Luận văn tăng cường kiểm soát thu thuế gtgt từ khối doanh nghiệp tại chi cục thuế quận hai bà trưng

TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - PHẠM THỊ NGỌC QUỲNH TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THU THUẾ GTGT TỪ KHỐI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƢNG Chuyờn ngành: Kế hoạch phỏt triển LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS VŨ THỊ TUYẾT MAI Hà Nội – 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Phạm Thị Ngọc Quỳnh LỜI CẢM ƠN Đề tài kết trình nghiên cứu trƣờng đại học Kinh tế quốc dân, kết hợp với thực tế q trình cơng tác chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng Để đạt đƣợc kết này, xin bảy tỏ lòng cảm ơn chân thành đến thầy cô giáo hội đồng khoa học khoa Kế hoạch phát triển trƣờng đại học Kinh tế quốc dân tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Đặc biệt cô giáo - Tiến sĩ Vũ Thị Tuyết Mai ngƣời trực tiếp bảo suốt q trình nghiên cứu Tơi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 12 năm 2013 Phạm Thị Ngọc Quỳnh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: KHUNG LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Thuế GTGT quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1 Thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Sự cần thiết thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Phƣơng pháp tiń h thuế GTGT 1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng 10 Kiểm soát thu thuế GTGT từ khối doanh nghiệp 14 2.1 Khái niệm mục tiêu yêu cầu kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng 14 2.1.1 Khái niệm kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng 14 2.1.2 Mục tiêu kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng 15 2.1.3 Yêu cầ u kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng 16 2.2 Quy trình kiểm sốt thu thuế GTGT từ khối Doanh nghiệp 17 2.3 Phƣơng pháp kiểm soát thu thuế 18 2.3.1 Các phƣơng pháp kiểm soát chứng từ 19 2.3.2 Các phƣơng pháp kiểm soát chứng từ 21 Nhân tố ảnh hƣởng đến chấ t lƣơ ̣ng ki ểm soát thu thuế GTGT từ khối doanh nghiệp 21 3.1 Nhóm yếu tố từ chính phủ 22 3.2 Nhóm yếu tố từ quan thuế 22 3.3 Nhóm yếu tố từ ngƣời nơ ̣p thuế 24 Sự cần thiết kiểm soát thu thuế GTGT từ khối doanh nghiệp 25 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TỪ KHỐI DOANH NGHIỆP CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƢNG 28 Giới thiệu Chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng 28 1.1 Chức nhiệm vụ chi cục thuế 28 1.2 Cơ cấu tổ chƣ́c chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng 30 1.3 Kết thu thuế chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng 33 Thƣ̣c tra ̣ng kiể m soát thu thuế GTGT tƣ̀ khố i doanh nghiêp̣ 37 2.1 Tổ chƣ́c bô ̣ máy kiể m soát thu thuế giá tri ̣gia tăng 37 2.2 Quy trình kiểm sốt thu thuế 45 2.3 Phƣơng pháp kiể m soát thuế Giá tri ̣gia tăng ta ̣i chi cu ̣c thuế quâ ̣n Hai Bà Trƣn g 48 2.4 Kết kiểm soát thu thuế Giá trị gia tăng địa bàn quận Hai Bà Trƣng 49 2.4.1 Cơng tác kiểm sốt việc chấp hành Luật thuế 49 Phát sai phạm trình lập báo cáo doanh nghiệp 53 2.4.2 Kết khai thác tăng thu 56 Đánh giá chung kiểm soát thu thuế GTGT từ khối doanh nghiệp chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng 58 3.1 Những mặt đạt đƣợc: 58 3.2 Hạn chế nguyên nhân 61 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TỪ KHỐI DOANH NGHIỆP CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƢNG 68 Quan điể m và đinh ̣ hƣớng tăng cƣờng kiể m soát t hu thuế giá tr ị gia tăng ta ̣i chi cu ̣c thuế quâ ̣n Hai Bà Trƣng 68 1.1 Quan điểm việc tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt thu thuế 68 1.2 Định hƣớng và mu ̣c tiêu tăng cƣờng công tác kiể m soát thu 70 Giải pháp tăng cƣờng kiểm soát thu thuế GTGT từ khối doanh nghiệp chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng 72 2.1 Hồn thiện máy kiểm sốt thu thuế giai đoạn tới 73 2.2 Quy trình kiểm sốt thu thuế 73 2.3 Hệ thống thơng tin kiểm sốt thu thuế 77 2.4 Phát triển nguồn nhân lực đảm bảo thực tốt kiểm soát thu thuế 78 Kiến nghị 79 3.1 Kiến nghị Tổng cục thuế 79 3.2 Kiến nghị với cục thuế Hà Nội 80 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng 31 Sơ đồ 1.2: Bộ máy quản lý thu thuế 44 Bảng biểu Bảng 2.1: Kết thu ta ̣i chi cu ̣c thuế quâ ̣n Hai Bà Trƣng giai đoạn 2010-2013 34 Bảng 2.2 Kế t quả thu thuế tƣ̀ khố i doanh nghiê ̣p bàn quận Hai Bà Trƣng năm 2012-2013 36 Bảng 2.3 Khố i doanh nghiê ̣p nô ̣p tờ khai khai thuế giá tri ̣gia tăng giai đoa ̣n 20082012 51 Bảng 2.4: Kết kiểm soát hồ sơ khai thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận Hai Bà Trƣng giai đoạn 2010-2013 54 Bảng 2.5: Kết khai thác tăng thu thuế giá trị gia tăng qua kiểm tra tóan Chi cu ̣c thuế quâ ̣n Hai Bà Trƣng 57 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT GTGT : Giá trị gia tăng TTĐB : Tiêu thu ̣ đă ̣c biê ̣t NSNN : Ngân sách nhà nƣớc NNT : Ngƣời nộp thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhâ ̣p cá nhân TNHH : Trách nhiệm hữu hạn SXKD : Sản xuất kinh doanh UBND : Ủy ban nhân dân i TÓM TẮT LUẬN VĂN Đề tài tập trung nghiên cứu việc ban hành văn hƣớng dẫn, xử lý nghiệp vụ, đến công tác kiểm soát thu thuế GTGT theo thẩm quyền chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng Đề tài nghiên cứu cụ thể chi tiết hoá tới khâu công việc để phát kịp thời các bất cập xác định rõ trách nhiệm công vụ cán thuế, quan thuế để xảy sai phạm Theo đó, quy trình kiểm soát việc chấp hành các quy định kê khai doanh thu tính thuế, thuế suất khấu trừ thuế GTGT Luận án làm rõ ý nghĩa quan trọng việc tăng cƣờng kiểm soát thu thuế GTGT, nêu lên thực trạng hoạt động kiểm soát thu thuế GTGT các Doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội, đồng thời nêu giải pháp kiến nghị có tính khả thi nhằm nâng cao hiệu hoạt động Trên sở nghiên cứu, phân tích làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn công tác kiể m soát thu thuế GTGT tƣ̀ khố i doanh nghiê ̣p điạ bàn quâ ̣n Hai Bà Trƣng, luận văn nhằm tập trung giải vấn đề sau đây: - Bổ sung, hoàn thiện lý luận cơng tác kiể m soát thu - Phân tích thực trạng công tác kiể m soát thu thuế điạ bàn quâ ̣n Hai Bà Trƣng , kế t quả của viê ̣c thƣ̣c hiê ̣n công tác này ta ̣i chi cu ̣c Hai Bà Trƣng - Đề xuất giải pháp cần thiết nhằm hoàn thiện công tác kiể m soát thu thuế GTGT ta ̣i Chi cục thuế quâ ̣n Hai Bà Trƣng nói riêng nhƣ đ ịa bàn nƣớc nói chung Nội dung cụ thể nhƣ sau: Chƣơng trình bày khái niệm nhƣ sau Phần luận văn nêu các nội dung thuế giá trị gia tăng, quản lý thuế giá trị gia tăng, kiểm soát thu giá trị gia tăng, nhân tố ảnh hƣởng đến kiểm soát cần thiết phải thực kiểm soát thu thuế gia trị gia tăng ii Khái niệm thuế GTGT: thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lƣu thơng đến tiêu dùng Đặc điểm thuế GTGT: Tính thống đơn giản Thuế GTGT có phạm vi thu rộng Quản lý thuế trình thực thi chức quản lý từ quản lý đăng kí thuế, kê khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế, quản lý hòan thuế, miễn thuế, giảm thuế, quản lý xóa nợ tiền thuế, tiền phạt, quản lý thông tin ngƣời nộp thuế, kiểm tra tra thuế, cữong chế thi hành định hành thuế, xử lý vi phạm pháp luật giải khiếu nại thuế Nhƣ nói quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp việc quản lý thu thuế giá trị gia tăng vào ngân sách nhà nƣớc Kiểm soát thu thuế GTGT: hoạt động quản lý Nhà nƣớc Mục tiêu kiểm soát thu thuế nói chung thƣờng đƣợc xác định các tiêu cụ thuể nhƣ: tình hình chấp hành luật thuế, số thuế thu đƣợc thời gian định, tỷ lệ huy động vào thu từ vào Ngân sách nhà nƣớc , tốc độ tăng trƣởng số thu thời kí kế hoạch so với thời kì truớc, tỷ trọng các sắc thuế cần đạt đƣợc thời kì Kết luận chƣơng 1: Chƣơng tập trung làm rõ sở lý luận thuế giá trị gia tăng kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng Chƣơng nêu lên số vấn đề thuế giá trị gia tăng đó khái niệm đặc điểm Đồng thời cho thấy khái niệm, mục tiêu, yêu cầu quy trình việc kiểm sốt thu thuế GTGT nhân tố tác động đến Những nội dung lý thuyết nêu chƣơng chính sở lí luận để luận văn thực mục tiêu nghiên cứu cho đề tài: “Tăng cƣờng kiểm soát thu thuế GTGT từ khối Doanh nghiệp chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng” Chƣơng Tại chƣơng đề tài vào thực trạng công tác kiểm soát thuế giá trị gia tăng từ khối doanh nghiệp qua đó nêu lên mặt đạt đƣợc mạt hạn chế để đƣa nguyên nhân tìm giải pháp iii Chƣ́c chiń h của các đô ̣i đố i với Chi cu ̣c thuế , Chi cục thuế Tổ ng cu ̣c thuế là tham gia trƣ̣c tiế p vào công tác q uản lý thuế doanh nghiệp cá thể địa bàn quận Hai Bà Trƣng  Nhiê ̣m vu ̣ về đƣa luâ ̣t pháp và chin ́ h sách đế n ngƣời nô ̣p thuế  Nhiê ̣m vu ̣ về kiể m soát thu thuế  Nhiê ̣m vu ̣ về xƣ̉ lý vi pha ̣m về thuế Từ đặc điểm chi cục thuế, luận văn tập trung nghiên cứu thực trạng kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng chi cục, từ đó đƣa đánh giá chung nhận xét máy đƣợc áp dụng chi cục Bộ máy kiểm soát thu thuế GTGT Chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng đƣợc thể theo chức kiểm soát nhƣ sau: Kiểm sốt thơng qua cơng tác kiểm tra nội Kiểm sốt thơng qua cơng tác tra kiểm tra Hiê ̣n ta ̣i phƣơng pháp chủ yế u đƣơ ̣c sƣ̉ du ̣ng công tác kiể m soát thu thuế GTGT ta ̣i chi cu ̣c thuế quâ ̣n Hai Bà Trƣng là phƣơng pháp kiể m soát chƣ́ng tƣ̀ Viê ̣c kiể m soát chƣ́ng tƣ̀ là kiể m soát chủ yế u dƣ̣a tờ khai GTGT doanh nghiê ̣p tƣ̀ khai tƣ̣ nơ ̣p Kết kiểm sốt thu thuế GTGT địa bàn quận Hai Bà Trƣng  Công tác kiểm soát việc chấp hành Luật thuế  Phát sai phạm trình lập báo cáo doanh nghiệp  Kết khai thác tăng thu Đánh giá chung kiểm soát thu thuế GTGT từ khối doanh nghiệp chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng Những mặt đạt đƣợc: Về thủ tục hành thuế: Thơng qua việc quy định doanh nghiệp tự tính thuế, tự kê khai nộp thuế khơi dậy đƣợc ý thức trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế 70 - Thƣờng xuyên đề xuất nghiên cứu biện pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm soát thu để tăng thu cho ngân sách, tránh thất thu - Tăng cƣờng công tác phận máy kiểm soát thu: đội tuyên truyền hỗ trợ, đội kê khai kế toán thuế, đội kiểm tra Phối hợp chặt chẽ phận máy các quan ban ngành đoàn thể liên quan 1.2 Định hướng mục tiêu tăng cường công tác kiểm soát thu Đinh số 12848/QĐ-CT ban ̣ hƣớng của Cục thuế Hà Nội theo quyế t đinh ̣ hành ngày 29/05/2013 Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nƣớc công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nƣớc Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: Thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thơng lệ quốc tế; Nguồn nhân lực có chất lƣợng, liêm chính; Ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao Phấ n đấ u để Hà Nội đơn vị đầu công tác kiể m soát thu thuế , để phấn đấu đến năm 2020 địa phƣơng đƣợc đánh giá có mức độ thuận lợi thuế Với nhƣ̃ng đinh ̣ hƣớng nhƣ , mục tiêu cục thuế Hà Nội : Nâng cao chấ t lượng cán bộ Cơ cấu, phân bổ lại nguồn nhân lực theo địa bàn quản lý, theo chức quản lý, theo đối tƣợng quản lý đảm bảo hiệu quả, phù hợp; tăng cƣờng công tác luân phiên, luân chuyển cán bộ; đẩy mạnh phân cấp quản lý cán Xây dựng bƣớc đƣa vào áp dụng phƣơng pháp quản lý nguồn nhân lực đại thông qua việc xây dựng tiêu chuẩn cán công chức thuế theo lĩnh vực công tác, vị trí cơng việc; xây dựng tiêu chuẩn chất lƣợng đội ngũ cán nguồn, cán lãnh đạo; đổi phƣơng thức đánh giá, phân loại cán công chức hàng năm 71 - Tỷ lệ cán có trình độ từ đại học trở lên đạt tối thiểu 80%; Cán bộ, cơng chức có trình độ đại học đạt từ 5-7%; Cơng chức có 02 đại học đạt từ 7-10% - Đổi nâng cao chất lƣợng nguồn công chức tuyển dụng - 100% cán bộ, công chức tuyển dụng đƣợc học nghiệp vụ thuế bản; 100% cán thuế có liên quan đƣợc cập nhật văn pháp luật thuế có thay đổi; 35% cán bộ, cơng chức thuế đƣợc đào tạo nâng cao kiến thức quản lý thuế - Tỷ lệ cán có ngoại ngữ trình độ B trở lên đạt tối thiểu 70% Giảm thiểu thủ tục hành chính ứng dụng triệt để công nghê ̣ thông tin Trên 50% doanh nghiệp khai thuế qua mạng Internet - Tỷ lệ tờ khai thuế nộp tổng số tờ khai thuế phải nộp đạt 95 % trở lên - Tỷ lệ tờ khai thuế nộp hạn đạt 90% - Tỷ lệ tờ khai có lỗi số học dƣới 5% - Tỷ lệ tờ khai thuế đƣợc kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng quan thuế đạt tối thiểu 95% - Tỷ lệ ngƣời nộp thuế đƣợc tra tổng số ngƣời nộp thuế quan thuế quản lý đạt tối thiểu 1,5%; tỷ lệ ngƣời nộp thuế đƣợc kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế tổng số ngƣời nộp thuế quan thuế quản lý đạt tối thiểu 15% - Tỷ lệ ngƣời nộp thuế đƣợc lựa chọn tra, kiểm tra qua phần mềm quản lý rủi ro quan thuế đạt tối thiểu 90% - Tỷ lệ trƣờng hợp tra, kiểm tra phát có sai phạm đạt tối thiểu 80% - Tỷ lệ số thuế điều chỉnh giảm sau khiếu nại không 5% so với số thuế truy thu theo định Với đinh ̣ hƣớng và mu ̣c tiêu cục thuế Hà Nội, định hƣớng mục tiêu tăng cƣờng kiể m soát thu chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng là: 72 Nâng cao chất lƣợng hiệu hiệu lực máy kiểm sốt thu Tích cực huy động sử dụng hiệu nguồn lực để xây dựng chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng chi cục dẫn đầu thành phố thu kiểm soát thu Với nhƣ̃ng đinh ̣ hƣớng nhƣ trên, chi cu ̣c thuế quâ ̣n Hai Bà Trƣng có đề nhƣ̃ng mu ̣c tiêu cụ thể nhƣ sau: Về bộ máy kiể m soát thu - Tỷ lệ cán có trình độ từ đại học trở lên đạt tối thiểu 80%; Cán bộ, cơng chức có trình độ đại học đạt từ 5-7% - Tỷ lệ cán có ngoại ngữ trình độ B trở lên đạt tối thiểu 70% Triển khai hình thức kê khai thuế qua mạng, đến quý năm 2014 đạt 95% doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng để giảm thiểu thủ tục hành chính, giảm sai sót q trình nhập liệu luân chuyển, lƣu trữ hồ sơ - Tỷ lệ tờ khai thuế nộp tổng số tờ khai thuế phải nộp đạt 99 % trở lên - Tỷ lệ tờ khai thuế nộp hạn đạt 95% - Tỷ lệ tờ khai có lỗi số học dƣới 5% Nâng cao kế t quả kiể m soát thu Tỷ lệ doanh nghiê ̣p đƣơ ̣c tiế n hành kiể m soát tổ ng số doanh nghiê ̣p quản lý đạt tối thiểu 2%; tỷ lệ doanh nghiê ̣p đƣ ợc kiểm tra trụ sở tổng số doanh nghiê ̣p chi cu ̣c thuế qu ản lý đạt tối thiểu 20% - Tỷ lệ trƣờng hợp kiể m soát phát hi ện có sai phạm đạt tối thiểu 80% Phấn đấu thu ngân sách đến năm 2014 đạt nghìn tỷ đồng, đó thuế giá trị gia tăng từ khối doanh nghiệp chiếm 1,9 nghìn tỷ đồng tốc độ tăng bình quân năm 20% Giảm nợ đọng thuế, phấn đấu đến 2015 số nợ đọng không 4% tổng số thuế nộp vào ngân sách Giải pháp tăng cường kiểm soát thu thuế GTGT từ khối doanh nghiệp chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 73 2.1 Hoàn thiện máy kiểm soát thu thuế giai đoạn tới Thực chất kiểm sốt thu thuế nói chung, kiểm sốt thu thuế GTGT nói riêng giải hài hồ mối quan hệ các quan quản lý Nhà nƣớc lĩnh vực thuế (chủ yếu ngành Thuế) với các đối tƣợng nộp thuế - doanh nghiệp nhằm đặt mục tiêu kiểm soát thu thuế Do vậy, giải pháp trƣớc tiên cần phải nhằm giải tận gốc mối quan hệ Cơ quan Thuế với doanh nghiệp Xây dựng hoàn thiện máy kiểm soát thu thuế hiệu lực hiệu đáp ứng nguyên tắc tập trung thống phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ ngành mục tiêu chi cục đề Bố trí xếp nhân lực phù hợp theo hƣớng tăng cƣờng nhân cho đội kê khai- kế toán thuế sau đến đội kiểm tra Nâng cao công tác đào tạo bồi dƣỡng cán Bồi dƣỡng đào tạo cán nhiều hình thức nhƣ đăng kí khóa học kế tốn nâng cao, khóa học quản lý hình thức đào tạo cục thuế, tổng cục thuế Đội hành xây dựng tiêu chuẩn đánh giá cán công chức thuế lĩnh vực công tác, vị trí cơng việc để phân loại bồi dƣỡng cán Đảm bảo đánh giá minh bạch khách quan công khai sở đánh giá theo lực hiệu cơng việc Ngồi ban lãnh đạo thực hàng năm công tác quy hoạch cán Tăng cƣờng công tác luân chuyển luân phiên chuyển đổi vị trí cơng tác, tăng cƣờng công tác kiểm tra nội thực thi công vụ cán thuế 2.2 Quy trình kiểm sốt thu thuế Để tăng cƣờng kiể m soát thu thuế hiê ̣u quả , quy trin ̀ h kiể m soát thu thuế cầ n hoàn thiện theo hƣớng nhƣ sau: Thứ nhấ t, cán thuế chi cục thuế Hai Bà Trƣng cần kết hợp chế kê khai thuế đồng thời với việc toán thuế Cơ chế tạo điều kiện cho việc thông báo thuế cách tự động, đồng thời giảm bớt thủ tục cho doanh nghiệp kê khai 74 nộp thuế Để thực chế này, cần ấn định ngày cụ thể tháng đầu tháng sau mà trƣớc thời gian đó, doanh nghiệp phải nộp thuế vào Kho bạc Nhà nƣớc Điều giúp doanh nghiệp chủ động việc thực nghĩa vụ nộp thuế Thứ hai, giai đoạn 2014-2015, chi cục thuế cần rà sốt lại tồn thủ tục hành thuế đƣợc quy định rải rác Luật thuế, các văn dƣới Luật để nghiên cứu xây dựng hệ thống thủ tục quản lý hành thuế thống để đến giai đoạn 2015-2020, chính đóng góp vào dự thảo Luật thủ tục hành thuế Luật thủ tục hành thuế có nội dung quy định cụ thể, chi tiết chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm quyền hạn các quan quản lý Nhà nƣớc việc thực nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp Đồng thời, qua dự thảo quy định thủ tục mà doanh nghiệp phải thực kê khai nộp thuế quy trình kiểm sốt thu thuế Với thay đổi Luật thủ tục hành thuế, đóng góp vào việc nộp thuế trở nên khách quan, công doanh nghiệp tạo bình đẳng quan quản lý Nhà nƣớc thuế với doanh nghiệp trƣớc pháp luật Thứ ba, quy trình kiểm sốt thu thuế phải trọng tới việc phối kết hợp các đội thuế liên phƣờng đội kiểm tra thuế Sự phối kết hợp cần phân định cách rõ ràng các đối tƣợng chịu thuế đối tƣợng nộp thuế, doanh nghiệp hạch tốn tồn ngành, Tổng cơng ty thuộc đối tƣợng kiểm soát thuthuế địa phƣơng Mặt khác , Quy trình kiể m soát thu ế cần quy định kết hợp các đội chi cục thuế việc thu thuế, phát hoá đơn giả, mua bán hoá đơn, nhƣ việc cƣỡng chế thuế các đối tƣợng nộp thuế Với biện pháp nêu trên, nội dung cụ thể cho đội nhƣ sau: Về phía đội tuyên truyền hỗ trợ: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ nâng cao nhận thức doanh nghiệp Hiện ý thức tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp nhiều hạn chế, chủ yếu doanh nghiệp chƣa có thói quen tự tìm hiểu pháp luật thuế để 75 thực tốt quyền nghĩa vụ Chính cơng tác tun truyền hỗ trợ phải đƣợc trọng cải thiện để trở thành khâu trọng tâm chế tự khai tự nộp, giảm thiểu sai sót Đẩy mạnh cơng tác Đội tuyên truyền hỗ trợ chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng nhƣ sau: - Đổi hình thức phƣơng pháp nội dung tuyên truyền để doanh nghiệp cập nhật đƣợc luật cách nhanh chóng kịp thời Phát triển đa dạng phong phú hình thức tun truyền, trọng vào chiều sâu có tính giáo dục thuyết phục cao nhƣ phổ biến chính sách qua đài phát hàng ngày, qua buổi sinh hoạt chuyên môn phƣờng - Biên soạn lại ấn phẩm tuyên truyền ngắn gọn xúc tích dễ hiểu dƣới dạng tờ rơi, phát miễn phí cửa quan thuế ủy ban nhân dân phƣờng - Triển khai hệ thống hỗ trợ hƣớng dẫn doanh nghiệp dƣới nhiều hình thức, khơng qua đƣờng cơng văn mà cịn đƣờng dây nóng đƣờng thƣ điện tử Thiết lập đƣờng dây nóng phận giải đáp thắc mắc kịp thời cho doanh nghiệp - Phát triển dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp thông qua chế hợp tác với hệ thống ngân hàng thƣơng mại, kho bạc nhà nƣớc - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền doanh nghiệp thực kê khai thuế qua mạng Về đội kê khai- kế tốn thuế - Triển khai kết nối mạng thơng tin quan thuế với kho bạc, sở kế hoạch đầu tƣ, đảm bảo thông tin đƣợc liên tục khơng gián đoạn để nâng cao hiệu kiểm sốt thu - Luật quản lý thuế quy định rõ trách nhiệm kê khai thuế doanh nghiệp, đồng thời ngành thuế cung cấp cho doanh nghiệp phần mềm hỗ trợ kê khai Tuy nhiên kê khai thuế khâu quan trọng thể mối quan hệ pháp lý thuế phát sinh doanh nghiệp với ngân sách nhà nƣớc, 76 đội kê khai thuế cần phối hợp với đội tuyên truyền hƣớng dẫn kiểm tra thƣờng xuyên tính xác tờ khai nhằm phát kê khai sai kịp thời để yêu cầu doanh nghiệp chỉnh sửa xử phạt vi phạm, tránh để chồng chất dẫn đến khó quy trách nhiệm - Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào khâu kê khai thuế Triển khai thực việc kê khai thuế qua mạng nhằm tạo điều kiện thuận lợi, giảm thiểu chi phí tiết kiệm thời gian doanh nghiệp, tăng tính minh bạch quản lý thuế - Tăng cƣờng công tác kiểm tra rà sốt doanh thu tính thuế, số thuế phát sinh tờ khai thuế GTGT đồng thời so sánh với các năm trƣớc với doanh nghiệp có quy mô ngành nghề nhằm phát kịp thời doanh nghiệp có rủi ro kê khai tính thuế để đƣa vào kế hoạch kiểm soát trụ sở NNT - Có kế hoạch kiểm tra đột xuất bất ngờ kê khai tính thuế doanh nghiệp, đặc biệt việc thực chế độ sử dụng hóa đơn chứng từ để có biện pháp uốn nắn kịp thời - Có biện pháp kiên xử lý với đối tƣợng có hành vi khơng cấp hóa đơn cho ngƣời mua hàng, mua với giá trị lớn nhƣng kê khai giá trị nhỏ nhằm trốn thuế - Thƣờng xuyên quan tâm tới công tác xác minh đối chiếu hóa đơn kê khai thuế, đặc biệt hóa đơn ngoại tỉnh, hóa đơn có giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào lớn Thực đƣợc công việc giải đƣợc tƣợng ghi sai lệch hóa đơn liên sử dụng hóa đơn không hợp pháp để kê khai nhằm mục đích trốn thuế chiếm đoạt thuế Về đội kiểm tra Thực mơ hình quản lý thuế theo chức chức đội kiểm tra đóng vai trị quan trọng cơng tác kiểm sốt thu thuế Để đảm bảo chế tự khai tự nộp thuế hoạt động hiệu chức kiểm tra cần phải đƣợc tăng 77 cƣờng trọng Mục tiêu hàng đầu kiểm soát thu đảm bảo thi hành pháp luật thuế đƣợc nghiêm minh từ phía doanh nghiệp quan thuế, loại trừ biểu gian lận thuế tƣợng tiêu cực ngành thuế Do để nâng cao chất lƣợng máy kiểm soát thu, đội kiểm tra cần phải hoàn thiện theo hƣớng: - Tăng cƣờng thu thập thông tin để xây dựng sở liệu riêng cho doanh nghiệp suốt trình hoạt động thực nghĩa vụ thuế Những thông tin đƣợc lƣu trữ đội kiểm tra các thông tin nhƣ: thông tin đặc điểm, quy mô, kết hoạt động sản xuất kinh doanh, thông tin quan hệ với ngân hàng, thông tin vi phạm pháp luật thuế - Đề xuất tăng cƣờng lực lƣợng đội ngũ cán kiểm tra chất lƣợng số lƣợng để xây dựng đội đủ mạnh để phát sai phạm thuế Phấn đấu lực lƣợng cán kiểm tra phải chiếm khoảng 30% tổng số cán đội có trình độ chun sâu thuế, kế tóan chính, có kiến thức vững vàng có phẩm chất đạo đức tốt - Công bố kịp thời rộng rãi kết kiểm soát để doanh nghiệp thấy đƣợc tính nghiêm minh pháp luật, khó che dấu hành vi vi phạm pháp luật thuế 2.3 Hệ thống thông tin kiểm soát thu thuế Tƣ̀ nhƣ̃ng phân tích thƣ̣c tra ̣ng ở chƣơng cho thấ y ̣ thố ng thông tin ảnh hƣởng rấ t lớn đế n kiể m soát thu thuế Chi cu ̣c thuế quâ ̣n Hai Bà Trƣng cầ n : (i) thực trang bị máy tính nối mạng tồn ngành Thuế, nối mạng Chi cục thuế địa phƣơng Kho bạc tỉnh, thành phố Việc nối mạng máy tính tồn ngành Thuế làm cho q trình xác minh hoạt động Doanh nghiệp, xác minh hoá đơn chính xác kịp thời Mặt khác, chế nộp thuế gồm kê khai nộp thuế Kho bạc nên việc nối mạng Cơ quan Thuế Kho bạc giúp cho Cơ quan Thuế nắm bắt đƣợc tình hình nộp thuế doanh nghiệp, phát tƣợng vi phạm Luật thuế cách nhanh chóng; (ii) thực trang bị chƣơng trình thuế máy vi tính cho doanh nghiệp để doanh 78 nghiệp kê khai thuế, số hoá đơn đầu ra, đầu vào Hàng tháng, doanh nghiệp gửi file liệu cho Cơ quan Thuế xử lý Q trình xử lý thơng tin nhiều doanh nghiệp khác làm cho quá trình xác minh hoá đơn trở nên đơn giản, thuận tiện Triển khai các chƣơng trình ứng dụng phát triển cơng nghệ thông tin theo kế hoạch cục thuế Hà Nội, phát triển hệ thống công nghệ thông tin hạ tầng kĩ thuật tiên tiến Rà soát hiệu ứng dụng, sử dụng khai thác có hiệu chƣơng trình ứng dụng, đƣờng truyền liệu từ chi cục đến cục từ chi cục đến phƣờng, đảm bảo hệ thống thông tin liên lạc đƣợc thông suốt an tịan bảo mật Đẩy mạnh cơng tác đào tạo đào tạo lại nhằm nâng cao trình độ tin học cho cán cơng chức tịan ngành chuyển dần từ đào tạo sang đào tạo chuyên sâu Thƣờng xuyên kiểm tra đánh giá việc thực chƣơng trình ứng dụng cơng nghệ thơng tin, chế độ quản lý sử dụng thiết bị tin học trình độ tin học tịan đội chi cục Xây dựng kho liệu riêng chi cục hƣớng dẫn giải đáp chính sách thuế phân loại theo chủ đề, theo thời gian để kịp thời trả lời thắc mắc Ngoài ra, để hoàn chỉnh hệ thống thơng tin kiểm sốt thu thuế, Cơ quan Thuế cần nối mạng với các quan quản lý doanh nghiệp khác nhƣ Sở Kế hoạch Đầu tƣ, Cục Thống kê để quản lý số lƣợng doanh nghiệp, cấp mã số thuế cho doanh nghiệp, từ đó tiến tới hệ thống thông tin quản lý doanh nghiệp chung địa bàn toàn quốc 2.4 Phát triển nguồn nhân lực đảm bảo thực tốt kiểm soát thu thuế Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ ngành định hƣớng phát triển KT-XH đất nƣớc Sắp xếp nguồn nhân lực phù hợp theo chức quản lý Nâng cao chất lƣợng công tác đào tạo bồi dƣỡng cán Xây dựng mơ hình chuẩn đào tạo cán thuế, đó quy định rõ cách thức đào tạo cho loại cán công chức ví dụ nhƣ đối tƣợng cần nắm vững nghiệp vụ kế toán ( đô ̣i kiể m tra ), nhƣ̃ng đố i tƣơ ̣ng nào cầ n nắ m vƣ̃ng nghiê ̣p vu ̣ tin ho ̣c ( 79 đô ̣i kê khai kế toán thuế ), nhƣ̃ng đố i tƣơ ̣ng nào cầ n nắ m vƣ̃ng luâ ̣t (đô ̣i tuyên truyề n hỗ trơ ̣ ) Đào tạo cán công chức cách kết hợp nhiều hình thức đào tạo nhƣ đào tạo tập trung, đào tạo qua trực tuyến Đồng thời tổng cục thuế phải xây dựng hệ thống chƣơng trình tài liệu bồi dữong nghiệp vụ phù hợp với chức năng, loại hình bồi dƣỡng, loại cơng chức Xây dựng hệ thống quản lý đánh giá cán công chức làm sở xác định kĩ kiến thức thiếu để từ đó xác định đƣợc nội dung bồi dƣỡng cho phù hợp hiệu Song song với việc đó xây dựng tiêu chuẩn cán công chức thuế lĩnh vực công tác, vị trí cơng việc để đảm bảo tính chun nghiệp, từ đó có đánh giá phân loại cán Thực tốt việc đánh giá phân loại cán hàng năm, đảm bảo khách quan công khai minh bạch tòan diện sở đánh giá cán theo lực hiệu công việc Việc đánh giá cán công chức phải gắn với các tiêu chí thi đua, khen thƣởng ngành tiêu chí thi đua tổ chức đòan Thực tốt công tác quy hoạch, xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, công chức thuế lĩnh vực cơng tác, vi trí cơng việc Tăng cƣờng cơng tác ln phiên, ln chuyển vị trí cơng tác Thực tốt công tác kiểm tra nội bộ, tăng cƣờng công tác kiểm tra giám sát thực thi công vụ cán công chức thuế nhằm nâng cao kỷ cƣơng kỉ luật ngành Kiến nghị 3.1 Kiến nghị Tổng cục thuế - Hƣớng dẫn sách thuế quán đồng bộ, rõ ràng: xây dựng quy trình quản lý theo chức khơng chồng chéo - Thực công tác tuyển dụng hàng năm, tăng tỷ lệ số ngƣời tốt nghiệp có trình độ chuyên môn đạt loại trở lên, tôt snghiệp chuyên ngành kinh tế gắn với nhiệm vụ quản lý tài chính, thuế Nâng dần điều kiện ngoại ngữ tin học để 80 đảm bảo đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế xu thuế hội nhâp đại hóa ngành thuế - Tăng cƣờng công tác đào tạo bồi dƣỡng cán công chức thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác kiểm soát thu thuế xu hội nhập đại hóa ngành thuế - Đẩy nhanh tiến độ cải cách thủ tục hành thuế theo hƣớng đơn giản hóa nhằm giảm thiểu thủ tục hành - Đẩy mạnh việc đại hóa cơng tác kiểm sốt thu thuế, tập trung chủ yếu tin học hóa quy trình kiểm sốt thu nhằm đáp ứng u cầu kiểm soát thu thuế xu hội nhập phù hợp thông lệ quốc tế 3.2 Kiến nghị với cục thuế Hà Nội - Tăng cƣờng công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế, cung cấp dịch vụ thuế cách tốt cho doanh nghiệp Tham mƣu cho tổng cục thuế đạo đƣa công tác thuế trách nhiệm chung tòan hệ thống - Tăng cƣờng công tác đối thoại với doanh nghiệp ngịai quốc doanh thơng qua đó nắm bắt tháo gỡ kịp thời khó khăn, bất cập doanh nghiệp q trình thực thi sách thuế Trả lời kịp thời vƣớng mắc từ phía chi cục - Thƣờng xuyên coi trọng công tác tổ chức cán bộ, phân bố nguồn nhân lực đồng đều, hợp lý phận chức năng, bổ sung nguồn nhân lực cho máy kiểm soát thu đặc biệt đội kê khai đội kiểm tra Quan tâm tới công tác đào tạo bồi dƣỡng cán để nâng cao chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức lối sống cho cán để nâng cao hiệu công tác kiểm soát thu Thƣờng xuyên chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho cán công chức, đảm bảo điều kiện mặt để phát huy tinh thần làm chủ, trách nhiệm, động sáng thực thi nhiệm vụ - Xây dựng quy chế phối hợp với các quan nhƣ: Sở kế hoạch đầu tƣ, sở công thƣơng, sở công an, quản lý thị trƣờng các ngân hàng thƣơng mại việc cung cấp trao đổi thông tin doanh nghiệp để phục vụ công tác kiểm soát thu thuế - Thực đƣa tiêu chuẩn ISO 9001:2008 áp dụng cách thống cho tòan ngành nhằm nâng cao chất lƣợng hiệu công tác kiểm sốt 81 - Rà sóat lại thủ tục hành chính để giảm bớt thủ tục rƣờm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp - Tăng cƣờng phối kết hợp các quan chức kiểm soát thu thuế GTGT Kiểm soát thu thuế GTGT hoạt động quản lý Nhà nƣớc, đƣợc điều chỉnh hệ thống Luật pháp hoàn chỉnh Do vậy, nó có tính xã hội phải mang tính xã hội, đó có giám sát nhân dân Mặt khác, hoạt động kiểm sốt phải có phối hợp đồng nhiều quan chức năng, đó có lãnh đạo Chính quyền cấp Hơn nữa, Việt Nam quá trình cải cách, kinh tế xã hội chƣa phát triển, trình độ dân trí pháp luật nhiều hạn chế, tuân thủ tự nguyện pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng chƣa cao, đó đòi hỏi phối hợp đạo cấp Chính quyền phối hợp thực các quan chức khác: Công an, Quản lý thị trƣờng Trong kiểm soát thu thuế GTGT, lực lƣợng có vai trị quan trọng, đặc biệt việc phát hành vi trốn lậu thuế, mua bán hoá đơn thật, hoá đơn giả v.v Các lực lƣợng thực biện pháp cƣỡng chế thuế theo chức năng, nhiệm vụ mình, giúp việc thi hành Luật thuế trở nên có hiệu lực Chính phủ cần xem xét đề án thống tổ chức ngành Thuế Hải quan ̣ thố ng các ngân hàng các địa phƣơng nhằm tập trung, tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm sốt thu thuế tồn lãnh thổ Việt Nam Cầ n có biê ̣n pháp xƣ̉ lý nhƣ̃ng đơn vi ̣khơng hơ ̣p tác Tóm lại, kiểm sốt thu thuế GTGT khơng hoạt động độc lập riêng ngành Thuế Để thực tốt cơng tác này, cần phải có phối hợp cách đồng các quan quản lý Nhà nƣớc nhƣ toàn xã hội Kết luận chương 3: Trên sở định hƣớng nguyên nhân hạn chế cơng tác kiểm sốt thu thuế doanh nghiệp , luận văn đƣa giải pháp tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng nhằm tăng thu vào 82 ngân sách Đó cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ, cơng tác kiểm sốt thu thuế tăng cƣờng áp dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm soát thu thuế Bên cạnh giải pháp, luận văn trình bày số kiến nghị nhằm thực có hiệu giải pháp đƣa KẾT LUẬN Trong thời gian triển khai thực địa bàn quận Hai Bà Trƣng , Luật Thuế GTGT thực vào đời sống kinh tế – xã hội Việc thực Luật Thuế GTGT khuyến khích doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đầu tƣ, góp phần tăng kim nghạch xuất Thủ đô hàng năm 20 %, tăng GDP hàng năm % Với đặc tính chun mơn hố cao, cơng trung lập, thuế GTGT trở thành công cụ hiệu điều tiết vĩ mô kinh tế, giúp doanh nghiệp tiếp cận nhanh sâu với kinh tế thị trƣờng có quản lý Nhà nƣớc theo định hƣớng XHCN Bên cạnh đó, việc thực Luật Thuế GTGT góp phần giúp doanh nghiệp nƣớc tiếp cận nhanh với thị trƣờng quốc tế bối cảnh Việt nam hội nhập với tổ chức kinh tế thƣơng mại khu vực toàn giới Quá trình triển khai thực Luật Thuế GTGT quá trình ngành Thuế Hà Nội thực bƣớc cải cách phƣơng thức kiểm soát thuthuế, đó bật áp dụng quy trình kiể m soá t thu thuế mà nội dung doanh nghiệp tự kê khai nộp thuế vào Kho bạc Việc thực quy trình kiể m soát thu thuế thể ƣu điểm rõ nét nâng cao ý thức chấp hành Luật thuế doanh nghiệp, đƣa hoạt động nộp thuế vào Ngân sách nhà nƣớc trở thành hoạt động thƣờng xuyên doanh nghiệp Tuy vậy, phƣơng thức kiể m soát thu thuế chƣa đƣợc thực tốt, kết thu thuế từ doanh nghiệp, doanh nghiệp quốc doanh đạt thấp, tƣợng vi phạm Luật thuế, trốn thuế tránh thuế cịn diễn dƣới nhiều hình thức, ngày tinh vi thách thức ngành Thuế Thủ đô 83 Trong bối cảnh đó, lý luận thực tiễn, sở phân tích q trình triển khai việc thực Luật thuế GTGT, kết thu thuế GTGT địa bàn Quận Hai Bà Trƣng, cấu tổ chức máy Chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng nhƣ quy trình kiể m soát thu thuế doanh nghiệp đƣợc áp dụng Chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng Chuyên đề nêu lên thực trạng, nguyên nhân đề giải pháp cụ thể để tăng cƣờng công tác kiểm soát thu thuế GTGT từ doanh nghiệp địa bàn quận Hai Bà Trƣng Cụ thể chuyên đề hoàn thành số nhiệm vụ sau : 1- Hệ thống hoá vấn đề lý luận kiểm soát thu thuế GTGT từ doanh nghiệp Nêu rõ đƣợc tầm quan trọng cơng tác kiểm sốt thu thuế GTGT 2- Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thu thuế GTGT từ doanh nghiệp địa bàn quận Hai Bà Trƣng năm qua Chỉ nguyên nhân số bất cập chế sách quy trình kiểm soát thu thuế 3- Đề giải pháp cụ thể để tăng cƣờng hoạt động kiểm soát thu thuế GTGT từ doanh nghiệp địa bàn quận Hai Bà Trƣng thời gian tới Các giải pháp chủ yếu luận án đƣa là: - Giải pháp cải cách máy kiể m soát thu thuế - Những giải pháp nghiệp vụ kiể m soát thu thuế - Xử lí khiếu nại thuế - Một số giải pháp nhằm khắc phục vƣớng mắc Luật thuế GTGT Những giải pháp, kiến nghị cịn mang nhiều tính gợi mở Do tác giả mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến, thẳng thắn trao đổi Thầy, Cô giáo, vị Lãnh đạo các đồng nghiệp / 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hoàng Văn Bằng (2009), Giáo trình lý thuyết sách thuế, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Bộ tài (2011), Quyết định 2162/QD-BTC ngày 08/09/2011 việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 Chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng (2011), Báo cáo tổng kết cuối năm, Hà Nội Chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng (2012), Báo cáo tổng kết cuối năm, Hà Nội Chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng (2010-2013), Tổng hợp báo cáo kiểm tra toán thuế doanh nghiệp, Hà Nội Cục thống kê Hà Nội (2011), Niên giám thống kê Hà Nội 2012, Hà Nội Cục thống kê Hà Nội (2012), Niên giám thống kê Hà Nội 2013, Hà Nội Chính phủ (2002), Nghị định số 75/2002/NĐ-CP việc điều chỉnh thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Vũ Cƣơng (2006), Giáo trình kinh tế tài cơng, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội 10 Đảng chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng (2011), Nghị dại hội Đảng chi cục thuế quận Hai Bà Trưng lần thứ VIII, Hà Nội 11 Quốc hội (2006), Luật kiểm soát thu thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 12 Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, Hà Nội 13 Tổng cục thuế (2008), Quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế tóan thuế, Hà Nội 14 Tổng cục thuế (2008), Quy trình tra thuế, Hà Nội 15 Tổng cục thuế (2008), Quy trình kiểm soát thu nợ thuế, Hà Nội 16 Tổng cục thuế (2008), Quy trình đăng kí thuế, Hà Nội 17 Tổng cục thuế (2011), Quy trình cải cách đại hóa ngành thuế đến 2015, Hà Nội 18 Tổng cục thuế (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 giai đoạn từ 2006-2012, Hà Nội