Công tác quản lý thuế TNCN ở Bình Thạnh, thực trạng và giải pháp MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 4 LỜI MỞ ĐẦU 5 CHƢƠNG I TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 6 1 2 3 4 Khá[.]
Cơng tác quản lý thuế TNCN Bình Thạnh, thực trạng giải pháp MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I : TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Khái niệm thuế thu nhập cá nhân Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân Vai trò thuế thu nhập cá nhân Nội dung luật thuế thu nhập cá nhân 10 4.1 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân 10 4.1.1 Ðối tượng nộp thuế 10 4.1.2 Ðối tượng chịu thuế không chịu thuế 10 4.2 Căn tính thuế thu nhập cá nhân 13 4.2.1 Thu nhập chịu thuế 13 4.2.2 Thuế suất 14 4.3 Miễn thuế, giảm thuế 18 4.4 Kê khai, nộp thuế 18 4.4.1 Khai thuế 18 4.4.2 Nộp thuế 19 4.4.3 Xử lý vi phạm thuế 20 CHƢƠNG II : QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở CHI CỤC THUẾ BÌNH THẠNH, THỰC TRẠNG VÀ NHỮNG HẠN CHẾ CÒN TỒN ĐỌNG 22 Sơ lược quận Bình Thạnh 22 Công tác quản lý thuế TNCN Bình Thạnh, thực trạng giải pháp Tổ chức máy quản lý Chi cục thuế quận Bình Thạnh 24 2.1 Sơ lược 24 2.2 Tình hình nhân chi Cục 24 2.3 Cơ cấu máy tổ chức 25 2.4 Tình hình quản lý người nộp thuế 28 2.5 Tình hình thực hiệm vụ thu ngân sách qua năm 2007- 2009 29 2.5.1 Kết thu ngân sách năm 2007 29 2.5.2 Kết thu ngân sách năm 2008 30 2.5.3 Kết thu ngân sách năm 2009 31 2.6 Đánh giá chung 32 Tình hình triển khai thực thi Luật thếu Thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Chi cục thuế quận Bình Thạnh Tp.HCM 33 3.1 Tình hình triển khai 33 3.1.1 Thành lập ban đạo tổ triển khai 33 3.1.2 Về công tác tuyên truyền hỗ trợ 35 3.1.3 Công tác hỗ trợ người nộp thuế 36 3.1.4 Đăng ký thuế 37 3.1.5 Ứng dụng công nghệ thông tin 38 3.1.6 Tình hình khai thuế nộp thuế tổ chức cá nhân 39 Những hạn chế, khó khăn q trình thực thi luật Thuế TNCN 40 CHƢƠNG III : ĐỀ XUẤT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 43 Những thành tựu đạt việc triển khai Luật thuế TNCN nước ta nói chung Bình Thạnh nói riêng 43 Công tác quản lý thuế TNCN Bình Thạnh, thực trạng giải pháp Đề xuất giải pháp hoàn thiện thuế TNCN 43 2.1 Hoàn thiện hệ thống Luật thu thuế TNCN 44 2.2 Nâng cao công tác tổ chức thực sách thuế 45 2.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền phổ biến kiến thức thuế 45 2.2.2 Đăng ký mã số thuế cho tất đối tượng lao động 47 2.2.3 Thực toán thuế cho đối tượng nộp thuế 48 2.2.4 Đào tạo lực phẩm chất cho đội ngũ cán thuế 49 2.2.5 Xây dựng hành lang pháp lý cho dịch vụ tư vấn thuế 51 2.2.6 Cải thiện sở vật chất ngành thuế 51 2.2.7 Tăng kiểm tra thuế thu nhập với người nước 52 2.2.8 Tăng cường tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân 53 2.2.9 Tổ chức tôn vinh tổ chức chi trả thu nhập thực tốt việc khấu trừ thuế,khai thuế,quyết toán thuế cá nhân chấp hành tốt việc khai thuế nộp thuế TNCN 53 2.2.10 Tổ chức khen thưởng với đơn vị cán thuế tích cực công tác thực thi thuế TNCN 54 Tăng cường hổ trợ từ phía quan chi trả thu nhập 54 KẾT LUẬN 55 Cơng tác quản lý thuế TNCN Bình Thạnh, thực trạng giải pháp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TNCN MST Thu nhập cá nhân Mã số thuế UBND Ủy ban nhân dân GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp Công tác quản lý thuế TNCN Bình Thạnh, thực trạng giải pháp LỜI MỞ ĐẦU Trong thời gian gần hệ thống thuế nước ta có nhiều thay đổi nhằm thích nghi với điều kiện Pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân đời năm 1991, qua năm lần sửa đổi, bổ sung phủ nghiên cứu nhằm xây dựng thành Luật thuế thu nhập cá nhân minh chứng cho công cải cách thuế Việt Nam Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế trực thu có vai trị quan trọng Nó đời tương đối sớm nước phát triển ngày phát triển rộng rãi hầu hết quốc gia giới Sự phát triển đồng hành với phát triển kinh tế ngày khằng định vai trò, chức nguồn thu quan trong ngân sách nhà nước cơng cụ góp phần đảm bảo cơng xã hội cách đắc lực Chính vậy, việc nghiên cứu hồn chỉnh pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân, đồng thời sớm xây dựng thành Luật thuế thu nhập cá nhân việc làm cần thiết từ Do vậy, mong muốn tìm hiểu nghiên cứu sâu thuế, em chọn đề tài: “ Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Bình Thạnh, thực trạng giải pháp ” Đề tài vào phân tích sở lý luận tổng quan thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, sau sâu vào thành tựu đạt khó khăn hạn chế cơng tác quản lý thuế Việt Nam quận Bình Thạnh nói riêng Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo, thạc sĩ Võ Thế Hào, người giúp em hoàn thành đề tài với hướng dẫn nhiệt tình thầy Đồng thời em xin gửi lời cám ơn đến Chi cục thuế quận Bình Thạnh tạo điều kiện cho em có hội thực tập quan đặc biệt anh chị, cô đội thuế thu nhập cá nhân tận tình hướng dẫn em suốt thời gian thực tập Công tác quản lý thuế TNCN Bình Thạnh, thực trạng giải pháp TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Khái niệm thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập cá nhân áp dụng từ lâu nước phát triển, đối tượng nộp thuế dân cư nước người nước ngồi có thu nhập phát sinh nước sở không phân biệt nghề nghiệp địa vị xã hội Ðồng thời, tùy theo tính chất khoản thu nhập cá nhân, người ta chia thu nhập làm hai loại: thu nhập thường xuyên thu nhập khơng thường xun để tính thuế cho phù hợp Lần Anh vào năm 1799 thuế thu nhập cá nhân đưa vào thực hình thức thu tạm thời nhằm mục đích trang trải cho chiến tranh chống Pháp thức áp dụng vào năm 1942 Sau nhiều nước tư phát triển khác áp dụng thuế như: Nhật năm 1887, Ðức 1899, Mỹ 1903, pháp 1916 Liên Xô năm 1922 Hiện giới có 02 phương pháp đánh thuế: (1) Có nước tính thuế vào khoản thu nhập thực tế cá nhân, (2) có nước tính thuế tổng thu nhập hộ gia đình: Cách thứ áp dụng phổ biến Anh, Nhật, Thụy Ðiển, nước Châu Phi, Liên Xô, Hunggari, Tiệp khắc Ưu điểm cách đơn giản, dễ thực hiện, đảm bảo thu kịp thời vào ngân sách Nhà nước Nhưng có nhược điểm chưa đảm bảo yêu cầu phân phối lại thu nhập quốc dân qua thuế cho có hiệu qủa đáp ứng cơng xã hội cá nhân có nhiều ăn theo Cách thứ hai áp dụng Pháp, Hà Lan Các chuyên gia cho cách công mặt đạo đức xã hội khơng kịp thời gia đình có ítnhất hai người trở lên Ðã có nhiều người có nhiều khoản thu nhập khác nhau, phải mở sổ sách kế tốn, theo dõi nguồn thu nhập Công tác quản lý thuế TNCN Bình Thạnh, thực trạng giải pháp phải đối chiếu với nơi phát sinh thu nhập, có nhiều phức tạp nên quốc gia áp dụng cách thứ hai Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập cá nhân lại thuế trực thu đánh vào thu nhập đáng cá nhân Do thuế trực thu nên phản ánh đồng đối tượng nộp thuế theo luật đối tượng chịu thuế theo ý nghĩa kinh tế Người chịu thuế thu nhập cá nhân khả chuyển giao gánh nặng thuế khố sang cho đối tượng khác thời điểm đánh thuế Thuế TNCN có diện đánh thuế rộng, thể hai khía cạnh: đối tượng đánh thuế TNCN toàn khoản thu nhập cá nhân thuộc diện đánh thuế không phân biệt thu nhập có nguồn gốc phát sinh nước hay nước ngoài; hai đối tượng phải kê khai nộp thuế TNCN tồn người có thu nhập, bao gồm tất công dân nước sở người nước cư trú thường xuyên hay khơng thường xun có số ngày có mặt, làm việc, có thu nhập theo mức độ quy định pháp luật thuế TNCN Thuế TNCN loại thuế thu nhập khác với thuế Thu nhập doanh nghiệp chỗ có tính tất yếu gắn với sách xã hội quốc gia cho dù quốc gia có mục tiêu hồn thiện sách thuế, xây dựng sách thuế có tính trung lập khơng nhằm nhiều mục tiêu khác Thể hiện, quy định loại trừ số khoản thu nhập trước tính thuế TNCN thu nhập mang tính trợ cấp xã hội, khoản chi cần thiết cho sống cá nhân, gia đình người nộp thuế, khoản chi mang tính nhân đạo xã hội… Thuế TNCN có góc độ kỹ thuật tính thuế phức tạp diện đánh thuế rộng, liên quan chặt chẽ với hoành cảnh cá nhân, sách xã hội cụ thể, có áp dụng phương pháp luỹ tiến Có đảm bảo cơng xã hội, người có thu nhập cao trước sau nộp thuế họ khoản thu nhập cao so với người có thu nhập thấp chưa nộp thuế Cơng tác quản lý thuế TNCN Bình Thạnh, thực trạng giải pháp Ở miền Nam Việt Nam trước 1975, quyền Sài Gịn áp dụng thuế thu nhập cá nhân với tên gọi thuế lợi tức lương bổng năm 1962 sau cải cách vào năm 1972 Ngày 27/12/1990, Chủ tịch nước ký lệnh công bố Pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao (Income Tax on high - Income earner) ủy ban Thường vụ Quốc hội thơng qua Ðể cho phù hợp với tình hình thực tế giai đoạn phát triển kinh tế- xã hội đất nước, từ đến có 06 lần sửa đổi, bổ sung Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao: lần thứ vào ngày 10/3/1992, lần thứ hai vào ngày 1/6/1994, lần thứ ba vào ngày 6/2/1997, lần thứ vào ngày 30/6/1999 lần thứ năm vào ngày 13/6/2001( có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2001) lần thứ pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số 14/2004/PL-UBTVQH11 ban hàng năm 2004 (có hiệu lực từ ngày 01/07/2004 đến nay) Hiện việc thực quy định pháp lệnh số 14 hướng dẫn thông tư 81/2004/TT-BTC thông tư số 12/2005/TT-BTC Để nâng cao tính chất quan trọng phải có biện pháp chế tài đủ mạnh để việc thực thu thuế TNCN vào ổn định, có hiệu quả, cơng bằng, kỳ họp Quốc hội khố XII thơng qua Luật số 04/2007/QH12 - Luật thuế thu nhập cá nhân Luật có hiệu lực thi hành thức từ ngày 01/01/2009 Tại thời điểm người viết phủ trình dự thảo nghị định quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân Sau có Nghị định Chính phủ hướng dẫn thi hành có Thơng tư Bộ tài hướng dẫn chi tiết Các thông tư số 81 12 đồng thời hết hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2009 Vai trò thuế thu nhập cá nhân Thuế TNCN công cụ cần thiết để thực việc kiểm soát thu nhập tầng lớp dân cư, thực công xã hội quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Công tác quản lý thuế TNCN Bình Thạnh, thực trạng giải pháp Để kiểm soát thu nhập dân cư, nhà nước phải sử dụng đồng thời hai chế quản lý quỹ tiền lương, tiền cơng, chế độ báo cáo tốn kinh doanh…và chế kê khai nộp thuế TNCN, ban đầu chưa xác, để thống kê thu nhập dân cư phục vụ chương trình mục tiêu nghiên cứu quốc gia, hoạch định sách phát triển phù hợp tính tuân thủ pháp luật, pháp chế xã hội nâng lên Vai trị cơng cụ thực cơng xã hội thể chỗ quốc gia, thu nhập cá nhân phụ thuộc chủ yếu vào yếu tố khả trình độ lao động, vị trí cơng tác, quyền sở hữu tài sản cá nhân Tuy nhiên, yếu tố nói cá nhân thường không giống nên tạo khác thu nhập người Chính khác nguồn gốc tạo phân cực giàu nghèo, bất bình đẳng xã hội Để giải vấn đề này, nước dùng nhiều hình thức biện pháp khác thuế TNCN xem công cụ hữu hiệu để điều tiết bớt thu nhập người có thu nhập cao, đảm bảo công xã hội Thông qua chế cơng cụ quản lý mà nhà nước có giải pháp tăng cường giảm bớt điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư làm cho tổng cầu xã hội giảm tăng, từ có tác dụng co hẹp hay kích thích kinh tế phát triển Đó vai trị quản lý điều tiết vĩ mơ kinh tế mà sách thuế TNCN góp phần tác dụng đáng kể Thuế TNCN ngày trở thành nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước Dù mục tiêu chủ yếu, song thực phát triển sách thuế trực thu nói chung, thuế TNCN nói riêng là việc tạo lập phát triển nguồn thu vững cho ngân sách nhà nước Cùng với xu hướng tăng trưởng kinh tế ngày cao, hội nhập phát triển, thu nhập quốc dân đầu người ngày lớn khả huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước thông qua thuế TNCN ngày tăng ngày dồi Thực tế tỷ trọng thu thuế TNCN tổng thu ngân sách nhiều quốc gia phản ánh tiến trình đó, nước khối ASEAN: 5-10%, nước phát Công tác quản lý thuế TNCN Bình Thạnh, thực trạng giải pháp triển có tỷ trọng 15-16% có nước đạt tới tỷ trọng 30- 40% Anh, Mỹ Tại Việt Nam, tiếp cận sách thu cịn phân tán nhiều sắc thuế có kết tăng trưởng thu lớn năm gần đây: năm 1991 thu theo sách thuế thu nhập người có thu nhập cao 62 tỷ, đến năm 2000 thu 1.832 tỷ đến năm 2005 số thu đạt 8.300 tỷ Tuy tỷ trọng thu đạt khoảng 5% tổng thu ngân sách Xây dựng phát triển, hồn thiện sách thuế TNCN góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế, đáp ứng yêu cầu phát triển bền vững hội nhập với kinh tế giới Việc ban hành Luật thuế TNCN bước thể chế hoá đường lối sách Đảng lĩnh vực tài tiền tệ đồng thời bước phù hợp lộ trình cải cách thuế theo mục tiêu chiến lược Chính phủ hoạch định Nội dung luật thuế thu nhập cá nhân 4.1 Đối tƣợng nộp thuế, đối tƣợng chịu thuế thu nhập cá nhân 4.1.1 Ðối tƣợng nộp thuế Các cá nhân công dân Việt Nam nước cơng tác, lao động nước ngồi, cá nhân khác định cư Việt Nam có thu nhập đến mức phải chịu thuế theo quy định pháp luật đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Cá nhân khác định cư Việt Nam người không mang quốc tịch Việt Nam, định cư không thời hạn Việt Nam; người nước làm việc Việt Nam có thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam 4.1.2 Ðối tƣợng chịu thuế không chịu thuế 4.1.2.1 Ðối tượng chịu thuế Ðối tượng chịu thuế thu nhập người có thu nhập cao bao gồm thu nhập thường xuyên thu nhập không thường xuyên Thu nhập thường xuyên: hiểu khoản thu nhập phát sinh thường xun, có tính chất đặn ổn định năm dự tính được, gao gồm: Các khoản thu nhập hình thức: tiền lương, tiền cơng, tiền thù lao; 10