Báo cáo thục tập bản in hà giang

Trog tình hình kinh tế không ổn định như hiện nay, việc đảm bảo cho doanh nghiệp giữ vững sản xuất và nâng cao sản lượng càng ngày càng khó khăn. Dich bệnh COVID 19 ảnh hưởng nặng nề nền kinh tế cả thế giới, việc giãn cách xã hội là giá trị xuất nhập khẩu hàng hóa và dịch vụ, kèm theo đó thu nhập bị giảm xuống, tiêu dung giảm và hoạt động xuất nhâpj khẩu bị trình trệ. Chiến tranh Nga và Ukraine diễn ra vào đầu năm 2022 (ngày 24022022) đã làm giá nguyên nhật liệu dẫn đến giá cả nguyên vật liệu tăng ca, giá vận chuyện đường bộ lẫn đường biển tăng cao ảnh hưởng rất lớn đến việc tiêu thụ hàng hóa. Với tình hình trên, muốn tồn tại và phát triển thì doanh nghiệp phải có một chiến lược kinh doanh và tiêu thụ một cách hợp lý và có hiệu quả tốt nhất. Thông qua việc tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp sẽ thu lại được vốn, mở rộng sản xuất và tiếp tục phát triển. Việc tối đa hóa lợi nhuận là mối quan tâm hàng đầu của Doanh nghiệp do đó việc quan tâm đến tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề mà các nhà quản lý, quản trị tài chính hết sức quan tâm. Nhận thức tâm quan trọng của tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp nên em chọn đề tài “ Kế toán tiêu thụ và xác định kết qủa kinh doanh tại công ty TNHH GAYA INDUSTRY”để viết trong bài báo cáo thực tập của mình, cũng cố kiến thức đã được học tại trường và so sánh giữa kiến thức đã được học và đi làm thực tế tại doanh nghiệp

Mục đích nghiên cứu

Tổng hợp, hệ thống hóa những vấn đề lý luận chung liên quán đến kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

Tìm hiểu thực trạng về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH GAYAINDUSTRY. Đánh giá những ưu điểm, nhược điểm vầ công tác kế toán tiêu thụ và xác định KQKD của công ty Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh nói riêng tại Công ty

Phạm vi nghiêm cứu

Phạm vi nghiêm cứu: Dựa vào thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của

Phạm vi không gian: Tập trung tìm hiểu tại phòng kế toán công ty TNHH GAYA INDUSTRY

Phạm vi thời gian: Đề tài được thực hiện từ 11/07/2022 đến 11/09/2022

Số liệu minh họa cho phần nghiên cứu thuộc tháng 07 năm 2022

Phương pháp nghiên cứu

Để thuận tiện cho việc nghiên cứu đề tài này tôi đã sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau:

Phương pháp điều tra, thu thập thông tin: Được sử dụng trong suốt quá trình thực tập, giúp tôi giải đáp các thắc mắc của mình về những điều mình chưa hiểu, chưa biết và hiểu rõ hơn về công tác kế toán tại công ty

Phương pháp đọc và nghiên cứu tài liệu: Đọc, tham khảo, tìm hiểu các giáo trình do các giảng viên biên soạn để giảng dạy; sách ở thư viện và các nguồn khác trên nềm tảng công nghệ số ( internet, youtobe, sách nói )

Phương pháp thu thập và xử lý số liệu: Áp dụng để thu thấp số liệu thô của công ty, sau đó sử lý số liệu thô và chọn lọc để đưa vào báo cáo thực tập một cách chính xác , khoa học và đưa đến cho người đọc nhũng thông tin hiệu quả nhất

Phương pháp phân tích : Dựa trên những số liệu đã có, tiến hành thông kê để phân tích, so sánh, đối chiếu từ đó nêu ra các ưu nhược điểm trong công tác kế toán tại công ty,tìm hiểu nguyên nhân và giải pháp khắc phục cho công ty

Kết cấu của đề tài

Kết cấu của đề tài ngoài phần mở đầu và kết luận, gồm 04 chương như sau:

Chương 1: Tìm hiểu chung về Công ty TNHH GAYA INDUSTRY

Chương 2: Cơ sở lý luận về Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh.

Chương 3: Thực trạng của Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH GAYA INDUSTRY.

Chương 4: Nhận xét, kiến nghi và kết luận

TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH GAYA INDUSTRY

Giới thiệu khái quát về công ty tnhh Gaya industry

1.1.1 Giới thiệu về công ty :

 Tên công ty viết bằng tiếng Việt: CÔNG TY TNHH GAYA INDUSTRY

 Tên giao dịch quốc tế: GAYA INDUSTRY Co., Ltd

 Địa chỉ trụ sở chính: KCN Đồng Xoài 1, xã Tân Thành, Thành phố Đồng Xoài tỉnh Bình Phước

 Mã số thuế công ty: 3801098151

 Chủ Đầu tư: Ông Jin Kwang Chul

 Người đại diện pháp luật: Ông Kim Yong Gyun Chức danh: Giám đốc

 Quản lý bởi: Cục thuế tỉnh Bình Phước

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH GAYA INDUSTRY được thành lập dựa trên luật doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định, tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình trong đó vốn do công ty quản lý, có con dấu riêng, có tài sản , được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của nhà nước

Công ty được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3801098151 ngày 06 tháng 04 năm 2015 Thay đổi làn thứ 5 ngày 06 tháng 12 năm 2018

Giấy chứng nhận đầu tư số 8727175408 được cấp lần đầu ngày 24/02/2017 thay đổ lần thứ nhất ngày 23/03/2017, thay đổi lần thứ 2 ngày 17/01/2019.

Công ty TNHH GAYA INDUSTRY là doanh nghiệp có vốn 100% từ nước ngoài Diện tích mặt đất sử dụng: 10.007 ( Thuê đất của nhà nước)

Tổng vốn đầu tư của dự án: 10.000.000.000 VNĐ ( Mười tỷ đồng), tương đương 500.000 USD ( năm trăm nghìn đô la ), chiếm tỷ lệ 100 % vốn góp

Công suất nhà máy: 40.000.000 đôi / năm

Các ngành nghề kinh doanh và mã ngành kinh doanh

STT Tên Ngành Mã Ngành

1 Hoàn thiện sản phẩm dệt

Chi tiết: Sản xuất, gia công bao tay bảo hộ lao động từ vải sợi 1313 ( Chính )

2 Bán buôn chuyên doanh khác chưa biết phân vào đâu.

Chi tiết: Mua bán xuất nhập khẩu mủ cao su, tơ, xơ, sợi dệt 4669

3 Bán buôn vải, hàng may mặc, giày dép.

Chi tiết: Bán buôn, xuất nhập khẩu bao tay 4641

1.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của công ty TNHH GAYA INDUSTRY

Thông qua hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức hệ thống khép kín từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm, sản xuất có hiệu quả nguồn nguyên vật liệu dồi dào, sức lao động nhằm đẩy mạnh sản xuất kinh doanh đáp ứng cho nhu cầu của thị trường, đặc biệt là Xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài Tham gia nghĩa vụ ngân sách Nhà nước và không ngừng cải thiện đời sống cán bộ công nhân viên trong công ty

Xây dựng tổ chức thưc hiện các kế hoạch SXKD dịch vụ của công ty đúng chức năng nhà nước quy định, đúng pháp luật

Nghiên cứu khả năng nhu cầu thị trường để xây dựng và thực hiện các phương án sản xuất kinh doanh có hiệu quả, sản xuất các mặt hàng theo nhu cầu thị trường đảm bảo sản phẩm đúng theo yêu cầu kỹ thuật, chất lượng cao phù hợp với nhu cầu thị trường.

Xây dựng moi trương lao động thoải mái, đoán kết nội bộ và mỗi thành vên được nấng cao nghiệp vụ, trang thiết bị đầu đủ Công nhân viên phải luôn cập nhật thông tin, nghiêm cứu thị trường, cac thông tu, nghị địn, quyết định của Chính phủ, của các Bộ nghành liên quan đến kinh doanh của công ty.

Hoạt động kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng kí.

Tuân thủ các quy định của pháp luật về quốc phòng an ninh

Tổ chức quản lý và sản xuất tại công ty TNHH GAYA INDUSTRY

Sơ đồ 1 1: Tổ chức bộ máy tại công ty

Chi chú: Quan hệ trực tiếp.

Chức năng các phòng ban

Giám đốc: Người có trách nhiệm quản lý và điều hành hoạt động của công ty, đứng ra ký kết hợp đồng và chịu trách nhiệm trước Pháp luật về tất cả các vấn đề của công ty

Phòng kế toán: Đảm bảo toàn bộ quá trình hạch toán kế toán trong công ty Thực hiện các nghiệp vụ kế toán theo đúng quy định của nhà nước đảm bảo tính trung thực, đúng của số liệu kế toán Tham mưu cho Giám đốc các chế độ kế toán và luôn cập nhật những chính sách mới liên quan đên công tác kế toán.

Phòng Kinh doanh: Liên hệ, tìm kiếm khách hàng để thực hiện hợp đồng Đồng thời thu thập những ý kiến cũng như nhu cầu của Khách hàng để đáp ứng tốt cho nhu cầu của khách hàng Theo dõi chặt chẽ qua trình sản xuất của công ty và đưa ra các chính sách giúp thúc đẩy quá trình tiêu thụ sản phẩm cho công ty.

Phòng kỷ thuật và sản xuất: Nhận đơn hàng từ bộ phận kinh doanh Đôn thúc và theo dõi quá trình sản xuất của đơn hàng Đảm báo chất lượng và sô lương theo từng đơn hàng Luôn kiểm tra máy móc thiết bị để không bị giám đoạn sản xuất gây ảnh hưởng đến quá trình sản xuất.

Nhà máy sản xuất: là nơi sản xuất ra các sản phẩm, hoàn thành các đơn hàng mà phòng kiinh doanh đã gửi Nơi diễn ra quá trình xuất nhập hàng của công ty

1.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán, Tổ chức phòng nhân sự trong phòng kế toán

Sơ đồ 1 2: Sơ đồ tổ chức phòng kế toán

Công Nợ Kế toán tiền lương và BHXH

Kế Toán Nguyên Vật Liệu và Kho

Kế Toán Tài sản cố định

Mối quan hệ và nhiệm vụ của các bộ phận.

Là người trực tiếp chỉ đạo toàn diện công tác kế toán và toàn bộ các mặt công tác của phòng kế toán Kế toán trưởng là người lãnh đạo của phòng kế toán , chịu trách nhiệm trước Giám đốc về tất cả hoạt động của phòng do mình phụ trách.

Có trách nhiệm quả lý chung mọi hoạt động có liên quan đến lĩnh vực tài chính, kế toán Kế Toán trưởng nắm toàn bộ hoạt động tài chính của công ty để tham mưu cho giám đốc ra các quyết định về chính sách và kế hoạch tìa chính của công ty.

Ngoài ra Kế toán trường còn có nhiệm vụ là giải trình chấp vấn cửa cơ quan thuế khi quyết toán và chịu trách nhiệm về những số liệu trong báo cáo Tài chính

Là tổ chức ghi chép , phản ánh, tổng hợp số liệu về nhập, xuất hàng hóa, xác định kết quả kinh doanh Lỗ- lãi, các khaonr thanh toán với ngân hàng, khách hàng và nội bộ doanh nghiệp, ghi chép sổ cái, lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán tổng hợp Phụ trách

Kiểm tra các báo cáo tài chính trước lúc trình lên kế toán trưởng, hương dẫn các bộ phận kế toán áp dụng các chế độ kế toán Bảo quản, lưu trũ hồ sơ, tài liệu và số liệu kế toán thống kê.

Theo dõi công nợ phải thu và phải trả, nợ quá hạn và các khoản phải thu khó đòi để đưa ra các phương án phù hợp cho công tác quản lý và hợp tác kinh doanh

Hàng tháng tính lương cho Công nhân viên, các khoản phụ cấp và đóng BHXH theo quy định pháp luật

Theo dõi tình trạng xuất kho để xuất hóa đơn GTGT, lập hóa đon điều chỉnh nếu có sai xót họa hàng không đảm bảo chất lượng

Làm các thủ tục về xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa công ty : Liên hệ lấy cont, kéo cont, booking tàu, mở tờ khai hải quan, đi nộp thuế ( nếu phát sinh),làm CO

 Kế toán Tài sản cố định:

Thực hiện kế toán Tài sản cố định, phản ánh sự biến động của Tài sản cố định trong năm, theo dõi, ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến chi phí sửa chữa Tài sản cố định.

 Kế toán Nguyên vật liệu và kho:

Theo dõi tình hình nhập, xuất cho các bộ phận Cuối tháng tổng hợp các chứng từ, lên bảng kê chi tiết xuất, nhập, tồn kho và nộp lại cho kế toán tổng hợp Đồng thời theo dõi và quản lý TSCĐ , tính khấu hao TSCĐ xác thực với tình hình thực tế.

Kiêm tra, đối chiếu số lượng nhập kho và xuất kho Hàng ngày kiểm tra tiến trình sản xuất hàng hóa theo đơn đặt hàng, báo cáo gấp nếu phát sinh vấn đề liên quan đến sản xuất

 Kế toán Tiền lương và BHXH:

Theo dõi chấm công, tính lương, khoản trợ cấp cho CNV, trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN theo quy định nhà nước.

Làm chế độ ốm đau cho công nhân viên gửi lên cơ quan BHXH đang quản lý

Đặc điểm tiêu thụ sản phẩm tại công ty

1.3.1 Đặc điểm tiêu thụ hàng hóa tại công ty Đặc điểm sản xuất kinh doanh tại công ty là sản xuất tạo ra sản phẩm để bán, vì vậy để đáp ứng nhu cầu tiêu thi trên thị trường công ty đã sản xuất san phẩm chủ yếu là các loại găng tay BHLĐ như hàng tráng nhựa 1 màu, tráng nhựa 2 màu, tráng nhựa 2 mặt

Giá thành nhập kho: Trị giá vốn thực tế của thành phẩm nhập kho là giá thành sản xuất của thành phẩm tụ gia công sản xuất

Giá xuất kho thành phẩm: Khi xuất kho thành phẩm kế toán phải tính toán chính xác trị giá vốn thực tế của thành phẩm xuất kho Mặc khác do đặc điểm kinh doanh của công ty mà công ty tính giá cuất kho theo phương pháo bình quân gia quyền Theo phương pháp này, căn cứ vào trị giá thực tế của nguyên vật liệu tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ, kế toán xác định được giá bình quân của một đơn vị thành phẩm

Bán buôn và Bán lẻ là phương thức tiêu thụ thành phẩm mà người mua nhận hàng tại doanh nghiệp, sau khi thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán Trường hợp này sản phẫm đã được giao cho người mua và đã được xem là tiêu thụ ngay.

Hiện nay, công ty áp dụng 2 hình thức thanh toán:

Thanh toán thanh toán bằng tiền mặt: Theo phương thức này, sau khi hóa đơn GTGT và hàng hoa đã giao cho khách hàng thì khách hàng sẽ thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt cho công ty Đối tượng của phương thức này là khách hàng lẽ, tổng giá trị hóa đơn nhỏ hơn 20 triệu đồng

Phương thức thanh toán bằng chuyển khoản: Theo phương thức này, khi khách hàng chấp nhận thanh toán, tiền sẽ được chuyển vào tài khoản của Công ty tại ngân hàng. Đối tượng chủ yếu của phương thức này là các công ty, doanh nghiệp sản xuất với tổng giá trị hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên

Tình hình lao động của công ty TNHH GAYA INDUSTRY

Trên quan điểm lao động là nguồn lực sáng tạo ra mọi của cải vật chất Do đó việc tăng cường công tác quản lý lao động trong công ty sẽ phát huy được sức mạnh của đội ngũ lao động, khơi dậy được những tiềm năng to lớn tạo ra động lực để phát huy khả năng chuyên môn của người lao động, từ đó sức lao động được sử dụng một cách hợp lý nhằm tăng năng xuất lao động.

Xác định cơ cấu lao động tối ưu có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong quá trình kinh doanh của DN Lực lương lao động trong DN không những đảm bảo về số lượng mà còn phải đạt yêu cầu về chất lượng Hoạt động theocơ chế thị trường Công ty TNHH GAYA INDUSTRY đã xây dựng cho mình một đường lối kinh doanh có hiệu quả, chặt chẻ và kinh nghiệm Đội ngũ lao động có trình độ chuyên môn, tâm huyết với công việc, năng động sáng tạo cùng với ý thức kỷ luật cao đã đưa Công ty ngày càng đi lên trở thành doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả trên địa bàn Để hiểu rõ hơn tình hình lao động của công ty chúng ta cùng xét bảng số liệu sau.

Bảng 1 1: Tình hình lao động của Công ty TNHH GAYA INDUSTRY qua 2 năm

SL(người) % SL(người) % SL(người) %

Phân theo tính chất lao động

Phân theo trình độ Đại học(ĐH) 2 2.5 5 5 3 15

( Nguồn: từ bảng thống kê lao động của công ty TNHH GAYA INDUSTY)

Nhìn chung, số lượng CNV năm 2021 tăng so với năm 2020 trình độ không ngừng được nâng cao Tuy công ty bị ảnh hưởng do dịch COVID 19 nhưng vẫn mở rộng sản xuất, đáp ứng cho nhu cầu sản phẩm cho người tiêu dùng.

Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty TNHH GAYA INDUSTRY

Bên cạnh nguồn nhân lực, cơ cấu tài sản và nguồn hình thành tài sản cũng là một nhân tố quan trọng đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của công ty Tài sản là toàn bộ tiềm lực kinh tế của đơn vị, biểu thị những lợi ích mà công ty sẻ thu được trong tương lai. Thông qua tình hình tài sản và nguồn vốn được thể hiện trên bảng cân đối kế toán, chúng ta có thể nhận biết được loại hình công ty cũng như quy mô hoạt động và mức độ tự chủ tài chính của công ty Dưới đây là bảng số liệu phản ánh tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty TNHH GAYA INDUSTRY

Bảng 1 2: Tình hình Tài sản và Nguồn vốn của Công ty TNHH GAYA INDUSTRY qua 2 năm (2020 – 2021)

1 Tiền và các khoản tương đương tiền 749.136.204 265.248.532

( Nguồn: từ bảng cân đối kế toán công ty TNHH GAYAINDUSTRY năm 2021)

Qua bảng số liệu trên ta thấy hình hình Tài sản và nguồn vốn của công ty TNHH GAYA INDUSTRY trong 2 nam 2020-2021 có những biến động Năm 2020 tổng số vốn của công ty là 10.249.204.538 đ , đến năm 2021 lag 12.209.211.504 đồng, như vậy quy mơ vôn của công ty năm 2021 đã tăng lên so với năm 2020 là: 2.041.006.966 đồng,đương ứng với mức tăng trưởng 16.61%.

Kết quả hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV An Phú Minh

Trong cơ chế thị trường, để tồn tại và phát triển đòi hỏi Công ty phải biết cách kinh doanh có hiệu quả Cũng như nhiều DN khác, Công ty TNHH MTV An Phú Minh luôn đặt mục tiêu lợi nhuận và vị thế lên hàng đầu theo phương châm “tối đa hóa lợi nhuận”. Bởi kết quả kinh doanh chính là thước đo hiệu quả HĐKD của DN, là nhân tố quyết định sự sống còn của DN Kết quả kinh doanh phản ánh khả năng, trình độ quản lý của các nhà quản trị của Công ty mình Để đánh giá kết quả kinh doanh của Công ty TNHH MTV An Phú Minh qua 2 năm qua ta phân tích bảng số liệu sau.

Bảng 1 3: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH GAYA

Chỉ tiêu ĐVT Năm 2020 Năm 2021 2021/2020

2 Hàng bán bị trả lại VND

6 Chi phí tài chính VND 25.848.416 71.342.370 45.493.954

7 Chi phí bán hàng VND 740.519.608 559.441.980 (181.077.628)

8 Chi phí quản lý doanh nghiệp VND 1.381.905.889 1.474.597.132 92.691.243

(Nguồn: Từ Báo cáo kết quả HGGKD của công ty TNHH GAYA INDUSTRY)

Qua bảng số liệu trên ta thấy doanh thu công ty có nhiều biến động Doanh thu năm

2021 giảm nhiều so với năm 2020 Cụ thể năm 2020 DT là 32.265.343.776 đồng nhưng đến năm 2021 DT giảm xuống còn 28.724.869.612 đồng DT giảm do bị ảnh hưởng nặng nè của dịch COVID 19 ( từ Tháng 7 đến Tháng 10 năm 2021 cắt giảm sản xuất do dịch ) Chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2021 giảm so với năm 2020, tổng giảm: 42.892.431 đồng.

Năm 2021 tuy bị ảnh hưởng của dịch bệnh nhưng hoạt động sản xuất công ty vẫn có lợi nhuận Cụ thể tổng lợi nhuận trước thuế năm 2021 là 31.093.910 đồng

Nhìn chung, công ty TNHH GAYA INDUSTRY là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, khách hàng chủ yếu là các công ty ở Hàn Quốc, nên chịu sự tác động của nền kinh tế thế giới và ảnh hưởng của dịch bệnh nhưng vẫn sản xuất kinh doanh có hiệu quả.

CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Đặc điểm của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

Tiêu thụ hay bán hàng là việc chuyển quyền sở hữu về sản phẩm , hàng hóa hoặc dịch vụ đã thực hiện cho khách hàng, đồng thời thu được tiền bán hàng hoặc được quyền thu tiền Số tiền thu được hoặc sẽ thu được do bán sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ được gọi là doanh thu

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán , phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm phát dinh giao dịch, khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được sác định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu tiền

Chi phí của doanh nghiệp là toàn bộ chi phí sản xuất, chi phí tiêu thụ bán hàng, quản lý doanh nghiệp và các khoản tiền thuế gián thu mà doanh nghiệp phải bỏ ra để thực hiện hoạt động kinh doanh trong một thời kỳ nhất định.

 Xác định kết quả kinh doanh.

Là việc tính toán, so sánh tổng thu nhập thuần từ các hoạt động với tổng chi phí kinh doanh và chi phí khác trong kỳ Nếu tổng thu nhập lớn hơn tổng chi phí trong kỳ thì doanh nghiệp kinh doanh có lãi, ngược lại là lỗ

Kết quả kinh doanh là mục đích cuối cùng của doanh nghiệp, nó phụ thuộc vào quy mô và chất lượng của quá trình sản xuất knh doanh

2.1.2 Đặc điểm của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

 Phương thức tiêu thụ trực tiếp

Bán hàng trực tiếp là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho( hoặc trực tiếp tại phân xưởng không qua kho) của doanh nghiệp.Khi giao hàng hoặc cung cấp dịch vụ cho người mua, doanh nghiệp đã nhận được tiền hoặc có quyền thu tiền của người mua, giá trị của hàng hoá đã hoàn thành, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đã được ghi nhận. Ưu điểm : Doanh nghiệp quan hệ trực tiếp v ới người tiêu dùng và thị trường điều đó giúp doanh nghiệp biết rõ về nhu yếu của thị trường, trấn áp và thống kê được Chi tiêu, có thời cơ để gây uy tín với người iêu dùng, hiểu được rõ tình hình bánhàng, do vậy hoàn toàn có thể đổi khác kịp thời về nhu yếu mẫu sản phẩm

Nhược điểm : giá thành cho công tác làm việc tiêu thụ khá lớn do phải thiết lập những của hàng, mà theo phương pháp này thì năng lực phân phối của doanh nghiệp không được rộng và không được nhiều.

 Phương thức chuyển hàng theo hợp đồng

Phương thức gửu hàng đi là phương thức bên bán gửu hàng đi cho khách hàng theo các điều kiện của hợp đồng kinh tế đã ký kết Số hàng gửu đi vẫn thuộc quyền kiểm soát của bên bán, khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì lợi ích và rủi ro được chuyển giao toàn bộ cho người mua, giá trị hàng hoá đã được thực hiện và là thời điểm bên bán được ghi nhận được ghi nhận doanh thu bán hàng.

 Phương thức tiêu thụ qua đại lý (ký gửi)

Phương thức bán hàng gửi đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hông là đúng phương thức bên giao đại lý, ký gửi bên ( bên đại lý) để bán hàng cho doanh nghiệp.Bên nhận đại lý, ký gửi người bán hàng theo đúng giá đã quy định và được hưởng thù lao dưới hình thức hoa hồng.

Theo luật thuế GTGT, nếu bên đại lý bán theo đúng giá quy định của bên giao đại lý thì toàn bộ thuế GTGT đầu ra cho bên giao đại lý phải tính nộp NSNN, bên nhận đại lý không phải nộp thuế GTGT trên phần hoa hồng được hưởng. Ưu điểm : Doanh nghiệp hoàn toàn có thể tiêu thụ một lượng sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ lớn mà không phải mất nhiều ngân sách vào việc bán hàng, thế cho nên hoàn toàn có thể tập trung chuyên sâu vốn sản xuất, tạo điều kiện kèm theo cho chuyên môn hóa sản xuất

Nhược điểm : Doanh nghiệp không thu được quyền lợi tối đã do phải bán sỉ và trả tiền hoa hồng cho những đại lý Mặt khác do phải qua nhiều khâu trung gian nên việc nhận được thông tin phản hồi từ người mua chậm, không kịp đưa ra những quyết định hành động tương thích

 Phương thức trả góp, trả chậm

Bán hàng theo trả chậm, trả góp là phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần, người mua thanh toán lần đầu ngay tại thời điểm mua Số tiền còn lại, người mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu mặt tỷ lệ lãi xuất nhất định Xét về bản chất, hàng bán trả chậm trả góp vẫn được quyền sở hữu của đơn vị bán, nhưng quyền kiểm soát tái sản và lợi ích kinh tế sẽ thu được của tài sản đã được chuyển giao cho người mua Vì vậy, doanh nghiệp thu nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính phần lãi trả chậm tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm, phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu được xác nhận. Ưu điểm : Đây là một kế hoạch kinh doanh không hề thiếu của những doanh nghiệp, nó giúp doanh nghiệp lôi cuốn nhiều người mua, bán được nhiều hàng, kéo theo việc tăng lệch giá và doanh thu

Nhược điểm : Việc k ách hàng chậm giao dịch thanh toán dẫn đến doanh nghiệp bị ứ đọng vốn, gây cản trở đến việc sản xuất kinh doanh

 Phương thức bán hàng theo hình thức hàng đổi hàng

Phương thức hàng đổi hàng là phương thức bán hàng doanh nghiệp đem sản phẩm , vật tư, hàng hoá để đổi lấy hàng hoá khác không tương tự giá trao đổi là giá hiện hành của hàng hoá , vật tư tương ứng trên thị trường.

Có 2 phương pháp giao dịch thanh toán tiền hàng cơ bản :

 Thanh toán bằng tiền mặt : Đây là hình thức giao dịch thanh toán trải qua việc nhập hoặc xuất quỹ tiền mặt của doanh nghiệp không qua nhiệm vụ thanh toán giao dịch của ngân hàng nhà nước Thanh toán không dùng tiền mặt : Là hình thức thanh toán giao dịch được triển khai trải qua việc chuyển bút toán trên thông tin tài khoản tiền gửi ngân hàng nhà nước của những đơn vị chức năng, những doanh nghiệp Có nhiều hình thức giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt khác nhau tùy thuộc vào từng thương vụ làm ăn, từng loại người mua mà việc thanh toán giao dịch hoàn toàn có thể triển khai theo 1 số ít hình thức như :

 Thanh toán theo hình thức chuyển tiền

Thanh toán bằng sec ; Thanh toán bằng ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi ; Thanh toán bằng thư tín dụng, bằng thẻ thanh toán giao dịch

Yêu cầu và nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

2.2.1 Yêu cầu của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

Thông tin mà kế toán cung cấp có ý nghĩa và vai trò quan trọng không chỉ đối với nhà quản lý nội bộ mà còn nhiều đối tượng khác như: nhà đầu tư, các cấp quản lý, các ngân hàng, các tổ chức tín dụng Kế toán cần đáp ứng một số yêu cầu nhất định để thông tin kế toán cung cấp có ích.

Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán và báo cáo tài chính.

Phản ánh kịp thời, đúng thời gian quy định thông tin, số liệu kế toán.

Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu và chính xác thông tin, số liệu kế toán.

Phản ánh trung thực hiện trạng, bản chất sự việc, nội dung và giá trị của nghiệp vụ kinh tế - tài chính Thông tin và số liệu kế toán phải được ghi chép và báo cáo đúng với thực tế, không bị xuyên tạc, không bị bóp méo.

Thông tin, số liệu kế toán phải được phản ánh liên tục từ khi phát sinh đến khi kết thúc hoạt động kinh tế - tài chính Từ khi thành lập đến khi chấm dứt hoạt động của đơn vị kế toán; số liệu kế toán phản ánh kỳ này phải kế tiếp theo số liệu kế toán của kỳ trước;

Phân loại, sắp xếp thông tin, số liệu kế toán theo trình tự, có hệ thống và có thể so sánh được;

2.2.2 Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

Nhiệm vụ bao trùm công tác hạch toán xác định kết quả kinh doanh là phải đáp ứng nhu cầu thông tin của nhà quản lý thông qua việc cung cấp các thông tin đầy đủ, chính xác, kịp thời giúp nhà quản lý phân tích, đánh giá và quy định phương án kinh doanh cho mỗi doanh nghiệp

Tổ chức theo dõi phản ánh chính sác, đầy đủ, kịp thời và giám sắt chặt chẽ tình hình hiện có, về sự biến động của hàng hóa về các mặt số lượng các mặt số lượng,qui cách và chất lượng.

Phản ánh chính xác đầy đủ, trung thực các khoản chi phí liên quan nhằm phụ vụ chp công tác xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.

Phản ánh chính xác doanh thu bán hàng , doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh Kiểm tra và đôn đốc đảm bao thu đủ và thu nhanh tiền bán hàng để tránh bị chiếm dụng vốn

Xác định kết quả kinh doanh của từng hoạt động trong doang nghiệp, phản ánh,kiểm tra tình hình phân phối kết quả kinh doanh và thực hiện nghĩa Ngân sách nhà nước

Hệ Thông tài khoản sử dụng

2.3.1 Kế Toán doanh thu ( tiêu thụ ) hàng hóa

Theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính, kế toán sử dụng :

TK 511 - “DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ”.

Tài khoản này chi tiết thành 6 tài khoản cấp 2:

 TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa;

 TK 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm;

 TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ;

 TK 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá;

 TK 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản;

- Hóa đơn bán hàng: Dùng trong các doanh nghiệp áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp hoặc những mặt hàng không chịu thu GTGT

- Hóa đơn GTGT: Dùng trong các doanh nghiệ p áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ

- Hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng, biên b ản giao nhận, bảng kê hàng hóa gửi bán đã tiêu thụ, phiếu xuất kho hoặc hóa đơn kiêm p iếu xuất kho.

- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, Séc, giấy báo có của ngân hàng…

- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết thanh toán; Sổ nhật ký bán hàng, thu tiền, chi tiền; Các sổ kế toán chi tiết khác và một số loại sổ liên quan

TK 511 không có số dư cuối kỳ

Số thuê phải nộp: thuê TTĐB,

Thuế XK ( tính trên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đã được phát sinh trong kỳ )

Các khoản giảm trừ: CK thương mại, Giảm giá hàng bán, hạng bị trả lại

Kết chuyển doanh thu thuần sang

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ

Sơ đồ 1 4: Sơ đồ hạch toán tài khoản doanh thu bán hàng

2.3.2 Kế Toán các khoản giảm trừ doanh thu.

 Khái niệm các khoản giảm trừ

Các khoản giảm trừ doanh thu là tổng hợp các khoản được ghi giảm trừ vào tổng doanh thu trong kỳ gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.

Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua, bán hàng.

Thuế TT ĐB, Thuế XK

GTGT trực tiếp phải nộp

KC các khoản giảm trừ Doanh thu

Doang thu bán hàng hóa dịch vụ

Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.

Hàng bán bị trả lại: Là khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế như hàng kém chất lượng, sai quy cách, chủng loại… Để phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại, kế toán sử dụng:

TK 521 – “CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU”

Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2 sau:

 TK 5211 – Chiết khấu thương mại;

 TK 5212 – Hàng bán bị trả lại;

 TK 5213 – Giảm giá hàng bán.

Chiết khấu thương mại: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng; Phiếu thu tiền mặt, giấy báo ngân hàng; Một số chứng từ liên quan (nếu có).

Giảm giá hàng bán: báng kê không đạt chất lượng, qui cách; Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng; Biên bản điều chỉnh giảm giá…

Hàng bán bị trả lại: Văn bản đề nghị trả lại hàng của người mua; Hóa đơn của bên mua xuất trả lại hàng đã mua, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng; Phiếu nhập kho…

Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách

Số giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho người mua

Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả tiền lại cho người mua hoặc đã tính vào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm hàng hóa đã bán

Cuối kỳ kế toán kết chuyện toàn bộ số chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại sang TK

511 để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo

Sơ đồ 1 5: Sơ đồ hạch toán Tài khoản giảm trừ doanh thu

2.3.3 Kế Toán Giá vốn hàng bán.

Khái niệm giá vốn hàng bán.

Giá vốn hàng bán Là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm đã được xuất bán trong kỳ (gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ - đối với doanh

Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu

Giá nhập kho hàng bán bị tra lại

Các khoản giảm trừ doanh thu

CKTM GGHB, HB bị trả lại

DT không thuế nghiệp thương mại) hoặc giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.

Hóa đơn mua hàng, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT…

Phiếu xuất kho, phiếu xuất vật tư, phiếu tính giá thành sản phẩm…

Phiếu nhập kho, bản kiểm kê hàng hóa

Tài khoản sử dụng Để phản ánh giá vốn hàng bán thực tế phát sinh, kế toán sử dụng tài khoản:

TK 632 – “GIÁ VỐN HÀNG BÁN”

Trị giá vốn thành phẩm hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ

Chi phí NVL, chi phí Nhân công vượt mức bình thường, chi phí SXC cố định không được phân bổ được tính vào giá bán trong kỳ

Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khí trừ đi phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra

Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành

Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã bán trong kỳ sáng

TK 911 Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối kỳ

Trị giá hàng bán bị trả lại Khoản CK thương mại, giảm giá hàng nhận được sau khi hàng mua đã tiêu thụ

TH1 Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Sơ đồ 1 6: Sơ đồ hạch toán tài khoản giá vốn hàng bán

Thành phẩm sx ra tiêu thụ ngay, không qua kho

Cuối ky, K/C giá thành dịch vụ hoàn thành tiêu thụ trong kỳ

Thành phẩm SX ra gửi đi bán không qua nhập kho

Khi hàng gửi đi bán được xác định là tiêu thụ

Hàng hóa, thành phẩm xuất kho gửi đi bán Xuất kho thành phẩm, hàng hóa để bán

Hàng nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Thành phẩm, hàng hóa bị trả lại nhập kho

Cuối kỳ K/C giá vốn hàng bán của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ

TH2: Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Sơ đồ 1 7:Sơ đồ hạch toán tài khoản giá vốn hàng bán

TK 155 Đầu kỳ, KC trị giá vốn của thành phẩn tồn kho đầu kỳ. Đầu kỳ, KC trị giá vốn của thành phẩn đã gửi đi bán chưa xác định là tiêu thụ đầu kỳ

Cuối kỳ, KC giá thành của thành phẩm nhập kho

Cuối kỳ K/c trị giá vốn hàng bán trong kỳ

Trích lập dự phòng giảm giá HTK

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

KC giá vốn hàng bán và cac chi phí Xác định KQKD

2.3.4 Kế Toán Chi phí bán hàng.

Khái niệm kế toán chi phí bán hàng:

Chi phí bán hàng: Là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

Bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hàng hóa, đóng gói, vận chuyển…

Bảng phân bổ lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

Sổ tổng hợp, sổ chi tiết theo dõi chi phí bán hàng.

Tài khoản sử dụng Để phản ánh các khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh, kế toán sử dụng tài khoản

TK 641 – “CHI PHÍ BÁN HÀNG”

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ và được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí, bao gồm 7 TK cấp 2:

 TK 6411 – Chí phí nhân viên

 TK 6412 – Chi phí vật liệu bao bì

 TK 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dù g

 TK 6414 – Chí phí khấu hao TSCĐ

 TK 6415 – Chi phí bảo hành

 TK 6416 – Chi p í dịch vụ mua ngoài

 TK 6418 – Chi phí bằng tiền khác

Kết cấu TK 641 như sau:

Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ Các khoản ghi giảm cho phí bán hàng ( nếu có ) Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ vào TK 911 “ xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ

Sơ đồ 1 8: Sơ đồ hạch toán tài chi phí bán hàng

Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương

Dự phòng phải trả về CP bảo hành hàng hóa, sản phẩm

Thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, tiêu dùng nội bộ, tặng khách hàng

KC chi phí bán hàng

Hoàn nhập dự phòng phải trả về CP bảo hành

CP dịch vụ mua ngoài phải trả

Chi phí Khấu hao TSCĐ

2.3.6 Kế Toán Chi phí quản lý doanh nghiệp

Khái niệm chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp Bao gồm: chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu đồ dung văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp và một số chi phí khác.

Phiếu chi, phiếu xuất kho

Bảng phân bổ lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ…

Tập hợp các chi phí quản lý thực tế phát sinh trong kỳ Các khoản giảm trừ phí bán hàng trong kỳ ( nếu có ) Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ vào TK 911 “ xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ

Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 242 “ chi phí trả trước” để chờ phân bổ.

Sơ đồ 1 9: Sơ đồ hạch toán tài khoản chi phí quản lý

Cuối kỳ KC chi phí QLDN Các khoản thu giảm chi

Hoàn thành dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm

Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo

Chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập

Trích lập CP dự phòng phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa

Chi phí tiền lương, phụ cấp, tiền ăn ca và các khoản trích theo quy định

Chi phí Khấu hao TSCĐ

Dự phòng phải thu khó đòi

CP phân bổ dần, CP trả trước

Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN

2.3.7 Kế toán chi phí tài chính

Là những khoản chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, như chi phí lãi tiền vay, và những chi phí liên quan đến hoạt động cho các bên khác sử dụng tài sản sinh ra lợi tức, tiền bản quyền,…

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm: các khoản chi phí, chi phí cho vay và đi vay vốn, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ, …

Kế toán sử dụng TK 635 - “Chi phí tài chính

TK 635 không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ

Các khoản chi phí hoạt động tài chính.

Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn.

Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế.

Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ.

Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứngkhoán.

Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ 1 10: Sơ đồ hạch toán tài khoản T chi phí tài chính

2.3.8 Kế toán chi phí khác

CP hoạt động liên doanh l/kết

Lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính

Lỗ về bán các khoản đầu tư

Hoàn nhập dự phòng, giảm giá đầu tư tài chính

Thu tiền bán các khoản đầu tư

Chiết khấu thanh toán cho người mua

Lãi tiền vay phải trả, phân bố lãi mua hàng trả chậm, trả góp

Cuối kỳ, KC chi phí tài chính

THỰC TRẠNG CỦA KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

Theo PGS.TS Nguyễn Văn Công ( 2007 ), Kế toán doanh nghiệp, NXB ĐH Kinh tế Quốc dân, TP Hà Nội

Tiêu thụ sản phẩm là khâu sau cuối của quy trình luân chuyển sản phẩm và hàng hóa, trực tiếp triển khai công dụng lưu thông giao hàng sản xuất và đời sống xã hội Đó là việc phân phối cho người mua hàng những loại sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ( doanh nghiệp sản xuất ) ra hoặc những loại sản phẩm và hàng hóa, dịch vụ ( doanh nghiệp thương mại, dịch vụ ), đồng thời được người mua thanh toán giao dịch hoặc chấp nhận thanh toán giao dịch

- Hóa đơn GTGT ( bán trong nước) hoặc tờ khai Hải quan ( nếu Xuất khẩu hàng hóa)

- Giấy báo có ngân hàng ( nếu khách hàng đã thanh toán)

- Hóa đơn thương mại, INVOI , PACKING…

- Sổ nhật ký chung, Sổ cái

- Quy trình luân chuyển chứng từ:

 ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG TRONG NƯỚC

Phòng kinh doanh nhận yêu cầu mua hàng của Khách hàng, phòng kinh doanh làm hợp đồng và phiếu xuất kho cho giám đốc ký, sau đó chuyển sang phòng kế toán.Trường hợp thanh toán bằng tiền mặt: Thủ quỹ căn cứ vào phiếu kho để làm phiếu thu,báo cho kế toán kho xuất kho hàng sau khi nhận đủ tiền, báo cho kế toán trưởng xuất hóa đơn điện tử ( 1 bản in thể hiện giao cho khách hàng, 1 bản lưu tại phòng kế toán và gửi file gốc qua mail cho khách hàng) Đối với khách hàng chuyển khoản hay chưa thanh toán:

Phòng kinh doanh là hợp đồng kinh tế, ghi rõ thời hạn thanh toán đưa giám đốc ký xác nhận Căn cứ vào họp đồng để xuất hàng cho khách hàng Kế toán công nợ theo dõi đơn hàng và nhắc nhở khách hàng thời hạn thanh toán Nếu nợ quá hạn thanh toán thì báo kế toán trưởng, phòng kinh doanh và giám đốc tìm hướng giải quyết.

 ĐỐI VỚI HÀNG XUẤT KHẨU

Phòng Kinh doanh làm hợp đồng, trình giám đốc xác nhận Lên đơn hàng và chuyển đơn hàng cho bộ phận sản xuất và kho ( 2 bộ phận này theo dõi đơn hàng). Báo tiến độ sản xuất cho phòng kinh doanh Đủ hàng thì báo khách hàng và tiến hành xuất khẩu hàng hóa

Kế toán Xuất nhập khẩu liên hệ hãng tàu để tìm tàu đi nước ngoài, liên hệ xe vận chuyển hàng từ công ty ra cảng biển ( TỪ BÌNH PHƯỚC- CÁT LÁI, HCM)

3.1.3 Chứng từ sử dụng Để hạch toán qúa trình tiêu thụ sản phẩm và xác định kết qủa kinh doanh theo các Phuong pháp khác nhau ,kế toán sử dụng các tài khoản chủ yếu sau: Để hạch toán quá trình tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh theo các phương thức khác nhau, kế toán sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:

- Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

- Tài khoản 155“ Hàng gửi bán”

- Tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán”

- Tài khoản 131 “ Phải thu của khách hàng”

- Tài khoản 3331 “ Thuế GTGT phải nộp”

Căn cứ vào tờ khai hải quan số 302870431850 ngày 07/07/2022 xuất bán cho CTY JBGLOVE CORP lô hàng gồm các mặt hàng sau: ( tỷ giá USD ngày 07/07/2022: 23.135 đ/USD) (Phụ lục 1)

1 Găng tay KC-1 với số lượng 181.500 đôi; Giá thanh toán chưa thuế : 411.502.245 đồng, giá vốn: 379.532.725 đồng Thế GTGT 0% Khách hàng chưa thanh toán.

2 Găng tay KC-2T1 với số lượng 81.600 đôi; Giá thanh toán chưa thuế : 288.385.848 đồng, giá vốn: 261.350.112 đồng Thế GTGT 0% Khách hàng chưa thanh toán.

3 Găng tay KC-2T3 với số lượng 20.400 đôi; Giá thanh toán chưa thuế : 73.152.870 đồng, giá vốn:64.237.344đồng Thế GTGT 0% Khách hàng chưa thanh toán.

4 Găng tay KC-3VD1 với số lượng 21.000 đôi; Giá thanh toán chưa thuế : 114.171.225 đồng, giá vốn: 98.557.074 đồng Thế GTGT 0% Khách hàng chưa thanh toán.

5 Găng tay KC-3VX1 với số lượng 9.900 đôi; Giá thanh toán chưa thuế : 53.823.557,5 đồng, giá vốn: 45.537.129 đồng Thế GTGT 0% Khách hàng chưa thanh toán.

6 Găng tay KC-3VX3 với số lượng 17.700 đôi; Giá thanh toán chưa thuế : 94.182.585 đồng, giá vốn: 74.673.875,1 đồng Thế GTGT 0% Khách hàng chưa thanh toán.

7 Găng tay KC-5D1 với số lượng 6.000 đôi; Giá thanh toán chưa thuế : 58.300.200 đồng, giá vốn: 56.154.480 đồng Thế GTGT 0% Khách hàng chưa thanh toán.

Kế toán hạch toán Nghiệp vụ như sau:

Có TK 155 : 261.349.867,2 NV1_3: Mãhàng KC-2T3

Có TK 155 : 64.237.364,4 NV1_4: Mã hàng KC-3VD1

Có TK 155 : 98.557.074 NV1_5: Mã hàng KC-3VX1

Có TK 155 : 45.537.129 NV1_6: Mã hàng KC-3VX3

Có TK 155 : 74.673.875,1 NV1_7: Mã hàng KC-5D1

Công dụng:Dùng để theo dõi chặt chẽ tình hình hàng hóa , thành phẩm, nguyên vật liệu xuất kho và dùng làm căn cứ ghi vào thẻ kho, ghi vào sổ sách có liên quan để kiểm tra khi cần thiết. Áp dụng cho mọi trường hợp xuất hàng có sử dụng hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT Phiếu xuất kho do cán bộ nghiệp vụ xuất gồm 3 liên.

Liên 1: Lưu lại ở nơi lập phiếu ( Phòng kế toán )

Liên 2: Giao cho kế toán kho để xuất hàng

Liên 3: Giao cho kế toán công nợ theo dõi.

Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 7 ( ký hiệu hóa đơn: 1C11TGY) , Công ty TNHH GAYA INDUSTRY bán hàng cho công ty TNHH SG VINA loại găng tay BHLĐ 40g, số lượng 500 đôi, Đơn giá xuất kho:2.091,15 đồng/đôi, đơn giá bán 2.200 đồng/đôi, giá trên chưa bao gồm VAT 8% Thanh toán bằng tiền mặt ( Phụ lục 2)

NV2 : mã hàng Bao tay BHLĐ 40g

Căn cứ vào tờ khai hải quan số 3049041185740 ngày 22/07/2022 xuất bán cho CTY JBGLOVE CORP lô hàng gồm các mặt hàng sau: ( tỷ giá USD ngày 22/07/2022: 23.265 đ/USD) ( Phụ luc 3 )

2 Găng tay KC-2T1 với số lượng 10.500 đôi; Giá thanh toán chưa thuế :

36.642.375 đồng, giá vốn: 33.629.578,5 đồng Thế GTGT 0% Khách hàng chưa thanh toán.

3 Găng tay KC_2T3 với số lượng 30.600 đôi; Giá thanh toán chưa thuế :

4 Găng tay KC_2V1 với số lượng 123.300 đôi; Giá thanh toán chưa thuế :

5 Găng tay KC_2V2 với số lượng 6.600 đôi; Giá thanh toán chưa thuế :

6 Găng tay KC_3VD1 với số lượng 36.900 đôi; Giá thanh toán chưa thuế :

7 Găng tay KC_4D1 với số lượng 7.500 đôi; Giá thanh toán chưa thuế :

41.004.562,5 đồng, giá vốn: 35.160.547,5 đồng Thế GTGT 0% Khách hàng chưa thanh toán.

8 Găng tay KC_5D1 với số lượng 6.000 đôi; Giá thanh toán chưa thuế :

57.231.900 đồng, giá vốn: 56.154.456 đồng Thế GTGT 0% Khách hàng chưa thanh toán.

Có TK 155 : 156.836.250 NV3_2: Mã hàng KC-2T1

Có TK 155 : 33.629.578,5 NV3_3: Mã hàng KC-2T3

Có TK 155 : 96.401.046,6 NV3_4: Mã hàng KC-2V1

Có TK 155 : 394.840.877,4 NV3_5: Mã hàng KC-2V2

Có TK 155 : 19.483.285,8 NV3_6: Mã hàng KC-3VD1

Căn cứ vào tờ khai hải quan số 304922505550 ngày 30/07/2022 xuất bán cho CTY JBGLOVE CORP lô hàng gồm các mặt hàng sau: ( tỷ giá USD ngày 30/07/2022: 23.280 đ/USD)( Phụ lục 4)

2 Găng tay KC-2V2 với số lượng 141.600 đôi; Giá thanh toán chưa thuế : 445.020.480 đồng, giá vốn: 418.005.040,8 đồng Thế GTGT 0% Khách hàng chưa thanh toán.

3 Găng tay KC_3VD1 với số lượng 35.100 đôi; Giá thanh toán chưa thuế : 187.939.440 đồng, giá vốn: 164.731.109,4 đồng Thế GTGT 0% Khách hàng chưa thanh toán. Định khoản nghiệp vụ

Có TK 155 : 418.005.040,8 NV4_3: Mã hàng 3VD1

Có TK 155 : 164.731.109,4 Đơn vị: CÔNG TY TNHH GAYA INDUSTRY Địa chỉ:KCN Đồng Xoài 1, xã Tân Thành, TP Đồng Xoài, tỉnh Bình Phước

Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Diễn giải ghiĐã CáiSổ dòngSTT hiệuSố

Số phát sinh hiệuSố Ngày, tháng Nợ Có

Số trang trước chuyển sang

Khách hàng chưa thanh toán X 131 411.502.245

Doanh thu bán găng tay KC-1 X 511 411.502.245

Doanh thu bán găng tay KC-2T1 X 511 288.835.848

Doanh thu bán găng tay KC-

Khách hàng chưa thanh toán X 131 53.823.577,5 Doanh thu bán găng tay KC-

Khách hàng chưa thanh toán X 131 94.182.585 Doanh thu bán găng tay KC-

Doanh thu bán găng tay KC-5D1 X 511 58.300.200

Khách hàng trả bằng tiền mặt X 111 1.188.000

Doanh thu bán găng tay 40g X 511 1.100.000

Cộng chuyển sang trang sau x x x 1.095.156,550,5 1.095.156,550,5

Số trang trước chuyển sang 1.095.156,550,5 1.095.156,550,5

Doanh thu bán găng tay KC-2V1 X 511 430.286.175

Khách hàng chưa thanh toán X 131 41.004.562,5

Doanh thu bán găng tay KC-4D1 X 511 41.004.562,5

Doanh thu bán găng tay KC-5D1 X 511 57.231.900

Cộng chuyển sang trang sau x x x 2.151.120.003 2.151.120.003

Số trang trước chuyển sang 2.151.120.003 2.151.120.003

Cộng chuyển sang trang sau x x x 2.850.546.651 2.850.546.651

Sổ này có 03 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 03

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

Người đại diện theo pháp luật

(Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty TNHH GAYAINDUSTRY Địa chỉ: KCN Đồng Xoài 1, xã Tân Thành, tp Đồng Xoài, tỉnh Bình Phước

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

SỔ CÁI Tên tài khoản : Doanh thu bán hàng

Số hiệu Ngàytháng Nợ Có

Doanh thu bán găng tay KC-1 131 411.502.245 Doanh thu bán găng tay KC-2T1 131 288.835.848 Doanh thu bán găng tay KC-2T3 131 73.152.870 Doanh thu bán găng tay KC-

09/07 HD7 09/07 Doanh thu bán găng tay 40g 111 1.100.000

22/07 Doanh thu bán găng tay KC-1 131 162.273.375

Doanh thu bán găng tay KC-2T1 131 36.642.375 Doanh thu bán găng tay KC-2T3 131 110.345.895 Doanh thu bán găng tay KC-

Diễn giải Số hiệuTK đối

Doanh thu bán găng tay KC-1 131 66.466.728 Doanh thu bán găng tay KC-

31/07 KC1 31/07 Kết chuyển doanh thu XĐKQKD 911 2.850.458.651

Tổng số phát sinh trong kỳ 2.850.458.651 2.850.458.651

- Sổ này có 02 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 02

- Ngày mở sổ:01/07/2022 Ngày 31 tháng 07 năm2022

(Ký, họ tên) Người đại diện theo pháp luật

(Ký, họ tên, đóng dấu)

3.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính tại Công ty TNHH GAYA INDUSTRY phát sinh chủ yếu từ lãi tiền từ số dư trên tài khoản thanh toán của ngân hàng.

Hàng tháng ngân hàng gửi sổ phụ, kế toán căn cứ vào đó để hạch toán ghi sổ, sau đó ghi vào sổ Cái tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Cuối kỳ, kế toán khóa sổ tính ra tổng doanh thu tài chính trong tháng và kết chuyển xác định kết quả kinh doanh.

Căn cứ vào sổ phụ ngân hàng, ngày 25/07/2022 ngân hàng nhập lãi tiền gửi tài khoản ngân hàng là 18.361 đ(Phụ lục 5)

- Ngày 31/07/2021 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính xác định kếtquả kinh doanh.

Có TK 911: 18.361 Đơn vị: CÔNG TY TNHH GAYA INDUSTRY Địa chỉ:KCN Đồng Xoài 1, xã Tân Thành, tp Đồng Xoài, tỉnh Bình Phước

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 7 năm 2022 Đơn vị tính: Đồng

Doanh thu tiền gửi không kỳ hạn tháng 7.2022 X 515 18.361

Cộng chuyển sang trang sau x x x 18.361 18.361

Người đại diện theo pháp

(Ký, họ tên, đóng dấu)luật

Kế toán thu nhập khác

Là các khoản thu nhập khác ngoài các khoản thu nhập đã nêu trên, bao gồm: Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý.

- Thu các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại.

- Thu nhượng bán, thanh lý TSCĐ.

- Các khoản thu nhập của năm trước bị bỏ sót, năm nay mới phát hiện. Đơn vị: Công ty TNHH GAYAINDUSTRY Địa chỉ: KCN Đồng Xoài 1, xã Tân Thành, tp Đồng

SỔ CÁI (Tháng 07 năm 2022) Tên tài khoản : Doanh thu hoạt động taì chính

Số hiệu: 511 Đơn vị tính: Đồng

220725 25.07 Doanh thu tiền gửi không kỳ hạn tháng 7.2022 112 18.361

KC2 Kết chuyển doanh thu

Tổng số phát sinh trong kỳ 18.361 18.361

- Ngày mở sổ: 01/07/2022 Ngày 31 tháng 07 năm 2022

Kế toán sử dụng TK 711 – “Thu nhập khác”

Các khoản này được phản ánh vào sổ chi tiết, cuối kỳ kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.

( Công ty không phát sinh )

Kế toán giá vốn hàng bán

Để tổng hợp giá vốn số hàng đã xuất bán kế toán căn cứ vào số ghi trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn của hàng hóa để xác định giá vốn của số hàng đã xuất kho Giá vốn của hàng xuất kho tiêu thụ được tính theo phương bình quân Để hạch toán giá vốn hàng hoá, kế toán công ty sử dụng các TK và sổ kế toán sau:

- TK 632: Giá vốn hàng hoá

- Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn hàng hoá, Nhật ký chung, sổ cái TK 632

Kế toán tiến hành ghi vào Nhật ký chung và Sổ cái Đơn vị: CÔNG TY TNHH GAYA INDUSTRY Địa chỉ:KCN Đồng Xoài 1, xã Tân Thành, tp Đồng Xoài, tỉnh Bình Phước

Giá vốn hàng bán găng tay KC-1 X 632 379.543.725

Giá vốn hàng bán găng tay KC- 2T1

Giá vốn hàng bán găng tay KC- 2T3

Giá vốn hàng bán găng tay KC- 3VD1

Giá vốn hàng bán găng tay KC- 3VX1

Giá vốn hàng bán găng tay KC- 3VX3

Giá vốn hàng bán găng tay KC- 5D1

GTGT7 09/07Giá vốn hàng bán găng tay 40g

Cộng chuyển sang trang sau x x x 981.129.065,7 981.129.065,7

Số trang trước chuyển sang 981.129.065,7 981.129.065,7

Giá vốn hàng bán găng tay

Giá vốn hàng bán găng tay KC-2V1

Giá vốn hàng bán găng tay KC-3VD1

Giá vốn hàng bán găng tay KC-4D1

Giá vốn hàng bán găng tay KC-5D1

Cộng chuyển sang trang sau x x x 1.946.759.819,1 1.946.759.819,1

Số trang trước chuyển sang 1.946.813.966,11.946.813.966,1

Giá vốn hàng bán găng tay KC-1

Giá vốn hàng bán găng tay KC-3VD1

Cộng chuyển sang trang sau x x x 2.593.748.421,32.593.748.421,3

Người đại diện theo pháp

(Ký, họ tên, đóng dấu)luật Đơn vị: Công ty TNHH GAYAINDUSTRY Địa chỉ: KCN Đồng Xoài 1, xã Tân Thành, tp Đồng Xoài, tỉnh Bình Phước

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày

SỔ CÁI Tháng 7 năm 2022 Tên tài khoản : Doanh thu bán hàng

Số tiền hiệuSố Ngày tháng Nợ Có

Doanh thu bán găng tay KC-1 155 379.543.725 Doanh thu bán găng tay KC-2T1 155 261.349.867,2 Doanh thu bán găng tay KC-2T3 155 64.267.364,4 Doanh thu bán găng tay KC-

GTGT 7 09/07 Doanh thu bán găng tay 40g 155 1.045.575

22/07 Doanh thu bán găng tay KC-1 155 156.836.250

Doanh thu bán găng tay KC-2T1 155 33.629.578,5 Doanh thu bán găng tay KC-2T3 155 96.401.046,6 Doanh thu bán găng tay KC-

Doanh thu bán găng tay KC-4D1 155 35.160.547,5

31/07 KC3 31/07 Kết chuyển Giá vốn hàng bán XĐKQKD 911 2.593.748.421,3

Tổng số phát sinh trong kỳ 2.593.748.421,32.593.748.421,3

- Ngày mở sổ:01/07/2022 Ngày 31 tháng 07 năm 2022

Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Nhu cầu về vốn kinh doanh của công ty là rất lớn một phần vốn hoạt động của công ty là ở ngân hàng do đó chi phí tài chính phát sinh ở công ty chủ yếu là lãi vay phải trả ngân hàng.

Các chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, …

Tài khoản sử dụng: TK 635

Kế toán dựa vào chứng từ phát sinh ghi vào sổ chi tiết TK 635 Cuối tháng kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Nghiệp vụ 6: Căn cứ vào Giấy báo nợ ngân hàng TMCP An Bình ngày 16/07/2022 về thu nợ lãi số HĐ 98/20/TD tháng 7/2022 Số tiền 753.304 đồng, tiền lãi thu bằng tiền gửi ngân hàng qua tài khoản Công ty ( phụ lục 6)

Có TK 112: 753.304 Ngày 31/07/2021 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính xác định kếtquả kinh doanh.

Diễn giải ghi Đã Cái Sổ dòng STT

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có

Trả lãi vay ngân hàng HĐ

Chi phí lãi vay thanh toán tiền gửi ngân hàng X 112 753.304

Cộng chuyển sang trang sau x x x 753.304 753.304

Người đại diện theo pháp luật

SỔ CÁI (Tháng 07 năm 2022) Tên tài khoản : Chi phí hoạt động tài chính

220725 25.07 Chi phí lãi vay thanh toán tiềngửi ngân hàng 112 753.304

31/07 KC4 31.07 Kết chuyển doanh thu XĐKQKD 911 753.304

Tổng số phát sinh trong kỳ 753.304 753.304

Kế toán chi phí bán hàng

+ Hoá đơn ( điện nước, GTGT ) + Phiếu chi +Giấy báo Nợ của ngân hàng( nếu đã thanh toán cho người bán), phiếu chi +Bảng thanh toán tiền lương bộ phận bán hàng

+Tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng”.

Có các tài khoản cấp hai:

+Tài khoản 6411 “ Chi phí nhân viên” +Tài khoản 6412 “ Chi phí vật liệu, bao bì” +Tài khoản 6413 “ Chi phí dụng cụ đồ dùng” +Tài khoản 6414 “ Chi phí khấu hao tài sản cố định” +Tài khoản 6415 “ Chi phí bảo hành” +Tài khoản 6417 “ Chi phí dịch vụ mua ngoài” + Tài khoản 6418 “ Chi phí bằng tiền khác”

Ngày 09/07, công ty cổ phần thương mại và vân tải biển BOM xuất hóa đơn số 654 của lô hàng xuất ngày 07/07 ( xuất hàng JB GLOVE_ Bill: BOMVTM220711GB) Trị giá hóa đơn: 61.805.448 đ , VAT 8%:3.253.155 – chưa thanh toán cho khách hàng( phụ lục 7)

Ngày 18/07 cảng vụ đường thủy nội địa Hồ Chí Minh xuất biên lại thu phí cảng số

0679721 của tờ khai ngày 07/07/2022 ( tờ khai số: 304870431850 ) : số tiền 1.000.000 đ, công ty đã thanh toán bằng hình thức chuyển khoản( Phụ lục 8)

Ngày 26/07 cảng vụ đường thủy nội địa Hồ Chí Minh xuất biên lại thu phí cảng số

0736049 của tờ khai ngày 22/07/2022 ( tờ khai số: 304904185740 ) : số tiền 1.000.000 đ, công ty đã thanh toán bằng hình thức chuyển khoản.( Phụ lục 9 )

Ngày 29/07 công ty cổ phần thương mại và vân tải biển BOM xuất hóa đơn số 742 phí dịch vụ khai hải quan lô hàng xuất ngày 22/07 ( xuất hàng JB GLOVE_ Bill xuất hàng: NMSGN2022070120), Trị giá hóa đơn: 1.927.820đ , VAT 8%:154.226 – chưa thanh toán cho khách hàng ( Phụ lục 10 )

Dựa vào bảng thanh toán tiền lương, phân bổ lương phải trả cho nhân viên Phòng kinh doanh tháng 7/2022 là: 17.837.000 đ và các khoản trích theo lương (Phụ lục 11 ) Hạch Toán nghiệp vụ

Có TK 334: 17.837.000 Đơn vị: CÔNG TY TNHH GAYA INDUSTRY Địa chỉ:KCN Đồng Xoài 1, xã Tân Thành, tp Đồng Xoài, tỉnh Bình Phước

Số hiệuNgày,tháng Nợ Có

Phí hạ tầng cảng biển ngày 07/07 X 641 1.000.000

Thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng X 112 1.000.000

Phí hạ tầng cảng biển ngày 22/07 X 641 1.000.000

Thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng X 112 1.000.000

Phí dịch vụ khai hải quan X 641 1.927.820

Phân bổ lương phải trả nhân viên bán hang X 641 17.837.000

Cộng chuyển sang trang sau x x x 86.977.649 86.977.649

SỔ CÁI (Tháng 07 năm 2022) Tên tài khoản : Chi phí bán hàng

Số dư đầu tháng 09/07 HD

9721 18/07 Phí hạ tầng cảng biển ngày

6049 26/07 Phí hạ tầng cảng biển ngày

29/07 HĐ742 29/07 Phí dịch vụ khai hải quan 331 1.927.820

31/07 PB01 31/07 Phân bổ lương phải trả nhân viên bán hang 334 17.837.000

31/07 KC5 31/07 Kết chuyển Giá vốn hàng bánXĐKQKD 911 83.570.268

Tổng số phát sinh trong kỳ 83.570.268 83.570.268

- Ngày mở sổ:01 Ngày 31 tháng 07 năm 2022

(Ký, họ tên) Người đại diện theo pháp

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Hoá đơn ( điện nước, GTGT) dùng ở bộ phận quản lý + phiếu chi + Giấy báo Có của ngân hàng ( nếu khách hàng đã thanh toán ),phiếu thu… + Bảng thanh toán tiền lương bộ phận quản lý

+Tài khoản 642 : “ Chi phí quản lý” +Tài khoản 6421 “ Chi phí nhân viên quản lý” +Tài khoản 6422 “ Chi phí vật liệu quản lý” +Tài khoản 6423 “ Chi phí đồ dùng văn phòng” +Tài khoản 6424 “ Chi phí khấu hao tài sản cố định” +Tài khoản 6425 “ Thuế, phí và lệ phí” + tài khoản 6426 “ Chi phí dự phòng” +Tài khoản 6427 “ Chi phí dịch vụ mua ngoài” + Tài khoản 6428 “ Chi phí bằng tiền khác”

Căn cứ vào hóa đơn số 072946 ngày 01 tháng 07 năm 2022 Của Trung tấm Kinh doanh VNPT- Bình Phước , công ty chi trả bằng tiền mặt với số tiền 59.788 đ tiền điện thoại văn phòng tháng 6 gồm cả GTGT 10% ( Phụ lục 12)

Căn cứ vào Hóa đơn số 34510 ngày 05 tháng 07 năm 2022 của công ty Điện lực đồng Xoài , công ty thanh toán bằng chuyển khoản , tiền điện sử dụng của bộ phận quản lý là số tiền 12.230.000 đ Công ty chưa thanh toán.( Phục lục 13 )

Căn cứ vào Hóa đơn số 51648 ngày 15 tháng 07 năm 2022 của công ty cấp thoát nước Bình Phước, số tiền 584.591đ gồm thuế GTGT 5% Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản ( Phục lục 14)

Căn cứ vào phiếu xuất kho số 20 ngày 20 tháng 07 năm 2022 Xuất kho một số công cụ dụng cụ dùng bộ phận quản lý, giá trị xuất kho là 1000.000đ ( Phục lục 15)

Căn cứ vào Hóa đơn số 50 ngày 25 tháng 07 năm 2022 cuả công ty TNHH MTV Lập Khang, phí thuê máy photo coppy tháng 7 với số tiền 883.637 đ gồm thuế GTGT 8% Công ty chưa thanh toán ( Phục lục 16)

Căn cứ vào bảng thanh toán lương cho bộ phận quản lý, tính lương phải trả cho nhân viên tháng 07 năm 2022 số tiền là 18.572.000 đ và các khoản trích theo lương ( Phục lục 17 )

Căn cứ vào Sổ phụ ngân hàng TMCP An Bình, phí chuyển tiền trong tháng 7/2022: số tiền 984.868 đồng ( Phục lục 18 )

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Đơn vị tính: Đồng

Số hiệuNgày,tháng Nợ Có

Chi tiền điện thoại sử dụng 642 54.353

510 05/05Tiền điện sử dụng tháng 6 642 12.230.000

Tiền nước sử dụng tháng tháng 6 642 559.174

Thanh toán bằng chuyển khoản 112 584.591

20/07 PXK2020/07Xuất công cụ dụng cụ dùng bộphận quản lý

31/07 PB02 31/07Phân bổ tiền lương cả bộ phận quản lý

31/07 SP01 31/07Phí chuyển tiền trong Tài khoản ngân hàng trong tháng 7/2022

- Ngày mở sổ:01 Ngày 31tháng07 năm 2022

(Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty TNHH GAYAINDUSTRY Địa chỉ: KCN Đồng Xoài 1, xã Tân Thành, tp Đồng

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC

Xoài, tỉnh Bình Phước ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

SỔ CÁI Tên tài khoản : Chi phí bán hàng

Số dư đầu tháng 01/07 HĐ072946 01/07Chi tiền điện thoại sử dụng 111 54.353

05/07 HĐ34510 05/07Tiền điện sử dụng tháng 6 131 12.230.000

15/07 HĐ51648 15/07Tiền nước sử dụng tháng 6 112 559.174

20/07 PXK20 20/07Xuất CCDC sử dụng 153 1.000.000

25/07 HĐ50 25/07Thuê máy photo coppy tháng 7 111 818.182

31/07 PB02 31/07Phân bổ lương bộ phận quản lý 334 18.572.000

31/07 SP01 31/07Phí chuyển tiền trong Tài khoản ngân hàng trong tháng 7/2022 112 984.868

Tổng số phát sinh trong kỳ 34.218.577 34.218.577

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kế toán sử dụng TK 911 để kết chuyển toàn bộ doanh thu trong quá trình sản xuất kinh doanh và chi phí phát sinh trong kỳ Cuối kỳ, việc kết chuyển được thực nhằm xác định lãi, lỗ để ban lãnh đạo công ty đề ra phương án hoạt động trong kỳ tiếp theo Cuối kỳ, kế toán dựa trên những kết quả đạt được lập báo cáo kết qủa kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán của DN.

Kế toán sử dụng TK911-“Xác định kết quả kinh doanh”

Sổ cái của các TK511, TK632, TK641, TK642, TK515, TK635, TK711, TK811,TK821, TK911

Cuối kỳ, Kế toán tổng hợp dựa vào bảng tổng hợp chi tiết từng tài khoản, lên bảng cân đối Kế toán, lập báo cáo lãi lỗ, trình cho Kế toán trưởng xem và kí duyệt.

KQKD = DTT–GVHB–CPBH–CPQLDN+(DTTC-CPTC)+(DT khác-CP khác)

Kế toán sử dụng TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh – Không có số dư cuối kỳ. Cuối kỳ kế toán phản ánh vào Nhật ký chung và sổ cái của tài khoản

Nếu doanh thu thuần lớn hơn các chi phí được trừ thì kết chuyển lãi sang tài khoản lợi nhuận chưa phân phối, ghi:

Nợ TK 911 – Xác định KQKD

Có TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối.

Ngược lại nếu doanh thu thuần nhỏ hơn các chi phí được trừ thì kết chuyển lỗ, ghi

Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

Có TK 911 – Xác định KQKD

Lợi nhuận trước thuế TNDN = 2.850.458.651- 2.593.748.421,3- 83.570.268 - 34.218.577 + (18.361-753.304) = 138.186.441,7

Thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế x Thuế suất thuế TNDN

Lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế - Thuế suất thuế TNDN

Hạch toán kế toán kết quả kinh doanh của Công ty TNHH GAYA INDUSTRY

Kết chuyển Doanh thu cung cấp dịch vụ

Có TK911: 2.850.458.651 Kết chuyển Giá vốn cung cấp dịch vụ

Có TK632: 2.593.748.421,3 Kết chuyển Chi phí bán hàng

Kết chuyển Chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết chuyển Doanh thu tài chính

Có TK911: 18.361 Kết chuyển Chi phí tài chính

Kết chuyển doanh thu khác

Kết chuyển chi phí khác

Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Tính và kết chuyển lợi nhuận sau thuế

Có TK421: 110.549.153,36 Đơn vị: CÔNG TY TNHH GAYA INDUSTRY Địa chỉ:KCN Đồng Xoài 1, xã Tân Thành, tp Đồng Xoài, tỉnh Bình Phước

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Đơn vị tính: Đồng

Sổ Cái STT dòng hiệuSố

Số trang trước chuyển sang 31/07 KC1 31/07 Kết chuyển doanh thu bán hàng

31/07 KC2 31/07 Kết chuyển doanh thu tài chính

31/07 KC3 31/07 Kết chuyển giá vốn hàng bán X 911 2.593.748.421,3

31/07 KC4 31/07 Kết chuyển chi phí tài chính X 911 753.304

31/07 KC5 31/07 Kết chuyển chi phí bán hàng X 911 83.570.268

31/07 KC6 31/07 Kết chuyển Chi phí QLDN X 911 34.218.577

31/07 KC7 31/07 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành

31/07 KC7 31/07 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế

SỔ CÁI Tên tài khoản : Xác định kết quả kinh doanh

Số tiền hiệuSố Ngày tháng Nợ Có

31/07 KC1 31/08 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 2.850.458.651 31/07 KC2 31/07 Kết chuyển doanh thu tài chính 515 18.361

31/07 KC3 31/07 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 2.593.748.421,3

31/07 KC4 31/07 Kết chuyển Chi phí tài chính 635 753.304

31/07 KC5 31/07 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 83.570.268

31/07 KC6 31/07 Kết chuyển Chi phí QLDN 642 34.218.577

31/07 KC7 31/07 Kết chuyển chi phí thuế

TNDN hiện hành 821 27.637.288,34 31/07 KC8 31/07 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 421 110.549.153,36

Tổng số phát sinh trong kỳ 2.850.477.012 2.850.477.012

- Ngày mở sổ:01 Ngày 31 tháng 07 Năm 2022

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Từ ngày 01/07/2021 đến ngày 31/07/2021 Đơn vị tính: Đồng

STT CHỈ TIÊU Mã Thuyếtminh Số năm nay

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 VI.25 2.850.458.651

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 2 0

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 2.850.456.651

4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 2.593.748.421,3

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 256.710.229,7

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 18.316

7 Chi phí tài chính 22 VI.28 753.304

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 753.304

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 34.218.577

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh{30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30 138.186.441,7

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 27.637.288,34

16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN

4.1 Những nhận xét khái quát về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH GAYA INDUSTRY

Trong những năm vừa qua, Công ty TNHH GAYA INDUSTRY đã trải qua những giai đoạn thuận lợi và khó khăn, những bước thăng trầm và nhiều biến động của thị trường Tuy nhiên, Công ty vẫn gặt hái được nhiều thành tích to lớn, đặc biệt trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh, tiêu thụ hàng hoá Doanh thu về tiêu thụ tăng đều qua các năm

Có được những thành tích như trên, Công ty TNHH GAYA INDUSTRY đã không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ, khai thác triệt để các vùng thị trường tiềm năng, đồng thời có các biện pháp thoả đáng đối với các khách hàng quen thuộc nhằm tạo ra sự gắn bó hơn nữa để tạo ra nguồn cung cấp hàng hoá dồi dào và một thị trường tiêu thụ hàng hoá luôn ổn định Ngoài ra, để có thể đạt được kết quả như trên phải có sự cố gắng nỗ lực không ngừng của tất cả các thành viên của Công ty, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của phòng tài chính kế toán Với cách bố trí công việc khoa học hợp lý như hiện nay, công tác kế toán nói chung và công tác tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá của Công ty TNHH GAYA INDUSTRY đã đi vào nề nếp và đã được những kết quả nhất định.

Kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ ở công ty TNHH GAYA INDUSTRY được tiến hành tương đối hoàn chỉnh.

4.1.2 Về Tổ chức bộ máy quản lý

Công ty đã tạo việc làm, có thu nhập ổn định cho nhiều lao động tại địa phương Công ty đã xây dựng nhà tập thể cho những công nhân ở xa, tạo điều kiện thuận lợi cho người lao động yên tâm làm việc đồng thời gắn bó với công ty Công đoàn công ty cũng như ban giám đốc cũng rất quan tâm đến đời sống tinh thần của công nhân viên, thường xuyên tổ chức các phong trào thể dục - thể thao, văn nghệ.

Mỗi năm công ty đều tổ chức lễ tất niên và phát thưởng cuối năm để tất cả công nhân đều tham gia tạo sự gắn kết giữa công ty và công nhân luôn có chế độ thăm hỏi ốm đau, quan tâm kịp thời đến đời sống cuả người lao động, tạo sự tin tưởng, yên tâm làm việc cho người lao động.

Nhà xưởng sản xuất của công ty được xây dựng với quy mô lớn, dây chuyền máy móc thiết bị phục vụ sản xuất được đầu tư hiện đại góp phần đẩy mạnh sản xuất

Luôn chú trọng công tác an toàn lao động, đảm bảo môi trường lao động an toàn cho toàn thể công nhân viên

Các máy móc thiết bị phải mua từ nước ngoài nên chi phí đầu tư mua sắm hàng năm tương đối lớn, làm cho khoản định phí trong sản xuất tăng, ảnh hưởng đến lợi nhuận của Công ty Hơn nữa do có một số máy móc được mua sắm từ lâu và đã hết thời gian khấu hao nhưng vẫn còn hoạt động nên chưa thực sự đẩy năng suất sản phẩm tối đa.

Bên cạnh đó giá xăng dầu biến động ảnh hưởng rất nhiều chi phí vận chuyển hàng hóa và chi phí vận hành của xe nâng trong công ty.

Chế độ lương, phụ cấp lương vẫn chưa đáp ứng đủ nhu cầu cho người lao động nên trong năm vẫn còn tình trạng công nhân bỏ việc ở công ty và đi làm công ty khác.

Một số công nhân viên vẫn chưa biết chữ, hạn chế trong nhận thưc nên đôi lúc xảy ra mâu thuẫn nhỏ trong công ty, gây mất trật tư và ảnh hưởng đến quá trình sản xuất

+ Công ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, các chứng từ được phân loại, hệ thống hoá theo các nghiệp vụ, trình tự thời gian trước khi đi vào lưu trữ.

4.2 Đánh giá công tác kế toán

* Công ty tổ chức hệ thống chứng từ, trong quá trình thực tập tại phòng kế toán tài chính của Công ty TNHH GAYA INDUSTRY về phần hạch toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh em đã thu thập được nhiều thông tin bổ ích và nhận thấy công tác Kế toán ở Công ty có những đặc điểm sau:

- Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu:

+ Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ.

+ Các chứng từ đều được sử dụng đúng mẫu của bộ tài chính ban hành, những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi đầy đủ, chính xác vào chứng từ.

+ Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời.

Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán đúng theo chế độ và biểu mẫu do Bộ Tài Chính phát hành Hệ thống tài khoản của công ty phản ánh đầy đủ, kịp thời mọi nghiệp vụ kế toán phát sinh Việc chi tiết tài khoản phù hợp với cách phân loại chi phí đang áp dụng phổ biến trong các doanh nghiệp sản xuất.

+ Công ty đã áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán của Bộ tài chính ban hành Để phù hợp với tình hình và đặc điểm của Công ty, kế toán đã mở các tài khoản cấp 2, cấp 3 nhằm phản ánh một cách chi tiết, cụ thể hơn tình hình biến động của các loại tài sản của công ty và giúp cho kế toán thuận tiện hơn cho việc ghi chép một cách đơn giản, rõ ràng và mang tính thuyết phục, giảm nhẹ được phần nào khối lượng công việc kế toán, tránh được sự chồng chéo trong công việc ghi chép kế toán.

+ Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho là hợp lý, vì công ty GAYA INDUSTRY là công ty sản xuất kinh doanh nhiều chủng loại hàng hoá khác nhau, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan nhiều đến hàng hoá, do đó không thể định kỳ mới kiểm tra hạch toán được.

Tiêu đề	Kế Toán Tiêu Thụ Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH GAYA INDUSTRY
Tác giả	Lê Thị Hà Giang
Người hướng dẫn	Th.S Nguyễn Duy Kha
Trường học	Trường Cao đẳng Công Nghiệp Cao su
Chuyên ngành	Kinh tế
Thể loại	Báo cáo thực tập
Năm xuất bản	2022
Thành phố	Bình Phước

Định dạng
Số trang	97
Dung lượng	2,34 MB