Huyện Đông Anh- TP Hà Nội Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC )

- Tên nguyên vật liệu: Ke

Bảng 2.21:Thẻ kho Đơn vị: CT CP đầu tư sản xuất Mẫu số S12 - DN

35 và xây lắp TDT Địa chỉ: Tổ 8, TT Đông Anh (Ban hành theo QĐ số: 200/2014/TT-BTC Huyện Đông Anh- TP Hà Nội Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

- Tên nguyên vật liệu: Bản lề

Bảng 2.22:Thẻ kho Đơn vị: CT CP đầu tư sản xuất Mẫu số S12 - DN và xây lắp TDT Địa chỉ: Tổ 8, TT Đông Anh (Ban hành theo QĐ số: 200/2014/TT-BTC

- Tên nguyên vật liệu: Chốt âm

Chứng từ Diễn giải Ngày

Bảng 2.23: Sổ chi tiết nguyên vật liệu Đơn vị: Công ty CP đầu tư sản xuất và xây lắp TDT Mẫu số S10-DN Địa chỉ: Tổ 8, TT Đông Anh (Ban hành theo QĐ số: 200/2014/TT-BTC

SỔ CHI TIẾT NGUYẾN VẬT LIỆU

Tên VL: Thanh nhôm định hình ĐV: VNĐ

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá (VNĐ/kg)

SH NT SL TT SL TT SL TT

Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Tên VL: Ke ĐV: VNĐ

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá (VNĐ/kg)

Mua NVL Xuất NVL Xuất NVL Mua NVL

Tên VL: Bản lề ĐV: VNĐ

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá

Tên VL: Chốt âm ĐV: VNĐ

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá

Mua NVL Xuất NVL Xuất NVL Mua NVL

Bảng 2.27: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn Đơn vị: Công ty CP đầu tư sản xuất và xây lắp TDT Mẫu số S11-DN Địa chỉ: Tổ 8, TT Đông Anh (Ban hành theo QĐ số: 200/2014/TT-BTC

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN

Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

SL TT SL TT SL TT

Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu

Tại Công ty CP đầu tư sản xuất và xây lắp TDT, công việc kiểm kê nguyên vật liệu thường được tiến hành vào cuối năm và mỗi năm công ty chỉ tiến hành kiểm kê một lần, trừ trường hợp đột xuất xảy ra sự cố trong công tác quản lý nguyên vật liệu thì hoạt động kiểm kê sẽ được tiến hành ngay lúc đó

Mục đích của việc kiểm kê vật tư là nhằm xác định một cách chính xác về số lượng và giá trị của từng loại vật tư hiện đang có trong kho của công ty Mặt khác công tác kiểm kê vật tư còn có mục đích đôn đốc và kiểm tra tình hình bảo quản, phát hiện và xử lý các hao hụt , hư háng mất mát vật tư tại các kho Từ đó nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm của từng người trong việc bảo quản sử dụng vật tư, chấn chỉnh và đưa công tác quản lý nguyên vật liệu vào nề nếp

Trước khi tiến hành kiểm kê phải khoá sổ sách, xác định lượng nguyên vật liệu tồn kho ở thời điểm kiểm kê trên sổ sách Công ty sẽ lập ra mét ban kiểm kê Kết quả kiểm kê sẽ được thể hiện trên Biên bản Kiểm kê vật tư Biên bản này ghi rõ từng loại vật tư được kiểm kê về số lượng, đơn giá, lượng tồn trên sổ sách và thực tế kiểm kê, cũng như mức chênh lệch giữa số thực tế và số trên sổ sách Sau đó căn cứ vào kết quả kiểm kê và biên bản kiểm kê vật tư, xác định các nguyên nhân làm cho nguyên vật liệu thừa, thiếu của thực tế so với sổ sách để có biện pháp thích hợp.

Bảng 2.28: Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Đơn vị: CT CP đầu tư sản xuất và xây lắp TDT Mẫu số 05 - VT Địa chỉ: Tổ 8, TT Đông Anh (Ban hành theo QĐ số: 200/2014/TT-BTC

BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA

Ban kiểm kê gồm: + Ông/Bà: Phan Mạnh Tưởng Chức vụ: Thủ kho

+ Ông/Bà: Nguyễn Thị Bích Chức vụ: Kế toán kho + Ông/Bà: Nguyễn Hồng Phương Chức vụ: Kế toán trưởng Đã kiểm kê kho có những mặt hàng dưới đây: ĐV: 1000 đồng

MS Đơn vị Đơn giá

Theo sổ KT Theo KK Chênh lệch Phẩm chất

SL TT SL TT Thừa Thiếu Tốt

SL TT SL TT PC

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ kho Trưởng ban kiểm kê

44 Để đảm bảo trong quá trình quản lý và hoạt động của kho đúng tiêu chuẩn và khách quan, công ty dựa theo biên bản kiểm kê của công ty, công ty sẽ xử lý số vật tư thừa, thiếu theo quy định của công ty.

- Trường hợp thừa, thiếu trong định mức công ty ghi giảm giá vốn bán hàng trong kì

- Trường hợp thừa, thiếu không trong định mức, kế toán tùy theo trường hợp để ghi nhận, xác nhận nguyên nhân vật liệu thừa, thiếu để giải quyết

Kết quả quá trình kiểm kê của công ty CP đầu tư sản xuất và xây lắpTDT ở trên, số nguyên vật liệu thừa, thiếu của công ty được xác định là ở trong định mức nên được ghi nhận giảm giá vốn.

MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ SẢN XUẤT VÀ XÂY LẮP TDT

Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty và phương hướng hoàn thiện

3.1.1- Ưu điểm Để đảm bảo tối đa hóa lợi nhuận thì tiết kiệm chi phí là biện pháp cơ bản nhất nên trong quá trình hình thành và phát triển công ty đã không ngừng hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu và đã đạt được một số ưu điểm sau:

 Công tác quản lý nguyên vật liệu:

- Công tác thu mua: Với một đội ngũ thu mua tương đối linh hoạt, nhạy bén và có am hiểu về chất lượng và thị trường nên việc thu mua nguyên vật liệu của công ty tương đối ổn định Bên cạnh đó công ty ký hợp đồng duy trì thường xuyên với các nhà cung cấp có mặt hàng tốt và có uy tín, chất lượng caovới giá cả phù hợp, luôn đảm bảo đủ về số lượng cũng như quy cách phẩm chất của nguyên vật liệu nên công ty có thể tiến hành sản xuất được liên tục theo kế hoạch đã định.

- Công tác dự trữ bảo quản, quản lý: Công ty đã xây dựng được một hệ thống kho được tổ chức một cách khoa học và nguyên vật liệu được phân loại theo từng loại riêng, bảo quản hợp lý tùy theo yêu cầu của từng loại vật tư Trong suốt quá trình sản xuất nguyên vật liệu luôn được dự trữ đủ đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh không bị gián đoạn Công ty đã xây dựng được định mức tiêu dùng nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất của công ty Đây chính là ưu điểm nổi bật trong công tác dự trữ nguyên vật liệu của công ty, là cơ sở để công ty xây dựng kế hoạch thu mua và kế hoạch xây dựng tài chính của mình tránh được tình trạng tiêu hao nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất.

- Công tác kiểm kê: Được tiến hành một cách chặ chẽ và thường xuyên, đảm bảo và duy trì được số lượng và chất lượng nguyên vật liệu trong kho cho quá trình sản xuất.

 Cán bộ và nhân viên:

Cán bộ quản lý kho có tinh thần trách nhiệm, có phẩm chất đạo đức cũng như kinh nghiệm và trình độ chuyên môn giúp cho việc quản lý nguyên vật liệu được tiến hành một cách đúng tiêu chuẩn và bảo quản vật tư chặt chẽ, tránh được tình trạng thất thoá, lãng phít vật tư gây thiệt hại cho công ty

 Về tổ chức kế toán nguyên vật liệu:

- Nhìn chung trong công tác hạch toán nguyên vật liệu tại kho kế toán được thực hiện khá tốt, hợp với điều kiện tổ chức sản xuất; tình hình nhập- xuất- tồn kho nguyên vật liệu ở công ty được theo dõi và phản ánh một cách nhanh chóng rõ ràng, cung cấp kịp thời cho việc tập hợp chi phí và tính giá thành.

- Tính giá nguyên vật liệu: Giá xuất kho nguyên vật liệu được tính theo giá nhập trước xuất trước, nên phản ánh được tình hình giá cụ thể của nguyên vật liệu trong kho

- Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song phù hợp với công ty về trình độ kế toán, thủ kho Theo dõi đối chiếu giữa kho và phòng kế toán nhanh, quản lý tốt một số lượng nguyên vật liệu mẫu mã nhỏ nhưng giá trị lớn.

- Về tổ chức công tác kế toán tổng hợp nguyên vật liệu : Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán nguyên vật liệu.Phương pháp này phù hợp với tình hình biến động rất thường xuyên của vật liệu, cung cấp những thông tin kịp thời, chính xác về nguyên vật liệu. Hơn nữa, phòng kế toán có sự hỗ trợ của máy tính trong công tác kế toán nên việc lùa chọn phương pháp kê khai thường xuyên là hoàn toàn đúng đắn.

- Về tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu :

+ Công ty đã dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết vật tư đã giúp cho việc ghi chép đơn giản, dễ hiểu, dễ đối chiếu kiểm tra và phát hiện ra sai sót

+ Các thủ tục Nhập – Xuất kho được thực hiện tương đối chặt chẽ , các chứng từ được thiết lập đầy đủ, quy trình luân chuyển chặt chẽ, thuận lợi cho việc xuất kho & ghi chép kế toán.

+ Giá nhập kho nguyên vật liệu được xác định theo giá thực tế, giá xuất kho được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước, đã tuân thủ nguyên tắc và chế độ hiện hành.

 Vê công tác quản lý và thu mua nguyên vật liệu.

- Công tác quản lý nguyên vật liệu: công ty đã phân loại nguyên vật liệu để quản lý được tốt hơn song khi về kho bãi thì lại để lẫn một số nguyên vật liệu với lý do vật liệu nhập về quá ít công ty muốn tiết kiệm diện tích Như vây không đảm bảo tính khoa học.

- Về công tác thu mua nguyên vật liệu: Công ty thường xuyên mua nguyên vật liệu ở những đơn vị quan hệ bạn hàng lâu dài Chính vì thế mà đôi lúc Công ty không nắm bắt được tình hình giá cả trên thị trường của từng loại nguyên vật liệu tại mỗi thời điểm nhất định, cho nên giá mua nguyên vật liệu về Công ty nhiều khi không đảm bảo là giá rẻ nhất ở thời điểm mua, nhất là trong những tháng cuối năm thị trường luôn có những biến động ngoài dự tính.

 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán

- Tài khoản sử dụng: chưa chi tiết

- Phương pháp kế toán: phương pháp nhập trước còn nhiều bất cập cho công ty về danh điểm vật tư.

 Về đánh giá nguyên vật liệu xuất kho: Công thức sử dụng tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước, khi áp dụng phương pháp này công ty phải hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tồn kho theo từng loại giá nên tốn nhiều công sức Ngoài ra phương pháp này làm cho chi phí kinh doanh của doanh nghiệp không phản ứng kịp thời với giá cả thị trường của nguyên vật liệu, nếu có một số nguyên vật liệu còn tồn trong kho nhiều Phương pháp này chỉ thích hợp với những doanh nghiệp ít danh điểm nguyên vật liệu Số lần nhập kho của mỗi danh điểm không nhiều.

 Về mã hóa nguyên vật liệu

Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty…

3.2.1- Về công tác quản lý và thu mua nguyên vật liệu

 Công tác quản lý nguyên vật liệu.

- Để thể hiện tính khoa học khi theo dõi nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trên tài khoản của kế toán, Công ty cần phân biệt rõ và phân ra ngay từ lúc hàng nhập về đâu là nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nguyên vật liệu gia công và nguyên vật liệu mua ngoài để khi tính giá thành thực tế của từng loại vật liệu không bị nhầm lẫn.

- Đặc điểm nguyên vật liệu có tính năng tác dụng khác nhau, do vậy hệ thống kho bảo quản nguyên vật liệu cần bố trí khoa học, thuận tiện, và phân loại bảo quản riêng từng loại nguyên vật liệu Phải có phương tiện phòng chống cháy nổ, kho phải đảm bảo thông thoáng, khi xây dựng hệ thống kho phải đảm bảo theo đúng yêu cầu kỹ thuật bảo quản của từng loại nguyên vật liệu, phải thường xuyên theo dõi kiểm tra xử lý kịp thời các trường hợp mất mát và phát hiện nguyên vật liệu ứ đọng để có kế hoạch giải quyết.

- Công ty phải có kế hoạch xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu sát với thực tế đảm bảo cho việc sử dụng nguyên vật liệu hợp lý hiệu quả tránh được sự lãng phí trong sản xuất sản phẩm Thường xuyên kiểm tra đối chiếu việc quản lý và sử dụng nguyên vật liệu tại Công ty.

 Thu mua nguyên vật liệu:

- Công ty phải xây dựng thật tốt kế hoạch thu mua nguyên vật liệu phải đảm bảo mua đúng, đủ chất lượng, số lượng, chủng loại tránh những lãng phí không cần thiết nhất là trong những tháng gần đây giá cả thị trường luôn có những biến động ngoài khả năng dự tính của phòng kế hoạch, tránh lượng nguyên vật liệu tồn kho quá nhiều ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm.

- Chất lượng nguyên vật liệu phải bám sát theo đúng theo yêu cầu sản xuất đảm bảo đúng theo hợp đồng đã ký với khách hàng, không hẳn có những nguyên vật liệu có chất lượng cao nhất về mặt kĩ thuật đã tốt và như vậy sẽ dẫn đến sự lãng phí không cần thiết và sẽ không tiết kiệm được chi phí nguyên vật liệu Ngược lại, chất lượng nguyên vật liệu thấp sẽ dẫn đến chất lượng sản phẩm không cao, không đảm bảo yêu cầu của khách hàng, tỉ lệ phế phẩm nhiều

- Việc thu mua nguyên vật liệu ở những đơn vị có quan hệ bạn hàng lâu dài cần phải nắm bắt thường xuyên giá cả trên thị trường của từng loại nguyên vật liệu tại mỗi thời điểm nhất định để đảm bảo nguyên vật liệu mua về phải đúng giá tại thời điểm mua tránh thất thoát tiền của công ty.

3.2.2- Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán

- Công ty sử dụng tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước, phương pháp này chỉ thích hợp với những công ty ít danh điểm nguyên vật liệu Số lần nhập kho của mỗi danh điểm không nhiều Công ty nên chuyển sang tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ:

Giá bình quân = Giá thực tế vật liệu( tồn ĐK + nhập TK) cả kỳ Dự trữ Số lượng thực tế vật liệu ( tồn ĐK + nhập TK)

Giá vật liệu xuất kho = Số lượng X Đơn giá bình quân từng loại

Phương pháp này tuy phức tạp va tốn kém thời gian nhưng có thể điều hòa giá cả nguyên vật liệu sau mỗi lần nhập theo kịp giá cả thị trường, thuận lợi cho quá trình sản xuất kinh doanh của công ty.

- Tài khoản kế toán: nên chi tiết từng tài khoản nguyên vật liệu

Bảng 3.1: Bảng chi tiết tài khoản nguyên vật liệu

TK cấp 3 Tên tài khoản

Nguyên liệu, vật liệu Nguyên liệu, vật liệu chính Nguyên liệu, vật liệu chính PX1 Nguyên liệu, vật liệu chính PX2 Nguyên liệu, vật liệu chính PX3

Vật liệu phụ Vật liệu phụ PX1 Vật liệu phụ PX2

Hàng mua đang đi đường Hàng mua đang đi đường DN A Hàng mua đang đi đường DN B Hàng mua đang đi đường DN C

- Công ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào cuối niên độ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính hàng năm Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm bù đắp các khoản thiệt hại thực tế xẩy ra do hàng hóa, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho bị giảm giá; đồng thời cũng để phản ánh đúng giá trị thuần có thể thực hiện được có thể thực hiện được của hàng tồn kho trong doanh nghiệp khi lập báo cáo tài chính vào cuối niên độ kế toán. VD:

+Giá thị trường < Giá NVL tồn kho

Mức DP cần trích =Số lượng hàng tồn kho x (Giá tồn kho – Giá thị trường) Trích đự phòng:

+Sang năm tiếp nếu khoản dự phòng cần trích lớn hơn năm cũ

3.2.3- Về chứng từ và luân chuyển chứng từ

Sau khi số thực nhập, xuất vào thẻ kho theo chỉ tiêu số lượng thủ kho sẽ tiến hành phân loại phiếu nhập và phiếu xuất riêng để giao cho cán bộ kế toán nguyên vật liệu Trong quá trình giao nhận chứng từ nhập xuất vật liệu giữa thủ kho và kế toán không lập phiếu giao nhận chứng từ Điều này gây khó khăn trong việc quản lý chứng từ, khó quy trách nhiệm thuộc về ai khi xảy ra trường hợp mất mát chứng từ Do vậy, khi giao nhận chứng từ, phải lập phiếu giao nhận và có đầy đủ chữ ký của hai bên Đối với hóa đơn GTGT, việc luân chuyển chứng từ còn chưa rõ ràng, nên tuân theo quy tắc sau:

- Người mua hàng đề nghị được mua hàng thông qua hợp đồng kinh tế

- Phòng kinh doanh lập hóa đơn GTGT

- Kế toán trưởng và thủ trưởng ký hóa đơn

- Thủ kho căn cứ vào HĐ xuất hàng, ghi phiếu xuất kho rồi chuyển hóa đơn cho kế toán

3.2.4- Về sổ kế toán chi tiết

Về công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song, phương pháp này tuy đơn giản đễ làm, dễ đối chiếu kiểm tra nhưng việc ghi chép bị trùng lặp, khối lượng ghi chép lớn Hơn nữa việc ghi chép kiểm tra tiến hành vào cuối tháng, do đó kế toán tốn nhiều thời gian mà chức năng kiểm tra chỉ được phát huy vào cuối tháng Có thể nói bỏ ra nhiều công nhưng hiệu quả lại không nhiều Do đó, để lãnh đạo công ty nắm được tình hình tăng giảm nguyên vật liệu, vốn lưu động một cách kịp thời, phòng kế toán nên cập nhật hàng ngày các loại phiếu nhập và phiếu xuất kho để kế toán vào sổ chi tiết song còn lên bảng tình hình nhập xuất nguyên vật liệu Nếu để đến cuối tháng việc cung cấp thông tin, báo cáo quyết toán sẽ bị chậm.

Về quyết toán nguyên vật liệu theo đơn đặt hàng, công ty tổ chức theo dõi nguyên vật liệu tiêu hao theo hạn mức mà hạn mức này thực tế là phòng kỹ thuật và phòng kế hoạch vật tư tính toán dựa trên định mức kỹ thuật xác nhận Hệ thống định mức tiêu hao một sản phẩm có nét đặc trưng tương tự trước chuyển sang mà không xuất phát từ thực tế sản xuất chưa tiết kiệm được nguyên vật liệu, chỉ xác định được tiêu hao nguyên vật liệu thực tế khi kết thúc đơn hàng mà không xem xét được định mức hàng ngày Vậy nên

3.2.5- Về sổ kế toán tổng hợp

Với hình thức ghi sổ nhật ký chung thì sổ kế toán tổng hợp là khá phù hợp với mô hình của công ty (doanh nghiệp vừa và nhỏ) Đây là hình thức đơn giản, thích hợp với mọi đơn vị hạch toán, thuận tiện cho việc phân công tác Nên duy sử dụng hình thức này nhưng phải chú ý, khi ghi nhật ký chung dễ phát sinh trùng lắp, do vậy cuối tháng phải loại bỏ số liệu trùng lắp mới ghi sổ kế toán.

3.2.6- Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu

Kỳ báo cáo nên gần hơn, trước là 6 tháng thì nay, công ty nên cho báo cáo hàng tháng để nhà quản trị biết tình hình nguyên vật liệu để chuẩn bị khâu tổ chức, đánh giá định mức nguyên vật liệu trong kỳ

Công ty áp dụng mẫu báo cáo chuẩn để báo cáo: Mẫu B09-DN

3.2.7 Điều kiện thực hiện giải pháp

Trong sản xuất kinh doanh, một doanh nghiệp muốn mang lại hiệu quả tối đa thì cần phải giảm chi phí từ khâu bắt đầu cho đến khâu kết thúc chu kỳ sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất cũng vậy,cần phải giảm chi phí ngay từ khi bắt đầu cho đến khi sản xuất ra thành phẩm, nhưng sản phẩm vẫn đảm bảo chất lượng, kỹ thuật Trong đó chi phí nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản cấu thành nên giá thành sản phẩm Để thực hiện được điều này cần phải tiến hành đồng bộ ở tất cả các khâu từ thu mua, dự trữ, bảo quản, và đưa vào sản xuất.

Tiêu đề	Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Sản Xuất Và Lắp Ráp TDT
Trường học	Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Sản Xuất Và Xây Lắp TDT
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Luận Văn

Định dạng
Số trang	83
Dung lượng	184,91 KB