(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty Cổ phần dịch vụ giao nhận hàng hóa TNN

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TỐN - KIỂM TỐN HẢI PHỊNG – 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ GIAO NHẬN HÀNG HÓA TNN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Nguyễn Lưu Bích Un Giảng viên hướng dẫn: ThS Hịa Thị Thanh Hương HẢI PHỊNG – 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Lưu Bích Uyên Lớp : QT2201K Ngành : Kế toán – Kiểm toán Mã SV: 1812401018 Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận Hàng hóa TNN NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp - Nghiên cứu lý luận chung kế toán tốn doanh nghiệp - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận Hàng hóa TNN - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận Hàng hóa TNN Các tài liệu, số liệu cần thiết - Các văn Nhà nước chế độ kế tốn liên quan đến cơng tác kế toán toán doanh nghiệp - Quy chế, quy định kế tốn – tài doanh nghiệp - Hệ thống sổ sách kế toán liên quan đến tổ chức kế tốn tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận Hàng hóa TNN, sử dụng số liệu năm 2021 phục vụ công tác Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận Hàng hóa TNN Địa trụ sở chính: Phịng 602, Tầng 6, Tịa nhà DG Tower, số 15 Trần Phú, Phường Lương Khánh Thiện, Quận Ngơ Quyền, Hải Phịng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ tên : Hòa Thị Thanh Hương Học hàm, học vị : Thạc sĩ Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận Hàng hóa TNN Đề tài tốt nghiệp giao ngày 04 tháng 04 năm 2022 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 24 tháng 06 năm 2022 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Giảng viên hướng dẫn Sinh viên Nguyễn Lưu Bích Un ThS Hịa Thị Thanh Hương Hải Phòng, ngày tháng năm 2022 XÁC NHẬN CỦA KHOA MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Phương thức tốn hình thức toán doanh nghiệp 1.1.1 Các phương thức toán doanh nghiệp 1.1.1.1 Phương thức toán tiền mặt 1.1.1.2 Phương thức tốn khơng dùng tiền mặt 1.1.2 Các hình thức toán doanh nghiệp 1.1.2.1 Hình thức tốn nội địa 1.1.2.2 Hình thức toán quốc tế 1.2 Nội dung kế toán toán với người mua doanh nghiệp 1.2.1 Nguyên tắc toán với người mua doanh nghiệp 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng kế toán toán với người mua doanh nghiệp 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng kế toán toán với người mua doanh nghiệp 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng kế toán toán với người mua doanh nghiệp 1.2.3 Quy trình hạch tốn kế tốn tốn với người mua doanh nghiệp 10 1.3 Nội dung kế toán toán với người bán doanh nghiệp 12 1.3.1 Nguyên tắc toán với người bán doanh nghiệp 12 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng kế toán toán với người bán doanh nghiệp 13 1.3.2.1 Chứng từ sử dụng kế toán toán với người bán doanh nghiệp 13 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng kế toán toán với người bán doanh nghiệp 13 1.3.3 Quy trình hạch tốn kế tốn toán với người bán doanh nghiệp 15 1.4 Nội dung kế toán nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ 16 1.4.1 Quy trình hạch tốn kế tốn tốn với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 16 1.4.1.1 Quy trình hạch tốn kế tốn tốn với người mua có liên quan đến ngoại tệ 16 1.5 Vận dụng ghi sổ kế tốn tốn theo hình thức kế tốn 17 1.5.1 Trình tự ghi sổ kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký chung 18 1.5.2 Trình tự ghi sổ kế tốn tốn theo hình thức nhật ký – sổ 20 1.5.3 Trình tự ghi sổ kế tốn tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 22 1.5.4 Trình tự ghi sổ kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ 24 1.5.5 Trình tự ghi sổ kế tốn tốn theo hình thức Kế tốn máy 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ GIAO NHẬN HÀNG HÓA TNN 28 2.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận hàng hóa TNN 28 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận hàng hóa TNN 28 2.1.1.1 Những thông tin chung Công ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận hàng hóa TNN 28 2.1.1.2 Lịch sử hành thành phát triển Công ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận hàng hóa TNN 30 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận hàng hóa TNN 31 2.1.3 Đặc điểm công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận hàng hóa TNN 32 2.1.3.1 Đặc điểm máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận hàng hóa TNN 32 2.1.3.2 Hình thức ghi sổ kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận hàng hóa TNN 32 2.1.3.3 Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng Công ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận hàng hóa TNN 34 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận hàng hóa TNN 34 2.2.1 Thực trang công tác kế tốn tốn với người mua Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận hàng hóa TNN 34 2.2.1.1 Chứng từ hạch toán 34 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 34 2.2.1.3 Sổ sách sử dụng 35 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người bán Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận hàng hóa TNN 46 2.2.2.1 Chứng từ hạch toán 46 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 46 2.2.2.3 Sổ sách sử dụng 46 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ GIAO NHẬN HÀNG HOÁ TNN 61 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận hàng hóa TNN 61 3.1.1 Ưu điểm 61 3.1.2 Hạn chế 62 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận hàng hóa TNN 63 3.2.1 Tính tất yếu phải hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận hàng hóa TNN 63 3.2.2 Phương hướng hoàn thiện tổ chức tốn với người mua, người bán Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận hàng hóa TNN 63 3.2.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận hàng hóa TNN 64 3.2.3.1 Ý kiến thức Cơng ty nên áp dụng sách chiết khấu toán……………… 64 3.2.3.2 Ý kiến thứ hai Cơng ty nên trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 65 3.2.3.3 Ý kiến thức ba Cơng ty nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn 71 KẾT LUẬN 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1: HĐ GTGT số 00111546 36 Biểu số 2.2: Giấy báo có ngân hàng ACB 37 Biểu số 2.3: Sổ chi tiết tốn với người mua, người bán khách hàng Cơng ty TNHH MTV Quốc tế Thương mại Tùng Anh 40 Biểu số 2.4: Hóa đơn GTGT số 0011589 40 Biểu số 2.5: Giấy báo có 41 Biểu số 2.6: Sổ chi tiết toán với người mua, người bán khách hàng Công ty Nhựa Xốp 76 42 Biểu số 2.7: Trích sổ nhật kí chung năm 2021 43 Biểu số 2.8: Trích sổ TK 131 tháng 12 năm 2021 44 Biểu số 2.9: Sổ tổng hợp chi tiết toán với người mua, người bán tháng 12 năm 2021 45 Biểu số 2.10: HĐ GTGT số 47 50 Biểu số 2.11: Uỷ nhiệm chi 51 Biểu số 2.12: giấy báo nợ 50 Biểu số 2.13: Sổ chi tiết toán người mua, người bán khách hàng Công ty CP Thương Mại Hoàng Xuân 51 Biểu số 2.14: Hóa đơn GTGT 0193882 53 Biểu số 2.15: Hóa đơn GTGT 0193883 54 Biểu số 2.16: Uỷ nhiệm chi 55 Biểu số 2.17: Giấy báo nợ 56 Biểu số 2.18: Sổ chi tiết toán người mua, người bán khách hàng Cơng ty TNHH MTV Gemadept Hải Phịng 57 Biểu số 2.19: Trích sổ nhật ký chung năm 2021 60 Biểu số 2.20: Trích sổ TK 331 tháng 12 năm 2021 61 Biếu số 2.21: Sổ tổng hợp chi tiết toán người bán tháng 12 năm 2021 60 Biếu số 3.1: Trích báo cáo cơng nợ đến hết 31/12/2021 71 Biếu số 3.2: Bảng trích lập dự phịng năm 2021 72 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Hạch toán TK 131 – Phải thu khách hàng 11 Sơ đồ 1.2: Hạnh toán TK 331 – Phải trả người bán 15 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 20 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ 21 Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 23 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ 25 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức 25 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức Công ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận hàng hóa TNN 32 Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận hàng hóa TNN 32 Sơ đồ 2.3: Trình từ ghi sổ kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận hàng hóa TNN 33 Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp khơng sử dụng Chiết khấu tốn lợi ích mà khách hàng bỏ qua xác định đến thời điểm trả nợ - Về việc phương pháp ghi chép sổ sách: Với khối lượng công việc tương đối nhiều cơng tác kế tốn cơng ty sử dụng excel để làm việc, nên tốn nhiều thời gian không tránh khỏi sai sót, nhiều thời gian để tìm chỗ sai xảy lỗi 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận hàng hóa TNN 3.2.1 Tính tất yếu phải hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận hàng hóa TNN - Ngày nay, kinh tế thị trường mở cho doanh nghiệp hiều hội không phần thách thức vào thời kỳ kinh tế Để hòa nhập với kinh tế giới kinh tế nước đòi hỏi doanh nghiệp phải nỗ lực phấn đấu để tồn Trong năm gần đây, nước ta không ngừng hồn thiện chế độ, chuẩn mực kế tốn nhằm giảm bớt khác biệt kế toán Việt Nam kế toán giới, tạo hội cho doanh nghiệp hội nhập phát triển - Vì cơng ty cần phải khơng ngừng hồn thiện máy kế tốn cơng tác kế tốn tốn để hịa nhập nhanh với phát triển xã hội 3.2.2 Phương hướng hoàn thiện tổ chức toán với người mua, người bán Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận hàng hóa TNN - Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán phải đảm bảo cung cấp đầy đủ thơng tin, kịp thời, xác hoạt động tài cơng ty Để khơng xảy tình trạng khơng cung cấp đủ thơng tin kịp thời nhà quản lý cần đối tượng quan tâm khác - Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán muốn thực cần đảm bảo tính tiết kiệm hiệu Bất kỳ giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán đưa phải tính đến chi Nguyễn Lưu Bích Uyên – QT2201K Page 63 Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp phí bỏ chi phí lương nhân viên, chi phí tài hiệu mang lại từ việc áp dụng Chỉ hiệu lớn chi phí lúc phương án thực - Việc hồn thiện cơng tác kế tốn tốn phải tn thủ ngun tắc kế tốn tài Nhà nước, lấy nghị định thông tư làm trọng tâm Ngồi hồn thiện cơng tác kế tốn tốn phải phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty tạo điều kiện tốt cho việc áp dụng kế tốn 3.2.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận hàng hóa TNN 3.2.3.1 Ý kiến thức Cơng ty nên áp dụng sách chiết khấu tốn - Chiết khấu toán biện pháp giúp nâng cao lực cạnh tranh công ty, đẩy nhanh số lượng tiêu thụ rút ngắn vòng quay vốn, nâng cao hiệu kinh doanh Trong kinh tế thị trường đầy cạnh tranh yếu tố cần thiết cho tồn công ty - Hiện nay, Công ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận hàng hóa TNN chưa áp dụng sách chiết khấu tốn để khuyến khích khách hàng tốn nợ trước hạn Vì để nâng cao hiệu sử dụng vốn thu hồi vốn nhanh, cơng ty nên áp dụng sách chiết khấu toán - Tỷ lệ chiết khấu toán chưa có quy định thống Bộ Tài Vì mức chiết khấu tốn cơng ty dựa tình hình cơng ty, lãi suất tiền gửi toán ngân hàng doanh nghiệp mở tài khoản tham khảo số doanh nghiệp ngành tương đương quy mơ - Để áp dụng sách chiết khấu tốn, trước hết cơng ty cần xây dựng sách chiết khấu phù hợp Xác định mức chiết khấu toán cho khách hàng dựa lãi suất tiền gửi ngân hàng mà công ty mở tài khoản, tỷ lệ chiết khấu nên chia thành nhiều mức vào số ngày khách hàng toán sớm - Tỷ lệ chiết khấu toán cần đảm bảo nguyên tắc sau: Nguyễn Lưu Bích Uyên – QT2201K Page 64 Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp Lãi suất tiền gửi < tỷ lệ chiết khấu tốn < Lãi suất tiền vay - Cơng ty mở tài khoản ngân hàng ACB , với lãi suất tiền gửi 5,8%/năm, lãi suất tiền vay 7,5%/năm Vì tỷ lệ chiết khấu cơng ty dành cho khách hàng sau: 5,8%/năm < tỷ lệ chiết khấu toán < 7,5%/năm - Khi khách hàng toán nợ trước hạn, dựa vào số ngày toán trước hạn, công ty xác định mức tỷ lệ chiết khấu cho khách hàng: + Trước hạn 15 ngày: 6%/năm + Trước hạn 30 ngày: 6,5%/năm + Trước hạn > 30 ngày: 7%/năm - Tài khoản sử dụng: 635 – Chi phí tài - Phương pháp hạch tốn: + Khi áp dụng chiết khấu toán cho khách: Nợ TK 635: Chi phí tài Nợ TK 131, 111, 112: + Cuối kì, kết chuyển chi phí tài sang TK 911: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài + Hiệu mang lại: Khuyến khích khách hàng hợp tác tích cực việc tốn Tránh việc khách hàng kéo dài, để thời gian toán kéo dài gây ảnh hưởng đến nguồn vốn quản lý tài cơng ty Ví dụ: Ngày 21/12/2021 khách hàng Công ty CP Thương mại Đầu tư Vân Long CDC toán nợ số tiền 502.360.000 đồng chuyển khoản, Công ty CP Thương mại Đầu tư Vân Long CDC toán trước hạn hợp đồng 15 ngày nên hưởng chiết khấu với tỷ lệ chiết khấu 6%/năm Số tiền chiết khấu = (6%/360) x 15 x 502.360.000 = 1.255.900 đồng Kế toán ghi: Nợ TK 635: 1.255.900 Có TK 1121: 1.255.900 Nguyễn Lưu Bích Un – QT2201K Page 65 Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp 3.2.3.2 Ý kiến thứ hai Cơng ty nên trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi - Dự phịng nợ phải thu khó đòi: dự phòng phần giá trị bị tổn thất khoản nợ phải thu hạn toán, nợ phải thu chưa q hạn khơng địi khách nợ khơng có khả toán - Hiện khoản nợ ngoại trừ việc cố gắng để thu hồi cơng ty đưa giải pháp để xử lý khoản nợ khó địi theo hướng có lợi cho cơng ty Việc trích lập dự phịng phải thu khó địi nhằm khắc phục vấn đề -Để kiểm soát nguồn tài cơng ty, tránh tổn thất khoản nợ khó địi xảy Sau em xin đưa sau em xin đưa điều kiện phương hướng lập dự phịng phải thu khó địi theo quy định nhà nước - Căn theo điều Thông tư 48/2019/TT-BTC ngày 08/08/2019 quy định: + Đối tượng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi khoản nợ phải thu (bao gồm khoản doanh nghiệp cho vay khỏan trái phiếu chưa đăng ký giao dịch thị trường chứng khoán mà doanh nghiệp sở hữu) hạn toán khoản nợ phải thu chưa đến hạn toán có khả doanh nghiệp khơng thu hồi hạn, đồng thời phải đảm bảo điều kiện sau: - Phải có chứng từ gốc chứng minh số tiền đối tượng nợ chưa trả + Một số chứng từ gốc sau: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết nợ; + Bản lý hợp đồng (nếu có); + Đối chiếu cơng nợ; trường hợp khơng có đối chiếu cơng nợ phải có văn đề nghị đối chiếu xác nhận công nợ văn địi nợ doanh nghiệp gửi (có dấu bưu điện xác nhận đơn vị chuyển phát); + Bảng kê công nợ; + Các chứng từ khác có liên quan (nếu có) - Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó địi: Nguyễn Lưu Bích Uyên – QT2201K Page 66 Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp + Nợ phải thu thời hạn tốn từ 06 tháng trở lên (tính theo thời hạn trả nợ gốc ban đầu theo hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác, khơng tính đến thời gian gia hạn trả nợ bên), doanh nghiệp gửi đối chiếu xác nhận nợ đơn đốc tốn chưa thu hồi nợ + Nợ phải thu chưa đến hạn toán doanh nghiệp thu thập chứng xác định đối tượng nợ có khả không trả nợ hạn theo quy định điểm c khoản Điều + Riêng khoản nợ mua doanh nghiệp mua bán nợ (có đăng ký ngành nghề hoạt động mua bán nợ theo quy định pháp luật), thời gian hạn tính kể từ ngày chuyển giao quyền chủ nợ bên (trên sở biên thông báo bàn giao quyền chủ nợ) theo cam kết gần (nếu có) doanh nghiệp đối tượng nợ doanh nghiệp mua bán nợ - Mức trích lập dự phịng : + Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phịng sau: • 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm; • 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm; • 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm; • 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên + Đối với khoản nợ phải thu chưa đến hạn toán doanh nghiệp thu thập chứng xác định tổ chức kinh tế phá sản, mở thủ tục phá sản, bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh; đối tượng nợ bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án mắc bệnh hiểm nghèo (có xác nhận bệnh viện) chết khoản nợ doanh nghiệp yêu cầu thi hành án thực đối tượng nợ bỏ trốn khỏi nơi cư trú; khoản nợ doanh nghiệp khởi kiện địi nợ bị đình giải vụ án doanh nghiệp tự dự kiến mức tổn thất Nguyễn Lưu Bích Uyên – QT2201K Page 67 Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp không thu hồi (tối đa giá trị khoản nợ theo dõi sổ kế toán) để trích lập dự phịng + Sau lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phịng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp -Tài khoản sử dụng : TK 229: Dự phòng tổn thất tài sản TK 2293: Dự phịng phải thu khó đòi +Kết cấu TK 2293 – Dự phòng tổn thất tài sản cụ thể sau: Nguyễn Lưu Bích Uyên – QT2201K Page 68 Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp TK 2293 – Dự phịng tổn thất tài sản Nợ Có SDĐK: Số dự phịng tổn thất tài sản có đầu kỳ - Hoàn nhập chênh lệch số dự Trích lập khoản dự phịng tổn phịng tổn thất tài sản phải lập kỳ thất tài sản thời điểm lập BCTC nhỏ số dự phòng trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết - Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phịng lập để bù đắp số tổn thất xảy - Bù đắp phần giá trị lập dự phòng khoản nợ khơng thể thu hồi phải xóa sổ SDCK: Số dư phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ Báo cáo tình hình cơng nợ đến hết 31/12/2021 cụ thể sau (biểu số 3.1): Nguyễn Lưu Bích Uyên – QT2201K Page 69 Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.1: Trích báo cáo cơng nợ đến hết 31/12/2021 CƠNG TY CP DV GIAO NHẬN HÀNG HĨA TNN Phòng 602, tầng tòa nhà DG Tower, số 15 Trần Phú, Ngơ Quyền, Hải Phịng BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ ĐẾN HẾT 31/12/202 Năm 2021 Đơn vị tính: VNĐ ST Tên khách hàng T Cơng nợ với Số tiền hạn khách hàng Công ty TNHH Thời hạn hạn 224.736.134 101.134.000 tháng 77.365.080 62.941.120 tháng 172.575.958 64.056.606 tháng 2.174.931.568 810.568.187 12 tháng 26,402,180,267 5.356.374.575 MTV Thương mại Quốc tế Tùng Anh Công ty Nhựa Xốp 76 Công ty Cổ phần Hóa chất Sơn Việt Mỹ Cơng ty TNHH Đầu tư Phát triển MEGA Việt Nam ……… Tổng cộng Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận hàng hóa TNN) Nguyễn Lưu Bích Uyên – QT2201K Page 70 Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp Cơng ty nên lập bảng trích lập dự phịng phải thu khó địi cụ thể sau (biểu số 3.2) Biểu số 3.2: Bảng trích lập dự phịng năm 2021 CƠNG TY CP DV GIAO NHẬN HÀNG HĨA TNN Phòng 602, tầng tòa nhà DG Tower, số 15 Trần Phú, Ngơ Quyền, Hải Phịng BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI NĂM 2021 STT Tên khách hàng Số tiền hạn ………………… Công ty TNHH MTV Thương mại Quốc tế Tùng Anh Công ty Nhựa Xốp 76 Cơng ty Cổ phần Hóa chất Sơn Việt Mỹ Công ty TNHH Đầu tư Phát triển MEGA Việt Nam Thời gian hạn Mức trích lập Đơn vị tính: VNĐ Số tiền trích lập 101,134,000 tháng 30% 30,340,200 62,941,120 tháng 30% 18,882,336 64,056,606 tháng 30% 19,216,982 12 tháng 50% 405,284,094 810,568,187 ………………… Tổng cộng Người lập (Ký, họ tên) Nguyễn Lưu Bích Uyên – QT2201K 5,356,374,575 Kế toán trưởng (Ký, (Ký,họ họtên, tên)đóng dấu) 1,751,778,466 Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Page 71 Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp -Định khoản bảng trích lập dự phịng phải thu khó địi cho năm tài 2021 Nợ TK 642: 1.751.778.466 Có TK 2293: 1.751.778.466 3.2.3.3 Ý kiến thức ba Công ty nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn - Phần mềm kế toán hệ thống tổ chức dạng chương trình máy tính Khi thực phần mềm mang lại báo cáo tài chính, báo cáo chi tiết theo quy định hành kế toán doanh nghiệp Phần mềm có nhiều dạng khác -Áp dụng phần mềm kế tốn nhìn chung có nhiều lợi ích cho doanh nghiệp việc quản lý thời gian lẫn chi phí Đây yếu tố tiêu chuẩn cho việc phát triển doanh nghiệp Tiết kiệm có nghĩa tăng thu nhập tốc độ phát triển doanh nghiệp Nâng cao hiệu phát triển cho doanh nghiệp Phần mềm kế toán giúp cải thiện hiệu năng, nâng cao khả quản lý, nâng cấp hay mở rộng quy mô quản lý cách nhanh hiệu - Phần mềm kế toán não tỉnh táo ghi lại công nợ, giúp kế tốn theo dõi hạn mức công nợ khách hàng, hỗ trợ theo dõi, báo cáo công nợ khách hàng, tổng công nợ khách hàng, công nợtheo nhân viên Người quản lý dễ dàng kiểm tra lịch sử giao dịch, mức nợ, thời hạn nợ, ngày tháng ghi nợ, sản phẩm,…của khách hàng, quản lý dễ dàng theo dõi công nợ khách hàng đến từ đơn hàng nào, chi tiết Ngồi ra, phần mềm cịn hỗ trợ tải xuống báo cáo công nợ dạng excel người quản lý muốn in tài liệu nhập file liệu vào phần mềm kế toán để quản lý -Hiện thị trường có nhiều phần mềm kế tốn như: CYBER, FAST ACOUTING, MISA, ASOFT, ADSOFT… Công ty nên xem xét định mua phần mềm kế toán phù hợp để hỗ trợ cho tổ chức kế tốn nói chung kế tốn bán hàng nói riêng Nguyễn Lưu Bích Uyên – QT2201K Page 72 Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp ❖ Phầm mềm FAST ACOUTING *Ưu điểm: -Đầy đủ nghiệp vụ đáp ứng tốt nhu cầu quản lý loại hình doanh nghiệp -Báo cáo quản trị đa dạng - Tốc độ truy xuất nhanh, nhiều tính năng, tiện ích vượt trội *Nhược điểm: - Tính bảo mật chưa cao, thao tác thường xảy lỗi nhỏ (không đáng kể) - Dung lượng lớn, người dùng khó phân biệt liệu Nguyễn Lưu Bích Uyên – QT2201K Page 73 Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp ❖ Phền mềm kế toán MISA * Ưu điểm: - Giao diện thân thiện dể sử dụng, cho phép cập nhật liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn 01 Phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, mẫu biểu chứng từ, sổ sách kế tốn ln tn thủ chế độ kế tốn Hệ thống báo cáo dạng đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị - Tính xác: số liệu tính tốn Misa xác, xảy sai sót bất thường Điều giúp kế tốn n tâm - Tính bảo mật: Vì MISA chạy công nghệ SQL nên khả bảo mật cao * Nhược điểm: - Vì có SQL nên MISA địi hỏi cấu hình máy tương đối cao, máy yếu chương trình chạy chậm chạp Tốc độ xử lý liệu chậm, đặc biệt cập nhật giá xuất bảo trì liệu Nguyễn Lưu Bích Uyên – QT2201K Page 74 Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp - Phân hệ tính giá thành chưa nhà sản xuất ý phát triển Các báo cáo kết xuất excel xếp không theo thứ tự, điều tốn công cho người dùng chỉnh sửa lại báo cáo Nguyễn Lưu Bích Uyên – QT2201K Page 75 Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Thực tốt việc hạch toán nghiệp vụ toán làm tăng cường củng cố nề nếp tài chính, tránh sai sót, nhầm lẫn, mà cịn cung cấp thông tin quan trọng, xác thực cho công tác quản lý Hạch tốn đầy đủ xác cơng nợ phải thu, phải trả phát sinh kỳ tạo điều kiện cho nhà quản lý đưa sách tài hợp lý Từ phân tích, đề biện pháp thiết thực để tăng cường quản lý cơng nợ tốt Đó mục tiêu mà doanh nghiệp hướng tới, nhân tố quan trọng giúp doanh nghiệp tồn phát triển kinh tế thị trường Với đề tài “ Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận Hàng hóa TNN”, em nghiên cứu sở lý luận nghiệp vụ toán thực trạng hạch tốn nghiệp vụ tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận Hàng hóa TNN, Cuối cùng, em xin cảm ơn giáo Th.S Hịa Thị Thanh Hương anh chị làm việc phòng kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận Hàng hóa TNN nhiệt tình giúp đỡ hướng dẫn em việc hồn thành khóa luận tốt nghiệp đưa số biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tốn cơng ty Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên Nguyễn Lưu Bích Uyên Nguyễn Lưu Bích Uyên – QT2201K Page 76 Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO - Đặng Thị Loan (2011) , Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, Nhà xuất Đại học Kinh Tế Quốc Dân - “Chế độ kế toán doanh nghiệp - Quyển 1” : Hệ thống tài khoản kế toán - Thông tư số 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính - Tài liệu tham khảo Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Giao nhận Hàng hoá TNN - Tham khảo khóa luận khóa trước thư viện trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Nguyễn Lưu Bích Un – QT2201K Page 77