Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu – xuất khẩu tại cục hải quan thành phố hồ chí minh

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Đánh giá hiệu quản lý thuế nhập – xuất cục hải quan tp.HCM” cơng trình nghiên cứu thân chưa công bố phương tiện thông tin Mọi giúp đỡ để hoàn thành đề tài nghiên cứu cảm ơn đầy đủ, thơng tin trích dẫn đề tài nghiên cứu rõ nguồn gốc Tác giả đề tài Nguyễn Thu Thủy MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC HÌNH DANH MỤC BẢNG TĨM TẮT CHƯƠNG : GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu tổng quát 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.2.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.5.1 Thiết kế nghiên cứu 1.5.2 Quy trình nghiên cứu 1.6 Cấu trúc đề tài CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Các khái niệm 2.1.1 Thuế nhập 2.1.2 Thuế xuất 2.2 Quản lý thuế 11 2.2.1 Các loại thuế liên quan đến nhập - xuất 11 2.2.2 Quản lý thuế 16 2.3 Hiệu quản lý thuế nhập - xuất 21 2.3.1 Hiệu suất hiệu 21 2.3.2 Hiệu quản lý thuế nhập - xuất 25 2.4 Các nghiên cứu trước quản lý thuế nhập - xuất 28 2.5 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 33 2.6 Giới thiệu cục hải quan Tp Hồ Chí Minh 38 2.6.1 Giới thiệu chung 38 2.6.2 Vị trí chức 39 2.6.3 Nhiệm vụ quyền hạn 39 2.6.4 Cơ cấu tổ chức 41 2.7 Thực trạng công tác quản lý thuế nhập – xuất Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh 42 2.7.1 Tình hình cơng tác thu thuế 42 2.7.2 Công tác kiểm tra, giám sát hàng hóa nhập – xuất 45 2.7.3 Công tác thu thuế nhập – xuất 48 2.7.4 Công tác quản lý thu hồi nợ thuế 51 2.7.5 Cơng tác trị giá tính thuế 55 2.7.6 Công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế nhập – xuất 57 2.8 Tóm tắt chương 63 CHƯƠNG : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 65 3.1 Nguồn thông tin 65 3.1.1 Thông tin thứ cấp 65 3.1.2 Thông tin sơ cấp 66 3.2 Quy trình nghiên cứu 66 3.3 Nghiên cứu định tính 67 3.3.1 Nghiên cứu định tính 67 3.3.2 Kết nghiên cứu sơ 68 3.3.3 Thiết kế bảng câu hỏi 68 3.3.4 Các thang đo 69 3.4 Nghiên cứu thức – Nghiên cứu định lượng 72 3.4.1 Thiết kế mẫu 72 3.4.2 Phương pháp xử lý số liệu 73 3.5 Tóm tắt chương 75 CHƯƠNG : KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 76 4.1 Mô tả mẫu 76 4.2 Đánh giá thang đo 78 4.3 Đánh giá thang đo phân tích nhân tố khám phá EFA 81 4.4 Mơ hình nghiên cứu thức 86 4.5 Kiểm định mơ hình nghiên cứu phương pháp hồi quy 87 4.5.1 Kiểm định ma trận tương quan biến 87 4.5.2 Phân tích hồi quy 89 4.6 Tóm tắt chương 92 CHƯƠNG : KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 93 5.1 Kết luận 93 5.2 Kiến nghị 96 5.2.1 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế quan hải quan nhằm mục tiêu ngăn ngừa xử phạt 96 5.2.2 Đổi công tác quản lý nợ thuế theo hướng giảm nợ thuế hạn 97 5.2.3 Nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin để ứng dụng phục vụ công tác quản lý thu thuế 97 5.3 Hạn chế luận văn 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Quy trình nghiên cứu .7 Hình 2.1: Khung khái niệm hiệu suất hiệu .24 Hình 2.2: Chín lĩnh vực kết hoạt động 31 Hình 2.3: Mơ hình nghiên cứu đề xuất 34 Hình 2.4: Bộ máy tổ chức Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh .41 Hình 3.1: Quy trình thực nghiên cứu 45 Hình 4.1: Mơ hình nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế nhập - xuất Cục Hải quan Tp.HCM .64 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tóm tắt khác hiệu suất hiệu 23 Bảng 3.1: Bảng mã hoá thang đo 48 Bảng 4.1: Mô tả mẫu .54 Bảng 4.2: Kiểm tra độ tin cậy than đo thành phần .57 Bảng 4.3: Hệ số KMO Bartlett’s thang đo thành phần 60 Bảng 4.4: Bảng phương sai trích 61 Bảng 4.5: Ma trận tương quan biến .66 Bảng 4.6: Bảng thống kê phân tích hệ số hồi quy .68 Bảng 4.7: Các thông số thống kê phương trình hồi quy 68 TĨM TẮT Nghiên cứu thực nhằm tìm nhân tố tạo nên hiệu quản lý thuế nhập - xuất mức độ cấu thành nhân tố đó, làm sở đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế nhập - xuất Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh Nghiên cứu tiến hành theo hai giai đoạn nghiên cứu định tính nghiên cứu định lượng Nghiên cứu định tính thực thơng qua thảo luận nhóm tập trung nhằm khám phá thông tin mà tác giả chưa suy nghĩ tới mơ hình lý thuyết Nghiên cứu định lượng thực thông qua bảng câu hỏi với 27 biến quan sát có 156 bảng câu hỏi đạt yêu cầu để đưa vào phân tích kết thông qua phần mềm SPSS version 20.0 Kết kiểm định cho thấy thang đo đạt độ tin cậy, có giá trị cho phép mơ hình xây dựng phù hợp với liệu thu thập, 05 giả thuyết đặt mơ hình nghiên cứu đề xuất khẳng định Kết nghiên cứu cho thấy hiệu quản lý thuế xuất – nhập cục hải quan Tp.HCM nhân tố (1) Mức tuân thủ người nộp thuế; (2) Hiệu suất thu; (3) Số lượng dịch vụ người nộp thuế; (4) Số nợ thuế đọng; (5) Mức sai phạm có tác động dương đến hiệu quản lý thuế xuất – nhập Trong yếu tố đo lường hiệu quản lý thuế nhập - xuất Cục Hải quan Tp.HCM yếu tố quan trọng “Thành phần Mức sai phạm” (beta = 0.262), thứ hai yếu tố “Thành phần Số nợ thuế đọng” (beta = 0.217), thứ ba yếu tố “Thành phần Hiệu suất thu” (beta = 0,209) hai yếu tố “Thành phần Số lượng dịch vụ người nộp thuế” “Thành phần Mức tuân thủ người nộp thuế” có tác động yếu (beta = 0.157 0.147) Nghiên cứu cung cấp nhìn tổng quan mức độ ảnh hưởng yếu tố đến hiệu quản lý thuế xuất – nhập cục Hải quan Tp.HCM Qua giúp cho nhà quản lý hiểu biết rõ hiệu quản lý mối quan hệ thành phần hiệu quản lý Đồng thời mở đường cho hướng nghiên cứu nhiều khu vực khác để phát hiện, khẳng định thêm thành phần hiệu quản lý thuế xuất – nhập ứng với khu vực khác nhau, mang lại ý nghĩa thiết thực cho Hải quan Việt Nam Phần cuối luận văn số kiến nghị mà tác giả đề xuất đến cục Hải quan Tp.HCM nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế xuất – nhập CHƯƠNG : GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài Mỗi quốc gia muốn tồn phát triển cần phải có máy lãnh đạo, quản lý, điều hành hoạt động lĩnh vực kinh tế - trị - xã hội - an ninh - quốc phịng Để máy hoạt động thường xuyên, liên tục hiệu Nhà nước cần có quỹ tài bền vững để trì hoạt động Nguồn tài tạo từ khoản thu Nhà nước thuế, mà đặc biệt thuế xuất nhập (sau gọi tắt thuế nhập - xuất khẩu), số nguồn thu quan trọng Theo số liệu Tổng cục Thống kê, giai đoạn 2011 - 2015, nguồn thu từ thuế nhập - xuất ngành Hải quan phụ trách năm chiếm tỷ trọng khoảng 20-30% tổng thu Ngân sách nhà nước Trong đó, bật nguồn thu thuế Cục Hải quan TP.HCM - với vị Trung tâm tài - kinh tế lớn nước Cục Hải quan Tp.HCM đóng góp nguồn thu từ thuế chiếm 31.39% 36.14% số thu thuế toàn ngành Hải quan giai đoạn từ năm 2011-2015 Với tỷ trọng thu thuế lớn, nhiệm vụ quản lý hiệu nguồn thu thách thức không nhỏ Cục Hải quan Tp.HCM Từ lý trên, tác giả chọn đề tài: “Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập - xuất Cục Hải quan Tp.HCM” làm luận văn thạc sĩ với kỳ vọng đánh giá khía cạnh hiệu quản lý thuế, tiêu chí phản ảnh hiệu quản lý thuế, đồng thời tìm giải pháp quản lý hiệu thuế nhập - xuất thuộc phạm vi địa bàn Tp.HCM Ngoài ý nghĩa khoa học, nghiên cứu thành công đề tài góp phần đáp ứng yêu cầu cấp thiết từ thực tiễn quản lý thuế Cục Hải quan Tp.HCM điều kiện cải cách đại hóa Hải quan 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế nhập - xuất Cục Hải quan Tp.HCM nhằm làm sở đề xuất giải pháp, kiến nghị giúp cho Cục Hải quan Tp.HCM có chế, sách tốt quản lý thuế nhập - xuất thời gian đến năm 2020 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Để đạt mục tiêu tổng quát đề cập trên, nghiên cứu tập trung vào mục tiêu cụ thể sau đây: Nghiên cứu lý thuyết, làm rõ nội dung quản lý thuế nhập - xuất khẩu; Xây dựng mơ hình nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế nhập - xuất Cục Hải quan Tp.HCM; Kiểm định mơ hình giả thuyết xác định yếu tố tác động đến hiệu quản lý thuế nhập - xuất Cục Hải quan Tp.HCM; Dựa vào kết nghiên cứu đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế nhập - xuất Cục Hải quan Tp.HCM 1.2.3 Câu hỏi nghiên cứu Những nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế nhập – xuất Cục Hải quan Tp.HCM? Giải pháp khả thi để nâng cao hiệu quản lý thuế nhập - xuất Cục Hải quan Tp.HCM gì? TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Bộ Tài chính, 2010-2014 Quyết định giao dự tốn thu, chi ngân sách nhà nước Cục Hải quan Tp.HCM, 2011-2015 Báo cáo Tổng kết năm Đặng Văn Dũng (2011) Quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan thành phố Hải Phòng, luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viện trị Hành quốc gia Hồ Chí Minh Hồng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2005 Phân tích liệu nghiên cứu với SPSS Hà Nội: Nhà xuất Thống kê Hoàng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2008 Phân tích liệu nghiên cứu với SPSS Hồ Chí Minh: Nhà xuất Hồng Đức Lỗ Thị Nhụ, 2006 Đổi công tác quản lý thuế đáp ứng yêu cầu Hải quan đại Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành Tổng cục Hải quan Lỗ Thị Nhụ, 2013 Năng cao chất lượng quản lý thu ngân sách hàng hóa xuất nhập khẩunhập - xuất ngành hải quan Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành Tổng cục Hải quan LucDe Wulf José B Sokol, 2007 Sổ tay đại hóa Hải quan Ngân hàng Thế giới Nguyễn Danh Hưng (2003), Các giải pháp tăng cường quản lý thuế xuất khẩu, nhập tiến trình gia nhập AFTA Việt Nam, luận án tiến sỹ Kinh tế, Học viên tài 10 Nguyễn Phạm Quý Hương (2014), Pháp luật quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập thực tiễn Cục Hải quan Tp.Đà Nẵng, luận văn Thạc sỹ Luật học, Đại Học quốc gia Hà Nội 11 Phạm Thị Phương Anh, 2013 Hoàn thiện công tác quản lý thuế xuất nhập khẩunhập - xuất Tổng Cục Hải quan Luận văn Thạc sĩ Học Viện Ngân hàng 12 Tổng cục Hải quan, 2010-2015 Báo cáo Tổng kết năm Tài liệu tiếng Anh Ann D Witte and Diane F Woodbury, 1985 The Effect of Tax Laws and Tax Administration on Tax Compliance: The Case of The U.S Individual Income Tax National Tax Journal, Vol 38, No (March, 1985), pp 1-13 CGI Group Inc., 2009 Reshaping Tax Administration during Tough Economic Times Farrell, J., 1957 The Measurement of productive efficiency Journal of the Royal Statistical Society Part III Vol.120, pp.11ff Gaston Jeze., 1934 Finances Publiques Gerbing & Anderson, 1988 An Update Paradigm for Scale Development Incorporing Unidimensionality and ItsAssessments Journal of Marketing Research, Vol.25, 186-192 Hair & ctg, 1998 Multivariate Data Analysis, Prentice-Hall International, Inc Jabnoun & Al-Tamimi, 2003 Measuring perceived service quality at UAE commercial banks International Journal of Quality and Reliability Management Mandl, U., Dierx, A.& Ilzkovitz, F (2008) THE EFFECTIVENESS AND EFFICIENCY OF PUBLIC SPENDING European Communities United States v Isham, 17 Wall 496, 84 U S 506; Superior Oil Co v Mississippi, 280 U S 390, 280 U S 395-396; Jones v Helvering, 63 App.D.C 204, 71 F.2d 214, 217 10 USAID, 2013 Detailed Guidelines for Improved Tax Administration in Latin America and the Caribbean USAID Leadership in Public Financial Management (LPFM) 11 WCO, 2003b Risk Management Guide 12 World Bank, 2006 Customs Modernization, Project Preparation and Implementation Guidelines Tài liệu báo điện tử Bích Diệp, 2015 Vi phạm thuế tăng nhanh, Tổng cục Thuế đề xuất lập Cục điều tra thuế Dân trí http://dantri.com.vn/kinh-doanh/vi-pham-ve-thue-tangnhanh-tong-cuc-thue-de-xuat-lap-cuc-dieu-tra-thue-1433397132.htm [Ngày truy cập: 27 tháng năm 2015] http://www.chinhphu.vn http://www.customs.gov.vn http://www.haiquan.hochiminhcity.gov.vn Miksen, C & Media, D., 2015 What Is the Difference Between Efficiency and Effectiveness in Business Chron http://smallbusiness.chron.com/differencebetween-efficiency-effectiveness-business-26009.html [Ngày truy cập: 23 tháng 12 năm 2015] PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng câu hỏi Xin chào Anh/Chị, Tôi học viên trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Hiện tơi nghiên cứu đề tài : “Đánh giá hiệu quản lý thuế nhập - xuất Cục Hải quan Tp.HCM” Để đề tài hoàn tất, mong nhận hợp tác giúp đỡ Anh/Chị cách trả lời câu hỏi bên Xin lưu ý khơng có câu trả lời hay sai Tất câu trả lời Anh/Chị thông tin quý báu việc thực thành công nghiên cứu Bảng câu hỏi chia thành phần sau: Phần 1: Anh/Chị vui lòng cho biết MỨC ĐỘ ĐỒNG Ý Anh/Chị anh chị làm việc Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh cách đánh dấu “X” vào ô lựa chọn 1: Hoàn toàn không đồng ý, 2: Khơng đồng ý, 3: Bình thường, 4: Đồng ý, 5: Hồn đồng ý Hồn tồn Đồng ý Bình thường ý Khơng đồng khơng đồng ý Diễn giải Hồn tồn tồn đồng ý Tỷ lệ đăng ký thuế cao Người nộp thuế khai báo thuế nhập khẩu-xuất kịp thời Người nộp thuế khai báo đầy đủ chứng từ, sổ sách Người nộp thuế sẵn lòng hợp tác với quan hải quan Lượt làm thủ tục hải quan ngày gia tăng Kim ngạch nhập khẩu-xuất qua địa phương ngày nhiều Số thuế thu ngày nhiều so với chi phí hành thu Tỷ lệ phần trăm hồn thành kế hoạch thu giao 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 Tăng trưởng số thu năm sau so 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 16 Thời gian giải phóng hàng 1 2 3 4 5 17 Sự hài lòng người nộp thuế 1 2 3 4 5 10 11 12 13 14 15 với số thu thực năm trước Hồn thiện cơng khai quy trình xác định trước trị giá hải quan Hướng dẫn sách thuế nhập khẩu-xuất Tập huấn thủ tục hải quan phương pháp tính thuế Kết giải công việc, giải đáp thắc mắc, khiếu nại Tờ rơi, băng-rôn, biểu ngữ tuyên truyền thuế Minh bạch hoàn thiện thủ tục hải quan Định kỳ tổ chức đối thoại 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 22 Tỷ lệ thu hồi nợ hạn cao 1 2 3 4 5 23 Hạn chế số vụ sai phạm 1 2 3 4 5 24 Hạn chế giá trị sai phạm 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 18 19 20 21 25 quan hải quan người nộp thuế Kiểm soát mức nợ thuế nhập khẩu-xuất Kiểm soát tỷ lệ nợ thuế so với tổng thu thuế nhập khẩu-xuất Kiểm soát thời gian nợ thuế nhập khẩu-xuất Kiểm soát hình thức sai phạm 26 Xây dựng quy trình kiểm soát rủi ro 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 Anh/Chị hồn tồn hài lịng việc 27 quản lý thuế nhập – xuất Cục Hải quan Tp.HCM đạt hiệu Phần 2: Anh/Chị vui lịng cho biết đơi nét thân Anh/Chị Giới tính:  Nam  Nữ Trình độ học vấn:  Cao đẳng  Đại học Cơ quan công tác:  Cục Hải quan  Chi Cục Hải qua  Cơ quan thuế  Kho bạc nhà nước  Sau đại học  Ngân hàng Vị trí công tác:  Lãnh đạo tương đương  Trưởng phòng tương đương  Đội trưởng, tổ trưởng  Chuyên viên Thời gian công tác:  Dưới năm  Từ – năm  Từ – 10 năm  Trên 10 năm  CHÂN THÀNH CẢM ƠN QUÝ ANH/CHỊ! Phụ lục 2: Câu hỏi vấn Đối với câu dùng chung cho đối tượng vấn Và câu dùng riêng cho đối tượng vấn là: Phó Cục trưởng Cục Hải quan, Phó Cục trưởng Cục Thuế Phó Giám đốc Kho bạc nhà nước Câu hỏi 1: “Công tác quản lý thuế nhập - xuất khẩu, có nhiều yếu tố dẫn đến hiệu quản lý theo Anh/Chị yếu tố gì? Câu hỏi 2: “Anh/chị cụ thể hóa chi tiết yếu tố” Nếu người trả lời chưa hình dung cụ thể hóa nào, tác giả gợi ý thang đo dựa thang đo nghiên cứu sở lý thuyết, ví dụ sau: Câu hỏi 3: Qua bảng câu hỏi, Anh/Chị có bổ sung thêm, hay loại bỏ biến bảng câu hỏi không? Phụ lục 3: Kết phân tích nhân tố khám phá lần Rotated Component Matrixa Component MTT 603 MTT 667 MTT 751 MTT 784 MTT 770 MTT 506 HS1 761 HS2 777 HS3 831 HS4 685 DV1 752 DV2 734 DV3 708 DV4 DV5 685 DV6 DV7 782 DV8 758 NTD 719 NTD 811 NTD 837 NTD 756 SP1 541 SP2 749 SP3 841 SP4 703 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Phụ lục 4: Kết phân tích nhân tố khám phá lần Rotated Component Matrixa Component MTT 598 MTT 660 MTT 764 MTT 790 MTT 784 MTT HS1 749 HS2 779 HS3 839 HS4 699 DV1 773 DV2 748 DV3 716 DV5 698 DV7 774 DV8 751 NTD 723 NTD 823 NTD 842 NTD 758 SP1 542 SP2 751 SP3 848 SP4 705 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Phụ lục 5: Kết phân tích nhân tố khám phá lần Rotated Component Matrixa Component MTT 597 MTT 640 MTT 771 MTT 799 MTT 787 HS1 750 HS2 776 HS3 838 HS4 700 DV1 772 DV2 751 DV3 720 DV5 701 DV7 775 DV8 751 NTD 725 NTD 823 NTD 846 NTD 761 SP1 546 SP2 754 SP3 846 SP4 716 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations