MỤC LỤC 1 LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước, là công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô của nền kinh tế, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, từ đó tạo đ[.]
1 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, công cụ quan trọng điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, từ tạo điều kiện để mở rộng sản xuất phát triển kinh tế xã hội, đất nước Với vai trò quan trọng thuế, quốc gia coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Phương thức thu hoạt động thu thuế, hoạt động tác động điều hành hoạt động đóng thuế người nộp thuế Trong hoạt động thu thuế, phương thức thu thuế nội dung quan trọng, có vai trị đảm bảo hoạt động thu triển khai quy định pháp luật Hoạt động phương thức thu giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp Nhà nước phát hạn chế sách, điều chỉnh kịp thời sách, chế độ thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cộng đồng góp phần phịng ngừa, ngăn chặn tình trạng trốn thuế, chống thất thu thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, điều tiết hoạt động kinh tế tổ chức, cá nhân xã hội Trong năm qua, Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng đề triển khai đồng bộ, có hiệu nhiệm vụ trọng tâm, giải pháp công tác, kết thu ngân sách hồn thành vượt mức dự tốn giao, đạt tốc độ tăng trưởng cao năm trước Trong có đóng góp khơng nhỏ việc thực phương thức thu thuế Tuy nhiên, phương thức thu thuế Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng tồn hạn chế định Số lượng người nộp thuế không ngừng tăng lên, hành vi trốn thuế ngày tinh vi, phức tạp Do đó, hoạt động thu thuế chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt cho nâng cao phương thức thu thuế Điều đòi hỏi thực phương thức thu thuế Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng cần có nghiên cứu, đánh giá, phân tích để bất cập, hạn chế nguyên nhân, sở đó, đề xuất giải pháp có tính khả thi nhằm hoàn thiện hoạt động thu thuế nhằm góp phần tăng cường hiệu quản phương thức thu thuế Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng Chính vậy, kiến thức học, xuất phát từ yêu cầu thực tế, học viên lựa chọn đề tài “Hoàn thiện phương thức thu thuế Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng” để làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ kinh tế Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục tiêu tổng quát: Nghiên cứu đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện phương thức thu thuế Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa sở lý luận phương thức thu thuế gồm quản lý thu thuế cách thức thu thuế - Đánh giá thực trạng phương thức thu thuế Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện phương thức thu thuế Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Phương thức thu thuế taị Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi không gian: Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng + Phạm vi thời gian: Luận văn nghiên cứu phương thức thu thuế Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng giai đoạn năm 2015 - 2017 đề xuất giải pháp đến năm 2020 Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp thống kê, đối chiếu so sánh số liệu hiệu thực phương thuế qua năm Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng - Phương pháp khái quát hóa hệ thống hóa lý luận chung thuế; quản lý thuế phương thức thu thuế - Phương pháp phân tích: số liệu thu thập sử dụng vào q trình phân tích thực trạng phương thức thu thuế Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng Những đóng góp đề tài - Về lý luận: Luận văn khái quát, hệ thống hoá vấn đề lý luận phương thức thu thuế - Về thực tiễn: Luận văn nêu lên thực trạng, đánh giá phân tích thực trạng phương thức thu thuế Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng Trên sở đó, Luận văn nêu giải pháp kiến nghị có tính khả thi nhằm tăng cường phương thức thu thuế nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, mục lục, phụ lục, luận văn kết cấu theo chương sau: Chương Lý luận thuế phương thức thu thuế Chương Thực trạng phương thức thu thuế Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng Chương Giải pháp hoàn thiện phương thức thu thuế Chi Cục Thuế Quận Hai Bà Trưng CHƢƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ PHƢƠNG THỨC THU THUẾ 1.1 Khái niệm thuế phƣơng thức thu thuế 1.1.1 Khái niệm thuế Thuế gắn liền với tồn tại, phát triển Nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Tùy thuộc vào chất Nhà nước cách thức Nhà nước sử dụng, nhà kinh tế có nhiều quan điểm thuế khác Cho đến sách báo kinh tế giới chưa có thống tuyệt đối khái niệm thuế Đứng góc độ khác theo quan điểm nhà kinh tế khác có định nghĩa thuế khác góc độ phân phối thu nhập thuế định nghĩa sau: “thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành quỹ tiền tệ tập trung nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước” Tuy nhiên, góc độ người nộp thuế “ Thuế khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chúc năng, nhiệm vụ nhà nước” Mặt khác, góc độ kinh tế học “Thuế biện pháp đặc biệt, theo nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực tư sang khu vực công nhằm thực chức kinh tế - xã hội nhà nước” Kết hợp hạt nhân hợp lý quan niệm thuế kể trên, nêu lên khái niệm tổng quát thuế sau: Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật 1.1.2 Mục đích đặc điểm thuế 1.1.2.1 Mục đích thuế Khái niệm thuế nói ta thấy chất thuế thể thuộc tính bên vốn có nó, thuộc tính có tính ổn định tương đối qua giai đoạn phát triển nghiên cứu thuế Một cách đơn giản nhất, thuế hiểu khoản trích nộp tiền mà tổ chức, cá nhân phải đóng góp cho nhà nước thơng qua đường quyền lực nhà nước Mục đích thuế sau: - Chia sẻ thu nhập chủ thể nộp thuế với nhà nước để nhà nước thực chức lợi ích xã hội; - Thiết lập cơng theo hướng, người có thu nhập cao phải có trách nhiệm thuế lớn - Định hướng tiêu dùng xã hội thông qua việc đánh thuế vào tài sản đặc thù 1.1.2.2 Đặc điểm thuế - Thuế mang tính quyền lực nhà nước nguồn thu quan trọng Ngân sách nhà nước Chính vậy, thuế phải Quốc hội ban hành hình thức đạo luật Đối với số loại thuế q trình hồn thiện mặt lập pháp, Quốc hội uỷ quyền cho Uỷ ban Thường vụ Quốc hội ban hành hình thức Pháp lệnh - Thuế khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp Có nghĩa là, chủ thể nộp thuế khơng nhà nước cam kết hồn trả hình thức lợi ích mà chủ thể nộp thuế nhận từ nhà nước không so sánh mặt giá trị với số tiền nộp thuế - Bên cạnh đặc điểm trên, thuế cịn có tính chất khơng đối khoản Nghĩa là, số tiền thu từ thuế nhà nước chi dùng cho nhiều mục tiêu khác nhau, việc định loại thuế không nhằm đáp ứng khoản chi cụ thể nhà nước 1.1.3 Khái niệm phương thức thu thuế quy định thu thuế 1.1.3.1 Khái niệm phương thức thu thuế Phương thức thu thuế trình thu thuế theo nhiều hình thức khác nhằm huy động đầy đủ khoản tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo luật định 1.1.3.2 Những quy định thu thuế a Trường hợp quan thuế quan KBNN chưa kết nối thơng tin qua mạng máy tính Hàng ngày, trước 10 sáng (hoặc lần tuần quan thuế có trụ sở cách xa quan KBNN vào thời kỳ lượng chứng từ thu thuế không đáng kể), phận KK&KTT cử cán sang quan KBNN cấp để nhận bảng kê chứng từ nộp tiền 01 liên chứng từ nộp tiền KBNN số tiền thuế nộp thực công việc sau: - Phân loại chứng từ nộp tiền: + Theo tài khoản nộp thuế: tài khoản thu NSNN, tài khoản tạm giữ quan thuế mở KBNN, tài khoản hoàn thuế, tài khoản thu hồi hoàn thuế + Theo đối tượng lập chứng từ: NNT, quan uỷ nhiệm thu thuế, quan thuế + Theo loại chứng từ: giấy nộp tiền vào NSNN (bằng tiền mặt, chuyển khoản), lệnh thu NSNN, uỷ nhiệm chi, giấy nộp tiền vào tài khoản, chứng từ điều chỉnh, - Thực kiểm tra chứng từ nộp tiền đảm bảo mẫu đầy đủ tiêu theo quy định bao gồm: mã số thuế, tên NNT, địa chỉ, nơi nộp tiền, tài khoản nộp thuế, tài khoản chuyển tiền NNT (nếu nộp thuế chuyển khoản), cấp, chương, loại, khoản, tên loại thuế (mục, tiểu mục), kỳ thuế nộp, ngày nộp tiền, lý nộp số tiền thuế nộp - Nhập chứng từ nộp tiền vào CSDL Quản lý thuế - Hạch toán số tiền thuế nộp vào Sổ theo dõi thu nộp thuế Thời hạn hoàn thành công việc chậm ngày làm việc kể từ ngày nhận chứng từ nộp tiền KBNN chuyển sang b Trường hợp CQT quan KBNN kết nối trao đổi thông tin qua mạng máy tính Việc chuyển chứng từ nộp tiền thực qua phương tiện điện tử, cụ thể sau: - Cuối ngày, KBNN truyền liệu số thuế thu vào hệ thống sở liệu thu, nộp thuế; đồng thời, lập Bảng kê chứng từ nộp chi tiết theo giấy nộp tiền vào NSNN thu ngày (theo mẫu ban hành Thông tư hướng dẫn tập trung quản lý khoản thu NSNN qua KBNN Bộ Tài chính), chuyển cho quan thuế quản lý NNT làm chứng từ hạch toán, kế toán quản lý thu Bộ phận KK&KTT thực nhận tệp liệu chuyển vào CSDL Quản lý thuế - Hàng ngày, trước 10 sáng (hoặc lần tuần quan thuế có trụ sở cách xa quan KBNN vào thời kỳ lượng chứng từ nộp thuế không đáng kể), phận KK&KTT cử cán sang quan KBNN cấp để nhận bảng kê chứng từ nộp tiền - Đối chiếu số liệu số thuế thu bảng kê chứng từ nộp liệu số thuế thu, hạch toán số tiền thuế nộp vàoSổ theo dõi thu nộp thuế 1.2 Các phƣơng thức thu thuế điều kiện thực 1.2.1 Các phương thức thu thuế Thu thuế theo phương thức: - Thu thuế theo phương thức truyền thống hình thức người nộp thuế nộp thuế tiền mặt trực tiếp kho bạc, ngân hàng chuyển khoản qua ngân hàng + Đối tượng thu thuế theo phương thức truyền thồng gồm doanh nghiệp, hộ khoán ổn định hộ kê khai Thứ nhât, thu thuế theo hình thức chuyển khoản qua ngân hàng Ngày nộp thuế ngày trích từ tài khoản hộ kinh doanh vào ngân sách nhà nước Trường hợp thu chuyển khoản từ tài khoản người nộp ngân sách nhà nước ngân hàng, ngân hàng thực trích tài khoản người nộp ngân sách nhà nước chuyển vào tài khoản Kho bạc Nhà nước để ghi thu ngân sách nhà nước sau chuyển vào tài khoản quan thuế trực tiếp quản lý Trong trường hợp thu ngân sách chuyển khoản từ tài khoản người nộp ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước, Kho bạc Nhà nước thực trích tài khoản người nộp ngân sách nhà nước để ghi thu ngân sách nhà nước Thứ hai, thực nộp thuế tiền mặt trực tiếp Kho bạc Nhà nước ngân hàng thương mại để chuyển nộp vào tài khoản kho bạc nhà nước Hình thức áp dụng khoản thuế, phí, lệ phí hộ kinh doanh khơng cố định, khơng thường xun, khơng có tài khoản Kho bạc Nhà nước ngân hàng thương mại - Thu thuế qua ủy nhiệm thu cá nhân, tổ chức, quan giao phó trách nhiệm cho cá nhân, tổ chức hay quan thu khoản thu cá nhân, tổ chức, quan thu thuế , thu lệ phí, thu nợ… Hiện quan thuế ủy nhiệm thu qua bưu điện, hàng tháng quan thuế lập danh sách số thuế phải nộp gửi ủy nhiệm thu Uỷ nhiệm thu có trách nhiệm đến thu thuế hộ người nộp thuế đến bưu điện nộp trực tiếp thuế cho cán ủy nhiệm thu Ủy nhiệm thu thuế, đối tượng thực tất cá nhân kinh doanh (CNKD) theo phương pháp khoán kể số thuế phát sinh theo doanh thu sử dụng hóa đơn môn hàng năm Việc ủy nhiệm thu thuế qua bưu điện tận dụng sở vật chất điểm giao dịch bưu điện, tạo thuận lợi việc theo dõi, báo cáo với quan Thuế thay đổi, phát sinh Quan trọng giải pháp cải cách thủ tục hành thuế khả thi, người nộp thuế có thêm lựa chọn cách nộp thuế phù hợp, dễ dàng tiếp cận điểm giao dịch, nộp ngồi hành vào ngày nghỉ Hình thức giảm tải cho ngành thuế lớn, cán thuế phải tập trung vào việc hướng dẫn người nộp thuế thực sách thuế, giảm thiểu tiếp xúc trực tiếp cán thuế với người nộp thuế, tránh rủi ro, tiêu cực tiềm ẩn Cơ quan thuế ủy nhiệm cho Bưu điện thu thuế hộ cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn (bao gồm hộ sử dụng hóa đơn) Kinh phí Bưu điện hưởng tối đa 3% tổng số thu hộ cá nhân kinh doanh Đối với cá nhân nộp thuế đất phi nông nghiệp quan thuế cung cấp biên lai cho UBND phường, xã UBND phường, xã có trách nhiệm thu thuế theo tính thuế quan thuế gửi cho UBND phường, xã Việc nộp thuế hàng năm hộ gia đình, cá nhân thực sau: Căn Tờ khai người nộp thuế có xác nhận quan nhà nước có thẩm quyền, quan thuế tính, lập Thơng báo nộp thuế ghi rõ số tiền thuế phải nộp, địa điểm nộp, thời hạn nộp gửi cho người nộp thuế theo địa mà người nộp thuế đăng ký Chậm ngày 30 tháng hàng năm, quan thuế có trách nhiệm gửi thơng báo nộp thuế tới người nộp thuế 10 Khi nhận tiền thuế từ người nộp thuế, quan thuế tổ chức/cá nhân quan thuế uỷ quyền thu thuế phải cấp biên lai thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo mẫu quy định Bộ Tài cho người nộp thuế Biên lai thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp giấy nộp tiền vào ngân sách chứng từ để chứng minh người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế với ngân sánh nhà nước - Thu thuế điện tử dịch vụ cho phép người nộp thuế lập Giấy nộp tiền (GNT) vào Ngân sách Nhà nước trực tiếp Cổng thông tin điện tử Cơ quan thuế Ngân hàng thương mại (NHTM) xác nhận kết giao dịch nộp thuế tức thời Thu thuế điện tử đáp ứng hoàn toàn chức hệ thống nộp thuế điện tử Ngoài ra, bổ sung chức Phê duyệt giấy nộp tiền (GNT): NNT phân quyền chức lập GNT phê duyệt GNT cho tài khoản khác đảm bảo tính kiểm sốt chặt chẽ việc nộp thuế NNT có nhu cầu Thu thuế điện tử người nộp thuế tra cứu số thuế phải nộp (Số thuế phải nộp, số nộp thừa, số khấu trừ chuyển kỳ sau); Tra cứu thông tin nghĩa vụ thuế (Số thuế phát sinh theo tờ khai, Số thuế phát sinh theo chứng từ nộp thuế, Số thuế phát sinh theo định ấn định từ Cơ quan Thuế) Điều kiện để người nộp thuế đăng ký nộp thuế điện tử - Là tổ chức, doanh nghiệp cấp mã số thuế/mã số doanh nghiệp hoạt động - Có chứng thư số tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực chữ ký số cơng cộng cấp cịn hiệu lực - Có kết nối Internet địa thư điện tử liên lạc ổn định với Cơ quan thuế - Đang thực khai thuế điện tử Cổng thông tin điện tử Cơ quan thuế