K24 qtkd nguyễn thị yến

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG QUẢN LÝ THUẾ KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VÀ GIẢI PHÁP ÁP DỤNG TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh NGUYỄN THỊ YẾN Hà Nội - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG QUẢN LÝ THUẾ-KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VÀ GIẢI PHÁP ÁP DỤNG TẠI VIỆT NAM Ngành: Kinh doanh Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 8340101 Họ tên: Nguyễn Thị Yến Ngƣời hƣớng dẫn Khoa học: TS Hà Công Anh Bảo Hà Nội - 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tác giả luận văn: Tôi- Nguyễn Thị Yến, xin cam đoan: Đề tài ― Quản lý rủi ro quản lý thuế - kinh nghiệm quốc tế giải pháp áp dụng Việt Nam‖ cơng trình nghiên cứu riêng Những nội dung luận văn nghiên cứu Các tài liệu tham khảo để thực luận văn trích dẫn nguồn gốc rõ ràng Học viên Nguyễn Thị Yến ii LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin gửi lời cảm ơn đến tất thầy cô giảng dạy chương trình Cao học ngành Quản trị kinh doanh trường Đại học Ngoại Thương, người truyền đạt cho tơi kiến thức hữu ích làm sở để thực tốt luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn TS Hà Công Anh Bảo tận tình hướng dẫn tơi suốt thời gian thực luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo anh chị cán nhân viên Tổng cục thuế giúp đỡ nhiệt tình q trình tham khảo thơng tin để hoàn thành luận văn Học viên Nguyễn Thị Yến iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ .vi Danh mục từ viết tắt tiếng Anh vii Danh mục từ viết tắt tiếng Việt viii MỞ ĐẦU .1 CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG QUẢN LÝ THUẾ VÀ KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ ÁP DỤNG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Khái quát quản lý thuế đánh giá hiệu quản lý thuế .8 1.1.1 Khái niệm đặc điểm quản lý thuế 1.1.2 Đánh giá hiệu quản lý thuế 1.2 Một số vấn đề lý luận quản lý rủi ro .12 1.2.1 Khái niệm quản lý rủi ro 12 1.2.2 Tính chất quản lý rủi ro 13 1.2.3 Ma trận quản lý rủi ro 13 1.2.4 Xử lý rủi ro 15 1.3 Quản lý rủi ro quản lý thuế 17 1.3.1 Khái niệm .17 1.3.2 Sự cần thiết quản lý rủi ro quản lý thuế 18 1.3.3 Nguyên tắc quản lý rủi ro lĩnh vực thuế 19 1.3.4 Mơ hình quản lý rủi ro quản lý thuế 20 1.3.5 Phân loại rủi ro lĩnh vực thuế 21 1.3.6 Quy trình quản lý rủi ro tổng quát 22 1.3.7 Kế hoạch đánh giá rủi ro tuân thủ toàn diện 23 iv CHƢƠNG : KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG QUẢN LÝ THUẾ 26 2.1 Kinh nghiệm quản lý rủi ro quản lý thuế số nƣớc giới .26 2.1.1 Xây dựng chương trình quản lý rủi ro tuân thủ tổng thể (TCP) 27 2.1.2 Xây dựng sở liệu (CSDL), quy trình nghiệp vụ ứng dụng cơng nghệ thông tin (CNTT) quản lý rủi ro 34 2.1.3 Tổ chức máy nguồn nhân lực 41 2.2 Bài học kinh nghiệm quản lý rủi ro quản lý thuế rút cho Việt Nam .44 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ RỦI RO TRONG QUẢN LÝ THUẾ TẠI VIỆT NAM 47 3.1 Thực trạng quy định pháp lý quản trị rủi ro quản lý thuế công tác đánh giá hiệu quản lý thuế Việt Nam 47 3.1.1 Thực trạng quy định pháp lý quản lý rủi ro quản lý thuế 47 3.1.2 Công tác đánh giá hiệu quản lý thuế Việt Nam 49 3.2 Thực trạng công tác áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế Việt Nam .53 3.2.1 Tổ chức máy nguồn nhân lực 56 3.2.2 Quy trình nghiệp vụ .57 3.2.3 Hệ thống thông tin, CSDL ứng dụng CNTT 66 3.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý rủi ro quản lý thuế Việt Nam .76 3.4.1 Những kết đạt .76 3.4.2 Một số tồn tại, hạn chế nguyên nhân .77 Kết luận chƣơng 78 v CHƢƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG QUẢN LÝ THUẾ TẠI VIỆT NAM 79 4.1 Mục tiêu, phƣơng hƣớng công tác quản lý rủi ro quản lý thuế Việt Nam thời gian tới .79 4.2 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý rủi ro quản lý thuế Việt Nam .80 4.2.1 Xây dựng chương trình quản lý rủi ro tuân thủ tổng (TCP) .80 4.2.2 Hoàn thiện sở pháp lý áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế 82 4.2.3 Kiện toàn tổ chửc máy nguồn nhân lực QLRR .83 4.2.4 Xây dụng hệ thống thông tin, CSDL, hệ thống quy trình nghiệp vụ 86 4.2.5 Ứng dụng cơng nghệ thông tin (CNTT) - Xây dựng phát triển hệ thống công nghệ thông tin đồng theo chuẩn quốc tế 90 4.2.6 Tăng cường hỗ trợ tuân thủ NNT .93 4.2.7 Lộ trình triển khai thực 93 4.3 Một số kiến nghị quan quản lý thuế 94 KẾT LUẬN .96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 Tài liệu tham khảo tiếng Việt .98 Tài liệu tham khảo tiếng Anh .98 vi DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Bảng 1.1 Ma trận quản lý rủi ro 14 Hình 1.1 Sơ đồ tổng quát quy trình đánh giá rủi ro .17 Hình 1.2 Mơ hình tn thủ NNT .20 Hình 1.3 Quy trình quản lý rủi ro thơng dụng 22 Hình 3.1: Tổng quan quy trình nghiệp vụ 68 Hình 4.1: Hệ thống ứng dụng phân tích rủi ro theo kiến trúc tổng thể .91 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Danh mục từ viết tắt tiếng Anh Tiếng Anh Tiếng Việt APA Advance Agreement Pricing Thỏa thuận trước phương pháp tính giá thuế quản lý thuế AFTA ASEAN Free Trade Area BEPS Base erosion shifting Project EC European Commision Ủy ban Châu Âu EU European Union Cộng đồng chung châu âu FTA Free Trade Agreements Hiệp định Thương mại tự IMF International Fund OECD Organisation Economic Khu vực tự thương mại ASEAN and profit Dự án chống xói mịn sở thuế dịch chuyển lợi nhuận Monetary Quỹ tiền tệ quốc tế for Tổ chức hợp tác phát triển kinh Cooperation tế and Development SGATAR Study Group on Asian Tax Hiệp hội Nghiên cứu Quản lý Administration and thuế Châu Á Research UN United Nation TPP Trans-Pacific Economic Liên Hợp Quốc Strategic Hiệp định đối tác xuyên Thái Bình Partnership Dương Agreement WB Wold Bank Ngân hàng giới WTO Wold Trade Organisation Tổ chức Thương mại Thế giới viii Danh mục từ viết tắt tiếng Việt QLRR Quản lý rủi ro QLT Quản lý thuế GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt NSNN Ngân sách nhà nước CQT Cơ quan thuế NNT Người nộp thuế TADAT Bộ công cụ đánh giá hiệu quản lý thuế TPR Ứng dụng phân tích rủi ro, lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế