MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ SẢN XUẤT VÀ XÂY LẮP TDT 1 1 1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty CP đầu tư sản xuất và xây lắpTDT 1 1 1[.]
MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ SẢN XUẤT VÀ XÂY LẮP TDT 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty CP đầu tư sản xuất xây lắpTDT 1.1.1 Đặc điểm vai trò nguyên vật liệu sử dụng, 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu .1 1.1.3 Mã hóa nguyên vật liệu 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty CP đầu tư sản xuất xây lắp TDT .4 1.2.1 Quá trình thu mua nguyên vật liệu .4 1.2.2 Bảo quản dự trữ nguyên vật liệu 1.2.3 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty CP đầu tư sản xuất xây lắp TDT 1.3.1 Quản lý nguyên vật liệu 1.3.2 Định mức tiêu dùng nguyên vật liệu CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CP ĐẦU TƯ SẢN XUẤT VÀ XÂY LẮP TDT .11 2.1 Chứng từ sử dụng Công ty CP đầu tư sản xuất xây lắp TDT 11 2.1.1 Chứng từ nhập .11 2.1.2 Chứng từ xuất 24 2.2 Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu .29 2.3 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu 43 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CP ĐẦU TƯ SẢN XUẤT VÀ XÂY LẮP TDT .46 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Cơng ty phương hướng hồn thiện 46 3.1.1- Ưu điểm 46 3.1.2- Nhược điểm 48 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện .50 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu Công ty… 50 3.2.1- Về công tác quản lý thu mua nguyên vật liệu 50 3.2.2- Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn 52 3.2.3- Về chứng từ luân chuyển chứng từ 54 3.2.4- Về sổ kế toán chi tiết 55 3.2.5- Về sổ kế toán tổng hợp 55 3.2.6- Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu .56 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp .56 KẾT LUẬN 58 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 59 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT NVL Nguyên vật liệu CP Cổ phần GTGT Giá trị gia tăng DN Doanh nghiệp VND Việt Nam đồng HĐ Hóa đơn PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho TK Tài khoản SXSP Sản xuất sản phẩm N-X-T Nhập-Xuất-Tồn DP Dự phòng DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Bảng mã hóa số nguyên vật liệu chủ yếu công ty……… Bảng 1.2: Quy định phân mã kho hàng hóa vật tư……………………………6 Bảng 1.3: Bảng định mức NVL năm 2015………………………………… 10 Bảng 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng………………………………………… 12 Bảng 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng………………………………………… 13 Bảng 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng………………………………………… 14 Bảng 2.4: Hóa đơn giá trị gia tăng………………………………………… 15 Bảng 2.5: Biên kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa………………………….16 Bảng 2.6: Biên kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa………………………….17 Bảng 2.7: Biên kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa………………………….18 Bảng 2.8: Biên kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa………………………….19 Bảng 2.9: Phiếu nhập kho……………………………………………………20 Bảng 2.10: Phiếu nhập kho………………………………………………… 21 Bảng 2.11: Phiếu nhập kho………………………………………………… 22 Bảng 2.12: Phiếu nhập kho………………………………………………… 23 Bảng 2.13: Phiếu xuất kho………………………………………………… 25 Bảng 2.14: Phiếu xuất kho………………………………………………….26 Bảng 2.15: Phiếu xuất kho………………………………………………… 27 Bảng 2.16: Phiếu xuất kho………………………………………………… 28 Bảng 2.17: Nhật ký chung………………………………………………… 30 Bảng 2.18: Sổ cái……………………………………………………………32 Bảng 2.19: Thẻ kho…………………………………………………………34 Bảng 2.20: Thẻ kho…………………………………………………………35 Bảng 2.21: Thẻ kho…………………………………………………………36 Bảng 2.22: Thẻ kho…………………………………………………………37 Bảng 2.23: Sổ chi tiết nguyên vật liệu…………………………………… 38 Bảng 2.24: Sổ chi tiết nguyên vật liệu…………………………………….39 Bảng 2.25: Sổ chi tiết nguyên vật liệu…………………………………….40 Bảng 2.26: Sổ chi tiết nguyên vật liệu…………………………………….41 Bảng 2.27: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn…………………………… 42 Bảng 2.28: Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa…… 44 Bảng 3.1: Bảng chi tiết tài khoản nguyên vật liệu 53 LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, phần lớn doanh nghiệp không ngừng cải thiện máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, mục đích doanh nghiệp mong muốn có máy gọn nhẹ, hoạt động có hiệu lại tiết kiệm chi phí Một số phận ý hệ thống máy kế toán doanh nghiêp ngun nhân đơn giản phận quan trọng cung cấp thông tin cần thiết cơng nợ tình hình tài cơng ty để từ cơng ty xác định chiến lược kinh doanh cho phù hợp Nếu xét riêng cho doannh nghiệp với hoạt động kinh doanh số ngành nghề riêng doanh nghiệp sản xuất đơn vị trực tiếp tiến hành hoạt động tạo sản phẩm Một doanh nghiệp sản xuất muốn tồn phát triển kinh tế thị trường, có tính cạnh tranh cao phải sản xuất sản phẩm có chất lượng cao giá hợp lí Như doanh nghiệp phải khai thác tốt nguồn lực tài chính, phải quản lí sử dụng có hiệu nguồn nguyên vật liệu… Nguyên vật liệu nhân tố để làm sản phẩm Yếu tố nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng chi phí lớn tổng chi phí sản xuất (trên 60%) biến động chi phí nguyên vật liệu có ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm, đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Với kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, yêu cầu trình độ quản lý phải cao, kế tốn khẳng định vai trị cơng cụ đắc lực cho quản lý kinh tế, tài Đặc biệt lĩnh vực tính giá nguyên vật liệu nhập, xuất kho tiền đề để tính giá thành sản phẩm sản xuất hạch toán lỗ lãi DN sản xuất Do phải thực nhiều biện pháp quản lý mặt sản xuất kinh doanh đơn vị, đặc biệt phải tổ chức tốt, quản lý tốt khâu sản xuất sản phẩm nhằm giảm chi phí sản xuất, giảm giá thành sản phẩm xuống giới hạn thấp để đạt lợi nhuận cao Trong định mức tiêu hao nguyên vật liệu thường có mức chung điều kiện khác doanh nghiệp sản xuất loại sản phẩm có yếu tố khác cơng nghệ, máy móc thiết bị tương tự nên điều thật không dễ dàng Chính việc hạch tốn kế tốn quản lý sử dụng nguyên vật liệu tốt doanh nghiệp sản xuất cách tốt để doanh nghiệp tạo hiệu thu nhập Vì thời gian thực tập Công ty CP đầu tư sản xuất xây lắp TDT em chọn đề tài: “Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP đầu tư sản xuất lắp ráp TDT” để tìm hiểu nghiên cứu Em xin trình bày kết thực tập em qua báo cáo có kết cấu gồm ba phần: Phần I: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty CP đầu tư sản xuất xây lắp TDT Phần II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty CP đầu tư sản xuất xây lắp TDT Phần III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP đầu tư sản xuất xây lắp TDT Do thời gian tìm hiểu ngắn hạn chế kiến thức nên viết cịn nhiều thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy để báo cáo em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ SẢN XUẤT VÀ XÂY LẮP TDT 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty CP đầu tư sản xuất xây lắpTDT 1.1.1 Đặc điểm vai trò nguyên vật liệu sử dụng, Nguyên vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động thu mua ngồi dùng cho q trình chế tạo sản phẩm Chủng loại vật liệu đơn giản hay phức tạp, chất lượng nguyên vật liệu cao hay thấp ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng sản phẩm sản xuất Nếu việc cung ứng nguyên vật liệu khơng liên tục sản xuất bị gián đoạn Sự gián đoạn ảnh hưởng tới khâu Ngồi ra, thơng thường giá trị ngun vật liệu chiếm tỷ lệ cao giá thành, việc quản lý sử dụng nguyên vật liệu phải phù hợp nhằm góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Sản phẩm cơng ty hệ thống loại cửa nhôm nên nguyên vật liệu công ty nhôm phụ kiện kèm Nguyên vật liệu cơng ty mua ngồi đơn vị nhà máy nhơm Đông Anh phụ kiện kèm mua số đại lý trực thuộc thị trấn Đông Anh số cơng ty cơng ty khóa Việt Tiệp, công ty cổ phần thương mại triển khai công nghệ An Thành… 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Trong q trình quản lý ngun vật liệu, cơng ty phân loại nguyên vật liệu cắn theo tính sử dụng : - Nguyên vật liệu chính: yếu tố cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm Và ngun vật liệu cơng ty nhôm, nhôm nhập vào phân thành hai loại: + Nhơm định hình tiêu chuẩn : phân loại theo chiều dài, chiều rộng khác màu sắc khác màu màu hóa già ( chưa sơn màu),vân gỗ, ghi sần, trắng sứ, đen… + Ke nối góc: phân biệt theo màu sắc khác màu hóa già (chưa sơn màu),vân gỗ, ghi sần, trắng sứ, đen… - Nguyên vật liệu phụ: kết hợp với nguyên vật liệu thay đổi hình dáng, màu sắc sản phâm hồn thành Nguyên vật liệu phụ công ty sử dụng gồm: spide, lề, bulong, keo,bát rỉ, bánh xe, chốt âm, khóa, ốc vít, đệm dẫn hướng, đệm giảm chấn, định vị, goăng,kẹp dính, mã, mũi khoan, tay cửa… Các nguyên vật liệu phụ loại phân biệt theo chiều dài, rộng theo tên, theo cấu tạo… - Nhiên liệu: bao gồm điện, xăng,dầu - Phụ tùng thay thế: ốc vít, bulong, số dụng cụ sửa chữa - Phế liệu: loại vật liệu thu trình sản xuất hay khác lý tài sản, tái sử dụng hay bán ngồi 1.1.3 Mã hóa nguyên vật liệu Để có phân biệt nguyên vật liệu kho đảm bảo cho trình quản lý, kiểm tra, đối chiếu chi tiết tình hình vật tư Đồng thời giúp giới hóa tồn cơng tác vào máy tính giảm bớt ghi chép Công ty tạo hệ thống mã hóa nguyên vật liệu chi tiết, nguyên vật liệu công ty kho mã hóa theo khí tự, số màu sắc ngun vật liệu Nhơm định hình bắt đầu chữ “DA” theo sau khí tự chữ số chữ tương ứng chiều dài màu sắc nhôm Ke bắt đầu chữ “C” theo sau chữ số chữ tùy thuộc vào chiều dài màu sắc ke Các phụ kiện kèm đa dạng nên mã hóa theo kí tự chữ số chữ tùy thuộc vào vài đặc điểm phụ kiện Bảng 1.1: Bảng mã hóa số ngun vật liệu chủ yếu cơng ty ST Kí hiệu T Nhóm Tên, nhãn hiêu, quy cách Danh điểm NVL NVL NVL DA -6-VG Dài 6m, màu vân gỗ -5-SHG Dài 6m, màu hóa già -6-GS Dài 6m, màu ghi sần -6-TS Dài 6m,, màu trắng sứ …… …… Ke -6-VG tính Kg Thanh nhơm định hình C, K Đơn vị Dài 6m, màu vân gỗ