Báo cáo thực tập tại công ty kế toán và kiểm toán hà nội( CPA hà nội)

C c u doanh thu c a CPA HA NOI ơ cấu doanh thu của CPA HA NOI ấu doanh thu của CPA HA NOI ủa Công ty trong một số nămVới kết quả như vậy, chứng tỏ Công ty đang từng bước trưởng thành vàp

LỜI NÓI ĐẦU

Thuật ngữ “Kiểm toán” cũng như hoạt hoạt động toán mới chỉ xuấthiện ở nước ta từ khi chuyển sang nền kinh tế thị trường.Khi vai trò và tínhchính xác của các thông tin tài chính tại doanh nghiệp, các đơn vị, các tổ chứckinh tế ngày càng trở nên quan trọng và là mối quan tâm lớn đối với người sửdụng thì sự ra đời của hoạt động kiểm toán với tư cách là người độc lập kháchquan xác minh về tính trung thực và hợp lý của các thông tin trên-là một tátyếu khách quan Nhằm đáp ứng nhu cầu đó, sự phát triển mạnh mẽ của hoạtđộng kiểm toán, đặc biệt là với sự lớn mạnh không ngừng của các công tykiểm toán độc lập trong thời gian qua càng khẳng định vai trò không thể thiếucủa hoạt động kiểm toán trong quá trình hội nhập và phát triển kinh tế củaViệt Nam

Tuy nhiên, do sự mới mẻ cả về phương diện lý luận và thực tiễn Vớiphương châm vừa xây dựng vừa hoàn thiện, hoạt động của ngành kiểm toánViệt nam, trong đó có các công ty kiểm toán độc lập đã gặp không ít khókhăn, đặc biệt là những hạn chế về mặt kĩ thuật chuyên môn nghiệp vụ vềkiểm toán.Có thể nói đây là mấu chốt để nâng cao chất lượng kiểm toán, cũngnhư khẳng định vai trò và uy tín của các công ty kiểm toán trong nền kinh tếthị trường Nhận thức được vấn đề này, các công ty kiểm toán đã và đang tậptrung củng cố,xây dựng và hoàn thiện các phương pháp kiểm toán Thông quaquá trình thu thập, tiếp thu những kĩ thuật kiểm toán tiên tiến trên thế giới kếthợp với thực tiễn tại Việt nam Nhằm không ngừng nâng cao chất lượng, cungcấp các dịch vụ kiểm toán cho khách hàng với mức chi phí phù hợp nhất

Qua thời gian thực tập vầ tìm hiểu thực tế công tác kiểm toán tại Công

ty kế toán và kiểm toán Hà nội( CPA- Hà nội) Em đã có dịp tìm hiểu và tiếpcận thực tế các hoạt động về hoạt động kiểm toán Đây thực sự là một cơ hội

vô cùng quí báu, nó giúp cho em có thể củng cố và bổ sung thêm những hiểubiết thực tế cho những kiến thức đã được học trên sách vở với thực tế công

việc.Tuy nhiên, do trình độ chuyên môn còn hạn chế và còn thiếu kinh nghiệpthực tế nên bài báo cáo không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong muốn

sẽ nhận được những sự góp ý và chỉ bảo của thầygiáo để bài báo cáo đượchoàn thiện hơn

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG VỀ THỰC HIỆN CÁC THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC

DOANH NGHIỆP CỦA CÔNG TY CPA HÀ NỘI

I Khái quát chung về công ty kiểm toán và kế toán Hà Nội (CPA Hà Nội) 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CPA Hà Nội

Công ty kiểm toán và kế toán Hà Nội (CPA Hà Nội) thành lập vào ngày26/01/1999 theo quyết định số QĐ 4010/GP/TLDN UBND thành phố Hà Nội.Công ty do bảy (07) thành viên sáng lập với số vốn điều lệ là 500 triệu đồng.Tên giao dịch của công ty : Công ty kiểm toán và kế toán Hà Nội (HanoiCompany Professional of Auditing &Accouting -CPA HA NOI)

Trụ sở giao dịch tại : 75 Tô Hiến Thành-Hai Bà Trưng- Hà Nội

Tài khoản giao dịch : VND 002.1.00.000.4415 Ngân hàng Ngoại thương

Hà Nội

USD 002.1.37.002.5315 Ngân hàng Ngoại thương Hà Nội

Công ty ra đời trong hoàn cảnh thị trường kế toán và kiểm toán đang tronggiai đoạn, quá trình hình thành và phát triển

- Luật doanh nghiệp được ban hành thay cho luật công ty trước đâynhưng có hiệu lực từ năm 2000

- Ra đời phải có 5 người có chứng chỉ kiểm toán viên

- Công ty thành lập và ra đời là công ty TNHH đầu tiên về kế toán vàkiểm toán được thành lập ở Hà Nội

Các thành viên chủ chốt của công ty đều xuất phát từ công ty kiểm toánVACCO

Ngày 26/1/1999 Khai trương văn phòng công ty Các bộ, văn phòng chínhphủ, các doanh nghiệp đều đến dự, buổi lễ được tổ chức tại khách sạn KimLiên Và trong buổi lễ này đã mời được ông PHILIP (trưởng dự án EUROvềkiểm toán tài chính tại Việt Nam) Đến dự và phát biểu về dự án kế toán và

kiểm toán tại Việt Nam, và ông đã đánh giá rất cao sự ra đời của công ty Đó

là một thành công không nhỏ và là một động lực cho sự phát triển của công

để tồn tại và phát triển

Trải qua bốn năm hoạt động, Công ty đã lớn mạnh không ngừng về vốn

về số lượng và chất lượng chuyên môn của CNV, về số lượng khách hàng vàphạm vi phục vụ

1.2 Lĩnh vực kinh doanh và thị trường

CPA Hà Nội là công ty kiểm toán chuyên nghiệp hợp pháp hoạt độngtrong lĩnh vực kiểm toán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính kế toán, tư vấn quản lý

và ngoài ra còn dịch vụ đào tạo kế toán - kiểm toán Các dịch vụ chuyênngành của CPA Hà Nội gồm :

* Dịch vụ kiểm toán

- Kiểm toán báo cáo tài chính của các doanh nghiệp

- Kiểm toán xây dựng cơ bản

- Kiểm toán báo cáo tài chính của các dự án do các tổ chức quốc tế tàitrợ

- Kiểm toán hoạt động

- Tư vấn sát nhập giải thể…

+ Dịch vụ đào tạo : Công ty cung cấp dịch vụ đào tạo và bồi dưỡng cán

bộ như các khoá học về: Kế toán thực hiện, kế toán trưởng, kế toán thuế…

1.3.Khách hàng của CPA Hà Nội

CPA HA NOI hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan và bí mật

số liệu của khách hàng, với phương châm coi uy tín và chất lượng là hàngđầu Công ty luôn tuân thủ chính sách này nên uy tín của Công ty ngày càngnâng cao, kháchhàng ngày càng tin tưởng vào CPA Hà Nội Khách hàng củaCPA HANOI ở mọi nơi trên toàn quốc và đầy đủ các thành phần kinh tế

- Số lượng khách hàng hàng năm vào khoảng từ 300 đến 450 kháchhàng/ năm, trong đó có khoảng 100 khách hàng kiểm toán thường xuyên(kiểm toán 2 năm trở lên)

- Hàng năm có khoảng hơn 20 khách hàng là công ty có vốn đầu tưnước ngoài, các đơn vị thành viên trực thuộc các tổng công ty (như : Đơn vịthành viên công ty than Việt Nam, Công ty Bưu chính viễn thông, công ty Dệtmay Việt Nam…) các doanh nghiệp Nhà nước (Như : Công ty khách sạnĐồng Hới, Công ty công viên cây xanh Hà Nội, Công ty mía đường HoàBình, công ty vật tư Bưu điện I) các dự án do chính phủ các nước và các tổchức Quốc tế tài trợ (như : Dự án NOVIB - Hà Lan, dự án PAM 5322, Dự ánVIE) và rất nhiều công trình xây dựng cơ bản hoàn thành Ngoài ra các kháchhàng khác mà công ty cũng cung cấp dịch vụ như kiểm định tài sản, kiểmtoán tỷ lệ nội đại hoá của các máy móc được lắp ráp trong nước, đào tạo

1.4 Đội ngũ nhân viên

Hiện nay công ty có 45 nhân viên gồm 42 nhân viên thực hiện cung cấpcác dịch vụ kiểm toán, tư vấn và đào tạo, 3 nhân viên làm công tác kế toán,văn thư, bảo vệ và làm các công việc hành chính khác Các nhân viên củacông ty đều có trình độ cử nhân kinh tế, Cử nhân Luật, kỹ sư xây dựng đượcđào tạo tại Việt Nam và nước ngoài nh Autralia, Ireland với 8 kiểm toán viênQuốc gia được Bộ tài chính cấp chứng chỉ kiểm toán viên (CPA có từ 4 đến 8

năm làm việc tại các công ty kiểm toán có uy tín tại Việt Nam và hãng kiểmtoán Quốc tế hoạt động tại Việt Nam Đối với các trợ lý kiểm toán của Công

ty được thi tuyển một cách nghiêm túc và có chất lượng cao, sau khi đượcnhận vào làm việc trợ lý kiểm toán thì phải trải qua nhiều lớp học ngắn hạntrước khi thực hiện công việc trợ lý kiểm toán Công ty còn có nhiều ngườitham dự khoá học cơ bản và nâng cao về chứng khoán và thị trường chứngkhoán, có đủ điều kiện được cấp chứng chỉ hành nghề trên thị trường chứngkhoán của Uỷ ban chứng khoán Nhà nước SSC…

Công ty thường xuyên tổ chức các lớp học ngắn hạn bồi dưỡng cho nhânviên về nghiệp vụ và chế độ kế toán mới (nếu có) và hiện hành nhằm nângcao trình độ nghiệp vụ cho nhân viên Công ty có chính sách khuyến khíchnhân viên tự đào tạo ngắn hạn và dài hạn, hiện nay công ty có khoảng 10người đang tham gia học cao học và nhiều nhân viên khác tham gia các lớpnhư ACCA Với hệ thống quy chế kiểm soát và ý thức thực hiện quy chế, dovậy nhân viên của CPA HA NOI luôn tuân thủ các quy định của công ty vàtuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp

1.5 K t qu kinh doanh c a Công ty trong m t s n mế toán và kiểm toán Hà nội( CPA- Hà nội) ả kinh doanh của Công ty trong một số năm ủa Công ty trong một số năm ội( CPA- Hà nội) ố năm ăm

Doanh thu thuần 500.000.000 1.500.000.000 1.800.000.000 2.000.000.000

Thu nhập bình quân trên đầu

người

1.000.000 1.500.000 1.500.000 2.500.000

C c u doanh thu c a CPA HA NOI ơ cấu doanh thu của CPA HA NOI ấu doanh thu của CPA HA NOI ủa Công ty trong một số năm

Với kết quả như vậy, chứng tỏ Công ty đang từng bước trưởng thành vàphát triển, có hướng đi đúng đắn, Để đạt được mục tiêu mà Hội đồng thànhviên đề ra, CPA HA NOI phấn đấu đưa số nhân viên được tuyển dụng và đàotạo tăng lên nhằm đáp ứng nhu cầu kiểm toán ngày càng tăng như hiện nay.Đồng thời để có thêm đơn đặt hàng CPA HA NOI xây dựng chiến lược quảng

bá công ty với chính sách hoạt động theo nguyên tắc độ lập, khách quan và bímật số liệu của khách hàng Phương châm hoạt động hàng đầu của công ty là

uy tín và chất lượng dựa trên đội ngũ nhân viên có trình độ nghiệp vụ cao cókinh nghiệm hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán nhiều năm và luôn tuân thủchế độ tài chính - kế toán và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Quốc tế đượcchấp nhận Mặt khác, CPA HA NOI đang cố gắng đưa vốn công ty từ500.000.000VND lên 2.000.000.000 VND để thoả mãn điều kiện pháp lý choviệc ký kết hợp đồng kiểm toán các công ty tham gia hoạt động trên thịtrường chứng khoán

Hội đồng th nh viênà kiểm toán Hà nội( CPA- Hà nội)

(1) Hội đồng thành viên góp vốn : Hiện nay gồm có 3 người

Giám đốc

Phòng nghiệp vụ 1

Phòng nghiệp vụ 2

Phòng kiểm toán XDCB

Phòng tư vấn

Phòng HC tổng hợp

- Ông Nguyễn Ngọc Tỉnh: chủ tịch kiêm giám đốc

- Ông Nguyễn Đức Lợi

- Ông Lê Văn Dò

Chịu trách nhiệm giám sát hoạt động của Công ty và ra các quyết định vĩ

mô như bộ nhiệm, miễn nhiệm các chức vụ và các quyết định liên quan về tàichính, chiến lược hoạt động….Nhằm thực hiện vai trò giám sát, hội đồngthành viên đã thành lập ban kiểm soát gồm 2 người nhằm kiểm soát hoạt độngcủa các phòng ban và các chức vụ trong công ty

Ông Nguyễn Đức Lợi : Trưởng ban

Ông Lê Văn Dò

(2) Ban Giám đốc gồm 2 người : Giám đốc và Phó Giám đốc

Trong đó Giám đốc chịu trách nhiệm :

- Chịu trách nhiệm trước Nhà nước, Hội đồng thành viên về quá trìnhquản lý, điều hành công ty với mục tiêu bảo toàn và phát triển vốn công ty,chăm lo đời sống của công nhân viên

Tổ chức, điều hành mọi hoạt động công ty hàng ngày

- Củng cố, phát triển tổ chức của Công ty : Tăng số lượng và chất lượngđội ngũ nhân viên; sắp xếp cơ cấu tổ chức phù hợp với hoạt động chuyênmôn, quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm hoặc triệu tập Hội đồng thành viênbất thường về bổ nhiệm, miễn nhiệm hoặc thành lập mới phòng nghiệp vụhoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ

- Phát triển các dịch vụ và kiểm soát chất lượng tránh mọi rủi ro nghềnghiệp

- Trực tiếp chỉ đạo chuyên môn một số phòng nghiệp vụ và điều hànhmột số hợp đồng lớn

- Sử dụng một cách có hiệu quả nguồn vốn và tài sản hiện; triển khaichiến lược và huy động vốn

* Phó giám đốc :

- Giúp Giám đốc tổ chức điều hành và phát triển toàn diện công ty Thaymặt Giám đốc điều hành công ty khi Giám đốc đi vắng

- Chịu trách nhiệm đảm bảo về mặt an ninh, địa điểm làm việc của công ty

- Phụ trách quản lý công tác văn thư, hành chính

- Trực tiếp điều hành một số phòng nghiệp vụ theo phân công của Giámđốc, đề xuất với giám đốc về mua sắm trang thiết bị…

(3) Các phòng nghiệp vụ : Đảm nhiệm công việc kiểm toán, tư vấn…

Hiện nay công ty có 5 phòng nghiệp vụ thực hiện các công việc:

- Phòng nghiệp vụ 1 : Thực hiện công tác kiểm toán báo cáo tài chính,kiểm toán dự án, kiểm toán hoạt động và các dịch vụ đào tạo, bồi dưỡng nhânviên trong phòng

- Phòng nghiệp vụ 2 : Thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán

dự án, kiểm toán hoạt động và các dịch vụ đào tạo, bồi dưỡng nhân viên trongphòng

- Phòng Tư vấn: Thực hiện cung cấp các dịch vụ tư vấn, dịch vụ đào tạo

và thực hiện kiểm toán khi có sự huy động của 2 phòng nghiệp vụ trên

- Phòng kiểm toán XDCB : Thực hiện kiểm toán công trình xây dựng cơbản hoàn thành

Phòng hành chính kế toán tổng hợp : Chức năng chủ yếu là công tác hànhchính kế toán tổ chức nội bộ nhân sự

2.2 Các tổ chức đoàn thể xã hội:

Công ty kiểm toán và kế toán Hà Nội là công ty kiểm toán duy nhất trong số

40 công ty kiểm toán thuộc loại hình TNHH và công ty cổ phần có thành lậpchi bộ Đảngvà tổ chức đoàn Chi bộ Đảng của công ty được thành lập tháng3-2001 Sau khi thành lập thì chi bộ đã kết nạp Đảng được 2 lần năm 2001 và

2002 Kết nạp được 10 Đảng viên do ông Nguyễn Ngọc Tỉnh làm bí thư chi

- Đơn xin việc

- Sơ yếu lí lịch

- Bảng sao chứng chỉ Đại Học, vi tính, ngoại ngữ và các chứng chỉ khác (cóxác nhận của công chứng)

- Bảng điểm (nếu mới tốt nghiệp)

 Lựa chọn theo hồ sơ do bộ phân phụ trách đào tạo và phụ trách nhân sựthực hiện

 Nếu nhận từ hai nhân viên chuyên nghiệp trở lên phải thành lập Hội đồngthi tuyển : cụ thể qua ba vòng thi sau:

Vòng 1: Thi hai môn thi với hai bài thi:

- Bài viết kế toán

- Bài viết tiếng Anh hoặc ngoại ngữ khác)

Vòng 2: Thi 2 môn với 2 bài thi:

Môn viết kế toán, thuế và kiểm toán

Thi viết ngoại ngữ (tiếng Anh)

Vong 3: Thi 2 môn với 3 bài thi:

- Thi viết kế toán, kiểm toán và thuế

- Thực hành tin học

- Phỏng vấn trực tiếp toàn Hội đồng thi

 Nếu nhận lẻ một người (người đó phải là kiểm toán viên)thì phải được ítnhất 2 người (trong đó có Giám đốc) phỏng vấn

 Kết quả thi hoặc phỏng vấn phải lập biên bản làm cơ sở cho Giám đốcquyết định tiếp nhận

2 Tiêu chuẩn nhận nhân viên chuyên nghiệp:

 Đạt trình độ chuyên viên nhất định, tốt nghiệp Đại học khối kinh tế nhưĐại học Kinh Tế Quốc Dân, Đại học Tài Chính, Đại Học thương mại, Đạihọc xây dựng, biết ngoại ngữ từ bằng Ctrở lên và biết sử dụng máy vi tính.Ham học tập , hiểu biết

 Tư cách, đạo đức tốt, trung thực, độc lập, tháo vát, thận trọng, hiểu biết và

có tầm nhìn rộng, ham muốn nghề kiểm toán, tư vấn.

 Chấp nhận điều kiện làm việc lưu động, cường độ cao và làm thêm giờ khicần thiết Làm việc theo chế độ hợp đồng lao động

 Ưu tiên người có kinh nghiệm thực tế phù hợp chuyên ngành

 Nhân viên chuyên nghệp phải cam kết làm việc lâu dài(ít nhất 5 năm).3.Thủ tục tiếp nhận :

Tất cả các nhân viên mới nhận vào làm việc tại công ty đều phải trải qua cáctrình tự sau đây:

 Phải có quyết định tiếp nhận, giấy gọi hoặc đơn xin làm việc được giámđốc chấp nhận, kèm theo sơ yếu lí lịch gửi cho trưởng phòng hành chính tổchức Trong thời gian ngắn nhất (tối đa một tháng), nhân viên mới phảihoàn thành hồ sơ cá nhân (Lí lịch, Đơn xin đi làm, bản sao các bằng cấp ,học bạ bản gốc) Nhân viên đã làm việc ở nơi khác phải có hồ sơ gốc hoặc

sổ lao động, sổ bảo hiểm xã hội, các quyết định điều chuyển

 Cần có buổi tiếp xúc ban đầu để giới thiệu về công ty, giới thiệu về nhiệm

vụ, chức năng tổ chức , các nhân vật chính và giao việc cụ thể- do giám đốchoặc phó giám đốc và trưởng , phó phòng nghiệp vụ thực hiện

 Phòng hành chính và trưởng phòng nghiệp vụ bố trí chỗ ngồi, giới thiệunhân viên mới với nhân viên trong phòng và ngược lại

 Phòng hành chính cấp phát : Tờ giới thiệu về công ty, dụng cụ làm việc

 Phòng hành chính và trưởng phòng nghiệp vụ chuẩn bị các tài liệu cầnthiết và cấp trực tiếp hoặc cho anh em mượn theo quy định các tài liệu kèmtheo

 Trưởng phòng nghiệp vụ có kế hoạch kiểm tra việc nghiên cứu các tài liệutrên trong từng thời hạn nhất định

 Ngoài việc phụ trách, các trưởng phòng nghiệp vụ phải cử kiểm toán viêntrực tiếp giám sát và giúp đỡ nhân viên mới học tập và làm việc thường xuyênmột cách có trách nhiệm

 Trước khi được củ đi làm việc chính thức với khách hàng, nhân viên mới

phải viết báo cáo xem đã nghiên cứu được những tài liệu gì, trưởng phòngnghiệp vụ kiểm tra xem đã đủ điều kiện cử nhân viên mới đi làm chưa

 Danh sách các nhân viên mới phải được giao cho tổ bảo vệđể biết và giámsát thực hiện nội quy và giờ làm việc

II Đối với nhân viên hành chính, phiên dịch văn thư , bảo vệ:

1 Nhân viên hành chính văn thư:

- Phải là người đã được đào tạo qua trường lớp , tối thiểu từ sơ cấp trở lên, có

hồ sơ lí lịch rõ ràng và phải đạt một số tiêu chuẩn nhất định về hình thức,nhanh nhẹn và có khả năng xử lí công việc tốt

- Hình thức tuyển dụng: có thể trong phạm vi hẹp thông qua giới thiệu hoặccông bố thi tuyển trên các phương tiện thông tin đại chúng như báo chí

- Hội đồng thi tuyển do ban Giám đốc quyết định

2 Nhân viên phiên dịch:

- Phải là người tốt nghiệp đại học ngoại ngữ tiếng Anh hệ chính quy, có hồ

sơ, lí lịch rõ ràngvà phải đạt một số tiêu chuẩn nhất định như khả năng diễnđạt, khả năng nghe và dịch trực tiếp một cách trực tiếp, một cách lưu loát, cókhả năng sử dụng máy vi tínhđể phục vụ cho công việc

- Hình thức tuyển dụng: công bố trên các phương tiện thông tin đại chúng nhưbáo chí, những người tham gia thi tuyển phải thực hiện ba bài thi(thi viết,phỏng vấn tiếng Anh và thực hành máy vi tính)

- Hội đồng thi tuyển do Ban giám đốc quyết định

3 Các nhân viên khác:

- Các nhân viên khác như Cộng tác viên, nhân viên thực hiện Hợp đồng vụviệc: Căn cứ vào nhu cầu công việc và khả năng của các nhân viên này, Bangiám đốc quyết định tuyển dụng trong những trường hợp nhất định

- Vì tính cấp bách của công việc chỉ cần hội ý trong Ban giám đốc để quyếtđịnh, giám đốc là người quyết định cuối cùngvề việc có cần thuê cộng tácviên hay nhân viên thực hiện hợp đồng vụ việc hay không

- Nếu các nhóm kiểm toán tự thuê cộng tác viên hay nhân viên thực hiện Hợp

đồng theo vụ việc thì phải được sự đồng ý của giám đốc

III Hợp đồng tuyển dụng:

1 Thử việc và chính thức:

Mọi nhân viên vào làm việc tại công ty đều phải kí Hợp đồng lao động theoquy định của bộ luật lao động và các quy định sau:

 Hợp đồng vụ việc cho nhân viên chuyên nghiệp hoặc nhân viên bảo vệ, tạp

vụ thực hiện từng việc theo những điều kiện cụ thể từng lần kí

 Hợp đồng chính thức từ 2 đến 5 năm hoặc không kì hạn- Thời gian thửviệc 3 tháng

 Trước khi kí hợp đồng 2-5 năm hoặc không kì hạn phải viết bản tự đánhgiá kết quả thử việc, Trưởng phòng nghiệp vụ nhận xét Các nhân viênchuyên nghiệp phải lập bản cam kết thời gian làm việc tại công ty; nếu viphạm theo cam kết phải chịu phạt theo cam kết

 Mẫu hợp đồng lao động theo quy định của nhà nước

 Các điều kiện cụ thể được thoả thuận theo thời gian

 Hợp đồng lao động do bộ phận Tổ chức nhân sự chuẩn bị, giám đốc vàngười lao động ký thành hai bản chính: Công ty giữ một bản, cá nhân giữ mộtbản

 Những vấn đề liên quan đến tiền lương và các khoản phụ cấp của ngườilao động do Ban giám đốc quyết định và thông báo cho các thành viên trongBan giám đốc biết Nếu có ý kiến thắc mắc thì thông qua Ban giám đốc biểuquyết

2 Hồ sơ cá nhân:

 Phòng kế toán, hành chính tổ chức phải lập Hồ sơ cá nhân cho từng người

và lập sổ sách lao động(“ Sổ lưu danh”) toàn công ty,Tổ chức lưu trữ và bảomật

 Chỉ ký hợp đồng chính thức sau khi cá nhân nộp đủ hồ sơ chính thức

 Khi đủ điều kiện quy định thì lập sổ lao động và sổ bảo hiểm cho nhânviên

 Hồ sơ cá nhân lưu tất cả những tài liệu liên quan đến cá nhân như Quyếtđịnh thuyên chuyển , tăng lương, đi học, hội thảo ở nước ngoài, chứng chỉCPA , sổ lao động, sổ bảo hiểm, các chứng chỉ về bằng cấp nhận mới

 Hồ sơ cá nhân có danh mục, ký hiệu riêng và túi đựng riêng

3 Thay đổi tình trạng cá nhân

 Mọi thay đổi về tình trạng cá nhân, các cá nhân phải thông báo cho Công

ty để bổ sung Hồ sơ cá nhân, như:

- Thay đổi địa chỉ, điện thoại

- Kết hôn, sinh con

- Bằng cấp mới

 Mọi thay đổi cá nhân do Công ty quyết định (tăng lương, đề bạt ) do cán

bộ tổ chức bổ sung vào hồ sơ cá nhân

III Chế độ tiền lương:

(Nội dung chi tiết được quy định trong quy chế tài chính Dưới đây là một sốđiểm chủ yếu)

1 Thang lương- Cơ cấu thu nhập

 Thang lương nhân viên của công ty thực hiện theo bảng lương do Nhànước quy định và theo hợp đồng đã ký

 Thu nhập của nhân viên bằng tiền lương theo hợp đồng lao động đã kývàcác khoản thu nhập khác theo quy chế tài chính của công ty gồm:

- Lương chính (theo hệ số lương công ty )

- Chi làm thêm giờ

- Chi phí đào tạo

- Chi phí giao dịch tiếp khách, các khoản chi có chứng từ khác

Đối với lao động thuê ngoài, hợp đồng vụ việc thì thanh toán tiền công theothoả thuận

2 Thanh toán lương, thu nhập

 Tiền lương và các khoản thu nhập cố định của nhân viên được ghi tronghợp đồng lao động

 Tiền lương và các khoản thu nhập cố định được thanh toán làm 2 kỳ trongtháng

 Chỉ được coi là làm thêm giờ trong trường hợp: Nhóm kiểm toán đã cốgắng trong giờ làm việc theo quy định nhưng vẫn không hoàn thành theo kếhoạch, do đó phải làm thêm ngoài giờ hoặc ngày lễ, chủ nhật để đảm bảo pháthành báo cáo kiểm toán kịp thờicho khách hàng theo kế hoạch kiểm toánđãđược phê duyệt Trong trường hợp nếu nhóm kiểm toán không làm thêm giờ

mà kéo dài thời gian phát hành Báo cáo kiểm toán thì sẽ không được thanhtoán tiền làm thêm giờ của Hợp đồng này Số giờ làm thêm không được vượtquá20% số giờ làm việc ghi trong kế hoạch kiểm toán , trường hợp vượt quá

số giờ quy định này mà do nguyên nhân khách quan thì do Ban giám đốcquyết định Tiền lương làm thêm giờ được tính theo chế độ hiện hành củanhà nước Cụ thể mức lương làm thêm giờ là 150% đối với ngày làm việcbình thường và 200% đối với ngày lễ và chủ nhật(Bao gồm thứ bảy và chủnhật) Chi lương làm thêm giờ, thanh toán 1 lần 1 tháng, cùng kỳ nộp Bảngchấm công kỳ 2

 Phụ cấp làm đêm: Phụ cấp làm đêm là số tiền thanh toán cho nhân viêntrong trường hợp huy động nhân viên làm thêm từ 22h đến 6h sáng ngày hômsau Khoản phụ cấp làm đêm được thanh toán ngay sau khi huy động hoặccuối tháng

 Chi phí khác còn lại thanh toán khi có chứng từ hợp lý, hợp lệ được duyệt

 Tiền lương và các khoản thu nhập được trả theo ngày làm việc thực tế;Mọi trường hợp nghỉ việc (như nghỉ phép năm lễ tết, nghỉ đặc biệt đều đượctrả lương nhưng theo lương chính mà không được hưởng các khoản phụ cấp

như: phụ cấp xăng xe, tiền ăn trưa, phụ cấp trách nhiệm).Trường hợp nghỉ ốmhưởng BHXH thì được hưởng lương cơ bản.

3 Xét tăng lương và các khoản thu nhập

 Giám đốc công ty quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm khen thưởng kỷ luật

và tăng lương đối với Trưởng, Phó phòng nghiệp vụ, Phó gíam đốc và kếtoán trưởng

- Giám đốc Công ty quyết định tiếp nhận., cho thôi việc,khen thưởng,

kỷ luật và tăng lươngcho nhân viên

- Mỗi khi được bổ nhiệm chức danh lãnh đạo sẽ được nhận thêm một 1khoản phụ cấp chức vụ, và có thể được tăng lương

 Hội nghị Ban giám đốc mở rộng thảo luận, Giám đốc quyết định sau khitrao đổi trong Ban giám đốc, mỗi năm 1 lần, tuỳ thuộc vào doanh thu và thunhập chung của công ty

4 Tiền thưởng và phúc lợi

 Tiền thưởng từ quỹ khen thưởng được chi dùng vào các dịp tết , lễ và định

kỳ theo quý hoặc cuối năm theo kết quả bình xét thi đua(kể cả trường hợpcho người ngoài công ty)

 Tiền thưởng đột xuất do hoàn cảnh xuất sắc công việc do Trưởng , phóphòng đề nghị, kế toán trưởng xem xétvà trình Ban giám đốc thông qua

 Quỹ phúc lợi được chi dùng cho các kỳ nghỉ hè, trợ cấp khó khăn, phúc lợikhác

IV Tính độc lập

 Một kiểm toán viên, theo các chuẩn mực về đạo đức nghề nghiệp, không aiđược dinh dáng tới bất kỳ quyền lợi tài chính của khách hàngmà ngườingoài có thể cho là không thanh liêm và khách quan khi thi hành nhiệm vụkiểm toán

 Tính độc lập có thể bị ảnh hưởng do quyền lợi về tài chính, do quan hệ giađình hay kinh doanh, hoặc do tính chất của nghiệp vụ mà công ty đang cungcấp Vì thế trước khi nhận một khách hàng kiểm toán mới, mỗi nhân viên phải

đảm bảo là không có một quyền lợi hay quan hệ nào với khách hàng đó.Ngoài ra, phải thông báo ngay cho giám đốc biết khi có tranh chấp quyền lợi

có thể làm ảnh hưởng đến tính độc lập của mình

V Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế

 Công ty sẽ thực hiện chế độ Bảo hiểm xã hội cho nhân viên theo quy định

về bảo hiểm xã của Việt Nam Công ty chỉ mua bảo hiểm chỉ mua bảo hiểm

y tế cho các nhân viên ký hợp đồng từ 1 năm trở lên

 Trong khả năng tài chính, Công ty có thể trợ giúp tiền mua bảo hiểm tainạn xe máy (do nhân viên phải thường xuyên đi lại phục vụ khách hàng)

VI Chấm dứt hợp đồng tuyển dụng

 Hợp đồng tuyển dụng có thể chấm dứt theo yêu cầu của nhân viên hay củaCông ty bằng cách gửi thông báo hay Đơn xin chuyển công tác Thời giangửi thông báo hay Đơn xin phải ít nhất một tháng Chỉ có giám đốc mới cóquyền phê duyệt trường hợp ngoại lệ

 Thông thường mọi khoản Công ty còn nợ nhân viên đều được thanh toánvào ngày làm việc cuối cùng Đồng thời, nhân viên cũng phải hoàn trả chocông ty mọi thứ vật dụng cá nhân như ở quy chế nhan viên, cẩm nang nghiệp

vụ, chìa khoá phòng và các khoản vay, nợ bồi hoàn khác Chỉ sau khi công tynhận đủ các thứ trên, công ty mới thanh toán các khoản còn thiếu và ký quyếtđịnh di chuyển và giao trả hồ sơ cá nhân cho nhân viên

Khi công ty đơn phương chấm dứt hợp đồng lao động , Công ty sẽ trợ cấphợp đồng thôi việc một khoản ít nhất bằng 1/2tháng lương bình quân cho mọtnăm làm việc chính thức ở công ty Nếu nhân viên tự ý nghỉ việc không có lí

do chính đáng(như đi học ở nước ngoài, chuyển vùng ốm đau nặng)khôngđược giám đốc đồng ý thì không được nhận khoản trợ cấp nàyvà còn phảichịu phạt bồi thường các khoản chi phí theo cam kết trong hợp đồng lao độngSau khi hoàn thành các thủ tục nói trên, Công ty sẽ tiến hành các thủ tục giấy

tờ tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên đến làm ở nơi khác

2.2 Hệ thống kiểm soát nội bộ của CPA Hà Nội

Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ là :

- Bảo vệ tài sản của doanh nghiệp

- Bảo đảm độ tin cậy của hệ thống thông tin

- Bảo đảm việc thực hiện các quy định pháp lý và phù hợp với chuẩnmực nghề nghiệp

- Bảo đảm hiệu quả hoạt động của Công ty

Nhằm đảm bảo các mục tiêu chung, hệ thống quy chế kiểm soát bảo đảmhoạt động của các nhân viên, các phòng ban, bộ phận trong Công ty cung cấpcác thông tin cho ban quản lý kịp thời chính xác và đầy đủ; các dịch vụ thựchiện đáp ứng được yêu cầu khách hàng trên cơ sở chế độ Kế toán - Tài chính,theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và chuẩn mực kiểm toán quốc tế đượcthừa nhận; bảo vệ hệ thống thông tin và tài sản của doanh nghiệp, bảo đảmhoạt động của Công ty tuân theo kế hoạch, chiến lược đã đề ra Hệ thống quychế kiểm soát nội bộ bao gồm :

- Hệ thống văn bản : Điều lệ Công ty và các văn bản pháp lý liên quantới lĩnh vực hoạt động của CPA HA NOI

- Quy chế nhân viên gồm các quy định của Công ty về tuyển dụng nhânviên, quy định nhiệm vụ quyền hạn của các nhân viên trong Công ty

- Quy chế tài chính là các quy định về huy động, sử dụng và bảo quản tàisản của Công ty theo quy định về quản lý tài chính của Bộ tài chính và theoquy định riêng của Công ty

- Quy chế làm việc là các quy định về giờ làm việc, số giờ làm việc trong

1 tuần, quy định về phong cách làm việc

- Các quy định về nhiệm vụ và quyền hạn của các phòng ban, bộ phận vàcác chức danh trong Công ty

- Quy chế sử dụng tài liệu

- Quy định về kiểm soát chất lượng dịch vụ cung cấp gồm các quy định

về kiểm soát chất lượng một hợp đồng kiểm toán (dựa trên chuẩn mực kiểmtoán quốc tế số 220) và các quy định về chất lượng các dịch vụ tư vấn, đàotạo

- Quy chế làm việc theo nhóm

- Quy định về lập kế hoạch kiểm toán

B Quy trình kiểm toán:

I Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

Kế hoạch kiểm toán chỉ được lập sau khi kí được hợp đồng kiểm toán hoặc làđược sự thoả thuận về mặt nguyên tắc của 2 bên kí hợp đồng

Các giai đoạn của lập kế hoạch kiểm toán: có 3 giai đoạn nhưng thường

là chỉ có 2 giai đoạn Còn đối với khách hàng lớn hoặc với hợp đồng có giá trịlớn thì mới là có 3 giai đoạn

Thông thường đối với các cuộc kiểm toán thì thường có 2 giai đoạn là kếhoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán

1 Kế hoạch kiểm toán:

* Là quá trình xác định nội dung, thời gianvà phương pháp thực hiên kiểmtoán trên cơ sở chiến lược kiểm toán

- Kế hoạch kiểm toán thường được lập cho một năm kiểm toán hoặc 1cuộc kiểm toán

- Kế hoạch kiểm toán thường do các chủ nhiệm kiểm toán lập và Bangiám đốc kiểm toán phê duyệt

* Nội dung của kế hoạch kiểm toánBao gồm nội dung về mặt kỹ thuật của kếhoạch kiểm toán và nội dung về mặt hậu cần của kế hoạch kiểm toán

Khi xem xét kế hoạch kiểm toán người ta thường xem xét trên cả 2 góc

độ về mặt kỹ thuật và về mặt hậu cần của cuộc kiểm toán

a) Những vấn đề về mặt kỹ thuật bao gồm các vấn đề :

Tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Khi tìmhiểu tình hình hoạt động kinh doanh, kiểm toán viên thường thu thập cácthông tin sau:

+ Thông tin liên quan đến tư cách pháp lý của doanh nghiệp bao gồm:

- Thông tin về hình thức sở hữu của doanh nghiệp, môi trường pháp lí

mà doanh nghiệp hoạt động, cơ cấu tổ chức của bộ máy quản lý của doanhnghiệp

- Thông tin về tổ chức của bộ máy kế toán, trình độ nhân viên mô hình

tổ chức

+ Thông tin về các ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp

- Ngành lĩnh vực kinh doanh: Công nghiệp, nông nghiệp, dịch vụ

- Tìm hiểu các nhà cung cấp chủ yếu

- Tìm hiểu quy trình công nghệ về chế tạo sản phẩm

Ví dụ: Dệt(hoạt động theo quy trình thủ công hoặc tự động )

- Tìm hiểu về thị trường tiêu thụ

- Tìm hiểu về đối thủ cạnh tranh

Kiểm toán viên thực hiên những thủ tục phân tích để hỗ trợ cho quá trình lập

kế hoạch kiểm toán, những thủ tục phân tích mà kiểm toán viên thường ápdụng bao gồm:

-Swot: phân tích 4 thái cực đối lập trong doanh nghiệp

-Strong: phân tích những điểm mạnh của doanh nghiệp như ưu thế sản phẩm,thị trường ổn định hơn, nhà cung cấp ổn định,tay nghề công nhân

-Weakness : chỉ ra những điểm yếu tồntại của doanh nghiệp

-ôpptunities: phân tích những cơ hội knh doanh của doanh nghiệp

-Thread: Chỉ ra những nguy cơ mà doanh nghiệp có thể gặp phải

Những rủi ro của doanh nghiệp xuất phát từ những bản chất nghề nghiệp củadoanh nghiệp hoặc xuất phát từ những số dư trong các tài khoản -> rủi ro tiềmtàng

Rủi ro xuất phát từ hệ thống kiểm soát nội bộ yếu kém , không phát hiện vàngăn chặn được những sai sót

-> rủi ro kiểm soát

Rủi ro phát hiện: là rủi ro có thể xảy ra sai sót trọng yếu trong báo cáo tàichính của doanh nghiệp do trình độ về mặt chuyên môn , nghiệp vụ của kiểmtoán viên yếu kém hoặc kiểm toán viên áp dụng phươnng pháp kiểm toánkhông phù hợp

-Xem xét và đánh giá hệthống kế toán và hệ thống kiểm toán nội bộ kiểmtoán viên phải tìm hiểu và dánh giá về hệthống kế toán và hệ thống kiểm soátnội bộ doanh nghiệp từ đó xác định và đánh giá mức độ rủi ro kiểm soát(cao ,trung bình ,thấp)

-Xác định nhu cầu sử dụng tư liệu , tài liệu của các kiểm toán viên khác :kiểm toán viên khác là kiểm toán viên thuộc công ty kiểm toán khác.Trongtrường hợp doanh nghiệp được kiểm toán bởi công ty kiểm toán khác thì sangnăm hay vì một lý do nào đó mà doanh nghiệp thay đổi kiểm toán viên thì khilập kế hoạch kiểm toán cho năm hiện tại kiểm toán viên phải được xác địnhxem có sử dung tài liệu của kiểm toán viên năm trước để phục vụ cho cuộckiểm tóan năm nay không Nếu có nhu cầu thì kiểm toán viên phải lên kếhoạch về thời gian, nội dung lịch trình làm việc với kiểm toán viên khác(CM

số 600)

-Xác định nhu cầu sử dụng tài liệu của kiểm toán viên nội bộ trong trườnghợp nếu doanh nghiệp được kiẻm toán có thành lập bộ phận kiểm toán nội bộthì khi lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán viên phải xem xét có nhu cầu sửdụng tài liệu của kiểm toán viên nội bộ có phục vụ cho nhu cầu kiểm toán của

mình hay không Nếu có phải xác định nội dung , lịch trình thời gian và phạm

vi của tài liệu của kiểm toán viên nội bộ(CM kiểm tóan 610)

-Xác định nhu cầu sử dụng tư liệu của các chuyên gia là những người có trình độ chuyên môn về một lĩnh vực nào đó mà kiểm toán viên không có hoặc có nhưng không sâu bằng họ (CM kiểm toán 620)

-Xác định trọng yếu và mục tiêu kiểm toán cụ thể xác định trên 2 mặt

+ Mặt định tính : là bản chất của gian lận và sai sót mà không tính đến mức

độ nghiêm trọng của sai phạm

+Mặt định lượng: là nói đến mức độ gian lận và sai sót mà kiểm toán viên cóthể lương hoá thành tiền

Cách xác định trọng yếu tuỳ thuộc vào từng hãng kiểm toán và từng kháchhàng , tuy nhiên thông thường mức trọng yếu thường được căn cứ trên cơ sởdoanh thu hoặc vốn chủ sở hữu hoặc chi phí hoặc giá trị TSCĐ

-Mục tiêu kiểm toán cụ thể trên cơ sở đánh giá rủi ro tiềm tàng , rủi ro kiểmsoát kiểm toán viên đánh giá mục tiêu kiểm toán cụ thể đối với một số nộidung , một số chuẩn mực trên báo cáo kế toán

-Xác định nội dung và phương pháp kiểm toán:

+Về mặt nội dung : nội dung của cuộc kiểm toán phụ thuộc hợp đồng kiểmtoán

+Phương pháp kiểm toán: trên cơ sở đánh giá rủi ro xác định các mục tiêukiểm toán ,kiểm toán viên lựa chọn các phương pháp kiểm toán sẽ áp dụngcho từng khoản mục Phương pháp kiểm toán gồm 3 phương pháp là phươngpháp chọn mẫu , phương pháp khoản mục chủ yếu và phương pháp kiểm tra100%

Những ngưòi không được phân công kiểm toán viên công ty là bố mẹ vợchồng con cái (người có quan hệ ruột thịt với thành viên của công ty đượckiểm toán)

-Xác định thời gian : Kiểm toán viên cần cân nhắc thời gian cần thiết để thựchiện các thủ tục kiểm toán nhằm đạt được mục tiêu kiểm toán đã đề ra đối vớitừng khoản mục và tổng thể cuộc kiểm toán

-Xác định kế hoạch và thời gian hành động và làm việc với kiểm toán viênkhác , kiểm toán nội bộ và với các chuyên gia khác

-Xác định chi phí phương tiện và điều kiện làm việc

+chi phí : phục vụ cho kiểm toán viên trong suốt quá trình kiểm toán

+phương tiện : chuẩn bị đồ dùng máy tính văn phòng phẩm , hồ sơ tài liệucho cuộc kiểm toán

+điều kiện làm việc

Chi phí được xác định thoả thuận trong hợp đồng

-> Sau khi xác định các nội dung vè mặt kỹ thuật , hậu cần chủ nhiệm kiểmtoán viên lập bảng tóm tắt kế hoặch kiểm toán và trình ban giám đốc phêduyệt sau đó chủ nhiệm kiểm toán triển khai thiết kế chương trình kiểm toán

và thông báo cho nhóm kiểm toán biết để thực hiện

*Chương trình kiểm toán :

-Sau khi kế hoạch kiểm toán đã được thiết lập thì nhóm thiết kế chương trìnhkiểm toán và hầu hết các công ty kiểm toán dều có các chương trình kiểmtoán mẫu Nếu chương trình kiểm toán phức tạp thì mới sửa đổi cho phù hợpvới cuộc kiểm toán đó

-Chương trình kiểm toán bao gồm toàn bộ các chỉ thị mang tính chất hướngdẫn cụ thể cho các kiểm toán viên khi tiến hành kiểm toán trên cơ sở kế hoạchkiểm toán Chương trình kiểm toán được lập cho từng cuộc kiểm toán, từngnội dung cụ thể và mang tính chất đặc trưng cho từng doanh nghiệp

II: Thực hiện kiểm toán

thực hiện các phương pháp kiểm toán theo các thủ tục kiểm toán và chươngtrình kiểm toán Để thu thập các bằng chứng kiẻm toán thì kiểm toán viênphải thu thập các giấy tờ và các bằng chứng kiêm toán.

+ Giấy tờ làm việc ( có mẫu chung )

+Bằng chứng kiểm toán có rất nhiều dạng bằng văn bản, chụp ảnh, băng đĩa

+ Điều tra là kỹ thuật mà kiểm toán viên tiến hành điều tra và xác minh tínhhiện hữu và chính xác của các khoản mục

+ Xác nhận là kỹ thuật mà kiểm toán viên sử dụng các thư xác nhận gửi tớingười thứ ba của doanh nghiệp (con nợ chủ nợ ) để xác nhận số dư , nghiệp

vụ của một khoản mục do người thứ ba cung cấp cho doanh nghiệp hoặcdoanh nghiệp cung cấp cho người thứ ba

+Tính toán là kỹ thuật mà kiểm toán viên thực hiện việc tính toán lại một sốliệu nào đó theo nội dung kiểm tra để khẳng định tính chính xác của số liệu đó

mà doanh nghiệp đã tính

+So sánh là kĩ thuật kiểm toán viên sử dụng để so sánh số liệu do đơn vị cungcấp lấy kết quả kiểm tra của kiểm toán viên

+Đối chiếu là kỹ thuật kiểm toán viên sử dụng để đối chiếu số liệu giữa chứng

từ với số kiểm toán , giữa sổ kiểm toán với báo cáo kế toán

-Phương pháp kiểm toán tuỳ theo từng trường hợp cụ thể mà áp dụng

+Phưong pháp chọn mẫu : là phương pháp mà kiểm toán viên sử dụng các kỹthuật chọn mẫu để kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư của các tài khoản Phương pháp này thường áp dụng để kiểm toán với các nghiệp vụ thườngxuyên như mua bán hàng tồn kho , thanh toán lương , thu chi tiền mặt

+Phương pháp khoản mục chủ yếu: là phương pháp mà kiểm toán viên tiếnhành kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư của các tài khoản theo từng khoảnmục chủ yếu căn cứ theo mức độ quan trọng của nghiệp vụ và số dư tài khoảnPhương pháp này thường áp dụng để kiểm toán đối với một số nghiệp vụthường xuyên và các ứơc tính kế toán như lập dự phòng, trích trước , tính giáthành theo phương pháp định mức , tính khấu hao

+Phương pháp kiểm tra 100% nghiệp vụ: là phương pháp mà kiểm toán viêntiến hành kiểm tra tất cả các nghiệp vụ và số dư tài khoản

Phương pháp này thường áp dụng dối với một số ước tính kế toán và nhữngnghiệp vụ bất thường như:thanh lý , nhượng bán ,các khoản bị phạt ,đượcphạt

Thông thường kiểm toán viên thường sử dụng phương pháp khoản mục chủyếu kết hợp chọn mẫu

III Kết thúc cuộc kiểm toán

1 Tổng hợp số liệu và lập báo cáo kiểm toán

Trong trường hợp nhóm kiểm toán tổng hợp số liệu từ giấy tờ làm việcsau

đó lập báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán là sản phẩm cuối cùng của cuộckiểm toán, là văn bản do kiểm toán viên phát hành ra nhằm đưa ra ý kiến củamình về báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán Tuỳ thuộc vào kết quảcủa cuộc kiểm toán mà kiểm toán viênđưa ra các dạng ý kiến khác nhau: ýkiến trái ngược, từ bỏ

Kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến chấp nhận toàn bộ trong trường hợp

- Kiểm toán viên thu thập được đầy đủ bằng chứng kiểm toán có hiệu lực vàthoả mãn các mục tiêu của cuộc kiểm toán gắn liền với các cơ sở dẫn liệu củacuộc kiểm toán về các báo cáo tài chính độc lập phù hợp với chế độ kế toán

mà đơn vị áp dụnghoặc phù hợp đến các chính sách mà doanh nghiệp công bố Các phương pháp kế toán mà doanh nghiệp áp dụng phải nhất quán hoặc có

sự thay đổi phải trình bày một cách phù hợp

Các thông tin được trình bày trên BCTC phải được thuyết minh rõ ràng,

mô tả phù hợp với chế độ kế toán mà đơn vị áp dụng hoặc chính sách kế toán

mà doanh nghiệp công bố hoặc phù hợp với các yêu cầu đòi hỏi pháp lí

- Các thông tin được trình bày trong BCTC phải phù hợp với sự hiểu biết củakiểm toán viên về tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Trường hợp kiểm toán viên đưa ra ý kiến chấp nhận thì kiểm toán viên

sẽ phát hành báo cáo kiểm toán dưới dạng chấp nhận từng phần(ý kiến ngoạitrừ), ý kiến trái ngược, từ bỏ đưa ra ý kiến Khi đó kiểm toán viên phải đưa ra

lí do dẫn đến việc không đưa ra ý kiến chấp nhận toàn bộ cũng như những ẳnhhưởng của nó đến BCTC của đơn vị được kiểm toán hoặc sẽ ảnh hưởng đếnquyết đinh của người sử dụng báo cáo kiểm toán Những vấn đề này chịu sựquyết định của cácnhân tố như :

- ảnh hưởng của giới hạn phạm vi kiểm toán

- Bất đồng quan điểm với ban quản lí doanh nghiệp

-Mức độ không chắc chắn

- ảnh hưởng của những nghi ngờ về khả năng của doanh nghiệp

- ảnh hưởng bởi công việc của kiểm toán viên khác

-ảnh hưởng bởi việc sử dụng tư liệu của các chuyên gia khác

Phần III

Nhận xét tổng quát và ý kiến đề xuất

nhận xét và đánh giá về quá trình hoạt động của công ty trong thời gian qua Trải qua bốn năm hoạt động và phát triển, Công ty kiểm toán và kế toán Hànội đã gặt hái được một số thành công nhất định, khẳng định được vai trò củacông ty trong trong ngành kiểm toán độc lập ở Việt nam Sự thành công củacông ty trước hết phải kể đến năng lực và sự nhạy bén của Ban lãnh đạo công

ty cùng với sự nỗ lực phấn đấu của đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp Vớimục tiêu phấn đấu phát triển về số lượng, vượt bậc về chất lượng,trình độ vàkinh nghiệm làm việc Đó là tài sản vô cùng quý giá mà các doanh nghiệp nóichung và mỗi công ty kiểm toán tại Việt nam đều mong muốn Bên cạnh đó,

sự phát triển về loại hình dịch vụ ngày càng đa dạng đã thể hiện đã thẻ hiện sựnăng động và thành công của công ty Danh sách khách hàng và doanh thu từcác dịch vụ cung cấp cho khách hàng hàng năm tăng đáng kể là một trongnhững minh chứng rõ ràng và thuyết phục nhất cho uy tín và sự trưởng thànhcủa công ty Nói đến uy tín của công ty là nói đến chất lượng các dịch vụ màcông ty cung cấp luôn đáp ứng những nhu cầu ngày càng cao của khách hàng,điều đó giúp công ty nâng cao khả năng cạnh tranh với các công ty kiểm toántrong và ngoài nước đang hoạt động tai Việt nam Để có được uy tín như ngàyhôm nay là cả một quá trình phấn đấu vươn lên không ngừng, một trongnhững nhân tố tạo nên thành công ngày nay cho công ty là có một đội ngũnhân viên có trình độ kinh nghiệm và chiến lược đào tạo nhân viên của công

ty Chính vì thế ngay từ khi thành lập, công ty luôn đặt mục tiêu đào tạo vàphát triển trình độ cuả đội ngũ nhân viên là mục tiêu chiến lược lâu dài bởi lẽchất lượng nhân viên chính là chất lượng dịch vụ cung cấp của công ty đốivới khách hàng Công ty đặc biệt coi trọng công tác tuyển dụng và đào tạonhân viên.Đầu tư vào đội ngũ nhân viên là một sự đầu tư đúng hướng , với xuthế hội nhập quốc tế hiện nay cùng với sự phát triển kinh tế thì tri thức củacon người là sản phẩm vô cùng quý giá Bên cạnh sự quan tâm về đào tạo vàđiều kiện làm việc cho nhân viên, ban lãnh đạo công ty luôn quan tâm và coitrọng việc xây dựng một phong cách làm việc, học tập: năng động, sáng tạo,đoàn kết và phát triển, kết hợp công việc với các hoạt động văn hoá xãhội tạo ra sự đặc trưng riêng của công ty Đây cũng chính là một phần trongnhững thành công bước đầu của công ty Công ty đã thể hiện là một doanhnghiệp cung cấp các dịch vụ kế toán kiểm toán có chất lượng cao và có đượcniềm tin từ khách hàng, tạo một mạng lưới khách hàng tương đối ổn định.Nhờ đó mà hoạt động kinh doanh của công ty liên tục tăng trưởng và pháttriển không ngừng Với bốn năm hoạt động, quãng đường đã qua là chưa dàiđối với một công ty, song công ty cũng đã đạt được những thành tựu rất đángkhích lệ, tạo dựngđược một hình ảnh về một công ty tuy tuổi đời còn trẻ

nhưng đã có kinh nghiệm và triển vọng tạo được niềm tin đối với khách hàng.Với khả năng hiện có và sự nỗ lực vươn lên, hoàn thiện không ngừng, trongtương lai công ty sẽ cung cấp cho khách hàng ngày càng nhiều các dịch vụvới chất lượng cao, vượt lên trên cả sự mong đợi của khách hàng.Tôn chỉ hoạtđộng của công tylà” Khách hàng là thượng đế, cố gắng hoàn thiện một cáchtốt nhất những gì khách hàng yêu cầu”

Một vài ý kiến đề xuất cho chiến lược phát triển của công ty trong thời giantới

Tạo dựng chữ “tín” đối với khách hàng bằng chất lượng dịch vụ cung cấpcho khách hàng.Uy tín về chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng có thểcoi là điểm mấu chốt cho sự thành công và phát triển của công ty trong nhữngnăm qua và nó cũng là sự ưu tiên hàng đầu của công ty trong những năm tiếptheo

Để phát về qui mô, lợi nhuận và nâng cao được uy tín của công ty trên thịtrường thì việc nâng cao chất lượng của đội ngũ nhân viên trong công ty làmột yêu cầu bắt buộc đặt ra đối với ban lãnh đạo công ty.Tăng cường trình độcủa đội ngũ nhân viên cũng nhằm mục đích đảm bảo năng lực của đội ngũnhân viên có thể đáp ứng mọi yêu cầu của mọi đối tượng khách hàng trongđiều kiện hội nhập và mở cửa

Việc đào tạo và thu hút nhân tài làm việc cho công ty cũng là một vấn đềquan trọng cần được xác định như một chính sách cạnh tranh trong giai đoạnmới

Mở rộng và phát triển các loại hình dịch vụ của công ty, mở rộng đối tượngkhách hàng, mở rộng thị phần và địa bàn hoạt động để đảm bảo đáp ứng mộtcách hiệu quả, nhanh chóng mọi nhu cầu về tư vấn,kiểm toán cho khách hàng Kiện toàn bộ máy tổ chức của công ty,lựa chọn đội ngũ cán bộ, nhân viêntrên cơ sở năng lực chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp để làm nòng cốt cho sựphát triển của công ty

Mở rộng giao lưu hợp tác với các hãng kiểm toán,các tổ chức tài chính quốc

tế, tranh thủ lĩnh hội các kiến thức nghề nghiệp

Kết Luận

Hiện nay,quá trình đổi mới cơ chế quản lý kinh tế, tài chính ở nước ta đangđòi hỏi một sự biến đổi về chaatscuar công tác hạch toán kế toán Với tư cách

là bộ phận cấu thành của hệ thống công cụ quản lý tài chính,thông tin kế toán

đã ,đang và sẽ là một căn cứ quan trọng cho các quyết định kinh tế Tuynhiên, điều mà những người sử dụng thông tin mong muốn là thông tin kếtoán phải đáng tin cậy và hợp lý, được hình thành trong một môi trường có hệthống quản lý hiệu quả và nhất là các thông tin đó đã được kiểm toán Có thểnói, sự ra đời và phát triển của các tổ chức kiểm toán độc lập trong nền kinh

tế thị trường là xu hướng tất yếu khách quan và có tính qui luật của kinh tế thịtrường Hoạt động kiểm toán không chỉ đảm bảo sự tin cậy về thông tin kinh

tế tài chính cho người sử dụng thông tin mà còn giúp cho doanh nghiệp khắcphục được những thiếu sót trong công tác quản lý tài chính cũng như trongviệc chấp hành luật lệ kinh tế tài chính Tuy nhiên, cũng phải nhận thấy rằnghoạt động kiểm toán ở nước ta còn tương đối mới mẻ so với các nước trongkhu vực và trên thế giới Sự hiểu biết của xã hội nói chung về hoạt động kiểmtoán còn chưa phổ biến và chưa thống nhất Bên cạnh đó, khuôn khổ và môitrường pháp lý cho hoạt động kiểm toán tuy đã được tạo dựng song cần cóthời gian để hoàn thiện và chứng tỏ được tính hiệu quả của nó

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Ngọc Tỉnh, Ban lãnhđạo công ty, các anh, chị ở công ty Kiểm toán và kế toán Hà nội đã tạo điềukiện và giúp đỡ em trong suốt quá trình thực tập tại công ty

1 Những thông tin chung về khách hàng :

Công ty ABC là đơn vị hạch toán độc lập thuộc tổng công ty Thép Việtnam được thành lập theo quyết đinh số 83/CNNG-TG ngày 23 tháng 02 năm1993của bộ công nghiệp nặng

Công ty hoạt động theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 106616 ngày

02 tháng 03 năm 1993 của trọng tài kinh tế tỉnh Bắc Thái (nay là sở kế hoạch

và đầu từ tỉnh Thái Nguyên) cấp

Trụ sở chính của công ty đặt tại Phường Trần hưng Đạo, Thành phố HàNội Công ty có 32 đơn vị thành viên trực thuộc

Năm tài chính 2000,CPA Hà Nội kiểm toán 24 đơn vị thành viên và vănphòng công ty (trong đó đã bao gồm 14 đơn vị đã được kiểm toán năm 1999).Công ty hoạt động trong các lĩnh vực chính sau:

Khai thác, tuyển chọn quặng sắt, khai thác than, công nghiệp than cốc và cácsản phẩm luyện cốc,sản xuất gang, hợp kim Fero, thép, cán dát kim loại đen

và hợp kim của chúng

Gia công luyện kim đen và hợp kim của chúng

Sản xuất các sản phẩm bằng kim loại

Khai thác nguyên liệu phi quặng,sản xuất vật liệu xây dựng, sản xuất gạchchịu lửa

Sơ bộ các chính sách kế toán chủ yếu áp dụng tại Công ty:

-Chế độ kế toán áp dụng:1141

-Hình thức ghi sổ kế toán :Nhật ký chứng từ

-Hạch toán ngoại tệ : Theo tỷ giá thực tế phát sinh